i ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––– LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sỹ với đề tài: “Tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên” thực hướng dẫn PGS.TS Đỗ Thị Bắc - Giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên giúp đỡ Ban Lãnh BÙI XUÂN KHOA đạo, cán Cục thuế Thái Nguyên Tôi xin cam đoan luận văn hoàn toàn kết nghiên cứu nghiêm túc Các tài liệu , số liệu sử dụng luận văn Tổng Cục thuế, Cục thuế Thái Nguyên cung cấp cá TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN nhân thu thập trang website, báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố Các trích dẫn luận văn đã được chỉ rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2012 Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 - 34 - 01 Học viên Bùi Xuân Khoa LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ THỊ BẮC THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii iii LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể các Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sỹ, giảng viên Trường Đại học Kinh t ế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã trang bị cho kiến thức để hoàn thành nhiệm vụ học tập LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHƢ̃ VIÊT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Để hoàn thành luận văn thạc sỹ này, đã được chỉ dẫn tận tình Mục tiêu nghiên cứu luận văn PGS.TS Đỗ Thị Bắc Tôi xin gửi tới nhà khoa học, thầy cô giáo lời Đối tượng phạm vi nghiên cứu cảm ơn trân trọng Ý nghĩa khoa học luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế Thái Nguyên, Kết cấu luận văn cán Phòng chuyên môn, cán Chi cục thuế đã giúp đỡ tạo điều Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH Tôi xin chân thành cảm ơn! NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Thái Nguyên, tháng năm 2012 Học viên 1.1 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Thuế công tác tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa Bùi Xuân Khoa 1.2.1 Khái niệm thuế 1.2.2 Vai trò thuế 1.2.3 Hoạt động kiểm soát thu thuế TNDN 1.3 Nội dung thuế TNDN 13 1.3.1 Phạm vi áp dụng thuế TNDN 13 1.3.2 Phương pháp tính thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh 14 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv v 1.3.3 Căn tính thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh 15 2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 37 1.3.4 Phương pháp tính thuế thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn, Chƣơng 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU chuyển nhượng chứng khoán 18 1.3.5 Phương pháp tính thuế TNDN từ chuyển nhượng bất NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 38 động sản 22 3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên 38 1.3.6 Ưu đãi thuế TNDN 26 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 1.3.7 Nơi nộp thuế TNDN 27 1.3.8 Các văn pháp quy liên quan đến kiểm soát thu thuế TNDN 28 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thu thuế TNDN từ các 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 39 3.2 Thực trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 43 doanh nghiệp nhỏ vừa 28 3.2.1 Tổng quan Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 43 1.4.1 Nhân tố chủ quan 29 3.2.2 Thực trạng kiểm soát thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ 1.4.2 Nhân tố khách quan 29 1.5 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 52 3.3 Đánh giá kiểm soát thu thuế TNDN từ các các doanh nghiệp nhỏ vừa số nước giới Việt Nam 30 vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 76 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh 3.3.1 Những mặt đạt được 76 nghiệp nhỏ vừa số nước giới 30 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam 31 1.5.3 Những học kinh nghiệm rút kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.3.2 Những tồn nguyên nhân 78 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN 82 4.1 Quan điểm, định hướng tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 35 từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 82 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 4.1.1 Quan điểm 82 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 35 4.1.2 Căn định hướng 83 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 35 4.2 Những giải pháp tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các 2.2.3 Phương pháp tổng hợp số liệu 36 doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 89 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 37 4.2.1 Tiếp tục hoàn thiện chính sách thuế 89 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi vii 4.2.2 Công tác chỉ đạo điều hành 90 4.2.3 Thực tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế hỗ trợ người nộp thuế 90 DANH MỤC CHƢ̃ VIÊT TẮT STT NGUYÊN NGHĨA TỪ VIẾT TẮT HĐND Hội đồng nhân dân 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra phối hợp với UBND Uỷ ban nhân dân các quan chức nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu NNT Người nộp thuế quản lý thuế 92 NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn GDP Tổng sản phẩm nước DN Doanh nghiệp HTX Hợp tác xã 10 NNT Người nộp thuế 4.2.5 Về công tác kê khai - kế toán thuế 95 4.2.6 Công tác quản lý nợ thuế 96 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế 97 4.2.8 Cải cách thủ tục hành chính thuế 97 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 98 4.3.1 Đối với Nhà nước 98 4.3.2 Đối với Bộ Tài chính -Tổng Cục thuế 99 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên 101 4.3.4 Đối với Cục thuế 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 106 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn viii ix DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.11: Kết truy thu thuế xử phạt qua tra, kiểm tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiêp theo quy mô loại Bảng 2.1 Loại hình doanh nghiệp nhỏ vừa điều tra 36 Bảng 3.1 Trình độ học vấn cán công chức Cục thuế tỉnh Thái Nguyên năm 2011 44 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009 2011 54 Thái Nguyên giai đoạn 2009 - 2011 69 Bảng 3.12: Tổng hợp phiếu điều tra ý kiến các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh thái nguyên công tác tuyên truyền hỗ trợ, cung cấp thông tin 71 Bảng 3.13: Tổng hợp phiếu điều tra các DN nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên việc khai thuế, tính thuế, nộp thuế 74 Bảng 3.3 Số lượng các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo đơn vị quản lý giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.4 Số lượng các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 56 Bảng 3.5 Kế hoạch thu thuế TNDN kết thu NS thuế TNDN các Doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 -2011 57 Bảng 3.6 Tình hình nộp thuế TNDN các doanh nghiệp nhỏ vừa phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2009 - 2011 58 Bảng 3.