y o c u -tr a c k c ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ BIÊN QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIÊM, TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ BIÊN QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIÊM, TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRƯƠNG QUỐC CƯỜNG XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị nào, giúp đỡ cho việc hoàn thành luận văn cảm ơn Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn sử dụng luận văn rõ nguồn gốc .d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình cao học viết luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Trước hết, xin chân thành cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học Kinh tế, tận tình hướng dẫn, giúp đỡ cho trình học tập Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trương Quốc Cường dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu giúp hoàn thành luận văn tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng nỗ lực, tìm tòi, nghiên cứu để hoàn thiện luận văn, nhiên tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp tận tình quý thầy cô bạn .d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c MỤC LỤC DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii MỞ ĐẦU Chương TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN, THỰC TIỄN VỀ THUẾ, QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận thuế, quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Cơ sở lý luận thuế 1.2.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 14 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh số chi cục thuế, học tham khảo cho chi cục thuế Thanh Liêm 40 1.3.1 Khảo sát kinh nghiệm số chi cục thuế 40 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế huyện Thanh Liêm tỉnh Hà Nam 42 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44 2.1 Phương pháp luận 44 2.2 Phương pháp tiếp cận 44 2.3 Các phương pháp nghiên cứu sử dụng 44 2.3.1 Phương pháp thu thập giữ liệu 44 2.3.2 Phương pháp phân tích tổng hợp 45 2.3.3 Phương pháp thống kê 45 2.3.4 Phương pháp so sánh 45 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 2.3.5 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 46 2.4 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 46 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIÊM, TỈNH HÀ NAM 47 3.1 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm 47 3.2 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm 48 3.2.1 Tình hình thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm 48 3.2.2 Công tác quản lý xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế49 3.2.3 Tổ chức máy quản lý Chi Cục thuế huyện Thanh Liêm đội ngũ cán 50 3.2.4 Phân cấp quản lý doanh nghiệp quốc doanh huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam 52 3.2.5 Qui trình quản lý thu thuế 52 3.2.6 Công tác kiểm tra nội 58 3.2.7 Ứng dụng tin học công tác quản lý thuế 58 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm 59 3.3.1 Kết đạt công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm 59 3.3.2 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế theo tiêu chí 66 3.3.3 Những hạn chế nguyên nhân công quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam 67 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH LIỂM, TỈNH HÀ NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 72 4.1 Mục tiêu định hướng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam đến năm 2020 72 4.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam 72 4.