Đang tải... (xem toàn văn)
Trong công tác quản lý kinh tế, công tác kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, bảo vệ tài sản của các đơn vị, ngăn chặn và phát hiện gian lận, lãng phí tài sản của nhà nước, của tập thể, cung cấp những số liệu phục vụ cho thông tin kinh tế, các chứng từ và và việc kiểm kê có vai trò đặc biệt quan trọng. Chúng phản ánh chính xác tài sản hiện có và là cơ sở để đặt kế hoạch sử dụng hợp lý các loại tài sản, đồng thời cũng là cơ sở để quy trách nhiệm pháp lý được đúng đắn.Việc hiểu được ý nghĩa cũng như vận dụng thành thạo các chứng từ kế toán và kiểm kê để phục vụ yêu cầu quản lý và đưa ra quyết định đang ngày càng trở nên cần thiết, phổ biến với nhiều đối tượng khác nhau, đặc biệt là với các nhà đầu tư hiện tại cũng như những người có mong muốn và có nhu cầu đầu tư.Để sử dụng được một cách hiệu quả chứng từ kế toán và kiểm kê thì nhất thiết phải có những hiểu biết cơ bản về đối tượng, phương pháp và nội dung của các chứng từ và kiểm kê. Đây là một trong những yếu tố quan trọng cung cấp những kiến thức nền tảng để có thể tiếp tục học tập cũng như nghiên cứu các môn học kế toán chuyên ngành sau này.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH BỘ MÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN TIỂU LUẬN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ Giảng viên hướng dẫn : Cô Lư Thị Thanh Nhàn Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 04 năm 2016 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Lời nói đầu, Trong công tác quản lý kinh tế, công tác kiểm tra phân tích hoạt động kinh tế, bảo vệ tài sản đơn vị, ngăn chặn phát gian lận, lãng phí tài sản nhà nước, tập thể, cung cấp số liệu phục vụ cho thông tin kinh tế, chứng từ và việc kiểm kê có vai trò đặc biệt quan trọng Chúng phản ảnh xác tài sản có sở dể đặt kế hoạch sử dụng hợp lý loại tài sản, đồng thời sở để quy trách nhiệm pháp lý đắn Việc hiểu ý nghĩa vận dụng thành thạo chứng từ kế toán kiểm kê để phục vụ yêu cầu quản lý đưa định ngày càn trở nên cần thiết, phổ biến với nhiều đối tượng khác nhau, đặc biệt với nhà đầu tư người có mong muốn có nhu cầu đầu tư Để sử dụng cách hiệu chứng từ kế toán kiểm kê thiết phải có hiểu biết đối tượng, phương pháp nội dung chứng từ kiểm kê Đây yếu tố quan trọng cung cấp kiến thức tảng để tiếp tục học tập nghiên cứu nôm học kế toán chuyên ngành sau Chúng em xin chân thành cảm ơn cô Lư Thị Thanh Nhàn giúp chúng em hoàn thành tiểu luận Bên cạnh nỗ lực tìm hiểu hướng dẫn cô, nhiên hiểu biết kinh nghiệm có hạn,chúng em không tránh khỏi thiếu sót Kính mong cô thông cảm góp ý cho tiểu luận chúng em Chúng em vô biết ơn mong nhận ý kiến đóng góp cô Mục lục Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán CHƯƠNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊ Chứng từ 1.1 Khái niệm chứng từ 1.1.1 Giác độ tính chất pháp lý Chứng từ dấu hiệu vật chất chứng minh quan hệ pháp lý biến cố Chứng từ văn tự chứng minh tồn kiện mà hậu pháp lý gắn liền với Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành Chứng từ giấy tờ hình thức chứng minh cho nghiệp vụ xảy Chứng từ pháp lý để kiểm tra việc chấp hành mệnh lệnh sản xuất, sách, chế độ hệ quản lý kinh tế tài kiểm tra kế toán 1.1.2 Giác độ thông tin Chứng từ đối tượng vật chất chứa đựng thông tin dạng cố định có mục đích để mô tả kiện theo thời gian không gian Chứng từ công cụ vật chất sử dụng trình giao tiếp, người nhờ phương tiện hình thức khác mà biểu mã hóa thông tin cố định hình thức hợp lý Chứng từ hình thức biểu phương pháp chứng từ phương tiện chứng minh thông tin hình thành nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ Chứng từ phương pháp thông tin kiểm tra trạng thái biến động đối tượng kế toán cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho lãnh đạo nghiệp vụ làm phân loại, tổng hợp kế toán Theo luật kế toán Việt Nam 2003, chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Như nói: Khái niệm chứng từ mà có khái niệm chứng từ kế toán lập chứng từ phương pháp kế toán dung để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian, theo địa điểm phát sinh nghiệp vụ giấy tờ vật mang tin theo quy định pháp luật Ví dụ: - Phiếu thu dùng để ghi nhận nghiệp vụ thu tiền mặt Hóa đơn bán hàng dùng để ghi nhận nghiệp vụ bán hàng 1.2 Ý nghĩa, tác dụng tính chất pháp lý chứng từ Nếu chứng từ chứng từ không hợp pháp theo quy định pháp luật (ví dụ phiếu chi không hợp lệ, lập phiếu chi giả với mục đích gian dối nhằm rút tiền) mà ghi sổ kế toán bị gọi ghi khống Hành vi bị xem hành vi vi phạm pháp luật,hoặc hóa đơn giả, chứng từ không hợp lệ toán với quan khác (thuế, tra, kiểm toán) quan xuất toán không chấp nhận số liệu báo cáo kế toán Tùy theo mức độ mà quan có chế tài doanh nghiệp có ý kiến báo cáo kiểm toán doanh nghiệp Do vậy, chứng từ kế toán quan trọng để ghi sổ kế toán báo cáo kế toán 1.2.1 Ý nghĩa chứng từ Chứng từ có ý nghĩa quan trọng việc tổ chức công tác kế toán, kiểm soát nội bộ, chứng minh tính chất pháp lý ngiệp vụ số liệu ghi chép sổ kế toán 1.2.2 Tác dụng chứng từ Tác dụng chứng từ thể qua bốn điểm đây: Thứ nhất, việc lập chứng từ kế toán giúp thực kế toán ban đầu Nó khởi điểm tổ chức công tác kế toán xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Nếu thiếu chứng từ thực kế toán ban đầu toàn công tác kế toán Thứ hai, việc lập chứng từ kế toán để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành Điều đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Thứ ba, việc lập chứng từ kế toán để tạo để kế toán ghi sổ nghiệp vụ phát sinh Thứ tư, việc lập chứng từ kế toán để ghi nhận đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật nghiệp vụ phát sinh 1.2.3 Tính chất pháp lý chứng từ Tính chất pháp lý chứng từ thể hiện: Thứ nhất, chứng từ kế toán pháp lý chứng minh cho số liệu kế toán thể tài liệu kế toán Thứ hai, chứng từ kế toán cho công tác kiểm tra việc thi hành mệnh lệnh sản xuất kinh doanh, tính hợp pháp nghiệp vụ, phát vi phạm, hành vi lãng phí tài sản đơn vị Thứ ba, chứng từ kế toán để quan tư pháp giải vụ tranh chấp, khiếu nại, khiếu tố Thứ tư, chứng từ kế toán cho việc kiểm tra tình high thực nghĩa vụ thuế Nhà nước đơn vị Thứ năm, chứng từ kế toán xác định trách nhiệm nghiệp vụ phát sinh cá nhân, đơn vị 1.3 Phân loại theo vật mang thông tin Chứng từ giấy: để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành mà thể qua dạng liệu điện tử Chứng từ điện tử: chứng từ thể dạng liệu điện tử, mã hoá mà không bị thay đổi trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin như: bảng từ, đĩa từ, loại thẻ toán 1.3.1 Phân loại theo nội dung kinh tế - Chứng từ lao động tiền lương: bảng chấm công,… Chứng từ hàng tồn kho: bảng kê mua hàng, Chứng từ bán hàng: hóa đơn hàng hóa,… Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Chứng từ tiền tệ: phiếu chi, phiếu thu,… Chứng từ tài sản cố định: biên lý TSCĐ,… 1.3.2 Phân loại theo công dụng Chứng từ gốc: Là chứng từ lập trực tiếp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay vừa hoàn thành, chứng từ có giá trị pháp lý quan trọng VD: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, lệnh thu chi tiền mặt,… - Chứng từ mệnh lệnh: chứng từ dùng để truyền đạt lệnh