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 - 2011 65 Bảng 3.8: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế từ các doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm 2009 2011 67 Bảng 3.9: Kết kiểm tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Bảng 3.10: Tình hình tra thuế các doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2009 - 2011 68 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn x DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 51 Biểu đồ 3.1: Tỉ trọng thu ngân sách doanh nghiệp nhỏ vừa tổng thu NSNN tỉnh Thái Nguyên giai đoạn 2009-2011 55 Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế công cụ bảo vệ kinh tế nước, cạnh tranh với nước Thuế TNDN thuế trực thu đóng góp tỷ lệ đáng kể thu NSNN, Luật thuế TNDN đã có nhiều thay đổi cho phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn nay, nhiên Luật bao hàm nhiều sách kinh tế xã hội khác nên việc quản lý thu thuế TNDN khó khăn phức tạp việc thu thuế gián thu thuế GTGT Mặt khác, Luật quản lý thuế số 13/QH11 năm 2006 đời có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 được thực theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế đồng thời có biện pháp chế tài trao quyền kiểm tra, giám sát để xử lý nghiêm minh đối tượng cố tình vi phạm pháp luật thuế cho quan thuế theo chức năng, tạo điều kiện cho người nộp thuế có môi trường lành mạnh, công trước pháp luật Tuy nhiên, giai đoạn bắt đầu chuyển đổi mô hình quản lý nên dẫn đến có người nộp thuế chưa tự giác kê khai, nộp thuế theo quy định dẫn thuế chưa được nộp đúng, nộp đủ kip thời theo quy định Với tầm quan trọng thuế TNDN, thực tế cho thấy, việc kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp số tồn tại, hạn chế Để đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời đưa số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên nói riêng, đã chọn đề tài: “Tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên” Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Luận văn nghiên cứu toàn diện có hệ thống, giải pháp Mục tiêu nghiên cứu luận văn chủ yếu nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ 2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu bao trùm luận văn sở nghiên cứu thực trạng vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên, có ý nghĩa thiết thực cho trình phát kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh triển kinh tế - xã hội tỉnh Thái Nguyên các địa phương có điều kiện Thái Nguyên, đưa giải pháp tăng cường công tác kiểm soát thu thuế tương tự TNDN nhằm kiểm soát thu thuế TNDN có hiệu quả, chống thất thu NSNN Kết cấu luận văn 2.2 Mục tiêu cụ thể Ngoài phần mở đầu, kết luận, luận văn gồm chương: - Góp phần hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn vấn đề kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa - Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm soát thu thuế TNDN - Chương 2: Phương pháp nghiên cứu - Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên từ năm 2009 - 2011 - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Chương 3: Thực trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Chương 4: Định hướng giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3.1 Đối tượng nghiên Đối tượng nghiên cứu vấn đề kiểm soát thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa; loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, HTX; cộng đồng vùng 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phạm vi không gian: Các doanh nhgiệp nhỏ vừa địa bàn Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Thái Nguyên Phạm vi thời gian: từ năm 2009 đến năm 2011 Ý nghĩa khoa học luận văn Luận văn hệ thống hoá lý luận thuế TNDN đồng thời tiến hành phân tích thực trạng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên Luận văn đưa giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Chƣơng kinh tế hoạt động theo pháp luật phận hợp thành quan trọng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT THU THUẾ kinh tế, bình đẳng trước pháp luật, phát triển lâu dài, hợp tác THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Các doanh nghiệp nhỏ vừa với mục tiêu phát triển kinh tế hàng 1.1 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa đầu, có quy mô nhỏ vừa động, nhạy bén sản xuất 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh nghiệp nhỏ vừa được định nghĩa Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 sau: Doanh nghiệp sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định bảng cân đối kế toán doanh nghiệp) số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn tiêu chí ưu tiên)(Chính Phủ, 2009) Bảng 1.1: Phân loại doanh nghiêp theo quy mô loại Quy mô Doanh nghiệp siêu nhỏ Khu vực I Nông, lâm nghiệp thủy sản II Công nghiệp xây dựng III Thương mại dịch vụ Số lao động Doanh nghiệp nhỏ Tổng nguồn vốn 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống 10 người trở 20 tỷ đồng xuống trở xuống 10 người trở xuống 10 tỷ đồng trở xuống Số lao động cạnh tranh lành mạnh kinh doanh Các doanh nghiệp có kỹ đáp ứng được nhu cầu nhỏ, lẻ thị trường Các doanh nghiệp nhỏ vừa tạo động, hiệu cho kinh tế Số lượng doanh nghiệp tăng nhanh, có khả chuyển hướng kinh doanh thị trường gặp bất lợi, khả thích nghi cao việc sử dụng đồng vốn, sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, thâm nhập vào ngõ ngách, nhu cầu thị trường mà doanh nghiệp lớn không vươn tới được, có tác dụng hỗ trợ lớn cho doanh nghiệp lớn hơn, việc gia công tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Doanh nghiệp vừa Tổng nguồn Số lao động vốn từ 10 từ 20 tỷ từ 200 người đến đồng đến 100 người đến 200 người tỷ đồng 300 người từ 10 từ 20 tỷ từ 200 người đến đồng đến 100 người đến 200 người tỷ đồng 300 người từ 10 từ 10 tỷ từ 50 người đến đồng đến 50 người đến 50 người tỷ đồng 100 người (Trích Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 ) Doanh nghiệp nhỏ vừa có vị trí đặc biệt kinh tế, phận quan trọng tạo tổng sản phẩm nước (GDP), góp phần giải phóng phát triển sức sản xuất, huy động phát huy nội lực vào phát triển kinh tế xã hội, góp phần phục hồi tăng trưởng kinh tế, tăng kim ngạch xuất khẩu, tăng thu ngân sách tham gia giải có hiệu vấn đề xã hội như: Tạo việc làm, xoá đói, giảm nghèo Doanh nghiệp nhỏ vừa phận đóng góp tỷ trọng tương đối lớn cho thu NSNN Các doanh nghiệp nhỏ vừa có khả khai thác tiềm lao động, nhân lực xã hội vốn, điều kiện tự nhiên, thợ thủ công, nghệ nhân, làng nghề truyền thống thu hút được lao động phổ thông vào lao động nông thôn, phát huy lợi vùng để phát triển kinh tế góp phần xoá đói giảm nghèo 1.1.2 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa Nước ta phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ Các doanh nghiệp nhỏ vừa góp phần đa dạng hoá tăng thu nhập nghĩa với nhiều thành phần kinh tế hình thức sở hữu Các thành phần dân cư, nâng cao mức sống người dân, góp phần chuyển dịch cấu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn kinh tế đặc biệt với việc phát triển thương mại, dịch vụ, tiêu thụ công tập trung vào NSNN khoản thu nhập Nhà nước được hình thành nghiệp nông thôn, phá độc canh nông sản xuất nông nghiệp quá trình Nhà nước tham gia phân phối cải xã hội hình thức nông thôn giá trị Thuế tiền đề cần thiết để trì nguồn lực trị thực Ở thành thị, khu công nghiệp, doanh nghiệp nhỏ vừa vệ tinh sản xuất gia công sản phẩm, dịch vụ vận tải, tiêu thụ sản phẩm hàng chức nhiệm vụ Nhà nước Thuế được thực theo nguyên tắc hoàn trả không trực tiếp chủ yếu hoá cho doanh nghiệp lớn, thoả mãn phần nhu cầu tiêu dùng xã Có nhiều các quan điểm nhìn nhận thuế nhiều hình thức khác hội Do vậy, doanh nghiệp nhỏ vừa góp phần tăng sức cạnh tranh nhau, đứng góc độ tài chính, xem xét thuế khái niệm cho kinh tế sau: Các doanh nghiệp nhỏ vừa phát triển tạo nguồn thu thuế ngày Thuế biện pháp tài bắt buộc phi hình tăng bền vững cho NSNN Ngoài doanh nghiệp tham gia Nhà nước nhằm động viên số phận thu nhập từ lao động, từ đóng góp tài chính cho đất nước thông qua hoạt động từ thiện phòng cải, từ vốn, từ chi tiêu hàng hoá dịch vụ, từ tài sản thể nhân trào Nhà nước, đoàn thể phát động xoá đói, giảm nghèo, xây dựng pháp nhân nhằm tập trung vào tay Nhà nước để trang trải khoản chi phí nhà tình nghĩa, trường học, ủng hộ đồng bào bị lũ lụt, thiên tai cho máy nhà nước nhu cầu chung xã hội Các khoản thu qua Tuy nhiên, hạn chế doanh nghiệp nhỏ vừa quy mô nhỏ hẹp, nguồn vốn ít, trình độ công nghệ lạc