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam 74 4.2 Một số giải pháp tăng cường biện pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, Tỉnh Hà Nam 75 4.2.1 Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 75 4.2.2 Công tác tra, kiểm tra 77 4.2.3 Công tác quản lý nợ 78 4.2.4 Công tác kê khai, kế toán thuế 79 4.2.5 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế 80 4.2.6 Cải cách thủ tục hành quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Thanh Liêm 81 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế 82 4.2.8 Tăng cường công tác kiểm tra nội 82 4.3 Kiến nghị 83 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 83 4.3.2 Kiến nghị với ngành thuế 83 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CCHC Cải cách hành CNTT Công nghệ thông tin DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước 10 TMS Quản lý thuế tập trung 11 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 12 TTHC Thủ tục hành 13 TTHT Tuyên truyền hỗ trợ i d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC CÁC BẢNG TT Bảng Nội dung Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Tỷ lệ nợ qua giai đoạn 2012-2014 57 Bảng 3.6 Tổng hợp số thu qua giai đoạn 2010-2014 63 Bảng 3.7 Số thu quốc doanh qua giai đoạn 2010-2014 64 Bảng 3.8 Dự toán thu ngân sách tổ chức thực giai đoạn 2010-2014 Tỷ lệ cán bố trí theo chức chi cục sau Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp Số doanh nghiệp kiểm tra / tổng số doanh nghiệp quản lý Kết thực dự toán thu sắc thuế DNNQD giai đoạn 2010-2014 ii Trang 49 51 55 56 65 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC CÁC HÌNH TT Hình Nội dung Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Thanh Liêm 50 Hình 3.2 Cơ cấu nguồn thu NQD giai đoạn 2010-2014 64 iii Trang d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp 4.2 Một số giải pháp tăng cường biện pháp quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, Tỉnh Hà Nam Bất kỳ quốc gia thuế đóng vai trò quan trọng chiếm phần tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách Nhà nước, đồng thời giúp Nhà nước kiểm tra, kiểm soát điều chỉnh hoạt động kinh tế Đối với huyện Thanh Liêm việc tăng cường biện pháp quản lý thu thuế có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường nguồn thu đảm bảo cho nhu cầu chi để phát triển huyện nhà theo hướng công nghiệp hoá đại hoá, đồng thời, thúc đẩy thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh, phát triển, từ huy động nguồn nhân tài vật lực dân để xây dựng Huyện ngày giàu mạnh Vì để hoàn thành mục tiêu đề ra, nguồn thu ngân sách nói chung nguồn thu từ DNNQD nói riêng, hạn chế thất thu, tạo chuyển biến công tác quản lý thu thuế DN NQD theo pháp luật, góp phần hạn chế, ngăn chặn biểu tuỳ tiện, tiêu cực Để khắc phục hạn chế nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế DNNQD giai đoạn tác giả xin đưa số giải pháp sau: 4.2.1 Đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Hiện nhiều doanh nghiệp vi phạm quy định thuế khai thuế, nộp thuế, trốn lậu thuế vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân trước hết người nộp thuế chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp, chưa hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế, chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật 75 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do tính tuân thủ tự nguyện chưa cao Vì cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ, giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế cần đạt mục tiêu cụ thể là: - Giúp đối tượng nộp thuế nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế thực tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên quan Thuế với doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực yêu cầu cần thực giải pháp sau: Thứ nhất, phải phân loại đối tượng nộp thuế để có hình thức tuyên truyền hỗ trợ phù hợp Nhóm đối tượng có trình độ cao tuyên truyền hỗ trợ qua internet, qua trang thông tin ngành….Còn nhóm có trình độ hạn chế tuyên truyền hỗ trợ qua hình thức truyền thống phát tờ rơi, thông qua đài phát thanh, truyền hình, hỗ trợ trực tiếp Thứ hai, thường xuyên, tranh thủ lãnh đạo Đảng; đạo quyền địa phương; phối hợp ngành; tổ chức đoàn thể trị xã hội công tác thuế làm cho công tác thuế trở thành công tác toàn dân Thứ ba, tăng cường sở vật chất, phương tiện làm việc cần thiết cho đội ngũ cán đội truyên truyền để phục vụ công việc tốt Như ứng dụng hệ thống trả lời điện thoại tự động, ứng dụng hệ thống Kiosk (công nghệ hình cảm ứng giúp người sử dụng tra cứu thông tin đơn giản) Thứ tư, cung cấp số dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế Chúng ta thấy rằng, quy định Luật thuế phức tạp 76 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c thay đổi thường xuyên khối lượng công việc quan Thuế lớn, điều chiếm khối lượng lớn thời gian nhân lực quan Thuế Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng cần có phối hợp Nhà nước tư nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh làm dịch vụ tư vấn pháp luật thuế, vấn đề có liên quan phép thực Khi quan Thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn tài liệu giải thích, hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cách chi tiết cụ thể, đồng thời tổng kết vướng mắc đối tượng nộp thuế, định hướng nội dung cần hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế 4.2.2 Công tác tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan trọng quan thuế, quy định Luật quản lý thuế Đặc biệt, thực chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức tra, kiểm tra cần phải tăng cường Trong mục tiêu công tác kiểm tra không nhằm phát hành vi gian lận thuế mà nhằm đánh giá ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Xuất phát từ vị mục tiêu công tác kiểm tra thuế chế tự kê khai, tự nộp thuế, phương diện pháp lý cần quy định rõ trách nhiệm quyền hạn quan kiểm tra, người thừa hành đối tượng công tác kiểm tra, nguyên tắc kiểm tra, quy trình kiểm tra, xử lý kết kiểm tra… Công việc kiểm tra phải tiến hành theo phương thức có hiệu nhất, tuỳ đối tượng cụ thể mà có phương pháp kiểm tra khác cho phù hợp kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra theo điểm, kiểm tra vụ việc, kiểm tra thường xuyên hay tra đột xuất, đồng thời thực giải pháp sau: Thứ nhất, tổ chức xếp, bổ sung nguồn nhân lực tối đa cho công tác tra, kiểm tra, phấn đấu tối thiểu đạt 30% Triển khai giao nhiệm vụ đến đội, đến cán tra, kiểm tra 77 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Thứ hai, tăng cường công tác kiểm tra nội ngành, trọng đến đạo đức tác phong, việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật cán thuế toàn ngành Xử lý nghiêm minh trường hợp cán thuế tham nhũng, lấy tiền thuế làm riêng, thông đồng với ĐTNT để “chia thuế”, gây nhũng nhiễu, phiền hà cho đối tượng nộp thuế thực thi công vụ làm lòng tin nhân dân, gây nhiều dư luận xấu, làm cho tâm lý chung doanh nghiệp sợ bị kiểm tra thuế Thứ ba, xây dựng triển khai chế giám sát, đánh giá hiệu công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển cán làm công tác tra, kiểm tra Thứ tư, phải khai thác, sử dụng ứng dụng tra, kiểm tra, ứng dụng quản lý rủi ro ngành để nâng cao hiệu công việc Thứ năm, phối hợp chặt chẽ với phận kê khai, tin học thường xuyên quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế thuế, phân loại giám sát đối tượng có dấu hiệu rủi ro cao thuế, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi, vi phạm, chống thất thu cho NSNN 4.2.3 Công tác quản lý nợ Trong năm gần nước ta có sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển để khai thác hết nguồn lực xây dựng đất nước, chế thành lập doanh nghiệp thông thoáng, đơn giản, nhiều doanh nghiệp lợi dụng sách để thành lập doanh nghiệp chây ỳ, nợ đọng thuế, gây khó khăn công tác quản lý thu thuế thất thu ngân sách Nhà nước Để kiểm soát, hạn chế nợ đọng thuế, cần phải áp dụng biện pháp sau: Thứ nhất, cần xác định xác nhân thân, nơi cư trú theo hộ chứng minh nhân dân người đứng đầu doanh nghiệp, đặc biệt quan tâm xác minh nhân thân thông qua việc cấp phiếu lý lịch tư pháp xác định tình 78 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c trạng tiền án, tiền Bởi nhiều trường hợp người đứng đầu doanh nghiệp không đủ điều kiện theo quy định trình độ, lực, hành vi dân sự, bị cấm kinh doanh, có tiền án, tiền tội trốn thuế, buôn lậu chủ doanh nghiệp sau vi phạm lẩn trốn thời gian lại tiếp tục đứng xin thành lập doanh nghiệp với tên Thứ hai, cần có biện pháp tích cực, kiên để cưỡng chế, truy thu thuế phong toả tài khoản, kê biên tài sản bán đấu giá để truy thu nợ thuế Đối với trường hợp vi phạm nghiêm trọng cần xử lý hình theo quy định Luật Quản lý Thuế Có có tác dụng răn đe, ngăn chặn