Đang tải... (xem toàn văn)
Hoạch định ngân sách là việc cân bằng sự chênh lệch giữa trạng thái hiện tại với kỳ vọng trong tương lai. Các doanh nghiệp Việt Nam đang đối mặt với sự cạnh tranh ngày càng gay gắt và hoạt động trong môi trường kinh doanh thay đổi không ngừng với nhiều yếu tố môi trường phức tạp. Hoạch định trong môi trường rủi ro cao như vậy thì chức năng hoạch định trở nên hữu dụng trong việc giảm thiểu rủi ro và nắm bắt cơ hội kinh doanh. Để định hướng được quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt được những mục tiêu đã đề ra, hoạch định ngân sách đóng một vai trò rất quan trọng giúp cho các nhà quản lý nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý doanh nghiệp. Do đó nội dung nghiên cứu của đề tài có ý nghĩa rất thiết thực cả về lý luận và thực tiễn đối với Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang trong công tác hoạch định ngân sách hàng năm.Hoạch định ngân sách là một công cụ khá phổ biến mà các doanh nghiệp đều vận dụng, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp sản xuất, cho nên vấn đề này cũng được nhiều người quan tâm nghiên cứu ở nhiều khía cạnh khác nhau. Qua quá trình tìm hiểu và nghiên cứu những tài liệu có liên quan về đề tài Hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang. Đã có những đề tài nghiên cứu những vấn đề khác nhau về ngân sách doanh nghiệp, như là đề tài đề tài luận văn thạc sỹ của tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân với luận văn “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty phân bón Miền Nam”, người hướng dẫn khoa học TS. Huỳnh Đức Lộng, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, thực hiện năm 2008. Phương pháp nghiên cứu được tác giả sử dụng trong luận này là tiếp cận, quan sát, tổng hợp và phân tích. Nội dung đề tài đã đề cập đến vấn đề ngân sách của doanh nghiệp ở những góc độ khác nhau cả về lý luận và thực tiễn như cơ sở lý luận về dự toán ngân sách doanh nghiệp, các mô hình lập dự toán ngân sách, nội dung lập các báo cáo dự toán ngân sách. Tác giả cũng đã nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán ngân sách tại Công ty phân bón Miền Nam, trên cở sở đó đánh giá những ưu điểm và khuyết điểm để đưa ra các giải pháp hoàn thiện và đề xuất phương hướng ứng dụng dự toán ngân sách trong doanh nghiệp, chủ yếu tập trung vào nội dung lập các báo cáo dự toán ngân sách áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất.2Đề tài thạc sỹ của tác giả Trần Văn Thoại với luận văn “Hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần đường Kon Tum” Người hướng dẫn khoa học: GS.TS. Trương Bá Thanh, Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng, thực hiện năm 2013. Phương pháp nghiên cứu được tác giả sử dụng trong luận này là sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh. Đề tài đề cập đến việc nghiên cứu các vấn đề về lý luận và thực tiễn liên quan đến công tác hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần đường Kon Tum. Những nội dung như ngân sách tổng thể doanh nghiệp, phương pháp lập các ngân sách, quy trình hoạch định ngân sách, nội dung và tiến trình lập các ngân sách. Đánh giá thực trạng về công tác hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần đường Kon Tum, đưa ra một số giải pháp hoàn thiện và đề xuất phương hướng ứng dụng