hậu, kinh nghiệm thuế được thể chế luật 1.2.2 Vai trò thuế quản lý hạn chế, đầu tư vốn dàn trải, phân tán Do vậy, thị trường gặp bất Một quốc gia có nguồn tài lành mạnh thu Ngân sách phải dựa lợi, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn các doanh nghiệp lớn chủ yếu vào thuế thu từ nội kinh tế quốc dân Các khoản chi tiêu Các doanh nghiệp nhỏ vừa chưa được Nhà nước hỗ trợ nhiều mặt Nhà nước được đáp ứng thông qua nguồn thu từ thuế, phí, tín dụng, mặt sản xuất kinh doanh, đào tạo nhân lực nguồn thu khác bán tài nguyên, vay nợ, nhận viện trợ… nhiên các 1.2 Thuế công tác tăng cƣờng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nguồn thu thuế hạn chế không bền vững phụ thuộc vào nhiều điều nghiệp nhỏ vừa kiện ràng buộc Do đó, NSNN thuế nguồn thu chủ yếu, mang tính 1.2.1 Khái niệm thuế ổn định tăng trưởng hàng năm kinh tế phát triển Thuế Thuế xuất với đời Nhà nước Khi Nhà nước đời để có tiền chi tiêu cho tồn hoạt động mình, Nhà nước đặt chế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế đời sống xã hội Nhà nước Do vậy, Thuế có vai trò đặc biệt quan trọng, thể hiện: độ thuế khóa dân cư đóng góp để hình hành quỹ tiền tệ Tất - Thuế kích thích tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm Nhà nước hoạt động Nhà nước cần phải có nguồn tài chính để nuôi máy Nhà sử dụng sách thuế cách linh hoạt thời gian định tác nước mà nguồn khoản thu thuế Các khoản thu thuế được động vào cung cầu thị trường nhằm điều chỉnh chu kỳ kinh doanh Khi Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn kinh tế suy thoái sản xuất kinh doanh ngừng trệ, Nhà nước giảm thuế đánh Hình thức kiểm soát biểu bên hoạt động vào sản xuất để các sở sản xuất tăng lợi nhuận kích thích việc đầu tư vào kiểm soát gồm: Giám sát, kiểm toán, kiểm tra tra Trong luận văn chỉ sản xuất Nhà nước giảm thuế đánh vào tiêu dùng nhằm kích thích tiêu dùng tập trung vào nghiên cứu hình thức tra kiểm tra thuế TNDN từ (ví dụ sách kích cầu sản xuất tiêu dùng chống suy giảm kinh tế 2008 doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên - 2010 Chính phủ) Quản trị kiểm soát việc kiểm tra, tra thuế TNDN phải tuân theo - Khi kinh tế phát triển cao để chống lạm phát, hạn chế đầu tư Nhà hướng dẫn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 12/12/2006; Luật nước tăng đánh thuế để hạn chế tiêu dùng đầu tư sản xuất ồ ạt nhằm trì thuế TNDN; nghị định, thông tư hướng dẫn thi hành thuế TNDN cấu ngành nghề sản xuất kinh doanh hợp lý hành; quy trình tra, kiểm tra Tổng Cục thuế - Thuế thực tái phân phối nguồn tài chính, phân phối lại 1.2.3 Hoạt động kiểm soát thu thuế TNDN Luật quản lý thuế được Quốc hội khoá XI thông qua ngày 29/11/2006 cải vật chất góp phần đảm bảo công xã hội Kiểm soát việc theo dõi, xem xét đánh giá hoạt động, phát sai có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Luật quản lý thuế đạo luật mới, thay lệch vi phạm, áp dụng biện pháp cần thiết để giảm thiểu, phòng ngừa sai đổi phương thức quản lý thuế từ thủ công truyền thống sang phương lệch, vi phạm, đảm bảo thực mục tiêu đề Kiểm soát hành pháp quản lý thuế chuyên nghiệp, đại có vai trò quan trọng chính nhà nước hoạt động đặc biệt thuộc chức nhà nước xã hội, việc quản lý điều hành sách thuế Luật quản lý thuế luật tổ chức thực nhằm đảm bảo hiệu lực, hiệu quản lý hành chính nhà nước Kiểm soát thu thuế TNDN việc kiểm tra, tra việc doanh nghiệp thực quyền nghĩa vụ NSNN Mục tiêu kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm phòng ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế TNDN phải nộp vào NSNN Đồng thời, kiểm soát thu thuế nhằm hạn chế việc kê khai thiếu, kê khai chậm, gian lận trốn thuế, góp phần nâng cao ý thức nghĩa vụ trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc kê khai, nộp thuế đảm bảo công xã hội, tạo môi trường công khai minh bạch việc nộp thuế, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế, không gây phiền hà, sách nhiễu cho người nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên luật thuế Luật quy định người nộp thuế tự kê khai, tự tính tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc khai thuế, tính thuế Vì vậy, tra, kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế 1.2.3.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế Kiểm tra thuế trụ sở quan quản lý thuế được thực thường xuyên hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế (Quốc hội, 2007) Khi kiểm tra hồ sơ thuế, công chức quản lý thuế thực việc đối chiếu, so sánh nội dung hồ sơ thuế với thông tin, tài liệu có liên quan, các quy định pháp luật thuế, kết kiểm tra thực tế hàng hoá trường hợp cần thiết hàng hoá xuất khẩu, nhập Việc xử lý kết kiểm tra thuế được quy định sau: http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 80 81 - Ba năm gần Cục thuế Thái Nguyên quan tâm đến công tác động công tác phối hợp ngành, cấp Các ngành, tổ tra kiểm tra thuế Tuy nhiên số doanh nghiệp được tra kiểm tra chức, cá nhân liên quan chưa nhận thức đầy đủ vai trò trách nhiệm công tác thu ngân sách - Do lực lượng cán làm cán làm công tác tra kiểm tra Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đã có nhiều cố gắng mỏng, thiếu nhiều, số đồng chí trình độ chuyên môn nghiệp vụ hạn chế qua tổng hợp phiếu điều tra tỷ lệ doanh nghiệp hài lòng với - Công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm thuế chưa đáp ứng quan thuế chưa cao Một nguyên nhân công tác tuyên được yêu cầu số lượng chất lượng bối cảnh nước ta trình độ dân truyền chưa được tiến hành thường xuyên với quy mô lớn trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao, chất lượng công tác kiểm tra hạn chế chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế kê khai thuế, nộp thuế Chức quyền hạn tra, kiểm tra thuế bị bó hẹp Chưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách răn đe ngăn chặn hành vi vi phạm sách thuế Hiện theo quy định chỉ có cấp quản lý Cục thuế trở lên có chức tra cấp Chi cục thuế chưa có Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý đại Thái độ, phong cách văn hoá ứng xử số cán thuế chưa tận tụy, công tâm khách quan quyền lợi Nhà nước quyền lợi người nộp thuế, chưa trở thành bạn đồng hành, đối tác tin cậy người nộp thuế Đối với các quan chức tổ chức có liên quan: Một số cấp Ủy, quyền địa phương, quan Công an… chưa có quan tâm mức tới công tác thuế, chưa coi nhiệm vụ trọng tâm địa phương Các quan, ban ngành Công an, viện kiểm sát, ngân hàng, báo chí…có lúc có nơi thiếu phối hợp hỗ trợ quan thuế cung cấp thông tin áp dụng biện pháp để hỗ trợ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời, tiền thuế vào NSNN Nguyên nhân quan thuế cấp chưa chủ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 82 83 - Tăng cường công tác chỉ đạo điều hành, lãnh đạo Cục thuế, Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM SOÁT trưởng, phó phòng chuyên môn, Chi cục trưởng, Chi cục phó Chi cục THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ CÁC DOANH NGHIỆP chỉ đạo, giám sát chặt chẽ cán quyền thực thi công vụ đảm bảo NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN ngăn chặn hành vi tiêu cực, sách nhiễu người nộp thuế Nâng cao 4.1 Quan điểm, định hƣớng tăng cƣờng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 4.1.1 Quan điểm lực đội ngũ cán thuế, tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng phẩm chất đạo đức lực chuyên môn cho cán công chức ngành thuế Để ngăn chặn tình trạng nợ đọng thuế, bảo đảm chống thất thu ngân sách, thời gian tới ngành Thuế tăng cường chỉ đạo thực số Công tác kiểm soát nguồn thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ giải pháp đó là: Phân tích rõ tuổi nợ khoản nợ Xem xét, đánh giá vừa Cục thuế Thái Nguyên vấn