ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÌNH THỊ TUYỀN TRÌNH THỊ TUYỀN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS TS MAI NGỌC CƢỜNG THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn: “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia Trong thời gian học tập thực luận văn: “Tăng cường quản lý tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, Quang” riêng tỉnh Tuyên Quang” nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ nhiều tập thể, Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, cá nhân nhà trƣờng xuất phát từ tình hình thực tế công tác quản lý thuế GTGT Trƣớc hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến GS TS Mai Ngọc Cƣờng, doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Các số liệu luận ngƣời thầy trực tiếp hƣớng dẫn giúp đỡ suốt trình thực văn chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị nghiên cứu đề tài hoàn thành luận văn Thái Nguyên, ngày …… tháng … năm 2014 Tác giả luận văn Tôi trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu, Lãnh đạo phòng quản lý Đào tạo Sau Đại học thầy cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh tận tình giảng dạy giúp đỡ suốt trình học tập trƣờng Tôi chân thành cảm ơn Lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Na Hang Trình Thị Tuyền cán công chức Chi cục tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu thông tin cần thiết để hoàn thành luận văn Xin cảm ơn gia đình bạn bè động viên, giúp đỡ suốt thời gian học tập hoàn thành luận văn Thái Nguyên, ngày …… tháng … năm 2014 Tác giả luận văn Trình Thị Tuyền Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii iv MỤC LỤC Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 37 LỜI CAM ĐOAN i 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 37 LỜI CẢM ƠN ii 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 37 MỤC LỤC iii 2.2.1 Khung phân tích luận văn 37 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii 2.2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 38 DANH MỤC BẢNG viii 2.2.3 Phƣơng pháp tổng hợp thông tin 39 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix 2.2.4 Phƣơng pháp phân tích thông tin, số liệu 41 MỞ ĐẦU 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 44 Tính cấp thiết đề tài Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC Mục tiêu nghiên cứu DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG 45 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Thuế vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng 13 1.1.3 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2 Nội dung yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 20 1.2.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 20 1.2.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 28 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phƣơng khả vận dụng vào huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 33 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số địa phƣơng nƣớc 33 1.3.2 Những học rút có khả vận dụng vào quản lý thuế GTGT huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 35 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội khái quát Chi cục Thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 45 3.1.1 Điều kiện tự nhiên, dân số huyện Na Hang 45 3.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội huyện Na Hang 46 3.1.3 Tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang 47 3.1.4 Tình hình Chi cục Thuế huyện Na Hang 49 3.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang 57 3.2.1 Tình hình quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang 57 3.2.2 Đánh giá thành tựu hạn chế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp huyện Na Hang 71 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 81 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG 87 4.1 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 87 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v vi 4.1.1 Phƣơng hƣớng phát triển KT - XH huyện Na Hang 87 4.4 Một số kiến nghị 97 4.1.2 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Na Hang 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nƣớc, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh 97 thời gian tới 88 4.1.3 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 88 4.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 89 4.4.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang 99 4.4.3 Kiến nghị với ủy ban nhân dân huyện Na Hang 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 4.2.1 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng công tác quản lý kê khai thuế GTGT doanh nghiệp 89 4.2.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng Quản lý nợ thuế giá trị gia tăng huyện Na Hang 90 4.2.3 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế GTGT 91 4.2.4 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 91 4.3 Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 92 4.3.1 Các giải pháp hoàn thiện đến chế, sách quản lý Nhà nƣớc thuế, đến sách, quy định quản lý thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nƣớc 92 4.3.2 Các giải pháp liên quan đến tuân thủ kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ toán 93 4.3.3 Giải pháp tăng cƣờng sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế 94 4.3.4 Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lƣợng, nâng cao chất lƣợng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế 95 4.3.5 Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức ngƣời tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp 96 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii viii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu nhóm ngƣời trả lời phiếu điều tra 39 Chữ viết tắt Nguyên nghĩa CB CCT Cán Chi cục Thuế Bảng 3.1: Số lƣợng DN NQD giai đoạn 2011 - 2013 48 CBCC Cán công chức Bảng 3.2: Kết thu ngân sách Chi cục Thuế huyện Na Hang từ CCT Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin Bảng 3.3: Tình hình quản lý kê khai thuế DN năm 2011 - 2013 58 CTN Công thƣơng nghiệp Bảng 3.4: Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT DN giai DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân Bảng 2.2: Thang đánh giá Likert 41 năm 2011 - 2013 55 đoạn 2011 - 2013 60 Bảng 3.5: Kết thu thuế GTGT DN NQD giai đoạn 2011 - 2013 Chi cục Thuế huyện Na Hang 62 Bảng 3.6: Nợ thuế GTGT DNNQD giai đoạn 2011 - 2013 64 Bảng 3.7: Phân loại tiền thuế GTGT nợ giai đoạn năm 2011 - 2013 65 Bảng 3.8: Số liệu kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT bàn 66 Bảng 3.9: Số liệu kiểm tra thuế GTGT trụ sở Doanh nghiệp 67 Bảng 3.10: Tình hình vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn 69 Bảng 3.11: Số tiền phạt vi phạm hành vi phạm sử dụng hóa đơn 70 Bảng 3.12: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời phiếu điều tra Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 71 Bảng 3.13: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời hoạt động quản lý nợ 73 Bảng 3.14: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời công tác kiểm tra thuế GTGT 75 Bảng 3.15: Giá trị bình quân ý nghĩa theo đánh giá ngƣời trả lời công tác quản lý tình hình sử dụng hóa đơn 77 Bảng 3.16: Tổng hợp ý kiến đánh giá ngƣời trả lời hoạt động quản lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Na Hang 80 Bảng 4.1: Dự toán thu thuế năm 2015 88 Bảng 4.2: Dự toán thu thuế GTGT năm 2014 - 2015 89 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hệ thống thuế Việt Nam Thuế đƣợc coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức ngành thuế Việt Nam 10 chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Sơ đồ 2.1 Khung phân tích luận văn 38 nƣớc ta, Thuế thực trở thành nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nƣớc Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Na Hang 54 từ năm 1990 Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nƣớc ta Sơ đồ 3.2: Quy trình kê khai thuế GTGT áp dụng Chi cục Thuế thực cải cách thuế bƣớc hai Điểm bật cải cách thay huyện Na Hang 59 Luật thuế doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc thông qua kỳ Biểu đồ 3.1: Cơ cấu DN NQD theo loại hình DN năm 2013 48 họp thứ 11 Quốc hội khóa IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự Biểu đồ 3.2: Cơ cấu DN NQD theo ngành nghề kinh doanh năm 2013 49 đời Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc xem bƣớc ngoặt có tính đột phá Biểu đồ 3.3: Số thu NSNN huyện Na Hang giai đoạn 2011 - 2013 57 Biểu đồ 3.4: Kết thu thuế GTGT DN NQD huyện Na Hang giai đoạn 2011 - 2013 63 công tác quản lý thu thuế thể đƣợc mạnh dạn, đƣờng lối đắn Đảng Nhà nƣớc công xây dựng, đổi phát triển đất nƣớc Qua thời gian thực Luật Luật có nhiều lần sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế phát triển đất nƣớc Những năm gần đây, số lƣợng doanh nghiệp đăng ký thành lập tăng nhanh đem số thu thuế lớn Tuy nhiên, làm tăng tình trạng gian lận thuế Đó việc sử dụng hóa đơn giả, khai khống hóa đơn đầu vào để đƣợc khấu trừ thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế, ghi giá hóa đơn thấp giá thực tế … vấn đề mang tính thời Để khắc phục đƣợc hạn chế cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý chống thất thu thuế giá trị gia tăng Huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang huyện miền núi vùng sâu vùng xa tỉnh Tuyên Quang Điều kiện kinh tế - xã hội nhiều khó khăn, doanh nghiệp địa bàn hầu hết doanh nghiệp nhỏ vừa Thời gian qua, Chi cục Thuế huyện Na Hang đạt đƣợc nhiều kết tốt quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT nói riêng Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng, Chi cục thuế huyện Na Hang gặp nhiều khó khăn Điển hình công tác quản lý hóa đơn chứng từ sổ sách kế toán, phát số tƣợng tiêu cực, sai phạm chủ yếu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ xuất phát từ trình độ hiểu biết Luật doanh nghiệp; số khác hiểu biết rõ đến độ tìm kiếm kẽ hở để trốn thuế; doanh nghiệp xây - Về không gian: Tại Chi cục Thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài dựng vãng lai từ nơi khác đến thi công địa bàn huyện Na Hang Luận văn công trình khoa học có ý nghĩa lý luận thực tiễn, tài không kê khai, nộp thuế địa bàn huyện … Vì vấn đề xúc liệu tham khảo công tác quản lý thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Na kết hợp kiến thức học, làm thực tế với giúp đỡ thầy Hang, tỉnh Tuyên Quang giáo, đồng nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang, chọn đề tài Phân tích, đánh giá đƣợc thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang nay; mặt đƣợc, bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu tồn nguyên nhân tồn Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thuế GTGT 2.1 Mục tiêu chung Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang - tỉnh Tuyên Quang Trên sở đề xuất giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang thời gian tới doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang thời gian tới Kết cấu luận văn Luận văn phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, đƣợc kết cấu thành chƣơng: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa vấn đề lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế GTGT Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Chỉ tồn công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Na Hang Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT giá trị gia tăng Chương 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Chương 4: Phƣơng hƣớng giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về thời gian: Các số liệu phục vụ cho nghiên cứu đề tài đƣợc tập hợp giai đoạn từ năm 2011 đến năm 2013, đề xuất thời gian tới Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Nội dung kinh tế thuế đƣợc đặc trƣng quan hệ tiền tệ Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế quản lý thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Thuế vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội 1.1.1.1 Khái niệm thuế Cho đến nay, giới học giả sách báo kinh tế giới chƣa có quan điểm thống khái niệm thuế, lẽ giác độ nghiên cứu có nhiều khác biệt Trên giác độ phân phối thu nhập, ngƣời ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Nhà nƣớc để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nƣớc Trên giác độ ngƣời nộp thuế, Thuế đƣợc coi khoản đóng góp bắt Nhà nƣớc với pháp nhân thể nhân, không mang tính hoàn trả trực tiếp; Những mối quan hệ dƣới dạng tiền tệ đƣợc nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nƣớc; Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nƣớc khoản thuế đƣợc pháp luật quy định; Việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chung Dựa vào định nghĩa yêu cầu nêu đƣa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn nhƣ sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước, không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nƣớc theo trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, 1.1.1.2 Phân loại thuế Phân loại thuế xếp sắc thuế hệ thống sách nhiệm vụ Nhà nƣớc Trên giác độ kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt Theo đó, Nhà nƣớc sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tƣ sang khu vực công, nhằm thực chức kinh tế - xã hội Nhà nƣớc thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Thứ nhất, theo phương thức đánh thuế chia thành loại Thuế trực thu: Là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan ngƣời nộp thuế Loại thuế mang tính chất lũy tiến Ở nƣớc ta, sắc thuế niệm góc độ khác nhau, nên chƣa thật đầy đủ xác đƣợc trực thu bao gồm: Thuế thu nhập DN, thuế TNCN, thuế sử dụng đất nông chất thuế Đến nay, chƣa có định nghĩa thuế thống nhƣng nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp… nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ đƣợc chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật đƣợc khía cạnh sau đây: Thuế gián thu: Là loại thuế không trực tiếp đánh vào thu nhập hay tài sản ngƣời nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa, dịch vụ Thuế gián thu mang tính chất lũy thoái Sắc thuế gián thu bao gồm: thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập … Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Thứ hai, theo sở tính thuế chia thành ba loại: hình thức lũy thoái phần lũy thoái toàn phần Thông thƣờng Thuế thu nhập: Bao gồm loại thuế có sở đánh thuế thu nhập nƣớc áp dụng thuế lũy thoái để khuyến khích đối tƣợng nộp thuế nhiều kiếm đƣợc Thuế thu nhập có nhiều dạng: thuế thu nhập cá nhân, thuế Thuế tỷ lệ cố định: Là loại thuế áp dụng thuế suất cố định thu nhập công ty, thuế chuyển thu nhập nƣớc ngoài, thuế lợi tức cổ phần … sở tính thuế mà không phụ thuộc vào quy mô sở tính thuế Thuế thu Thuế tiêu dùng: Là loại thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ diễn nhập doanh nghiệp Việt Nam ví dụ thuế tỷ lệ cố định việc mua bán Thuế tiêu dùng thể giống nhƣ hình thức thuế Thuế đánh mức tuyệt đối vốn hay tài sản Loại thuế tiêu dùng đƣợc thể dƣới nhiều dạng nhƣ thuế Là loại thuế đƣợc xác định cách ấn định số thu tiền doanh thu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng … Thuế tài sản: đƣợc đánh trƣờng hợp chuyển giao, cho không tài sản, dƣới hình thức bán trƣờng hợp có hữu tài sản Thuộc loại thuế tài sản sắc thuế nhƣ thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp … đơn vị vật chất nhƣ trọng lƣợng, khối lƣợng, diện tích … đối tƣợng chịu thuế Thứ năm, theo thẩm quyền ban hành sách thuế, chia thành hai loại thuế trung ƣơng thuế địa phƣơng Thuế