BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - PHAN THỊ MỸ LỆ MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ KIM NGỌC Hà Nội – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc đầy đủ trung thực, kết đóng góp luận văn đến thời điểm chưa công bố công trình khác trước Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2016 Tác giả Phan Thị Mỹ Lệ LỜI CẢM ƠN Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS.Phạm Thị Kim Ngọc, người tận tình hướng dẫn, bảo cho tác giả suốt trình hoàn thành luận văn Đồng thời tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế quản lý truyền đạt vốn kiến thức quý báu thời gian học tập nghiên cứu trường Tác giả xin Kính chúc thầy cô giáo trường Đại học Bách khoa Hà Nội dồi sức khỏe để tiếp tục thực sứ mệnh cao truyền đạt lại kiến thức cho hệ mai sau Tác giả xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.2 Lý luận chung quản lý nợ thuế 1.2.1 Các khái niệm quản lý nợ thuế 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 1.2.3 Phân loại nợ thuế .8 1.2.4 Hậu tình trạng nợ thuế 12 1.3 Công tác quản lý nợ thuế 14 1.3.1 Sự cần thiết phải quản lý nợ thuế 14 1.3.2 Vai trò công tác quản lý nợ thuế 15 1.3.3 Nội dung công tác quản lý nợ thuế 16 1.3.4 Quy trình quản lý nợ thuế Việt Nam 17 1.4 Các tiêu đánh giá công tác quản lý nợ thuế .22 1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế 24 1.5.1 Nhân tố bên 24 1.5.2 Nhân tố bên 26 1.6 Kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế giới 27 1.6.1 Kinh nghiệm công tác quản lý nợ thuế Nhật Bản 27 1.6.2 Kinh nghiệm công tác quản lý nợ Australia 28 1.6.3 Vận dụng kinh nghiệm nước vào công tác quản lý nợ thuế Việt Nam 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI 33 CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN 33 2.1 Tổng quan tổ chức máy tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Nghệ An .33 2.1.1 Tổng quan tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Nghệ An 33 2.1.2 Tình hình hoạt động Cục Thuế tỉnh Nghệ An .36 2.2 Kết công tác quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An 37 2.2.1 Tình hình nợ đọng thuế địa bàn tỉnh Nghệ An 37 2.2.2 Kết thực tiêu thu nợ thuế 51 2.3 Phân tích thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An 54 2.3.1 Xây dựng kế hoạch, giao tiêu thu nợ 55 2.3.2 Đôn đốc thu xử lý tiền nợ thuế 56 2.3.3 Thực công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .60 2.3.4 Thực công tác cải cách thủ tục hành thuế 61 2.3.5 Phối hợp với Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở, ban, ngành để thu hồi nợ thuế 62 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An 63 2.4.1 Những thành tựu đạt .63 2.4.2 Những hạn chế tồn 63 2.5 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế, tồn công tác quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An 65 2.5.1 Nhân tố bên 65 2.5.2 Nhân tố bên 68 CHƢƠNG 3: ĐỀ XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ NGHỆ AN 73 3.1 Định hƣớng, mục tiêu yêu cầu đặt công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An 73 3.1.1 Định hướng cho công tác quản lý nợ thuế 73 3.1.2 Mục tiêu công tác quản lý nợ thuế 73 3.1.3 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế .74 3.1.4 Nhiệm vụ cấp công tác quản lý nợ thuế 75 3.2 Đề xuất giải pháp cải thiện công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An đến năm 2020 .75 3.2.1 Giải pháp tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực quản lý nợ thuế 75 3.2.2 Tăng cường phối hợp đồng bộ, có hiệu phận chức công tác quản lý nợ thuế .82 3.2.3 Tăng cường phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế 86 3.2.4 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế 90 3.2.5 Hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế 95 3.3 Kiến nghị 97 3.3.1 Kiến nghị với Đảng, Nhà nước Quốc hội .97 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 97 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 98 3.3.4 Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân, Hội đồng Nhân dân tỉnh Nghệ An 98 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt NSNN NNT QLN UBND KBNN NHTM TNCN GTGT XDCB CCT Chữ viết đầy đủ Ngân sách Nhà nước Người nộp thuế Quản lý nợ Ủy ban Nhân dân Kho bạc Nhà nước Ngân hàng thương mại Thu nhập cá nhân Giá trị gia tăng Xây dựng Chi cục Thuế DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Quy trình quản lý nợ thuế 17 Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế địa bàn tỉnh Nghệ An 37 Bảng 2.2 Tình hình nợ đọng thuế theo tính chất tiền thuế nợ địa bàn tỉnh Nghệ An 39 Bảng 2.3 Tình hình nợ đọng thuế loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nghệ An 43 Bảng 2.4 Tỷ lệ nợ đọng theo sắc thuế địa bàn tỉnh Nghệ An 46 Bảng 2.5 Tình hình nợ đọng thuế theo địa bàn 50 Bảng 2.6 Kết thực tiêu thu nợ cũ năm trƣớc chuyển qua 52 Bảng 2.7 Đội ngũ công chức quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An 66 Bảng 3.1 Kế hoạch đào tạo dự kiến 79 Bảng 3.2 Chƣơng trình đào tạo dự kiến 80 Bảng 3.3 Đề xuất trang thiết bị phục vụ công tác quản lý nợ thuế 96 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Nghệ An 35 Hình 2.2 Kết thu hồi nợ có khả thu năm trƣớc chuyển qua 53 Hình 2.3 Các nguyên nhân gây hạn chế công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế Nghệ An 64 Hình 3.1 Đề xuất máy quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An 78 Hình 3.2 Mô hình phối hợp phận quản lý nợ với phận chức Cục Thuế Nghệ An 85 Hình 3.3 Mô hình phối hợp Cục Thuế Nghệ An quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế 89 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam năm trở lại đầy biến động, có nhiều chuyển biến tốt chưa thể phục hồi, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều tổ chức, doanh nghiệp nước gặp không khó khăn, hoạt động cầm chừng, hiệu quả, không tiếp cận vốn tín dụng, không thu hồi công nợ, nên sản xuất kinh doanh ngừng trệ, hàng hóa tồn kho lớn, dẫn đến khả nộp thuế vào thời hạn Bên cạnh đó, thực trạng chung nước cho thấy nguyên nhân chịu ảnh hưởng từ kinh tế gặp nhiều khó khăn dẫn đến việc tổ chức, cá nhân nộp thuế không kịp thời, khả nộp thuế tuân thủ pháp luật số tổ chức, cá nhân hạn chế, nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế, sử dụng nguồn vốn để mở rộng đầu tư sản xuất kinh doanh, dây dưa, chây ỳ không nộp thuế, gây nợ đọng thuế làm ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, cá biệt số người nộp thuế lợi dụng kẽ hở luật thuế, dùng thủ đoạn để gian lận, trốn thuế, nợ thuế gây tổn thất cho Ngân sách Nhà nước Để đảm bảo nghiêm minh pháp luật, tạo bình đẳng người nộp thuế với tìm kiếm giải pháp tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ đọng thuế, vấn đề đặt để quản lý chặt chẽ nguồn thu địa bàn, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cá nhân, tổ chức, thu hồi tiền nợ thuế, không tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ đọng tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp Đó yêu cầu đặt công tác quản lý nợ thuế Tại Cục Thuế tỉnh Nghệ An, công tác quản lý nợ thuế đóng vai trò quan trọng công tác quản lý thuế, nhằm thu hồi nợ đọng thuế, đáp ứng nhiệm vụ thu Ngân sách Nhà nước 3.2.4 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Lý do: Nghiệp vụ quản lý ảnh hưởng quan trọng đến công tác quản lý nợ thuế Nếu nghiệp vụ hiệu công việc thấp, ngược lại nghiệp vụ tốt nâng cao hiệu công tác quản lý Do Cục Thuế cần có giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế toàn công chức quản lý nợ công chức phận liên quan Mục tiêu: Hướng dẫn công chức thực quy trình quản lý nợ thuế Đảm bảo khoản nợ thuế số liệu, tính chất Xây dựng sở liệu người nộp thuế, để phận quản lý nợ có biện pháp quản lý đôn đốc phù hợp Nội dung: Thứ là, Cục Thuế Nghệ An đạo quán triệt tất công chức phải bám sát, nắm chắc, thực nội dung quy trình quản lý nợ thuế Tổ chức thi, kiểm tra kiến thức công chức nội dung quy trình, tăng cường kiểm tra nội việc thực quy trình để công chức có trách nhiệm thực quy trình Cục Thuế Nghệ An cần nghiên cứu, ban hành Sổ tay nghiệp vụ để hướng dẫn cụ thể cho công chức thực sách thuế quy trình quản lý nợ thuế Lãnh đạo đơn vị sử dụng trực tiếp công chức quản lý nợ thuế (Trưởng Phòng Quản lý nợ Văn phòng Cục Thuế, Đội trưởng Đội quản lý nợ chi cục Thuế) phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ công chức tham gia thực quy trình cần thực theo nguyên tắc: - Đối với doanh nghiệp: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức có kinh nghiệm thuộc phận quản lý nợ theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề, địa bàn hành chính, địa bàn thu… - Đối với hộ kinh doanh cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN: Phân công quản lý nợ thuế cho công chức quản lý nợ theo địa bàn thu như: phường, xã, thị trấn; bến tàu; bến xe; chợ… - Mỗi công chức thuế phân công thực từ đầu đến cuối theo đối tượng quản lý nợ, nhằm ràng buộc xác định trách nhiệm cụ thể, rõ ràng công 90 chức Khi nắm tình trạng NNT mà quản lý việc quản lý công chức dễ dàng hơn, hiệu công việc cao Thứ hai là, Lãnh đạo phận quản lý nợ (Trưởng phòng/Đội trưởng đội quản lý nợ) cần yêu cầu công chức quản lý nợ thuế thực rà soát lại 100% tất khoản nợ thuế, phân loại xác theo tính chất nợ thuế để có biện pháp quản lý phù hợp, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh nợ sai, nợ ảo Việc phân loại nợ, công chức quản lý nợ phải hồ sơ để phân loại, sở phân loại tiền thuế nợ để đề biện pháp đôn đốc nợ thuế phù hợp Đẩy mạnh việc ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác rà soát, kiểm tra, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế Cụ thể: - Đối với khoản nợ khó thu: Công chức quản lý nợ Văn phòng Cục Thuế Đội Kiểm tra - quản lý nợ thuế rà soát lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân tích tình trạng người nợ thuế Đồng thời đề nghị quan công an hỗ trợ cung cấp thông tin liên quan đến chủ Doanh nghiệp nợ thuế không tồn địa kinh doanh đăng ký với quan thuế, từ áp dụng biện pháp phù hợp để thu hồi nợ thuế vào NSNN Thực rà soát lập đầy đủ hồ sơ xóa nợ theo hướng dẫn thông tư số 179/2013/BTC-TT ngày 02/12/2013 Bộ Tài khoản tiền thuế, tiền phạt phát sinh trước ngày 01/7/2007 khả thu hồi Đối với khoản nợ kéo dài 10 năm áp dụng biện pháp cưỡng chế mà không thu hồi nợ hoàn thiện hồ sơ gửi Tổng cục Thuế đề nghị xóa nợ theo quy định Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài - Đối với khoản nợ chờ xử lý công chức quản lý nợ Cục Thuế, Chi cục Thuế phối hợp phận liên quan phận kê khai kế toán thuế, phận khoản thu từ đất, trước bạ để giải kịp thời, thời hạn quy định Đối với khoản nợ tiền thuê đất công chức quản lý nợ phối hợp với phận quản lý khoản thu từ đất, đội trước bạ & thu khác, kê khai kế toán thuế xác định xác số liệu nợ tiền thuê đất Những trường hợp chưa thống nợ tiền thuê đất, 91 phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp phận kiểm tra, đối chiếu với người nộp thuế để xử lý kịp thời - Đối với khoản nợ chờ điều chỉnh sai sót người nộp thuế, quan thuế hay Kho bạc, Ngân hàng… công chức quản lý nợ phối hợp với người nộp thuế phận Kê khai kế toán thuế tập trung xử lý dứt điểm - Đối với khoản nợ thông thường có khả thu (các khoản nợ thuộc nhóm nợ đến 90 ngày 