đề quan trọng, đặc biệt tình khả tài chính doanh nghiệp, doanh nghiệp có số nợ hình kinh tế suy giảm nay, nhằm tăng thu cho NSNN, đảm bảo công lớn để có biện pháp chế tài cụ thể xã hội, đồng thời đảm bảo ưu đãi thuế Chính phủ Đối với khoản nợ thuế khó thu hồi khoản nợ thuế chờ xử lý, quan giãn, giảm thuế được thực tốt nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp thuế áp dụng biện pháp quản lý phù hợp Riêng khoản nợ có khả nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên thu được áp dụng nghiêm thủ tục hành chính, trình tự thực Chính Cục Thái Nguyên đã có chủ trương nhằm kiểm soát biện pháp thu nợ thiết lập hồ sơ bảo đảm chặt chẽ để tiến hành áp dụng thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa đạt hiệu cao Cụ thể biện pháp cưỡng chế theo quy định Luật thuế Tiếp tục thực tốt quy sau: chế phối hợp với quan Công an việc xử lý hành vi vi phạm pháp - Đảm bảo 100% doanh nghiệp nhỏ vừa đăng ký thuế, kê khai thuế hạn, hạn chế tối đa việc sai sót, khai sai, khai thiếu thuế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế nói chung thuế TNDN nói riêng doanh nghiệp nhỏ vừa việc kê khai nộp - Tiếp tục thực tốt tiến trình cải cách đại hoá ngành thuế, đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thu thuế - Thực thật tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa việc khai thuế, nộp thuế, toán thuế TNDN Kịp thời khen thưởng doanh nghiệp đạt nhiều thành tích sản xuất kinh doanh hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên luật thuế, truy thu thuế cho nhà nước, bảo đảm môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng doanh nghiệp Phối hợp chặt chẽ với hệ thống Kho bạc, Ngân hàng thương mại để cung cấp trao đổi thông tin quan thuế với ngân hàng, tổ chức tín dụng, phát các trường hợp doanh nghiệp có dấu hiệu khả toán, để thực các bước theo quy định pháp luật cưỡng chế nợ thuế, góp phần tăng thu cho NSNN ngăn ngừa các hành vi dây dưa, chây ỳ nợ đọng tiền thuế 4.1.2 Căn định hướng 4.1.2.1 Căn Chủ trương Đảng, Nhà nước ta đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nước, phấn đấu đến năm 2020 nước ta trở thành http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 84 85 nước công nghiệp Do đó cải cách đại hoá ngành thuế phải nhằm - Đẩy mạnh đại hoá, nâng cao lực máy quản lý thuế thực tốt chủ trương phát triển kinh tế xã hội Đảng Nhà nước nhằm nhằm hạn chế tối đa các hành vi khai sai, khai thiếu, gian lận thuế khắc phục động viên đầy đủ, kịp thời nguồn lực từ kết phát triển kinh tế vào hạn chế, yếu công tác quản lý thuế NSNN nhằm tái đầu tư cho phát triển kinh tế đảm bảo an sinh xã hội, quốc Cơ quan thuế thực tốt việc quản lý, kiểm tra, tra các đối phòng an ninh Do đó phải xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, hợp tượng nộp thuế Xây dựng quy trình quản lý thuế đơn giản, minh bạch lý, đơn giản, minh bạch dễ áp dụng thực phù hợp với thông lệ quốc tế hiệu đảm bảo nguồn thu ổn định có tăng trưởng vững cho NSNN Định 4.1.2.2 Phương hướng, mục tiêu hướng cải cách hệ thống thuế giai đoạn là: a) Phương hướng - Thuế phải công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô Nhà nước Xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm quyền lợi người nộp thuế; kinh tế, phát huy cao độ nguồn nội lực, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát chức nhiệm vụ quyền hạn quan thuế, chức nhiệm vụ, nghĩa triển, khuyến khích đầu tư, xuất đặc biệt đầu tư ứng dụng công vụ tổ chức, cá nhân liên quan việc phối hợp cung cấp thông nghệ sản xuất đại đôi với bảo vệ môi trường, góp phần thúc đẩy tin cho quan thuế chuyển dịch cấu kinh tế đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng ổn định vững góp phần nâng cao đời sống nhân dân Đảm bảo bình đẳng nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế thống nhất, ổn định ưu đãi thuế TNDN, trì mức thuế suất thuế TNDN - Thuế phải đảm bảo đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho NSNN phấn đấu hợp lý nhằm chống chuyển giá doanh nghiệp nước mức tăng trưởng thu ngân sách năm từ 10% trở lên đảm bảo tỉ lệ động doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước ngoài, đồng thời giảm thiểu viên thu ngân sách đạt 20 - 22% GĐP, đồng thời phải đảm bảo nuôi dưỡng biến động nguồn thu vào NSNN phát triển nguồn thu thuế Tăng cường cải thiện sức cạnh tranh đất nước, tăng tính hấp dẫn - Thuế phải đảm bảo môi trường pháp lý, bình đẳng công bằng, môi trường đầu tư nhằm hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư phát triển, tăng công khai minh bạch, sách thuế vừa góp phần bảo hộ sản xuất, cường sức cạnh tranh cho doanh nghiệp nước vừa chủ động hội nhập, thực sách mở cửa thu hút b) Mục tiêu đầu tư nước Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời gian tới đại công - Từng bước đơn giản hoá sách thuế, thu gọn mức thuế suất, tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên Đảng Nhà nước giảm tần suất phải khai thuế, sách thuế phải dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, phục vụ công nghiệp hoá, đại kiểm tra, kiểm soát giúp cho người nộp thuế nâng cao tính tự giác thực hoá đất nước góp phần đảm bảo công xã hội, chủ động hội nhập quốc tế nghĩa vụ thuế, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế cho phải xây dựng Cục thuế Thái Nguyên ngày đại chuyên nghiệp toàn dân đảm bảo thực thi tốt nhiệm vụ trị thu NSNN địa bàn tỉnh Thái Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 86 87 Nguyên Đảm bảo quản lý thuế hiệu quả, minh bạch, công theo lộ trình cải cách đại hoá ngành thuế Tổ chức máy Cục thuế, Chi cục thuế phải xếp tinh gọn đảm bảo hiệu lực hiệu quản lý thuế, tăng cường cán làm công tác Do đó hướng đổi công tác kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh tra, kiểm tra thuế cán làm công tác thu nợ thuế Đảm bảo cán nghiệp nhỏ vừa phải phù hợp với mục tiêu Tổng Cục thuế đại hoá làm công tác tra kiểm tra đạt tối thiểu 30% tổng số cán thuế cán toàn diện công tác quản lý thuế mặt công tác chỉ đạo, điều hành, làm công tác thu nợ đạt 10% tổng số cán thuế Hằng năm Cục thuế xây công tác cải cách hành thuế, phương pháp quản lý, công tác tổ chức dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán lý luận nghiệp vụ, thường máy đội ngũ cán thuế, kiểm soát được tất các đối tượng nộp thuế, xuyên tổ chức kiểm tra nội ngành kiểm tra nghiệp vụ thuế Cán hạn chế tối đa thất thu ngân sách, đảm bảo thu đúng, thu kịp thời khoản thuế không đạt cho luân chuyển công tác chuyển ngành thu vào NSNN Để đáp ứng mục tiêu mục tiêu cụ thể là: Thường xuyên thực việc luân phiên luân chuyển cán theo quy định Về thể chế quản lý: Tổng Cục Thuế Cục thuế tham mưu cho Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế nghiên cứu sửa đổi bổ sung Luật quản lý thuế, Luật Thuế TNDN, bước đơn giản sách thuế, thu gọn mức thuế suất, giảm tần suất kê khai thuế, nộp thuế nhằm giảm chi phí tiết kiệm thời gian cho người nộp thuế, tăng tính hấp dẫn môi trường đầu tư nước, cải thiện sức cạnh tranh quốc gia, góp phần thúc đẩy doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng phát triển góp phần ổn định nguồn thu NSNN Cục thuế tham mưu cho Bộ tài chính, Tổng Cục thuế kiến nghị Nhà nước bổ sung thêm chức điều tra thuế cho quan thuế để ngành thuế có thêm công cụ hiệu việc chống hành vi gian lận thuế, tội phạm thuế Phấn đấu đến năm 2015: Tỉ lệ cán có trình độ từ thạc sĩ trở lên tối thiểu đạt 15% trở lên Tỉ lệ cán có trình độ đại học đạt tối thiếu 70% trở lên 100% cán thành thạo tin học, ứng dụng tốt phần mềm quản lý thuế Về tuyên truyền hỗ trợ: Cục thuế chủ động phối hợp với Báo Thái Nguyên, Đài truyền hình Thái Nguyên để đăng tin, tuyên truyền sách thuế, tăng cường hỗ trợ người nộp thuế qua trang