Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Chương 1:TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TIÊN PHONG CÔNG NGHỆ CFTD……………………………………………….6 1.1 .Đặc điểm tình hình chung của Công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD……………………………………………………...............................6 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Tiên Phong Công nghệ CFTD……………………………………………………………………...6 1.2.1.1 Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty………...……......7 1.2.1.2 Đặc điểm về bộ máy quản lý của công ty……………..………………..7 1.2.1.3. Tìn:h hình sản xuất kinh doanh của đơn vị trong 3 năm gần đây............7 Chương 2:HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KINH TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIÊN PHONG CÔNG NGHỆ CFTD………………………………..11 2.1.Những vấn đề chung về hạch toán kế toán..………...………………..........11 2.1.1. Khái quátchung về tổ chức bộ máy kế toán ở công ty……………….….11 2.1.2. Hình thức hệ thống sổ sách và chứng từ kế toán công ty đàn áp dụng…………………………………………………………………………….13 2. 2.Các phần hành hạch toán kế toán tại công ty……………………………...15 2.2.1. Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty…………………………………...16 2.2.2.Hệ thống kế toán quản trị trong công ty………………………………….....16 2.2.3.Hệ thống kế toán tài chính trong công ty………………………………...16 2.2.4.Kế toán bán hàng,cung cấp dịch vụ và xác định kết quả doanh thu bán hàng………………………………………………………………………….....25 2.2.4.1.Các phương thức bán hàng……………………………………………..25 2.2.4.2.Kế toán bán hàng,cung cấp dịch vụ……………………………………26 2.3.Các khoản giảm trừ doanh thu……………………………………………..41 2.4.Kế toán giá vốn hàng bán…………………………………………………..43 2.5.Kế toán chi phí bán hàng…………………………………………………...44 2.6.Kế toán chi phí quản lý công ty…………………………………………….53 2.7.Kế toán xác định kết quả kinh doanh………………………………………61 Chương3……………………………………………………………………63 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ............................................................................63 3.1.Đánh giá công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh……..63 3.1.1.Điểm mạnh……………………………………………………………….63 3.3.1.Điểm yếu....................................................................................................64 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh..............................................................................................65 KẾT LUẬN.........................................................................................................67
Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán LỜI CẢM ƠN Sau thời gian nghiên cứu, học tập khoa Kế Toán & Kiểm Toán-Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, giúp đỡ quý báu thầy giáo, cô giáo bạn bè, em hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD” Hoàn thành báo cáo thực tập này, cho phép em bày tỏ lời cảm ơn tới cô giáo Hà Thu Huyền người tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình thực tập, đồng thời cảm ơn thầy cô giáo khoa Kế Toán & Kiểm Toán giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Xin chân thành cảm ơn Giám đốc cô Công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD cho phép tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập công ty Mặc dù có nhiều cố gắng học tập nghiên cứu song thời gian có hạn, chưa hiểu biết sâu lĩnh vực kinh doanh công ty nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo quan tâm đến đề tài này, để báo cáo hoàn thiện nâng cao Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Lê Thị Hà Giang Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán MỤC LỤC Chương 1:TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TIÊN PHONG CÔNG NGHỆ CFTD……………………………………………….6 1.1 Đặc điểm tình hình chung Công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD…………………………………………………… .6 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Tiên Phong Công nghệ CFTD…………………………………………………………………… 1.2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty……… …… 1.2.1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty…………… ……………… 1.2.1.3 Tìn:h hình sản xuất kinh doanh đơn vị năm gần Chương 2:HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KINH TẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIÊN PHONG CÔNG NGHỆ CFTD……………………………… 11 2.1.Những vấn đề chung hạch toán kế toán ……… ……………… 11 2.1.1 Khái quátchung tổ chức máy kế toán công ty……………….….11 2.1.2 Hình thức hệ thống sổ sách chứng từ kế toán công ty đàn áp dụng…………………………………………………………………………….13 2.Các phần hành hạch toán kế toán công ty…………………………… 15 2.2.1 Tổ chức hạch toán kế toán công ty………………………………… 16 2.2.2.Hệ thống kế toán quản trị công ty………………………………… 16 2.2.3.Hệ thống kế toán tài công ty……………………………… 16 2.2.4.Kế toán bán hàng,cung cấp dịch vụ xác định kết doanh thu bán hàng………………………………………………………………………… 25 2.2.4.1.Các phương thức bán hàng…………………………………………… 25 2.2.4.2.Kế toán bán hàng,cung cấp dịch vụ……………………………………26 2.3.Các khoản giảm trừ doanh thu…………………………………………… 41 2.4.Kế toán giá vốn hàng bán………………………………………………… 43 2.5.Kế toán chi phí bán hàng………………………………………………… 44 2.6.Kế toán chi phí quản lý công ty…………………………………………….53 2.7.Kế toán xác định kết kinh doanh………………………………………61 Chương3……………………………………………………………………63 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 63 3.1.Đánh giá công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh…… 63 Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 3.1.1.Điểm mạnh……………………………………………………………….63 3.3.1.Điểm yếu 64 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 65 KẾT LUẬN .67 Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý Công ty CPTPCN CFTD .2 Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Doanh Nghiệp…………… … ….4 Sơ đồ 3: Bảng kê hai vế Biểu số 2.1: Phiếu xuất kho .8 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT Biểu số 2.3: Phiếu thu 10 Biểu số 2.4: Phiếu xuất điều chuyển .11 Biểu số 2.5: Phiếu nhập kho 12 Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT 13 Biểu số 2.7: Phiếu chi .14 Biểu 2.8: Sổ chi tiết hàng hoá 15 Biểu số 2.9: Biểu tổng hợp nhập xuất tồn .16 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho 17 Biểu số 2.11: Hóa đơn GTGT 18 Biểu số 2.12: Số chi tiết toán với người mua .19 Biểu số 2.13: Số tổng hợp chi tiết toán với người mua .20 Biểu số 2.14: Phiếu nhập kho 22 Biểu số 2.15: Sổ chi tiết hàng bán trả lại 23 Biểu 2.16: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 24 Biểu 2.17: Bảng phân bổ NVL& CCDC 25 Biểu 2.18: Bảng phân bổ tiền lương BHXH 26 Biểu 2.19:Bảng chấm công………………………………………………… …26 Biểu 2.20: Bảng kê phát sinh tài khoản số 641 27 Biểu 2.21: Bảng kê tổng hợp tài khoản số 641 .28 Biểu 2.22: Sổ tài khoản 641 .29 Biểu số 2.23: Phiếu chi .30 Biểu số 2.24: Phiếu chi .30 Biểu số 2.25: Sổ chi tiết tài khoản 642 31 Biểu số 2.26: Bảng kê số phát sinh tài khoản 642- Chi phí QLDN 32 Biểu số 2.27: Bảng kê tổng hợp tài khoản 642 .33 Biểu số 2.28: Sổ tài khoản 642 34 Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt KQKD Kết kinh doanh DT Doanh thu TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp PB Phân bổ BHXH Bảo hiểm xã hội CCDC Công cụ dụng cụ CPBH Chi phí bán hang BHYT Bảo hiểm y tế CPCĐ Chi phí công đoàn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp TL & BHXH Tiền lương bảo hiểm xã hội NVL Nguyên vật liệu KH Khấu hao DN Doanh nghiệp NVL Nguyên vật liệu CNV Công nhân viên GVHH Giá vốn hàng hoá CPBH Chi phí bán hàng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NVBH Nhân viên bán hàng KKTX Kê khai thường xuyên NS Ngân sách TT Thanh toán HH Hàng hóa Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Chương TỔNG QUAN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1.1 Đặc điểm tình hình chung Công ty CPTPCN CFTD 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD Công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102152266 ngày 23 tháng 01 năm 2007 Sở Kế hoạch & Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp - Địa trụ sở chính: Tầng – Tòa nhà Thành Công Phường Láng Hạ - Quận Ba Đình – Thành phố Hà Nội - Mã số thuế: 0102152266 - Điện thoại: 0438353203 Fax: 0438353743 - Vốn điều lệ: 400.000.000.000 đồng Trải qua 05 năm hoạt động, Công ty trực tiếp tham gia hoàn thành nhiều hợp đồng, dự án cung cấp máy móc, hệ thống trang thiết bị kỹ thuật công nghệ cao nước tiên tiến giới phục vụ công tác chống khủng bố, giám định hình sự; công cụ hỗ trợ; bảo vệ, cứu hộ, phòng cháy, chữa cháy… để giữ gìn an ninh, an toàn trật tự xã hội, giao thông cho đơn vị ngành công an, quốc phòng, hải quan.v.v., Trong trình phát triển mình, CFTD đặt mục tiêu chất lượng lên hàng đầu Với mục tiêu đó, CFTD không giữ uy tín tổ chức, công ty nước mà công ty nước tín nhiệm Công ty nhiều tập đoàn lớn giới chọn làm đại lý phân phối độc quyền Việt Nam lĩnh vực như: Thiết bị chống khủng bố, công cụ hỗ trợ, thiết bị giao thông; Thiết bị phòng cháy chữa cháy, Thiết bị hình sự; Thiết bị an ninh kiểm soát vào, tự động hoá, cung cấp trang thiết bị nghiệp vụ phục vụ công tác chiến đấu ngành, Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Bằng uy tín kinh nghiệm Công ty CFTD chọn nhà phân phối độc quyền hãng sản xuất thiết bị an ninh, hình sự, công cụ hỗ trợ, thiết bị giao thông, phòng cháy chữa cháy cứu hộ như: LASER TECHNOLOGY; DRAGER, COCHRANE, ROFIN, BVDA, ACE, PHOENIX GROUP, MPH, MPD, HAWKLEY, SCANA; ADA, ABB, 1.1.2 Các ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp • Uỷ thác nhập khẩu; • Cung cấp thiết bị kỹ thuật hình sự, phòng phân tích hoá - lý; • Cung cấp phương tiện thiết bị phòng cháy, chữa cháy; • Cung cấp thiết bị nghiệp vụ, thiết bị an ninh công cụ hỗ trợ; • Kinh doanh xuất nhập trực tiếp thiết bị kỹ thuật phục vụ cho ngành kinh tế quốc dân, nghiên cứu khoa học; • Cung cấp thiết bị chuyển giao công nghệ tự động hoá; • Thiết kế cung cấp lắp đặt hệ thống kiểm tra giám sát, bảo vệ chuyên dùng; • Tư vấn đầu tư, tư vấn xây dựng dân dụng, công trình sở hạ tầng; • Cung cấp, lắp đặt, tư vấn, thiết kế thiết bị báo cháy điện tử, dụng cụ, phương tiện chữa cháy; • Cung cấp linh kiện, thiết bị điện tử, điện lạnh, viễn thông, phát sóng điểu khiển… 1.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh máy quản lý công ty 1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Tổng số cán nhân viên Công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD là: 95 người có 73 nhân viên tốt nghiệp trường Đại học nước thực tập nước Công ty có đội ngũ nhân viên trẻ nhiệt tình động sáng tạo, không ngừng học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn thường xuyên phối hợp chặt chẽ với chuyên gia nhà sản xuất thiết bị chống khủng bố, giao thông; hình sự; công cụ hỗ trợ; thiết bị an ninh nghiệp vụ; phòng cháy, chữa cháy như: Đức, Mỹ, Nhật, Isazel; Hà Lan, Phần Lan, Australia, Anh v.v để thực công tác nghiên cứu, tư vấn, đào tạo, chuyển giao công nghệ, hướng dẫn sử dụng thực dịch vụ bảo hành, bảo trì thiết bị theo tiêu chuẩn nhà sản xuất 1.1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty BAN LÃNH ĐẠO CFTD GROUP PHÓ GIÁM ĐỐC Bộ phận nghiên cứu phát triển (R&D) Quản lý chất lượng (QC) Phát triển thị trường VĂN PHÒNG Phòng Phòng kế toán Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12kinh doanh Báo cáo tốt nghiệp Phòng vật tư hàng hóa Quản lý nhân Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Mối quan hệ đạo hướng dẫn Mối quan hệ phân phối cộng tác hỗ trợ nghiệp vụ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máyquản lý Công ty CFTD * Ban Lãnh đạo : - Giám đốc: Là người có quyền định vấn đề liên quan đến nghĩa vụ lợi ích công ty Đồng thời, điều hành hoạt động Công ty Giám đốc người chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Công ty trước pháp luật Được quyền thay miễn nhiệm cán người lao động xét thấy họ không đảm đương nhiệm vụ giao - Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc giải công việc phân công, có quyền lệnh cho phận quản lý với quan hệ mang tính huy phục tùng, chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc nhiệm vụ giao Lập kế hoạch chiến lược lĩnh vực liên quan đến thiết bị, hàng hóa, sản phẩm chương trình cho dự án Phó giám đốc thay mặt giám đốc giải vấn đề phạm vi cho phép giám đốc vắng * Các phòng ban chức năng: Đây ban tham mưu giúp việc cho giám đốc, chịu điều hành giám đốc, phó Giám đốc Ngoài việc thực chức mình, phòng ban phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu giúp đỡ hoàn thành công việc giao - Phòng kế toán: Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc quản lý tài tổ chức công tác hạch toán kế toán toàn Công ty, đảm bảo đủ nhu cầu vốn vật tư cho trình sản xuất Thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản chế độ khác Nhà nước, có kế hoạch tài hàng tháng, quý, năm trình giám đốc Hướng dẫn ban liên quan thực nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê, kế toán, quy định Nhà nước công tác hạch toán kế toán luật thuế hành Tổng hợp toán tài phân tích tình hình tài hàng quý, hàng năm Thực nghĩa vụ nộp ngân sách theo chế độ quy định Nhà nước - Phòng kinh doanh: Giúp giám đốc đạo Công ty kinh doanh, trực tiếp tiến hành hoạt động nghiên cứu, thăm dò để tìm thị trường tiềm cho Công ty Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm, tổng hợp tình hình thực kế hoạch kinh doanh trình giám đốc Lập báo cáo định kỳ tình hình kinh doanh Công ty Phối hợp với phòng tài kế toán xây dựng hệ thống giá bán phù hợp với thị trường, xúc tiến bán hàng - Phòng Vật tư hàng hoá: Quản lý theo dõi lượng hàng hóa xuất nhập, khả cung ứng hàng hoá cho hợp đồng kinh tế doanh nghiệp để trình giám đốc, báo cáo cho phòng kế toán, phòng kinh doanh Nhập kho quản lý hàng hóa nhập 1.1.3.3 Tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị năm gần Chỉ tiêu Doanh Năm 2010 Năm 2011 thu 231.736.914.957 80.298.809.84 Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Năm 2012 42.280.432.509 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Biểu số 2.25: Sổ chi tiết tài khoản 642 Công ty Cổ Phần Tiên phong Công nghệ CFTD Địa chỉ: Tầng 4,Tòa nhà Thành Công,Láng Hạ, Q.Ba Đình, TP Hà Nội SỔ CHI TIẾT TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2012 ĐVT: đồng Chứng từ S ố Ngà y … … 56 20/9 57 20/9 01 25/9 02 30/9 03 30/9 … … Diễn giải ……………… … TT tiền điện thoại TT tiền chi phí tiếp khách Bảng phân bổ TL&BHXH Bảng phân bổ NVL Bảng tính phân bổ KH TSCĐ ……………… Cộng Tổng số tiền Chi tiết khoản 6421 6422 ………… ………… … 6424 6427 6428 …… ……… 1.980.000 1.980.000 3.000.000 3.000.000 28.060.00 28.060.00 0 3.500.000 3.500.000 7.438.917 7.438.917 ………… ……… … ……… ………… ……… ………… ……… ………… …… Ngày 30 tháng 09 Kèm theo:01 chứng từ gốc năm 2012 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 65 ………… ……… Người lập biểu ( Ký, họ tên) Báo cáo tốt nghiệp ……… … Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Mẫu số: S04b5- DN Biểu số 2.26: Bảng kê số phát sinh tài khoản 642- Chi phí QLDN Ban hành theo QĐ số48/2006 BTC Công ty Cổ Phần Tiên phong Công nghệ CFTD ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Địa chỉ: Tầng 4,Tòa nhà Thành Công,Láng Hạ, Q.Ba Đình, TP Hà Nội BẢNG KÊ SỐ PHÁT SINH TÀI KHOẢN 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng 09 năm 2012 ĐVT: đồng Cộng Ghi có TK Chứng từ Ghi có TK 642, Ghi nợ TK nợ TK 642 T Cộng nợ 642 Diễn giải T TK 642 S TK Cộng có NT TK 1111 TK 334 TK 338 TK 152 TK 214 … H 911 TK 642 ……………… …… …… ……… ……… ………… ……… 56 20/9 TT tiền ăn uống 3.000.00 3.000.000 tiếp khách 57 20/9 Thanh toán tiền 1.980.000 điện thoại 1.980.00 01 30/9 Tiền lương BHXH0 23.000.00 5.060.00 28.060.00 02 30/9 PB NVL CCDC 0 3.500.00 ……… ……… 03 30/9 PB TSCĐ 7.438.917 3.500.000 ……… ……… KCCP QLDN 7.438.917 …… ……… ……… ……… ………… Cộng ……… ………… ……… ……… ……… ……… ……… ……… Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo 66 tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo 67 tốt nghiệp Người lập (Ký, họ tên) Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Biểu số 2.27: Bảng kê tổng hợp tài khoản 642 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Mẫu số: S04b5- DN Ban hành theo QĐ số48/2006 BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC Công ty Cổ Phần Tiên phong Công nghệ CFTD BẢNG KÊ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 642 – CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Tháng năm 2012 ĐVT: đồng Chứng từ TT Chi phí quản lý DN Kết chuyển Chi phí Cộng nợ Ghi nợ TK TK 642 TK Cộng có … 911 TK 642 ………… ………… Cộng ………… Diễn giải Số Ngày hiệu tháng Ghi có TK 642, Ghi có TK, Ghi nợ TK 642 TK TK 1111 334 TK 338 TK 152 TK 153 TK 214 Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo 68 tốt nghiệp Người lập (Ký, họ tên) …………… Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Biểu số 2.28: Sổ tài khoản 642 Công ty Cổ Phần Tiên phong Công nghệ CFTD Địa chỉ: Tầng 4,Tòa nhà Thành Công,Láng Hạ, Q.Ba Đình, TP Hà Nội Số dư đầu năm SỔ CÁI TK 642– Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ Có ĐVT: Đồng TT Ghi có TK, ghi nợ TK 641 Tháng Tháng Tháng … Tháng ……………… - TK111 – Tiền mặt - TK 334 – Phải trả CNV - TK 338 – Phải trả, phải nộp khác - TK 152 – NLV - TK 214 – Khấu hao TSCĐ ………… …………… 3.000.000 1.980.000 28.060.000 3.500.000 7.438.917 ………… Tổng số phát sinh nợ …………… Tổng số phát sinh có …………… Số dư cuối tháng Người lập bảng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 … Ngày 30 tháng 09 năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo 69 tốt nghiệp Tháng 12 Tổng cộng Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 2.7- Kế toán xác định kết kinh doanh Để xác định kết tiêu thụ hàng hoá, kế toán sử dụng TK911, Tk mở chi tiết Tại công ty TK 911 hạch toán tổng hợp từ TK liên quan: TK511,515, 641,642 Cuối tháng, kế toán tổng hợp xác định kết tiêu thụ, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác công ty lập Báo cáo KQKD Dựa báo cáo KQKD hàng tháng, kế toán tổng hợp số liệu lên Báo cáo kinh doanh quý năm công ty Cuối tháng kế toán công ty thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh Căn vào chứng từ kế toán liên quan kế toán ghi sổ TK 911 để xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh công ty xác định cụ thể theo công thức sau: KQ bán hàng = DT - GVHB - CPBH - CPQLDN Trong đó: DT = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ DT Kế toán vào sổ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN theo Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 áp dụng từ ngày 01/01/2009 25% lợi nhuận trước thuế Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 70 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Người nộp thuế: Công ty Cổ Phần Tiên phong Công nghệ CFTD Mã số thuế: 0102152266 Địa trụ sở: TP Hà Nội Quận/Huyện:Tầng 4, Tòa nhà Thành Công, Phường Láng Hạ Tỉnh/Thành phố: Hà Nội Điện thoại: 0438353203 Fax: 0438353743 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Stt Chỉ tiêu Mã (1) (2) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung (3) 01 02 10 10 11 12 13 14 15 Thuyết minh (4) IV.08 Số tiền (5) 1.666.975.702 1.666.975.702 cấp dịch vụ(10=01-02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung 20 1.379.800.000 287.175.702 cấp dịch vụ(20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh 21 22 23 24 30 285.485.960 1.689.742 doanh (30=20+21-22-24) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 31 32 40 50 (50=30+40) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 IV.09 1.689.742 422.435,5 1.267.306,5 nghiệp (60=50-51) Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 71 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 72 Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Lập ngày 30 tháng 10 năm 2012 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán CHUƠNG3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Đánh giá công tác kế toán bán hàng xác định KQKD Trong điều kiện nay, doanh nghiệp phải đứng trước nhiều khó khăn thử thách kinh tế họ phải đứng trước nhiều vấn đề cạnh tranh giá cả, chất lượng sản phẩm, quan tâm sách quản lý vĩ mô Nhà nước đặc biệt mà yêu cầu người tiêu dùng ngày cao Do đó, lợi nhuận cao an toàn kinh doanh mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp Để đạt mục tiêu doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp, nắm bắt nhu cầu thị trường Nhận thức điều đó, ban lãnh đạo Công ty cố gắng khai thác phát huy mạnh khắc phục khó khăn mình, nắm bắt nhu cầu thị trường, tìm kiếm đối tác kinh doanh, tạo đà cho Công ty đứng vững ngày phát triển thị trường Để có kết tích cực Công ty có kết hợp chặt chẽ ban lãnh đạo với phòng ban, đó, có đóng góp không nhỏ phòng kế toán Với cách bố trí công việc cách khoa học, hợp lý nay, công tác kế toán nói chung công tác kế toán bán hàng, xác định kết kinh doanh nói riêng Công ty đạt hiệu định, sở nội dung lý luận kết hợp với thực tế Công ty, em xin trình bày số nhận xét công tác kế toán nói chung, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng sau: 3.1.1 Điểm mạnh Nhìn chung công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh Công ty đơn vị quản lý tài Nhà nước như: Cục thuế, Bộ tài Đồng thời, thông tin phận kế toán Công ty cung cấp thường nhanh chóng, xác, kịp thời đầy đủ, giúp cho việc kiểm tra đối Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 73 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán chiếu số liệu phận kế toán, giúp cho việc lập Báo cáo kế toán thuận lợi, dễ dàng, xác - Thứ nhất: Việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán tài Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống Tài khoản theo định 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính) có sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Nói chung, việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty công tác kế toán tương đối hợp lý khoa học - Thứ hai: Việc sử dụng hệ thống chứng từ nhìn chung Công ty thực tốt quy định hoá đơn, chứng từ ban đầu Căn vào chế độ chứng từ kế toán Nhà nước ban hành nội dung hoạt động kinh tế yêu cầu quản lý hoạt động đó, Công ty xây dựng cho hệ thống mẫu biểu chứng từ phù hợp, quy định việc ghi chép hoạt động kinh tế vào biểu mẫu chứng từ kế toán cụ thể Quá trình lập luân chuyển chứng từ đảm bảo cho công tác kế toán Công ty thực cách kịp thời, xác Sau hạch toán chứng từ lưu trữ cẩn thận theo hợp đồng, khách hàng, khoản mục, trình tự thời gian tạo điều kiện cho việc tìm kiếm kiểm tra đối chiếu cần thiết - Thứ ba: Về hệ thống sổ kế toán Công ty tổ chức ghi chép theo hình thức Chứng từ ghi sổ, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế toán điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật, điều kiện sử dụng hệ thống kế toán máy công ty Đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin cho phận liên quan - Thứ tư : Công ty Cổ Phần Tiên phong Công nghệ CFTD có đội ngũ nhân viên kế toán với trình độ chuyên môn cao, tay nghề vững vàng, trải qua nhiều năm công tác Phòng kế toán công ty chia làm nhiều phận, phận có nhiệm vụ khác hỗ trợ nên làm việc hiệu khoa học Vì việc hạch toán công ty kịp thời, chặt chẽ, xác chế độ hành Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 74 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán 3.1.2 Điểm yếu Bên cạnh mặt đạt được, kế toán Công ty có số tồn sau: Về phương thức toán khách hàng Công ty toán theo phương thức trả chậm, toán sau 10 ngày thực tế khách hàng toán sau 20 ngày có đến 30 ngày Điều dẫn đến Công ty phải trả lãi tiền vay ngân hàng, khách hàng chiếm dụng vốn Công ty trả phần lãi tiền vay này, dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Công ty bị giảm Về chi phí bán hàng Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chi phí chiếm khoảng 70% tổng chi phí kinh doanh toàn Công ty số không nhỏ Công ty nên nghiên cứu tìm phương thức để tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Trong điều kiện tình hình phát triển kinh tế nước ta nay, quan hệ buôn bán thương mại diễn ngày mạnh mẽ, nói kết bán hàng có ảnh hường to lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Chính hoàn thiện tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp Tại công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD tổ chức công tác kế toán hoàn thiện công ty trẻ nên nghiệp vụ kế toán ngày phức tạp xuất mặt hạn chế định cần sửa đổi cho phù hợp với tình hình Dựa vào trình tìm hiểu thực tế công ty thời gian qua, với mong muốn để tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, em xin có vài ý kiến đề xuất sau: - Đào tạo cán kế toán Khi nhu cầu người tiêu dùng có xu hướng thay đổi nhanh chóng, tức thị trường tiêu thụ biến đổi theo ngày tính 75 Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán động, đầu óc sáng tạo, khả ứng phó dự đoán biến động thị trường đòi hỏi cấp bách Vậy, từ doanh nghiệp cần phải đưa sách hợp lí dành cho cán kế toán : + Thường xuyên gửi cán bộ, nhân viên kế toán có lực nghiên cứu học tập lớp đào tạo cán nghiệp vụ + Luôn cập nhật kiến thức cho đội ngũ cán chuyên môn, có lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ - Cần áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng thống từ ký hợp đồng, để khuyến khích khách hàng toán trước thời hạn để hưởng ưu đãi Hoặc giảm giá cho hàng hóa chưa đáp ứng 100% yêu cầu, nhằm tránh trường hợp hàng bán bị trả lại, gây tốn chi phí - Để quản lý đánh giá mặt hàng, công ty nên hạch toán chi tiết doanh thu giá vốn mặt hàng Từ có biện pháp thúc đẩy tiêu thụ mặt hàng mang lại lợi nhuận cao - Để đảm bảo tính trung thực kế toán, nữa, đặc điểm kinh doanh phần mềm, dự án có trị giá lớn, công ty nên mở thêm tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” - Các nghiệp vụ làm giảm vốn chủ sở hữu tăng chi phí phải hạch toán có chứng Trong trình tiêu thụ có phát sinh khách hàng có khả khó đòi, kế toán Công ty cần phải xem xét xác định số dự phòng cần phải lập cho khách hàng Theo em khoản dự phòng phải thu khó đòi cần phải lập ra, kế toán Công ty dựa kinh nghiệm thực tế để xác định số dự phòng cần phải trích lập Theo quy định, Công ty phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 76 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán Tóm lại : Hoàn thiện công tác tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán bán hàng, xác định kết bán hàng nói riêng vô cần thiết Nó phục vụ cho việc cung cấp thông tin sở để định kinh doanh tìm biện pháp làm giảm chi phí tới mức thấp Muốn làm điều công ty cần phải có biện pháp kinh doanh hữu hiệu, đồng thời cán kế toán phải có khả nghiệp vụ, sáng tạo…để ngày thu hút hợp đồng kinh tế tạo lập uy tín chiếm lĩnh thị trường Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 77 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán-Kiểm Toán KẾT LUẬN Xu hội nhập mở thị trường rộng lớn với nhiều hội mà doanh nghiệp nắm bắt để thành công đồng thời mở cho doanh nghiệp môi trường cạnh tranh rộng rãi gay gắt hơn…Trong điều kiện đó, kế toán doanh nghiệp sử dụng công cụ khoa học để tiếp cận cách khách quan, thông hiểu tường tận liệu tài từ ghi nhận, phân tích trình bày cách thích hợp Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nhân tố đóng vai trò quan trọng , định tồn phát triển doanh nghiệp thương mại Trên sở kết hợp lý luận với thực tế khẳng định cần thiết tầm quan trọng tổ chức kế toán nói chung kế toán bán hàng nói riêng doanh nghiệp thương mại Thông qua chuyên đề hình dung cách khái quát trình hình thành phát triển công ty, tình hình tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty bên cạnh mặt ưu việt có số hạn chế định cần khắc phục Do hiểu biết hạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa có nên chuyên đề không tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo đặc biệt cô giáo: Hà Thu Huyền người hướng dẫn giúp đỡ em làm đề tài anh chị phòng kế toán công ty nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty Cổ phần Tiên phong Công nghệ CFTD Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 10 tháng 03 năm2013 Sinh viên Lê Thị Hà Giang Lê Thị Hà Giang - Lớp KT5-K12 78 Báo cáo tốt nghiệp