y o c u -tr a c k c ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ CHUYỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ CHUYỀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAN PHƢỢNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN THỊ THANH TÚ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS TRẦN THỊ THANH TÚ GS.TS PHAN HUY ĐƢỜNG Hà Nội – 2015 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố công trình Tác giả luận văn Phạm Thị Chuyền d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn, xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo nhà trƣờng, Ban lãnh đạo toàn thể thầy cô giáo khoa Kinh tế - Chính trị, thầy cô giáo khoa, phòng ban trƣờng đại học Kinh Tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội; Ban lãnh đạo, chuyên viên Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng; Bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập thực luận văn Tôi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Trần Thị Thanh Tú, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu nghiên cứu khoa học dành tình cảm tốt đẹp cho thời gian qua Tôi xin cảm ơn Giáo sƣ, Phó giáo sƣ, Tiến sĩ chủ tịch hội đồng, phản biện ủy viên hội đồng bớt chút thời gian quý báu để đọc, nhận xét tham gia hội đồng đánh giá luận văn Mặc dù cố gắng nhƣng chắn luận văn tránh khỏi sai sót, kính mong nhận đƣợc bảo, góp ý quý thầy cô bạn bè đồng nghiệp để luận văn đƣợc hoàn thiện Trân trọng cảm ơn! Tác giả Phạm Thị Chuyền d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU – NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNCN VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP 1.1 Tổng quan tài liệu .4 1.2 Khái quát Thuế TNCN 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò Thuế TNCN 1.2.2 Cơ chế tự khai tự nộp thuế .13 1.3 Nội dung quản lý thuế TNCN theo chế tự khai, tự nộp 19 1.3.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNCN 19 1.3.2 Bộ máy quản lý thuế TNCN .22 1.3.3 Đối tượng quản lý thuế TNCN 28 1.3.4 Nội dung công tác quản lý thuế TNCN 34 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN 41 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 47 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu đƣợc sử dụng 47 2.1.1 Phương pháp thu thập nghiên cứu tài liệu, hệ thống sách pháp luật: 47 2.1.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 48 2.1.3 Phương pháp phân tích thông tin, số liệu 48 2.2 Địa điểm thời gian thực nghiên cứu 49 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAN PHƢỢNG 50 3.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Đan Phƣợng .50 3.1.1 Hệ thống tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 50 3.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đan Phượng .52 3.2 Tình hình thực quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng 57 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y c 3.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 57 3.2.2 Công tác kê khai kế toán thuế .58 3.2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế TNCN xử lý vi phạm kê khai nộp thuế 66 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế Đan Phƣợng 68 3.3.1 Những thành tựu đạt quản lý thuế TNCN theo chế tự khai tự nộp 68 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân áp dụng chế tự khai tự nộp quản lý thuế TNCN 72 CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAN PHƢỢNG 81 4.1 Các giải pháp 81 4.1.1 Về kiện toàn lại hệ thống quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu hiệu lực máy Chi cục Thuế huyện Đan Phượng 81 4.1.2 Nâng cao lực, phẩm chất cán chi cục thuế 81 4.1.3 Về quản lý đối tượng 82 4.1.4 Về quản lý thu nhập chịu thuế 84 4.1.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN .85 4.1.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 86 4.2 Các giải pháp điều kiện 87 4.