thông tin điện tử ngành thuế các phương tiện thông tin đại chúng khác Tổ chức tập huấn cho 100% doanh nghiệp có sách, pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung sách thuế Về tổ chức máy: Tiếp tục đào tạo đội ngũ cán thuế có đạo đức nghề nghiệp, có trình độ chuyên môn cao Công tác tuyển dụng phải trọng để tuyển được Tổ chức Hội nghị đối thoại với doanh nghiệp nhỏ vừa quý lần tiếp thu lắng nghe ý kiến phản hồi, kiến nghị sinh viên Đại học ưu tú gia nhập ngành thuế Ngành thuế phải có chế độ ưu doanh nghiệp nhằm tháo gỡ khó khăn, giải đáp kịp thời các vướng tiên, ưu đãi thu hút các nhà khoa học, chuyên gia giỏi lĩnh vực mắc sách thuế cho doanh nghiệp người nộp thuế Khuyến kinh tế, tài luật pháp tham gia vào việc xây dựng, sửa đổi luật thuế khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm dịch vụ tư vấn tham gia vào công tác quản lý thuế thuế, đại lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 88 89 Đến năm 2015, tối thiểu 70% doanh nghiệp nhỏ vừa hài lòng với dịch vụ mà Cục thuế cung cấp Tối thiểu 70% doanh nghiệp sử dụng các dịch vụ thuế điện tử 80% doanh nghiệp khai thuế qua mạng Về công tác thu nợ cưỡng chế thuế: Phấn đấu thu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% tổng thu ngân sách năm đó Thường xuyên đối chiếu nợ thuế quan thuế doanh Internet Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế: nghiệp đảm bảo nợ ảo 100% khoản nợ thuế được theo dõi Hồ sơ, thủ tục khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế đơn giản, minh bạch dễ sổ nợ thuế thực hiện, dễ quản lý, giảm tần suất khai thuế, nộp thuế Các khoản nợ 90 ngày dài được tiến hành cưỡng chế nợ thuế theo Tỉ lệ nộp hồ sơ khai thuế hạn đạt tối thiểu 95% trở lên quy định Luật quản lý thuế quy trình thu nợ Tổng Cục thuế 90% Tỉ lệ sai sót hồ sơ khai thuế đạt 2% hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải luật thời gian theo quy trình Tỉ lệ giải quyết thủ tục thuế cho người nộp thuế hạn, quy định đạt 100% Số tiền thuế nộp qua hệ thống ngân hàng thương mại đạt tối thiểu 80% số thuế đã kê khai Chế độ kế toán thuế được thống theo nguyên tắc hạch toán tập trung phù hợp với định hướng xây dựng kế toán Nhà nước, xác định xác kịp thời số thuế phải nộp, đã nộp, phải nộp, số thuế nộp thừa… Về tra, kiểm tra thuế: Hoạt động tra, kiểm tra thuế đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả, phát xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế, giải kịp thời, xác, khách quan khiếu nại tố cáo Tăng cường phối hợp với ngành, cấp, tổ chức tín dụng, kho bạc Nhà nước… công tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Về dự kiến số thu ngân sách tỉnh Thái Nguyên đến năm 2015 Dự kiến đến năm 2015, tổng số thu NSNN tỉnh Thái Nguyên đạt xấp xỉ 4.700 tỷ đồng, tăng 58% so với năm 2011, đó dự kiến thu thuế TNDN từ DN nhỏ vừa đạt xấp xỉ 90 tỷ đồng, tăng 90% so với năm 2011 Nguyên nhân tỉnh Thái Nguyên đã ban hành nhiều chế sách nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư nước Nhiều doanh nghiệp thành lập giai đoạn 2009 -2011 đã ổn định sản xuất kinh doanh, bắt đầu có lợi nhuận có thuế TNDN nộp NSNN người nộp thuế Tỉ lệ doanh nghiệp nhỏ vừa được tra thuế hàng năm đạt 4.2 Những giải pháp tăng cƣờng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 3% trở lên Tỉ lệ doanh nghiệp nhỏ vừa được kiểm tra thuế hàng năm đạt 4.2.1 Tiếp tục hoàn thiện sách thuế Cục thuế tham mưu cho Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế Xây dựng hoàn 25% trở lên Ứng dụng tốt phần mềm hỗ trợ phân tích rủi ro kê khai thuế thiện Luật thuế TNDN theo hướng đơn giản dễ hiểu, dễ thực hiện, giảm tần doanh nghiệp để lựa chọn đối tượng có rủi ro khai thuế cao để đưa vào suất khai thuế theo hướng bỏ tạm khai thuế theo quý mà thực tạm khai kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm thuế theo thời gian 06 thámg 01 lần, giảm thuế suất thuế TNDN xuống mức Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 90 91 20% nhằm khuyến khích đầu tư sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư nước công việc, thái độ phục vụ quan thuế, cán công chức thuế ngoài, góp phần chống chuyển giá, chuyển lợi nhuận từ nơi có thuế suất cao phải đảm bảo thân thiện, nhiệt tình, thuận lợi, chu đáo giành cho người nộp đến nơi có thuế suất thấp thuế Vì phải tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 4.2.2 Công tác đạo điều hành Bộ phận Tuyên truyền tập trung cao cho công tác tuyên truyền, giáo dục Căn dự toán thu NSNN được Bộ Tài chính-Tổng Cục thuế, HĐND- pháp luật thuế, quản lý thuế theo hướng đa hình thức, nhiều chuyên đề, UBND tỉnh giao, Cục thuế giao nhiệm vụ thu cho Phòng thu, Chi cục chuyên mục, kịp thời, thường xuyên, hiệu quả, nhằm nâng cao tính tuân thủ, tự thuế Chỉ đạo Phòng thu, Chi cục triển khai việc giao dự toán nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật thuế tổ chức cá nhân Thực cho Đội thuế, cán bộ, cụ thể hoá tháng để thực Hàng tốt công tác tuyên truyền, quy chế đối thoại với doanh nghiệp tháng, Cục thuế tổ chức họp giao ban kiểm điểm đánh giá kết thực Bộ phận Hỗ trợ, tiếp nhận & trả kết thủ tục hành thuế tập Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát tình hình thực nhiệm vụ trung đổi tư duy, phương pháp tổ chức quản lý, phương pháp làm việc cán bộ, đơn vị theo các quy trình quản lý thuế quy chế nhằm tiếp nhận trả kết giải thủ tục hành thuế công tác, phân công cụ thể Lãnh đạo quan thuế cấp nhằm nâng nơi, tạo điều kiện nhanh chóng, thuận tiện cho người nộp thuế, chống tệ quan cao trách nhiệm đảm bảo thống nhất, tính chủ động hiệu chỉ đạo điều hành Phát huy được sức mạnh tập thể cán công chức, tổ chức, đoàn thể trình thực nhiệm vụ thực tốt quy chế dân chủ quan Nhà nước Tham mưu, tranh thủ lãnh đạo chỉ đạo kịp thời cấp uỷ, quyền địa phương; phối hợp các ngành để đề giải pháp khai thác nguồn thu tiềm năng, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN theo mục tiêu đã đề 4.2.3 Thực tốt công tác tuyên truyền sách thuế hỗ trợ người nộp thuế Với mục đích đánh giá tình hình thực cải cách hành thuế thời gian qua nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế (NNT), giải mối quan hệ Nhà nước người dân cách nhanh chóng, thuận lợi, đơn giản, minh bạch, đảm bảo cho người dân được hưởng dịch vụ tốt mà không bị tốn kém, không bị gây phiền hà, lối ứng xử, cách thức giải Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn liêu, trì trệ, gây phiền hà, sách nhiễu, người nộp thuế có nhu cầu giải công việc được công chức thuế có kinh nghiệm, vững chuyên môn giải thích Tại phận Một cửa quan thuế được bố trí công chức thuế làm việc theo phần hành công việc cụ thể như: Có khu vực bàn tiếp nhận thủ tục hành thuế, có khu vực bàn hướng dẫn giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế Đảm bảo công việc có tính liên hoàn, khoa học, thống nhất, kịp thời, tạo thuận lợi cho NNT, tính hiệu cao Về số lượng, chất lượng cán công chức Bộ phận Hỗ trợ, tiếp nhận & trả kết thủ tục hành thuế phải đảm bảo đủ mạnh để đảm đương nhiệm vụ, ưu tiên cán có kinh nghiệm, có chuyên môn nghiệp vụ, có tinh thần phục vụ, có thái độ ứng xử, đạo đức nghề nghiệp tốt Về trang bị sở vật chất nơi làm việc phải đảm bảo đủ, đại, có khả cập nhật thông tin nhanh, xác Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 92 93 Nghiên cứu áp dụng đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp sung vào kế hoạch tra, kiểm tra; đặc biệt, tập trung vào nhóm doanh ứng nhu cầu theo nhóm NNT; tiếp tục thông tin đại chúng Báo, nghiệp lớn, các địa bàn trọng yếu, ngành hàng, các lĩnh vực có dấu hiệu Truyền hình, Đài truyền địa phương sách thuế, thủ tục thất thu Tăng cường tra, kiểm tra theo kế hoạch trụ sở NNT, việc hành thuế; thực