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG BÙI THANH HẰNG HOẠCH ĐỊNH NGÂN SÁCH HÀNG NĂM CHO CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN 584 NHA TRANG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THANH LIÊM Đà Nẵng - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tác giả luận văn Bùi Thanh Hằng ‘ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CPVL : Chi phí vật liệu CPNCTT : Chi phí nhân công trực tiếp CBCNV : Cán công nhân viên KPCĐ : Kinh phí công đoàn BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệP NVL : Nguyên vật liệu QLDN : Quản lý doanh nghiệp SXC : Sản xuất chung TSCĐ : Tài sản cố định DG : Đơn giá BQ1hh : Bình quân đơn vị hàng hóa TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng 2.1 Tên bảng Tỷ trọng doanh thu nước mắm 584 Nha Trang 2.2 2.3 tỉnh/ thành phố trường Thống kê số lượng lao động năm 2011-2013 Một số tiêu khả toán 2.4 khả sinh lợi Bảng kết cấu tài sản công ty kinh doanh công ty 2.5 2.6 qua năm Bảng kết cấu nguồn vốn công ty Các tiêu cấu trúc tài sản nguồn vốn Trang 59 63 64 65 66 67 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 1.1 Sơ đồ trình tự xây dựng ngân sách tổng thể 2.1 2.2 2.3 2.4 doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp sản xuất Sơ đồ cấu tổ chức công ty Quy trình hoạch định ngân sách Quy trình sản xuất nước mắm Quy trình sản xuất mắm chai Trang 13 43 47 51 52 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế-xã hội nước ta diễn bối cảnh kinh tế giới tiếp tục chịu ảnh hưởng suy thoái kinh tế Hoạt động sản xuất thương mại toàn cầu bị tác động mạnh, giá hàng hóa diễn biến phức tạp Những bất lợi từ sụt giảm kinh tế giới ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống dân cư nước Thị trường tiêu thụ hàng hóa bị thu hẹp, hàng tồn kho mức cao, sức mua dân giảm Các doanh nghiệp ngành sản xuất nước mắm Việt Nam nói chung công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang nói riêng phải tiếp tục đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức từ nước lẫn giới Việc xây dựng kế hoạch hàng năm vấn đề kiểm tra, kiểm soát thực tế thực so với kế hoạch chưa quan tâm mức, chưa có quy trình hoạch định ngân sách hoàn chỉnh cho doanh nghiệp, thường không phản ánh tiềm thực tế doanh nghiệp gây lãng phí Trước tình hình việc hoạch định ngân sách xem công cụ hữu dụng cho nhà quản trị chuẩn bị nguồn lực nhằm giảm thiểu rủi ro để đối phó kịp thời với tình xảy tương lai nắm bắt hội kinh doanh Việc hoạch định ngân sách việc làm cấp thiết giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu đặt cách thực ngân sách hoạch định để phân bổ nguồn tài cho mục tiêu cụ thể, đảm bảo việc chi tiêu không vượt ngân sách dự báo sử dụng tối ưu nguồn tiền doanh nghiệp, từ doanh nghiệp quản lý hoạt động hiệu Do chọn đề tài“Hoạch định ngân sách hàng năm cho Công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang” để nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp cao học 2 Mục tiêu nghiên cứu Dùng lý thuyết hoạch định tài để phân tích tìm hiểu đánh giá tình hình hoạch định ngân sách công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang Trên sở đánh giá tình hình hoạch định ngân sách tại, loại bỏ điểm bất cập, lập ngân sách hàng năm cho công ty năm 2014 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn hoạt động liên quan đến việc hoạch định ngân sách hàng năm cho công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu phương pháp hoạch định ngân sách quy trình hoạch định ngân sách, dựa nghiên cứu ngân sách tổng thể doanh nghiệp, phương pháp lập ngân sách, quy trình hoạch định ngân sách, nội dung tiến trình lập ngân sách Tìm phương pháp quy trình hoạch định phù hợp để hoạch định ngân sách hàng năm cho công ty Cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang nhằm nâng cao hiệu hoạch định ngân sách cho công ty Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sở lý thuyết sẵn có phương pháp lập ngân sách Thu thập, phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh đánh giá tình hình hoạch định ngân sách công ty Dựa mô hình hoạch định ngân sách lý thuyết ứng dụng vào thực tế công ty lập ngân sách hàng năm cho công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang năm 2014, nhằm nâng cao hiêu hoạch định ngân sách cho Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang để phát huy tốt lợi ích việc hoạch định ngân sách tận dụng tối đa nguồn lực công ty Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hoạch định ngân sách doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang tình hình hoạch định ngân sách công ty Chương 3: Thiết lập hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách hàng năm cho công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang Tổng quan tài liệu Hoạch định ngân sách việc cân chênh lệch trạng thái với kỳ vọng tương lai Các doanh nghiệp Việt Nam đối mặt với cạnh tranh ngày gay gắt hoạt động môi trường kinh doanh thay đổi không ngừng với nhiều yếu tố môi trường phức tạp Hoạch định môi trường rủi ro cao chức hoạch định trở nên hữu dụng việc giảm thiểu rủi ro nắm bắt hội kinh doanh Để định hướng trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt mục tiêu đề ra, hoạch định ngân sách đóng vai trò quan trọng giúp cho nhà quản lý nâng cao hiệu công tác quản lý doanh nghiệp Do nội dung nghiên cứu đề tài có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang công tác hoạch định ngân sách hàng năm Hoạch định ngân sách công cụ phổ biến mà doanh nghiệp vận dụng, đặc biệt doanh nghiệp sản xuất, vấn đề nhiều người quan tâm nghiên cứu nhiều khía cạnh khác Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tài liệu có liên quan đề tài Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần Thủy sản 584 Nha Trang Đã có đề tài nghiên cứu vấn đề khác ngân sách doanh nghiệp, đề tài đề tài luận văn thạc sỹ tác giả Nguyễn Ý Nguyên Hân với luận văn “Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty phân bón Miền Nam”, người hướng dẫn khoa học TS Huỳnh Đức Lộng, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM, thực năm 2008 Phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng luận tiếp cận, quan sát, tổng hợp phân tích Nội dung đề tài đề cập đến vấn đề ngân sách doanh nghiệp góc độ khác lý luận thực tiễn sở lý luận dự toán ngân sách doanh nghiệp, mô hình lập dự toán ngân sách, nội dung lập báo cáo dự toán ngân sách Tác giả nghiên cứu thực trạng công tác lập dự toán ngân sách Công ty phân bón Miền Nam, cở sở đánh giá ưu điểm khuyết điểm để đưa giải pháp hoàn thiện đề xuất phương hướng ứng dụng dự toán ngân sách doanh nghiệp, chủ yếu tập trung vào nội dung lập báo cáo dự toán ngân sách áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất [2] Đề tài thạc sỹ tác giả Trần Văn Thoại với luận văn “Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum” Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Trương Bá Thanh, Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng, thực năm 2013 Phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng luận sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh Đề tài đề cập đến việc nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum Những nội dung ngân sách tổng thể doanh nghiệp, phương pháp lập ngân sách, quy trình hoạch định ngân sách, nội dung tiến trình lập ngân sách Đánh giá thực trạng công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum, đưa số giải pháp hoàn thiện đề xuất phương hướng ứng dụng 103 a Ngân sách định phí bán hàng Ngân sách định phí bán hàng thường tính toán dựa vào số liệu công ty thực năm trước để xây dựng Định phí bán hàng xây dựng theo tỷ lệ % tăng (giảm) theo dự kiến so với năm trước, tính toán sở ngân sách tiêu thụ sản phẩm sách bán hàng công ty kỳ Ngân sách định phí bán hàng = Định phí bán hàng thực tế kỳ trước x Tỷ lệ % tăng (giảm) theo dự kiến b Ngân sách biến phí bán hàng Biến phí bán hàng thường chi phí vận chuyển trường hợp giao hàng kho bên mua chi phí bốc xếp, biến phí đươc lập sở số lượng sản phẩm tiêu thụ theo ngân sách tiêu thụ Biến phí bán hàng đươc xác định sau: Biến phí đơn Ngân sách biến phí bán hàng = vị bán hàng Số lương sản x phẩm tiêu thụ kỳ Ngân sách chi phí bán hàng tổng hợp dựa biến phí bán hàng định phí bán hàng tính toán 3.2.4 Ngân sách chi phí hoạt động khác a Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Ngân sách chi phí QLDN phòng kế toán phối hợp với tất phòng ban công ty để lập Ngân sách chi phí QLDN phụ thuộc vào câu tô chưc quy mô cua công ty, chi phí QLDN thực tế phát sinh 104 năm trước Tương tư ngân sách chi phi ban hang, ngân sách chi phí QLDN gồm biến phí QLDN định phí QLDN xác định sau: Ngân sách chi phí QLDN = Ngân sách biến phí QLDN + Ngân sách định phí QLDN - Ngân sách biên phi quản lý doanh nghiệp Viêc lâp ngân sách biên phi QLDN thương dưa vao biên phi đơn vi QLDN nhân vơi số lượng san phẩm tiêu thu theo ngân sách tiêu thụ kỳ Ngân sách biến phí QLDN = Biến phí đơn vị QLDN X Sản lượng tiêu thụ kỳ Trong biến phí đơn vi QLDN thường tính toán dựa vào số liêu năm trước sơ đánh giá tình hình thực tế đơn vị mục tiêu chung toàn công ty - Ngân sách định phí quản lý doanh nghiệp Định phí QLDN không thay đổi theo mức độ hoạt động công ty, phụ thuộc vào cấu tổ chức quy mô hoạt động công ty Đối với công ty chi phí thường bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ chi phí tiền lương phận quản lý Đối với chi phí khấu hao TSCĐ xác đinh vào nguyên giá tài sản, mức khấu hao, phương pháp khấu hao, có tính đến tài sản đầu tư năm lập ngân sách Chi phí tiền lương phận quản lý xác định sở tổng quỹ lương mức lương bình quân chung phận quản lý (Ngân sách chi phí QLDN trình bày phụ lục 3.11) 105 b Ngân sách chi phí tài Ngân sách chi phí tài phòng kế toán lập, ngân sách tính toán dựa sở khoản vay dài hạn, kế hoạch khoản vay ngắn hạn lãi suất phải trả khoản vay Để tính toán chi phí tài kỳ lập ngân sách, doanh nghiệp cần quan tâm đến số tiền vay dài hạn ngắn hạn kỳ Đối với khoản vay ngắn hạn, số tiền vay thường tính toán dựa vào khoản thu chi cho quý, mức độ thiếu hụt tiền mặt nhu cầu cần thiết phải vay để chi trả cho nhà cung cấp Nhu cầu tiền mặt mang tính thời vụ kỳ lập ngân sách, thường thiếu hụt tiền mặt vào thời điểm vụ sản xuất công ty, lãi suất cho vay thường vào mức lãi suất ngân hàng thương mại thời điểm lập ngân sách (Ngân sách chi phí tài trình bày phụ lục 3.12) 3.2.5 Ngân sách tài a Ngân sách vốn tiền Ngân sách vốn tiền phòng kế toán lập Trên sở ngân sách lập, dự kiến luồng tiền vào, khoản chi liên quan đến toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty kỳ để đảm bảo sử dụng nguồn tiền cách hợp lý hiệu Đối với công ty ngân sách vốn tiền lập theo quý năm sở khoản thu nhập chi phí từ ngân sách