LỜI CAM ĐOAN Luận văn tốt nghiệp chuyên ngành Quản trị kinh doanh với đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” viết hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Bích Ngọc Tôi xin cam đoan chép nguyên văn từ luận văn hay nhờ người khác viết, số liệu kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm cam đoan Tác giả luận văn Nguyễn Thị Minh Ngọc LỜI CẢM ƠN Bản luận văn hoàn thành sau trình học tập nghiên cứu kết hợp với thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, nhận hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Trần Thị Bích Ngọc giúp đỡ người xung quanh Trước hết xin trân trọng cám ơn sâu sắc tới PGS.TS Trần Thị Bích Ngọc, người tận tình hướng dẫn suốt trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn tới thày giáo, cô giáo Viện Kinh tế & quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, người trang bị cho kiến thức, kỹ quý báu để giúp hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn phòng, ban chức Cục Thuế tỉnh Ninh Bình; người nộp thuế địa bàn tỉnh; gia đình bạn bè giúp đỡ suốt trình thực luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Minh Ngọc MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU Chương I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế 1.1.4 Hệ thống sách thuế, phí, lệ phí hành 1.2 Thuế thu nhập cá nhân .6 1.2.1 Khái niệm thuế TNCN 1.2.2 Nội dung thuế TNCN .7 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế .7 1.2.2.2 Thu nhập chịu thuế 1.2.2.3 Các khoản thu nhập không tính thuế miễn thuế 1.2.2.4 Kỳ tính thuế tính thuế 1.3 Quản lý thu thuế TNCN 13 1.3.1 Vấn đề chung quản lý thuế 13 1.3.2 Sự cần thiết công tác quản lý thu thuế .16 1.3.3 Nội dung quản lý thuế TNCN 17 1.3.3.1 Tổ chức máy quản lý thuế TNCN 18 1.3.3.2 Quản lý ĐTNT 18 1.3.3.3 Quản lý kê khai nộp thuế ĐTNT 19 1.3.3.4 Quản lý toán thuế 19 1.3.3.5 Công tác tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế TNCN 20 1.3.3.6 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 20 1.3.3.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 21 1.4 Các nhân tố tác động đến quản lý thuế TNCN .21 1.4.1 Hệ thống văn sách pháp luật thuế TNCN 21 1.4.2 Bộ máy thực quan thuế .22 1.4.3 Trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế TNCN NNT 22 1.5 Một số kinh nghiệm nước ta quản lý thu thuế TNCN 22 1.5.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Nam Định 22 1.5.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Nam 23 1.5.3 Kinh nghiệm rút Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 24 1.6 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thu thuế TNCN .26 Tóm tắt Chương I 28 Chương II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH .29 2.1 Giới thiệu khái quát tỉnh Ninh Bình 29 2.1.1 Vị trí địa lý .29 2.1.2 Tổng quan điều kiện kinh tế - xã hội tỉnh Ninh Bình 30 2.1.3 Khái quát đặt điểm hoạt động phát triển doanh nghiệp Ninh Bình 35 2.2 Giới thiệu khái quát Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 36 2.2.1 Sự hình thành 36 2.2.2 Cơ cấu tổ chức 36 2.2.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 37 2.3 Phân tích thực trạng tình hình thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 39 2.3.1 Dự toán kết thực dự toán thu thuế TNCN hàng năm 39 2.3.2 Tổ chức máy thu thuế 40 2.3.2.1 Công tác Tuyên truyền - hỗ trợ NNT 40 2.3.2.2 Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế, toán thuế 42 2.3.2.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 44 2.3.2.4 Công tác xử lý hoàn thuế 45 2.3.