sản xuất, kinh doanh công tác định (vd: lệnh chi tiền mặt, lệnh xuât kho vật tư,…) Không dùng làm ghi sổ loại chứng từ chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa nói tới mức độ hoàn thành nghiệp vụ - Chứng từ chấp hành: chứng từ dùng để ghi nhận lệnh sản xuất kinh doanh thực (vd: phiếu thu tiền mặt, phiếu chi tiền mặt, phiếu xuất kho,…) Được dùng làm ghi sổ Chứng từ ghi sổ: Chứng từ dùng để tập hợp số liệu chứng từ gốc loại, nghiệp vụ, sở ghi chép vào sổ kế toán Chứng từ ghi sổ giá trị pháp lý chứng từ gốc Mẫu chứng từ ghi sổ: Đơn vị:…………………… Địa chỉ:………………… Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: Ngày tháng năm Trích yếu A Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Số tiền Ghi D Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Cộng X X X Kèm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm 1.4 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nội dung chứng từ kế toán Chứng từ kế toán vừa pháp lý, vừa phương tiện ghi nhận thông tin bất lỳ chứng từ kế toán nao phải có đầy đủ nội dung quy định khoản điều 17, mục I, chương luật kế toán sau: - Tên số hiệu chứng từ kế toán: tên chứng từ thường phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ, số hiệu phản ánh trình tự thời gian nghiệp vụ phát sinh - Là sở phân loại chứng từ theo nội dung kinh tế nghiệp vụ tổng hợp số liệu chứng từ loại dễ dàng - Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán: Là sở cho việc chi tiết hóa nghiệp vụ kinh tế theo thời gian, giúp cho việc ghi sổ, đối chiếu, kiểm tra số liệu theo thứ tự thời gian đồng - thời sở cho việc quản lý chứng từ tra kinh tế tài Tên địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán: Làm sở cho việc xác định trách nhiệm vật chất nghiệp vụ kinh tế để chi tiết hóa hay phân loại nghiệp vụ kinh tế theo đối tượng lien quan, đồng thời sở cho việc xác định, đối chiếu tra nghiệp vụ kinh tế Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán - Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh: Giải thích rõ nghiệp vụ kinh tế (làm rõ ý nghĩa kinh tế nghiệp vụ), giúp cho việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp - nghiệp vụ giúp định khoản kế toán Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số (riêng tống số tiền chứng từ phải ghi chữ): Là sở ghi chép kế toán, tra kinh tế, đồng thời sở để phân biệt chứng từ kế toán với chứng từ khác sử dụng - tra, hành Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan: Đảm bảo tính pháp lý gắn liền trách nhiệm vật chất Do đó, phải có hai chữ ký người, phận có liên quan Những chứng từ thể mối quan hệ pháp nhân kinh tế với thiết phải có chữ ký người quản lý có thẩm quyền đơn vị (thủ trưởng, kế toán trưởng) Ngoài ra, chứng từ kế toán thêm nội dung khác theo loại chứng từ để phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị kế toán 1.5 Nguyên tắc lập chứng từ 1.5.1 Kiểm tra chứng từ Tất chứng từ kế toán đơn vị lập từ bên ngoà vào, phải tập trung vào phận kế toán đơn vị để kiểm tra xác minh dùng để ghi sổ Nội dung việc kiểm tra chứng từ kế toán bao gồm: - Kiểm tra tính xác số liệu thông tin chứng từ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm tra tính đủ, rõ ràng, trung thực tiêu phản ánh chứng từ Kiểm tra việc chấp hành quy chế quản lý nội bộ, kiểm tra xét duyệt loại nghiệp vụ kinh tế tài Khi kiểm tra chứng từ kế toán phát có hành vi vi phạm chế độ, quản lý kinh tế tài Nhà nước phải từ chối thực hiện, đồng thời phải báo cho thủ trưởng kế toán trưởng đơn vị biết để xử lý kịp thời theo quy định pháp luật hành Đối với chứng từ kế toán lập không thủ tục, nội