Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho việt nam (tt)

10 649 2
Áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho việt nam (tt)

Đang tải... (xem toàn văn)

Thông tin tài liệu

w T R Ư Ờ N G ĐẠI HỌC NGOẠI T H Ư Ơ N G KHOA KINH T Ế V À KINH DOANH Quốc T Ế C H U Y Ê N N G À N H KINH T Ế Đ ố i NGOẠI KHOA LUẬN TÓT NGHIÊP Đ Ê TẢI: ÁP DỤNG THUÊ THU NHẬP DOANH NGHIỆP MỘT số Nước TRÊN THÊ GIỚI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIÊT NAM Ls.0ĩSfị um Sinh viên thực Nguyễn Phương Liên Lớp Anh Khoa 44C li Giáo viên hướng dẫn ThS Vũ Thi Hiền H À NÔI - 2009 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG Ì 1: M Ộ T số V Ấ N Đ Ề L Ý L U Ậ N V È T H U Ế T H U N H Ậ P DOANH NGHIỆP 1.1 K H Á I Q U Á T V Ề T H U Ế 4 1.1.1 Khái niệm đặc trưng thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 11 1.1.4 Chức thuế kinh tế 12 Ì K H Á I Q U Á T V Ề T H U Ế T H U N H Ậ P D O A N H N G H I Ệ P 15 Ì Ì Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Ì 2.2 V a i trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế 17 1.2.3 Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 19 C H Ư Ơ N G 2: T H U Ế T H U N H Ậ P D O A N H N G H I Ệ P Ở M Ộ T S Ờ N Ư Ớ C V À BÀI H Ọ C K I N H N G H I Ệ M CHO V I Ệ T N A M 23 2.1 K H Á I Q U Á T Q U Á T R Ì N H R A Đ Ờ I V À P H Á T T R I Ể N C Ủ A T H U Ế THU NHẬP DOANH NGHIỆP T R Ê N T H Ế G I Ớ I 23 2.2 T H U Ế T H U N H Ậ P D O A N H N G H I Ệ P Ở S I N G A P O R E 23 2.2.1 N g i nộp thuế 25 2.2.2 Thu nhập chịu thuế 26 2.2.3 Lãi vốn 2.2.4.Thu nhập miễn thuế 26 26 2.2.5 Thuế suất 27 2.2.6 Chi phí khấu trừ 28 2.2.7 Các khoản l ỗ 29 2.2.8 Ư u đãi thuế 29 2.2.9 Quản lý thuế 30 2.2.10 Nhóm công ty 31 2.2.11 Khía cạnh quốc tế thuế thu nhập doanh nghiệp 31 2.3 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở H À N QUỐC 2.3.1 Người nộp thuế 2.3.2 Thu nhập chịu thuế 2.3.3 Lãi vốn 2.3.4 Thu nhập miễn thuế 32 34 3 6 37 2.3.5 Thuế suất 2.3.6 Chi phí khấu trỚ 39 2.3.7 Các khoản lỗ 40 2.3.8 Ưu đãi thuế 40 2.3.9 Quản lý thuế 41 2.3.10 Nhóm công ty 42 2.3.11 Khía cạnh quốc tế thuế thu nhập doanh nghiệp 42 2.4 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở TRUNG QUỐC 44 2.4 Ì Đối tượng nộp thuế 45 2.4.2 Thu nhập chịu thuế 46 2.4.3 Lãi vốn 46 2.4.4 Thu nhập miễn thuế 46 2.4.5 Thuế suất 47 2.4.6 Chi phí khấu trỚ 47 2.4.7 Các khoản lỗ 48 2.4.8 Ưu đãi thuế 48 2.4.9 Quản lý thuế 49 2.4.10 Nhóm công ty 51 2.4.11 Khía cạnh quốc tế thuế thu nhập doanh nghiệp 51 2.5 BÀI HỌC KINH NGHIỆM Đ Ố I V Ớ I VIỆT N A M 53 2.5.1 Xu hướng giảm thuế suất thuế thunhập doanh nghiệp 53 2.5.2 Chi phí khấu trừ 55 2.5.3 Áp dụng ưu đãi thuế thunhập doanh nghiệp 56 2.5.4 Giảm đánh thuế trùng cổ tức 59 2.5.5 khía cạnh quốc tế thuế thunhập doanh nghiệp 60 C H Ư Ơ N G 3: THỰC TRẠNG V À M Ộ T SỆ GIẢI PHÁP G Ó P PHẦN H O À N THIỆN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA V I Ệ T N A M 62 3.1 THỰC TRẠNG CHÍNH S Á C H THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở V I Ệ T N A M HIỆN NAY 62 3.1.1 Thuế thunhập doanh nghiệp giai đoạn 2003-2008 62 3.1.2 Thuế thunhập doanh nghiệp giai đoạn hành 72 3.2 M Ộ T SỆ K I Ế N NGHỊ G Ó P PHẦN H O À N THIỆN T H U Ê THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT N A M 78 3.2.1.về chi phí hợp lý khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế 78 3.2.2.về sách ưu đãi thuế thunhập doanh nghiệp 80 3.2.3.