Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Trước những biến đổi sâu sắc của kinh tế toàn cầu,mức độ cạnh tranh hàng hoá,dịch vụ giữa các hàng hóa trong nước và thế giới ngày càng trở nên khốc liệt hơn,nhất là khi Việt Nam với chính sách mở cửa cho đầu tư nước ngoài ,xóa bỏ hàng rào thuế quan …..điều này đem lại nhiều cơ hội cũng như thử thách cho các doanh nghiệp Việt Nam.Vì vậy các doanh nghiệp không những phải nỗ lực hết mình,tự vươn lên trong quá trình sản xuất kinh doanh mà còn phải phát huy tối đa tiềm năng của mình để đạt được hiệu quả cao nhất Các vấn đề mà doanh nghiệp nào cũng quan tâm đó là: • Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu quả không? • Doanh thu có trang trải được hết chi phí bỏ ra không? • Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận? Xét về mặt tổng thể các doanh nghiệp hiện nay không những chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh,khi sản phẩm của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận có nghĩa là giá trị của sản phẩm dịch vụ được thực hiện,lúc này doanh nghiệp sẽ thu về được một khoản tiền,khoản này được gọi là doanh thu.Nếu doanh thu có thể đạt được có thể bù đắp được toàn bộ chi phí thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận.Khi kinh doanh doanh nghiệp nào cũng mong muốn đạt được lợi nhuận tối đa Trong các doanh nghiệp doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một trong những yếu tố cơ bản để xác định kết quả kinh doanh.Doanh nghiệp nào có phương thức bán hàng tốt,giảm chi phí xuống mức thấp nhất,tăng doanh thu thì doanh nghiệp đó mới tồn tại và phát triển Đặc biệt các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại,dịch vụ nói chung và công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương nói riêng càng phải cố gắng nhiều hơn nữa để thể hiện vị thế của mình Nhận thấy được tầm quan trọng của vấn đề đó cùng với kiến thức đã học ở trường ,qua thời gian tìm hiểu thực tập tại công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương,và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo: Đào Thị Thanh Thúy,em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu công tác kế toán tại công ty với đề tài : “ Kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương” 1.2. Tổng quan nghiên cứu Kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh chiếm vị trí quan trọng đối với doanh nghiệp thương mại,cung cấp thông tin cho kế toán quả trị ra quyết định kinh doanh.Vì vậy đã có rất nhiều đề tài nghiên cứu đề tài này nhằm góp phần hoàn thiện hơn về kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh Cho tới thời điểm này tại công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương chưa có một đề tài nghiên cứu nào về đề tài kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh.Vì vậy em xin phép nghiên cứu về đề tài khóa luận này nhằm tìm hiểu kỹ hơn về kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Đã có rất nhiều đề tài nghiên cứu về kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở các công ty khác như • Lê Anh Minh (2002), ”Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Sông Lam” tác giả đã nêu được thực trạng kế toán tại công ty và nêu được ưu nhược điểm của kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh trong nhiều ngành nghề, có nhiều loại chi phí khác nhau, do vậy Công ty cần theo dõi riêng từng loại chi phí, từng khoản mục chi phí để đảm bảo theo dõi được đầy đủ và chính xác. • Phạm Đình Phước (2010) , “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại sản xuất cơ khí Đại La”, luận văn đã khái quát toàn bộ quá trình hạch toán kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty, các vấn đề đưa ra trong chuyên đề có tính khái quát cao,và khá đầy đủ. • Trần Thị Toản (2009), “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng Minh Vương” tác giả đã hệ thống hóa được những vấn đề cơ bản của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty, đồng thời cũng đã chỉ ra một số thiếu sót của kế toán khi làm việc chưa đúng nguyên tắc xuất kho vì vậy dễ dẫn đến sai sót gây khó khăn cho việc quản lý • Phan Đình Tuấn (2004) , “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Trần Đức” tác giả đã phản ánh rõ thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty,với đội ngũ kế toán nhiều kinh nghiệm,sử dụng phần mềm kế toán nên thông tin được đưa ra chính xác,kịp thời giúp nhà quản trị có những phương án kinh doanh hợp lý • Trần Thị Cúc (2010) , “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thiên Linh “, tác giả nêu được đầy đủ,chi tiết về kết tổ chức kế toán tại công ty song những ý kiến khuyến nghị chưa được nêu ra một cách cụ thể • ………….. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu + Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại từ đó đề xuất các giải pháp nhằm thực hiện tốt hơn kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty thương mại + Mục tiêu cụ thể Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương Rút ra ưu nhược điểm của kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Đề xuất một số giải pháp nhằm thực hiện tốt hơn kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại và thiết bị y tế Hùng Vương
MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH BHYT BHTN CPBH CPQL DN QĐ-BTC TC – KT TSCĐ Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Doanh nghiệp Quyết định – Bộ tài Tài – kế toán Tài sản cố định CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Tính cấp thiết đề tài Trước biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu,mức độ cạnh tranh hàng 1.1 hoá,dịch vụ hàng hóa nước giới ngày trở nên khốc liệt hơn,nhất Việt Nam với sách mở cửa cho đầu tư nước ,xóa bỏ hàng rào thuế quan … điều đem lại nhiều hội thử thách cho doanh nghiệp Việt Nam.Vì doanh nghiệp phải nỗ lực hết mình,tự vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà phải phát huy tối đa tiềm để đạt hiệu cao Các vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm là: • Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có hiệu không? • Doanh thu có trang trải hết chi phí bỏ không? • Làm để tối đa hóa lợi nhuận? Xét mặt tổng thể doanh nghiệp chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh,khi sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận có nghĩa giá trị sản phẩm dịch vụ thực hiện,lúc doanh nghiệp thu khoản tiền,khoản gọi doanh thu.Nếu doanh thu đạt bù đắp toàn chi phí phần lại sau bù đắp gọi lợi nhuận.Khi kinh doanh doanh nghiệp mong muốn đạt lợi nhuận tối đa Trong doanh nghiệp doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh yếu tố để xác định kết kinh doanh.Doanh nghiệp có phương thức bán hàng tốt,giảm chi phí xuống mức thấp nhất,tăng doanh thu doanh nghiệp tồn phát triển Đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại,dịch vụ nói chung công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương nói riêng phải cố gắng nhiều để thể vị Nhận thấy tầm quan trọng vấn đề với kiến thức học trường ,qua thời gian tìm hiểu thực tập công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương,và hướng dẫn tận tình cô giáo: Đào Thị Thanh Thúy,em mạnh dạn sâu tìm hiểu công tác kế toán công ty với đề tài : “ Kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương” Tổng quan nghiên cứu Kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh chiếm vị trí quan 1.2 trọng doanh nghiệp thương mại,cung cấp thông tin cho kế toán trị định kinh doanh.Vì có nhiều đề tài nghiên cứu đề tài nhằm góp phần hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Cho tới thời điểm công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương chưa có đề tài nghiên cứu đề tài kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh.Vì em xin phép nghiên cứu đề tài khóa luận nhằm tìm hiểu kỹ kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Đã có nhiều đề tài nghiên cứu kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty khác • Lê Anh Minh (2002), ”Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Sông Lam” tác giả nêu thực trạng kế toán công ty nêu ưu nhược điểm kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều ngành nghề, có nhiều loại chi phí khác nhau, Công ty cần theo dõi riêng loại chi phí, khoản mục chi phí để đảm bảo theo dõi đầy đủ xác • Phạm Đình Phước (2010) , “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại sản xuất khí Đại La”, luận văn khái quát toàn trình hạch toán kế toán doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty, vấn đề đưa chuyên đề có tính khái quát cao,và đầy đủ • Trần Thị Toản (2009), “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây dựng Minh Vương” tác giả hệ thống hóa vấn đề kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, đồng thời số thiếu sót kế toán làm việc chưa nguyên tắc xuất kho dễ dẫn đến sai sót gây khó khăn cho việc quản lý • Phan Đình Tuấn (2004) , “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Trần Đức” tác giả phản ánh rõ thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty,với đội ngũ kế toán nhiều kinh nghiệm,sử dụng phần mềm kế toán nên thông tin đưa xác,kịp thời giúp nhà quản trị có phương án kinh doanh hợp lý • Trần Thị Cúc (2010) , “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thiên Linh “, tác giả nêu đầy đủ,chi tiết kết tổ chức kế toán công ty song ý kiến khuyến nghị chưa nêu cách cụ thể • ………… 1.3 Mục tiêu nghiên cứu + Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh từ đề xuất giải pháp nhằm thực tốt kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty thương mại + Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương - Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương - Rút ưu nhược điểm kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty - Đề xuất số giải pháp nhằm thực tốt kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương 1.4 Đối tượng nghiên cứu Kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương 1.5 Phạm vi nghiên cứu Không gian: Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Thời gian: đề tài phản ánh kế toán doanh thu, chi phí va xác đinh kết kinh doanh quý năm 2015 Phương pháp nghiên cứu 1.6 1.6.1 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp Thông tin thứ cấp thu thập từ nguồn tài liệu : - internet…; - Xin số liệu phòng kế toán công ty công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương - Các đề tài nghiên cứu sinh viên năm trước 1.6.2 Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp Các thông tin sơ cấp thu thập công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương, cụ thể thu thập thông tin thông qua phòng ban công ty như: Gíam đốc,phòng tổng hợp,nhân viên bán hàng… - Phương pháp thống kê mô tả Từ số liệu thu thập tiến hành tổng hợp, phân loại,sắp xếp,ghi chép số liệu,chứng từ số lượng nhân viên, mức lương, phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT …đưa ưu nhược điểm công tác kinh doanh từ đưa giải phá nhằm khắc phục - Phương pháp thống kê so sánh Dựa vào số liệu thu qua thời gian định tiến hành so sánh, phân tích tình hình tài công ty, đối chiếu lý thuyết với thực tiễn công tác kế toán donh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, đối chiếu chứng từ gốc sổ kế toán liên quan, đối chiếu số liệu cuối kỳ sổ bảng tổng hợp chi tiết… 1.7 Bố cục khóa luận Đề tài có kết cấu gồm bốn chương Chương : Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty thương mại Chương 3: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Chương 4: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế toán với vai trò công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh có công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong khuôn khổ chuyên đề em nghiên cứu này, với kiến thức học trường kết hợp với thời gian thực tế thực tập Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương, đề tài trình bày chi tiết sở lý