dung số không rõ ràng người chịu trách nhiệm kiểm tra phải trả lại báo cho nơi lập chứng từ biết đề làm lại hay làm thêm thủ tục điều chỉnh sau dùng làm để ghi sổ kế toán Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán 1.5.2 Hoàn chỉnh chứng từ Hoàn chỉnh chứng từ công việc chuẩn bị để hoàn thiện đầy đủ yếu tố chứng từ, phân loại tổng hợp chứng từ trước ghi sổ kế toán Chỉnh lý chứng từ gồm: ghi đơn giá, số tiền chứng từ (đối với loại chứng từ có yêu cầu này), ghi yếu tố cần thiết khác, định khoản kế toán phân loại chứng từ, tổng hợp số liệu chứng từ loại (lập chứng từ tổng hợp) 1.5.3 Tổ chức luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán Luân chuyển chứng từ giao chuyển chứng từ tới phận có liên quan, để phận nắm tình hình, kiểm tra, phê duyệt, lấy số liệu ghi vào sổ kế toán Tùy theo loại chứng từ mà có trình tự luân chuyển phù hợp, theo nguyên tắc tổ chức luân chuyển chứng từ phải đạt nhanh chóng, kịp thời không gây trở ngại cho công tác kế toán Để luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán hợp lý nếp, cần xây dựng sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán cho loại chứng từ, quy định đường chứng từ, thời gian cho bước luân chuyển, nhiệm vụ người nhận chứng từ Chứng từ khâu quan trọng trình kế toán Có thể nói chất lượng công tác kế toán phụ thuộc trước hết vào chất lượng chứng từ kế toán Vì lập luân chuyển chứng từ kế toán công việc cần cơi trọng để đảm bảo tính hợp pháp chứng từ: Tuân theo nguyên tắc lập phản ánh thật nghiệp vụ kinh tế Hơn cần quan tâm đến việc cải tiến công tác kế toán nói chung theo hướng sau: - Giảm số lượng chứng từ để đủ cho nhu cầu, tránh thừa trùng lặp Hạn chế sử dụng chứng từ liên hợp, chứng từ nhiều lần Xác định - phận cần lưu chứng từ để giảm số liên chứng từ tới mức hợp lý Đơn giản hóa nội dung chứng từ: Chứng từ bao gồm nội dung thật cần - thiết Đơn giản hóa tiến tới thống nhất, tiêu chuẩn hóa chứng từ Hợp lý hóa thủ tục, ký, xét duyệt chứng từ Quy chế hóa bước xử lý loại chứng từ Xây dụng sơ đồ luân chuyển chứng từ khoa học 1.5.4 Lưu trữ bảo quản chứng từ Vì chứng từ kế toán tài liệu gốc, có giá trị pháp lý nên sau dùng làm vào sổ, chứng từ kế toán phải xếp theo trình tự, đóng gói cẩn thận phải bảo quản lưu trữ để cần có sở đối chiếu, kiểm tra Trước đưa vào lưu trữ, 10 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán chứng từ xếp phân loại để thuận tiện cho việc tìm kiếm bảo đảm không bị hỏng, Thời gian lưu trữ phòng kế toán không năm, sau đưa vào nơi lưu trữ dài hạn, thời gian lưu trữ nơi lưu trữ dài hạn quy định chi tiết Luật kế toán Điều 31 Luật Kế toán ghi rõ: chứng từ sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán lập báo cáo tài thời gian lưu trữ tối thiểu 10 năm 11 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Kiểm kê 2.1 Khái niệm kiểm kê Một yêu cầu công tác kế toán phải phản ánh xác số có loại tài sản doanh nghiệp, số dư tài khoản sổ sách kế toán phải phù hợp với số thực tế Tuy nhiên, thực tiễn công tác kế toán, có nhiều trường hợp mà số liệu kế toán với số liệu thực tế chênh lệch nguyên nhân thu phát đo lường không xác, lập chứng từ ghi sổ kế toán bị sai, hao hụt tự nhiên trình bảo quản tài sản mát, tham ô v.v Theo Luật kế toán, kiểm kê việc cân đong, đo, đếm số lượng, xác nhận đánh giá chất lượng, giá trị tài sản, nguồn vốn có thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán Đơn vị cần phải tiến hành kiểm kê tài sản trường hợp sau: (1) Cuối kỳ kế toán năm, trước lập báo cáo tài chính; (2) Khi thực chia, tách, sát nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản bán, cho thuê doanh nghiệp; (3) Khi chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp; (4) Khi đánh giá lại tài sản theo định quan Nhà nước có thẩm quyền; (5) Và trường hợp khác theo qui định pháp luật 2.2 Phân loại kiểm kê 2.2.1 Phân loại theo phạm vi kiểm kê Phân loại theo phạm vi kiểm kê chia thành loại là: kiểm kê toàn kiểm kê phần - Kiểm kê toàn bộ: Là kiểm kê tất tài sản doanh nghiệp (bao gồm: tài sản cố định, vật tư, thành phẩm, vốn tiền, công nợ ) Loại kiểm kê này, năm tiến hành lần trước lập bảng cân đối kế toán cuối năm 12 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán - Kiểm kê phần: Là kiểm kê loại tài sản định phục vụ yêu cầu quản lý VD như: có nghiệp vụ bàn giao tài sản, muốn xác định xác loại tài sản đó, thấy có tượng trộm cắp kho 2.2.2 Phân loại theo thời gian tiến hành Theo cách phân loại kiểm kê chia thành loại kiểm kê định kỳ kiểm kê bất thường: - Kiểm kê định kỳ kiểm kê theo kỳ hạn quy định trước như: kiểm kê hàng ngày tiền mặt, hàng tuần tiền gửi ngân hàng, hàng tháng sản phẩm, hàng hoá, hàng quý tài sản cố định cuối năm kiểm kê toàn loại tài sản đơn vị - Kiểm kê bất thường kiểm kê đột xuất, kỳ hạn quy định, ví dụ: thay đổi người quản lý tài sản, có cố (cháy, trộm) chưa xác định thiệt hại, quan chủ quản, tài 2.3 Các phương pháp kiểm kê Tùy theo đối tượng kiểm kê mà sử dụng phương pháp kiểm kê phù hợp - Kiểm kê vật: Cân đo đong đếm trực tiếp chỗ đối tượng kiểm kê Khi kiểm kê phải có mặt người chịu trách nhiệm bảo quản vật, phải ý tới số lượng - chất lượng vật Kiểm kê mặt: Các chứng từ kế toán có giá trị tiền đếm trực tiếp loại - đối chiếu với số quỹ Khi kiểm kê phải lập biên kiểm kê quỹ theo mẫu quy định Kiểm kê TGNH khoản toán: Thì tiến hành đối chiếu số dư khoản sổ kế toán doanh nghiệp số ngân hàng hay đơn vị có quan hệ toán 2.3.1 Kiểm kê vật Áp dụng với tài sản cố định, công cụ dụng cụ, vật tư, thành phẩm, hàng hóa, tiền mặt chứng khoán, ấn có giá trị tiền Nhân viên kiểm kê tiến hành cân, đo, đong, đếm chỗ có chứng kiến người chịu trách nhiệm quản lý số vật, tiền mặt chứng khoán Riêng kiểm kê vật, cần tiến hành theo trình tự định trước để tránh kiểm kê trùng lặp thiếu sót 13 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Ngoài việc cân, đo, đong, đếm số lượng cần quan tâm đánh giá chất lượng vật, phát trường hợp tài sản, vật tư hư hỏng, chất lượng, phẩm chất Biên kiểm kê vật: Biên kiểm kê tài sản cố định nhằm xác nhận số lượng, giá trị tài sản cố định có, thừa thiếu đơn vị so với sổ kế toán sở tăng cường quản lý tài sản cố định, làm sở quy trách nhiệm vật chất ghi sổ kế toán số chênh lệch 2.3.2 Kiểm kê đối chiếu Áp dụng với tiền gởi ngân hàng, tài sản toán Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu đơn vị với số liệu ngân hàng đơn vị, có quan hệ toán Đối chiếu trước hết số dư (số lại thời điểm kiểm kê) sổ sách hai bên Nếu phát sinh chênh lệch phải đối chiếu khoản để tìm nguyên nhân điều chỉnh sửa sai cho khớp số liệu hai bên Nguồn tham khảo: 14 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán -Hết - 15 [...]... năm 11 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán 2 Kiểm kê 2.1 Khái niệm kiểm kê Một trong những yêu cầu đối với công tác kế toán là phải phản ánh chính xác số hiện có của các loại tài sản trong doanh nghiệp, số dư các tài khoản trên sổ sách kế toán phải phù hợp với số thực tế Tuy nhiên, trên thực tiễn công tác kế toán, có nhiều trường hợp mà số liệu kế toán với số liệu thực tế có thể chênh lệch do những nguyên. . .Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán chứng từ được sắp xếp phân loại để thuận tiện cho việc tìm kiếm và bảo đảm không bị hỏng, mất Thời gian lưu trữ ở phòng kế toán không quá một năm, sau đó đưa vào nơi lưu trữ dài hạn, thời gian lưu trữ ở nơi lưu trữ dài hạn được quy định chi tiết trong Luật kế toán Điều 31 của Luật Kế toán ghi rõ: đối với những chứng từ sử dụng trực tiếp để ghi sổ kế toán và lập... định, vật tư, thành phẩm, vốn bằng tiền, công nợ ) Loại kiểm kê này, mỗi năm tiến hành ít nhất một lần trước khi lập bảng cân đối kế toán cuối năm 12 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán - Kiểm kê từng phần: Là kiểm kê một hoặc một số loại tài sản nhất định phục vụ yêu cầu quản lý VD như: khi có nghiệp vụ bàn giao tài sản, khi muốn xác định chính xác một loại tài sản nào đó, khi thấy có hiện tượng mất trộm... sổ kế toán bị sai, do hao hụt tự nhiên trong quá trình bảo quản tài sản nào đó hoặc do mất mát, tham ô v.v Theo Luật kế toán, kiểm kê là việc cân đong, đo, đếm số lượng, xác nhận và đánh giá chất lượng, giá trị của tài sản, nguồn vốn hiện có tại thời điểm kiểm kê để kiểm tra, đối chiếu số liệu trong sổ kế toán Đơn vị cần phải tiến hành kiểm kê tài sản trong những trường hợp sau: (1) Cuối kỳ kế toán. .. chiếu trước hết là số dư (số còn lại ở thời điểm kiểm kê) ở sổ sách hai bên Nếu phát sinh chênh lệch thì phải đối chiếu từng khoản để tìm nguyên nhân và điều chỉnh sửa sai cho khớp đúng số liệu ở hai bên Nguồn tham khảo: 14 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán -Hết - 15 ... hiện có, thừa thiếu của đơn vị so với sổ kế toán trên cơ sở đó tăng cường quản lý tài sản cố định, làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất và ghi sổ kế toán số chênh lệch 2.3.2 Kiểm kê đối chiếu Áp dụng với tiền gởi ngân hàng, tài sản trong thanh toán Nhân viên kiểm kê đối chiếu số liệu của đơn vị mình với số liệu của ngân hàng và của các đơn vị, có quan hệ thanh toán Đối chiếu trước hết là số dư (số còn... tiền Nhân viên kiểm kê tiến hành cân, đo, đong, đếm tại chỗ có sự chứng kiến của người chịu trách nhiệm quản lý số hiện vật, tiền mặt chứng khoán đó Riêng đối với kiểm kê hiện vật, cần tiến hành theo một trình tự định trước để tránh kiểm kê trùng lặp hoặc thiếu sót 13 Tiểu luận Nguyên Lý Kế Toán Ngoài việc cân, đo, đong, đếm số lượng còn cần quan tâm đánh giá chất lượng hiện vật, phát hiện những trường... lượng của hiện vật Kiểm kê từng mặt: Các chứng từ kế toán có giá trị như tiền thì đếm trực tiếp từng loại và - đối chiếu với số quỹ Khi kiểm kê phải lập biên bản kiểm kê quỹ theo mẫu như quy định Kiểm kê TGNH và các khoản thanh toán: Thì tiến hành đối chiếu số dư từng khoản giữa sổ kế toán của doanh nghiệp và số của ngân hàng hay đơn vị có quan hệ thanh toán 2.3.1 Kiểm kê hiện vật Áp dụng với tài sản... giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản hoặc bán, cho thuê doanh nghiệp; (3) Khi chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp; (4) Khi đánh giá lại tài sản theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền; (5) Và các trường hợp khác theo qui định của pháp luật 2.2 Phân loại kiểm kê 2.2.1 Phân loại theo phạm vi kiểm kê Phân loại theo phạm vi thì kiểm kê được chia thành 2 loại là: kiểm kê toàn bộ và kiểm kê... phẩm, hàng hoá, hàng quý đối với tài sản cố định và cuối mỗi năm kiểm kê toàn bộ các loại tài sản của đơn vị - Kiểm kê bất thường là kiểm kê đột xuất, ngoài kỳ hạn quy định, ví dụ: khi thay đổi người quản lý tài sản, khi có các sự cố (cháy, mất trộm) chưa xác định được thiệt hại, khi cơ quan chủ quản, tài chính 2.3 Các phương pháp kiểm kê Tùy theo đối tượng kiểm kê mà sử dụng phương pháp kiểm kê phù hợp