lập Ngân sách vốn tiền quan trọng, sở để lãnh đạo công ty có kế hoạch vay thích hợp, kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Các khoản chi trả cho nhà cung cấp, đặc biệt chi tiền mua nguyên liệu cá hàng ngày có giá trị lớn mang yếu tố thời vụ Do việc lập ngân sách vốn 106 tiền sở để tính toán khoản thu khoản chi vào thời điểm kỳ để chuẩn bị kế hoạch vay phát hành cổ phiếu v.v Đối với ngân sách vốn tiền khoản chi phí tiền mặt chi phí khấu hao TSCĐ loại bỏ không tính vào ngân sách vốn tiền Ngân sách vốn tiền tính toán sở tiêu: tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ, cân đối thu chi tiền tồn cuối kỳ; tiêu tính toán theo quý năm - Tiền tồn đầu kỳ: Chỉ tiêu dựa lượng tiền mặt tồn vào cuối quý mang sang - Tiền thu kỳ: Bao gồm khoản thu cuối quý IV năm trước thu kỳ này, thu từ bán hàng - Tiền chi kỳ: Bao gồm khoản tiền mặt theo ngân sách lập như: chi mua NVL, chi trả lương, chi phục vụ SXC, chi phục vụ bán hàng, chi phục vụ QLDN, chi đầu tư thiết bị v.v - Cân đối thu chi: Được tính sở tiền tồn đầu kỳ, tiền thu kỳ, tiền chi kỳ mức dự trữ tiền mặt cần thiết, giả sử mức dự trữ tiền mặt tối thiểu công ty từ cân đối thu chi có kế hoạch vay vào thời điểm thiếu tiền mặt Nếu thu lớn chi dùng khoản tiền để đầu tư ngắn hạn, thu nhỏ chi có kế hoạch vay để phục vụ sản xuất (Ngân sách vốn tiền trình bày chi tiết phụ lục 3.13) b Báo cáo kết kinh doanh Trên sở ngân sách tiêu thụ, ngân sách giá vốn hàng bán, ngân sách chi phí sản xuất lập thuế thu nhập doanh nghiệp 25% 107 Thông thường kết hoạt động kinh doanh tính cho quý năm tài để làm sở so sánh, đánh giá phân tích, báo cáo kết hoạt động kinh doanh vào ngân sách lập theo quý để tính toán lập kết kinh doanh quý năm Phòng kế toán tiến hành lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh, số liệu báo cáo sở công cụ để lãnh đạo công ty định, đánh giá tình hình thực mục tiêu, chiến lược đề trình hoạch định ngân sách (Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày chi tiết phụ lục 3.14) b Lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán phòng kế toán lập, bảng cân đối kế toán thể số liệu đầu kỳ số liệu cuối kỳ Số liệu đầu kỳ lấy từ số liệu cuối kỳ năm trước, số liệu cuối kỳ tổng hợp từ ngân sách lập kỳ số liệu ước tính cuối kỳ Để lập bảng cân đối kế toán nhằm minh họa cho công tác hoạch định ngân sách công ty, tác giả tiến hành lập bảng cân đối kế toán năm 2012 sở ngân sách lập số tiêu ước tính (Bảng cân đối kế toán trình bày chi tiết phụ lục 3.15) 108 KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua phân tích đánh giá định hướng phát triển thực trạng công tác hoạch định ngân sách công ty, tác giả nhận thấy việc hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách Công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang cần thiết cấp bách Đồng thời để công tác hoạch định ngân sách ứng dụng thực tiễn công ty cách có hiệu Tác giả đề xuất số giải pháp hoàn thiện hoạch định ngân sách, phương pháp lập ngân sách, quy trình hoạch định ngân sách, hoàn thiện nội dung tiến trình lập ngân sách Những đề xuất phần giúp cho việc lập ngân sách công ty xác hơn, phản ánh với tiềm nguồn lực có, tạo mối quan hệ hài hòa cấp lãnh đạo công ty, mối quan hệ phòng ban chức với cá nhân có liên quan trình hoạch định ngân sách, nhằm huy động tối đa nguồn lực để đóng góp ý kiến hay hữu ích, tất phải hướng tới mục tiêu chung chiến lược sản xuất kinh doanh công ty DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] TS Nguyễn Thanh Liêm, ThS Nguyễn Thị Mỹ Hương (2009), Quản trị Tài Chính, NXB Thống Kê, Hà Nội [2] Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), Hoàn thiện dự toán ngân sách Công ty phân bón Miền Nam, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM [3] Trần Văn Thoại (2013), Hoạch định ngân sách Công ty cổ phần đường Kon Tum, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng [4] GS.TS Trương Bá Thanh, TS Trần Đình Khôi Nguyên, ThS Lê VănNam (2008), Giáo trình kế toán quản trị, Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng [5] Trần Thị Lệ Thi (2013), Xây dựng chiến lược Marketing cho nước mắm 584 Nha Trang (Công ty cổ phần thủy sản 584 Nha Trang) thị trường Đà Nẵng, luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng [6] Stephen Brookson (2005), Quản lý ngân sách (Lê Ngọc Phương Anh dịch), NXB Tổng Hợp, TP.HCM [7] Howard Senter (2008), Lập quản lý ngân sách doanh nghiệp (Quách Thu Nguyệt dịch), NXB Trẻ, TP.HCM Tiếng Anh: [8] Top-down Budgeting as a Tool for Central Resource Management, Kim, John M; Chung-Keun Park OECD Journal on Budgeting; 2006; 6, 1; ABI/INFORM Complete; pg 87 [9] Activity-based planning and budgeting: The coming of age of the "consumption-based" approach,Stevens, Mark E; The Journal of Corporate Accounting & Finance; Mar/Apr 2004; 15, 3; ProQuest; pg 15 [10] Dynamic budgeting focuses on the future, Bogiages, Greg, Accountancy SA; Apr 2004; Accounting & Tax; pg Trang Website : [11] Trang web công ty cổ phần Thủy Sản 584 Nha Trang: www.584nhatrang.vn [12] Trang web hội nghề cá tỉnh Khánh Hòa: http://www.khafa.org.vn [13] Trang web Tổng cục thống kê Việt Nam: http://www.gso.gov.vn PHỤ LỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG Phụ lục 2.1: Kế hoạch sản lượng sản xuất năm 2013 Phụ lục 2.2: Kế hoạch chi phí sản xuất năm 2013 Phụ lục 2.3: Kế hoạch khấu hao TSCĐ năm 2013 Phụ lục 2.4: Kế hoạch giá vốn hàng xuất bán năm 2013 Phụ lục 2.5: Kế hoạch chi phí hoạt động khác năm 2013 Phụ lục 2.6: Kế hoạch tiêu thụ năm 2013 Phụ lục 2.7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 PHỤ LỤC CHƯƠNG Phụ lục 3.1: Ngân sách tiêu thụ theo khu vực thị trường Phụ luc 3.1a: Ngân sách tiêu thụ Phụ lục 3.1b: Lịch thu tiền dự kiến Phụ lục 3.2: Ngân sách khối lượng sản xuất Phụ lục:3.3: Ngân sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phụ lục 3.4: Ngân sách chi phí nhân công trực tiếp Phụ lục 3.5: Ngân sách chi phí sản xuất chung Phụ lục 3.6: Ngân sách chi phí khấu hao TSCĐ Phụ lục 3.7: Bảng tổng hợp giá thành sản xuất Phụ lục 3.8: Bảng phân bổ giá thành sản xuất Phụ lục 3.9: Ngân sách giá vốn hàng bán Phụ lục 3.10: Ngân sách chi phí bán hàng Phụ lục 3.11: Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 3.12: Ngân sách chi phí tài Phụ lục 3.13: Ngân sách vốn tiền Phụ lục 3.14: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phụ lục 3.15: Bảng cân đối kế toán năm 2013 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1: Kế hoạch sản lượng sản xuất năm 2013 ĐVT: Đồng TT CHỈ TIÊU Nhập nguyên liệu cá ĐVT KH NĂM 2013 1.000 kg 2.500 loại 1.000 lít 2.925 Sản xuất mắm chai quy 1.000 Sản xuất nước nắm quy loại chai 3.500 Phụ lục 2.2: Kế hoạch chi phí sản xuất năm 2013 ĐVT: Đồng TT Nội dung chi phí Sản xuất nước mắm số lượng Gía trị 2.925.000 I Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nguyên liệu cá cơm Vật liệu phụ 2.193.750 số lượng 3.500.000 19.642.779.000 15.850.333 18.368.840.000 18.646.875.000 1.312.500 11.156.250.000 995.904.000 14.537.833 7.212.590.000 995.904.000 392.000 595.840.000 Muối 2.2 vỏ chai 3.500.000 5.425.000.000 2.3 nhãn mắm 3.500.000 490.000.000 2.4 thùng cacton 145.833 439.250.000 2.5 nút chai 3.500.000 175.000.000 2.6 3.500.000 87.500.000 II màng co Chi phí nhân công trực tiếp 904.473.735 - 1.082.276.265 Tiền lương 614.591.440 735.408.560 102.431.907 122.568.093 187.450.389 224.299.611 Tiền ăn ca BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Chi phí sản xuất chung Chi phí sửa chữa thùng, hồ Chi phí dụng cụ, vật rẻ Chi phí khấu hao TSCĐ III Thành tiền Gía trị 2.1 655.200 Sản xuất mắm chai 291.986.119 - 349.385.099 21.773.853 26.054.184 119.195.683 142.627.312 143.504.910 171.715.276 Chi phí khác 7.511.673 8.988.327 Tổng cộng 20.839.238.854 15.850.333 19.800.501.364 38.011.619.00 29.803.125.00 8.208.494.00 1.591.744.00 5.425.000.00 490.000.00 439.250.00 175.000.00 87.500.00 1.986.750.00 1.350.000.00 225.000.00 411.750.00 641.371.21 47.828.03 261.822.99 315.220.18 16.500.00 40.639.740.21 Phụ lục 2.3: Kế hoạch khấu hao TSCĐ năm 2013 ĐVT: Đồng TT I II Chỉ tiêu NĂM 2013 Nguyên giá TSCĐ Nguyên giá TSCĐ có đến ngày 31/12/2012 Phát sinh tăng năm 2013 Phát sinh giảm năm 2013 Kế hoạch nguyên giá TSCĐ có đến 31/12/2013 Khấu hao tài sản cố định Mức khấu hao thực trích năm 2013 Khấu hao TSCĐ tăng thêm năm 2013 Khấu hao TSCĐ giảm năm 2013 Mức khấu hao dự trích năm 2013(4=1+2-3) 15.985.642.314 15.985.642.314 1.332.136.860 1.332.136.860 Phụ lục 2.4: Kế hoạch giá vốn hàng xuất bán năm 2013 ĐVT: Đồng TT Chỉ tiêu Số lượng tồn đầu kỳ Giá thành sản phẩm tồn đầu kỳ Số lượng sản xuất kỳ Tổng giá thành sản xuất kỳ Giá thành đơn vị sản xuất kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + sản xuất kỳ Tổng giá thành sản xuất kỳ + tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân Số lượng tiêu thụ kỳ 10 Tổng giá vốn hàng xuất bán KH2013 Nước mắm Mắm chai 1.020.425 1.091.406 7.072.563.569 5.398.094.076 2.925.000 3.500.000 20.839.238.854 19.800.501.364 7.125 5.657 3.945.425 4.591.406 27.911.802.423 25.198.595.440 7.074 5.488 3.668.093 3.124.397 25.949.826.691 17.147.343.811 Phụ lục 2.5: Kế hoạch chi phí hoạt động khác năm 2013 Tổng 12.470.657.645 40.639.740.218 53.110.397.863 43.097.170.501 ĐVT: Đồng TT I II III Nội dung chi phí Chi phí quản lý doanh nghiệp Tiền lương phận quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí khác Chi phí bán hàng Tiền lương phận bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí quảng cáo Chi phí khác Chi phí tài Chí phí lãi vay Tổng cộng Thành tiền 3.240.441.580 1.080.000.000 485.220.135 1.675.221.445 2.474.331.789 1.092.000.000 531.696.539 782.135.250 68.500.000 1.080.000.000 1.080.000.000 6.794.773.369 Phụ lục 2.6: Kế hoạch tiêu thụ năm 2013 ĐVT: Đồng T T Số lượng Sản phẩm Nước mắm 3.668.093 11.000 40.349.023.000 4.034.902.300 44.383.925.300 Mắm chai 3.124.397 8.000 24.995.176.400 2.499.517.640 27.494.694.040 Tổng cộng Đơn giá Tiền hàng 65.344.199.400 Thuế VAT (10%) Tổng giá trị toán 6.534.419.940 71.878.619.340 Phụ lục 2.7: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2013 ĐVT: Đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=10-01) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20-22+24+25) 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30) 11 Thuế TNDN hành 12 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) 1.878.619.340 10 11 20 22 24 25 30 50 51 60 1.878.619.340 3.097.170.501 8.781.448.839 1.080.000.000 2.474.331.789 3.240.441.580 21.986.675.470 21.986.675.470 5.496.668.868 16.490.006.603