trung ương: Nhà nƣớc chịu trách nhiệm thu phạm vi Thứ ba, theo phạm vi điều chỉnh chia thành loại: nƣớc theo sách thuế thống Các đối tƣợng nộp thuế dù kinh Thuế tổng hợp: loại thuế đánh vào tất thành phần sở doanh hay cƣ trú nơi lãnh thổ quốc gia chịu đánh thuế mà trƣờng hợp ngoại lệ, miễn giảm thuế Thuế tổng hợp đánh toàn tài sản, nghiệp vụ phát sinh tổng thu nhập lần Thuế có lựa chọn hay thuế có phân tích: loại thuế đánh dựa sở yếu tố tài sản nghiệp vụ độc lập, loại thu nhập Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam coi sắc thuế điển hình loại sách nhƣ Thuế trung ƣơng chủ yếu loại thuế đánh vào hoạt động kinh doanh có phạm vi toàn quốc, có khả di chuyển toàn quốc, nhằm tránh việc phân khúc địa phƣơng dễ gây tƣợng đánh thuế trùng bỏ sót thuế Thuế trung ƣơng thƣờng đƣợc tập trung cho ngân sách trung ƣơng Thuế địa phương: Đánh vào hoạt động kinh doanh hành vi ảnh hƣởng phạm vi quản lý địa phƣơng Thuế địa phƣơng Thứ tư, theo đặc trưng biểu thuế thƣờng bao gồm loại thuế đánh bất động sản, tài nguyên … theo Thuế đánh theo tỷ lệ % gồm loại là: Thuế lũy tiến: Áp dụng tỷ lệ tăng dần theo mức tăng sở tính khung thuế thống Nhà nƣớc soạn thảo Các địa phƣơng vào thuế Cơ sở tính thuế tăng mức thuế suất cao Trong thuế lũy khung thuế suất để định mức thuế suất cụ thể, phạm vi địa tiến có hai hình thức lũy tiến phần lũy tiến toàn phần phƣơng thời kỳ định Thuế địa phƣơng nâng lên Thuế lũy thoái: Áp dụng tỷ lệ giảm dần theo mức tăng sở tính thuế Cơ sở tính thuế tăng mức thuế suất giảm Lũy thoái có hai Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ hạ xuống phạm vi khung cho phép phụ thuộc vào điều kiện kinh doanh, thu nhập đời sống dân cƣ địa phƣơng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1.1.1.3 Hệ thống thuế Việt Nam Gồm sắc thuế đƣợc ban hành dƣới hình thức Luật, Pháp lệnh Mỗi Hệ thống thuế bao gồm phận chính: Hệ thống sách thuế sắc thuế có vai trò điều tiết riêng kinh tế, song chúng có mối quan hệ mật thiết tác động lẫn trình phát huy tác dụng điều hệ thống quản lý thuế chỉnh vĩ mô kinh tế Hệ thống sách thuế phí chủ yếu Việt Nam đến bao gồm: Thuế Giá trị gia tăng; Thuế Thu nhập doanh nghiệp; Thuế Thu nhập cá HỆ THỐNG THUẾ nhân; Thuế Tiêu thụ đặc biệt; Thuế Tài nguyên; Thuế Xuất khẩu, Thuế nhập khẩu; Thuế sử dụng đất nông nghiệp; Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ - Các sách thuế (Chính sách thuế nội địa xuất nhập khẩu) HỆ THỐNG QUẢN LÝ THUẾ - Tổ chức máy quản lý thuế (Cơ cấu tổ chức; CBCC thuế) (Bao gồm CQ Thuế Hải quan) Thuế Bảo vệ môi trƣờng khoản phí lệ phí 1.1.1.4 Mô hình tổ chức quản lý thuế Bộ máy quản lý Thuế đƣợc tổ chức theo mô hình chức Chính phủ - Các quy trình, biện pháp - Cơ chế thực quản lý thuế - Các định chế khác liên quan Bộ Tài Bao gồm: - 12 Vụ - Văn phòng (có đại diện Tp HCM) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hệ thống thuế Việt Nam Thứ nhất, hệ thống quản lý thuế Gồm phƣơng pháp, hình thức quản lý thu thuế, công cụ quản lý Tổng cục Thuế Bộ máy giúp việc Bao gồm: - Thanh tra - Ban cải cách đại hóa (các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, phƣơng tiện quản lý), cấu tổ Bao gồm: - Trƣờng nghiệp vụ thuế - Tạp chí thuế - Cục công nghệ thông tin chức máy (các phận, đơn vị thuộc quan thuế cấp trực tiếp hay gián tiếp thực chức quản lý thuế mối quan hệ chúng), đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trong đó, cấu tổ chức máy đội ngũ cán thuế (gọi chung máy quản lý thuế) phận quan trọng Cục thuế hệ thống quản lý thuế Bộ máy giúp việc Thứ hai, hệ thống sách thuế Số hóa Trung tâm Học liệu Gồm 14 phòng chức (với Hà Nội Tp Hồ Chí Minh) Gồm 11 phòng chức (đối với Cục Thuế lại) http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu Chi cục thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 78 Công tác quản lý hóa đơn xử lý vi phạm lĩnh vực hóa đơn 4.1 Hƣớng dẫn DN thành lập đăng ký sử dụng, phát hành hóa đơn kịp thời, quy định 4.2 Hình thức phạt vi phạm hành hóa đơn hợp lý 4.3 Hình thức đôn đốc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quan thuế phù hợp, kịp thời 4.4 Cán quản lý hóa đơn, ấn có thái độ trình độ chuyên môn tốt Trung bình chung 79 CB CCT Điểm Ý nghĩa TB 3,24 Trung bình Cán thuế quản lý tình hình sử dụng hóa đơn DN theo DN Điểm TB 3,54 Ý nghĩa Khá quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Việc đặt in hóa đơn thông báo phát hành hóa đơn đƣợc DN làm 4,13 Khá 3,35 Trung bình 3,57 Khá 3,48 Khá 2,96 Trung bình 2,55 Yếu 3,47 Khá 3,23 Trung bình Nguồn: Tính toán theo số liệu điều tra tác giả Cũng nhƣ công tác quản lý nợ, công tác quản lý hóa đơn xử lý vi phạm lĩnh vực hóa đơn đƣợc DN NQD đánh giá mức trung bình với điểm số 3,23 Họ đánh giá thái độ trình độ chuyên môn cán quản lý hóa đơn mức yếu với điểm số 2,55 Hình thức phạt vi phạm hành hóa đơn đƣợc DN NQD đánh giá mức trung bình với điểm số 3,35 Các tiêu khác đƣợc đánh giá mức Các cán thuế đánh giá công tác quản lý hóa đơn mức với điểm số 3,47 Mọi tiêu đƣợc họ đánh giá mức điểm trung bình khá, điểm tốt điểm yếu Điểm số thấp (2,96) thái độ trình độ chuyên môn cán quản lý ấn Nhƣ vậy, có điểm chung đánh giá CB CCT DN NQD thái độ trình độ cán quản lý hóa đơn bị đánh giá thấp tiêu khác Nhìn chung công tác quản lý hóa đơn đạt số thành tựu chủ yếu sau đây: thủ tục theo quy định Số vụ vi phạm hóa đơn năm sau giảm so với năm trƣớc Mức độ vi phạm vụ vi phạm nhẹ, không nghiêm trọng Các DN nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đầy đủ kỳ báo cáo theo quy định (kỳ tháng, kỳ quý) Tuy vậy, quản lý hóa đơn hạn chế: Việc hƣớng dẫn DN thành lập đăng ký sử dụng, phát hành hóa đơn chậm Các lỗi vi phạm chƣa lập đủ nội dung bắt buộc hóa đơn, chứng từ toán qua ngân hàng với khoản tiền 20 triệu đồng xảy nhiều; đặc biệt lỗi xuất hóa đơn chậm sau toán tiền hàng (đối với hàng hóa công trình xây dựng bản) xảy thƣờng xuyên doanh nghiệp kinh doanh xây dựng Một số DN bị phạt vi phạm hành hóa đơn không chịu chấp hành định xử lý, họ cho hình thức xử phạt chƣa hợp lý Trình độ chuyên môn cán quản lý hóa đơn, ấn có thái độ trình độ chuyên môn chƣa đáp ứng yêu cầu 3.2.2.5 Đánh giá tác động quản lý thuế GTGT doanh nghiệp tới phát triển kinh tế xã hội huyện Na Hang Tổng hợp ý kiến đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Na Hang nhƣ kết bảng 3.16 Nhìn vào bảng tổng hợp 3.16: công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Na Hang đƣợc đánh giá với mức điểm trung Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 81 bình 3,82 CB CCT huyện Na Hang, đƣợc đánh giá mức độ vòng vốn, đảm bảo tài cho DN giai đoạn khó khăn Từ tạo với mức điểm 3,48 DN NQD công ăn việc làm cho lao động huyện Na Hang, theo Báo cáo tài Bảng 3.16: Tổng hợp ý kiến đánh giá ngƣời trả lời hoạt động quản năm 2013 DN NQD tổng số lao động DN 1477 lý thuế GTGT DN địa bàn huyện Na Hang ngƣời (gồm lao động cố định huyện lao động thời vụ công trình CB CCT Chỉ tiêu Điểm TB Ý nghĩa Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 3,90 Công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh địa phƣơng khác) DN Điểm TB Ý nghĩa Khá 3,63 Khá 4,15 Khá 3,83 Khá Hoạt động thu nợ, cƣỡng chế thuế DN quốc doanh 3,71 Khá 3,24 Trung bình Công tác quản lý hóa đơn xử lý vi 3,47 Khá 3,23 Trung bình 3,82 Khá 3,48 Khá đồng, đạt 106,6% kế hoạch Hạ tầng du lịch bƣớc đƣợc đầu tƣ, hoạt động dịch vụ phục vụ du lịch nhƣ nhà nghỉ, nhà hàng… bƣớc đầu đáp ứng nhu cầu ăn, nghỉ du khách đến tham quan, du lịch huyện, ƣớc thực năm 2013 thu hút đƣợc 67.270 lƣợt khách tham quan, doanh thu xã hội từ du phạm lĩnh vực hóa đơn Trung bình chung Quản lý thuế GTGT góp phần tạo giá trị sản xuất công nghiệp tiểu thủ công nghiệp (theo giá cố định 1994) thực năm 2013 đạt 529,2 tỷ Nguồn: Tính toán theo số liệu điều tra tác giả Kết chung công