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thu thuế .87 4.2.2 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế TNCN 89 4.3 Các kiến nghị 90 4.3.1 Hoàn thiện sách thuế TNCN sách khác liên quan 90 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế 93 4.3.3 Kiến nghị với Huyện ủy, Hội đồng nhân dân (HĐND), ủy ban nhân dân (UBND) 93 PHẦN KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân HVVP Hành vi vi phạm KKQM Kê khai qua mạng NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc MST Mã số thuế QTT Quyết toán thuế 10 TNCN Thu nhập cá nhân 11 UBND Ủy ban nhân dân i d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Bảng 1.1 Cấu trúc thuế qua giai đoạn phát triển 10 Bảng 1.2 Biểu thuế lũy tiến phần 31 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Tổ chức Bộ máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng Nguồn lực quản lý thuế TNCN Cục Thuế TP Hà Nội Chi cục Thuế Đan Phƣợng Số lƣợng nộp tờ khai thuế TNCN tháng, quý Quyết toán thuế TNCN Kết thu nộp thuế TNCN Chi cục Thuế Đan Phƣợng giai đoạn 2011-2013 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục Thuế Đan Phƣợng giai đoạn 2011 -2013 Kết thực hoàn thuế TNCN Chi cục Thuế Đan Phƣợng giai đoạn 2011-2013 Kết xử lý vi phạm thuế TNCN Chi cục Thuế Đan Phƣợng giai đoạn 2011 – 2013 ii Trang 56 56 61 63 65 66 67 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Hình Nội dung Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Tổng cục Thuế 50 Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế 51 Sơ đồ 3.3 Cơ cấu, tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế 52 Sơ đồ 3.4 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng 53 iii Trang d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết lý lựa chọn đề tài Nhƣ biết Nhà nƣớc dùng thuế làm công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế điều hòa thu nhập, thực công xã hội công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nƣớc Cho dù điều kiện kinh tế Việt Nam, thuế gián thu có vai trò to lớn Nhƣng với mục đích điều hòa thu nhập, thực công xã hội thuế kinh tế thuế trực thu lại thể tính ƣu việt, đồng thời tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) cách hợp lý, hợp hiến Vì vậy, hƣớng đến sách thu nhập điều tất yếu nhằm góp phần điều tiết bớt phần thu nhập từ tầng lớp ngƣời có thu nhập cao xã hội, hình thành quỹ tiền tệ tập trung giúp Nhà nƣớc ngày thực tốt sách xã hội Sau thời gian dài triển khai thực hiện, số điểm bất cập Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2007 đƣợc sửa đổi, bổ sung Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Chính phủ ban hành Nghị định số 65/2013/NĐCP ngày 27/06/2013 quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN sửa đổi, bổ sung; Bộ Tài Chính ban hành Thông tƣ số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN, Luật thuế TNCN sửa đổi Nghị định định số 65/2013/NĐ-CP Tuy nhiên, Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, có nhiều khoản thu nhập chịu thuế; khoản thu nhập có tính thuế khác nhau; số lƣợng đối tƣợng nộp thuế ngƣời phụ thuộc lớn; việc quản lý thuế TNCN đòi hỏi phải có sở liệu đầy đủ, tập trung; trình quản lý liên quan đến nhiều sách xã hội nên việc triển khai gặp không khó khăn Huyện Đan Phƣợng đơn vị hành thuộc thành phố Hà Nội – Trung tâm kinh tế - văn hóa – trị nƣớc Trong năm gần đây, với hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế TNCN, hoạt động quản lý thuế TNCN địa bàn huyện có nhiều đổi mới, cải thiện phù hợp với yêu cầu quản lý d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c việc phối hợp chặt chẽ với quan quản lý nhà nƣớc địa bàn huyện, đơn vị kinh tế có quan hệ với hộ kinh doanh, đặc biệt phối hợp với hội đồng tƣ vấn xã, thị trấn, tổ chức gần sát với quần chúng nhân dân Thông qua hệ thống dịch vụ hỗ trợ, quan thuế cung cấp đầy đủ thông tin, kịp thời hƣớng dẫn thủ tục giải đáp vƣớng mắc, tạo điều kiện thuận lợi để NNT TNCN thực tốt nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh đó, cần tăng cƣờng kiểm soát, tra nhằm phát sai phạm kê khai nộp thuế xử lý nghiêm theo luật định - Đối với việc quản lý thu nhập cá nhân hoạt động lĩnh vực hành nghề tự khoản thu nhập khác Chi cục Thuế huyện Đan Phƣợng cần phải thƣờng xuyên kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập đối tƣợng thông qua phối hợp với quan chi trả thu nhập 4.1.