LUẬN VĂN: Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng Mở đầu Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Theo thời gian, với tiến phát triển xã hội đưa kinh tế toàn cầu sang hình thái Cơ chế thị trường đời làm cho hoạt động tài sở hữu ngày đa dạng phức tạp, chức kiểm tra kế toán không đáp ứng nhu cầu người sử dụng thông tin Chính thế, kiểm toán đời đòi hỏi khách quan để đáp ứng nhu cầu Càng ngày, kiểm toán trở nên có vai trò quan trọng phát triển, khẳng định môn khoa học, lĩnh vực nghiên cứu riêng Cùng với phát triển chung giới, từ Đại hội Đảng lần thứ VI, Việt Nam có bước chuyển đổi to lớn cải cách kinh tế từ kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường có điều tiết Nhà nước Quá trình đổi đưa Việt Nam bước vươn lên đạt nhiều thắng lợi kinh tế phát triển xã hội Cùng với trình đổi chế quản lý kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nước đổi mạnh mẽ toàn diện, bước vươn lên khẳng định vai trò chủ đạo kinh tế Thành tựu 10 năm đổi gần nước ta đạt tăng trưởng kinh tế ổn định mạnh mẽ Theo đổi đó, tầm vĩ mô, Nhà nước cố gắng tạo dựng môi trường pháp lý, hành lang pháp luật kinh tế rõ ràng bình đẳng cho thành phần kinh tế Tuy nhiên, vấn đề đặt chế thị trường cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải nỗ lực vươn lên từ thân mình, nhà quản trị phải có định phương pháp quản lý đắn để đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu Một công cụ để giúp cho nhà quản trị có thông tin xác kịp thời để định đắn hệ thống kiểm soát nội Cũng từ đó, kiểm toán nội đời tất yếu khách quan cần thiết để giúp cho nhà quản trị có đầy đủ thông tin xác tình hình hoạt động doanh nghiệp mình, báo cáo tài lập để làm sở cho việc quản trị doanh nghiệp Việt Nam nay, kiểm toán nội lĩnh vực mẻ khẳng định vị thời gian qua nhu cầu cấp thiết doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng giai đoạn Qua trình nghiên cứu tổng công ty xây dựng có quy mô lớn, phạm vi rộng, có phân cấp hệ thống quản lý, nhiên, năm gần đây, hoạt động kinh doanh tổng công ty xây dựng chưa thực đạt hiệu cao Điều lý giải thiếu hệ thống thông tin phục vụ quản lý, việc kiểm toán nội chưa trọng làm cho việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty chưa thực phát huy tiềm Từ thực tế công việc kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng cho thấy việc nghiên cứu để xây dựng hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng cần thiết nhằm hoàn thiện hệ thống quản lý, nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phục vụ cho mục tiêu khác đơn vị Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài hệ thống hoá vấn đề lý luận kiểm toán kiểm toán nội doanh nghiệp, đánh giá thực trạng mô hình tổ chức, quản lý quy trình kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng đồng thời đề xuất giải pháp tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng Đối tượng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: vấn đề tổ chức hoạt động hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước nói chung - Phạm vi nghiên cứu: tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Nhà nước Phương pháp nghiên cứu: Cơ sở lý thuyết: - Lý thuyết kinh tế trị Mác Lênin - Đường lối, sách Đảng Nhà nước phát triển kinh tế xã hội - Các văn pháp quy liên quan đến kế toán kiểm toán Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp vật biện chứng, phương pháp định tính kết hợp với nghiên cứu định lượng, phương pháp xây dựng mô hình phân tích hệ thống kết hợp với phương pháp đối chiếu, phương pháp phân tích tổng hợp vấn đề Kết cấu luận văn Tên luận văn: “Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng” Ngoài mở đầu, kết luận kiến nghị tài liệu tham khảo luận văn gồm chương: Chương I: Một số vấn đề lý luận kiểm toán kiểm toán nội Chương II: Thực trạng kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng Chương III: Tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp xây dựng Việt Nam CHƯƠNG I số vấn đề lý luận kiểm toán kiểm toán nội 1.1 Một số vấn đề chung kiểm toán 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Nhiều nhà nghiên cứu lịch sử cho kiểm toán đời từ thời La Mã cổ đại vào kỷ thứ III trước Công nguyên Chính vậy, kiểm toán có gốc từ La tinh “Audit” nguyên “Audire”, gắn liền với văn minh Ai Cập La Mã cổ đại Tuy kiểm toán đời 2000 năm qua, phát triển mạnh mẽ từ kỷ XIX Từ “Audire” có nghĩa “nghe” Hình ảnh kiểm toán cổ điển thường tiến hành cách người ghi chép tài sản đọc to lên cho bên độc lập “nghe” sau chấp nhận thông qua việc chứng thực Việt Nam, thuật ngữ “Kiểm toán” xuất trở lại, sử dụng nhiều từ năm đầu thập kỷ 90 Trước năm 1975, miền Nam Việt Nam có hoạt động công ty kiểm toán nước Cho đến Việt Nam giới tồn nhiều cách hiểu khác kiểm toán Tuy nhiên khái niệm kiểm toán chấp nhận phổ biến là: “Kiểm toán trình kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập” Các thuật ngữ định nghĩa hiểu sau: Các kiểm toán viên độc lập có lực: Tính độc lập giúp cho kiểm toán viên trình tư duy, lập kế hoạch thực kiểm toán không bị ảnh hưởng chi phối yếu tố dẫn đến làm lệch lạc kết kiểm toán Biểu độc lập cụ thể độc lập chuyên môn, độc lập kinh tế độc lập mối quan hệ gia đình Độc lập mặt chuyện môn thể hiện: hoạt động kiểm toán, kiểm toán viên tuân theo chuẩn mực chuyện môn luật pháp không bị chi phối tác động khác Tuỳ theo nội dung tính chất loại kiểm toán cụ thể khác mức độ độc lập đòi hỏi khác nhau, nhiên yêu cầu độc lập đòi hỏi thiết yếu loại kiểm toán viên tổ chức kiểm toán Nếu độc lập điều kiện cần lực kiểm toán viên điều kiện đủ để đảm bảo cho kiểm toán thực thành công Năng lực kiểm toán gồm yếu tố, kỹ năng, phẩm chất chuyên môn nghiệp vụ mà kiểm toán viên cần phải có để tổ chức thực kiểm toán có hiệu Thu nhập đánh giá chứng: Bằng chứng kiểm toán loại tài liệu, thông tin mà kiểm toán viên sử dụng để phân tích, xem xét đưa kết luận Quá trình kiểm toán thực chất trình kiểm toán viên áp dụng phương pháp kỹ thuật kiểmt toán để thu thập đánh giá chứng kiểm toán làm sở cho ý kiến nhận xét họ Các thông tin kiểm toán: Đó thông tin có sẵn nguồn chứng cho kiểm toán có làm sở cho việc đánh giá thông tin Thông tin kiểm toán thông tin lượng hoá thông tin so sánh, đối chiếu hay kiểm tra lại được, thông tin tài thông tin phi tài Các chuẩn mực xây dựng thiết lập: Các chuẩn mực sở, thước để đánh giá thông tin trình kiểm toán Các chuẩn mực phong phú đa dạng tuỳ thuộc vào loại kiểm toán, quy định văn pháp quy, tiêu chuẩn định mức cho lĩnh vực khác nhau, chuẩn mực kế toán cho quốc gia tuỳ loại kiểm toán mà sử dụng chuẩn mực luôn phải chuẩn mực có hiệu lực cho kiểm toán Đơn vị kiểm toán: Đây tổ chức pháp nhân (một doanh nghiệp nhà nước, công ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân), tư cách pháp nhân (một phân xưởng, tổ đội cá nhân) Báo cáo kết quả: Đây công việc cuối kiểm toán, thể ý kiến nhận xét, kết luận kiểm toán viên cung cấp thông tin cho người đọc, người sử dụng mức độ tương quan phù hợp thông tin đơn vị với chuẩn mực xây dựng Về hình thức, báo cáo kiểm toán khác thay đồi từ loại báo cáo phức tạp văn đến báo cáo miệng kiểm toán phục vụ cho người Như vậy, thực chất kiểm toán nói chung việc kiểm tra cho ý kiến nhận xét mức độ phù hợp thông tin kiểm toán so với tiêu chuẩn, chuẩn mực thông tin thiết lập; việc kiểm tra thực người độc lập có lực Nói cách khác hoạt động kiểm toán hoạt động thẩm định thông tin kiểm toán viên 1.1.2 Chức kiểm toán Thông qua định nghĩa nói chung kiểm toán, ta rút hai chức kiểm toán sau: Thứ nhất: Chức kiểm toán kiểm tra xác nhận hay gọi chức xác minh Đây chức hình thành gắn liền với đời, hình thành phát triển kiểm toán Bản thân chức không ngừng phát triển mạnh mẽ với phát triển xã hội loài người nói chung kiểm toán nói riêng, đồng thời chức thể mức độ khác giai đoạn lịch sử định Ngay từ thời kỳ đầu, kiểm toán đời chức kiểm tra xác nhận thể dạng chứng thực báo cáo tài (kiểm toán cổ điển), sau chức phát triển mạnh mẽ thể cao dạng báo cáo kiểm toán Thứ hai: Chức trình bày ý kiến (hay chức tư vấn) Đây chức phát sinh hình thành sau chức xác minh Chức trình bày ý kiến có trình phát triển riêng Cùng với trình phát triển kiểm toán, chức xác minh, kiểm toán đáp ứng yêu cầu nhà quản lý nên từ yêu cầu thực tiễn quản lý đặt ra, xuất chức tư vấn thời kỳ ban đầu hình thành, chức biểu dạng thư quản lý Trong trình phát triển, biểu tư vấn khác theo giai đoạn lịch sử định Thực tế, chức phát triển mạnh mẽ vào kỷ XX, lại giữ vị trí đặc biệt quan trọng kinh tế thị trường phát triển cao Qua hai chức kiểm toán ta thấy kiểm toán nhìn nhận đánh giá cách toàn diện khứ tương lai Về khứ, kiện nảy sinh, kiểm toán với tư cách người kiểm toán xác minh việc hoàn thành nhằm đáp ứng yêu cầu người sử dụng thông tin Như vậy, chức kiểm toán xác nhận hay xác minh chức hướng khứ Mặt khác, để đáp ứng yêu cầu người sử dụng thông tin tương lai, kiểm toán lại có thêm chức thứ hai chức tư vấn hay chức trình bày ý kiến, chức hướng tương lai Hai chức kiểm toán hình thành phát triển hoàn toàn khác tuỳ theo giai đoạn lịch sử định thời kỳ đầu, người ta thường tập trung quan tâm đến chức kiểm tra xác nhận Nhưng xã hội phát triển, người ta quan tâm nhiều đến chức tư vấn kiểm toán, việc nhìn nhận, định hướng cho tương lai đắn để có định tối ưu giành thắng lợi cạnh tranh Chính vậy, giai đoạn nay, nhằm đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin tương lai không riêng có chức kiểm toán, mà có hàng loạt tổ chức khác thực chức như: tổ chức tư vấn thuế, tư vấn pháp luật kinh doanh 1.1.3 Đối tượng kiểm toán Xã hội ngày phát triển, kiểm toán khẳng định vị trí, vai trò quản lý Kiểm toán môn khoa học nên có đối tượng phương pháp nghiên cứu riêng Xuất phát từ lịch sử đời, hình thành phát triển kiểm toán, ban đầu kiểm toán bó hẹp giới hạn đối tượng việc kiểm tra, đánh giá tính trung thực hợp lý báo cáo tài Cùng với phát triển xã hội yêu cầu quản lý thực hiện, người không quan tâm đến báo cáo tài đơn vị mà ngày quan tâm nhiều sang lĩnh vực phi tài chính, lĩnh vực hiệu quả, hiệu lực hiệu hoạt động Hay nói cách khác kiểm toán quan tâm cách đầy đủ toàn diện khía cạnh hoạt động người, điều làm đối tượng kiểm toán ngày phong phú, đa dạng toàn diện mặt cụ thể sau: Báo cáo tài thực trạng tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngay từ hình thành, kiểm toán tiến hành thực kiểm toán báo cáo tài Khi đó, đối tượng trực tiếp kiểm toán báo cáo tài Để có sở đưa kết luận báo cáo tài (như: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài ) Khi đánh giá tài liệu kế toán, Kiểm toán viên cần phải đánh giá mặt: - Tính thực thông tin kế toán Nói cách khác tính có thật tài sản tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh (tài sản thực tế tồn tại, thuộc quyền sở hữu đơn vị nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh) - Tính hợp pháp hơp lý tài liệu kế toán - Sự phù hợp tài liệu kế toán với thực trạng hoạt động doanh nghiệp - Độ tin cậy tài liệu kế toán Kiểm toán cổ điển thường quan tâm đến tài liệu kế toán tính hợp pháp, hợp lý Còn độ tin cậy tài liệu kiểm toán giai đoạn đầu chưa đề cập đầy đủ sau này, độ tin cậy lại kiểm toán quan tâm nhiều trình xem xét, đánh giá tài liệu kế toán Cùng với phát triển xã hội, kiểm toán báo cáo tài người ta biết quan tâm nhiều đến thực trạng hoạt động kinh tế tài đơn vị nhằm đánh giá cách đắn báo cáo tài Hoạt động kinh tế tài hoạt động dùng tiền làm thước đo để đo lường, đánh giá Trong kiểm toán báo cáo tài chính, hoạt động kinh tế tài đơn vị quan tâm nhiều với phát triển xã hội nói chung kiểm toán nói riêng Sự quan tâm nhằm xây dựng sở để đánh giá cách đắn độ tin cậy phù hợp báo cáo tài chính, tài liệu kế toán với thực trạng hoạt động kinh tế đơn vị Khi đánh giá hoạt động này, người ta thường quan tâm đến khía cạnh: - Sự hợp pháp, hợp lý hoạt động tức hoạt động phải tuân thủ pháp luật, sách chế độ phù hợp với phạm vi hoạt động đơn vị - Hoạt động kinh tế, tài phải tuân thủ theo quy luật chung Không thể có hoạt động kinh tế ngược, trái với quy luật, có đơn vị hoạt động kinh doanh với mục đích lỗ Hoạt động kinh tế có phù hợp với quy luật tảng đánh giá kiểm toán viên tính hợp pháp, hợp lý độ tin cậy báo cáo tài chính: hoạt động kinh tế tài phải tiết kiệm, hoạt động kinh tế tài phải có kế hoạch Trong kiểm toán đại ngày nay, kiểm toán báo cáo tài người ta biết quan tâm nhiều đến thực trạng hoạt động kinh tế tài đơn vị Việc kiểm tra, đánh giá thực trạng tiến hành loạt phương pháp kỹ thuật nghiệp vụ kiểm toán như: vấn, quan sát, kiểm kê, xác nhận Thực trạng tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp, đơn vị có khác Trong trình kiểm toán, chuyên gia kiểm toán bắt buộc phải có hiểu biết thực trạng tài sản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình kiểm soát loại tài sản loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị để đưa ý kiến nhận xét phù hợp Nhiều trường hợp chuyên gia kiểm toán thiếu hiểu biết loại tài sản loại nghiệp vụ phải nhờ đến xác nhận chuyên gia khác Thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách, chế độ quy định: Cùng với phát triển kiểm toán báo cáo tài chính, đối tượng kiểm toán ngày mở rộng thâm nhập vào nhiều lĩnh vực Kiểm toán không dừng lại kiểm toán báo cáo tài mà tiến hành kiểm toán tình hình chấp hành thực sách, chế độ quy định có tính nguyên tắc Chính từ thực trạng chấp hành thực luật pháp sách, chế độ quy định đối tượng kiểm toán Một loại kiểm toán hình thành từ đó, kiểm toán tuân thủ, loại kiểm toán tiến hành đan xen kiểm toán báo cáo tài Cho đến ngày kiểm toán tuân thủ tiến hành song song kiểm toán báo cáo tài Tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động: Ngày kiểm toán phát triển mạnh mẽ nhiều lĩnh vực tài chính, lĩnh vực thực chấp hành luật pháp, sách chế độ Không thế, kiểm toán phát triển mạnh mẽ lĩnh vực sản xuất kinh doanh, kiểm toán tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động nhằm đem lại hiệu cao quản lý, chiến thắng cạnh tranh tối đa hoá lợi nhuận Sự quan tâm xã hội nói chung kiểm toán nói riêng xoay chuyển từ việc nhìn nhận đánh giá khứ sang đánh giá hướng tương lai nhiều Trên giới nay, đặc biệt kiểm toán nội kiểm toán nhà nước tập trung sâu vào tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động Chính vậy, tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động đối tượng kiểm toán chủ yếu kiểm toán đại ngày nay, lĩnh vực phi sản xuất kinh doanh 1.1.4 Phân loại kiểm toán: 1.1.4.1 Phân loại kiểm toán theo mục đích kiểm toán (hay theo đối tượng trực tiếp kiểm toán): Căn vào mục đích cụ thể (hay đối tượng trực tiếp) kiểm toán, người ta thường chia kiểm toán thành ba loại là: kiểm toán hoạt động (Performance Audit), kiểm toán tuân thủ (Compliance Audit) kiểm toán báo cáo tài (Audit of Financial Statements) Kiểm toán hoạt động: Kiểm toán hoạt động loại kiểm toán nhằm để xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán Tính kinh tế tiết kiệm nguồn lực hay gọi nguyên tắc tối thiểu, nghĩa để đạt mục tiêu định cần dùng lượng nguồn lực (kể mua sắm sử dụng) Tính hiệu lực khả mức độ hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu xác định đơn vị Tính hiệu việc đạt kết cao với lượng nguồn lực định, hay đay gọi nguyên tắc tối đa Có nhiều lĩnh vực khác cần phải kiểm tra theo dõi tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu nên đối tượng kiểm toán hoạt động phong phú đa dạng Chúng không giới hạn lĩnh vực tài mà bao gồm nhiều lĩnh vực hoạt động khác việc đánh giá cấu tổ chức, phương án kinh doanh, quy trình công nghệ, hệ thống máy tính, hay loại tài sản, thiết bị đưa vào hoạt động Việc xác Xây dựng hệ thống kiểm toán nội thực cần thiết lựa Các giải pháp phía doanh nghiệp nói Hạn chế nhiệm vụ kiểm toán nội nhằm đảm bảo hiệu Hoàn thiện, bổ sung quy chế, điều lệ, quy định cho phận Các doanh nghiệp tổ chức kiểm toán nội thực cần thiết lựa chọn hình thức tổ chức hợp lý: Kiểm toán nội công cụ kiểm soát nhà quản lý mà Ban Giám đốc Doanh nghiệp Để hệ thống kiểm toán nội phát huy đầy đủ vai trò, chức mình, thực công cụ quản lý hữu hiệu, “tai mắt” cho Ban Giám đốc trước hết Ban Giám đốc phải nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nội bộ, tự nguyện chủ động thành lập phận đơn vị, không nên thành lập cách nóng vội, thiếu suy xét Trước đến định thành lập máy quan trọng doanh nghiệp, Ban Giám đốc cần có tham khảo ý kiến cấp dưới, cân nhắc kỹ yếu tố chi phí kết Các tiêu chuẩn để Ban Giám đốc để thiết lập phận kiểm toán nội là: quy mô doanh nghiệp, phạm vi hoạt động, trình độ công nhân viên, lĩnh vực hoạt động chiến lược phát triển tương lai doanh nghiệp Việt Nam máy tồn chủ yếu Doanh nghiệp Nhà nước lớn thành lập theo Quyết định 832/QĐ/B TC/CĐKT Hiện nay, việc thành lập phận kiểm toán nội không bắt buộc, hình thức tổ chức tùy đơn vị chọn, doanh nghiệp cần xem xét kỹ trước định có nên thành lập phận kiểm toán nội đơn vị hay không Hạ n chế nhiệm vụ kiểm toán nội nhằm đảm bảo hiệu hoạt động Lãnh đạo đơn vị nên giới hạn nhiệm vụ cho phận kiểm toán nội Trong giai đoạn trước mắt xác định nội dung kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà nước kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ hai lý sau: Nhiều doanh nghiệp Nhà nước (trong có doanh nghiệp nhà nước xây dựng) không sử dụng dịch vụ kiểm toán độc lập có nhu cầu lớn kiểm tra báo cáo tài tính tuân thủ đơn vị Do hạn chế lực, trình độ kiểm toán viên: tiêu chuẩn kiểm toán viên nội theo quy định Nhà nước phải tốt nghiệp chuyên ngành tài chính, kế toán quản trị kinh doanh Mà doanh nghiệp có nhân viên giỏi chuyên ngành quy định chuyên môn khác để thực kiểm toán hoạt động Kinh nghiệm từ thực tế hoạt động phận kiểm toán nội Doanh nghiệp thể điều này, kiểm toán viên nội chủ yếu thực kiểm toán tài kiểm toán tuân thủ: Doanh nghiệp du lịch Hà Nội, Doanh nghiệp Sông Đà, Doanh nghiệp Xi măng Việt Nam Tiếp tục hoàn chỉnh, bổ sung quy chế, điều lệ, quy định cho phận kiểm toán nội Kiểm toán nội không cần đến tính đầy đủ, đồng bộ, rõ ràng hệ thống văn pháp lý Nhà nước mà cần đến hệ thống quy định nội đơn vị sở cho hoạt động Chính quy định nội doanh nghiệp cụ thể hóa công tác kiểm toán nội nhân tố góp vào hữu hiệu máy Hơn nữa, với nguyên tắc mở tổ chức kiểm toán nội bộ, tiến phức tạp quản lý, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần luôn cập nhật, bổ sung để hoàn thiện quy chế cho máy kiểm toán nội doanh nghiệp Đây yếu tố cần thiết quan trọng để trì đảm bảo hệ thống kiểm toán nội hoạt động hiệu Trong thực tế có nhiều bất cập vấn đề cần hoàn thiện việc tổ chức phận kiểm toán nội doanh nghiệp Tuy nhiên, dù xuất phát từ quan điểm quan điểm ý kiến bổ sung cho hệ thống trình bày Đó tảng cho bổ sung hoàn thiện sau 3.4.3 Về phía doanh nghiệp nhà nước xây dựng Đảm bảo tính khả thi Các giải pháp phía doanh nghiệ p xây dựng việc tổ chức kiểm toán nội doanh Tạo điều kiện cho phận kiểm toán nội hoạt động hiệu Tính khả thi việc tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng Việc tổ chức kiểm toán nội nghiên cứu trở nên vô nghĩa việc xây dựng tính khả thi Theo phân tích chương II việc tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng Việt Nam nhu cầu cấp bách cần thiết Để tổ chức kiểm toán nội này, phía thân doanh nghiệp phải có điều kiện thuận lợi cho việc xây dựng Có thể nêu lên số thuận lợi cần có trình xây dựng sau: Thứ nhất: Ban lãnh đạo doanh nghiệp phải nhận thức đắn ý nghĩa tầm quan trọng hệ thống kiểm toán nội giai đoạn doanh nghiệp Điều yếu tố ủng hộ thúc đẩy việc tổ chức kiểm toán nội cách nhanh chóng có vị trí pháp lý cao Hơn hiểu biết Ban Giám đốc doanh nghiệp vai trò kiểm toán nội làm cho mối liên hệ Ban giám đốc phận kiểm toán nội lập mang tính thường xuyên, tạo hoạt động thường xuyên hoạt động hiệu cho phận Thứ hai: Về điều kiện sở cho việc xây dựng như: nhân lực, điều kiện vật chất,… việc xây dựng phận doanh nghiệp khả quan Tuy trình độ lao động kế toán doanh nghiệp thường không đồng có người hội đủ tiêu chuẩn để tham gia vào phận kiểm toán nội Hơn nữa, việc áp dụng chế độ thi tuyển kiểm toán viên bên trở nên phổ biến, bên cạnh nguồn nhân lực kiểm toán viên nội bên doanh nghiệp tuyển chọn từ bên Thứ ba: Nhà nước ban hành văn Luật, Thông tư, Quyết định làm sở cho hoạt động kiểm toán nội bộ, quy định chưa nhiều điều kiện tiền đề tạo sở thuận lợi cho việc xây dựng máy kiểm toán nội doanh nghiệp Hơn nữa, doanh nghiệp nhà nước xây dựng hình thành phát triển từ lâu, hệ thống văn bản, quy định nội doanh nghiệp tương đối hoàn thiện, yếu tố quan trọng cho tính pháp lý vận hành phận kiểm toán nội cách thuận lợi Thứ tư: Về khía cạnh pháp lý Nhà nước có chủ trương vào thực việc bắt buộc doanh nghiệp Nhà nước phải thực kiểm toán báo cáo tài hàng năm, báo cáo tài chấp nhận có báo cáo kiểm toán kèm theo, doanh nghiệp nhà nước xây dựng Việt Nam nằm phạm vi điều chỉnh Luật Chính mà việc thành lập phận kiểm toán nội cho doanh nghiệp cần thiết tạo điều kiện công tác thực Thứ năm: Việt Nam cam kết thực mậu dịch tự khu vực, điều đòi hỏi doanh nghiệp nhà nước xây dựng cần có chuyển hướng chiến lược tình hình Theo đó, việc cải tổ máy yếu tố quan trọng tình hình mới, việc tổ chức kiểm toán nội lúc trở nên cần thiết cấp bách yếu tố định cho phát triển doanh nghiệp giai đoạn Với điều kiện thuận lợi nêu hệ thống kiểm toán nội xây dựng vận hành cách hiệu đem lại lợi ích đích thực cho doanh nghiệp trình hội nhập đổi Việc tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng với nội dung nghiên cứu hoàn toàn mang tính khả thi * Điều kiện cho việc hoạt động hiệu phận kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng Tuy có điều kiện thuận lợi việc tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng nói trên, phận xác lập doanh nghiệp lĩnh vực hoạt động chắn trình xây dựng hoạt động gặp phải số khó khăn Việc hình thành phận kiểm toán nội nhu cầu cần thiết cấp bách giai đoạn Để phận kiểm toán nội vào hoạt động có nề nếp thực hiệu quả, thực phận tham vấn Ban Giám đốc doanh nghiệp yêu cầu đặt trình vận hành máy kiểm toán nội phải tuân thủ theo nguyên tắc xây dựng, theo đó, việc tuân thủ phải bao gồm mặt tổ chức máy, tuân thủ quy trình phương pháp tiến hành kiểm toán nội bộ, yếu tố quan trọng quy chế kiểm toán nội phải hoàn toàn vào hoạt động thực tế thường xuyên Có vậy, máy kiểm toán nội thực vào hoạt động nề nếp đem lại hiệu cao Tuy nhiên, nguyên tắc xây dựng đề tài yếu tố đảm bảo cho hệ thống kiểm toán nội hoạt động tốt, trình hoạt động, theo biến đổi theo đạo Nhà nước, quy chế kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng cần tiếp tục bổ sung hoàn thiện để nâng cao hiệu hoạt động chức phận kiểm toán nội giai đoạn Đây là thuộc tính mở tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng Việt Nam Kết luận Kiểm toán nội hoạt động “tự thân” “vị thân” Kiểm toán nội sinh từ nhu cầu quản lý phục vụ cho nhu cầu quản lý đơn vị Sự hình thành hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng cần thiết cấp bách để giải mối quan hệ nội đơn vị Kiểm toán nội công cụ kiểm soát hữu hiệu doanh nghiệp, nguồn cung cấp thông tin tin cậy cho Ban giám đốc doanh nghiệp để điều hành sản xuất, kinh doanh có hiệu chiếm thị trường hoàn thành tốt kế hoạch mà Nhà nước giao cho Do vậy, để hệ thống kiểm toán nội nhanh chóng phát huy hiệu lực hiệu giai đoạn kinh tế, không đòi hỏi nhận thức sâu sắc Ban Giám đốc doanh nghiệp vai trò kiểm toán nội tuân thủ nguyên tắc quy chế hoạt động phận thực tế, mà nữa, vấn đề mẻ Việt Nam nay, mà Nhà nước cần có biện pháp tích cực để tạo môi trường, sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán nội có điều kiện thực chức năng, thể vai trò to lớn hoạt động kinh tế xã hội khác Luận văn đạt kết nghiên cứu sau: - Khái quát hoá số vấn đề kiểm toán kiểm toán nội Trong tập trung giới thiệu vấn đề: khái niệm, chức năng, đối tượng nghiên cứu sâu nghiên cứu kiểm toán nội bộ, nêu bật mục đích vai trò nội dung kiểm toán nội phân tích mô hình tổ chức, cấu máy, quy trình kiểm toán nội Trình bày kinh nghiệm tổ chức kiểm toán nội giới, chuẩn mực nghề nghiệp kiểm toán nội Hoa Kỳ - Khái quát số đặc điểm trình đầu tư xây dựng ảnh hưởng đến kiểm toán nội đặc trưng trình kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng - Luận văn sâu phân tích, đánh giá thực trạng thực kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam, nêu rõ cần thiết phải thành lập phận kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng xu phát triển kinh tế - Luận văn nêu rõ tiêu chuẩn cần thiết, nguyên tắc để tổ chức phận kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng - Đề xuất mô hình hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng điều kiện cần thiết để hệ thống hoạt động hiệu phương thức hoạt động kiểm toán nội - Đề xuất số giải pháp để phát triển kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước nói chung doanh nghiệp nhà nước xây dựng nói riêng Do giới hạn thời gian khuôn khổ đề tài nên đề tài đề cập đến việc tổ chức kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước xây dựng cách mang tính hệ thống Tuy nhiên, với nghiên cứu đề cập đến đề tài sở cần thiết cho phận kiểm toán nội thành lập hoạt động hiệu hữu ích Tuân thủ nguyên tắc xây dựng đề tài hệ thống kiểm toán nội doanh nghiệp khẳng định vị trí “quan công minh khứ, người dẫn đường cho người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn hướng dẫn bảo tận tình thầy giáo – GS - TS: Nguyễn Đăng Hạc thầy cô khoa giúp hoàn thành đề tài Do hạn chế nhiều mặt nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót, với tinh thần học hỏi, mong nhận góp ý, cộng tác đồng nghiệp, thầy cô khoa người quan tâm để đề tài ngày hoàn thiện Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Lý thuyết kiểm toán - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Kiểm toán - Alvin.A Arens - Nhà xuất thống kê Kiểm toán - Vương Đình Huệ - Nhà xuất Tài Tạp chí Kiểm toán số năm 2000, 2001, 2002 Thông tư số 52/1998 - TT - BTC ngày 14/04/1998 hướng dẫn tổ chức máy kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà Nước Quyết định số 832/TC/QĐ/CĐKT Ngày 28/10/1997 việc ban hành Quy chế kiểm toán nội Công văn số 287 - TC - TCDN ngày 3/8/1998 Thông tư Bộ tài số 171 - TT - BTC ngày 22/12/1998 hướng dẫn thực kiểm toán nội doanh nghiệp Nhà Nước Nghị định 59 CP Chính phủ ngày 03/10/1996 10 Nghị định số 07/CP ngày 29/01/1994 Chính phủ 11 Nghị định số 26 - HĐBT ngày 18/03/1989 Hội đồng trưởng 12 Điều lệ kế toán trưởng 13 Quy chế kiểm soát nội hạch toán kế toán Tổng Công ty Xây dựng Sông Đà, Tổng công ty Xây dựng Hà Nội 14 Chế độ quản lý tài cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước - Nhà xuất Tài - Bộ Tài 15 Kiểm toán nội - Nhà xuất Tài - PGS - PTS Đặng Văn Thanh - PTS Lê Thị Hòa 16 Kiểm toán nội đại – Nhà xuất Tài 2000 – Victor Z.Brink And Herbert Witt 17 Kiểm toán nội - Trung tâm khoa học bồi dưỡng cán kiểm toán Nhà nước 18 Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Nhà xuất Tài 1996 - Vụ chế độ kế toán - Bộ Tài 19 Hội nhập với nguyên tắc kế toán kiểm toán quốc tế – Nhà xuất trị quốc gia 2005 Mục lục Mở đầu Trang Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn chương I Một số vấn đề lý luận v 1.1 Một số vấn đề chung kiểm 1.2.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Chức kiểm toán 1.1.3 Đối tượng kiểm toán 1.1.4 Phân loại kiểm toán 1.1.4.1 Phân loại kiểm toán theo mục đ 1.1.4.2 Một số cách phân loại khác 1.1.5 Khái quát chuẩn mực quốc tế 1.1.5.1 Hiệp hội kế toán quốc tế 1.1.5.2 Cơ cấu hệ thống chuẩn mực toán quốc tế 1.2 Một số khái niệm kiểm toán 1.2.1 Sự hình thành phát triển 1.2.2 Khái niệm kiểm toán nội 1.2.3 Mục đích, yêu cầu kiểm toá 1.2.4 Chức kiểm toán nội 1.2.5 Nhiệm vụ kiểm toán nội 1.2.6 Quyền hạn kiểm toán nội 1.2.7 Vị trí, ý nghĩa tác dụng k 1.2.8 Các chuẩn mực nghề nghiệp đố 1.2.8.1 Tuân thủ chuẩn mực đạo đứ 1.2.8.2 Kiến thức, kỹ năng, kỷ luật 1.2.8.3 Quan hệ cá nhân, trao đổi ý kiến 1.2.8.4 Học tập không ngừng 1.2.8.5 Thận trọng nghề nghiệp 1.2.9 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội 1.2.9.1 Nguyên tắc, nhiệm vụ tổ ch 1.2.9.2 Mô hình tổ chức máy kiểm t 1.2.9.3 Tuyển chọn, huấn luyện phát 1.2.9.4 Quy trình kiểm toán n 1.2.10 Kinh nghiệm tổ chức kiểm toán 1.2.11 Chuẩn mực nghề nghiệp 1.2.12 Những đặc điểm trình đ toán nội 1.2.13 Những đặc trưng qu nghiệp xây dựng chương Ii Thực trạng kiểm toán nội t dựng 2.1 Thực trạng thực kiểm toán 2.1.1 Thực trạng hoạt động kiểm toán 2.1.2 Một số mô hình tổ chức máy Việt Nam 2.2 Sự cần thiết phải thành lập p nghiệp Việt Nam xu p 2.2.1 Xu hướng hội nhập kinh tế 2.2.2 Những yêu cầu đặt cá hướng 2.2.3 Các văn bản, chế định liên quan toán nội Việt Nam 2.3 Nhận xét thực trạng thực nghiệp Việt Nam nói chung c chương IiI Tổ chức kiểm toán nội tron Nam 3.1 Các tiêu chuẩn để thiết lập ph 3.1.1 Quy mô doanh nghiệp 3.1.2 Phạm vi hoạt động hay phân 3.1.3 Mức độ phân cấp quản lý 3.1.4 Năng lực trình độ nhân viên 3.1.5 Các lĩnh vực hoạt động doan 3.1.6 Các tiêu chuẩn khác 3.2 Các nguyên tắc tổ chức m kiểm toán nội doanh ngh 3.2.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 3.2.2 Nguyên tắc hoạt động độc lập 3.2.3 Nguyên tắc phù hợp với đặc điểm 3.2.4 Nguyên tắc hiệu hoạt 3.3 Tổ chức kiểm toán nội d 3.3.1 Xây dựng mô hình tổ chức kiểm 3.3.2 Hình thức phân cấp hoạt động v toán nội 3.3.3 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ hệ thống kiểm toán nộ 3.3.3.1 Chức máy kiểm toá 3.3.3.2 Quyền hạn kiểm toán nội 3.3.3.3 Nhiệm vụ phận kiểm toán 3.3.3.4 Phạm vi hoạt động kiểm toá 3.3.3.5 Xây dựng mối liên hệ ty xây dựng Việt Nam 3.3.4 Nội dung, trình tự phương ph doanh nghiệp xây dựng 3.3.4.1 Nội dung công việc kiểm toá 3.3.4.2 Trình tự bước công việc 3.4 Một số giải pháp để phát triển nghiệp nhà nước nói chung riêng 3.4.1 Về phía Nhà nước 3.4.2 Về phía doanh nghiệp 3.4.3 Về phía doanh nghiệp xây d Kết luận Tài liệu tham khảo [...]... các doanh nghiệp được nhiều người quan tâm và nó cũng có thể được kiểm toán bởi nhiều tổ chức kiểm toán khác nhau, đặc biệt là các tổ chức kiểm toán chuyên nghiệp 1.1.4.2 Một số cách phân loại khác: Phân loại kiểm toán theo loại hình tổ chức kiểm toán: Theo loại hình tổ chức kiểm toán, kiểm toán được chia làm ba loại là kiểm toán nội bộ, kiểm toán Nhà nước và kiểm toán độc lập Kiểm toán nội bộ được tổ. .. lượng kiểm toán viên còn ít ỏi so với nhu cầu thực tế Từ những vai trò của kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp thì việc tổ chức kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp là cần thiết để nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Tuy nhiên, tùy theo quy mô của doanh nghiệp mà tổ chức bộ máy kiểm toán cho phù hợp Bộ phận kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp nên được tổ chức như thế nào? Về vấn đề này, có... một kiểm toán viên /năm + n: Tổng số bộ phận hoặc hoạt động cần được kiểm toán - Điều quan trọng trong tổ chức kiểm toán nội bộ là phải xác định quy mô của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có thực sự cần bộ máy kiểm toán nội bộ hay không, quy mô của doanh nghiệp như thế thì bộ máy kiểm toán nội bộ nên có quy mô như thế nào thì thích hợp - Tùy theo cơ cấu của doanh nghiệp như thế nào mà tổ chức kiểm toán nội. .. lý Nhà nước đối với hoạt động kiểm toán nội bộ trong các cơ quan và tổ chức kinh tế Nhà nước - Tiêu chuẩn hoá được đội ngũ kiểm toán viên - Công tác kiểm toán nội bộ sẽ được hướng dẫn và chỉ đạo thống nhất - Kiểm toán nội bộ sẽ trở thành công cụ hỗ trợ đắc lực cho cơ quan kiểm toán Nhà nước trong việc thực hiện hoạt động kiểm tra, kiểm soát khi bộ máy kiểm toán Nhà nước mới hình thành với số lượng kiểm. .. số nơi cho thấy bộ máy kiểm toán nội bộ được thiết lập tại các cơ quan và tổ chức kinh tế Nhà nước có thể là chân rết của các cơ quan hữu quan Trong những trường hợp này bộ phận kiểm toán nội bộ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của cơ quan Tổng kiểm soát, kiểm toán Nhà nước, Bộ Tài chính Kiểm toán viên nội bộ được Kiểm toán Nhà nước đào tạo, bổ nhiệm, quản lý và chỉ đạo hoạt động Việc xây dựng mô hình như... việc xây dựng đội ngũ kiểm toán viên nội bộ, đặc biệt trong quá trình cải tiến quản lý Nhà nước và Cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước Ngay ở các đơn vị quốc doanh cũng phải tách biệt chức năng kiểm toán ra khỏi chức năng tổ chức kế toán, tài chính của kế toán trưởng 1.2.9.3 Tuyển chọn, huấn luyện và phát triển đội ngũ kiểm toán viên nội bộ Công việc kiểm toán nội bộ được thực hiện bởi các kiểm toán. .. thành tích nghiệp vụ 1.2.9 Tổ chức hệ thống kiểm toán nội bộ 1.2.9.1 Nguyên tắc, nhiệm vụ của tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ Bộ máy kiểm toán bao gồm con người và các phương tiện chứa đựng các yếu tố cấu thành của kiểm toán để thực hiện chức năng của kiểm toán Tổ chức bộ máy kiểm toán chính là việc tạo ra các mối liên hệ giữa các yếu tố cấu thành kiểm toán, giữa các phân hệ trong hệ thống kiểm toán và... có chức năng tổ chức, chỉ đạo thực hiện công việc kiểm toán Người thực hiện kiểm toán nội bộ là những kiểm toán viên khônng chuyên nghiệp trong đơn vị hoặc chuyên gia (giám định viên kế toán) từ bên ngoài Từ đó, có thể có hai loại hình tổ chức kiểm toán nội bộ cơ bản là Hội đồng nội kiểm (hay bộ phận kiểm toán nội bộ) và Hội đồng các Giám định viên kế toán (hoặc Giám sát viên Nhà nước) Hội đồng nội kiểm. .. thống kiểm toán với các yếu tố khác trong môi trường hoạt động của kiểm toán Chính từ việc tổ chức bộ máy kiểm toán mà các mối liên hệ được duy trì đảm bảo cho hệ thống thực hiện tốt chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ phải đảm bảo: - Tính khoa học: Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ phải phù hợp với nguyên lý chung của lý thuyết kiểm toán Tùy theo đặc điểm tổ chức của doanh. .. nghiệp có quy mô nhỏ Trong trường hợp này, người thực hiện công việc kiểm toán có thể là kiểm toán viên chuyên nghiệp (hành nghề) thậm chí ở một số nước Tây Âu, kiểm toán viên Nhà nước trong các xí nghiệp công và doanh nghiệp Nhà nước được biên chế trong bộ máy kiểm toán Nhà nước Mô hình này rất phù hợp với các xí nghiệp công, các doanh nghiệp có quy mô nhỏ không cần thiết biên chế kiểm toán viên nội