trường hợp vi phạm sau Thứ ba, giao tiêu thu nợ thuế cho cán trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí để đánh giá, bình xét hoàn thành nhiệm vụ cá nhân Đồng thời có sách động viên kịp thời cho cán thực tốt Phấn đấu khống chế tỷ lệ nợ thuế không 5% tổng thu NSNN địa bàn Phải thực giao nhiệm vụ quản lý nợ, đôn đốc thu hồi nợ tới cán Thứ tư, cần tăng cường công tác phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng Đối với khoản nợ doanh nghiệp giải thể, tích cần lập hồ sơ trình Bộ Tài làm thủ tục xoá nợ thuế, khoản nợ có khả thu cần áp dụng biện pháp mạnh phát lệnh thu qua ngân hàng để trích tiền từ tài khoản nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Trong trình thu nợ, cần phối hợp chặt chẽ với ngành liên quan áp dụng biện pháp thu nợ thuế cưỡng chế thuế ngân hàng (chịu trách nhiệm phong toả tài khoản, trích tài khoản), công an, án (để kê biên, tịch thu)… 4.2.4 Công tác kê khai, kế toán thuế Quản lý kê khai thuế phải kết hợp thường xuyên với đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế để theo dõi, giám sát biến động doanh nghiệp sở để quản lý nghĩa vụ kê khai doanh nghiệp 79 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Triển khai áp dụng chế độ kế toán thuế nội địa sở để có kết nhanh chóng, xác phục vụ cho công tác đạo điều hành công tác thu thuế, thông tin đầu vào cho phận khác tra, kiểm tra, quản lý nợ 4.2.5 Ứng dụng công nghệ tin học nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin đại, ứng dụng tin học hầu hết chức quản lý quan thuế với hệ thống thông tin thuế từ sở liệu đối tượng nộp thuế tập trung, đầy đủ theo yêu cầu quản lý cần đáp ứng yêu cầu sau: Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống sở pháp lý đồng liên quan đến dịch vụ thuế điện tử Dịch vụ thuế điện tử muốn triển khai có hiệu cần phải có khuôn khổ pháp luật tương ứng Có vậy, chủ thể tham gia dịch vụ thuế điện tử có để tham gia trao đổi thông tin, liệu phục vụ công tác quản lý thuế, đồng thời quan quản lý có để thực chức quản lý nhà nước dịch vụ thuế điện tử, xử lý tranh chấp bên phát sinh trình hoạt động Thứ hai, hoàn thiện sở kỹ thuật CNTT ngành Thuế người nộp thuế Xây dựng hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật đảm bảo an ninh, an toàn, có khả hoạt động liên tục 24/7 Hệ thống CNTT cần tái thiết kế theo mô hình kiến trúc đầy đủ, đại đảm bảo dễ kết nối, nâng cấp, đáp ứng chuẩn công nghệ quốc tế Thứ ba, trọng đến vai trò tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế điện tử Cơ quan thuế phối hợp với quan trung gian cung cấp phần mềm để xây dựng hệ thống xử lý liệu điện tử hoàn thiện, chuẩn xác với thực tế Cơ quan thuế cần đưa quy định ràng buộc trách nhiệm quan trung gian bảo mật, cập nhật kịp thời Thứ tư, tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin quan Thuế với 80 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c quan chức khác Hoàn thiện phần mềm quản lý thuế cần có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin trao đổi liệu quan thuế quan liên quan Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế quan thuế với ngành liên quan người nộp thuế nhằm tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc việc thực dịch vụ nộp thuế điện tử 4.2.6 Cải cách thủ tục hành quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Thanh Liêm Nhằm tăng cường kỷ luật, kỷ cương quản lý thuế, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế theo Nghị quyết số 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 Chính phủ Tổng cục Thuế ban hành Quyết định số 1201/QĐ-TCT ngày 06/8/2014 việc ban hành Kế hoạch hành động Tổng cục Thuế Ngay sau ban hành kế hoạch hành động, đơn vị Cục Thuế đồng loạt thực hiện, cụ thể hoá thành công việc, nhiệm vụ, giao trực tiếp cho phận, cán triển khai Nhiều quan báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện để lồng ghép vào chương trình, kế hoạch hành động nhằm nâng cao lực cạnh tranh địa phương, với việc triển khai nội dung kế hoạch hành động Thực chiến lược cải cách thủ tục hành toàn ngành thuế Chi cục thuế huyện Thanh Liêm thành lập triển