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN Để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cƣờng công tác hƣớng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế toán, kê khai tính thuế Đồng thời có lộ trình triển khai thực phù hợp, bƣớc từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích đối tƣợng nộp thuế tự nguyện áp dụng phƣơng pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn nhƣ cho phép đƣợc hƣởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ƣu đãi khác Thực chế quản lý tự khai tự nộp, NNT tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào NSNN Từ thực tế nay, ngành thuế thất thu thuế TNCN số cao, tƣợng trốn thuế, tƣợng ảnh hƣởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính công thuế Ngoài việc khuyến khích NNT tuân thủ luật thuế công tác hỗ trợ NNT, quan thuế phải nâng cao chất lƣợng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Thanh tra, kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tƣợng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế giúp 85 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c quan thuế tìm sơ hở, hạn chế, tạo điều kiện cho ĐTNT trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thƣờng xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế ĐTNT, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trƣớc chi trả tránh đƣợc trƣờng hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với NNT Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế nói chung thuế TNCN nói riêng chƣa đƣợc trọng Vì vậy, thời gian tới Chi cục Thuế cần tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT để phát trƣờng hợp cố tình khai man, trốn thuế, cƣơng áp dụng biện pháp xử lý phạt vi phạm hành kê khai thuế Chi cục Thuế Đan Phƣợng theo đạo Cục Thuế TP Hà Nội phải tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế NNT để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn thuế Do cần phải bổ sung lực lƣợng làm công tác thanh, kiểm tra số lƣợng cán bộ, chất lƣợng trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp: phải đƣợc tập huấn hƣớng dẫn kỹ năng, phƣơng pháp tra nhƣ kỹ phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn NNT, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu NNT, Các Đội Kiểm tra thuế phải phối hợp chặt chẽ với quan chức địa bàn đẩy mạnh công tác tra, điều tra, phát xử lý nghiêm hành vi trốn thuế, gian lận thuế để chiếm đoạt tiền thuế NSNN Đồng thời, Chi cục Thuế tuyên dƣơng doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế đồng thời nên thông báo cho doanh nghiệp khác biết trƣờng hợp doanh nghiệp cố tình kê khai không bị Chi cục Thuế xử lý phạt theo luật định để răn đe trƣờng hợp vi phạm 4.1.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Thuế TNCN luật thuế mới, đồng thời có phạm vi điều chỉnh rộng Tuy nhiên, trình độ hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật 86 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c ngƣời dân chƣa cao, hiểu thực Luật, tình trạng trốn thuế xảy phổ biến Vì Chi cục Thuế cần phải có nhiều hoạt động tuyên truyền nội dung cách thức thực Luật thuế đến với ngƣời dân, đẩy mạnh hoạt động này, tăng cƣờng đổi nó: - Cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế phận “Một cửa” nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế - Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền dƣới nhiều hình thức khác nhau, nội dung phong phú dễ hiểu để ngƣời dân dễ tiếp thu Luật Trong thời gian tới, Chi cục Thuế Đan Phƣợng cần phối hợp chặt chẽ với Đài truyền huyện Đài truyền xã để truyền bá kịp thời, sâu rộng thông tin sách, chế độ thuế khắp địa bàn huyện Đan Phƣợng để NNT tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế chế thị trƣờng, nghĩa vụ quyền lợi công dân qua công tác thuế, bƣớc biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể toàn Đảng, toàn dân Các chủ trƣơng sách thuế hàng ngày đến với dân không ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để “dân biết, dân bàn, dân kiểm tra” việc thực hiện, với cán thuế đối tƣợng nộp thuế cách thuận lợi Công tác tuyên truyền xã, thị trấn cần đƣợc quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, thị trấn nên đƣợc tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trƣờng hợp dây dƣa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phƣơng, góp phần bảo đảm công tác thuế đƣợc thực công khai, nghiêm chỉnh 4.2 Các giải pháp điều kiện 4.