Điều chỉnh sách thuế TNDN phù hợp với thông lệ quốc tế 85 3.2.4 Hoàn thiện máy quản lý thuế KÉT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 90 LỜI M Ở ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế công cụ N h nước, không mục đích tạo hành lang pháp lý với chuẩn mực chung phù họp v i nên kinh tế giới, sờ để xây dựng môi trường kinh doanh thông thoáng, thu hút vốn đầu tư để phát triển kinh tế quốc gia Việt Nam thực sách m cảa kinh tế từ năm 1986 bước tham gia vào trình hội nhập quốc tế kinh tế Theo v i cải cách kinh tế , hệ thông thuế Việt Nam có thay đổi Công cải cách thuê nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp ( T N D N ) nói riêng Việt N a m thực năm 1990, qua nhiều lần sảa đổi, bổ sung trình thực hiện, thuế T N D N phát huy tác dụng tích cực n ă m qua Tuy nhiên, trước vận động không ngừng kinh tế thị trường nước ta với vị nước phát triển, thực sách m cảa pháp luật thuế T N D N bộc l ộ nhược điểm định, không sảa đổi bổ sung kịp thời không phát huy tác dụng tích cực m gây cản trở phát triển kinh tế đất nước Qua tài liệu nghiên cứu cho thấy, Chính phủ nước xây dựng sách thuế quốc gia gắn chặt v i l ợ i ích quốc gia, đặc biệt ban hành sách để định hướng khuyến khích đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh nước Các nước phát triển tìm cách cải thiện, điều chỉnh vĩ m ô kinh tế , nâng cao tính hấp dẫn môi trường đầu tư kinh doanh đảm bảo nguồn thu ngân sách nhiều sách thông thoáng, rõ ràng, minh bạch, sách thuế, đặc biệt thuế T N D N trọng Xuất phát từ tình hình trên, việc nghiên cứu, học tập kinh nghiệm nước khu vực việc xây dựng sách thuế T N D N , t Ì tiếp tục bổ sung hoàn thiện pháp luật thuế T N D N đòi hỏi mang tính khách quan nhằm khắc phục hạn chế pháp luật thuế T N D N hành, giúp cải thiện tính minh bạch, thông thoáng môi trường đầu tư, phù hợp với thực tế phát triứn kinh tế xã hội nước thông lệ quốc tế M ụ c tiêu nghiên c ứ u Mục tiêu nghiên cứu đề tài xin làm rõ số nội dung sau: - L m rõ vấn đề lý luận thuế T N D N khái niệm đặc điứm thuế TNDN, vai trò cùa thuế T N D N hệ thống thuế kinh tế xã hội, nguyên tắc thiết lập thuế T N D N - Tìm hiứu kinh nghiệm áp dụng thuế T N D N số nước rút học kinh nghiệm cho việc áp dụng thuế T N D N Việt Nam - Đ ề xuất số giải pháp việc hoàn thiện thuế T N D N V i ệ t Nam thời gian tới Đ ố i tượng p h m v i nghiên cứu Đ ố i tượng nghiên cứu cùa đề tài thuế T N D N , bao gồm sách thuế T N D N việc thực sách thuế T N D N số nước Phạm v i nghiên cứu đề tài thuế T N D N ba quốc gia, bao g m Hàn Quốc, Singapore Trung Quốc giai đoạn khoảng l o n ă m trở lại Đây quốc gia có nhiều đặc điứm tương đồng k i n h tế xã h ộ i với Việt Nam Hàn Quốc Singapore hai nước có xuất phát điứm thấp nhờ cải thiện sờ hạ tầng, chất lượng nguồn nhân lực, có sách phát triền kinh tế đắn, có sách thuế T N D N minh bạch, rõ ràng nên vươn lên thành kinh tế hàng đầu khu vực Việt Nam Trang Quốc hai đất nước có nhiều điứm tương đồng chiến lược phát triứn kinh tế m ô hình phát triứn Trung Quốc Việt Nam học tập tham khảo Phương pháp nghiên cứu Đ e tài sử dụng tổng hợp phương pháp vật biện chúng, vật lịch sử, phương pháp khoa học xác thống kê, m ô hình, đồ thị để phân tích so sánh kết nghiên cứu, kiến thức thuế TNDN Két cấu khóa luận Khóa luận chia làm phần: phần l i m đầu, phần n i dung gồm chương, phần kết luận, đó: Chương Ì: M t số vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thuế thu nhập doanh nghiệp mớt số nước học kinh nghiệm cho Việt N a m Chương 3: Thực trạng mớt số giải pháp góp phần hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp V i ệ t Nam Em xin chân thành cám ơn cô giáo - Thạc sỹ V ũ Thị Hiền tận tình hướng dẫn, giúp đỡ bảo em trình viết hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Đ n g thời em x i n cám ơn anh chị V ụ Chính sách Thuế, Bớ Tài hướng dẫn giúp em tìm hiểu sách thuế T N D N V i ệ t Nam Mặc dù cố gắng thời gian tầm hiểu biết có hạn nên viết tránh khỏi mớt số sai sót, hạn chế Em mong Quý thầy cô, bạn bè quan tâm phê bình đóng góp ý kiến Hà Nới, tháng năm 2009 Sinh viên Nguyễn Phương Liên C H Ư Ơ N G 1: M Ộ T SỐ V Ắ N Đ Ề L Ý L U Ậ N VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm đặc trưng thuế 1.1.1.1 Khái niệm thuế Trong sách báo kinh tế tài liệu Việt N a m giới, chưa có thống tuyệt đối khái niệm thuế Nhiều quan điểm đưa nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế nên chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù Theo nhà kinh điển thuế đườc quan niệm đơn giản Các M c rõ: "Đe trì quyền lực công cộng đó, cần phải có đóng góp người công dân cùa N h nước, thuế má " (Mác Ăng ghen tuyển tập, N X B Sự thật) Khái niệm thuế sau ngày đườc bổ sung hoàn thiện Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh, Chrisopher Pass Bryan Lowes cho rằng: "Thuế biện pháp Chính phủ đánh thu nhập cải vốn nhận đườc cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trục thu), việc chi tiêu hàng hoa dịch v ụ (thuế gián thu) tài sản" Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze, "Tài công" đưa định nghĩa tương đối cổ điển nhất: "Thuế khoản trích nộp tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp công dân đóng góp cho Nhà nước thông qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi tiêu N h nước" Nhìn chung, thuế đườc định nghĩa m ộ t khoản thu Chính p h ủ không m ộ t lời ích cụ thể không đườc áp dụng dạng tiền phạt (ví dụ phạt không tuân thủ luật), ngoại trừ trường hờp phạm pháp thuế Định nghĩa cùa Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế ( O E C D ) thuế "khoản toán bắt buộc cho Chính phủ m không đền bù" Không đền bù có nghĩa lợi ích người nộp thuế Chính phủ cung cấp thường không tỷ lệ với khoản thuế đóng góp Trên góc độ phân phối thu nhằp, thuế định nghĩa sau: "Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhằp quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tằp trung N h nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm v ụ Nhà nước" Trên góc độ người nộp thuế, thuế xem biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực chức kinh tế, xã hội Nhà nước Theo trang web www.vi.wikipedia.org thuế "số tiền thu công dân, hoạt động đồ vằt (như giao dịch, tài sản) nhằm huy động tài cho quyền, nhằm tái phân phối thu nhằp hay điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội" Từ nội dung trên, nêu lên khái niệm tổng quát thuế sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luằt quy định nhằm sử dụng cho mục đích công cộng 1.1.1.2 Các đặc trưng thuế Bản chất thuế thể thuộc tính bên trong, v ố n có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có thuế, qua giúp ta phân biệt thuế công cụ tài khác Các đặc trưng thuế bao gồm:

Ngày đăng: 07/10/2016, 11:07

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan