Lời mở đầu: Môi trường tập hợp tất yếu tố tự nhiên xã hội bao quanh người, ảnh hưởng tới người tác động đến hoạt động sống người như: không khí, nước, độ ẩm, sinh vật, xã hội loài người Môi trường có vai trò quan trọng sống người Ô nhiễm môi trường tác động xấu đến đời sống vật chất tinh thần người cản trở phát triển kinh tế Trong năm vừa qua, với phát triển kinh tế đô thị hoá, mức độ ô nhiễm môi trường Việt Nam ngày tăng Và việc giải vấn đề ô nhiễm môi trường ngày trở thành vấn đề cấp thiết không nước ta mà trở thành vấn đề toàn cầu Do xuất phát điểm từ kinh tế thấp trọng nhiều đến tăng trưởng kinh tế, chưa có điều kiện để đầu tư cải tạo môi trường Vì vậy, ô nhiễm môi trường nhiều vùng đến mức báo động Nhà nước ban hành nhiều sách để bảo vệ môi trường như: Miễn giảm thuế hoạt động sản xuất kinh doanh thân thiện với môi trường; tuyên truyền, giáo dục nhân dân tham gia bảo vệ môi trường; thực Chương trình quốc gia quốc tế bảo vệ môi trường, bố trí nguồn vốn đầu tư từ ngân sách thoả đáng để xử lý vấn đề môi trường Bên cạnh Nhà nước có sách để hạn chế hoạt động gây ô nhiễm môi trường như: Xử phạt vi phạm ô nhiễm môi trường; thu phí bảo vệ môi trường (phí xăng dầu, phí vệ sinh, phí phí bảo vệ môi trường nước thả ) Tuy có nhiều sách nhằm bảo vệ môi trường chưa làm giảm đáng kể mức độ ô nhiễm môi trường Do đó, Nhà nước cần có thêm công cụ hữu hiệu hơn, đó, có thuế môi trường Theo Nghị số 31/2009/NQ-QH12 ngày 17/6/2009 Quốc hội Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2010 dự án Luật thuế môi trường Quốc hội cho ý kiến vào kỳ họp tháng 5/2010 thông qua vào kỳ họp tháng 10/2010 Khi Quốc hội thông qua, dự kiến Luật thuế môi trường có hiệu lực từ ngày 01/01/2010 Từ thực tế trên, tập em chọn đề tài “Một số vấn đề vai trò, mục đích, ý nghĩa thuế môi trường bình luận dự thảo luật thuế môi trường” Bài tập em nhiều thiết sót, em mong đóng góp thầy cô để tập em hoàn thiện Bài làm I Vai trò, mục đích, ý nghĩa thuế môi trường: Vai trò thuế môi trường: Ta thấy thời gian qua, tăng trưởng kinh tế, trình công nghiệp hoá phát triển đô thị tăng nhanh tác động xấu đến môi trường sinh thái Trong nước ta chưa có Luật thuế môi trường biện pháp tài nhằm bảo vệ môi trường lồng ghép Luật thuế (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế TNDN) trực tiếp điều chỉnh quy định thu phí Nên việc ban hành thuế môi trường cần thiết có vai trò quan trọng Cụ thể, vai trò thuế môi trường cụ thể như: - Thuế môi trường góp phần tăng cường trách nhiệm nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân môi trường Thuế môi trường loại thuế thực theo nguyên tắc “người gây ô nhiễm trả” nên buộc chủ thể gây ô nhiễm liên đới phải chịu trách nhiệm chi phí hoạt động gây ô nhiễm họ cách đưa chi phí ngoại ứng vào giá Với việc đưa chi phí ngoại ứng vào giá “nội hoá chi phí ngoại ứng” nhờ chi phí xã hội chi phí cá nhân nhà sản xuất tiến gần Các mức giá trở nên xác hơn, bao gồm đầy đủ yếu tố cần thiết Từ đó, tạo hội thúc đẩy hoạt động có hiệu khu vực thị trường, giao thông lượng Nội hoá chi phí ngoại ứng dẫn đến phân bổ lại nguồn lực kinh tế theo hướng tạo “mức giá công hiệu hơn” phân phối lại chi phí - Thuế môi trường khuyến khích sản xuất, tiêu dùng hàng hoá thân thiện với môi trường Có thể sử dụng thuế để kích thích điều chỉnh sản xuất tiêu dùng theo hướng bảo vệ môi trường Đối với người tiêu dùng (muốn mua với giá thấp hơn) nhà sản xuất (bán nhiều sản phẩm hơn, lợi nhuận cao hơn) thuế môi trường có nhiều tác dụng khuyến khích, điều chỉnh định hướng sản xuất tiêu dùng theo hướng thân thiện với môi trường - Thuế môi trường thúc đẩy cải cách đổi công nghệ Bởi đánh thuế môi trường mà giá nhiên liệu tăng điều thúc đẩy việc nghiên cứu tìm nguồn lượng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày tăng người Điều dẫn tới việc đời công nghệ, chu trình sản phẩm Rõ ràng thuế môi trường giúp chuyển dịch kinh tế theo hướng sử dụng có hiệu loại lượng nguồn lực việc tăng giá sản phẩm tự nhiên Thuế môi trường có tác động làm thay đổi quy mô cấu sản xuất tiêu dùng Đặc biệt, dấu hiệu giá dự báo vượt qua mức giá dự kiến kế hoạch dài hạn công nghiệp - Thuế môi trường góp phần bổ sung nguồn vốn để đầu tư cải tạo môi trường Với khung thuế suất quy định dự án Luật, lấy mức thuế tối thiểu khung số thu năm khoảng 14.300 tỷ đồng lấy mức thuế suất tối đa khung số thu năm khoảng 57.000 tỷ đồng Cụ thể, mặt hàng xăng chịu mức thuế từ 1.000 - 4.000 đồng/lít, nhiên liệu bay 1.000 - 3.000 đồng/lít, dầu diesel, dầu hỏa từ 300 - 2.000 đồng/lít; dầu mazut từ 300 - 2.000 đồng/lít; than từ 6.000 - 30.000 đồng/tấn; dung dịch HCFC 1.000 - 5.000 đồng/kg; túi nhựa xốp 20.000 – 30.000 đồng/kg, thuốc bảo vệ thực vật hạn chế sử dụng từ 500 - 5.000 đồng/kg Như vậy, thuế mang lại nguồn thu định cho ngân sách để đầu tư cải tạo môi trường - Thuế môi trường góp phần nâng cao nhận thức tổ chức, cá nhân môi trường Thuế môi trường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm; khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng sản phẩm (xăng, dầu, than, ) Từ đó, tiết kiệm cá nhân, tiết kiệm xã hội, giảm ô nhiêm môi trường, giảm chi phí xử lý ô nhiễm Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường đầu tư, sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực sản xuất, tiêu dùng đến môi trường, giảm thiểu ô nhiễm suy thoái môi trường Thay đổi nhận thức người dân về vai trò môi trường mục tiêu lớn mà sách hướng tới - Thuế môi trường góp phần bảo vệ môi trường Thuế môi trường góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực đến môi trường (khí Carbon, lưu huỳnh thải sử dụng xăng, dầu, than, HCFC ảnh hưởng tới môi trường không khí tầng ôzôn, tăng hiệu ứng nhà kính, biến đổi khí hậu, gây hậu nghiêm trọng người thiên nhiên tổn thất kinh tế) Từ đó, hướng tới kinh tế phát triển bền vững, phát triển kinh tế gắn với bảo vệ môi trường Mục đích, ý nghĩa thuế môi trường: Từ vai trò quan trọng thuế môi trường, ta thấy việc ban hành thuê môi trường có mục đích, ý nghĩa to lớn công bảo vệ môi trường: - Thuế môi trường tạo hành lang pháp lý đồng bộ, ổn định, điều chỉnh toàn diện hành vi tác động tiêu cực đến môi trường, để điều chỉnh trực tiếp hành vi chủ thể có tác động trực tiếp gián tiếp gây ô nhiễm môi trường nhằm bảo vệ môi trường sinh thái, chống chuyển dịch công nghệ bẩn vào Việt Nam, đồng thời tạo lập sử dụng nguồn kinh phí trực tiếp để đầu tư xây dựng biện pháp cải thiện môi trường, chi phí cho việc bảo vệ môi trường, tuyên truyền tác động đến ý thức cộng đồng việc bảo vệ môi trường - Thuế môi trường với mục đích khuyến khích phát triển kinh tế liền với giảm ô nhiễm môi trường, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế bền vững, nâng cao chất lượng sống, nâng cao ý thức bảo vệ môi trường xã hội, từ thay đổi nhận thức hành vi người dân doanh nghiệp sản xuất tiêu dùng nhằm giảm phát thải Nâng cao nhận thức tầng lớp xã hội ý thức bảo vệ môi trường, từ góp phần thay đổi hành vi sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm môi trường sử dụng phù hợp với tình hình kinh tế năm tới - Nhằm góp phần thay đổi công nghệ sản xuất, khuyến khích nơi sản xuất theo công nghệ tốt hơn, tạo sản phẩm tốt cho môi trường Việc đánh thuế môi trường góp phần kích thích chủ thể sản xuất lựa chọn công nghệ sản xuất gây ô nhiễm để giảm thuế môi trường tăng sức cạnh tranh hàng hoá thị trường - Nâng cao ý thức bảo vệ môi trường toàn xã hội, từ góp phần thay đổi nhận thức, hành vi tổ chức, cá nhân sản xuất tiêu dùng nhằm giảm phát thải ô nhiễm nguồn Việc ban hành thuế môi trường công cụ thây đổi thói quen tiêu dùng “xa xỉ” người dân, giúp người dân ý thức việc lựa chọn sản phẩm tiêu dùng - Tăng cường quản lý nhà nước, thể chế hoá chủ trương, sách Đảng Nhà nước tiếp tục cải cách, xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, phù hợp với qui định Hiến pháp, tính thống đồng với văn pháp luật có liên quan khác; thực cam kết Chính phủ với cộng đồng quốc tế việc góp sức giải vấn đề môi trường toàn cầu Luật thuế môi trường sắc thuế cần xây dựng để hoàn thiện hệ thống sách thuế nước ta đến năm 2010 với mục tiêu đánh thuế vào đối tượng gây ô nhiễm môi trường nhằm bảo vệ môi trường sinh thái, nhằm góp phần thay đổi nhận thức người môi trường, tạo thêm nguồn lực để khôi phục môi trường sinh thái - Nhằm động viên hợp lý đóng góp xã hội, tạo thêm nguồn thu để giải vấn đề môi trường, đồng thời phải đảm bảo tính cạnh tranh kinh tế, sản phẩm chủ yếu Việt Nam II Bình luận dự thảo thuế môi trường: Thực trạng pháp luật liên quan đến quản lý bảo vệ môi trường Việt Nam: Từ hội nghị quốc tế “Môi trường người” Liên hợp quốc tổ chức năm 1972 Thuỵ Điển thông qua kế hoạch hành động môi trường khuyến nghị thành lập chương trình môi trường Liên hợp quốc (UNEP) sau Hội nghị thượng đỉnh Rio 92 (Braxin) đặt vấn đề môi trường mối liên kết với hoạt động nguời theo quan điểm Bảo vệ môi trường phát triển bền vững có nhiều văn luật quốc tế soạn thảo ký kết, nhiều văn Chính phủ Việt Nam tham gia ký kết Công ước Chicago hàng không dân dụng quốc tế, 1944; Hiệp ước Khoảng không vũ trụ, 1967; Công ước liên quan đến Bảo vệ di sản văn hoá tự nhiên (19/10/1982); Công ước cấm phát triển, sản xuất tàng trữ vũ khí hoá học, vi trùng công việc tiêu huỷ chúng; Công ước buôn bán quốc tế giống loài động thực vật có nguy bị đe dọa, 1973 (20/1/1994); Công ước Liên hợp quốc biến đổi môi trường (26/8/1980); Công ước Viên bảo vệ tầng ô-zôn, 1985 (26/4/1994); Công ước thông báo sớm cố hạt nhân, IAEA, 1985 (29/9/1987); Nghị định thư Montreal chất làm suy giảm tầng ô-zôn, 1987 (26/1/1984); Thoả thuận mạng lưới trung tâm thuỷ sản Châu Á – Thái Bình Dương, 1988 (2/2/1989); Công ước Basel kiểm soát việc vận chuyển qua biên giới chất thải độc hại việc loại bỏ chúng (13/5/1995); Công ước khung Liên hợp quốc biến đổi khí hậu, 1992 (16/11/1994); Công ước Đa dạng sinh học, 1992 (16/11/1994)… Trong hệ thống pháp luật nước, vấn đề môi trường đề cập nhiều luật, luật, Luật Bảo vệ môi trường ngày 29 tháng 11 năm 2005 văn quan trọng nhất, Chính phủ ban hành Nghị định số 117/2009/NĐ-CP xử lý vi phạm pháp luật lĩnh vực bảo vệ môi trường Bộ luật Hình 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009… Đồng thời, hàng loạt thông tư, định ngành chức thực Luật Bảo vệ môi trường ban hành Một số tiêu chuẩn môi trường chủ yếu soạn thảo thông qua Nhiều khía cạnh bảo vệ môi trường đề cập văn khác Luật Khoáng sản, Luật Dầu khí, Luật Hàng hải, Luật Lao động, Luật Đất đai, Luật Phát triển bảo vệ rừng, Luật Bảo vệ sức khoẻ nhân dân, Pháp lệnh đê điều, Pháp lệnh việc bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản Tuy nhiên, văn pháp luật dừng lại góc độ chung bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên Riêng quy định liên quan đến trách nhiệm tài chủ thể môi trường lại đề cập rải rác nhiều văn Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (1998, 2005), Pháp lệnh Thuế tài nguyên (1990), Luật Thuế sử dụng đất nông nghiệp (1993), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (2005, 2008) Như vậy, thực tế cho thấy, thuế môi trường đề cập nhiều văn không mang tính hệ thống vai trò tích cực sách thuế vấn đề bảo vệ môi trường tác động đến trách nhiệm cá nhân, cộng đồng việc bảo vệ môi trường Trong Luật Bảo vệ môi trường năm 2005, Điều 112 có quy định nộp thuế môi trường thực tế chưa có sở để thực Điều đòi hỏi cấp thiết phải xây dựng sách pháp luật thuế môi trường giai đoạn Sự cần thiết ban hành luật thuế môi trường: Bảo vệ môi trường xác định chủ trương, sách lớn, nhiệm vụ quan trọng Đảng Nhà nước trình CNH, HĐH đất nước Điều 29 Hiến pháp năm 1992 qui định “các quan Nhà nước, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang, đoàn thể xã hội tất cá nhân phải tuân thủ quy định Nhà nước việc sử dụng hợp lý tài sản thiên nhiên, bảo vệ môi trường.”; Điều Luật Bảo vệ môi trường qui định “ Bảo vệ môi trường phải gắn kết hài hòa với phát triển kinh tế bảo đảm tiến xã hội để phát triển bền vững đất nước…”; Điều 112 Luật Bảo vệ môi trường qui định “Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, kinh doanh số sản phẩm gây tác động xấu lâu dài đến môi trường sức khỏe người phải nộp Thuế môi trường”; Chiến lược phát triển kinh tế xã hội 2001-2010 Đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng thông qua khẳng định quan điểm phát triển đất nước “ Phát triển nhanh, hiệu bền vững, tăng trưởng kinh tế đôi với thực tiến bộ, công xã hội bảo vệ môi trường” Báo cáo trị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ X "Ngăn chặn hành vi huỷ hoại gây ô nhiễm môi trường, khắc phục tình trạng xuống cấp môi trường Hoàn chỉnh pháp luật, tăng cường quản lý nhà nước bảo vệ cải thiện môi trường tự nhiên” Mục tiêu chiến lược sách môi trường Chiến lược bảo vệ môi trường quốc gia đến năm 2010 định hướng đến năm 2020, cũng được xác định rõ “Tiếp tục phòng ngừa ô nhiễm, tăng cường bảo tồn đa dạng sinh học, trọng sử dụng hợp lý tài nguyên thiên nhiên cải thiện môi trường” Nghị số 41-NQ/TW ngày 15/11/2004 Bộ Chính trị nêu rõ quan điểm bảo vệ môi trường thời kỳ đẩy mạnh công nghiêp hoá, đại hoá đất nước “Bảo vệ môi trường đề sống nhân loại; nhân tố bảo đảm sức khoẻ chất lượng sống nhân dân; góp phần quan trọng vào việc phát triển kinh tế- xã hội, ổn định trị, an ninh quốc gia thúc đẩy hội nhập kinh tế quốc tế ” Từ quan điểm, chủ trương, sách nên việc ban hành thuế môi trường nhiều ý kiến đóng góp song hầu kiến cho việc ban hành việc ban hành thuế môi trường cần thiết Ở nước ta năm gần đây, trình đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hóa phát triển đô thị làm gia tăng phát thải nước thải công nghiệp, nước thải sinh hoạt, số lượng chất thải rắn sinh hoạt công nghiệp, phát thải chất gây ô nhiễm không khí từ trình sản xuất công nghiệp sử dụng sản phẩm gây ô nhiễm Hiện trạng môi trường xuống cấp thách thức nghiêm trọng phát triển bền vững nước ta thời gian tới, không kịp thời có giải pháp giảm dần lượng phát thải chất độc hại Trong đó, nước ta chưa có sắc thuế riêng môi trường để thu vào sản phẩm sử dụng gây ô nhiễm môi trường nhằm hạn chế sản xuất tiêu dùng hàng hóa loại Thời gian qua Chính phủ ban hành thực thi nhiều biện pháp tài nhằm khuyến khích nhà đầu tư tham gia trực tiếp hoạt động xử lý ô nhiễm môi trường, sử dụng tiết kiệm có hiệu nguồn tài nguyên huy động phần đóng góp đối tượng xả thải vào việc khôi phục môi trường Các biện pháp thực sách thuế thuế sử dụng đất, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua thu khoản phí, lệ phí thu hoạt động liên quan tới môi trường xả nước thải, khai thác khoáng sản, khí thiên nhiên dầu khí… Các biện pháp đem lại kết như: Các khoản thu phí bảo vệ môi trường tạo thêm nguồn thu, góp phần chi đầu tư giải vấn đề môi trường, đồng thời góp phần thay đổi nhận thức hành vi tổ chức, cá nhân việc giữ gìn môi trường, nâng cao nhận thức bảo vệ môi trường cộng đồng Đồng thời, việc quy định ưu đãi thuế lĩnh vực môi trường làm cho doanh nghiệp có ý thức việc tìm biện pháp nhằm hạn chế tác động bất lợi hoạt động sản xuất gây cho môi trường; quan tâm áp dụng công nghệ sản xuất tiên tiến để giảm bớt xả thải chất độc hại môi trường Thúc đẩy doanh nghiệp nghiên cứu ứng dụng công nghệ để sản xuất sản phẩm, nghiên cứu sử dụng nguyên liệu thay nguyên liệu hoá thạch để sản xuất sản phẩm thân thiện môi trường thay sản phẩm gây ô nhiễm môi trường Bên cạnh kết đạt nêu sách thuế, phí hành có số hạn chế sau: - Về sách phí: Các loại phí bảo vệ môi trường hành dừng lại mục tiêu huy động đóng góp phần đối tượng xả thải mà không tự xử lý chất thải; hỗ trợ thêm chi phí làm môi trường Nguồn thu từ phí hạn chế Tổng thu khoản phí bảo vệ môi trường năm 2008 1.224 tỷ đồng Nếu tính số thu từ phí xăng dầu 9000 tỷ /năm tổng số thu 10.224 tỷ đồng/năm Nhà nước hàng năm dành 1% tổng chi ngân sách nhà nước (tương đương 4.000 tỷ đồng) để chi nghiệp bảo vệ môi trường Trong nhu cầu tài cho bảo vệ môi trường lớn Tính riêng nhu cầu cho đề án tổng thể cải tạo môi trường chương trình xử lý ô nhiễm làng nghề, khu công nghiệp vào khoảng 17.678 tỷ đồng/năm Nếu tính nhu cầu đầu tư xử lý chất thải sinh hoạt khu vực dân cư tập trung, đầu tư phục hồi môi trường khai thác khoáng sản, trồng rừng tái trồng rừng, bảo tồn thiên nhiên đa dạng sinh học nhu cầu tài cho bảo vệ môi trường Việt Nam lớn - Về sách thuế: Trong sách thuế hành, mục tiêu bảo vệ môi trường mục tiêu lồng ghép, mục tiêu Vì việc khuyến khích đầu tư sản xuất sản phẩm thân thiện môi trường, khuyến khích đầu tư vào dự án làm môi trường, không thu thuế nhập thu mức thuế suất thấp mua sản phẩm, thiết bị môi trường liên quan đến hoạt động bảo vệ môi trường góp phần vào mục tiêu bảo vệ môi trường chưa tác động trực tiếp đến hành vi tiêu dùng hoạt động sản xuất sản phẩm gây tác động xấu đến môi trường Ngoài ta thấy, khoản phí bảo vệ môi trường hành công cụ kinh tế tác động trực tiếp đến đối tượng gây ô nhiễm (phí đánh vào nguồn gây ô nhiễm) loại phí có tính pháp lý thấp, mức thu thấp nên tác dụng chưa mạnh mục tiêu bảo vệ môi trường mục tiêu chính, chưa tác động trực tiếp đến hành vi tiêu dùng hoạt động sản xuất sản phẩm gây tác động xấu đến môi trường Với lý nêu trên, việc nghiên cứu ban hành Luật thuế môi trường với mục tiêu nhằm nâng cao ý thức bảo vệ môi trường toàn xã hội từ góp phần làm thay đổi hành vi tổ chức, cá nhân, nâng cao ý thức bảo vệ môi trường đầu tư, sản xuất tiêu dùng tổ chức, cá nhân; khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm bớt tác động tiêu cực sản xuất, tiêu dùng đến môi trường, giảm thiểu ô nhiễm suy thoái môi trường tạo thêm nguồn thu cho hoạt động khôi phục môi trường cần thiết phù hợp với bối cảnh kinh tế xã hội Việt Nam xu hướng phát triển kinh tế giới Qua phân tích ta thấy việc ban hành thuế môi trường cần thiết với tác động to lớn cho công bảo vệ môi trrường Những hạn chế hoàn thiện dự thảo luật thuế môi trường: Thứ nhất, việc xác định mức thuế tuyệt đối hay tương đối hợp lý? Có ý kiến cho Việc tính thuế dựa mức thuế tuyệt đối dự thảo Luật dù có ưu điểm đơn giản lại hạn chế nhiều điểm phải đặt khoảng dao động mức thuế rộng (như than từ 6000 đến 30.000 đ), nảy sinh bất hợp lý giá đơn vị hàng hóa tăng hay giảm mạnh phải sửa đổi bổ sung (ví dụ, thuế với túi nhựa 100-150% giá bán, giá sản xuất túi nhựa giảm 1/2, mức thuế trở nên cao)… Từ đó, thời gian sống Luật ngắn đi, tính ổn định không cao Do đó, chuyển sang quy định tính thuế dựa mức thuế tương đối (% giá trị hàng hóa) Thuế suất khác với nhóm hàng hóa tùy theo phương thức tác động môi trường Nhưng có ý kiến lại cho việc xác định mức thuế tuyệt đối hợp lý tạo đơn giản tổ chức thực mục tiêu chủ yếu thuế bảo vệ môi trường điều chỉnh hành vi gây ô nhiễm môi trường nên chưa điều chỉnh mức thuế trường hợp lạm phát, trượt giá Cũng có ý kiến cho khung thuế suất phải tính sở mức độ ảnh hưởng tới môi trường hàng hóa, mức giá bán Thứ hai, có chồng chéo thuế phí? vấn đề có ý kiến cho ban hành luật thuế môi trường phải sửa đổi quy định phí môi trường mặt hàng dự kiến phải chịu thuế môi trường phải chịu phí môi trường Nên cần phân định rõ khác chất hai loại thuế phí kể Cũng có ý kiến cho mục tiêu thu tiền cho ngân sách thuế môi trường số hai chủ yếu thuế sử dụng công cụ kinh tế để hạn chế người tiêu dùng sử dụng mức loại hàng hóa gây ô nhiễm môi trường Ở việc thuế chồng lên phí Thuế đánh vào sản phẩm gây tác động xấu đến môi trường sử dụng phí đánh vào nguồn gây ô nhiễm (thu vào chất thải trình sản xuất phí nước thải, phí chất thải rắn ) Vì vậy, phải áp dụng phí môi trường thuế bảo vệ môi trường công đoạn khác Thứ ba, luật thuế môi trường có ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh người tiêu dùng? - Với hoạt động sản xuất kinh doanh: Luật Thuế môi trường ban hành khó tránh khỏi tác động định đến sản xuất, kinh doanh nên cần phải tính toán đến thực tế giá để xác định mức thu hợp lý Cần phải làm để không ảnh hưởng đến khả cạnh tranh DN điều phải quan tâm - Với người tiêu dùng: Nhiều ý kiến cho theo quy định dự thảo Luật thuế môi trường chủ yếu đánh vào người tiêu dùng nên cần cân nhắc vấn đề đánh thuế vào người tiêu dùng có nghĩa đánh thuế vào kinh tế Ví dụ, Luật Thuế môi trường thông qua đề xuất quan soạn thảo từ ngày 1.1.2012, lít xăng phải cộng thêm từ 1.000 - 4.000 đồng tiền thuế môi trường Trong đó, xăng dầu nhiên liệu đầu vào sản xuất Cả kinh tế phải sử dụng xăng dầu Trong Nhà nước giao cho công ty nhập xăng dầu tự định giá bán xăng dầu, Nhà nước đánh thuế bao nhiêu, doanh nghiệp lại nâng giá lên nhiêu Cuối kinh tế phải gánh chịu, người tiêu dùng phải gánh chịu Cho nên biểu thuế cao người tiêu dùng nặng gánh Hay ví dụ Theo cách tính thuế, phí bảo vệ môi trường sản phẩm phải chịu nhiều nấc thuế, phí Ví dụ để khai thác than người khai thác phải chịu hai thuế, gồm thuế khai thác tài nguyên không tái tạo thuế gây ô nhiễm môi trường Người sử dụng than phải chịu thuế ô nhiễm môi trường Vấn đề là, cuối người sử dụng lại người phải gánh chịu hết loại thuế Mặt khác, than, xăng dầu nhiên liệu đầu vào nhiều ngành sản xuất khác nên giá than, xăng dầu tăng chắn giá sản phẩm khác bị đội lên Như vậy, gánh nặng tài lại dồn lên vai người tiêu dùng Thứ tư, Quy định số nhóm hàng chịu thuế đủ? Chính phủ dự kiến đưa nhóm hàng hoá vào diện chịu thuế môi trường gồm: Xăng dầu (xăng loại, nhiêu liệu bay, dầu diesel, dầu hoả, dầu mazut, dầu nhờn, mỡ nhờn); than; môi chất làm lạnh chứa hydro-clo-flo-carbon (dung dịch HCFC); túi nhựa xốp (túi ni lông); thuốc bảo vệ thực vật thuộc nhóm hạn chế sử dụng Đây nhóm hàng hoá xác định sử dụng gây ô nhiễm diện rộng Song, nhiều ý kiến không tán thành việc xác định nhóm hàng hoá áp thuế “vô tình” loại bỏ nhiều mặt hàng gây ô nhiễm khác (đặc biệt loại hoá chất chất tẩy rửa, hạt níc…), không đảm bảo tính khái quát, công luật Thực tế nhiều sản phẩm khác sử dụng gây ô nhiễm mà không đưa vào diện chịu thuế Ví dụ từ thực trạng môi trường khu vực Nhà máy Giấy Bãi Bằng Mỗi tuần Nhà máy thải khí (do sử dụng chất tẩy bột giấy) môi trường lần khiến không khí ô nhiễm Nên cần phải liệt kê, rà soát mặt hàng để đưa vào danh mục hàng chịu thuế nhằm đảm bảo tính khả thi sức sống thuế môi trường Thứ năm, Cân nhắc "liều lượng" thu thuế: Việc sử dụng công cụ thuế giải pháp tài điều chỉnh sản xuất tiêu dùng theo hướng bảo vệ môi trường "liều" "lượng" không hợp lý ảnh hưởng lớn đến khả cạnh tranh, khó kích thích hoạt động doanh nghiệp khó đạt mục tiêu thay đổi nhận thức, thói quen người tiêu dùng Chẳng hạn, có nhiều ý kiến cho mức thuế tối đa mặt hàng xăng 4.000 đồng/lít cao, xăng gánh nhiều thuế, phí (chiếm tới 40% giá xăng), ảnh hưởng lớn đến sản xuất đời sống nhân dân Trong đó, số mặt hàng gây ô nhiễm môi trường nghiêm trọng lại có mức thuế không lớn Ngoài ra, Đại diện Tập đoàn Công nghiệp Than khoáng sản cho biết, khung thuế từ đến 30 đồng/kg cho sản phẩm ngành cao chưa sát với thực tế Quặng nên xếp vào danh sách đối tượng chịu thuế nhằm mục tiêu khuyến khích sử dụng lượng tiết kiệm, hiệu quả, giảm phụ thuộc vào lượng có nguồn gốc hóa thạch Vì thế, việc thu thuế phải tính đến hài hòa với phát triển kinh tế, bảo đảm lực cạnh tranh xuất hàng hóa Thứ sáu, Nên có lộ trình thu thuế hợp lý? Ta thấy, Mục tiêu xây dựng Luật Thuế môi trường chung chung Cần phải cụ thể hơn, xây dựng Luật để tác động đến ai, điều chỉnh hay thay đổi vấn đề Nếu nói chung để góp phần phát triển bền vững, khuyến khích phát triển kinh tế liền với bảo vệ môi trường Luật Bảo vệ môi trường có mục tiêu Điều 112 dự thảo Luật Thuế môi trường quy định sản xuất kinh doanh số sản phẩm gây tác động xấu lâu dài đến môi trường sức khỏe người phải nộp thuế Vậy sản phẩm trực tiếp gây tác động xấu không lâu dài có phải nộp thuế môi trường hay không? Luật Thuế môi trường đạo luật quan trọng nên cần phải nghiên cứu sách lâu dài phải xây dựng lộ trình thu thuế Xác định rõ lộ trình có tác dụng chuẩn bị tâm lý cho người dân việc thu thuế sản phẩm mà trình sử dụng gây ô nhiễm môi trường Thứ bảy, Về hoàn thuế Khoản Điều 11 dự thảo Luật quy định áp dụng hoàn thuế môi trường “Có định hoàn thuế quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật ” Một số ý kiến cho rằng, hoàn thuế khâu phức tạp, dễ sơ hở làm phát sinh nhiều tiêu cực, gây thất thoát cho Ngân sách Nhà nước Trong đó, quy định lại chưa chặt chẽ, dẫn đến sai phạm việc hoàn thuế III Một số ý kiến hoàn thiện dự thảo thuế môi trường: Việc ban hành thuế môi trường vấn đề cần thiết cấp thiết song nghĩa việc ban hành diễn tuỳ ý suy xét chi tiết chỉnh sửa để dự thảo luật thuế hoàn thiện Trước thực tế nhiều bất cập dự thảo, dự thảo cần có chỉnh sửa cho phù hợp không nội dung mà hình thức, ngô ngữ Cụ thể: Về mặt ngôn ngữ: - Điều dùng khái niệm “Túi nhựa xốp” không phù hợp nghĩa (ở từ “xốp”) tính phổ biến (trên thực tế “túi ni-lông” hay “túi nhựa PE” dùng phổ biển hơn) Đề nghị sử dụng thuật ngữ đơn giản “túi nhựa PE”, phản ánh chất vật liệu làm túi nội dung giải thích - Điều 3, khái niệm “nhiên liệu bay” chưa chuẩn tiếng Việt, nên “nhiên liệu cho máy bay” hay “nhiên liệu cho phương tiện bay” Khái niệm “thuốc bảo vệ thực vật” bao gồm thuốc diệt mối, khử trùng kho…là không xác; nên dùng “Các hóa chất diệt côn trùng phòng trừ dịch bệnh thuộc loại hạn chế sử dụng” Về nội dung: - Về việc phân định thuế phí: Bên cạnh việc thu thuế bảo vệ môi trường nên trì hệ thống quy định phí môi trường hành Nhưng cần phải làm rõ nội hàm phí môi trường thuế môi trường để xác định đối tượng thu phí, đối tượng thu thuế, cách tính mức độ thu thuế, thu phí Phí bảo vệ môi trường đánh vào trình sản xuất sản phẩm đánh trực tiếp vào sản phẩm Ví dụ, sản phẩm có hai quy trình sản xuất khác Một quy trình sản xuất bảo đảm tiêu chuẩn bảo vệ môi trường Một quy trình khác lại gây ô nhiễm môi trường đương nhiên sách Nhà nước phải ưu tiên quy trình sản xuất không gây ô nhiễm môi trường khuyến khích doanh nghiệp đầu tư sử dụng công nghệ bảo vệ môi trường Phí môi trường đánh vào quy trình sản xuất, trình sản xuất sản phẩm Còn thuế môi trường đánh vào sản phẩm mà sử dụng gây ô nhiễm môi trường Ví dụ, than phải thu phí bảo vệ môi trường trình sản xuất than gây ô nhiễm môi trường khu vực mỏ than đó, mỏ than thô sơ, công nghệ phí bảo vệ môi trường phải nặng Khi than trở thành sản phẩm đem sử dụng, ảnh hưởng đến môi trường lại phải thu thuế bảo vệ môi trường Nhưng than sản xuất mà chưa sử dụng, chưa gây ô nhiễm môi trường chưa thể đánh thuế - Về nội dung dự thảo: Điều 7, khoản quy định nguyên tắc để chọn biểu khung thuế cụ thể gồm phù hợp phát triển KT-XH mức độ gây tác động xấu hàng hóa, tức đánh vào tiềm gây tác động môi trường Tuy nhiên, thực tế, tiềm tác động xấu chuyển thành tác động xấu tùy thuộc vào trình sử dụng hàng hóa Ví dụ, lượng xăng, dùng động ô tô có hiệu suất đốt cháy cao xử lý khí thải tốt hơn, phát thải ô nhiễm không khí động cũ Ở quy mô nhỏ khác biệt không đáng kể, nhiên quy mô lớn quan trọng Khi mức thuế có tính đến yếu tố trình sử dụng hàng hóa, khuyến khích áp dụng giải pháp sản xuất (thay đổi công nghệ, sử dụng thiết bị hiệu cao,…) Ngoài ra, Dự thảo chưa đề cập đến nguyên tắc giảm thuế liên quan đến hàng hóa sản xuất từ nguyên liệu tái chế hay có phần tỷ lệ nguyên liệu thân thiện môi trường Ví dụ, với túi nhựa, đánh đồng mức thuế túi sản xuất từ 100% nguyên liệu PE với túi sản xuất từ 50% PE 50% PE tái chế; hay túi có sử dụng 10% tinh bột thay Bổ sung quy định có tác dụng tích cực thúc đẩy hoạt động tái chế, tái sử dụng Một số điểm góp ý khác -Tiêu đề chương II (Căn tính thuế) chưa bao quát hết nội dung trùng với tên điều thuộc chương Nên đặt tên Chương “Tính thuế” hay “Cách tính thuế’ - Trong luật nên có quy định việc quản lý sử dụng thuế để người dân biết thuế môi trường dùng vào mục đích gì? Cũng góp phần vào việc giám sát, quản lý việc sử dụng thuế có hiệu Tóm lại, việc ban hành Luật thuế môi trường cần thiết Tuy nhiên, văn Luật với kỳ vọng đem lại tác động tích cực cho công tác bảo vệ môi trường, nên Dự thảo cần phải viết lại sở bảo đảm tính chuẩn xác cao ngôn ngữ, thuật ngữ tính ổn định tương đối lâu dài Luật./ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình luật môi trường - trường Đại học luật Hà Nội- NXB Công an nhân dân, Hà Nội, 2006, 2008 Giáo trình luật môi trường - trường Đại học Huế- NXB Công an nhân dân, Hà Nội, 2007 Dự thảo thuế môi trường Thuyết minh chi tiết dự án luật thuế môi trường Tờ trình phủ dự án luật thuế môi trường - Bộ tài Tạp chí ngiên cứu lập pháp 8/2008 - Nguyễn Quang Tuấn, Lê Thị Thảo Luật bảo vệ môi trường, 2005 Http:// www iaoduc.edu.vn Http://www.hanoimoi.com.vn 10 Http:// www.nguoidaibieu.com.vn MỤC LỤC Lời mở đầu: Môi trường tập hợp tất yếu tố tự nhiên xã hội bao quanh người, ảnh hưởng tới người tác động đến hoạt động sống người như: không khí, nước, độ ẩm, sinh vật, xã hội loài người Môi trường có vai trò quan trọng sống người Ô nhiễm môi trường tác động xấu đến đời sống vật chất tinh thần người cản trở phát triển kinh tế Trong năm vừa qua, với phát triển kinh tế đô thị hoá, mức độ ô nhiễm môi trường Việt Nam ngày tăng Và việc giải vấn đề ô nhiễm môi trường ngày trở thành vấn đề cấp thiết không nước ta mà trở thành vấn đề toàn cầu Do xuất phát điểm từ kinh tế thấp trọng nhiều đến tăng trưởng kinh tế, chưa có điều kiện để đầu tư cải tạo môi trường Vì vậy, ô nhiễm môi trường nhiều vùng đến mức báo động Nhà nước ban hành nhiều sách để bảo vệ môi trường như: Miễn giảm thuế hoạt động sản xuất kinh doanh thân thiện với môi trường; tuyên truyền, giáo dục nhân dân tham gia bảo vệ môi trường; thực Chương trình quốc gia quốc tế bảo vệ môi trường, bố trí nguồn vốn đầu tư từ ngân sách thoả đáng để xử lý vấn đề môi trường Bên cạnh Nhà nước có sách để hạn chế hoạt động gây ô nhiễm môi trường như: Xử phạt vi phạm ô nhiễm môi trường; thu phí bảo vệ môi trường (phí xăng dầu, phí vệ sinh, phí phí bảo vệ môi trường nước thả ) Tuy có nhiều sách nhằm bảo vệ môi trường chưa làm giảm đáng kể mức độ ô nhiễm môi trường Do đó, Nhà nước cần có thêm công cụ hữu hiệu hơn, đó, có thuế môi trường Theo Nghị số 31/2009/NQ-QH12 ngày 17/6/2009 Quốc hội Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2010 dự án Luật thuế môi trường Quốc hội cho ý kiến vào kỳ họp tháng 5/2010 thông qua vào kỳ họp tháng 10/2010 Khi Quốc hội thông qua, dự kiến Luật thuế môi trường có hiệu lực từ ngày 01/01/2010 Từ thực tế trên, tập em chọn đề tài “Một số vấn đề vai trò, mục đích, ý nghĩa thuế môi trường bình luận dự thảo luật thuế môi trường” Bài tập em nhiều thiết sót, em mong đóng góp thầy cô để tập em hoàn thiện