tác quản lý thuế GTGT DN nhƣ góp phần vào việc thúc đẩy kinh tế xã hội huyện Na Hang phát triển Cụ thể: Số thu thuế GTGT từ DN NQD chiếm tỷ trọng lớn ( >50%) tổng số thu NSNN địa bàn huyện Na Hang Đây nguồn thu chủ yếu NSNN huyện Số thu thuế GTGT hàng năm đạt kế hoạch đƣợc giao, góp phần tăng nguồn điều tiết chi NSNN cho công tác chi thƣờng xuyên, đầu lịch đạt 6,5 tỷ đồng Tuy nhiên tác động mức khá, số nội dung công tác quản lý hạn chế Sau xin phân tích nguyên nhân dẫn đến hạn chế quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Na Hang 3.2.3 Nguyên nhân hạn chế 3.2.3.1 Chính sách quản lý Nhà nước thuế; sách quy định thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước nhiều bất cập Môi trƣờng pháp lý cho kinh doanh thay đổi nhƣng chƣa phù hợp với yêu cầu việc thực luật thuế GTGT Nhiều DN không xuất hóa đơn bán hàng xuất hóa đơn khống bán cho DN khác để đƣợc tƣ địa bàn huyện Thực kiểm tra thuế hàng năm truy thu 200 triệu đồng tiền thuế khấu trừ thuế đầu vào nhƣng quan thuế chƣa kiểm soát đƣợc Luật Doanh GTGT làm giảm gian lận thuế, tăng thu NSNN Hơn nữa, việc kiểm tra nghiệp thông thoáng, thủ tục thành lập DN đơn giản nên nhiều DN “ma” thể tính công xã hội với DN làm ăn chân chính, thúc đẩy đƣợc thành lập để chiếm dụng tiền thuế Nhà nƣớc Luật Quản lý thuế đƣợc sửa đổi, bổ sung vào năm 2012 luật Thuế tính cạnh tranh DN Việc gia hạn nộp tiền thuế GTGT theo gói Nghị hỗ trợ GTGT có bổ sung, sửa đổi năm 2013 Tiếp Nghị định, Thông Chính phủ quy định luật Quản lý thuế góp phần tạo hội quay tƣ đời để hƣớng dẫn luật sửa đổi Nhƣng sau thực thời gian Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 83 ngắn có điểm không phù hợp nên lại phải Thông tƣ sửa đổi có điểm quy định nhƣ sau: “Có chứng từ toán không dùng tiền mặt đối Thông tƣ trƣớc Điều làm cho DN khó khăn cho việc thực luật với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hoá nhập khẩu) từ 20 triệu có quy định họ chƣa kịp hiểu, chƣa kịp thực thay đổi đồng trở lên, trừ trƣờng hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần Do việc giải “giải pháp tình thế” văn dƣới theo hóa đơn dƣới hai mƣơi triệu đồng theo giá có thuế GTGT Chứng từ luật nên văn hƣớng dẫn thi hành luật thuế GTGT bị rơi vào tình trạng toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ toán qua ngân hàng chồng chéo, chắp vá Chẳng hạn nhƣ hƣớng dẫn việc DN thành lập chứng từ toán không dùng tiền mặt khác” Đây quy định nhằm lành đăng ký phƣơng pháp tính thuế GTGT, xác định DN kê khai theo quý hay mạnh hóa kinh tế, hạn chế việc mua bán hóa đơn khống gian lận theo tháng giao dịch kinh tế Tuy nhiên trình thực quy định Sự không đồng văn luật, thiếu thống sách chế độ, không chi tiết sách tạo kẽ hở để DN lách luật Các quan kiểm tra, tra nhƣ quan thuế, Thanh tra tỉnh, ban kiểm tra tỉnh ủy chƣa phối hợp chặt chẽ với nhau, quan kiểm tra theo cách riêng nên chƣa phát hết lỗi vi phạm DN nảy sinh nhiều vấn đề gây khó khăn, phiền toái cho DN thực giao dịch kinh tế, làm ảnh hƣởng đến trình kinh doanh DN Khi thực kiểm tra trụ sở DN, DN NQD địa bàn huyện Na Hang hầu nhƣ có lỗi Cho đến cuối năm 2013, liên kết Kho bạc Chi cục Thuế Khi kiểm tra phát lỗi DN NQD, chi cục Thuế huyện Na huyện nên trích 2% thuế GTGT công trình địa Hang nƣơng nhẹ xử lý vi phạm, tạo điều kiện cho DN sửa sai bàn huyện Na Hang cán thuế biết đƣợc DN đƣợc nhƣng DN không thực đầy đủ toán tiền công trình để kiểm tra xem DN xuất hóa đơn bán hay chƣa 3.2.3.2 Kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ toán chưa tuân thủ Còn DN đƣợc toán công trình thi công huyện khác cách nghiêm ngặt cán thuế Chi cục Thuế hyện Na Hang để kiểm tra Sự Các kế toán doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang trình độ không liên kết kho bạc chi cục Thuế tỉnh thấp nên để xảy nhiều sai sót nhƣ: viết hóa đơn không đầy đủ nội dung, sử lý gây nên nợ thuế GTGT Bởi đƣợc trích 2% thuế GTGT dụng hóa đơn chứng từ không quy định, không đủ tiêu chuẩn vào kê huyện khác kế toán doanh nghiệp phải xin chứng từ Kho bạc đem khai thuế GTGT đầu vào Nhiều kế toán làm tờ khai thuế GTGT hàng nộp Chi cục Thuế huyện Na Hang đƣợc trừ nợ thuế GTGT, tháng bị sai, đặc biệt tờ khai bổ sung Có nửa số DN huyện Na việc xin chứng từ có lúc bị gây khó dễ Có công trình đƣợc Hang chƣa dùng phần mềm kế toán, việc ghi chép sổ sách kế toán không toán từ năm 2012, đến năm 2013 DN lấy đƣợc chứng từ nộp đƣợc kịp thời đầy đủ cho quan thuế Hiện nay, theo quy định Thông tƣ hƣớng dẫn thực luật Thuế 3.2.3.3 Năng lực đội ngũ cán thuế chưa đáp ứng yêu cầu GTGT Bộ Tài quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 85 Theo quy định biên chế chi cục Thuế huyện Na Hang 30 Hiện nay, việc trao đổi thông tin nội ngành Thuế trao đổi nhƣng số lƣợng biên chế 28, nhƣ số lƣợng đội ngũ cán với quan bên nhƣ Kho Bạc, Hải Quan, TVAN, Ngân hàng,… thuế thiếu đƣợc thực qua nhiều hình thức khác nhƣ: DB link, Webservice, Đội kiểm tra thuế có 05 cán chiếm 17,85% tổng số cán quan, MQ, Oracle Gateway, File Tranfer (FTP),… nên khó khăn việc vận lực lƣợng mỏng khối lƣợng công việc lớn, nhiệm vụ nặng hành, nâng cấp, bảo trì hệ thống, đƣờng truyền gói liệu từ Kho bạc nề Bởi thành lập nhiều đoàn kiểm tra trụ sở ngƣời nộp hay bị tắc ngẽn, liệu trao đổi qua ứng dụng hay bị chậm Cục Thuế thuế Công tác kiểm tra thực qua khâu, biên Tuyên Quang triển khai nâng cấp ứng dụng trục tích hợp giám sát, trao đổi kiểm tra thuế khiếu nại, tố cáo hầu nhƣ không đƣợc phúc thông tin nội với đơn vị bên để thay hệ thống trao đổi tra nên dễ dẫn tới việc buông lỏng quản lý, bỏ sót nguồn thu gây thất thu cho thông tin ngành Thuế nhằm quy hoạch lại tất ứng dụng ngân sách Nhà nƣớc hệ thống trao đổi liệu với qua phƣơng thức thống gọi Đội Nghiệp vụ - tuyên truyền - hỗ trợ có 03 cán thực công “Trục tích hợp thông tin” Tới triển khai tích hợp đƣợc ứng dụng: việc: làm dự toán, thẩm định định, tuyên truyền trả lời sách Báo cáo tài chính, Thanh tra kiểm tra, Quản lý ấn hoạt động tốt, ứng thuế, nhận tờ khai, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Đầu công việc nhiều mà có dụng lại triển khai tích hợp thời gian tới ngƣời làm, cán lại trẻ kinh nghiệm chuyên môn chƣa nhiều không Các phần mềm quản lý thuế nội ngành thuế chƣa đồng kịp thời tuyên truyền, giải đáp sách thuế GTGT với ngƣời nộp thuế; khiến cho cán thuế khó khai thác thông tin sử dụng Sự không thông nhận tờ khai GTGT chƣa kiểm tra bƣớc đầu nhƣ quy định suốt, đồng hệ thống khiến cho việc đối chiếu chéo hóa đơn Một số cán thuế chi cục Thuế huyện Na Hang trình độ chƣa tốt, khó khăn; lần cần kiểm tra hóa đơn phải gửi văn xác minh đến tuổi lại cao nên làm việc nhầm lẫn sai sót việc tính tiền chậm nộp quan thuế quản lý DN xuất hóa đơn bán hàng hóa gây thời gian Cùng với tiền thuế, hƣớng dẫn DN làm thủ tục hóa đơn chậm Điều việc tiếp tục triển khai trục tích hợp, tháng 11/2014 Tổng cục Thuế làm cho DN không hài lòng triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) cho Cục Thuế tỉnh Tuyên Trình độ tin học cán thuế chƣa cao Công tác thống kê, khai thác Quang, khắc phục hạn chế hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán thông tin kinh tế - xã hội quản lý thuế GTGT bị coi nhẹ, dẫn đến không trƣớc nắm sát đƣợc tình hình sản xuất, kinh doanh địa phƣơng nên kiểm tra 3.2.3.5 Ý thức chấp hành thuế dân cư doanh nghiệp thấp không so sánh đối chiếu đƣợc thực lực ngƣời nộp thuế để từ có sở Địa bàn huyện Na Hang kinh tế nhiều khó khăn, trình độ nhận thức đối chiếu, đấu tranh với hành vi sai phạm thuế GTGT nhƣ ý thức chấp hành pháp luật thuế dân cƣ 3.2.3.