tuyên truyền qua cổng thông tin điện tử tỉnh; kiểm tra, tra phải được tăng cường số lượng chất lượng Tiếp hướng dẫn, trả lời vướng mắc NNT thông qua hình thức: trả lời trực tiếp tục phối hợp với các quan có liên quan kiểm tra, kiểm soát thị trường; tăng quan thuế, trả lời qua điện thoại, trả lời văn bản, tổ chức hội nghị cường công tác kiểm tra tình hình sử dụng hoá đơn tập huấn sách thuế mới, tổ chức đối thoại, thường xuyên giải đáp Công tác tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế với NSNN vướng mắc NNT người nộp thuế phải thực theo quy định Luật Quản lý thuế 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra phối hợp với quan Công tác tra, kiểm tra được thực sở phân tích, đánh giá tình chức nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế hình tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp, phân loại doanh Thanh tra, kiểm tra thuế bốn chức công nghiệp để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu khai thiếu thuế, gian tác quản lý thuế, Cục thuế xác định công tác quan trọng chốt chặn lận thuế Tập trung tra, kiểm tra địa bàn thất thu, doanh cuối trình kê khai, nộp thuế người nộp thuế, việc làm nghiệp sử dụng hoá đơn bất hợp pháp nhằm chiếm đoạt tiền thuế GTGT thường xuyên Cục thuế Chi cục thuế trốn thuế, Các doanh nghiệp có quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh lớn, Do vậy, từ đầu năm Cục thuế phải chỉ đạo phòng tra, phòng nhiều nghành nghề lĩnh vực sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp lỗ nhiều năm kiểm tra thuế, phòng thuế TNCN Chi cục thuế tập trung phân tích liền (thậm chí số lỗ vượt số vốn chủ sở hữu) có đầu tư mở thông tin, liệu doanh nghiệp để đánh giá, xác định mức độ rủi ro rộng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá thuế, đồng thời lựa chọn ngành nghề trọng tâm, doanh nghiệp có số thu lớn, có doanh thu lớn để lập kế hoạch tra, kiểm tra Trên sở kế hoạch tra, kiểm tra được Tổng Cục thuế giao Cục Kết hợp kiểm tra thuế với kiểm tra giá nhằm chống thất thu ngân sách, thực nghiêm pháp luật thuế, góp phần bình ổn giá kiềm chế lạm phát theo chỉ đạo UBND tỉnh, Bộ Tài Tổng Cục thuế thuế đã tiến hành giao chỉ tiêu số lượng doanh nghiệp phải tra, kiểm tra Triển khai liệt giải pháp công tác tra, kiểm tra cho phòng Chi cục thuế, gắn với kết hoàn thành cuối năm để doanh nghiệp Đảm bảo hoàn thành kế hoạch tra, kiểm tra đã được giao xét thi đua khen thưởng nhằm nâng cao trách nhiệm phấn đấu hoàn thành chỉ Đôn đốc thu nộp kịp thời số tiền thuế, tiền phạt được truy thu sau kiểm tra, tiêu kế hoạch được giao tra vào NSNN Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế sở phân tích thông - Tập trung thực tra, kiểm tra theo chuyên đề, chuyên sâu tin tờ khai hàng tháng để yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung kịp vào các lĩnh vực có rủi ro cao tiềm ẩn khả thất thu lớn Thông qua công thời Trên sở đó lựa chọn đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế bổ tác chỉ đạo tra, kiểm tra nhận dạng, phát hình thức, thủ đoạn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 94 95 hành vi gian lận thuế, các lĩnh vực thất thu Qua đó đã xử lý vi phạm thu nhập bị cưỡng chế thi hành định hành thuế cố tình không trốn lậu thuế, chấn chỉnh kịp thời việc kê khai thuế doanh nghiệp thực việc khấu trừ tiền lương thu nhập cá nhân bị cưỡng chế - Thực công tác tra, kiểm tra chống chuyển giá theo chỉ đạo theo định cưỡng chế quan thuế xử phạt vi phạm pháp luật thuế Bộ Tài Tổng Cục thuế Thông qua nghiên cứu học tập văn theo quy định Điều 17 Nghị định 98/2007/NĐ-CP xử lý vi phạm pháp hướng dẫn, qua hội nghị chuyên đề Tổng Cục thuế tổ chức, Cục thuế luật thuế tổ chức, cá nhân liên quan chỉ đạo phòng tra, kiểm tra thuế tiến hành phận tích, lựa chọn doanh Phối hợp với Ngân hàng tổ chức tín dụng khác thực biện pháp nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, doanh nghiệp có liên doanh liên kết để cưỡng chế hình thức thu hồi tiền nợ thuế từ tài sản chấp đối đưa vào kế hoạch để tiến hành tra, kiểm tra tượng bị cưỡng chế ngân hàng tổ chức tín dụng khác nắm giữ Trường - Chỉ đạo triển khai tập huấn, hướng dẫn kiến thức tin học việc hợp tài sản chấp được bán đấu giá, quan thuế theo dõi tiến độ kết ứng dụng phần mềm hỗ trợ công tác tra, kiểm tra, phần mềm báo bán đấu giá để thực việc cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế giá trị lại cáo tài doanh nghiệp Chỉ đạo phòng, Chi cục chủ động tập tài sản sau đã toán nợ cho ngân hàng, tổ chức tín dụng khác huấn, trao đổi kiến thức kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, kiểm 4.2.5 Về công tác kê khai - kế toán thuế tra trụ sở người nộp thuế, nghiệp vụ kế toán các kỹ tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Hàng tháng, phải tổng hợp Phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thái Nguyên rà soát việc cấp mã số thuế đảm bảo thực theo quy trình báo cáo kết tra, kiểm tra rút kinh nghiệm tra, kiểm tra, xử lý Tiếp tục triển khai thu nộp thuế qua các ngân hàng thương mại, thực vi phạm Phổ biến kinh nghiệm cho các đơn vị để nâng cao chất lượng hiệu mở tài khoản chuyên thu quan thuế tất hệ thống Ngân công tác tra, kiểm tra hàng thương mại địa bàn tỉnh để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền - Tích cực phối hợp với các quan Công an, Quản lý thị trường, thuế vào NSNN quan cấp Đăng ký kinh doanh, Ngân hàng, quan Tài nguyên môi trường Ghi chép, hạch toán toàn khoản thuế TNDN phát sinh liên quan việc chống hành vi gian lận trốn thuế Cục thuế tham mưu, xây đến nghĩa vụ NNT vào các chương, khoản mục lục ngân sách Từ dựng kế hoạch cho UBND tỉnh thành lập đoàn liên ngành chống thất thu ngân đó, xác định được xác, minh bạch, kịp thời số phải nộp, đã nộp, sách lĩnh vực khai thác chế biến tài nguyên khoáng sản, lĩnh vực phải nộp nộp thừa theo sắc thuế NNT kiểm tra giá, cử cán có lực tham gia các đoàn tra, kiểm tra tỉnh Thái Nguyên nhằm tăng cường chống thất thu ngân sách Phòng kê khai thuế phối hợp tốt với phòng ban chức Cục thuế để giải tốt đăng ký thuế, kê khai thuế phòng Chủ động phối hợp với quan, tổ chức chi trả thực biện pháp tra, kiểm tra, tổng hợp nghiệp vụ dự toán, tin học, thu nợ tuyên truyền hỗ cưỡng chế hình thức khấu trừ phần tiền lương phần thu trợ người nộp thuế để quản lý thuế địa bàn được chặt chẽ pháp luật nhập Trường hợp các quan, tổ chức, cá nhân quản lý tiền lương phục vụ kịp thời cho công tác chỉ đạo lãnh đạo cấp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 96 97 Tích cực tham gia cải cách thủ tục hành thuế thủ đơn vị có số thuế nợ lớn tuổi nợ cao, phấn đấu đến 31/12 hàng năm số thuế tục việc kê khai thuế, miễn giảm thuế theo quy định ngành nợ toàn ngành tổng số thu NSNN không vượt 5% theo chỉ đạo Nhà nước Tổng Cục thuế Phát huy phong trào thi đua các công việc theo chức nhiệm vụ phòng, đội kê khai kế toán thuế số lượng tờ khai nộp chậm nhất, số lượng tờ khai sai sót, công việc tham mưu sai giải công việc sai quy định 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ cán quản lý thuế Thực tốt công tác quản lý đánh giá chất lượng công chức Thực chọn lọc cho tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác tập trung học theo chương trình Bộ tài chính, Tổng cục Cục thuế nhằm thống nhất, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán thuế bước đáp ứng đại lý thuế hoá nghành thuế Lập báo cáo thống kê kế toán thuế kịp thời xác đầy đủ theo quy Tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo định ngành thuế quy định Bộ tài Quyết định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 4.2.6 Công tác quản lý nợ thuế 4.2.8 Cải cách thủ tục hành thuế Đảm bảo công tác thu nợ thực theo quy trình quản lý thu nợ, Trong việc cải cách thủ tục hành thuế, đã có bước thường xuyên kiểm tra đối chiếu số nợ, từ đó, tổng hợp đầy đủ, số nợ chuyển định Bộ Tài chính đã công bố 840 thủ tục hành chính được thuế, phân loại nợ thuế theo quy định; xử lý nghiêm các trường hợp dây dưa, thực cấp quyền thuộc nhiều lĩnh vực có liên quan thiết thực chây ì nợ đọng thuế Căn vào khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân đến đời sống hàng ngày người dân doanh nghiệp thuế, phí, lệ phí; nợ để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp thực biện hải quan; tài doanh nghiệp; quản lý giá; dịch vụ tài chính… Trong đó, pháp cưỡng chế theo quy trình Giao chỉ tiêu thu nợ cụ thể cho đơn cấp Cục thuế Chi cục thuế 326 thủ tục, … trình độ quản lý thuế vị, hạn chế nợ phát sinh nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng Việt Nam mức Kiên cưỡng chế nợ thuế trường hợp cố tình dây dưa nợ thuế thấp so với các nước tiên tiến giới Do thủ tục hành thuế TNDN có phạm vi đối tượng áp dụng Phối hợp chặt chẽ phận quan thuế, quan rộng, liên quan trực tiếp đến người dân doanh nghiệp, phải tạo thuế với Kho Bạc các quan liên quan thực điều chỉnh kịp thời chuyển biến mạnh mẽ lĩnh vực này, thực liệt việc đơn khoản nợ thuế theo quy định giản hóa thủ tục hành chính Để đẩy mạnh cải cách hành thời gian Thực đầy đủ Quy trình thu nợ thuế, Quy trình cưỡng chế nợ thuế tới, cần thực giải pháp đại hóa công nghệ trình kiểm để thu hồi nợ thuế theo quy định pháp luật thuế, đặc biệt ý đến tra kiểm soát trước sau thu thuế, xếp lại cấu tổ chức đội Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 98 99 ngũ cán bộ, đó trình độ cán phải chuyên sâu, chuyên nghiệp; đủ 4.3.2 Đối với Bộ Tài -Tổng Cục thuế lực giải vấn đề theo tiêu chuẩn thông lệ quốc tế Đồng - Bộ Tài -Tổng Cục thuế ngiên cứu trình Quốc hội Chính phủ thời, phải giải dứt điểm vấn đề vướng mắc sách thuế, chế xây dựng thực chính sách huy động từ thuế TNDN hợp lý nhằm thúc độ thuế TNDN người nộp thuế tồn đọng giải kịp thời đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hoá, dịch vụ sản vướng mắc phát sinh Cải cách, đại hóa công tác quản lý thuế, tiếp xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư tục triển khai dự án tập trung thu NSNN qua việc ứng dụng kết nối thông áp dụng công nghệ cao tin quan thuế, hải quan, kho bạc tài chính; Triển khai dự án “Nộp - Hệ thống sách thuế TNDN được sửa đổi bổ sung phù hợp với thuế qua Ngân hàng” các địa bàn lớn, thí điểm việc nộp thuế qua máy định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; khuyến ATM, tài khoản ngân hàng qua điện thoại di động hình thức khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại… Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất Bên cạnh việc thực giải pháp trên, cần tiến hành đồng thời nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế giải pháp khác chấn chỉnh tăng cường công tác quản lý chứng từ hóa - Hệ thống sách thuế TNDN được xây dựng, hoàn thiện bảo đảm đơn, thực tự động hóa công tác quản lý thuế TNDN công nghệ tin minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển học đại, tiếp tục áp dụng phương thức toán không dùng tiền mặt nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh thông qua ngân hàng hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ … Thực đồng thời giải pháp góp phần quan trọng nhằm nâng cao tính khả thi sách thuế TNDN nói chung tỉnh Thái Nguyên nói riêng 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cƣờng kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên 4.3.1 Đối với Nhà nước Sớm điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình xuống mức 20% để phù hợp với mức bình quân chung khu vực thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; đơn giản hoá chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào các ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hoá, vùng có điều kiện kinh tế - xã * Hoàn thiện sách thuế hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí Chính sách thuế TNDN cần được nghiên cứu xem xét theo hướng mở được trừ không được trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung rộng diện chịu thuế cách giảm số lượng miễn giảm thuế Các điều quy định để bao quát được hoạt động kinh tế phát sinh kinh khoản làm cho hệ thống thuế trở nên phức tạp làm cho việc quản lý, tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán điều hành hệ thống thuế trở nên khó khăn tốn hàng đa cấp, thương mại điện tử Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 100 101 Về quản lý thuế mối thông cảm người thu thuế người nộp thuế, tức hành thu thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế các văn hướng dẫn thi hành dễ dàng, góp phần ngăn chặn hiệu tượng nhũng nhiễu Luật, đó nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế cán thuế Chúng ta hoàn toàn đưa giáo dục thuế vào phần giáo để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện dục ý thức công dân bậc tiểu học Ví dụ: tiêu chuẩn để doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; trở thành công dân phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho nhà thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, chuẩn hóa nước; trốn thuế gian dối, không tốt quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo Việc xây dựng Chương trình giáo dục trợ giúp người nộp thuế thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cách toàn diện thành tố thiết yếu hệ thống quản lý thuế đại cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép Chương trình nâng cao tuân thủ tự nguyện cách làm cho người đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế nộp thuế nhận thức được quyền lợi trách nhiệm giúp người nộp Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thuế dễ dàng tuân thủ pháp luật thuế Chính phủ Bộ Tài cần thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin thành lập quan quản lý thuế chịu trách nhiệm giáo dục trợ giúp cho hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt người nộp thuế nên thành lập văn phòng trợ giúp giáo dục người nộp với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây thuế Chi cục thuế địa phương Cơ quan các nhân viên dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên quyền văn phòng trung ương có trách nhiệm phát triển các chương trình liên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với quan, cán thuế Chi cục thuế địa phương có trách nhiệm thực nhiệm vụ thu NSNN tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý các chương trình Các quan thuế trung ương địa phương nên thu có hiệu tuyển dụng nhân viên có hiểu biết luật thuế, thủ tục Tăng cường hợp tác, phối hợp với các quan thuế các nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật hành chính, kỹ viết báo cáo quan hệ với khách hàng 4.3.3 Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa công tác Đối với UBND tỉnh Thái Nguyên: Năm 2011 chỉ số lực cạnh thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài tranh cấp tỉnh Thái Nguyên xếp thứ 57/63 tỉnh thành tụt hạng so với trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại năm 2010 xếp vị trí 42 dư luận giới quản lý, đầu tư cho Thái hóa ngành thuế Nguyên chưa hấp dẫn thu hút các nhà đầu tư đó UBND tỉnh Thái Giáo dục ý thức công dân nghĩa vụ nộp thuế Nguyên cần đẩy mạnh cải cách hành chính, hỗ trợ doanh nghiệp dễ Một hệ thống thuế chỉ trở nên lý tưởng nó được người nộp thuế dàng tiếp cận yếu tố đất đai, tài nguyên khoáng sản, vốn, nhân lực hiểu thấu đáo Chính hiểu biết tường tận dân chúng thuế tạo Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn để tăng thu hút đầu tư Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 102 103 4.3.4 Đối với Cục thuế KẾT LUẬN 4.3.4.1 Kiện toàn máy quản lý thuế Kiện toàn máy Phòng thuộc Cục thuế, cấu lực lượng cán phòng, Chi cục để nâng cao chất lượng đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ được giao Cơ cấu lại cán gắn với thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định định số 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 Bộ tài việc quy định danh mục vị trí công tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ tài Trong năm gần với phát triển kinh tế đất nước, số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Thái Nguyên tăng nhanh số lượng quy mô kinh doanh Đây phận kinh tế động có tiềm lớn, có đóng góp lớn cho NSNN Tuy nhiên, qúa trình quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa thất thu thuế nói chung thất thu thuế TNDN nói riêng, bộc lộ nhiều hạn chế việc quản lý, công tác quản lý thu thuế nhằm tăng thu túy, phấn đấu hoàn thành kế hoạch được giao, qua công tác kiểm tra, tra thuế hầu hết 4.3.4.2 Nâng cao lực cán thuế Đáp ứng yêu cầu bước tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm chính Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Giải tăng lương trước niên hạn cho cán có thành tích, có sáng kiến đổi công tác quản lý thuế được cấp có thẩm quyền công nhận kịp thời, quy định Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế theo chương trình Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế kế hoạch Cục thuế Thái Nguyên nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Tạo điều kiện cho cán công chức được học tập nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ lý luận tra, kiểm tra doanh nghiệp phát vi phạm pháp luật thuế , máy quản lý thu thuế cồng kềnh, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế chưa cao Để kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa ngày tốt Cục thuế Thái Nguyên cần tăng cường tự giác, minh bạch chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế đôi với việc tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế góp phần nuôi dưỡng nguồn thu Do hạn chế với thời gian nghiên cứu nên luận văn chỉ dừng lại phạm vi nghiên cứu kiểm soát thu thuế TNDN từ doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc phạm vị quản lý Cục thuế Thái Nguyên thời kỳ 2009-2011 Tác giả mong với giải pháp kiến nghị được đề xuất luận văn trở thành sở giúp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế Thái Nguyên góp phần tăng thu NSNN, đảm bảo công xã hội, tạo hiệu cao công tác quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 104 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008c), Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Bộ Tài chính (2009), Hướng dẫn thủ tục hành chính lĩnh vực thuế sách thuế 2009-2010, Nhà xuất lao động Hà Nội Bộ trưởng Bộ Tài (2010a) - Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục thuế” Bộ Tài chính (2011c) Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 sửa đổi Thông tư số 130/2008/TT-BTC Cục thuế Thái Nguyên (2010d), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009 Cục thuế Thái Nguyên (2011), Báo cáo tổng kết thuế năm 2010 Cục thuế Thái Nguyên (2012), Báo cáo tổng kết thuế năm 2011 Cục Thống kê Thái nguyên (2011a), Niên giám Thống kê Thái Nguyên 2010 Chính phủ (2009), Nghị định Số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 trợ giúp 15 Tổng Cục thuế (2010f), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 16 Thủ tướng Chính phủ (2011b), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 17 UBND tỉnh Thái Nguyên (2010i)-Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Thái Nguyên năm 2010 18 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 19 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 20 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008a)Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 21 Website Bộ Tài : http//www.mof.gov.vn 22 Website Tổng Cục thuế: http://www.gdt.gov.vn 23 UBND tỉnh Thái Nguyên (2012), Thông tin chung tỉnh Thái Nguyên, truy cập website: http://www.thainguyen.gov.vn phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa 10 Phan Thị Cúc-Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 11 Tạp chí thuế nhà nước (2008b), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế tập 12 Tổng Cục thuế (2010b) - Quyết định số 502/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 13 Tổng Cục thuế (2010c) - Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế 14 Tạp chí thuế nhà nước (2010e), Quy trình quản lý thuế tập Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 106 107 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ––––––––––––– PHIẾU ĐIỀU TRA Hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình nộp thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Đề nghị Anh (chị) vui lòng trả lời câu hỏi sau : PHỤ LỤC I THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP - Tên doanh nghiệp: …………………………………………………………… - Mã số thuế: - Địa chỉ:……………………………………………………………………… - Ngành nghề kinh doanh chính:.… ………………………………………… - Điện thoại :…………………………- Email:………… ……………….… - Website:.:…… …….……………………………………………………… - Người cung cấp thông tin:…….……………………………………………… - Chức vụ:…………………………………………………………………… II THÔNG TIN VỀ LĨNH VỰC KINH DOANH, VỐN VÀ LAO ĐỘNG: Doanh nghiệp nhỏ Quy mô Số Tổng nguồn Số vốn lao động vốn lao động (tỷ đồng) Khu vực Doanh nghiệp vừa Tổng nguồn < 20 < 10 (ngƣời) 10 200 1050 (tỷ đồng) 20100 1050 (ngƣời) 200300 I Nông, lâm nghiệp thủy sản II Công nghiệp xây dựng III Thương mại dịch vụ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 50100 108 109 III CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DN DOANH VỪA VÀ NHỎ PHẦN I NỘI DUNG VÀ HÌNH THỨC HỖ TRỢ (Đánh dấu (v) vào mục chọn trả lời) Đơn vị anh (chị) thuộc loại Công ty CP hình nào? Công ty TNHH DN TN Khác (nêu chi tiết) Hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, Đến gặp trực tiếp quan thuế cung cấp thông tin ngành Liên hệ qua điện thoại thuế mà anh (chị) hay đơn vị cho Gửi công văn đến quan thuế phù hợp có hiệu Gửi thư điện tử Tra cứu trang web Hỗ trợ trực tiếp trụ sở người nộp thuế Đối thoại Hội nghị, hội thảo, tập huấn Các hình thức khác (nêu chi tiết)… Anh (chị), đơn vị thường tìm Cơ quan thuế kiếm, cập nhật thay đổi - Tổng Cục thuế pháp luật thuế qua nguồn - Cục thuế thông tin nào? - Chi cục thuế Phương tiện thông tin đại chúng - Truyền hình - Đài phát - Báo chí - Trang Web Các hình thức khác (nêu cụ thể): Anh (chị), đơn vị thấy luật thuế Dễ hiểu, dễ thực TNDN hành? Trung bình Khó hiểu, khó thực Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn PHẦN II KHAI VÀ TÍNH THUẾ TNDN (Đánh dấu (v) vào mục chọn trả lời) Công tác đăng ký thuế có gặp Không khó khăn, khó hiểu, dễ vướng Có (nêu chi tiết)…… mắc không? Anh (chị) cho biết đơn vị có gặp Không khó khăn tiến hành khai thuế, Có (nêu chi tiết) … tính thuế toán TNDN? Thủ tục miễn, giảm, gia hạn nộp Không thuế có gặp khó khăn, khó hiểu Có (nêu chi tiết) … vướng mắc không? Anh (chị), đơn vị gặp khó khăn, Không vướng mắc trình yêu Có (nêu chi tiết) … cầu được tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin? VII MỘT SỐ CÂU HỎI VỀ PHẦN MỀM QUẢN LÝ THUẾ Theo Anh (chị) việc áp dụng Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế gây khó khăn cho Doanh nghiệp?  Không thuận lợi, rủi ro bảo mật thông tin, tốn thời gian, hao phí nhân lực Thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai nộp thuế, nộp thuế Xin Anh (chị)cho nhận xét cách thức tổ chức quản lý thuế  Hài lòng Không hài lòng Xin trân trọng cảm ơn Quý doanh nghiệp hỗ trợ hoàn thành phiếu điều tra này! Ngƣời điều tra Đại diện ngƣời nộp thuế (Hoặc ngƣời cung cấp thông tin) Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn