MỤC LỤC PHẦN IV KẾT LUẬN LỜI NÓI ĐẦU Thu nhập công gắn liền với tồn phát triển nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức nhiệm vụ Trong cấu thu nhập công hầu hết quốc gia giới, thu nhập công chủ yếu bao gồm: thuế, phí, lệ phí, khoản thu từ nước ngoài,… Trong thuế luôn chiếm tỷ trọng lớn Những thành phần trực tiếp ảnh hưởng đến tốc độ, chất lượng tính bền vững phát riển quốc gia Đặc biệt t rong kinh tế đại, khoản chi tiêu công không mà lại tạo tái phân phối khu vực kinh tế, Nhà nước đóng vai trò trung tâm trình Thông qua khoản chi tiêu công, Nhà nước cung cấp cho xã hội hàng hoá mà khu vực tư khả cung ứng, cung ứng hiệu mà nguồn từ khoản thu nhập xã hội thuế, phí, lệ phí Như vậy, Nhà nước thực tái phân phối thu nhập xã hội công hơn, khắc phục khuyết tật chế thị trường, bảo đảm kinh tế tăng trưởng bền vững Bởi nói thu nhập công có vai trò quan trọng quốc gia giới Thu nhập công công cụ để Nhà nước gây ảnh hưởng tác động đến đời sống xã hội, trị kinh tế, văn hóa cách khéo léo nhất… ngược lại, khía cạnh nhân tố tác động trở lại thu nhập công quốc gia Đó tác động trực tiếp gián tiếp, tác động tích cực tiêu cực, nhiên kết cuối gây thay đổi khoản thu nhập công, điều nhiều tác động đến tình hình ổn định, phát triển quốc gia Chính nghiên cứu thành phần cấu thu nhập công, với nhân tố tác động đến thu nhập công tiền đề để nắm bắt kiến thức sâu thu nhập công nói chung để từ sử dụng cách hợp lý Trong phạm vi làm, nhóm chúng em xin đưa phân tích, làm rõ số nhân tố ảnh hưởng đến thu nhập công giới Việt Nam Từ phản ánh thực trạng đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thu nhập công Việt Nam giai đoạn PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THU NHẬP CÔNG Khái niệm thu nhập công Về chất, thu nhập công trình Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động phận cải xã hội hình thành nên quỹ tài Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đó hệ thống quan hệ kinh tế phi kinh tế phát sinh trình hình thành nên quỹ tài Nhà nước - Những quan hệ kinh tế: quan hệ dựa sở trao đổi có hoàn trả - Những quan hệ phi kinh tế: quan hệ xây dựng từ nghĩa vụ công dân hoàn trả Thu nhập công xây dựng tảng kinh tế trao đổi nghĩa vụ: tổ chức cá nhân có nghĩa vụ trích chuyển phần thu nhập vào Ngân sách nhà nước để hình thành quỹ tài Nhà nước đổi lại nhà nước có nghĩa vụ sử dụng hiệu nguồn thu nhập này, tức sử dụng hiệu quỹ Tài Nhà nước Đặc điểm thu nhập công - Đặc điểm bật thu nhập công phần lớn khoản thu nhập công xây dựng tảng nghĩa vụ công dân, điển hình thuế Ngoài thu nhập công bao gồm khoản thu dựa sở trao đổi lệ phí phí thuộc ngân sách nhà nước, khoản thu thỏa thuận vay mượn, khoản thu người dân tự nguyện đóng góp chiếm tỷ trọng không đáng kể - Các khoản thu không mang tính bồi hoàn trực tiếp: tổ chức cá nhân nộp thuế cho nhà nước nghĩa phải mua hàng hóa hay dịch vụ nhà nước Tuy nhiên, nhà nước dùng thuế nhằm tạo hàng hóa dịch vụ công tất hàng hóa dịch vụ công thụ hưởng người dân nước Như thế, khoản thu nhập công chuyển trở lại cho dân chúng theo cách gián tiếp công cộng - Thu nhập công gắn chặt với việc thực nhiệm vụ Nhà nước Nhà nước thu để tài trợ cho hoạt động nhà nước tức thu để chi tiêu công thu để kiếm lợi nhuận Do thu nhập công phát triển theo nhiệm vụ nhà nước - Thu nhập công gắn chặt với thực trạng kinh tế vận động phạm trù giá trị giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái …chỉ tiêu quan trọng biểu thực trạng kinh tế tổng sản phẩm quốc nội ( GDP ), GDP yếu tố khách quan định mức động viên thu nhập công Sự vận động phạm trù giá trị khác vừa có tác động đến tăng giảm mức thu, vừa đặt yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết công cụ thu ngân sách nhà nước Phân loại thu nhập công Phân loại thu nhập công nhằm quản lý sử dụng nguồn lực công phù hợp với pháp luật có trách nhiệm trước công chúng Căn theo tính chất thu nhập: Thu nhập công chia thành nhóm: khoản thu thuế khoản thu thuế - Các khoản thu thuế: bao gồm sắc thuế mà Nhà nước ban hành hình thức luật khoản thu mang tính bắt buộc không hoàn trả trực tiếp, xây dựng nghĩa vụ công dân Thuế Nhà nước áp đặt quyền lực trị, thể chế hóa pháp luật pháp nhân thể nhân phải nghiêm chỉnh chấp hành Thuế không hoàn trả trực tiếp ngang giá cho người nộp thuế mà phần thuế nộp cho ngân sách nhà nước hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế hình thức hưởng thụ hàng hóa dịch vụ công y tế, giáo dục, an ninh quốc phòng…tất người hưởng dịch vụ công cộng cho dù nghĩa vụ đóng góp khác - Các khoản thu thuế: bao gồm lệ phí phí, quyên góp, vay mượn… khoản thu mang tính đối giá( dịch vụ hàng hóa công hưởng tương ứng với số tiền phải bỏ ) xây dựng sở thỏa thuận dân chúng Chính phủ Mặc dù chiếm tỷ trọng nhỏ tổng cấu thu Ngân sách nhà nước song khoản thu thiếu Căn vào phạm vi lãnh thổ: Thu nhập công chia thành thu nước thu nước - Thu nước: bao gồm khoản thu từ thuế, phí lệ phí, vay nước, cho thuê công sản, khai thác bán tài nguyên thiên nhiên, thu khác… Thu nước nguồn nội lực giúp Chính phủ xây dựng ngân sách nhà nước chủ động, dựa dẫm vào bên để lại hậu lâu dài, tài lành mạnh bền vững nguồn thu dựa chủ yếu vào nội lực kinh tế quốc dân - Thu nước: bao gồm khoản thu từ đầu tư nước ngoài, viện trợ nước ngoài, vay nước Đây nguồn ngoại lực giúp đất nước tích tụ tập trung vốn đầu tư vào nhiều công trình then chốt từ tạo bước chuyển đáng kể tiến trình phát triển Căn vào nội dung kinh tế: Thu nhập công bao gồm khoản thu không mang nội dung kinh tế khoản thu mang nội dung kinh tế - Khoản thu không mang nội dung kinh tế: bao gồm thuế, khoản quyên góp, viện trợ nước thu khác ( thu từ phạt vi cảnh, lý tài sản, quà biếu tặng…) Thuế khoản thu chiếm tỷ trọng lớn xây dựng sở trao đổi nghĩa vụ công dân nhà nước, quyên góp viện trợ nước khoản thu hình thành sở tự nguyện nhỏ dần mặt tỷ trọng Đây khoản thu không mang tính chất đối ứng với việc thụ hưởng dịch vụ hàng hóa công chủ thể, tức nộp vào ngân sách nhà nước nhiều thuế hay ủng hộ cho phủ nhiều…là hưởng nhiều hàng hóa dịch vụ công người khác - Khoản thu mang nội dung kinh tế: bao gồm lệ phí, phí, vay nợ, cho thuê công sản, bán tài nguyên thiên nhiên… Lệ phí phí khoản thu mang tính đối giá Là khoản thu có tỷ trọng nhỏ so thuế góp phần quan trọng cho trình nâng cao hiệu cung cấp sử dụng hàng hóa dịch vụ công đảm bảo phân phối cách tương đối công phúc lợi công cộng cho công dân xã hội Vay nợ nước khoản thu mang tính bồi hoàn, tích cực đẩy nhanh tốc độ tích tụ tập trung vốn tạo công trình lớn khoản thu từ thuế, phí, lệ phí chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu chi đầu tư phát triển nhà nước Nhưng công trình đầu tư từ vay nợ mà không mang lại lợi ích kinh tế xã hội mong muốn trở thành gánh nặng phải trả vốn lãi hàng năm Do phải xác định rõ vay nợ sử dụng cho mục đích sử dụng nợ Cho thuê công sản gồm cho thuê đất, bầu trời, mặt nước, vùng lãnh thổ…là khoản thu tương đối hấp dẫn giá phải trả tổn hại môi trường thiên nhiên sau thời hạn cho thuê Thu từ bán tài nguyên thiên nhiên khoản thu bán quặng, dầu thô, than, sán vật rừng nguyên sinh…tài nguyên thiên nhiên nguồn lợi thiên nhiên ban tặng đa phần tái tạo cần phải có sách khai thác hợp lý Căn vào tính chất phát sinh: - Thu thường xuyên: bao gồm thu thuế, phí, lệ phí khoản thu phát sinh đặn liên tục ổn định số lượng thời gian thu - Thu không thường xuyên: bao gồm khoản vay nợ, viện trợ khoản thu mang tính chất thời điểm lúc có lúc không, lúc nhiều lúc ít, không ổn định số lượng thời gian thu PHẦN II: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THU NHẬP CÔNG VÀ SỰ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐÓ ĐẾN THU NHẬP CÔNG Ở VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY Trình độ phát triển kinh tế Thu nhập công chủ yếu hình thành từ giá trị kinh tế tạo ra, muốn thu nhập công nhiều bền vững có cách thúc đẩy kinh tế sáng tạo ngày nhiều giá trị gia tăng nhà nước dùng quyền lực ép buộc dân chúng tổ chức kinh tế trích chuyển thu nhập cho nhiều GDP sở bền vững thu nhập công, mối quan hệ GDP thu nhập công mô tả công thức: Thu nhập công = f (GDP) Mọi nguồn vay hay viện trợ đáp ứng nhu cầu tạm thời phải trích từ thuế để trả, chăm lo phát triển kinh tế chăm lo nguồn thu nhập công tương lai Tăng trưởng kinh tế có ý nghĩa định đặc biệt tới nước phát triển Nó tiền đề vật chất để giảm bớt tình trạng đói nghèo, giảm khoảng cách tụt hậu với nước phát triển, củng cố quốc phòng, an ninh trị, tạo niểm tin cho cộng đồng quốc tế Tăng trưởng kinh tế tạo điều kiện giải thất nghiệp, tăng thu nhập phúc lợi xã hội cho nhân dân Từ tạo đà cho nhà nước thu ngân sách nhà nước Của cải xã hội làm ngày tăng, thu nhập công ngày tăng mà không tăng gánh nặng cho xã hội Mặt khác, thu nhập công ngày tăng, nhà nước có đủ điều kiện để đầu tư cho công trình nghiệp, chương trình phúc lợi xã hội, sơ hạ tầng phục vụ phát triển đất nước…Nhân dân hưởng nhiều lợi ích từ công trình công Tạo sở vật chất cho xã hội phát triển Từ đó, giúp kinh tế tăng trưởng nhanh hơn, thu nhập công lại đảm bảo, lại điều kiện để giúp kinh tế tăng trưởng nhanh Đó mối quan hệ chặt chẽ với nhau, tương hỗ nhau, tạo đà cho phát triển Và ngược lại, kinh tế chậm phát triển, tụt hậu, cải xã hội tạo ít, tình trạng thất nghiệp gia tăng làm giảm đáng kể thu nhập công Muốn ổn định kinh tế nhà nước lại phải tăng thêm chi tiêu công, mà nguồn thu nhập công không đủ bù đắp khoản chi tiêu công gây tình trạng cân đối ngân sách Tình trạng nghiêm trọng dẫn đến làm tụt hậu thêm kinh tế, thu ngân sách gắt gao lại gây tình trạng ổn định trị, nhân dân không tin tưởng vào nhà nước Cái vòng luẩn quẩn lặp lại sách giải phù hợp Chính vậy, kinh tế phát triển mảnh đất màu mỡ cho thu nhập công Kinh tế phát triển tăng trưởng, tiền đề cần thiết để phát triển xã hội Thu nhập công đòn bẩy cho kinh tế quốc gia lên SơĐầu đồ mối quan hệ thu nhập công phát triển kinh tế: tư công GDP lớn tăng cường Thu NSNN nhiều Sơ đồ : Thu nhập công với kinh tế phát triển Kinh tế lạc hậu Đầu tư công manh mún, nhỏ bé hiệu GDP nhỏ Thu NSNN Sơ đồ : Thu nhập công với kinh tế phát triển Thực tiễn Việt Nam năm gần cho thấy ảnh hưởng mạnh mẽ phát triển kinh tế tới thu nhập công Sau Việt Nam gia nhập WTO, nhiều cảnh báo cho rằng, thu nhập công giảm trông thấy mà theo cam kết, phải giảm thuế suất nhập cho nhiều mặt hàng nhập từ nước Điều làm giảm đáng kể nguồn thu cho ngân sách, lại thêm nguy hàng hóa nước cạnh tranh gắt gao với hàng nội địa Tuy nhiên, việc giảm thu nhập công từ thuế suất thuế nhập vào khoảng 10% tổng thu từ hoạt động xuất nhập khẩu, lợi ích kinh tế gia nhập WTO lớn nhiều Những năm trước đây, khủng hoảng tài Mỹ lan toàn cầu làm kinh tế Việt Nam bị ảnh hưởng nặng nề Bởi phát triển nóng giai đoạn trước mà dẫn đến lam phát phi mã, phủ phải sử dụng đến biện pháp kinh tế vĩ mô có tính tạm thời để giảm lạm phát Đẩy mạnh tỉ lệ dự trữ bắt buộc, tăng lãi suất sàn, ngân hàng phải nâng mức lãi suất cho vay lên cao, đến 24% Nhà đầu tư người vay khốn đốn giảm hoạt động đầu tư Kim ngạch xuất năm 2014 ước tính đạt 150 tỷ USD, tăng 13,6% so với năm 2013 Cán cân thương mại không Bội chi ngân sách nhà nước 236.000 tỷ đồng, 6,6% GDP Đến năm 2014, dự kiến mức bội chi ngân sách nhà nước 5,3% GDP, thu ngân sách nhà nước giảm mạnh Trong tháng đầu năm 2014 ước đạt 78.800 tỷ đồng, lũy nửa đầu tháng ước đạt 280.650 tỷ đồng, 52,1% dự toán năm Trong thu nội địa 52,1% dự toán năm Thu từ dầu thô đạt 54.400 tỷ đồng, 63,9% dự toán năm Thu từ xuất nhập đạt 77 tỷ đồng, 50% dự toán năm Nhưng tổng chi ngân sách nhà nước đạt 492.400 tỷ đổng, 48,9% dự toán năm cho thấy mức thâm hụt ngân sách nước ta Thu ngân sách nhà nước bị đè nặng khủng hoảng kinh tế chương trình phát triển kinh tế Chính phủ phải đưa hai gói kích cầu để kích thích kinh tế, kích thích tiêu dùng xã hội tăng thu nhập công lên Tuy nhiên, hiệu hai gói kích cầu chưa thể giải ép đè nặng lên thu nhập công Nền kinh tế tăng trưởng chậm với GDP dự đoán không vượt 5% thách thức với thu nhập công nước ta Một dòng vốn FDI chảy yếu mức giải ngân yếu nay, nhà nước lại phai đẩy mạnh chi tiêu công thêm để giải nhiệm vụ kinh tế trị Cho thấy rằng, giải tốt quan hệ giữ thu nhập công phát triển kinh tế, tăng cường phát triển kinh tế yếu tố tác động mạnh mẽ đến thu nhập công, làm cho ngân sách nhà nước giảm bội chi mức, ổn định thời kỳ biến động Trình độ đại toán hạch toán Khi trình độ đại toán hạch toán gia tăng, thu nhập công tự động tăng theo mà không cần điều chỉnh mức thu lúc khoản thu chi phí tổ chức cá nhân ghi chép phản ánh minh bạch hơn, nên trình Nhà nước động viên phần thu nhập nhân dân xác công hơn, đặc biệt quản lý thu thuế Vì thu nhập công, thuế chiếm ¾ (70%) tổng thu hầu hết quốc gia giới Thuế khoản thu không ngang giá không bồi hoàn trực tiếp Nhà nước tổ chức công chúng Do đó, cần hỗ trợ từ nhiều lĩnh vực để bảo đảm tính nhanh chóng, xác công trình thu nhập công Trình độ toán hạch toán đại, nhà nước giảm kiểm soát phần thất thoát thu ngân sách, tăng thu ngân sách đảm bảo công chủ thể xã hội Tăng nguồn động viên vào ngân sách nhà nước làm lành mạnh hóa đời sống kinh tế- xã hội Trình độ đại toán hạch toán thể cụ thể sau: Thứ nhất, tính đại công nghệ toán thể trước hết phong phú đa dạng phương tiện toán, loại hình toán, trình độ công nghệ, phát triển tổ chức tài trung gian cung cấp dịch vụ thói quen dân chúng Xu hướng chung mà kinh tế phát triển tỷ trọng toán không dùng tiền mặt kinh tế tăng, theo thu nhập công tăng lên Cuối tháng 8-2007, thủ tướng Chính phủ ban hành thị 20/2007/CT-TTg thực chi trả lương đối tượng hưởng lương từ nguồn ngân sách Nhà nước qua tài khoản từ đầu năm 2008 Lợi ích việc chi trả lương qua tài khoản không dừng lại việc góp phần hạn chế ngăn chặn tình trạng tham nhũng kiểm soát nguồn thu cán bộ, công nhân viên chức qua tài khoản, mà ý nghĩa nghiệp vụ rộng lớn Đó tiết kiệm nhân lực tiết kiệm hàng loạt chi phí cho đơn vị chi trả lương, tiết kiệm chi phí cho hệ thống Kho bạc Nhà nước tiết kiệm thời gian cho người hưởng lương… Bên cạnh đó, kế hoạch phát triển đề án đẩy mạnh toán không dung tiền mặt mặt Việt Nam giai đoạn 2015-2020 NHNN đặt nhằm thực hóa mục tiều nêu Đề án Thanh toán không dung tiền mặt Chính phủ , đến năm 2020, 95% cán hưởng lương ngân sách trả lương qua tài khoản Nếu làm điều rõ ràng hiệu chung mà kinh tế tiết kiệm thật lớn Bên cạnh đó, nhận thấy hiệu dịch vụ toán mà đơn vị tiên phong doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, đặc biệt doanh nghiệp có đông công nhân, chủ động phối hợp với Ngân hàng thương mại thực hoạt động không trả lương tiền mặt cho người lao động 10 từ nhiều năm qua Bởi tiết kiệm chi phí chi trả lương đồng nghĩa với việc nâng cao sức mạnh cạnh tranh, giảm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận Từ lợi ích mà thu nhập công tăng lên Theo số liệu đến đầu tháng 7/2015 cho thấy, số đơn vị thực trả lương qua tài khoản đạt 35.600 đơn vị với số người nhận lương đạt gần 2,32 triệu người, tương đương mức tăng lần so nửa đầu năm 2014 Số lượng máy ATM lắp đặt tăng mạnh thời gian qua đạt 10.900 máy, tăng 2.230 máy so với cuối năm 2014 Ngoài tiện ích thông thường, nhiều dịch vụ triển khai mở rộng nhờ đó, thay thực rút tiền, chủ tài khoản mua sắm hàng hoá, dịch vụ qua mạng, đặt vé máy bay với hình thức toán lương này, quan, tổ chức, doanh nghiệp vừa đảm bảo ngân sách không bị thất toát lại vừa tạo thuận lợi cho người nhận Song thực tế cho thấy rằng, mà lực đầu tư sở hạ tầng ATM, POS tổ chức cung ứng hạn chế thói quen sử dụng tiền mặt phổ biến, dịch vụ trả lương qua tài khoản đến chưa thể phát huy hết tiện ích cho người sử dụng Do không dừng việc phát triển số lượng, Vụ Thanh toán (NHNN) nhấn mạnh, phải sớm mở rộng kết nối hệ thống ATM, POS Ngân hàng hệ thống liên minh với tiến hành cải tiến quy trình tra soát, xử lý lỗi liên Ngân hàng nhằm giảm thiểu thời gian tra soát, khiếu nại cho khách hàng Đồng thời, ứng dụng giải pháp công nghệ làm gia tăng tính thẻ toán đẩy mạnh hợp tác với nhiều đơn vị cung ứng dịch vụ nhiều lĩnh vực khác Về lâu dài Ngân hàng nhà nước cho rằng, Bộ Tài cần sớm hoàn thiện triển khai đề án thành phần Đề án toán không dùng tiền mặt Chính phủ, đặc biệt với nội dung khuyến khích dịch vụ sách thuế giá trị gia tăng sách thuế xuất nhập Thứ hai, trình độ hạch toán thể phương tiện sử dụng, thể công nghệ thói quen dân chúng Trình độ hạch toán cao làm giảm thất thoát ngân 11 sách phản ánh minh bạch, xác khoản thu chi phí tổ chức cá nhân Ở Việt Nam quan, tổ chức, doanh nghiệp hạch toán theo chế độ kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 23/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 Bộ Tài Chính Quyết định quy định cách cụ thể chuẩn mực công việc kế toán quan, tổ chức doanh nghiệp từ tạo đồng công tác kế toán, tạo thuận lợi cho người quản lý người sử dụng, ngăn cản không cho cá nhận lợi dụng sở hở công tác quản lý tài lợi dụng để kiếm lợi lộc cho thân Đồng thời việc ban hành Quyết định thời điểm góp phần hạn chế tối đa thất thoát không đáng ngân sách Nhà nước, từ mà thu nhập công lên Trước đây, thời kỳ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp việc hạch toán cửa hàng cấp 2, cấp 3, cấp thô sơ, nhà nước quản lý không chặt chẽ làm thất thoát thu, chi công, dẫn đến tình trạng bội chi ngân sách nhà nước, lạm phát tăng 700% Trong gia đoạn nay, nhờ ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác hạch toán kế toán với phần mềm tiện ích : Misa ,fast ,bravo công tác kế toán đơn giản hoá, xác minh bạch Từ cung cấp số liệu xác hơn, sở để nhà nước thu thuế, tránh tình trạng tham nhũng lãng phí quỹ công Trình độ nhận thức dân chúng Khi ý thức người dân cao họ nhận cần thiết nhà nước trách nhiệm bên ( nhà nước dân chúng ) tiến trình thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển Khi đó, đóng góp tài cho Nhà nước nghĩa vụ hiển nhiên công dân để chia sẻ chi phí công cộng Đến nghĩa vụ đóng góp tài cho nhà nước không nặng nề kết trình nhận thức dân chúng trách nhiệm với nhà nước 12 Trình độ nhận thức cao dân chúng giúp Chính phủ có hành xử công sòng phẳng cung cấp hàng hóa dịch vụ công cộng đạt hiệu kinh tế xã hội cao Hiện nay, Việt Nam giới công nhận nỗ lực xóa đói giảm nghèo, nhiên bên cạnh nghèo