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế yếu DN kém, thói quen mua hàng hoá không nhận hoá đơn Hơn thuế GTGT thuế gián thu, thuế bị che lấp giá nên họ nghĩ không Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 87 phải ngƣời chịu thuế dẫn đến thái độ thờ ngƣời tiêu dùng Chƣơng sách thuế, điều tiếp tay cho ngƣời bán trốn lậu thuế Việc kiểm tra PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ gặp nhiều khó khăn công tác đối chiếu hoá đơn, ngƣời tiêu GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN dùng chƣa có thói quen lấy hóa đơn, chƣa quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ HUYỆN NA HANG, TỈNH TUYÊN QUANG hoá đơn, DN gian lận hoá đơn mà khó phát hiện, chƣa kể đến việc ngƣời mua ngƣời bán thông đồng với để làm sai lệch giá trị hoá đơn Đội ngũ kế toán doanh nghiệp chƣa đƣợc đào tạo tốt, việc hạch toán, kế toán chƣa quy định, sản xuất, kinh doanh mang tính gia đình Có trƣờng hợp chồng làm chủ doanh nghiệp, vợ vừa làm kế toán vừa làm thủ quỹ, chí chƣa đƣợc đào tạo qua trƣờng lớp nào, công tác hạch toán, kế toán dễ xảy sai sót, gây khó khăn cho công tác quản lý thuế Một số khác trình độ cao lại tìm cách trốn lậu thuế tinh vi 4.1 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 4.1.1 Phương hướng phát triển KT - XH huyện Na Hang Phƣơng hƣớng phát triển KT - XH huyện Na Hang đƣợc đề Nghị Đại hội Đảng huyện lần thứ XX (nhiệm kỳ 2010 - 2015) có số tiêu chủ yếu phát triển KT - XH nhƣ sau: Cơ cấu kinh tế đến năm 2015: Nông lâm nghiệp thủy sản: 35,2%; ngành dịch vụ 34,6%; công nghiệp, xây dựng 30,2%;Thu nhập bình quân đầu ngƣời năm 2015: 16 triệu Những năm vừa qua, kinh tế khó khăn chung DN có đồng/ngƣời/năm; Tổng thu ngân sách địa bàn tăng bình quân hàng năm việc làm nên không phát sinh nhiều thuế GTGT, có phát sinh lại thƣờng 11%, năm 2015 thu cân đối đạt 30 tỷ đồng; Tỷ lệ hộ dân đƣợc sử dụng điện chây ỳ nộp thuế gây nợ thuế Ngoài lý kinh tế khó khăn tiền lƣới quốc gia 81%; Sản lƣợng lƣơng thực năm 2015 đạt 17.500 tấn; Sản nộp tiền thuế lý lãi suất tiền chậm nộp tiền thuế nhỏ lãi suất ngân lƣợng nuôi trồng khai thác thủy sản năm 2015 đạt 600 tấn; Tốc độ tăng hàng nên DN chiếm dụng tiền thuế để quay vòng vốn làm ăn Lãi suất bình quân hàng năm đàn trâu 3,5%, đàn bò 4,05%, đàn lợn 9%, đàn gia cầm tính phạt chậm nộp 0,05%/ngày khoản nợ dƣới 90 ngày 10%;Hàng năm trồng 1.300 rừng trở lên, nâng tỷ lệ che phủ rừng 0,07%/ngày khoản nợ 90 ngày đạt 72%; Năm 2014 - 2015 100% xã, thị trấn có đƣờng ô tô tới trung tâm, 100% tổ thôn có đƣờng ô tô, hoàn thành quy hoạch nông thôn xã, thị trấn; Nâng cao chất lƣợng dậy học cấp học, trì 100% xã, thị trấn đạt chuẩn phổ cập giáo dục cấp học, xây dựng trƣờng đạt chuẩn quốc gia đạt theo lộ trình kế hoạch: 06 trƣờng; Trên 60% số thôn, bản, tổ nhân dân đạt chuẩn văn hóa, 70% hộ gia đình đạt chuẩn văn hóa; Giảm tỷ lệ hộ nghèo bình quân hàng năm từ - 6% (theo chuẩn nghèo 2011 2015); Đến hết năm 2015 tạo việc làm đƣợc cho 4.700 lao động, xuất Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 89 lao động 200 ngƣời, làm việc khu công nghiệp nƣớc Na Hang chịu chung bối cảnh tình hình kinh tế khó khăn năm 1.900 lao động; lao động qua đào tạo 37% (đào tạo nghề 20%) vừa qua Do kinh tế khó khăn, Chính phủ thắt chặt chi tiêu công, mà DN 4.1.2 Phương hướng nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Na Hang huyện Na Hang chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng thời gian tới DN khó khăn có công trình để tham gia thi công Nguồn thu Cùng với ngành Thuế nƣớc, Chi cục Thuế huyện Na Hang tiếp tục thuế mà giảm thực tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam đƣợc Tổng cục Thuế ban hành Tuy kinh tế khó khăn nhƣng hàng năm có DN thành lập ngày 01/11/2012 với bốn tiêu chí giá trị: “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm vào sản xuất kinh doanh góp phần tạo nguồn thu NSNN cho huyện nhà chính, đổi mới” Thực chiến lƣợc cải cách đại hóa hệ thống thuế Chính sách gia hạn nộp thuế GTGT theo gói hỗ trợ Chính phủ gia giai đoạn 2011 - 2020 hạn theo quy định Luật quản lý thuế ảnh hƣởng làm giảm số thu thuế Thực tốt chƣơng trình phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết GTGT Vì lý Chi cục Thuế huyện Na Hang cục Thuế tỉnh kiệm, chống lãng phí quan thuế Tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng tổ Tuyên Quang thảo luận dự toán đến định dự toán số thu thuế chức; nâng cao trách nhiệm CBCC đặc biệt cán lãnh đạo quản lý, GTGT huyện Na Hang nhƣ sau: Bảng 4.2: Dự toán thu thuế GTGT năm 2014 - 2015 ngƣời đứng đầu; xây dựng tập thể đoàn kết thống ĐVT: triệu đồng Tăng cƣờng biện pháp quản lý thuế, chống thất thu thuế, chống Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 gian lận thƣơng mại trốn lậu thuế; thực tốt nhiệm vụ thu đƣợc giao, STT thuế GTGT nguồn thu quan trọng Dự toán thu năm 2015 Chi Khu vực DNNN trung ƣơng 0 cục Thuế huyện Na Hang đƣợc UBND tỉnh Tuyên Quang giao nhƣ sau: Khu vực DNNN địa phƣơng 200 Khu vực CTN dịch vụ NQD 12.850 12.800 12.850 13.000 Bảng 4.1: Dự toán thu thuế năm 2015 Tổng ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu STT Nguồn: Chi cục Thuế huyện Na Hang Dự toán tỉnh giao I Tổng thu NSNN toàn huyện 30.595 4.2 Phƣơng hƣớng tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp II Cơ quan thuế quản lý thu 19.750 địa bàn huyện Na Hang thời gian tới Khu vực DNNN trung ƣơng Khu vực DNNN địa phƣơng 550 Khu vực CTN dịch vụ NQD Thu khác 17.250 1.950 Nguồn: Chi cục Thuế huyện Na Hang 4.1.3 Dự báo tình hình thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới Cũng nhƣ DN khác nƣớc, DN NQD địa bàn huyện Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.2.1 Phương hướng tăng cường công tác quản lý kê khai thuế GTGT doanh nghiệp Thƣờng xuyên trao đổi thông tin với quan cấp đăng ký kinh doanh để kịp thời quản lý ngƣời nộp thuế, yêu cầu ngƣời nộp thuế nộp tờ khai thuế theo quy định Xử lý dứt điểm DN bỏ trốn, tích khỏi địa bàn để tránh tình trạng phải quản lý doanh nghiệp ảo Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 90 91 Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế GTGT DN, đảm bảo 100% ngƣời nộp thuế nộp tờ khai thuế GTGT thời hạn, phát trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế GTGT phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính 4.2.3 Phương hướng tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT Kiểm tra hồ sơ khai thuế bàn nhanh chóng, kịp thời để phát sớm lỗi vi phạm ngƣời nộp thuế Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế GTGT sở phân tích thông tin tờ khai hàng tháng để lựa chọn đối tƣợng có dấu hiệu gian lận tự giác tuân thủ pháp luật thuế GTGT Phối hợp với quan Kho bạc, Ngân hàng để tổ chức thu thuế nhanh thuế GTGT, bổ sung vào kế hoạch kiểm tra; đặc biệt, tập trung vào doanh nghiệp quốc doanh có dấu hiệu thất thu thuế GTGT lớn chóng, kịp thời 4.2.2 Phương hướng tăng cường Quản lý nợ thuế giá trị gia tăng huyện Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trƣờng; kết hợp kiểm tra thuế GTGT với kiểm tra giá nhằm kiềm chế lạm phát Na Hang Nâng cao lực chuyên môn trách nhiệm công việc cán quản lý nợ; đảm bảo tính tiền nợ thuế tiền phạt chậm nộp xác, chống gian lận thƣơng mại Bám sát tình hình thực tế kinh doanh DN để nắm đƣợc khó khăn vƣớng mắc DN việc thực luật thuế GTGT đề xuất biện không bị sai sót Hàng tháng kiểm tra đối chiếu số nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế GTGT, phân loại nợ thuế GTGT theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế GTGT Phối hợp với ngân hàng, kho bạc, tổ chức tín dụng, thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi DN chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế GTGT để thu tiền thuế, tiền phạt pháp tháo gỡ Thực tốt phƣơng châm: khai thác, phát nguồn thu, nuôi dƣỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định Đôn đốc, thu dứt điểm tiền thuế GTGT truy thu tiền phạt vi phạm hành định kiểm tra sau kiểm tra trụ sở DN 4.2.4 Phương hướng tăng cường quản lý tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Tiếp tục thực Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm Thực tuyên truyền phổ biến hình thức cƣỡng chế nợ thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng Công khai phƣơng tiện thông tin đại chúng đối tƣợng trốn thuế, chây ỳ nợ thuế GTGT Giảm tối đa số lƣợng tiền thuế nợ có tuổi nợ 90 ngày Phấn đấu thu hồi nợ thuế GTGT không để phát sinh nợ góp phần thực mục tiêu tỷ lệ nợ đọng thuế chiếm 5% tổng số thu NSNN toàn huyện 2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá cung ứng dịch vụ Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Hƣớng dẫn nhanh chóng, kịp thời thủ tục đăng ký, phát hành hóa đơn cho DN thành lập Quản lý chặt chẽ hóa đơn GTGT theo hƣớng DN tự in hóa đơn chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật hóa đơn tự in Chi cục Thuế tập huấn cho DN nắm rõ chế độ hóa đơn, chứng từ Thực gia hạn tiền thuế GTGT nợ hồ sơ xin gia hạn đối tƣợng để tạo điều kiện cho DN có vốn kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 92 93 Kiểm tra việc thực chế độ hóa đơn chứng từ để kịp thời chấn chỉnh hai phƣơng pháp tính thuế GTGT DN phƣơng pháp khấu trừ DN làm theo quy định, đồng thời phát DN sử dụng hóa đơn phƣơng pháp trực tiếp Việc áp dụng theo phƣơng pháp trực tiếp khó khống, không tiêu chuẩn để đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào xác thuế đầu ra, gây thiệt thòi cho số DN mua sắm chi phí đầu vào Chi cục Thuế cần nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán nhiều mà không đƣợc tính khấu trừ Vì vậy, tiến tới nên thực thuế quản lý hóa đơn; chấn chỉnh thái độ làm việc cán quản lý hóa đơn hình thức tính thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ Có nhƣ đảm bảo bình đẳng công cạnh tranh DN, đồng thời để ngƣời nộp thuế hài lòng 4.3 Các giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Na Hang thời gian tới 4.3.1 Các giải pháp hoàn thiện đến chế, sách quản lý Nhà nước thuế, đến sách, quy định quản lý thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước Nhà nƣớc cần có tầm nhìn xa văn luật văn dƣới luật, lƣờng trƣớc đƣợc khó khăn áp dụng luật để đƣợc luật phù hợp với thực tế, có hiệu lực lâu dài Có nhƣ tránh đƣợc tình trạng tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc quản lý thuế GTGT Nhà nƣớc cần nâng cao thẩm quyền kiểm tra, tra quan thuế để công tác kiểm tra, tra phát huy hết hiệu Cần quy định chặt chẽ hơn, nghiêm minh với công tác cƣỡng chế thi hành định hành thuế Bởi có trƣờng hợp sau kiểm tra, tra thuế phát vi phạm định xử phạt nhƣng DN vi phạm không nghiêm chỉnh chấp hành định xử phạt Phải xử phạt kịp thời, nghiêm minh có tác dụng răn đe, giáo dục đối tƣợng vi phạm luật chƣa áp dụng đƣợc phải chỉnh sửa, bổ sung đời 4.3.2 Các giải pháp liên quan đến tuân thủ kỷ luật kế toán, tài chính, quan chồng chéo công văn theo kiểu “giải pháp tình thế” để giải tình hệ toán Khi tổ chức buổi đối thoại, tập huấn sách thuế cho DN chƣa đƣợc quy định rõ luật Đối với cán thuế: có công văn yêu cầu tham gia ý kiến đóng mời tất kế toán doanh nghiệp tham dự để họ nghe, thực cho góp vào dự thảo luật, thông tƣ phải tham gia nhiệt tình, trách nhiệm cao sách Sau kiểm tra cần xử lý nghiêm trƣờng hợp cán thuế ngƣời làm trực tiếp hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế làm sai sổ sách chứng từ kế toán, đặc biệt lỗi hóa đơn GTGT kiểm tra ngƣời nộp thuế thực luật Xuất phát từ thực tế công tác cán thuế biết đƣợc điểm cần thiết không cần thiết, điều xảy áp dụng luật từ để có ý kiến phù hợp đóng góp vào dự thảo luật Hiện quản lý thuế GTGT đƣợc thực theo Luật số Cục thuế tỉnh kết hợp với Kho bạc Nhà nƣớc tỉnh để công văn liên ngành thực khấu trừ 2% thuế GTGT từ toán vốn đầu tƣ xây dựng theo quy định Điều 28, Thông tƣ 156/2013 ngày 06/11/2013 Bộ Tài Đối với nhà thầu xây dựng hoạt động vãng lại 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008, ; thông tƣ hƣớng dẫn số tỉnh Tuyên Quang nhƣng khác địa bàn huyện với nơi đóng trụ sở 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày (ví dụ: trụ sở huyện Na Hang nhƣng thi công công trình huyện Lâm 25/8/2014 Luật thông tƣ có sửa đổi nhƣng điểm chƣa Bình) việc hạch toán 2% thuế GTGT nhƣ sau: quan quản lý thu Chi hợp lý gây khó khăn, rƣờm rà cho ngƣời nộp thuế thực nhƣ: áp dụng cục Thuế huyện nơi nhà thầu đóng trụ sở chính, quan hạch toán thu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 94 95 Kho bạc Nhà nƣớc ngang cấp với quan quản lý thu Thực đƣợc nhƣ Việc tăng cƣờng phát triển hệ thống tin học phải đƣợc thực đồng DN giảm thời gian phải lại xin chứng từ 2% chủ đầu tƣ đem thời với việc tăng cƣờng đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có nộp Chi cục Thuế huyện Na Hang, nhanh chóng giảm nợ cho DN đồng nhƣ chất lƣợng công tác đƣợc nâng cao thời cán thuế kiểm soát đƣợc việc DN xuất hóa đơn cho công trình chƣa, thêm biết DN vừa đƣợc toán tức áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế qua tài khoản ngân hàng DN nợ thuế 4.3.3 Giải pháp tăng cường sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế Tiếp tục nâng cấp hệ thống “trục tích hợp thông tin” phục vụ việc quản lý, tích hợp ứng dụng nội ngành Thuế với đơn vị bên Tạo dựng môi trƣờng tích hợp thông tin thống mạng máy tính toàn ngành Thuế Hệ thống trục tích hợp sau nâng cấp, mở rộng đạt đƣợc số yêu cầu nhƣ: Tích hợp ứng dụng có nghiệp vụ xử lý liên quan với nội ngành Thuế Quản lý, thống kê, theo dõi kiểm soát toàn trình truyền nhận liệu ứng dụng bên trong, bên ngành Thuế Hỗ trợ công tác chuẩn hóa, truyền nhận tích hợp thông tin Tích hợp với thành phần khác có liên quan hệ thống thông tin quan Có tính mở, có khả phát triển, thích nghi theo mở rộng quy mô công việc Kết nối trao đổi thông tin dễ dàng Đảm bảo quản lý, vận hành sử dụng tuân thủ nguyên tắc bảo mật Song song với triển khai trục tích hợp, cục Thuế tỉnh Tuyên Quang triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung (TMS) đáp ứng tổng hợp kho liệu, tăng khả kiểm soát đặc biệt cung cấp liệu nhanh Nhƣ công tác quản lý thuế GTGT máy tính thuận tiện hơn, CBCC thuế cần tra cứu thông tin khai thuế GTGT DN, cần tra cứu hóa đơn cần ngồi chỗ tra cứu, kiểm tra nhanh chóng Ngoài hệ thống TMS tạo điều kiện mở rộng dịch vụ điện tử, khai thuế điện tử phục vụ ngƣời nộp thuế địa bàn thời gian tới Số hóa Trung tâm Học liệu Thực cải cách thủ tục hành chính, đại hoá công tác quản lý thuế cách triển khai khai thuế điện tử DN năm 2014 Phấn đấu 95% doanh nghiệp thực khai thuế điện tử vào cuối năm 2014 triển khai nộp thuế điện tử vào năm 2015 Mốn đạt đƣợc tiêu cần tăng cƣờng công tác tuyên truyền để doanh nghiệp biết thực khai, nộp thuế theo quy định Luật giao dịch điện tử, tiện ích việc khai thuế, nộp thuế điện tử hỗ trợ doanh nghiệp có vƣớng mắc Những lợi ích việc khai thuế điện tử: Cải cách thủ tục hành thuế, tạo thuận lợi cho NNT, giảm chi phí thời gian, kinh phí thủ tục giấy tờ việc khai thuế; đảm bảo thông tin số liệu khai thuế NNT đƣợc gửi đến quan thuế cách nhanh chóng, xác; giảm thiểu tình trạng tải Cơ quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế 4.3.4 Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lượng, nâng cao chất lượng, trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế Cần bổ sung thêm 02 biên chế cho Chi cục Thuế huyện Na Hang để đảm bảo đủ biên chế theo quy định Khi có đủ số lƣợng biên chế công việc đƣợc san sẻ, giảm bớt đƣợc gánh nặng công việc cho cán tại; lúc có nhiều thời gian tập trung sâu cho công việc đƣợc giao, công việc đƣợc thực tốt Tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cho đội ngũ CBCC nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, văn hóa ứng xử, kỹ giao tiếp, tin học, pháp luật cách: cử CBCC tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ Cục Thuế Tổng cục Thuế tổ chức; tổ chức kiểm tra kiến thức pháp luật thuế đặc biệt thuế GTGT 01lần/quý; tổ chức thi kỹ tin học văn phòng 02 lần/năm Phát động phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ toàn diện, phấn đấu công chức giỏi nghiệp vụ http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 96 97 chuyên sâu, làm đƣợc nhiều nghiệp vụ khác Tích cực phát huy cải tiến, sáng phiên 3.2.5 In văn sách thuế GTGT gửi kịp thời kiến công tác quản lý thu thuế GTGT nhằm mang lại hiệu cho DN gửi qua đƣờng Email Thực tốt công tác giáo dục tƣ tƣởng, phẩm chất cho công chức, Ngƣời nộp thuế GTGT ngƣời sản xuất, kinh doanh hàng hoá, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ dịch vụ nhƣng họ ngƣời nộp thay số thuế mà ngƣời tiêu dùng nộp chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh thông qua giá bán Do đó, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không vực công tác quản lý thu thuế GTGT Phát xử lý nghiêm liên quan đến ý thức đòi hỏi hoá đơn hợp pháp ngƣời tiêu dùng Nếu khắc CBCC thuế có hành vi hạch sách, gây phiền hà cho ngƣời nộp thuế ngƣời tiêu dùng không lấy hóa đơn bán hàng không quan tâm đến tính Tiếp tục thực đánh giá, phân loại công chức theo quy định hợp pháp, hợp lệ hoá đơn kiểm soát đƣợc ngƣời bán hàng Quyết định số 202/QĐ-TCT ngày 08/3/2012 ngành Thuế Thực luân gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho NSNN Vì vậy, cần phải chuyển CBCC đội Chi cục, không nên để CBCC làm việc tăng cƣờng công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế, quy định vị trí lâu Việc luân chuyển tạo điều kiện cho CBCC có hội quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân làm việc chuyên sâu nhiều vị trí công việc, thúc đẩy tinh thần học tập nâng dân phải đòi hỏi hoá đơn mua hàng hoá, hạn chế tình trạng gian lận cao nghiệp vụ cho phù hợp với công việc đƣợc giao đồng thời tránh việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Phối hợp với quan thông tin đại chúng đƣợc tình trạng làm quen chỗ quen thân DN thông đồng với nhƣ báo, phát truyền hình để tuyên truyền, đảm bảo cho DN DN lách luật, trốn thuế nhân dân hiểu rõ sách thuế GTGT 4.3.5 Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức người tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp Kết hợp với quan có thẩm quyền để đề xuất, nghiên cứu triển khai chƣơng trình đƣa sách thuế GTGT vào học đƣờng ngoại Tập trung tuyên truyền sách thuế GTGT, điểm sửa khóa, sinh hoạt lớp cấp học trung học sở, trung học phổ thông để đổi, bổ sung luật thuế GTGT Tổ chức hội nghị đối thoại với DN em học sinh có nhận thức tốt thuế GTGT từ ngồi ghế để tập huấn, tuyên truyền sách thuế GTGT; nắm bắt kịp thời, ghi nhận nhà trƣờng vƣớng mắc, tiếp nhận phản ánh DN việc thực Hàng năm, chọn lọc DN thực tốt nghĩa vụ thuế GTGT để sách thuế GTGT, thủ tục hành thuế GTGT Từ rút kinh nhgiệm tuyên dƣơng, tặng giấy khen đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, công tác quản lý thuế GTGT, giải đáp tháo gỡ khó khăn cho DN chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế Gửi tờ rơi, phiếu thăm dò ý kiến NNT công tác quản lý thuế GTGT họ tới giao dịch phận “Một cửa” Không ngừng nâng cao chất lƣợng phận “Một cửa” việc giải thủ tục hành thuế; hƣớng dẫn DN thực sách thuế; cung cấp miễn phí ứng dụng Hỗ trợ kê khai thuế, phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 4.4 Một số kiến nghị 4.4.1 Kiến nghị với Nhà nước, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thứ nhất, kiến nghị với Nhà nước Nhà nƣớc bổ sung, sửa đổi Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 tăng thẩm quyền xử phạt vi phạm thuế cho quan Thuế để quan thuế kiểm tra, tra thuế có tính hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 99 Nhà nƣớc cần xem xét sửa đổi sách thuế luật khác có tính lôgíc, tránh chồng chéo để tạo môi trƣờng pháp lý đồng từ tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo công cho ngƣời dân tổ chức kinh tế Đổi việc xây dựng dự toán phù hợp với tình hình nguồn thu có địa bàn Tiếp tục hoàn thiện, nâng cấp chƣơng trình “trục tích hợp thông tin” chƣơng trình quản lý thuế tập trung theo lộ trình Tổng cục Thuế Phòng Tạo điều kiện thuận lợi quan, ngành chức phối hợp với hoàn thành nhiệm vụ thu thuế Thứ hai, kiến nghị với Tổng cục Thuế Tin học Cục Thuế cần hƣớng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình Chi cục Thuế có vƣớng mắc trình thực 4.4.2 Kiến nghị với ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang Mỗi lần có lấy ý kiến đóng góp cho dự thảo luật, thông tƣ thuế Ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang cần cải thiện môi trƣờng kinh CBCC thuế toàn quốc cần tập hợp đầy đủ, tiếp thu ý kiến doanh, tạo điều kiện hỗ trợ cho DN làm ăn phát triển kinh tế địa phƣơng CBCC ngƣời làm trực tiếp biết sâu hiểu đƣợc khó Bởi theo số liệu “Dự án số lực cạnh tranh cấp tỉnh PCI” khăn thực luật Phòng Thƣơng mại Công nghiệp Việt Nam (VCCI) số PCI tỉnh Nắm bắt vƣớng mắc, khó khăn sau triển khai Tuyên Quang năm 2013 48,98 đứng thứ 63/64 tỉnh thành nƣớc Chỉ số hỗ trợ doanh nghiệp 4,02 đƣợc xếp nhóm thấp , có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2014 Sau đó, tiếp Tiếp tục đầu tƣ cho huyện Na Hang để tới năm 2020 huyện Na Hang tục hoàn thiện trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện trở thành thị xã Na Hang nhƣ dự kiến Đặc biệt phát triển du lịch sinh thái thực tế Những điểm chƣa chi tiết bổ sung, sửa đổi Thông tƣ hƣớng Na Hang gồm khu Thác Mơ, hồ thủy điện Tuyên Quang, khu lâm viên Phiêng dẫn thi hành Theo tôi, nên sửa đổi quy định phƣơng pháp tính thuế GTGT Bung Có tập trung thu hút đầu tƣ nâng cao đời sống kinh tế cho nhân DN áp dụng phƣơng pháp nhất: phƣơng pháp khấu trừ Nhanh chóng triển khai trƣơng trình quản lý thuế tập trung diện rộng (toàn quốc) để việc quản lý thuế đƣợc xác, thuận tiện, hiệu Hỗ trợ triển khai chƣơng trình khai thuế điện tử Cục Thuế toàn quốc; đặc biệt tỉnh miền núi xa xôi, điều kiện kinh tế khó khăn có tỉnh Tuyên Quang Thứ ba, kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Đề nghị bổ sung thêm 02 biên chế thiếu năm 2015 để đảm bảo số lƣợng công chức nhƣ quy định góp phần để Chi cục Thuế huyện Na thuế cho NSNN 4.4.3 Kiến nghị với ủy ban nhân dân huyện Na Hang Tạo điều kiện cho quan thuế phối hợp với quan tkhác việc quản lý thu thuế nhƣ: Kho bạc, công an, tài chính, Ngân hàng nông nghiệp huyện, phòng kinh tế hạ tầng, ban di dân tái định cƣ Bởi công tác thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Nhanh chóng toán vốn đầu tƣ cho công trình đƣợc nghiệm Hang hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Tạo điều kiện cho CBCC có nhu cầu học tập nâng cao kiến thức nhƣ học Đại học, Cao học trƣờng Đại học nƣớc Số hóa Trung tâm Học liệu dân huyện, tạo điều kiện cho DN làm ăn nhƣ tăng nguồn thu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ thu bàn giao để DN có tiền vốn làm ăn nộp tiền thuế; đặc biệt công trình phục vụ di dân tái định cƣ vùng lòng hồ Thủy điện Tuyên Quang Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 100 Có công trình đƣa vào sử dụng - năm nhƣng chƣa đƣợc KẾT LUẬN Luật thuế GTGT đời, triển khai qua lần sửa đổi tới UBND huyện phê duyệt toán Các công trình xây dựng từ NSNN chƣa có vốn để toán 10 năm Trong triển khai luật gặp nhiều khó khăn, vƣớng mắc giải cho doanh nghiệp UBND huyện thực đạo chủ đầu tƣ công đƣợc, giải quyết, tiếp tục giải Những khó khăn trình xác nhận số tiền nợ doanh nghiệp để DN làm hồ sơ xin gia hạn nộp thân luật thuế GTGT, công tác quản lý, triển khai chƣa thật tốt tiền thuế gửi quan thuế điều kiện khách quan đƣa lại Cùng với ngành thuế nƣớc, Chi cục Thuế huyện Na Hang tích cực nỗ lực hoàn thành nhiệm vụ trị quản lý thu đƣợc giao nói chung tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT nói riêng để tìm giải pháp khắc phục khó khăn, vƣớng mắc luật thuế GTGT Qua thời gian nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Na Hang doanh nghiệp cho thấy: công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Na Hang thực tƣơng đối tốt, số thu không nhiều nhƣng hành thành dự toán đƣợc giao, đạt đƣợc kết đáng khích lệ Tuy nhiên thực số tồn tại, hạn chế cần khắc phục Luận văn nguyên nhân hạn chế Đó sở để tác giả đề xuất các nhóm giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Na Hang Các nhóm giải pháp gồm: - Các giải pháp hoàn thiện đến chế, sách quản lý Nhà nƣớc thuế, đến sách, quy định quản lý thuế GTGT công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nƣớc - Các giải pháp liên quan đến tuân thủ kỷ luật kế toán, tài chính, quan hệ toán - Giải giải pháp tăng cƣờng sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý thuế - Các giải pháp liên quan đến đảm bảo số lƣợng, nâng cao chất lƣợng, Số hóa Trung tâm Học liệu trình độ, phẩm chất đội ngũ cán thuế http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 103 - Các giải pháp tuyên truyền giáo dục nâng cao tâm lý, ý thức ngƣời tiêu dùng cải thiện tình hình hoạt động doanh nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Do trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, lĩnh thuế trực thuộc Tổng cục thuế” vực thuế GTGT lại lĩnh vực rộng lớn nên luận văn tránh khỏi khiếm khuyết, giải pháp đƣa mang tính gợi mở Nhƣng thân Bộ Tài (2013), Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hƣớng dẫn thi hành Luật quản lý thuế Thuế huyện Na Hang Tác giả mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến nhà khoa học, thầy cô giáo, đồng nghiệp ngƣời quan tâm Bộ Tài (2011), Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hƣớng dẫn thi hành Luật quản lý thuế tác giả hy vọng ý kiến kiến nghị góp phần nhỏ bé nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài (2013), Thông tƣ số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hƣớng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng đến lĩnh vực để đề tài đƣợc hoàn thiện Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn tới Nhà trƣờng, ngƣời hƣớng dẫn định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ khoa học, giảng viên đồng nghiệp nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cƣỡng chế thi hành định hành thuế Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc “phê duyệt Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Chính phủ (2009), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài Chi cục thuế huyện Na Hang (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 10 Chi cục thuế huyện Na Hang (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 11 Chi cục thuế huyện Na Hang (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 12 Nguyễn Huy Du (2012), Đề tài “Nghiên cứu giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 13 105 Quách Mạnh Đảo (2012), Đề tài “Giải pháp nâng cao chất lƣợng quản PHỤ LỤC lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn tỉnh PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH Quảng Ninh”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 14 NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NA HANG, Hoàng Đại Hải (2013), Đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT TỈNH TUYÊN QUANG Chi cục Thuế Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 15 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài 16 Huyện ủy Na Hang (2010), Nghị đại hội Đảng huyện lần thứ XX 17 Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 18 Quốc hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung 19 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế” 20 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế thuộc chi cục thuế” 21 Tổng cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 22 Tổng cục Thuế (2008), Luật thuế giá trị gia tăng văn hƣớng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 23 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu bồi dƣỡng nghiệp vụ công chức 24 Ủy ban nhân dân huyện Na Hang (2013), Báo cáo kết thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội, quốc phòng - an ninh năm 2013 nhiệm vụ giải pháp phát triển năm 2014 25 Website Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 26 Website Cục thuế Tuyên Quang: www.tuyenquang.gdt.gov.vn 27 Website Tỉnh Tuyên Quang: www.tuyenquang.gov.vn 28 Website Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh: www.pcivietnam.org Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Kính thưa ông (bà)! Nhằm tìm hiểu yếu tố tác động đến công tác quản lý thuế GTGT, đồng thời tham khảo quan điểm, thái độ, ý kiến thoả mãn doanh nghiệp quốc doanh hoạt động quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Tuyên Quang, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến ông (bà) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Tôi cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu I Thông tin chung Ông (bà) điền thông tin vào chỗ trống Thông tin ngƣời tham gia vấn Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp ông (bà) ……………………………………… - Doanh nghiệp ông (bà) hoạt động đƣợc bao lâu? năm - Ngành sản xuất kinh doanh nay: ………………………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: ……………………………………………… Thông tin ngƣời tham gia vấn cán bộ, công chức ngành thuế - Họ tên: …………………………………………………………… - Nơi công tác: ………………………………………………………… - Chức vụ: ……………………………………………………………… - Thâm niên công tác ngành thuế: ………………………… năm II Thông tin nội dung khảo sát Các câu hỏi đo lƣờng mức độ hài lòng Ông/bà công tác quản lý thuế GTGT DN quốc doanh địa bàn huyện Na Hang, tỉnh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 107 Tuyên Quang Ông/bà chọn điểm số cách đánh dấu “x” vào số từ đến theo quy ƣớc sau: Điểm      Ý nghĩa Rất không hài lòng Không hài lòng Bình thƣờng Khá hài lòng Rất hài lòng Chỉ tiêu Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế 1.1 Công tác đăng ký thuế nói chung tốt 1.2 Phƣơng pháp tính thuế, kỳ nộp tờ khai phù hợp, linh hoạt 1.3 Công tác xử lý hồ sơ khai thuế kịp thời 1.4 Công tác xử lý vi phạm kê khai thuế theo quy định 1.5 Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phù hợp với việc kê khai DN 1.6 Các hình thức đôn đốc đăng ký, kê khai thuế quan thuế phù hợp kịp thời 1.7 Các hình thức thu tiền thuế phù hợp linh hoạt (nộp Kho bạc, ngân hàng thƣơng mại) 1.8 Cán quản lý đăng ký, kê khai thuế có thái độ kỹ phục vụ tốt Công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh 2.1 Thông báo việc kiểm tra DN thời gian quy định 2.2 Mục đích kiểm tra rõ ràng 2.3 Nội dung kiểm tra nhƣ kế hoạch thông báo 2.4 Tần suất kiểm tra thuế hợp lý 2.5 Mỗi kiểm tra quan thuế có sở, nội dung phƣơng pháp phù hợp 2.6 Kiểm tra viên có kỹ thái độ tốt Hoạt động thu nợ, cƣỡng chế thuế DN quốc doanh 3.1 Biện pháp quản lý nợ thuế theo quy trình 3.2 Việc tính tiền chậm nộp tiền thuế đúng, không bị sai xót 3.3 Các biện pháp đôn đốc nộp tiền thuế nợ phù hợp 3.4 Các hình thức cƣỡng chế nợ thuế quan thuế DN phù hợp với đặc điểm kinh doanh DN, linh hoạt theo hoàn cảnh ngƣời nộp thuế 3.5 Tuyên truyền phổ biến hình thức cƣỡng chế, phạt chậm nộp quan thuế tốt Công tác quản lý hóa đơn xử lý vi phạm lĩnh vực hóa đơn 4.1 Hƣớng dẫn DN thành lập đăng ký sử dụng, phát hành hóa đơn kịp thời, quy định 4.2 Hình thức phạt vi phạm hành hóa đơn hợp lý 4.3 Hình thức đôn đốc nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quan Điểm        Số hóa Trung tâm Học liệu thuế phù hợp, kịp thời 4.4 Cán quản lý hóa đơn, ấn có thái độ trình độ chuyên môn tốt  Chân thành cảm ơn tham gia Ông/bà                   http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/