GVHD: TS Trần Việt Hà Trang MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 10 1.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (TSDĐPNN) 10 1.1.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 10 1.1.2 Đặc điểm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11 1.1.3 Vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 1.1.4 Mục tiêu việc áp dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 13 1.1.5 Một số nội dung Luật thuế SDĐPNN 15 1.1.5.1 Đối tượng chịu thuế SDĐPNN 15 1.1.5.2 Đối tượng không chịu thuế SDĐPNN 15 1.1.5.3 Căn tính thuế SDĐPNN 15 1.2 Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16 1.2.2 Nội dung quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 19 1.2.2.1 Tuyên truyền sách thuế 19 1.2.2.2.Tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế 20 1.2.2.3 Quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế 20 1.2.2.4 Quản lý diện tích đất chịu thuế 21 1.2.2.5 Quản lý giảm miễn thuế 27 1.2.2.6 Quản lý thu nộp thuế 28 1.2.2.7 Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 29 1.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 30 1.3 Quy trình quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 31 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 32 1.4.1 Các nhân tố bên ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 32 1.4.2 Các nhân tố bên (Cơ quan thuế) ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 34 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 1.4.3 Các nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế SDĐPNN 36 1.5 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế SDĐPNN học rút cho công tác quản lý thuế SDĐPNN chi cục thuế Vinh – Nghệ An 37 1.5.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế SDĐPNN 37 1.5.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế SDĐPNNcho chi cục thuế Vinh – Nghệ An 39 Kết luận chương I 41 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VINH 42 2.1 Tổng quan tình hình kinh tế xã hội thành phố Vinh 42 2.2 Tổng quan chi cục thuế thành phố Vinh 43 2.2.1 Giới thiệu khái quát lịch sử hình thành chi cục thuế thành phố Vinh 43 2.2.2 Chức nhiệm vụ chi cục thuế thành phố Vinh 45 2.2.3 Bộ máy quản lý chi cục thuế thành phố Vinh 46 2.2.4 Cơ sở vật chất chi cục thuế Vinh 48 2.3 Kết thực nhiệm vụ chi cục thuế Vinh năm vừa qua 49 2.3.1 Đánh giá chung kết thực nhiệm vụ chi cục thuế Vinh năm vừa qua 49 2.3.2 Số thu NSNN địa bàn TP Vinh năm 2012, 2013, 2014 50 2.4 Thực trạng quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế thành phố Vinh 52 2.4.1.Công tác tuyên truyền sách thuế 53 SDĐPNN giai đoạn 2012 -6/2015 54 2.4.2.Tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế 55 2.4.3.Công tác quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế 56 2.4.4.Công tác quản lý diện tích đất chịu thuế 59 2.4.5.Công tác quản lý giảm miễn thuế 63 2.4.6.Công tác quản lý thu nộp thuế 67 2.4.7.Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế SDĐPNN 69 2.5 Những kết đạt công tác tác quản lý thuế SDĐPNN 70 2.6 Những tồn nguyên nhân công tác quản lý thuế SDĐPNN 71 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 2.6.1 Những tồn công tác quản lý thuế SDĐPNN 71 2.6.2 Nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế SDĐPNN 74 2.6.2.1 Nguyên nhân khách quan 74 2.6.2.2 Nguyên nhân chủ quan 77 CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ SDĐPNN Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VINH TRONG THỜI GIAN TỚI 79 3.1 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế TP.Vinh thời gian tới 79 3.2 Các giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế TP.Vinh giai đoạn 2015 – 2020 80 3.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện công tác tuyên truyền thuế SDĐPNN 80 3.2.1.1.Căn giải pháp 80 3.2.1.2 Nội dung giải pháp 81 3.2.1.3 Hiệu giải pháp đem lại 84 3.2.2 Giải pháp 2: Nâng cao công tác tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thuế 84 3.2.2.1 Căn giải pháp 84 3.2.2.2 Nội dung giải pháp 85 3.2.2.3 Hiệu giải pháp đem lại 88 3.2.3 Giải pháp 3: Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế 89 3.2.3.1 Căn giải pháp 89 3.2.3.2 Nội dung giải pháp 90 3.2.3.3 Hiệu giải pháp 94 3.2.4 Giải pháp 4: Hoàn thiện công tác quản lý giảm, miễn thuế SDĐPNN 94 3.2.4.1 Căn giải pháp 94 3.2.4.2 Nội dung giải pháp 95 3.2.4.3 Hiệu giải pháp 96 3.2.5 Giải pháp 5: Đẩy mạnh việc áp dụng CNTT quản lý thuế SDĐPNN 96 3.2.5.1 Căn giải pháp 96 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 3.2.5.2 Nội dung giải pháp 97 3.2.5.3 Hiệu giải pháp 101 3.3.Một số kiến nghị 101 KẾT LUẬN .105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 107 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐ : Ban đạo CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin ĐKKD :Đăng ký kinh doanh GDP : Tổng sản phẩm quốc nội KKKTT :Kê khai kế toán thuế MST :Mã số thuế NSNN :Ngân sách Nhà nước NNT :Người nộp thuế QSDĐ : Quyền sử dụng đất SDĐPNN : Sử dụng đất phi nông nghiệp TH – XLDL :Tổng hợp xử lý liệu THDT :Tổng hợp dự toán TH :Tin học UBND :Ủy ban nhân dân Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ, HÌNH ẢNH, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1.Bảng tính thuế suất đất 16 Bảng 2.2 Số thu NSNN địa bàn thành phố Vinh năm 2012 50 Bảng 2.3 Số thu NSNN địa bàn thành phố Vinh năm 2013 51 Bảng 2.4 Số thu NSNN địa bàn thành phố Vinh năm 2014 52 Bảng 2.6 Các hình thức tuyên truyền sách thuế 54 Bảng 2.7 Tình hình quản lý tổ chức, cá nhân nộp thuế từ năm 2013-2015 58 Bảng 2.8 Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2013-2015 61 Bảng 2.9 Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2013-2015 65 Bảng 2.10 Số thu thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Vinh năm 2012 -2014 68 Bảng 2.11 Tình hình lập bộ, thu thuế SDĐPNN năm 2012 107 Bảng 2.12 Tình hình lập bộ, thu nộp thuế SDĐPNN năm 2013 108 Bảng 2.13 Tình hình lập bộ, thu nộp thuế SDĐPNN năm 2014 109 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý thuế SDĐPNN 31 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục thuế thành phố Vinh 46 Sơ đồ 2.5 Các bước thực công tác trình tuyên truyền sách thuế 53 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ mối liên hệ Cơ quan thuế quan khác .100 DANH MỤC HÌNH VẼ, HÌNH ẢNH Hình 2.14 Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế SDĐPNN 71 Hình 3.1 Chi cục thuế thành phố Vinh tổ chức tập huấn cho công chức thuế 89 Hình 3.2 Mô hình giải pháp tổng thể liệu thuế SDĐPNN 98 Hình 3.4 Quy trình khai thác thông tin .100 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1.Đặt vấn đề - Lý chọn đề tài : Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN Theo khảo sát Ngân hàng giới 85 nước có đến 60 nước có khoản thu thuế chiếm 80% tổng thu NSNN có Việt Nam Thuế công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo công xã hội, khuyến khích phát triển sản xuất Ở nước ta từ đầu thập kỷ 90 kỷ XX tiến hành cải cách hệ thống sách thuế tổ chức lại ngành thuế cho phù hợp với chế quản lý Ngày 1/10/1990, hệ thống luật, pháp lệnh thuế áp dụng thống nước ban hành Các sắc thuế áp dụng chung cho thành phần kinh tế, không phân biệt khu vực quốc doanh khu vực quốc doanh Luật Quản lý thuế đời ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành ngày 01/7/2007 bước ngoặt mang tính lịch sử, kể từ có hành lang pháp lý vững để thực tốt việc quản lý thuế Hệ thống thuế đánh dấu bước tiến công tác quản lý vĩ mô Đảng Nhà nước, đóng góp tích cực vào quản lý kinh tế vĩ mô tăng thu ngân sách Tuy vậy, trình thực hệ thống thuế hành có điểm chưa phù hợp với tình hình thực tế nước, cần phải tiếp tục bổ sung hoàn thiện Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (gọi tắt thuế SDĐPNN - trước thuế nhà đất) hàng năm đóng góp vào ngân sách Nhà nước với tỷ trọng không lớn lại loại thuế phức tạp, việc quản lý thu khó khăn loại thuế gắn liền trực tiếp tới hộ dân cư Cùng với việc đô thị hóa ngày nhanh chóng, việc áp dụng mức thuế hộ dân phức tạp khó khăn Chính yêu cầu đặt phải quản lý hiệu quả, tăng cường khả thu thuế SDĐPNN yêu cầu cấp thiết Luật thuế SDĐPNN Quốc hội khóa XII thông qua ngày 17/6/2010 có hiệu lực từ ngày 01/01/2012 làm thay đổi việc quản lý thuế SDĐPNN Sắc thuế vào thực gần năm, nhiên trình triển khai gặp khó khăn vướng mắc Là người trực tiếp tham gia Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang vào trình quản lý thuế, để công tác thực Luật thuế SDĐPNN hiệu hơn, với hướng dẫn Thầy giáo TS.Trần Việt Hà, em lựa chọn đề tài: "Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An" để làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành quản trị kinh doanh Rất mong thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp đóng góp ý kiến giúp em hoàn thành tốt nội dung luận văn Mục tiêu luận văn 2.1 Mục tiêu chung: Đánh giá công tác quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế Thành phố Vinh, Tỉnh Nghệ An đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý sắc thuế 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu rõ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Phân tích công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục thuế thành phố Vinh thời gian qua - Nhận xét kết đạt khó khăn, vướng mắc trình thực quản lý thuế SDĐPNN Chi cục thuế thành phố Vinh - Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế SDĐPNN Chi cục thuế thành phố Vinh Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp: + Hệ thống văn pháp luật thuế SDĐPNN + Thông tin website, tạp chí, truyền hình có liên quan - Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp: + Báo cáo tổng hợp kết thu NSNN năm 2012, 2013, 2014 + Số liệu thống kê Phòng đăng ký kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư, Phòng Tài nguyên Môi trường, Văn phòng Đăng ký quyền sử dụng đất - Phương pháp xử lý thông tin: + Phương pháp tổng hợp, so sánh chuẩn Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang + Dùng tiêu để đánh giá hiệu công tác quản lý thuế SDĐPNN: Cơ cấu tổ chức, quy trình quản lý thuế, trình độ công chức, cán thu thuế, tình hình nợ đọng thuế… Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế SDĐPNN toàn hộ dân địa bàn thành phố Vinh, doanh nghiệp giao đất, thuê đất địa bàn thành phố Vinh Phạm vi nghiên cứu: Không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý TSDĐPNN chi cục thuế TP.Vinh toàn hộ dân địa bàn thành phố Vinh, doanh nghiệp giao đất, thuê đất địa bàn thành phố Vinh thuộc tỉnh Nghệ An Thời gian: Đề tài sử dụng tài liệu, số liệu công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn TP.Vinh chủ yếu giai đoạn 2012 – 2015 Ý nghĩa đề tài: - Góp phần phân tích rõ lý luận, khó khăn, vướng mắc trình thực công tác quản lý thuế SDĐPNN - Đề xuất giải pháp có tính khả thi để tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn Thành phố Vinh thời gian tới Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (TSDĐPNN) 1.1.1 Khái niệm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tên gọi diễn đạt chất thuế, loại thuế đánh vào thu nhập thu từ tài nguyên đất Là khoản thuế mà người nộp thuế phải nộp sử dụng đất mục đích làm nông nghiệp mục đích công cộng Cụ thể: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đánh vào đối tượng chịu thuế theo quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm: Một là, Đất nông thôn, đất đô thị Hai là, Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Ba là, Đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh, bao gồm: Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thuỷ lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định Chính phủ; Đất sở tôn giáo sử dụng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật [1] Như rút khái niệm thuế SDĐPNN sau: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế thu vào hành vi sử dụng đất phi nông nghiệp gồm đất nông thôn, đất đô thị; đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 103 Chủ động phối hợp với Ban tuyên giáo thành ủy, UBND xã, phòng có liên quan tuyên truyền sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền chiều rộng chiều sâu; đổi hình thức tuyên truyền nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm tổ chức, cá nhân nộp thuế Để người dân đối tượng nộp thuế nắm, hiểu sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, từ tự giác thực - Báo, đài phát - truyền hình Chủ động phối hợp với Chi Cục thuế thông tin kịp thời sách thuế SDĐPNN báo, đài; đồng thời phản ánh phương tiện thông tin đại chúng đối tượng chấp hành tốt sách thuế SDĐPNN; phê phán đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm sách thuế SDĐPNN, dây dưa nợ tiền thuế, nhằm nâng cao ý thức tuân thủ sách thuế SDĐPNN - Phòng tài thành phố Vinh Chủ trì phối hợp với UBND, phường xã phòng có liên quan xây dựng bảng giá nhà đất địa bàn thành phố, sát với thị trường, đảm bảo công áp giá đất vào vị trí theo đất phù hợp với qui định pháp luật hành - Phòng Tài nguyên Môi trường thành phố Vinh