luận để áp dụng vào thực tế nghiên cứu thực tế công tác “Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Bên cạnh đó, đề tài nêu lên ưu điểm, nhược điểm tổ chức doanh nghiệp công tác kế toán doanh nghiệp từ mạnh dạn đề xuất số ý kiến giải pháp; hy vọng đóng góp phần nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung công tác “kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh” nói riêng công ty Với kiến thức hạn chế thân thiếu kinh nghiệm thực tiễn, hạn chế thời gian, số liệu điều tra, em không tránh khỏi sai sót, mong nhận thông cảm dạy, đóng góp quý thầy cô anh chị quản lý nhân viên kế toán Công ty để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 2.1 Khái niệm doanh thu, chi phí kết kinh doanh 2.1.1 Doanh thu,thu nhập khác 2.1.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 14 doanh thu thu nhập khác (ban hành công bố theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001) quy định sau: Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu (Ví dụ: Khi người nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, doanh thu người nhận đại lý tiền hoa hồng hưởng) Các khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu không doanh thu Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Doanh thu phát sinh từ giao dịch xác định thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản Nó xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ (-) khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu toán, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Đối với khoản tiền tương đương tiền không nhận doanh thu xác định cách quy đổi giá trị danh nghĩa khoản thu tương lai giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hành Giá trị thực tế thời điểm ghi nhận doanh thu nhỏ giá trị danh nghĩa thu tương lai Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi không coi giao dịch tạo doanh thu Khi hàng hóa dịch vụ trao đổi để lấy hàng hóa dịch vụ khác không tương tự việc trao đổi coi giao dịch tạo doanh thu Trường hợp doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận về, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Khi không xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ nhận doanh thu xác định giá trị hợp lý hàng hóa dịch vụ đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu thêm Thu nhập khác khoản thu từ hoạt động xảy không thường xuyên, hoạt động tạo doanh thu, gồm: Thu lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng;Thu tiền bảo hiểm bồi thường; Thu khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; Khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập; Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; Các khoản thu khác… 2.1.1.2 Nội dung doanh thu,thu nhập khác - Doanh thu bán hàng: doanh thu bán sản phầm hàng hóa thuộc sản phẩm kinh doanh doanh thu cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng theo chức hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Doanh thu từ hoạt động khác bao gồm: doanh thu liên doanh,liên kết mang lại.Thu nhập từ hoạt động từ hoạt động tài : thu từ tiền gửi ngân hàng,lãi tiền cho vay đơn vị tổ chức khác Thu nhập từ đầu tư cổ phiếu,trái phiếu.Thu nhập bất thường thu tiền bồi thường,nợ khó đòi chuyển vào thiệt hại 10 Sơ đồ 2.12: kế toán tổng hợp TK 821 – Chi phí thuế TNDN: TK 3334 TK 821 (1) TK 3334 (3) TK 911 TK 911 (2) (4) Diễn giải: (1): Thuế TNDN tạm phải nộp (2): Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có số phát sinh Nợ < số phát sinh Có) (3): Ghi giảm chi phí thuế TNDN hành (4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN (TK 821 có số phát sinh Nợ > số phát sinh Có) Sơ đồ 2.13: kế toán tổng hợp TK 911 – Xác định kết kinh doanh: TK 632 TK 911 (1) TK 511 (6) TK 635, 811 TK 515, 711 (2) (7) TK 641, 642 TK 421 (3) (8) TK 821 (4) TK 421 (5) Diễn giải: (1): Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh kỳ (2): Kết chuyển chi phí tài chi phí khác phát sinh kỳ (3): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ (4): Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành phát sinh kỳ (5): Cuối kỳ, kết chuyển lãi (6): Kết chuyển doanh thu bán hàng phát sinh kỳ (7): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ (8): Cuối kỳ, kết chuyển lỗ Sơ đồ 2.14 GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG NGHIỆP VỤ PHÒNG KẾ TOÁN Sơ đồ 2.15 Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán viên Sơ đồ 2.16 : Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Nguồn tin: Phòng tài kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng định kỳ: Quan hệ đối chiếu: Bảng tổng hợp chi tiết Sơ đồ 3.1 Kế toán tổng hợp chi phí thuế thu nhập hành: TK 3334 TK 821 8.534.117 Thuế TNDN năm 2015 8.534.117 TK 911 8.534.117 8.534.117 Sơ đồ kế toán tổng hợp chi phí thuế TNDN hành Phụ lục 28 Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Số 34,Hàn Thuyên , Tân Dân , Việt Trì ,Phú Thọ Ngày tháng ghi sổ A 3/1/2015 6/1/2015 19/1/2015 23/1/2015 30/1/2015 … 31/3/201 31/3/201 31/3/201 Chứng từ SH NT B 000000 000000 000000 000000 000000 … PKT PKT PKT C Mẫu sổ S20-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Quý 1/2015 Tên TK :doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Số hiệu :511 Diễn giải TK TKĐ Nợ Ư TK Có D E F Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 3/1 SDĐK Phát sinh kỳ Bán máy trợ thính cho Nguyễn Thah Dũng 5111 112 63.800.000 176.003.277 6/1 Bán đèn soi cho PK Trường Giang 5111 131 39.500.000 19/ 23/ 30/ … 31/ 31/ 31/ Bán hàng cho cửa hàng thiết bị y tế Mạnh Dũng 5111 111 20.125.000 136.503.27 116.378.37 Bán hàng cho doanh nghiệp tư nhân Hải Ngọc 5111 131 226.900.000 233.946.723 Bán hàng cho cửa hàng thiết bị y tế Thanh Hà 5111 131 117.800.000 468.125.000 … … 5111 … 5212 … 117.800.000 5111 911 5111 911 1.951.225.00 16.850.000 Tổng phat sinh quý 239.803.277 2,097,875,00 … … … 1,968,075,000 222.953.277 239.803.277 2,097,875,00 16.850.000 SDCK 239,803,277 Ngày….tháng….năm… Người lập phiếu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Phụ lục 29 Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Mẫu sổ S20-DNN Vương (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC Số 34,Hàn Thuyên , Tân Dân , Việt Trì ,Phú Thọ ngày 14/9/2006 trưởng BTC) Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ SH NT B C SỔ CHI TIẾT Quý 1/2015 Tên TK :doanh thu hoạt động tài Số hiệu :515 Diễn giải D TK Nợ TK Có TKĐ Ư Nợ E F SDĐK 31/1/201 28/2/201 31/3/201 GBC 31/1 Phát sinh kỳ Lãi tiền gửi tháng 515 1121 GBC 28/2 Lãi tiền gửi tháng 515 1121 GBC 31/3 Lãi tiền gửi tháng 515 1121 Số phát sinh 31/3/201 … PKT 31/3 Kết chuyển doanh thu tài 515 911 313,200 … … … Tổng phat sinh quý SDCK … … … 313.200 Ngày….tháng….năm… Người lập phiếu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Phụ lục 30 Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Mẫu sổ S20-DNN Số 34,Hàn Thuyên , Tân Dân , Việt Trì ,Phú Thọ (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ SH NT B SỔ CHI TIẾT Quý 1/2015 Tên TK :thu nhập khác Số hiệu :711 TK TKĐƯ Nợ TK Có Diễn giải C D E F Số phát sinh Số dư Nợ Có SDĐK Nợ 239.803.27 13/2/2015 0000010 13/2 Phát sinh kỳ Thanh lý máy tính 711 1111 1.000.000 238,803,27 19/3/2015 0000015 19/3 Nhượng bán máy photo 711 131HC 32.200.000 31/3/2015 PKT 31/3 711 911 33.200.000 … … … … … … 33.200.000 206.603.27 239.803.27 … Kết chuyển thu nhập khác Người lập phiếu (ký,họ tên) Có … Tổng phat sinh quý SDCK … 33.200.000 … 239,803,27 Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng (ký,họ tên) Phụ lục 31 Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Số 34,Hàn Thuyên , Tân Dân , Việt Trì ,Phú Thọ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ SH NT B Diễn giải C 2/2/2015 003421 2/2 31/3/201 PKT 31/ SỔ CHI TIẾT Quý 1/2015 Tên TK : Hàng bán bị trả lại Số hiệu :5212 TK TKĐ Nợ Ư TK Có D E SDĐK Phát sinh kỳ Cửa hàng thiết bị y tế Thanh Hà trả lại hàng không