90 ngày) công chức quản lý nợ áp dụng nghiêm biện pháp thu nợ (lập kế hoạch thu, gọi điện, mời lên làm việc đề nghị nộp nợ thuế, xác minh thông tin), thiết lập hồ sơ đảm bảo chặt chẽ để tiến hành biện pháp cưỡng chế theo quy định pháp luật thuế Xây dựng ngưỡng rủi ro theo mức tiền thuế nợ để có biện pháp quản lý phù hợp ưu tiên xử lý trường hợp nợ thuế lớn trước trường hợp nguồn nhân lực quản lý nợ hạn chế - Công chức quản lý nợ cần theo dõi nắm số tiền nợ thuế doanh nghiệp, phân tích rõ tuổi nợ khoản nợ, nguyên nhân chủ yếu việc nợ thuế, chây ỳ tiền thuế đối tượng nợ thuế để có biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Xem xét đánh giá khả tài doanh nghiệp, doanh nghiệp có số nợ thuế lớn để có chế tài áp dụng cụ thể Đối với khoản nợ thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, phối hợp chặt chẽ với KBNN, Ngân hàng, chủ đầu tư, ban quản lý dự án để nắm bắt tiến độ thi công, nghiệm thu toán để đôn đốc đơn vị nộp nợ thuế, phối hợp thu nợ toán vốn - Công chức quản lý nợ cần theo dõi sát tình hình kê khai nộp thuế, tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế quản lý để có biện pháp đôn đốc kịp thời phát sinh nợ thuế, không để người nợ thuế có hội chây ỳ nộp thuế, không để nợ thuế lâu dài dẫn đến khó có khả thu hồi Qua hạn chế nợ thuế phát sinh, hạn chế rủi ro thất thu Ngân sách Ngoài việc theo dõi sát tình hình kê khai nộp thuế người nộp thuế để phát kịp thời khoản thuế nộp sai sót chứng từ nộp người nộp thuế lập sai, sai sót chứng từ luân chuyển chậm, Kho bạc, Ngân hàng hạch 92 toán sai… dẫn đến tiền thuế nộp không bù trừ cho nghĩa vụ phải nộp dẫn đến khoản nợ sai, nợ ảo… Phối hợp phận Kê khai điều chỉnh kịp thời khoản thuế Công chức quản lý nợ Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế phải thực công việc cách thường xuyên, liên tục, kịp thời định kỳ hàng tháng (trong giai đoạn cần thiết, yêu cầu hàng tuần/hàng ngày) báo cáo kết thực công việc cho Lãnh Đạo Phòng, Đội, Lãnh đạo Chi cục Thuế, Lãnh đạo Cục Thuế, bao gồm kết thu nợ, kết xử lý tiền thuế nợ chờ điều chỉnh, kết xử lý nợ ảo, nợ sai, kết xử lý hồ sơ đề nghị gia hạn thuế, kết công tác phối hợp với phận chức năng, quan hữu quan, kết thu hồi nợ đọng cũ, nợ phát sinh mới, kết thực biện pháp quản lý nợ thuế khác theo quy trình để Lãnh đạo đánh giá có biện pháp đạo Thứ ba là, Cục Thuế Nghệ An cần thực xây dựng sở liệu lịch sử tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế áp dụng kỹ phân tích tình hình tài doanh nghiệp nợ thuế, khả toán nợ ngắn hạn để đánh giá khả thu nợ, phân loại nợ xác để có biện pháp quản lý nợ thuế phù hợp kịp thời Căn vào tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế, đối tượng nợ thuế có dấu hiệu nguy rủi ro, lịch sử tuân thủ nghĩa vụ thuế cần nhanh chóng áp dụng biện pháp quản lý phù hợp để thu hồi nợ, đồng thời người nộp thuế có lịch sử tuân thủ pháp luật thuế tốt, khó khăn tạm thời dẫn đến nợ thuế Cục Thuế vào mức nợ thuế cần có biện pháp giúp người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế mình, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho người nộp thuế, cho người nộp thuế thêm thời gian người nộp thuế cam kết thực nộp nợ thuế thực cam kết Công tác quản lý nợ thuế phải đầy đủ, bao quát, triển khai triệt để biện pháp thu hồi nợ thuế với mục tiêu thu tối đa nhóm nợ có khả thu, hạn chế phát sinh nợ mới, phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ, giúp cho số nợ đọng thuế giảm, không tình trạng nợ kéo dài gây khó khăn cho việc thực biện pháp thu hồi nợ thuế, chống thất thu NSNN 93 Thứ tư là, hàng tháng, quý Cục Thuế Nghệ An phải tổ chức đánh giá kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế để xác định thất thu thuế, nợ đọng thuế nằm khu vực nào, lĩnh vực