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thu thuế Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục Thuế vừa thiếu, lại vừa hƣ hỏng, thời hạn sử dụng nhiều Chi cục Thuế cần phải đƣợc đại hóa sở 87 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNCN, trang bị máy tính nối mạng Internet Hoàn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thông tin quản lý liệu toàn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập thuế TNCN cá nhân công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế ĐTNT Hệ thống quản lý thu thuế ứng dụng CNTT, xét thời điểm đầu tƣ chi phí cao, nhƣng lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống không phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNCN mà cho tất loại thuế khác Hoàn thiện chƣơng trình quản lý thu thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế để công việc thực đƣợc thuận lợi Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, trình độ ứng dụng CNTT quản lý thu thuế Triển khai ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế Hỗ trợ 100% doanh nghiệp áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, đặc biệt doanh nghiệp thành lập, kể việc kê khai thuế TNCN Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thƣơng mại, hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tiến tới thí điểm nộp thuế điện tử Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đƣợc đại hóa Tin học hóa nhằm kết nói thông tin hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hện thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế”; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN, Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hƣớng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng, Xây dựng, nâng cấp, tích hợp, chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế nhƣ: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế NNT 88 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 4.2.2 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế TNCN Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế xã, phƣờng, thị trấn số địa phƣơng nhiều hạn chế Vì vậy, Ủy ban nhân dân quận, huyện, thị xã cần có phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thu, cụ thể: - Chỉ đạo ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn - Chỉ đạo cấp Ủy, quyền phƣờng, xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi trọng công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh đƣợc ủy nhiệm thu thuế Huyện ủy, HĐND, UBND huyện tập thể lãnh đạo Cục Thuế tập trung đạo công tác thu ngân sách xác định công tác thu nhiệm vụ quan trọng quyền cấp Thƣờng xuyên quan tâm đạo sát Chi cục Thuế Đan phƣợng trình triển khai tổ chức thực nhiệm vụ thu Sự phối hợp ngành, quan huyện, cấp uỷ, UBND xã Chi cục Thuế Đan phƣợng ngày đƣợc chặt chẽ tổ chức hành thu Tập thể lãnh đạo, công chức Chi cục Thuế nêu cao tinh thần trách nhiệm trƣớc nhiệm vụ giao, bao quát đƣợc nguồn thu có giải pháp cụ thểđối với tổng nguồn thu chỉđạo sát sao, liệt hàng quý, hàng tháng phấn đấu hoàn thành dự toánđƣợc giao Trong quan hệ phối hợp công tác tham mƣu tranh thủ đƣợcsự đạo lãnh đạo Huyện ủy, UBND huyện, Cục thuế, phối hợp 89 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c ngành, quan đơn vị, cấp ủy quyền xã, thị trấn tập trung chỉđạo thực công tác thu nên Chi cục thuếđã hoàn thành nhiệm vụ đặt 4.3 Các kiến nghị 4.3.1 Hoàn thiện sách thuế TNCN sách khác liên quan  Chính sách thuế TNCN  Về thu nhập tính thuế Luật thuế TNCN phải đảm bảo chi phối đƣợc hầu hết tất nguồn thu nhập ngƣời dân Hiện Luật thuế “nắm đƣợc ngƣời có tóc” công nhân viên chức làm việc quan, ngƣời hành nghề tự chẳng hạn nhƣ ca sỹ, bác sỹ, khó biết đƣợc thu nhập thật để tính thuế TNCN Hơn nữa, luật chƣa xét trừ chi phí cá nhân nhƣ thuê ngƣời giúp việc nhà, trả lãi vay ngân hàng mua nhà, Trong Mỹ, Canada, Chi phí cá nhân đƣợc trừ theo mức khoán mức đƣợc thay đổi hàng năm để phù hợp với thực tế Khi chi phí tạo TNCN đƣợc trừ trƣớc xác định thu nhập chịu thuế tạo công cho NNT, khuyến khích ngƣời tiêu dùng lấy hóa đơn để đƣợc chiết trừ chi phí tính thuế TNCN Đồng thời quy định trừ chi phí cho cá nhân thống với Luật thuế TNDN Ở Việt Nam, thị trƣờng chứng khoán hình thành, non trẻ nên cần đƣợc khuyến khích, tạo điều kiện phát triển Để khuyến khích toàn dân mua cổ phiếu, góp phần phát triển thị trƣờng chứng khoán, tạo điều kiện cho việc huy động vốn phát triển kinh tế đƣợc dễ dàng hơn, chƣa nên thu thuế cổ tức từ cổ phiếu Ở nhiều nƣớc (và ta tƣơng lai gần), đầu tƣ cổ phiếu phổ biến với ngƣời có thu nhập thấp; thay gửi tiết kiệm, họ mua cổ phiếu để hƣởng cổ tức thuế cổ tức nhƣ đánh vào ngƣời nghèo, tất ngƣời đề khai thu nhập để đƣợc khấu trừ Nếu đánh thuế cổ tức nhƣ có hàng triệu ngƣời sở hữu cổ phiếu phải làm thủ tục hoàn thuế, nhƣ công nhân lao động công ty cổ phần, ngƣời nghèo, ngƣời nghỉ hƣu có cổ phiếu, Trong năm thị trƣờng chứng khoán suy thoái, đại phận ngƣời đầu tƣ bị lỗ nên miễn thuế chuyển nhƣợng chứng khoán để khuyến khích phát 90 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c triển thị trƣờng chứng khoán Hơn nữa, khoản thuế không nhiều quốc gia; ngƣợc lại, thị trƣờng chứng khoán phát triển khoản chênh lệch giá cổ phần hóa doanh nghiệp bù đắp đƣợc khoản thu  Về khoản ưu đãi, miễn, giảm thuế Với thuế TNCN, khoản miễn trừ khoản chi phí tất yếu để đảm bảo đời sống bình thƣờng cho ngƣời lao động ngƣời phụ thuộc vào họ Để quy định đƣợc mức khấu trừ phù hợp cho đối tƣợng cụ thể thời kỳ, trƣớc hết nhà nƣớc cần xác định mức sống trung bình cho ngƣời điều kiện bình thƣờng, tiếp dự đoán biến đổi mức sống ngƣời dân thông qua số kinh tế vĩ mô nhƣ số lạm phát, số trƣợt giá hàng tiêu dùng,  Về phương thức đánh thuế Trong điều kiện Việt Nam nay, phƣơng thức đánh thuế có hiệu chống thất thu tốt khấu trừ nguồn phát sinh thu nhập Phƣơng pháp đƣợc áp dụng năm qua mang lại hiệu chi phí hành thu số thuế nộp vào ngân sách kịp thời Vì vậy, thời gian tới cần tiếp tục đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trƣớc trả thu nhập cho cá nhân Thuế khấu trừ nguồn tính chất khoản tạm thu năm, cuối năm tổng hợp toàn thu nhập vào biểu thuế để xác định số thuế cần phải nộp thêm đƣợc hoàn trả Khi hệ thống ngân hàng đủ mạnh tất giao dịch đƣợc thực qua ngân hàng, thu nhập cá nhân đƣợc chi trả qua ngân hàng việc khấu trừ nguồn hoàn toàn đƣợc thực quan thuế quan chi trả thu nhập, đảm bảo tính chủ động quan thuế việc kiểm soát nguồn thu Hiện tại, phƣơng thức đánh thuế TNCN áp dụng nguồn thu TNCN khấu trừ nguồn theo quý theo lần phát sinh thu nhập Tuy nhiên, có nên áp dụng khấu trừ nguồn thực toán thuế TNCN hàng năm tốt Theo đó, Ngƣời nộp thuế phải thực khấu trừ thuế TNCN lần thời điểm toán có phát sinh thuế TNCN phải nộp Nhƣ vậy, tránh đƣợc trƣờng hợp khấu trừ nhiều lần, không phát sinh thuế 91 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c khấu trừ cuối năm Quyết toán thuế lại làm thủ tục hoàn thuế TNCN Nhƣ tiết kiệm đƣợc thời gian chi phí NNT  Về biểu thuế Xu hƣớng cải cách thuế TNCN nói chung giảm bớt số bậc thuế suất nhƣ mức thuế suất, đồng thời thu hẹp diện miễn giảm thuế Hiện nay, so với nhiều quốc gia khác, mức thuế điều tiết thuế TNCN Việt Nam cao Cách đánh thuế lũy tiến cao (bậc lên đến 35%) phản tác dụng làm xói mòn hăng say làm giàu đáng; giảm suất lao động Ngoài ra, nên giãn bậc tính thuế khoảng cách bậc 5% dày, ngƣời thu nhập thấp chịu thiệt thòi so với ngƣời thu nhập cao Thu nhập ngƣời nƣớc tính theo USD; tính theo biểu thuế vài ngàn USD chịu bậc thuế cao, giữ nguyên mức chiết trừ thấp nhƣ khó thu hút đƣợc ngƣời nƣớc vào Việt Nam làm việc Sẽ thật bất công nhƣ ngƣời ta vắt óc, vắt sức để kiếm đƣợc nhiều tiền lại bị đánh thuế cao Vì vậy, nên giảm bớt mức thuế suất xuống; đồng thời xem xét điều chỉnh bậc tính thuế thấp từ 5% xuống từ 1-2% để giảm gánh nặng cho NNT Nên chăng, Luật nên quy định lại mức thuế suất cao biểu thuế lũy tiến phần mức điều tiết Luật thuế TNDN, mức thu nhập chịu thuế thƣờng cá nhân kinh doanh Nhƣ vậy, đảm bảo bình đẳng hai sắc thuế trực thu Về lâu dài, kinh ổn định, mức sống ngƣời dân cao, trình độ dân trí, ý thức trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời dân thuế đƣợc nâng cao, áp dụng mức thu thuế lũy tiến cao  Hoàn thiện sách khác liên quan Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế xử lý 92 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNCN Nhà nƣớc cần có số văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Một loạt dịch vụ nhƣ hƣớng dẫn luật thuế nƣớc, tƣ vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế đƣợc doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tƣ vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nƣớc cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nƣớc, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân buôn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trƣờng hợp buôn bán lặt vặt bỏ qua công tác kế toán, nhiên cán thuế phải nắm đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh số đối tƣợng 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế Tiếp tục hƣớng dẫn kịp thời Luật thuế mới, để công tác tổ chức triển khai thực đƣợc thuận lợi Cục Thuế cần tiếp tục quan tâm đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán đặc biệt đào tạo cán phụ trách công nghệ thông tin để khai thác sử dụng tốt ứng dụng quản lý thuế 4.3.3 Kiến nghị với Huyện ủy, Hội đồng nhân dân (HĐND), ủy ban nhân dân (UBND) Chỉ đạo ban ngành huyện phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn, đặc biệt cần trọng công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế, công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác tra, kiểm tra để chống thất thu ngân sách 93 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thu thuế TNCN nói riêng, coi công tác quản lý thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác thu thuế để đôn đốc nộp ngân sách kịp thời, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc công tác thu thuế để thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế NNT địa bàn huyện Đan Phƣợng 94 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c PHẦN KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN đƣợc hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn địa bàn huyện Đan Phƣợng nói riêng Tuy nhiên, thực tiễn chung công tác quản lý thuế TNCN phạm vi Thành Phố Hà Nội nƣớc nói chung Cụ thể, nội dung luận văn giải đƣợc số vấn đề: Thứ nhất, phân tích số vấn đề lý luận bản, khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Đan Phƣợng từ năm 2011 đến năm 2013 Qua đó, luận văn ƣu điểm, mặt hạn chế nhƣ nguyên nhân tồn công tác quản lý thuế TNCN Thứ ba, nhìn nhận hạn chế đƣa số phƣơng hƣớng, giải pháp nhiều khía cạnh từ khuyến nghị sách thuế, tổ chức máy, công tác tuyên truyền – hỗ trợ NNT, việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý, nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn tham vọng trình bày toàn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đƣa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN nói chung địa bàn huyện Đan Phƣợng nói riêng điều kiện Để thực công tác quản lý thu thuê TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh sách thuế; thực tốt công cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động xản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc, bƣớc hòa nhập với kinh tế khu vực giới 95 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, bị giới hạn trình độ thời gian nghiên cứu, việc thực đề tài không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong thầy cô cá nhân quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế TNCN góp ý giúp đỡ tác giả hy vọng rằng, quan điểm, định hƣớng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội nói chung huyện Đan Phƣợng nói riêng luận văn đƣợc thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nƣớc địa bàn Thủ đô Hà Nội nhƣ nƣớc Với đề tài : “Quản lý thuế TNCN theo chế tự khai tự nộp địa bàn huyện Đan Phƣợng, Thành phố Hà Nội”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn huyện Đan Phƣợng nói riêng phạm vi nƣớc nói chung phát triển nhanh chóng khẳng định đƣợc vai trò hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế vĩ mô đảm bảo đƣợc công xã hội 96 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái Đỗ Đức Minh, 2002 Thuế TNCN giới định hướng vận dụng Việt Nam Hà Nội : Nhà xuất Tài Hoàng Thị Lan Anh, 2005 Bàn yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Tạp chí Tài doanh nghiệp, Số tháng 5, trang 15-18 Bộ Taì Chính, 2005 Giáo trình Lý thuyết thuế Hà Nội :Nhà xuất Tài Chính – năm 2005 Bộ Tƣ pháp, 2006 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Hà Nội : Nhà xuất Tƣ Pháp Nguyễn Hữu Dũng, 2009 Thuế TNCN dịch vụ công Tạp chí kinh tế phát triển, Số 143, trang 3-5 Lý Phƣơng Duyên, 2009 Xã hội hóa công tác quản lý thuế TNCN Việt Nam không ? Tạp chí Tài chính, Số 7, trang 39-40, 49 Phan Huy Đƣờng, 2012 Giáo trình Quản lý Nhà nước kinh tế Hà Nội : Nhà xuất ĐHQG Hà Nội Châu Giang, 2005 Cơ chế tự khai tự nộp phù hợp với xu cải cách quản lý hành nhà nƣớc Tạp chí Thuế Nhà nước, Số tháng 8, trang 12, 13 Hoàng Thị Giang, 2004 Cơ chế tự khai tự nộp Việt Nam Tạp chí Tài doanh nghiệp, Số tháng 11, trang 32, 33 10 Hệ thống văn QPPL Quản lý thuế, Thuế TNCN quy định khác có liên quan 11 Đặng Thị Lan Hƣơng, 2012 Tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân Việt Nam Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trƣờng Đại học Tài Chính kế toán Hà Nội 12 Trần Hải Nam, 2013 Thực trạng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn Thành phố Hà Nội Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trƣờng Đại học Tài Chính kế toán Hà Nội 13 Quách Đức Pháp, 2009 Thuế TNCN qua quý thực Tạp chí kinh tế phát triển, Số 143, trang 3-5 97 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y o c u -tr a c k c 14 Nguyễn Bá Phú, 2004 Mấy vấn đề thực chế tự khai tự nộp Tạp chí Thuế Nhà nước, Số tháng 9, trang 14, 15 15 Phạm Quang, 2009 Thuế TNCN : Quá khứ - tƣơng lai Tạp chí kinh tế phát triển, Số 143, trang 6-9 16 Trần Văn Thông, 2004 Phát huy hiệu tự khai tự nộp Tạp chí Thuế Nhà nước, Số tháng 9, trang 14, 15 17 Nguyễn Thị Thanh Thủy, 2009 Thuế TNCN : Kinh nghiệm giới việc triển khai thực Việt Nam Tạp chí kinh tế phát triển, Số 143, trang 10-13 18 Tổng cục Thuế, 2011 Tài liệu Bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức Hà Nội : Nhà xuất Tài - Tập I : Kiến thức chung quản lý hành Nhà nƣơc - Tập II : Kiến thức khái quát thuế, ngành thuế - Tập III : Kiến thức hệ thống sách thuế hành - Tập IV : Kiến thức quản lý thuế 19 Lê Xuân Trọng, 2004 Cơ chế tự khai tự nộp ƣu điểm, hạn chế điều kiện áp dụng Tạp chí Thuế Nhà nước, Số tháng 9, trang 6- 20 Vũ Văn Trƣờng, Thuế TNCN Việt Nam định hướng hoàn thiện LAPTSKH Kinh tế Đại học Tài Chính kế toán Hà Nội 21 Lê Anh Tuấn, 2005 Cải cách hành thuế vấn đề đặt sau giai đoạn đầu triển khai Tạp chí Thuế Nhà nước, Số tháng 8, trang 8, 9, 10 22 Hoàng Hải Yến, 2013 Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế Cục Thuế Hà Nội Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trƣờng Đại học Tài Chính kế toán Hà Nội 98 d o m o w w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c y c d o m w o o c u -tr a c k w w d o C lic k to bu y bu to k lic C w w w N O W ! h a n g e Vi e N PD ! XC er O W F- w m h a n g e Vi e w PD XC er F- c u -tr a c k c [...]... Quản lý thu TNCN theo cơ chế tự khai tự nộp trên địa bàn huyện Đan Phƣợng, Thành phố Hà Nội 2 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu:  Hệ thống hóa các vấn đề lý thuyết về thu TNCN và công tác quản lý thu TNCN  Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn huyện Đan Phƣợng, nêu lên những thành tựu, hạn chế và nguyên nhân trong công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn huyện Đan. .. tự xác định nghĩa vụ thu của mình, kê khai, nộp thu vào NSNN, và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai  Đặc điểm - Cơ chế tự khai, tự nộp thu là một phƣơng thức quản lý thu đƣợc xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tƣợng nộp thu , quản lý thu dựa trên kĩ thu t quản lý rủi ro - Cơ chế tự khai tự nộp thu đòi hỏi các tổ chức, cá nhân. .. hiện, chấn chỉnh các hành vi phạm pháp luật thu , tránh gây thất thu NSNN Do vậy, vấn đề tăng cƣờng công tác quản lý thu TNCN theo cơ chế tự khai, tự nộp càng trở nên cần thiết Từ thực trạng quản lý thu TNCN trên địa bàn nhỏ - huyện Đan Phƣợng, tôi xin mạnh dạn đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thu TNCN theo cơ chế tự khai, tự nộp nói chung và trên địa bàn huyện Đan Phƣợng nói riêng... huyện Đan Phƣợng  Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm tăng cƣờng quản lý thu TNCN theo cơ chế tự khai tự nộp trên địa bàn huyện Đan Phƣợng để phát huy tốt vai trò của Luật thu TNCN 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:  Đối tƣợng nghiên cứu của luận văn là công tác quản lý thu TNCN theo cơ chế tự khai tự nộp  Phạm vi nghiên cứu : Công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn huyện Đan Phƣợng giai đoạn... của thành phố nói riêng Tuy nhiên, hoạt động quản lý thu trên địa bàn huyện cũng cho thấy nhiều hạn chế, bất cập: cấp mã số thu bị trùng, bỏ sót đối tƣợng nộp thu , chƣa cấp mã số thu (MST) cho ngƣời phụ thu c, Những vấn đề này ảnh hƣởng không nhỏ đến hiệu quả của công tác quản lý thu trên địa bàn huyện Vậy có những giải pháp nào nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thu TNCN theo cơ chế tự khai, tự nộp? ... cường quản lý thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam”, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của Đặng Thị Lan Hƣơng, Hà Nội, năm 2013;“Thực trạng và giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu Thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội , Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của Trần Hải Nam, Hà Nội, năm 2013; “Một số giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu Tại Cục Thu Hà Nội , Luận văn Thạc sĩ Kinh tế của Hoàng Hải Yến, Hà Nội, ... nhân nộp thu phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhân nộp thu tự lập trên cơ sở sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thu mà không cần có sự xác nhận của cơ quan thu Tổ chức, cá nhân nộp thu phải chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thu , kê khai thu của mình trƣớc pháp luật - Theo cơ chế này cơ quan thu không can thiệp vào quá trình kê khai , nộp thu . .. này, trong cơ quan Thu thành lập các bộ phận quản lý theo từng chức năng quản lý thu (bộ phận hỗ trợ NNT; bộ phận kê khai và kế toán thu ; bộ phận quản lý nợ và cƣỡng chế thu nợ thu ; bộ phận kiểm tra, thanh tra thu ) Trong mỗi bộ phận quản lý theo chức năng nêu trên lại hình thành các bộ phận quản lý đối với từng loại nhóm đối tƣợng nộp thu (lớn, vừa, nhỏ hoặc theo từng ngành kinh tế: hàng không,... ngân hàng ) Tuy nhiên, cũng có những chức năng đƣợc thành lập để quản lý đối với tất cả NNT Nhƣ: bộ phận kê khai, kế toán thu sẽ quản lý việc kê khai của tất cả các đối tƣợng nộp thu và theo dõi kết quả thu thu trong toàn ngành Bên cạnh các bộ phận quản lý thu theo chức năng, một số sắc thu (chủ yếu là TNCN, thu tài sản) lại đƣợc thành lập bộ phận quản lý riêng, độc lập để quản lý các sắc thu . .. cho phép tự giác của Nhà nƣớc để trốn lậu thu là khá cao, nhất là đối với nƣớc ta - một nƣớc có trình độ phát triển chƣa cao về mọi mặt 1.2.2.4 Ưu điểm và hạn chế của cơ chế tự khai, tự nộp  Ưu điểm của cơ chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp thu đã đƣợc áp dụng ở nhiều nƣớc trên thế giới Đây là cơ chế tiên tiến đem lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thu thu và đối tƣợng nộp thu Cơ chế này