khai khai phận cửa vào công tác quản lý thuế, giúp cho người nộp thuế đến làm thủ tục thuế cách hiệu Thực tốt sách tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế triển khai luật thuế GTGT,TNDN giúp làm giảm thời gian kê khai người nộp thuế Thực triển khai nộp thuế điện tử, khai thuế điện tử thực ứng dụng quản lý thuế tập trung giúp nâng cao hiệu quản lý 81 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 4.2.7 Hoàn thiện tổ chức máy cán quản lý thu thuế Trọng tâm vấn đề rà soát lại đội ngũ cán làm công tác quản lý thuế, loại bỏ cán lực kém, phẩm chất yếu nhằm tinh lọc, nâng cao chất lượng đội ngũ cán Bên cạnh xếp, bố trí cán hợp lý Bố trí cán có đủ lực trình độ cao làm công tác quản lý doanh nghiệp Cơ cấu lại cán bố trí cho khâu qui trình quản lý doanh nghiệp: giảm tỷ lệ cán bố trí phận phục vụ nội xuống mức thấp không 30%, tăng cường cán làm công tác chức quản lý doanh nghiệp Thường xuyên luân phiên, luân chuyển vị trí công việc theo quy định ngành, tạo hội cho cán thuế phát huy hết lực, giảm tình trạng lợi dụng chức vụ quyền hạn gây khó khăn cho doanh nghiệp Nâng cao nhận thức cán công chức thông qua việc thường xuyên tổ chức buổi thảo luận, cập nhật văn ngành quy trình nghiệp vụ, tư tưởng nhận thức cán việc triển khai sách thuế Tổ chức đào tạo, đào tạo lại cho cán công chức khóa tập huấn nghiệp vụ kỹ sử dụng ưng dụng quản lý thuế Tổ chức giám sát, kiểm tra thường xuyên kết làm việc cán công chức, có chế độ khen thưởng, xử phạt đáng, từ nâng cao tinh thần trách nhiệm cán 4.2.8 Tăng cường công tác kiểm tra nội Hàng năm vào thông tin thu thập nội ngành, thông tin từ quan liên quan, ứng dụng quản lý Chi cục thuế lập kế hoạch kiểm tra nội bộ, luân phiên kiểm tra tất mảng phận công việc để từ có kết công tác quản lý thu thuế đơn 82 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c vị, bố trí cán có lực chuyên trách để làm phận Coi nhiệm vụ quan trọng hàng năm đánh giá lực, hiệu làm việc phận Giúp lãnh đạo đơn vị có sở đưa điều chỉnh hợp lý để việc thực quản lý thu thuế địa bàn tốt 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước Quản lý thu thuế phải tuân thủ theo sách thuế Nhà nước Trong năm gần Nhà nước bước cải cách thuế song chưa đáp ứng thực tiễn sách thuế, chưa bám sát vào thực tế Tuy có kết đáng khích lệ giảm thời gian, chi phí làm thủ tục thuế người dân… dư luận đồng tình ủng hộ tồn không bất cập sách thuế thay đổi thường xuyên, liên tục làm cho người nộp thuế chưa quen với sách cũ xuất sách hệ tạo cho người nộp thuế khó khăn việc thực sách thuế Nhà nước cần đưa sách thuế hợp lý, phù hợp với thực tế song phải có chiến lược, tầm nhìn, tương ứng với chiến lược phát triển kinh tế xã hội đất nước Chính sách thuế phải tuyên truyền trước để người nộp thuế có thời gian làm quen với sách từ giúp người nộp thuế có điều chỉnh hoạt động phù hợp thực sách 4.3.2 Kiến nghị với ngành thuế Ngành thuế phải triển khai toàn khắp toàn quốc ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS Là điều kiện để doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử Giúp cho quan thuế sử dụng ứng dụng đối chiếu chéo hóa đơn hiệu làm tăng hiệu công tác quản lý thu thuế Nâng cao hiệu quản lý thu thuế chuyển đổi phương pháp quản lý, toàn quản lý điện tử từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế đến tra, 83 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c kiểm tra thuế Hạn chế tiếp xúc trực tiếp cán công chức thuế với người nộp thuế làm giảm khả gây khó khăn cho người nộp thuế Phải tuyên truyền, khuyến khích doanh nghiệp tham gia lớp tập huấn nghiệp vụ kế toán, ứng dụng tin học vào công tác kế toán doanh nghiệp 84 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c KẾT LUẬN Lĩnh vực thuế quản lý thu thuế nói chung, quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nói riêng đã, chủ đề quan tâm nghiên cứu lẽ vấn đề nằm chiến lược cải cách hệ thống Thuế Việt Nam giai đoạn 2010- 2015 Tác giả lựa chọn, triển khai hoàn thành đề tài nghiên cứu “Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam” với kết cụ thể sau: Một là, hệ thống hóa