Chủ trì phối hợp với UBND phường xã phòng có liên quan việc xác định hạn mức đất qua thời kỳ để làm để xác định hạn mức sử dụng đất, việc kê khai tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Rà soát nắm xác diện tích đất phi nông nghiệp xã, phường tổ chức, cá nhân thuê đất địa bàn, tình hình cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đất ở, đất tổ chức kinh tế SXKD Đối với trường hợp có thửa, lô đất đo dạc máy mà làm tăng giảm diện tích, tranh chấp, phù hợp với qui hoạch, qui định - Phòng Lao động thương binh - Xã hội thành phố Vinh Phối hợp với UBND phường xã đạo hướng dẫn Phòng Lao động thương binh xã hội phường xã phố cung cấp cho chi cục thuế danh sách đối tượng miễn giảm theo qui định, đồng thời phối hợp với chi cục thuế thực xét miễn, giảm thuế cho đối tượng Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 104 Kết luận chương 3: Dựa việc phân tích tồn tại, vướng mắc công tác quản lý thuế SDĐPNN chương 2, tác giả đề xuất số giải pháp khắc phục tồn để từ nâng cao công tác quản lý thuế SDĐPNN Các giải pháp bao gồm: Giải pháp 1: Hoàn thiện công tác tuyên truyền thuế SDĐPNN Giải pháp 2: Nâng cao công tác tổ chức đạo, điều hành triển khai sách thu Giải pháp 3: Hoàn thiện công tác quản lý đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Giải pháp 4: Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế SDĐPNN quản lý giảm, miễn thuế SDĐPNN Giải pháp 5: Đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế SDĐPNN Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 105 KẾT LUẬN Sự đời thuế SDĐPNN tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn thực chức năng, nhiệm vụ kinh tế, xã hội, trị, an ninh, quốc phòng … Nhà nước cần phải có nguồn lực vật chất định Việc huy động nguồn lực vật chất Nhà nước thực nhiều cách khác nhau, có hình thức đóng góp bắt buộc thể dạng thuế Thuế SDĐPNN phận cải xã hội tập trung vào quỹ NSNN, theo thể nhân, pháp nhân phải chuyển giao bắt buộc phần cải cho Nhà nước mà không gắn với ràng buộc hoàn trả lợi ích tương quan với số thuế nộp nhằm trang trải chi phí trì tồn tại, hoạt động máy nhà nước chi phí công cộng đem lại lợi ích chung cho cộng đồng TP.Vinh địa phương chọn làm thí điểm thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Kể từ áp dụng thí điểm sắc thuế này, không khó khăn bộc lộ mà điển hình lốc đô thị hóa, nhiều đường mở ra, kéo theo xáo trộn vị trí tính thuế nhà đất… nên việc quản lý nhiều bất cấp, khó khăn, bất cập cho người nộp thuế lẫn quan thuế Trước thực tế kể trên, người công tác ngành thuế, vận dụng kiến thức học trải nghiệm công việc luận văn tác giả đề cập đến số giải pháp để tăng cường công tác quản lý thuế SDĐPNN Hy vọng, việc vận dụng giải pháp đảm bảo thu đúng, thu đủ theo quy định nhà nước Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn pháp luật nhà nước *Luật thuế số: 48/2010/QH12 Quốc hội ban hành ngày 7/6/2010 *Nghi định số: 53/2011/NĐ-CP CP ban hành ngày 1/7/2011 *Thông tư số 153/2011/TT-BTC BTC banh hành ngày 11/11/2011 Báo cáo tổng hợp số thu NSNN, Chi cục thuế TP Vinh năm 2012, 2013, 2014 Đặc san tuyên truyền pháp luật số 32/2012 với chủ đề “Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp” hội đồng công tác phổ biến giáo dục pháp luật phủ Thuế đất phi nông nghiệp tính theo mục đích sử dụng tác giả Nguyễn Hoài – Báo điện tử chinhphu.vn ngày 12/10/2015– Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2015 – Báo điện tử thunhapcanhan.vn Tình hình thực thuế SDĐPNN thời gian qua – Tác giả Lê Quang – báo điện tử Vnexpress năm 2014 Tổng hợp số viết bất cập pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: *Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Khó cho việc kê khai tính thuế Tác giả: Nhựt Thanh - Trang điện tử Báo Bà Rịa – Vũng Tàu ngày 21/9/2012, *Thực Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Nhiều phát sinh nhập -Nguyên Thảo - Báo Bộ Tài nguyên & Môi trường ngày 20/4/2012 *Bất cập quy định miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tác giả: Nguyễn Văn Thắng - Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ngày 01/10/2012 8.Thông tin từ trang tin điện tử khác *Trang thông tin điện tử Thành phố Vinh: Vinh.gov.vn *Trang thông tin điện tử Hội tư vấn thuế VN, http://www.vtca.vn *Trang thông tin Địa Việt nam, http://diachinh.info/vi/news/ *Niên giám thống kê Nghệ An 2014 (Nhà xuất Nghệ An) *Trang tin điện tử chi cục thuế Vinh http://chicucthuetpvinh.gov.vn/ Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 107 PHỤ LỤC PHỤ LỤC Hệ thống bảng biểu phục vụ việc phân tích “Những kết đạt công tác tác quản lý thuế SDĐPNN” mục 2.5 chương 2: Bảng 2.11 Tình hình lập bộ, thu thuế SDĐPNN năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ SỐ TỜ TT TÊN NNT KHAI LẬP BỘ (tờ) SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ THUẾ MIỄN GIẢM TỔNG SỐ THUẾ PHẢI NỘP SỐ THUẾ ĐÃ NỘP Quang Trung 2.146 520.732.000 36.206.000 484.526.000 192,370,000 Hưng Bình 4.298 1.123.415.000 103.122.000 1.020.293.000 859,265,610 Lê Mao 2.527 1.020.286.000 60.785.000 959.501.000 834,633,214 Trung Đô 3.136 817.095.000 68.843.000 748.252.000 505,330,000 Hưng Hòa 1.795 159.662.000 14.409.000 145.253.000 119,202,000 Đông Vĩnh 3.096 330.627.000 28.901.000 301.726.000 249,778,635 Hà Huy Tập 4.754 1.521.099.000 121.811.000 1.399.288.000 1,052,429,350 Lê Lợi 3.633 1.207.433.000 89.121.000 1.118.312.000 859,279,600 Quán Bàu 2.631 713.245.000 37.735.000 675.510.000 528,545,000 10 Hưng Phúc 2.466 736.511.000 67.583.000 668.928.000 609,905,000 11 Hưng Dũng 4.130 982.333.000 88.995.000 893.338.000 640,793,500 12 Cửa Nam 3.367 613.697.000 52.878.000 560.819.000 486,902,100 13 Đội Cung 2.128 601.254.000 54.077.000 547.177.000 455,109,250 14 Trường Thi 3.758 1.235.982.000 117.302.000 1.118.680.000 847,383,245 15 Bến Thủy 3.628 790.019.000 58.637.000 731.382.000 628,976,290 16 Hồng Sơn 1.808 1.027.241.000 48.677.000 978.564.000 649,293,820 17 Nghi Phú 3.588 714.678.000 47.787.000 666.891.000 517,644,000 18 Hưng Đông 2.554 425.242.000 33.581.000 391.661.000 352,485,250 19 Hưng Lộc 4.425 562.088.000 42.577.000 519.511.000 282,981,000 20 Vinh Tân 2.754 653.588.000 45.358.000 608.230.000 358,498,338 21 Hưng Chính 1.682 186.337.000 19.755.000 166.582.000 104,685,000 22 Nghi Kim 3.511 290.727.000 20.542.000 270.185.000 200,719,000 23 Nghi Liên 2.496 231.905.000 14.758.000 217.147.000 132,472,000 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 108 24 Nghi Ân 2.441 264.402.000 14.260.000 250.142.000 142,398,500 25 Nghi Đức 1.959 132.206.000 7.787.000 124.419.000 98,194,199 * Cộng cá nhân 16.861.804.000 1.295.487.000 15.566.317.000 11,709,273,901 * Tổ chức kinh tế 4.241.730.000 4,055,730,000 19.808.047.000 15,765,003,901 Tổng cộng 74.711 652 75.363 4.241.730.000 21.103.534.000 1.295.487.000 Bảng 2.12 Tình hình lập bộ, thu nộp thuế SDĐPNN năm 2013 Đơn vị tính: VNĐ TỜ TT TÊN NNT HỘ KHAI LẬP TỔNG BỘ HỢP (hộ) 2013 SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ THUẾ MIỄN GIẢM TỔNG SỐ THUẾ PHẢI SỐ THUẾ ĐÃ NỘP NỘP (tờ) Quang trung 2,105 103 457,110,000 39,051,000 418,059,000 504,387,986 Hưng Bình 4,251 269 1,105,583,000 109,625,000 995,958,000 1,021,408,053 Lê Mao 2,514 169 1,011,312,000 66,513,000 944,799,000 975,092,831 Trung Đô 3,193 121 801,875,000 75,844,000 726,031,000 752,109,305 Hưng Hòa 1,793 43 154,734,000 13,546,000 141,188,000 140,601,330 Đông Vĩnh 3,172 101 341,286,000 29,809,000 311,477,000 299,421,359 Hà Huy Tập 4,928 330 1,558,024,000 129,748,000 1,428,276,000 1,422,195,390 Lê Lợi 3,569 268 1,180,007,000 88,755,000 1,091,252,000 1,072,573,000 Quán Bàu 2,593 213 696,092,000 39,917,000 656,175,000 632,869,200 10 Hưng Phúc 2,430 202 742,759,000 68,116,000 674,643,000 632,223,000 11 Hưng Dũng 4,164 232 950,707,000 92,602,000 858,105,000 933,261,820 12 Cửa Nam 3,317 98 603,186,000 55,231,000 547,955,000 537,729,500 13 Đội Cung 2,126 115 604,184,000 54,312,000 549,872,000 526,964,000 14 Trường Thi 3,709 279 1,305,894,000 118,906,000 1,186,988,000 1,163,527,000 15 Bến Thủy 3,611 141 774,842,000 60,177,000 714,665,000 749,640,000 16 Hồng Sơn 1,498 181 1,037,569,000 60,395,000 977,174,000 883,002,000 17 Nghi Phú 3,561 213 723,839,000 51,047,000 672,792,000 559,749,000 18 Hưng Đông 2,527 181 431,562,000 33,604,000 397,958,000 367,531,000 19 Hưng Lộc 4,169 182 566,999,000 50,452,000 516,547,000 415,785,020 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 109 20 Vinh Tân 2,797 158 666,478,000 45,853,000 620,625,000 541,369,000 21 Hưng Chính 1,756 50 195,272,000 23,645,000 171,627,000 185,564,080 22 Nghi Kim 2,527 182 296,568,000 20,973,000 275,595,000 230,729,000 