kinh doanh nào, đối tượng nộp thuế nào, nguyên nhân dẫn đến nợ thuế, để thiết lập danh sách doanh nghiệp rủi ro cao cần tra, kiểm tra hay tập trung thu nợ thuế Thứ năm là, Cục Thuế Nghệ An cần tăng cường cải cách thủ tục hành chính, xử lý hồ sơ đề nghị miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn, không tính tiền chậm nộp kịp thời, quy định pháp luật, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, hỗ trợ cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Niêm yết công khai yêu cầu hồ sơ, thời hạn giải thủ tục hành trụ sở Văn phòng Cục Chi cục, trụ sở đội thuế UBND xã, thị trấn Cục Thuế Nghệ An đạo phận thực thủ tục hành nhanh gọn cho người nộp thuế, tuyệt đối không để người nộp thuế phải nợ thuế nguyên nhân thủ tục hành phức tạp Thông qua phận “Một cửa” thuộc Phòng/Đội Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để thường xuyên rà soát đánh giá việc tiếp nhận xử lý hồ sơ người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế đến giao dịch với quan thuế Việc giải hồ sơ, thủ tục hành thuế tiếp nhận, kiểm tra tính đầy đủ, mẫu biểu quy định Sử dụng phần mềm quản lý hồ sơ tích hợp ứng dụng TMS tập trung để theo dõi việc tiếp nhận trả kết người nộp thuế Thực in đầy đủ phiếu biên nhận, phiếu hẹn trả kết cho người nộp thuế; hồ sơ tiếp nhận bàn giao phòng chức giải theo lĩnh vực chuyên môn có phiếu chuyển giao hồ sơ bên ký giao nhận để xác nhận việc luân chuyển hồ sơ; trả kết thời hạn phận cửa để trả kết cho người nộp thuế Việc lưu trữ hồ sơ đầy đủ, quy định Hệ thống quản lý chất lượng ISO: 9001-2008 Cục Thuế Nghệ An cần tiếp tục triển khai hoàn thiện hệ thống nộp thuế điện tử nhằm cải cách đại hóa thủ tục nộp thuế, hạn chế tối đa sai sót trình nộp thuế người nộp thuế sai sót Kho bạc Nhà nước, Ngân 94 hàng thương mại trình luân chuyển chứng từ trước đây, giúp công chức quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng phát kịp thời sai sót để điều chỉnh, không gây phiền hà cho người nộp thuế Cục Thuế Nghệ An tăng cường cải cách hành cách triển khai cho công chức quản lý thuế đăng ký thực giải thủ tục hành sớm thời hạn quy định, tối đa không thời hạn quy định, đánh giá khen thưởng công chức, phận thực tốt cải cách thủ tục hành chính, khiển trách, kỷ luật công chức, phận thực giải chậm thủ tục hành chính, gây phiền hà cho người nộp thuế Kết quả: Công chức quản lý nợ công chức phận liên quan nắm nghiệp vụ quản lý nợ, cải thiện hiệu công tác quản lý đôn đốc thu hồi nợ, hạn chế nợ phát sinh, nâng cao hiệu công tác cải cách thủ tục hành chính, giảm phiền hà cho người nộp thuế 3.2.5 Hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế Lý do: Cơ sở hạ tầng trang thiết bị phương tiện để phục vụ công tác quản lý nói chung công tác quản lý nợ thuế nói riêng, nhu cầu thực tiễn để thực chức năng, nhiệm vụ giao Do cần phải hoàn thiện sở hạ tầng trang thiết bị đủ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Mục tiêu: Hoàn thiện sở hạ tầng, bổ sung đủ trang thiết bị đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý nợ Nội dung: Thực tế Cục Thuế Nghệ An, nhiều chi cục thuế chưa hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế Việc bố trí phòng làm việc số chi cục thuế chật hẹp, ảnh hưởng đến việc mời doanh nghiệp lên làm việc để thu nợ, số trang thiết bị máy móc máy vi tính cấu hình thấp, thiếu máy in, máy fax, máy photo… để phục vụ công tác quản lý Do quan thuế cần hoàn thiện sở hạ tầng, cải tạo, mở rộng không gian làm việc trụ sở làm việc thiếu diện tích, xuống cấp; bổ sung trang thiết bị máy 95 tính, máy in, máy fax, máy photo để phục vụ công tác quản lý nợ tốt hơn, bố trí thêm máy điện thoại để công chức thuận tiện việc liên lạc, giao tiếp hướng dẫn người nộp thuế, gọi điện thoại đôn đốc người