có chọn lọc vấn đề có tính lý luận liên quan đến đề tài nghiên cứu, xây dựng khung lý thuyết đề tài, tập trung vào trọng tâm nghiên cứu công tác lập dự toán thu thuế, nội dung quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp, phân cấp quản lý thuế Đồng thời, phân tích nhân tố thuộc quan thuế nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế có ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp Hai là, sưu tầm tư liệu, liệu, số liệu tình hình quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam Từ đó, vận dụng lý luận phương pháp nghiên cứu phù hợp để phân tích thực trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Trên sở phân tích thực trạng, luận văn đánh giá kết đạt hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Thanh Liêm chưa tương xứng với tiềm đơn vị Ba là, kế thừa kết nghiên cứu lý luận từ hạn chế, bất cấp thực tế mục tiêu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Thanh Liêm luận văn đề xuất hệ thống gồm 85 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Thanh Liêm Tóm lại muốn tăng cường công tác quản lý thu thuế DNNQD địa bàn,Chi cục thuế huyện Thanh Liêm cần phải thực tốt quy trình nghiệp vụ quản lý thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế, đồng thời phải triển khai ứng dụng tin học vào trình hoạt động để nâng cao hiệu quản lý Quan tâm việc thực tra, kiểm tra nội ngành nhằm kịp thời phát sai phạm công tác quản lý thu thuế, kết để lãnh đạo Chi cục đưa giải pháp khắc phục giúp phận chức chi cục thực chức nhiệm vụ theo luật định 86 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 1996 Thuế Nhà nước Hà Nội: NXB Tài Chi cục thuế Thanh Liêm, 2010 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Hà Nam Chi cục thuế Thanh Liêm, 2011 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Hà Nam Chi cục thuế Thanh Liêm, 2012 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Hà Nam Chi cục thuế Thanh Liêm, 2013 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Hà Nam Chi cục thuế Thanh Liêm, 2014 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm Hà Nam Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoa, 2005 Giáo trình Quản lý Tài công học viện tài Hà Nội: Nxb Tài Trần Thị Mỹ Dung, 2012 Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cẩm Lệ Luận văn Thạc sĩ.Trường đại học Đà Nẵng Phan Huy Đường, 2010 Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế Hà Nội: Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Hà Nội 10 Mác - Ăngghen ,1962 tập Hà Nội: Nxb Sự thật 11 Nguyễn Khắc Minh, 2014 Quản lý thu thuế khu vực quốc doanh chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Luận văn thạc sĩ, Trường đại học Kinh tế, Đại Học Quốc Gia Hà Nội 12 Quốc hội, 2012 Luật quản lý thuế số 21 Hà Nội 13 Quốc hội, 2008 Luật thuế GTGT số 13 Hà Nội 14 Quốc hội, 2013 Luật luật sửa đổi thuế GTGT số 31 Hà Nội 15 Quốc hội, 2008 Luật thuế TNDN số 14 Hà Nội 16 Quốc hội, 2013 Luật luật sửa đổi thuế TNDN số 32 Hà Nội 17 Quốc Hội, 2005 Luật doanh nghiệp Hà Nội 18 Quốc Hội, 2009 Luật thuế tài nguyên Hà Nội 19 Phạm Hồng Thắng, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp vừa nhỏ chi cục thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình Luận văn Thạc sĩ Trường đại học Kinh tế Huế 87 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 20 Phạm Thị Giang Thu cộng sự, 2007 Giáo trình Luật thuế Việt Nam Hà Nội: NXB Tư pháp 21 Vũ Thị Toản, 1996 Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội Luận văn thạc sĩ Học viện trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 22 Tổng Cục Thuế, 2008 Quy trình Kiểm tra thuế Hà Nội 23 Tổng Cục Thuế, 2012 Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ Hà Nội 24 Tổng Cục Thuế, 2011 Quy trình Kê khai thuế kế toán thuế Hà Nội 25 Tổng Cục Thuế , 2014 Quy trình Cưỡng chế nợ Hà Nội 26 Trần Việt Trà, 2013 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế DN NQD địa bàn thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai Luận văn thạc sĩ Đại học Đà Nẵng 27 Lê Xuân Trường, 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 28 Vũ Hồng Vân, 2010 Hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Luận văn thạc sĩ Đại học kinh tế, ĐHQGHN 88 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c [...]... trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam và đề xuất hệ thống giải pháp, kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn đến năm 2020 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Để đạt được mục tiêu trên, luận văn triển khai các nhiệm vụ cụ thể sau trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam như sau: Một là, xây dựng khung lý thuyết... trình quản lý thu : từ công tác quản lý đối tượng nộp thu , quản lý đăng ký kê khai thu ; công tác quản lý thu giá trị gia tăng (GTGT), quản lý thu nhập chịu thu và thu thu nhập doanh nghiệp, công tác kiểm tra thu , phân tích sâu vào các tồn tại để tìm ra nguyên nhân làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu (v) Trần Việt Trà, 2013 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với DNNQD trên địa bàn thành... sẽ trả lời các câu hỏi như: (i) Nội hàm chủ yếu của quản lý thu thuế doanh nghiệp là gì? (ii) Những hạn chế và nguyên nhân nào là rào cản trong quản lý thu thuế doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam (iii) Chi cục Thu huyện Thanh Liêm cần thực hiện giải pháp gì nhằm tăng cường quản lý thu thuế các DNNQD trên địa bàn 5 Những đóng góp mới của luận văn Về lý luận: Luận... CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN, THỰC TIỄN VỀ THU , QUẢN LÝ THU THUẾ DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Thu là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, nộp thu là quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi công dân Theo đó, nghiên cứu về thu và quản lý thu thuế là mối quan tâm của các nhà khoa học, các nhà quản trị điều hành doanh nghiệp, các cơ quan quản lý Nghiên cứu về thu và quản lý thu thuế đối với... tăng cường công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là quản lý thu thuế doanh nghiệp, trong đó tập trung chủ yếu vào nội dung cơ bản như lập dự toán thu thuế, tổ chức bộ máy quản lý thu , quy trình quản lý thu thuế, các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế doanh nghiệp 3.2 Phạm vi... về thu , quản lý thu thuế doanh nghiệp Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam 5 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC... công tác tại Chi cục thu huyện Thanh Liêm, tác giả đã lựa chọn đề tài: Quản lý thu thuế các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam làm luận văn thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế 2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn tổng hợp những vấn đề có tính lý luận về thu và quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp, từ đó sử dụng các phương pháp nghiên... nghiên cứu Luận văn nghiên cứu đối tượng trên tại các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (doanh nghiệp ngoài Nhà nước) được thành lập theo Luật doanh nghiệp Việt Nam ban hành năm 2005, bao gồm các loại hình doanh nghiệp như Công ty Trách nhiệm hữu hạn; Công ty cổ phần; Doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn huyện Thanh Liêm, tỉnh Hà Nam do Chi cục thu Thanh Liêm quản lý thu thuế, giai đoạn 2010- 2014 và định hướng... số thu GTGT đầu vào (tính được bằng cách lấy thu suất x giá hàng hoá dịch vụ mua vào) * Thu thu nhập doanh nghiệp: Là một loại thu trực thu, đánh vào thu nhập chịu thu của các doanh nghiệp .Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một sắc thu quan trọng nhất của thu trực thu Mọi tổ chức có hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập đều là đối tượng nộp thu TNDN Thu TNDN phải nộp trong kỳ tính thu ... Hồng Vân, 2010 Hoàn thiện công tác quản lý thu các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thu quận Hai Bà Trưng Luận văn Thạc sĩ,Trường đại học Kinh tế - Đại Học Quốc Gia Hà Nội Luận văn nghiên cứu một số vấn đề lý luận về thu và quản lý thu , phân tích thực trạng quản lý thu nói chung và công tác quản lý thu đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Hai Bà Trưng nói riêng từ