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 46 2.3.3 Những kết công tác thu thuế TNCN công tác khác có liên quan 47 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 51 2.4.1 Những kết đạt 51 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân .55 2.4.2.1 Những hạn chế 55 2.4.2.2 Những nguyên nhân 58 Tóm tắt Chương II 65 Chương III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH 66 3.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế TNCN 66 3.2 Định hướng công tác tăng cường quản lý thu thuế TNCN thời gian tới .67 3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 70 3.3.1 Hoàn thiện công tác tổ chức máy thu thuế TNCN 71 3.3.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ NNT .71 3.3.3 Tăng cường công tác quản lý NNT 72 3.3.4 Tăng cường công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế TNCN 73 3.3.5 Hoàn thiện phần mềm ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS .74 3.3.6 Nâng cao lực, phẩm chất cán 75 3.3.7 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế TNCN .76 3.3.8 Đẩy mạnh toán cho NNT qua ngân hàng .78 3.3.9 Tăng cường phối hợp với quan liên quan 79 3.4 Kiến nghị với quan cấp 80 KẾT LUẬN .82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC 88 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGC Giảm trừ gia cảnh HĐND Hội đồng nhân dân MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NPT Người phụ thuộc TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 - Biểu thuế suất lũy tiến phần 11 Bảng 1.2 - Biểu thuế suất toàn phần 12 Bảng 1.3 - Tổng hợp mức thuế suất áp dụng cá nhân không cư trú …… 13 Bảng 2.1 - Kết thực số tiêu kinh tế - xã hội địa bàn tỉnh Ninh Bình năm 2015 32 Bảng 2.2 - Dự toán kết thu thuế TNCN từ 2013 - 2015 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 40 Bảng 2.3 - Kết số thu thuế TNCN giai đoạn 2013 - 2015 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 47 Bảng 2.4 - Kết thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT giai đoạn 2013 2015 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 48 Bảng 2.5 - Kết giải hồ sơ hoàn thuế TNCN từ 2013 - 2015 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 50 Bảng 2.6 - Kết kiểm tra chấp hành Luật thuế TNCN từ 2013 - 2015 Phòng quản lý thuế TNCN thuộc Cục Thuế tỉnh Ninh Bình 51 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thuế góp phần to lớn vào nghiệp xây dựng bảo vệ tổ quốc Thuế đời với đời Nhà nước, thuế tồn với Nhà nước từ đến thuế trải qua trình phát triển lâu dài, sách pháp luật thuế thay đổi không ngừng hoàn thiện với thay đổi phát triển Nhà nước Trong giai đoạn phát triển, hệ thống thuế sửa đổi dần hoàn thiện bảo đảm phù hợp với phát triển, cấu kinh tế - xã hội Thuế TNCN sắc thuế hệ thống sách thuế nước ta Ở Việt Nam, thuế TNCN ban hành lần vào ngày 27/12/1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Chủ tịch nước ký Ủy ban thường vụ Quốc hội thông qua Năm 2007, Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực từ 01/01/2009 thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao Đến ngày 22/11/2012, Luật số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ thông qua có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2013 Luật công bố rộng rãi đến tất thành phần kinh tế, tổ chức cá nhân kinh doanh Qua gần 10 năm thực hiện, Luật thuế TNCN nước ta việc thể vai trò vốn có, thuế TNCN hướng đến sách thuế công đại, đặc biệt góp phần tăng số thu cho NSNN, đồng thời khắc phục hạn chế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Bên