nợ thuế thực nghĩa vụ thuế Kinh phí bổ sung trang thiết bị máy tính, máy in, máy fax, máy điện thoại theo hướng tự chủ Cục Thuế Chi cục Thuế, dự kiến kinh phí máy tính 4,5 triệu đồng/máy cho khoảng 30% công chức quản lý nợ sử dụng máy tính cấu hình thấp, kinh phí cho thiết bị khác máy fax triệu đồng cho 21 Chi cục Thuế, máy in 2,7 triệu đồng/máy Kinh phí đầu tư cho máy móc thiết bị phục vụ công tác quản lý nợ nhiều phục vụ cho công việc tốt hơn, lâu dài hơn, qua nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Việc đào tạo công chức sử dụng trang thiết bị quan trang bị máy móc thực thông qua phận Tin học phận Hành – quản trị - tài vụ đào tạo chung Còn kinh phí cho cho việc hoàn thiện sở hạ tầng, cải tạo mở rộng không gian làm việc Chi cục Thuế rà soát hợp lý, tiết kiệm, tránh lãng phí, trình cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, phê duyệt kinh phí cấp để thực Bảng 3.3 Đề xuất trang thiết bị phục vụ công tác quản lý nợ thuế Chỉ tiêu Máy tính Máy in Máy fax Máy điện thoại bàn Mục đích Phục vụ công tác quản lý chung In thông báo, báo cáo, hồ sơ NNT Đối chiếu, phối hợp Đôn đốc nợ, đối chiếu số liệu Số lƣợng Kinh phí dự kiến (cái) (triệu đồng) 50 225 11 30 12 42 Kết quả: Đáp ứng yêu cầu phục vụ công tác quản lý nợ thuế Cải thiện hiệu công tác quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế 96 3.3 Kiến nghị Căn tình hình nợ đọng thực trạng công tác quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An, để cải thiện hiệu công tác quản lý nợ thuế, xin có số kiến nghị với cấp chức sau 3.3.1 Kiến nghị với Đảng, Nhà nước Quốc hội - Ban chấp hành Trung ương Đảng, Quốc hội Nhà nước phải tăng cường lãnh đạo, đạo công tác thuế, cải cách hệ thống quản lý thuế nói chung công tác quản lý nợ thuế nói riêng - Chỉ đạo bộ, ngành, UBND tỉnh, thành phố tích cực phối hợp với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để tạo thuận lợi cho công tác thuế, giúp quan thuế thực nhiệm vụ, cung cấp thông tin để thu hồi nợ đọng thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước - Hoàn thiện, cải cách đồng chế, sách thuế sách liên quan để tạo thuận lợi cho công tác quản lý nợ thuế thuận lợi cho người nộp thuế - Chỉ đạo quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài - Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, phù hợp với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá đất nước, góp phần thực bình đẳng, công xã hội chủ động hội nhập kinh tế quốc tế - Tiếp tục thực tốt đồng giải pháp để phát triển kinh tế, xã hội đạt mục tiêu đề ra, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, tạo điều kiện tiên để góp phần tăng trưởng bền vững nguồn thu Ngân sách Nhà nước 97 3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Thuế - Đề nghị Tổng cục thuế cần sớm hoàn thiện, sửa đổi quy trình quản lý nợ thuế phù hợp để vừa đảm bảo tính đồng vừa để cán thuế thực thi công vụ có hiệu - Xây dựng hệ thống sách thuế ổn định, đồng với sách pháp luật khác - Thực tốt chương trình cải cách đại hoá công tác thuế quản lý thu nợ thuế mà Bộ Tài xây dựng - Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế thông qua việc xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế; - Khắc phục hạn chế tồn tại, hoàn thiện nâng cấp phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế để cán thực thi nhiệm vụ dễ dàng khai thác sử dụng, đem lại hiệu cao - Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý rủi ro, xây dựng chuẩn hóa sở liệu người nộp thuế ngành Xây dựng tiêu chí, phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ sở thông tin sử dụng kỹ thuật đánh giá rủi ro Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên (kinh tế hay lập pháp) tới số nợ thuế người nộp thuế ứng dụng tập trung để qua công chức quản lý nợ tra cứu thông tin, phân tích rủi ro, áp dụng biện pháp phù hợp để quản lý nợ thuế - Tiếp tục rà soát, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm tạo thuận lợi, giảm chi phí, thời gian người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế Đặc biệt trọng áp dụng dịch vụ thuế điện tử, khuyến khích tạo điều kiện cho người nộp thuế thực tốt chế tự tính – tự khai – tự nộp thuế 3.3.4 Kiến nghị với Ủy ban Nhân dân, Hội đồng Nhân dân tỉnh Nghệ An - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An, Hội đồng nhân dân tỉnh có quan tâm, đạo thường xuyên công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh nói chung công tác quản lý nợ thuế nói riêng 98 - Chỉ đạo Sở, ban, ngành, đoàn thể địa bàn tỉnh thực chức nhiệm vụ quy định Luật quản lý thuế, có trách nhiệm phối kết hợp với quan thuế công tác quản lý thuế - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An đạo Sở, ban, ngành xử lý hồ sơ doanh nghiệp kịp thời, thủ tục hành chính, tránh gây phiền hà cho doanh nghiệp, có sách quy định rõ thời hạn giải hồ sơ ghi thu ghi chi, miễn, giảm tiền thuê đất - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An đạo Kho bạc Nhà nước, Ban quản lý dự án, chủ đầu tư, tổ chức tín dụng phối hợp với Cục Thuế Nghệ An toán tiền cho doanh nghiệp nợ thuế có trách nhiệm khấu trừ số tiền thuế nợ Ngân sách Nhà nước theo danh sách quan thuế cung cấp - Thành lập Ban đạo xử lý nợ đọng thuế, Đoàn kiểm tra liên ngành để kiểm tra xử lý, đôn đốc nộp thuế doanh nghiệp nợ thuế - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An có chế, sách phù hợp việc giải phóng mặt bằng, hạn chế ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh việc chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp - Đề nghị UBND tỉnh Nghệ An tổ chức hội nghị đối thoại Sở, ban, ngành với người nộp thuế để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế để người nộp thuế nâng cao ý thức việc chấp hành nghĩa vụ Nhà nước Tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ nhà nước 99 TÓM TẮT CHƢƠNG Qua nghiên cứu tình hình nợ đọng thuế thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế Nghệ An, luận văn nhận thấy để xử lý tình hình nợ đọng thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước, cần có giải pháp để cải thiện công tác quản lý nợ thuế Xác định định hướng mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế, tác giả luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể Cục Thuế Nghệ An để cải thiện hiệu công tác quản lý nợ giải pháp tổ chức máy quản lý nợ thuế, nâng cao hiệu đạo lãnh đạo quan thuế, phát triển chất lượng nguồn nhân lực quản lý, tăng cường công tác phối hợp phận chức quan thuế, quan thuế với quan hữu quan công tác quản lý nợ thuế, giải pháp cụ thể nghiệp vụ thuế, giải pháp hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Cuối cùng, tác giả kiến nghị với cấp chức năng: Đảng, Nhà nước, Quốc hội, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân tỉnh Nghệ An để có đạo, biện pháp hỗ trợ cho quan thuế nói chung công tác quản lý nợ thuế nói riêng hoàn thành nhiệm vụ 100 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế giới nhiều khó khăn, tác động bất lợi đến phát triển kinh tế cân đối thu, chi Ngân sách Nhà nước Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam ngày sâu rộng, mở nhiều hội thuận lợi đặt không khó khăn, thách thức, đó, nguồn nội lực hạn hẹp Theo dự báo, tình hình kinh tế giới Việt Nam năm tiếp tục khó khăn Mặc dù Chính phủ ban hành giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động, nuôi dưỡng nguồn thu Ngân sách, nhiên bội chi Ngân sách Nhà nước cao, nợ công gần sát trần giới hạn, chu kỳ trả nợ ngày lớn tạo áp lực, thử thách cho công tác thu ngân sách