chủng loại Kết chuyển giảm giá hàng bán Tổng phat sinh quý Phụ lục 32 F Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 239.803.277 521 131 521 911 117.800.000 357,603,27 117.800.000 239,803,277 117.800.000 SDCK Người lập phiếu (ký,họ tên) Mẫu sổ S20-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) 117.800.000 239,803,277 Ngày….tháng….năm… Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Số 34,Hàn Thuyên , Tân Dân , Việt Trì ,Phú Thọ Mẫu sổ S20-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT Quý 1/2015 Tên TK : giá vốn hàng bán Số hiệu :632 Ngày tháng ghi sổ A 31/1/201 2/2/2015 Chứng từ SH NT B C PX PN006 28/2/201 28/2/201 31/3/201 PKT 31/3/201 PKT PKT PKT 31/ 2/2 19/ 28/ 31/ 31/ D TK Nợ TK Có E SDĐK Phát sinh kỳ Hoạch toán chi phí giá vốn T1 632 156 Nhập kho hàng bán bị trả lại theo HĐ 0034216 Tập kết giá vốn gói dịch vụ cho bệnh viện đa khoa Phú Thọ Tập kết GVHB T 632 156 632 154 5,051,792 632 156 260,211,872 Tập kết GVHB T3 632 156 989,483,576 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 911 Diễn giải Tổng phat sinh quý Số phát sinh TKĐƯ Nợ Có F 365,308,372 87,420,180 1,532,635,43 1,620,055,61 1,620,055,61 SDCK Ngày….tháng….năm… Người lập phiếu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Phụ lục 33 Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Số 34,Hàn Thuyên , Tân Dân , Việt Trì ,Phú Thọ Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ SH NT B C Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ 334 22,069,231 261.872.50 31/ Trích BH loại vào chi phí QLBH 6421 2,760,000 264.632.50 31/ 31/ … 31/ Khấu hao TSCĐ T1/2015 6421 3382,338 3384,338 2141 3,363,690 Phân bổ chi phí trả trước dài hạn T1/2015 6421 242 561,667 … Kết chuyển chi phí bán hàng … 6421 … 911 … … 95.320.815 261.268.81 260.707.15 … 239.803.27 95.320.815 95.320.815 31/ 31/1/201 PKT 31/1/201 31/1/201 … 31/3/201 PKT Tổng phat sinh quý SDCK Có 239.803.27 6421 PKT … PKT D SDĐK SỔ CHI TIẾT Quý 1/2015 Tên TK :chi phí bán hàng Số hiệu :6421 TK Nợ TKĐƯ TK Có E F Phát sinh kỳ Trích lương phải trả cho cán CNV 31/1/201 PKT Diễn giải Mẫu sổ S20-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) … 239,803,27 Ngày….tháng….năm… Người lập phiếu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Phụ lục 34 Công ty cổ phần thương mại thiết bị y tế Hùng Vương Số 34,Hàn Thuyên , Tân Dân , Việt Trì ,Phú Thọ Ngày tháng ghi sổ A SỔ CHI TIẾT Quý 1/2015 Tên TK : chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu :6422 Diễn giải TK TKĐƯ Nợ TK Có Chứng từ SH NT B Mẫu sổ S20-DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 trưởng BTC) E F Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ C D 6422 3338 1.000.000 240,803,277 2/1/2015 PKT002 2/1 SDĐK Phát sinh kỳ Hoạch toán chi phí thuế môn 2015 2/1/2015 GBN 2/1 Phí chuyển tiền cho phòng khám Minh Đức 6422 1121 22.000 240,825,277 5/1/2015 9/1/2015 10/1/2015 PC006 GBN GBN Thanh toán phí tham dự lớp kinh nghiệm bán hàng Phí chuyển tiền Phí chuyển tiền 6422 6422 6422 1111 1121 1121 1.275.000 22.000 22.000 239.550.277 239.528.277 239.506.277 12/1/2015 GBN 6422 1121 22.000 239.484.277 12/1/2015 003568 … 5/1 9/1 10/ 12/ 12/ … Thanh toán tiền đăngkiểm oto 6422 1111 318.182 239.166.095 … … … … … Chi phí chuyển tiền Có 239.803.277 … … … 31/3/201 PKT 31/ Kết chuyển chi phí quản lý DN Tổng phat sinh quý SDCK Người lập phiếu (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) 6422 911 310,580,804 310,580,804 239,803,277 310,580,804 239,803,277 Ngày….tháng….năm… Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) TÀI LIỆU THAM KHẢO + Hoàn thiện kế toán doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty CP DV đầu tư thương mại Trang Đạt + Đặc điểm kinh doanh thương mại nghiệp vụ bán hàng + Tài liệu phòng kế toán công ty thương mại thiết bị y tế Hùng Vương + Các trang web: - http://www.danketoan.com - http://www.webketoan.vn - http://www.tapchiketoan.com - http://www.google.com.vn