23 Nghi Liên 2,577 155 230,207,000 17,084,000 213,123,000 166,140,750 24 Nghi Ân 2,448 173 265,273,000 15,047,000 250,226,000 216,434,687 25 Nghi Đức 1,939 152 132,151,000 7,387,000 124,764,000 108,226,120 * Cộng cá nhân 73,274 4,311 16,833,513,000 1,367,639,000 * Tổ chức kinh tế Tổng cộng 652 4,241,730,000 73,926 21,075,243,000 15,465,874,000 15,038,534,431 4,241,730,000 1,367,639,000 4,030,523,000 19,707,604,000 19,069,057,431 Bảng 2.13 Tình hình lập bộ, thu nộp thuế SDĐPNN năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ TT TÊN NNT TỜ HỘ KHAI LẬP TỔNG BỘ HỢP (hộ) 2014 SỐ THUẾ ĐÃ SỐ PHÁT SINH TRONG KỲ THUẾ MIỄN GIẢM NỘP TỔNG SỐ THUẾ PHẢI NỘP (tờ) Quang Trung 2,157 76 451,384,000 39,051,000 412,333,000 328,259,500 Hưng Bình 4,519 261 1,112,506,000 108,041,000 1,004,465,000 989,500,000 Lê Mao 2,589 172 986,297,000 67,702,000 918,595,000 895,973,190 Trung Đô 3,240 147 788,125,000 75,733,000 712,392,000 733,008,000 Hưng Hòa 1,802 41 164,767,000 13,541,000 151,226,000 150,207,000 Đông Vĩnh 3,252 107 348,493,000 30,251,000 318,242,000 315,881,825 Hà Huy Tập 5,003 354 1,482,653,000 129,899,000 1,352,754,000 1,290,522,455 Lê Lợi 3,709 271 1,100,769,000 86,855,000 1,013,914,000 1,253,057,100 Quán Bàu 2,725 215 668,090,000 39,700,000 628,390,000 615,034,300 10 Hưng Phúc 2,529 195 707,698,000 69,208,000 638,490,000 637,785,140 11 Hưng Dũng 4,234 222 912,205,000 92,216,000 819,989,000 810,109,302 12 Cửa Nam 3,386 136 597,779,000 55,292,000 542,487,000 539,595,595 13 Đội Cung 2,194 128 594,372,000 54,820,000 539,552,000 535,419,700 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 110 14 Trường Thi 3,838 286 1,262,966,000 117,591,000 1,145,375,000 1,292,082,000 15 Bến Thủy 3,674 139 771,768,000 58,783,000 712,985,000 709,983,000 16 Hồng Sơn 1,881 205 960,003,000 61,545,000 898,458,000 1,096,767,800 17 Nghi Phú 3,743 202 705,775,000 51,297,000 654,478,000 649,431,622 18 Hưng Đông 2,655 87 434,033,000 34,197,000 399,836,000 347,844,500 19 Hưng Lộc 4,504 194 553,417,000 49,862,000 503,555,000 566,829,250 20 Vinh Tân 2,833 188 644,827,000 46,172,000 598,655,000 679,537,720 21 Hưng Chính 1,787 60 198,425,000 24,734,000 173,691,000 163,386,000 22 Nghi Kim 3,613 209 294,919,000 21,243,000 273,676,000 275,758,000 23 Nghi Liên 2,613 123 235,648,000 17,103,000 218,545,000 209,959,250 24 Nghi Ân 2,477 159 262,539,000 14,457,000 248,082,000 235,732,000 25 Nghi Đức 1,982 156 138,333,000 7,387,000 130,946,000 122,197,216 * Cộng cá nhân 76,939 4,333 16,377,791,000 1,366,680,000 15,011,111,000 15,443,861,465 * Tổ chức kinh tế 4,819,018,000 690 Tổng cộng 77,629 4,333 4,819,018,000 4,842,135,000 21,196,809,000 1,366,680,000 19,830,129,000 20,285,996,465 (Nguồn: Chi cục thuế TP Vinh) Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 111 PHỤ LỤC 2: Hệ thống câu hỏi trả lời thường gặp người dân thuế SDĐPNN Câu hỏi 1: Những loại đất phi nông nghiệp xác định thuộc đối tượng không chịu thuế? Trả lời: Đất thuộc đối tượng không chịu thuế loại đất phi nông nghiệp thoả mãn điều kiện: Một là, không sử dụng vào mục đích kinh doanh; Hai là, thuộc loại đất sau: -Đất sử dụng vào mục đích công cộng bao gồm: đất giao thông, thuỷ lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng công trình công cộng khác theo quy định Chính phủ; -Đất sở tôn giáo sử dụng; -Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; -Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; -Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; -Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh; -Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật Câu hỏi 2: Trong nhà gia đình có phòng riêng dùng để làm nơi cúng lễ thờ họ diện tích đất làm nhà thờ họ có phải chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hay không? Trả lời: Đất phi nông nghiệp không sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế bao gồm: Đất có công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên đất có công trình Trường hợp này, đất phải thuộc diện đủ điều kiện cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất quy định khoản 8, Điều 50 Luật Đất đai năm 2003 Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 112 Do đó, trường hợp nhà thờ họ chung với nhà gia đình, khuôn viên riêng đủ điều kiện cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất nên không thuộc đối tượng không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Vì vậy, gia đình phải nộp thuế sử dụng dất phi nông nghiệp toàn diện tích đất ở, bao gồm diện tích làm nhà thờ họ Câu hỏi 3: Ông A có mảnh đất xây dựng thành nhà xưởng để sản xuất vật dụng gốm Xin hỏi ông A có phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhà xưởng không? Trả lời: Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế); phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Như vậy, ông A phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho diện tích đất ông xây dựng nhà xưởng để sản xuất gốm Câu hỏi 4: Tôi có 1.000 m2 đất vườn Trong có 500 m2 cho đơn vị khác thuê làm trường tiểu học tư Xin hỏi có phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không? Trả lời: Đối tượng chịu thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là: “Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế);” Như vậy, 500m2 đất ông/bà cho thuê làm trường tiểu học tư thuộc diện chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Câu hỏi 5: Xin hỏi đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng công trình nghiệp thuộc loại nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp? Trả lời: Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 113 Đất không sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm: Đất xây dựng trụ sở quan nhà nước, trụ sở tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức nghiệp công lập; trụ sở quan đại diện ngoại giao, quan lãnh nước Việt Nam tổ chức quốc tế liên phủ hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương quan đại diện ngoại giao nước Việt Nam; Đất xây dựng công trình nghiệp thuộc ngành lĩnh vực kinh tế, văn hoá, xã hội, khoa học công nghệ, ngoại giao quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức nghiệp công lập Trường hợp tổ chức quan nhà nước, đơn vị vũ trang nhân dân, đôn vị nghiệp công lập, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội – nghề nghiệp, sử dụng đất nhà nước giao để xây dựng trụ sở làm việc, sở hoạt động nghiệp quan, tổ chức, đơn vị vào mục đích khác thực theo quy định Luật quản lý, sử dụng tài sản nhà nước văn hướng dẫn thi hành Câu hỏi 6: Chúng có mảnh đất chung dùng để sản xuất kinh doanh gốm, xin hỏi nộp thuế người đứng nộp? Trả lời: Trường hợp nhiều người có quyền sử dụng đất người nộp thuế người đại diện hợp pháp người có quyền sử dụng đất Câu hỏi 7: Tôi có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất mảnh đất Nhưng ông A gần dã chiếm dụng để làm nơi để kinh doanh vật liệu xây dựng, nhờ quyền án giải để sử dụng, chưa có kết xử lý Xin hỏi người phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trường hợp này? Trả lời: Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận có tranh chấp trước tranh chấp giải quyết, người sử dụng đất người nộp thuế Việc nộp thuế để giải tranh chấp quyền sử dụng đất Do trường hợp ông A người phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 114 cho mảnh đất sử dụng làm nơi kinh doanh vật liệu xây dựng tranh chấp giải Câu hỏi 8: Tôi có mảnh đất 10.000m2 cho công ty nước thuê làm nhà máy vòng 10 năm Xin hỏi người phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thời gian cho thuê đất? Trả lời: Trường hợp người có quyền sử dụng đất cho thuê đất theo hợp đồng người nộp thuế xác định theo thỏa thuận hợp đồng Trường hợp hợp đồng thoả thuận người nộp thuế người có quyền sử dụng đất người nộp thuế Câu hỏi 9: Đất cấp giấy chứng nhận mà diện tích đất ghi giấy chứng nhận nhỏ diện tích đất thực tế sử dụng để diện tích đất tính thuế xác định nào? Trả lời: Đất cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế diện tích ghi Giấy chứng nhận; Trường hợp diện tích đất ghi Giấy chứng nhận nhỏ diện tích đất thực tế sử dụng diện tích đất tính thuế diện tích thực tế sử dụng Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất mà chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế người nộp thuế diện tích đất thực tế sử dụng người nộp thuế Trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế diện tích đất ghi Giấy chứng nhận Câu hỏi 10: Trường hợp gia đình sử dụng đất hợp pháp chưa cấp giấy chứng nhận phải áp dụng theo hạn mức nào? Trả lời: Trường hợp đất sử dụng chưa cấp giấy chứng nhận không áp dụng hạn mức , điều có nghĩa toàn diện tích đất gia đình ông/bà áp dụng theo thuế suất diện tích đất hạn mức 0,03% Câu hỏi n… Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 115 PHỤ LỤC 3: Chuẩn mực đạo đức cán bộ, đảng viên Chi Chi cục Thuế TP.Vinh Đối với Nhà nước: - Trung thành với Tổ quốc, bảo vệ danh dự lợi ích quốc gia, bảo vệ tài sản Nhà nước Kiên định mục tiêu độc lập dân tộc CNXH - Chấp hành nghiêm chỉnh đường lối chủ trương Đảng, pháp luật Nhà nước, thi hành công vụ, quản lý thuế theo quy định pháp luật - Bảo vệ bí mật Nhà nước, chấp hành nghiêm quy định giữ gìn bí mật số liệu, tài liệu có liên quan đến công vụ - Có tinh thần (dũng khí) đấu tranh chống lãng phí, tham ô, tham nhũng biểu quan liêu hách dịch cửa quyền, kiên đấu tranh chống hành vi vi phạm pháp luật quản lý thuế Đối với nhân dân (bao gồm cá nhân, tổ chức có nghĩa vụ nộp thuế gọi chung người nộp thuế): - Tôn trọng người nộp thuế, văn minh, lịch giao tiếp ứng xử - Tận tuỵ phục vụ nhân dân, hướng dẫn, giải thích tận tình chu đáo - Giải công việc nhanh chóng, kịp thời chuẩn xác - Lắng nghe ý kiến chịu giám sát nhân dân - Cán thuế phải thực “công bộc nhân dân” “việc có lợi cho dân cố gắng làm, việc có hại cho dân phải cố gắng tránh” - Phải coi người nộp thuế khách hàng quan trọng quan thuế, cán thuế phải có nghĩa vụ trách nhiệm phục vụ Đối với đồng nghiệp: - Tôn trọng, trung thực hợp tác lợi ích công vụ lợi ích Nhà nước - Có tình thương yêu biết khoan dung độ lượng - Đoàn kết, phối hợp công tác để thực thi công vụ quản lý thuế Đối với thân: - Thường xuyên học tập nâng cao trình độ hiểu, biết tinh thông nghiệp vụ, động sáng tạo công việc - Cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư - Có nếp sống lành mạnh, trung thực, sống làm việc theo pháp luật Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 116 - Chấp hành nghiêm chỉnh quy chế làm việc ngành, kỷ luật lao động , kỷ cương hành quan - Tác phong làm việc đắn, nghiêm túc, giao tiếp ứng xử có văn hoá - Nói đôi với làm, gương mẫu, thân thiện, thu phục lòng dân (người nộp thuế) - Hiếu thảo với cha mẹ, xây dựng gia đình văn hoá - Gương mẫu thực nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân (nếu có) Những điều cần chống (cần nghiêm cấm) CBCC thuế: - Chống hành vi bảo thủ, trì trệ lười nhác học tập, trốn tránh trách nhiệm, cục vị, đoàn kết, thiếu tinh thần xây dựng, hợp tác công vụ - Nghiêm cấm hành vi lợi dụng danh nghĩa cán thuế chức trách nhiệm vụ xâm phạm tài sản công dân, xâm tiêu tiền thuế, tài sản Nhà nước - Nghiêm cấm hành vi thiếu tinh thần trách nhiệm, tuỳ tiện cố tình làm sai sách chế độ quản lý thuế gây thiệt hại cho Nhà nước cho người nộp thuế - Nghiêm cấm hành vi quan liêu, cửa quyền, nhũng nhiễu gây khó khăn, phiền hà người nộp thuế, thông đồng móc ngoặc ép buộc với người nộp thuế để vụ lợi, làm thất thoát Ngân sách Nhà nước tài sản công - Nghiêm cấm hành vi nhờ vả người nộp thuế mua bán hàng hoá, dịch vụ, cổ phiếu, vay mượn tiền bạc, nhận hối lộ để miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế sai nguyên tắc sai chế độ - Nghiêm cấm hành vi nhận quà tặng, nhận thay người khác nhận qua quan đơn vị, cá nhân khác trường hợp: + Có liên quan đến công vụ người mà nhận thay + Việc tặng quà không rõ mục đích + Có mục đích liên quan đến hành vi tham nhũng - Cán thuế nhận quà tặng không quy định phải báo cáo Thủ trưởng trực tiếp nộp lại quà tặng cho đơn vị thời hạn ngày làm việc kể từ nhận quà tặng - Nghiêm cấm hành vi vi phạm tệ nạn xã hội, đánh bạc hình thức, uống rượu, bia làm việc, say rượu, bia nơi công cộng làm Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016) GVHD: TS Trần Việt Hà Trang 117 tư cán thuế uy tín quan thuế - Nghiêm cấm việc tiết lộ bí mật, cung cấp số liệu, tài liệu thuế cho người khác chưa phép lãnh đạo khai thác không đắn thông tin nội để thu lợi bất - Cán thuế không thành lập, tham gia thành lập, quản lý điều hành doanh nghiệp tư, tổ chức tư nhân - Cán thuế không làm tư vấn cho doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh dịch vụ tổ chức cá nhân khác nước công việc có liên quan đến bí mật Nhà nước, bí mật công tác, công việc thuộc thẩm quyền giải công việc khác mà việc tư vấn có khả gây phương hại đến lợi ích quốc gia - Nghiêm cấm hành vi bạo lực gia đình Nguyễn Thị Minh Tâm Luận văn cao học QTKD (2014-2016)