Trong điều kiện khó khăn thế, Cục Thuế Nghệ An có nhiều nỗ lực công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhằm chống thất thu Ngân sách, thu hồi nợ đọng thuế, góp phần thực dự toán thu Ngân sách Nhà nước Công tác quản lý nợ thuế góp phần to lớn vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước mà giúp cho Nhà nước thực công xã hội, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng người nộp thuế, củng cố niềm tin cho người nộp thuế để từ họ tự nguyện chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên công tác quản lý nợ thuế Nghệ An nhiều bất cập tồn nên số nợ đọng thuế ngày gia tăng, tình hình nợ thuế diễn biến phức tạp Để hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách ngành Thuế, Cục Thuế Nghệ An cần có giải pháp nhằm cải thiện hiệu công tác quản lý nợ thuế Qua nghiên cứu phân tích thực trạng nợ thuế Nghệ An, thông qua luận văn “Một số giải pháp cải thiện công tác quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An”, tác giả đóng góp số giải pháp công tác quản lý nợ thuế với mong muốn cho công tác quản lý thuế, quản lý nợ đọng thuế đạt hiệu cao để tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời giảm thiểu nợ đọng thuế Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hoá nêu lên nội dung chủ yếu sau: 101 Thứ nhất, khái quát vấn đề lý luận công tác quản lý nợ thuế cần thiết phải thực công tác quản lý nợ thuế Thứ hai, qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An, luận văn rõ biện pháp thực hiện, kết chủ yếu, yếu tố tác động, hạn chế tồn tại, nguyên nhân dẫn đến tồn công tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Nghệ An Thứ ba, luận văn đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi cụ thể Cục Thuế tỉnh Nghệ An nhằm hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế Cục thuế tỉnh Nghệ An Tôi xin trân trọng cảm ơn Giảng viên hướng dẫn TS Phạm Thị Kim Ngọc tận tình bảo giúp đỡ hoàn thành luận văn tốt nghiệp Do giới hạn mặt thời gian trình độ nghiên cứu, đề tài “Một số giải pháp cải thiện công tác quản lý nợ Cục Thuế Nghệ An” không khỏi có thiếu sót Tôi kính mong nhận góp ý thầy cô giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Chính trị (2013), Nghị số 26-NQ/TW ngày 30/7/2013 Bộ Chính trị phương hướng, nhiệm vụ phát triển tỉnh Nghệ An đến năm 2020 Bộ Tài (2011), Thông tư 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài (2013), Thông tư 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chính phủ (2011), Quyết định số 21/2011/QĐ-TTG ngày 06/4/2011 Thủ tướng Chính phủ Chính phủ (2011), Quyết định số 2093/QĐ-TTG ngày 23/11/2011 Thủ tướng Chính phủ Chính phủ (2012), Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Cục Thuế Nghệ An (2011,2012,2013,2014,2015), Báo cáo tổng hợp phân loại nợ thuế (02/QLN) Cục Thuế Nghệ An (2011,2012,2013,2014,2015), Báo cáo kết thu tiền thuế nợ (05/QLN) 10 Cục Thuế Nghệ An (2011,2012,2013,2014,2015), Báo cáo tổng hợp tình hình gia hạn nộp thuế (15/QLN) 11 Cục Thuế Nghệ An (2011,2012,2013,2014,2015), Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế (04/QLN) 12 Cục Thuế Nghệ An (2015), Báo cáo tổng hợp tình hình nợ đọng thuế từ năm 2010 đến năm 2015 13 Cục Thuế Nghệ An (2011,2012,2013,2014,2015), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ 14 Cục Thuế Nghệ An (2015), Báo cáo chống thất thu thuế năm 2015 103 15 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 19 Tổng cục Thuế (2011), Kiến thức khái quát thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 21 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 22 UBND tỉnh Nghệ An (2015), Báo cáo tình hình kinh tế xã hội Các Website: http://www.gdt.gov.vn http://www.mof.gov.vn http://nghean.gdt.gov.vn http://thuvienphapluat.vn 104