cạnh đó, vào thực Luật thuế TNCN nảy sinh sách chưa phù hợp, điều chứng minh năm qua Chính Phủ, Bộ Tài ban hành nhiều nghị định, thông tư văn hướng dẫn thi hành Luật thuế TNCN văn sửa đổi, bổ sung, thay để thuế TNCN dần phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội nước ta Tuy nhiên, với ưu điểm Luật thuế TNCN, trình thực công tác quản lý thu thuế TNCN nước ta nói chung quản lý thu thuế TNCN địa bàn Cục Thuế tỉnh Ninh Bình nói riêng gặp hạn chế chưa quản lý tốt NNT nguồn thu nhập thực nhận, người phụ thuộc NNT; sách thuế có điểm chưa rõ ràng; tổ chức máy làm công tác quản lý thu thuế nhiều hạn chế gây thất thu cho NSNN bất bình đẳng xã hội Đây vấn đề xúc công tác quản lý thu thuế TNCN Trước vấn đề nêu trên, người trực tiếp làm công tác quản lý thu thuế tiếp cận với đối tượng nộp thuế TNCN địa bàn Ninh Bình nên chọn đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế chuyên ngành quản trị kinh doanh Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Phạm vi nghiên cứu: tập trung nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Ninh Bình giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu: Luận văn chủ yếu dựa phương pháp điều tra, thu thập, so sánh, tổng hợp, phân tích số liệu thống kê, phương pháp vật biện chứng, phương pháp phân tích định lượng để đánh giá kết hiệu công tác quản lý thu thuế - Hệ thống dịch vụ ngân hàng cần phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ người lao động pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ hưởng cao hình thức toán tiền mặt - Triển khai việc tuyên truyền lợi ích hình thức toán qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ hệ thống toán, tạo thành thói quen người lao động tổ chức chi trả thu nhập cho họ - Tất giao dịch người lao động đơn vị chi trả thu nhập cần phải toán qua ngân hàng Thanh toán tiền lương nộp thuế ATM nhiều ngân hàng khác gần nơi đơn vị đặt trụ sở Nếu dùng phương pháp thu nguồn thực người lao động lao động thường xuyên doanh nghiệp Còn lao động tự thu nhập không thường xuyên gặp khó khăn Muốn vậy, phải tăng cường ý thức người lao động nhận thu nhập Đây vấn đề dân trí việc chấp hành thực quyền công dân, giảm toán tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập người lao động việc kê khai nộp thuế TNCN mà tiết kiệm chi phí cho xã hội Vì vậy, nhà nước cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích toán qua tài khoản nhằm giúp cho quan thuế quản lý tốt nguồn thu nhập mà NNT nhận toàn quốc 3.3.9 Tăng cường phối hợp với quan liên quan: Cần liên kết chặt chẽ với quan, đơn vị quản lý ĐTNT hiệu Sự liên kết không nội ngành thuế mà với quan, ban ngành liên quan Trong nội ngành thuế phòng Quản lý thuế TNCN cần thường xuyên phối hợp với phòng Kê khai kế toán thuế để cập nhật tình hình đăng ký mã số thuế, tình hình nộp tờ khai thuế ĐTNT Cục Thuế cần phối hợp với Chi cục Thuế địa bàn tỉnh để quản lý toàn diện đối tượng nộp thuế Ngoài ra, quan thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan bảo hiểm xã hội, kho bạc, ngân hàng để nắm bắt, đối chiếu số liệu NNT Có 79 quản lý ĐTNT cách toàn diện nhất, tránh bỏ sót đối tượng nhằm phục vụ cho công tác thu NSNN Cục thuế cần phối hợp với quan chức khác để thực tốt công tác phòng chống vi phạm, tội phạm thuế: phải tăng cường công tác phối hợp với ban ngành việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan tới ĐTNT Để thực tốt công tác phối hợp, Cục Thuế tỉnh cần thực tốt nội dung sau: - Tiếp tục thực tốt công tác phối hợp theo nhiệm vụ sở chức nhiệm vụ quyền hạn trách nhiệm quan đặc biệt phối hợp quan thuế cấp công an cấp nhằm tạo sức mạnh tổng hợp, phát kịp thời, xử lý nghiêm minh vụ việc vi phạm thuế - Cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, xử lý nghiêm cá nhân có hành vi không thực theo quy định Pháp luật Cùng với việc tăng cường tra, kiểm tra thuế, xử lý nghiêm khắc đối tượng cố tình kê khai gian, khai thiếu nguồn thu nhập chịu thuế để ảnh hưởng đến tiền thuế TNCN phải nộp vào NSNN - Cần đẩy mạnh công tác phối hợp đôn đốc cá nhân nợ tiền thuế để thu hồi số thuế TNCN nợ nhằm giảm tỷ lệ nợ tiền thuế nhà nước - Tích cực áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý Nhà nước nói chung công tác thuế TNCN nói riêng nhằm nâng cao hiệu quản lý mà đặc biệt công tác trao đổi thông tin quan thuế với quan liên quan 3.4 Kiến nghị với quan cấp trên: Hoàn thiện sách thuế TNCN qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung cách rõ ràng, tránh gây khó khăn cho không người nộp thuế thu nhập cá nhân, mà cán thuế làm công tác quản lý thu thuế TNCN việc thực Luật thuế TNCN hành Từng bước đơn giản hóa sách thuế TNCN, bảo đảm sách rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, 80 dễ thực giúp cho người nộp thuế tự giác thực tốt nghĩa vụ thuế TNCN Đối với văn quy định sắc thuế TNCN nay, Nhà nước nên điều chỉnh lại cho bao quát hết khoản thu nhập người nộp thuế, xóa bỏ phân biệt thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Thêm vào đó, mức thuế suất nên thu hẹp dần khoảng cách bậc thuế suất mức thu nhập từ thấp đến cao Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh NNT cần phải nêu rõ ràng, cụ thể, chi tiết nhằm tạo điều kiện cho cán thuế làm công tác tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế TNCN dễ dàng thực đạt hết tốt 81 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới ĐTNT khác nhau, thuế TNCN sắc thuế có đối tượng nộp thuế NNT lớn Quản lý thu thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, từ kết việc nghiên cứu đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” rút số kết luận sau: Đề tài hệ thống hoá vấn đề lý luận chung Thuế nói chung sắc thuế TNCN nói riêng, công tác quản lý thu thuế TNCN ĐTNT sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Cụ thể: - Trên sở nghiên cứu lý luận vấn đề thuế để làm rõ khái niệm, đặc điểm, chức thuế; - Hệ thống vấn đề công tác quản lý thu thuế TNCN Làm rõ khái niệm, mục tiêu, đặc điểm sắc thuế TNCN - Hệ thống nội dung công tác quản lý thu thuế TNCN, đồng thời đánh giá việc thực công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Ninh Bình Đề tài nêu thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, phân tích nhân tố làm ảnh hưởng đến việc thực công tác quản lý thu thuế TNCN, đạt kết định Tuy nhiên, thông qua kết thu thập số liệu, với phương pháp tổng hợp phân tích đánh giá công tác quản lý thu thuế TNCN Cục thuế tỉnh Ninh Bình bộc lộ số hạn chế: Những hạn chế ý thức tuân thủ pháp luật thuế TNCN người nộp thuế đơn vị chi trả thu nhập cho NNT địa bàn tỉnh Ninh Bình, làm cho công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình gặp không khó khăn Dẫn đến, công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh chưa 82 thực phát huy hết vai trò chức Nguyên nhân kinh tế nước ta chưa thực phát triển, đời sống dân cư mức thấp, khả huy động nguồn thu thuế thu nhập người dân chưa cao Thêm vào đó, Luật thuế TNCN đời chưa thực người dân chấp nhận, chưa phổ biến rộng rãi nên nhiều người dân chưa thực hiểu hết sắc thuế TNCN Những vấn đề cho việc thực tốt công tác quản lý thu thuế TNCN nước ta hạn chế, việc sử dụng tiền mặt rộng rãi đơn vị dùng chi trả cho người lao động, ứng dụng khoa học kỹ thuật công tác quản lý thuế hạn chế Việc hạn chế nhân lực trình độ chuyên môn cán thuế làm công tác quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Ninh Bình làm cho công tác quản lý thu thuế chưa thật hiệu Bên cạnh đó, bất cập sách pháp luật thuế TNCN thủ tục hành nguyên nhân dẫn đến việc quản lý thuế thu thuế TNCN chưa hiệu Cần quy định xây dựng hệ thống văn hướng dẫn thuế TNCN rõ ràng, dễ hiểu Ngành thuế tổ chức quản lý thu thuế TNCN thực theo chế tự khai, tự nộp Đây mô hình áp dụng rộng rãi nước giới phù hợp với thực tiễn nước ta quản lý hành chính, kinh tế, ngân sách, trình độ NNT quan Thuế giai đoạn đáp ứng hội nhập quốc tế Để công tác quản lý thu thuế TNCN đạt hiệu hơn, đề tài đưa số giải pháp như: Cải cách quản lý thuế sách thuế; Hoàn thiện công tác xây dựng hệ thống sách thuế TNCN, công tác tra, kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế TNCN Cục Thuế Bên cạnh đó, áp dụng đồng thời với biện pháp nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cán thuế quản lý quan thuế; Hoàn thiện công tác hỗ trợ quản lý thuế ĐTNT tuyên truyền hỗ trợ NNT tạo hài lòng cho NNT; phối kết hợp quản lý ĐTNT với quan chức 83 khác địa bàn Nâng cao tinh thần tự giác, chủ động thực nghĩa vụ thuế ĐTNT; giúp đối tượng tiếp cận cách hiệu với biện pháp tuyên truyền hỗ trợ biện pháp quản lý khác quan thuế Luận văn thực hoàn thành từ kết học tập, kết hợp với thực tiễn chương trình đào tạo kiến thức kỹ kinh tế, quản trị kinh doanh cách toàn diện thày giáo, cô giáo Viện Kinh tế & Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội giảng dạy, đặc biệt hướng dẫn nhiệt tình, tận tâm cô giáo PGS.TS Trần Thị Bích Ngọc Viện Kinh tế & Quản lý - Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Trên toàn luận văn: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” Mặc dù cố gắng nghiên cứu đề tài cách nghiêm túc nhằm có kết tốt trình độ học viên hạn chế nên giải pháp mà học viên đưa tránh sai sót khiếm khuyết, kính mong nhận góp ý chân thành cảm thông thày giáo, cô giáo Một lần xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô giáo PGS.TS Trần Thị Bích Ngọc đồng nghiệp quan giúp đỡ trình nghiên cứu hoàn thành Luận văn 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội (29/11/2006), Luật quản lý thuế, số 78/2006/QH11 Quốc Hội (20/11/2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, số 21/2012/QH13 Quốc Hội (21/11/2007), Luật thuế TNCN, số 04/2007/QH12 Quốc Hội (22/11/2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN, số 26/2012/QH13 Chính phủ (27/6/2013), Nghị định quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN, số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ (01/10/2014), Nghị định sửa đổi bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, số 91/2014/NĐ-CP Chính phủ (12/02/2015), Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi bổ sung số điều Nghị định thuế, số 12/2015/NĐ-CP Bộ Tài (15/8/2013), Thông tư hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định 65/2013/NĐ-CP, số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài (25/8/2014), Thông tư sửa đổi bổ sung số điều Thông tư quy định thuế để cải cách, đơn giản hóa thủ tục hành thuế, số 119/2014/TT-BTC 10 Bộ Tài (10/10/2014), Thông tư hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP, số 151/2014/TT-BTC 11 Bộ Tài (14/01/2010), Quyết định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế, số 108/QĐ-BTC 12 Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 2020, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (29/3/2010), định quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng ban thuộc Cục Thuế, số 502/QĐ-TCT 85 14 Tổng cục Thuế (01/7/2011), định v/v ban hành quy trình hoàn thuế, số 905/QĐ-TCT 15 Tổng cục Thuế (20/4/2015), định v/v quy trình kiểm tra thuế, số 746/QĐ-TCT 16 Tổng cục Thuế (20/4/2015), định v/v ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế, số 751/QĐ-TCT 17 Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nhà xuất Tư pháp năm 2007 18 Học viện Tài chính, Giáo trình Quản lý tài công, Nhà xuất Tài năm 2005 19 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (04/01/2014), Báo cáo tổng kết thu NSNN năm 2013 giải pháp phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2014 20 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (06/01/2015), Báo cáo tổng kết thu NSNN năm 2014 giải pháp phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2015 21 Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (12/01/2016), Báo cáo tổng kết thu NSNN năm 2015 giải pháp phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 22 UBND tỉnh Ninh Bình (17/12/2013), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2013, mục tiêu nhiệm vụ chủ yếu năm 2014, số 166/BC-UBND 23 UBND tỉnh Ninh Bình (10/12/2014), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2014, mục tiêu nhiệm vụ chủ yếu năm 2015, số 159/BC-UBND 24 UBND tỉnh Ninh Bình (03/12/2015), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2015, mục tiêu nhiệm vụ chủ yếu năm 2016, số 152/BC-UBND 25 Các Phần mềm ngành Thuế: - Phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS) - Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phiên 3.3.0 (HTKK 3.3.0) - Phần mềm hỗ trợ toán thuế TNCN phiên 3.2.0 (QTTNCN Phien ban 3.2.0) 26 Các Website: - Trang thông tin Bộ Tài chính, truy cập từ: http://www.mof.gov.vn 86 - Trang thông tin Tổng cục Thuế, truy cập từ: http://www.gdt.gov.vn - Trang thông tin Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, truy cập từ: http://www.ninhbinh.gdt.gov.vn - Trang nộp hồ sơ đăng ký thuế tra cứu kết kê khai qua mạng, truy cập từ: http://www.tncnonline.com.vn 87 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA, QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI VIỆC CHẤP HÀNH LUẬT THUẾ TNCN CÁC ĐTNT TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Kính thưa anh/chị! Để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học có sở tìm hiểu yếu tố tác động đến tuân thủ Luật thuế TNCN ĐTNT hoạt động tra, kiểm tra việc chấp hành Luật thuế TNCN Cục thuế Ninh Bình, mong anh /chị bớt chút thời gian trả lời câu hỏi bảng câu hỏi Mỗi ý kiến anh /chị đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Họ tên (có thể cho biết không): Nơi công tác Số năm công tác lĩnh vực tra, kiểm tra: Ai người lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế hàng năm Cục Thuế? Cục trưởng Cục Thuế □ Cục Phó phụ trách nghiệp vụ □ Trưởng phòng tra □ Cán phòng tra □ Khác (nêu rõ): Kế hoạch tra, kiểm tra Cục Thuế lập vào thời gian nào? Cuối năm dương lịch □ Sau ngày cuối nộp tờ khai thuế (31/3 hàng năm) □ Khác (nêu rõ): Ai người ký duyệt kế hoạch tra, kiểm tra Cục Thuế? Cục trưởng Cục thuế □ Cục phó phụ trách nghiệp vụ □ Trưởng phòng tra □ Không rõ □ 88 Tiêu chí Cục Thuế đưa ĐTNT vào danh sách tra, kiểm tra? Có dấu hiệu vi phạm □ Lâu chưa tra, kiểm tra □ Khác (nêu rõ): Tiêu chí có linh hoạt tùy thuộc vào điều kiện thực tế địa bàn (huyện/thành phố) không? Có □ Không □ Khoảng thời gian Cục Thuế bắt đầu tiến hành công tác tra, kiểm tra? Đầu năm □ Giữa năm □ Trong suốt năm □ Cục Thuế gửi định tra, kiểm tra đến đối tượng tra, kiểm tra ngày trước ngày tiến hành đến tra, kiểm tra? ngày □ ngày □ 10 ngày □ Khác □ Đoàn tra, kiểm tra Cục Thuế có lập dựa nguyên tắc không? Có □ Không □ Khác (nêu rõ): Khi tiến hành tra, kiểm tra anh/chị đối chiếu tài liệu nào? Sổ sách kế toán doanh nghiệp □ Các báo cáo tài □ Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp □ Thông tin thu thập □ 10 Anh/chị làm việc với doanh nghiệp đến tra, kiểm tra? Giám đốc □ Kế toán trưởng □ Kế toán viên □ Khác (nêu rõ): 11 Trong trình thực tra, kiểm tra anh/chị gặp phải khó khăn gì? Doanh nghiệp không hợp tác trình tra □ Quy trình tra, kiểm tra rườm rà, phức tạp □ Các quy định Luật thuế TNCN khó hiểu, khó thực □ Khác (nêu rõ): 12 Mức độ vi phạm trốn lậu thuế TNCN đối tượng qua tra, kiểm 89 tra địa bàn tỉnh Ninh Bình? 10% □ 50% □ 90 % □ Khác (nêu rõ):……… Chúng xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình anh/ chị! 90 Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NINH BÌNH Kính thưa anh (chị)! Để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học có sở đánh giá công tác kế toán doanh nghiệp, đồng thời tham khảo quan điểm, ý kiến hài lòng Doanh nghiệp công tác quản lý thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, mong anh (chị) vui lòng trả lời câu hỏi cách điền thêm vào chỗ trống (… ) điền dấu vào ô trống phù hợp mà anh (chị) cho Mỗi ý kiến anh (chị) đóng góp lớn cho thành công nghiên cứu Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu Xin cám ơn! Họ tên (có thể cho biết không): Tên doanh nghiệp anh/chị làm việc: Loại hình doanh nghiệp anh/chị làm việc: □ Công ty CP □ Công ty TNHH DN tư nhân □ Hợp tác xã □ Có vốn đầu tư NN □ DNNN □ Qui mô doanh nghiệp (xác định theo tổng số lao động) anh/chị làm việc? Doanh nghiệp vừa nhỏ □ Doanh nghiệp lớn □ Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp anh/chị làm việc Sản xuất, xây dựng □ Thương mại □ Dịch vụ □ Doanh nghiệp (DN) anh/chị có kế toán: người Anh (chị) cho biết trình độ học vấn: Trung cấp□ Cao đẳng □ Đại học □ Anh (chị) có nắm vững sách thuế TNCN không? Có □ Không □ Khác………………………………………………………………… 91 Anh/chị có quan thuế hướng dẫn cụ thể Luật thuế TNCN không? Có □ Không □ Khó khăn doanh nghiệp thực Luật thuế TNCN: Không có hướng dẫn cụ thể □ Dễ bị nhầm lẫn, sai sót kê khai thu nhập □ Văn sách thuế TNCN không rõ ràng, khó hiểu □ Khác (nêu rõ): Năm doanh nghiệp anh/chị có Cơ quan thuế tra, kiểm tra không? Có □ Không □ 10 Đoàn tra, kiểm tra tài liệ gì? Chứng từ, sổ sách kế toán □ Báo cáo tài doanh nghiệp □ Hồ sơ chứng minh NPT người lao động □ Khác (nêu rõ): 11 Ai người làm việc trực tiếp với đoàn tra, kiểm tra? Giám đốc (người quản lý)□ Kế toán trưởng □ Khác (nêu rõ): 12 Anh/chị có hài lòng với cách làm việc đoàn tra, kiểm tra không? Có □ Không □ 13 Kết tra, kiểm tra doanh nghiệp anh/chị có bị xử lý vi phạm không? Có □ Không □ 14 Anh/chị có đề xuất sách thuế TNCN? Hướng dẫn rõ ràng cách kê khai khoản thu nhập chịu thuế □ Hướng dẫn rõ ràng khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân □ Hướng dẫn rõ ràng hồ sơ chứng minh người phụ thuộc □ Khác (nêu rõ): 15 Anh/chị có đề xuất công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh 92 Ninh Bình? Minh bạch nội dung phương thức tra, kiểm tra □ Cung cách làm việc đoàn tra, kiểm tra □ Khác (nêu rõ): 93