đói kinh tế, người ta nghiên cứu thêm nghèo đói góc độ nghèo tri thức nghèo nhân văn: "Nghèo tri thức nhân văn cho thấy nhiều người giàu lên có ý thức việc học hành, nâng cao nhận thức văn hóa thực thụ, dù họ có nhiều hội thay vào đó, số dẫm đạp lên giá trị nhân văn có hành vi làm tổn hại tới cộng đồng, xã hội lịch sử." Vì mà tồn phận người dân chưa thực hiểu vai trò tài công phát triển Xã hội, chưa nhận thức đầy đủ vai trò Nhà nước Chính nên họ chưa ý thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Nên phận người dân cố tình khai khống thuế, trốn thuế, cá biệt có doanh nghiệp cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế (do lãi suất vay ngân hàng lớn tỷ lệ phạt chậm nộp) làm thất thu Ngân sách Nhà nước năm lên tới hàng nghìn tỷ đồng ảnh hưởng tới chương trình phát triển kinh tế Xã hội phủ ta Hiện tượng trốn thuế đặc biệt nhóm giàu đỉnh cùng, mà khó xác định chiếm tỷ lệ nhóm chiếm khoảng từ 5-10% dân số Việt Nam, nguyên nhân trực tiếp bất bình đẳng xã hội khoảng cách giàu nghèo giãn rộng nhóm dân số giàu có, có tượng phận không nhỏ hưởng lợi từ hệ thống trị, quyền lực đảm bảo lợi xã hội giàu có việc trốn thuế, đặc biệt thuế thu nhập lợi tức cá nhân Hiện tượng xảy phận người có quyền chức địa phương, nhiều người trốn thuế thu nhập, lợi tức qua việc không khai báo đầy đủ lách luật tài sản dòng thu nhập dẫn tới tài sản họ buôn bán, tích trữ địa ốc, tài chính, cổ phiếu tài sản có giá trị khác 13 Hiện tượng trốn thuế thu nhập tợi lức, kỳ vọng xử lý, lan rộng từ lĩnh vực kinh tế tới giáo dục, nơi thu nhập cá nhân khai thuế viên chức khu vực công bắt đầu xử lý giản đơn qua hình thức 'trả lương qua thẻ tín dụng ngân hàng” Năng lực pháp lý máy nhà nước Chính Phủ máy xã hội xây dựng để dẫn dắt xã hội đạt mục tiêu công cộng Do máy đương nhiên phải dựa pháp lý vững phải thành viên xã hội tôn trọng Năng lực pháp lí máy nhà nước nâng cao giúp Chính phủ đặt quản lí hữu hiệu khoản thu phù hợp thể chế khả chịu đựng doanh nghiệp dân chúng Đồng thời hạn chế thất thu đến mức tối thiểu khu vực Nhà nuớc lẫn khu vực Nhà nuớc Qua góp phần nâng cao tính minh bạch trình động viên sử dụng phần cải xã hội Năng lực pháp lý nhà nước thu nhập công thể chỗ hệ thống máy thu thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác hoàn thiện tới đâu, chặt chễ tới đâu, chặt chẽ đến đâu có hiệu đến đâu Để đẩy mạnh cải cách hành công tác quản lý thu thuế, Chính phủ ban hành Luật quản lý thuế nhằm quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm đối tượng nộp thuế, quan thuế tổ chức, cá nhân khác có liên quan bổ sung quyền cưỡng chế thuế, điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế Chiến lược cải cách hệ thống thuế Việt Nam từ đến năm 2010 đặt mục tiêu: Các sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thường xuyên Nhà nước giành phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước; Thực tỷ lệ động viên thuế phí vào Ngân sách Nhà nước bình quân hàng năm 20%-21% GDP Thực hệ thống phục vụ đối tượng nộp thuế có chất lượng cao theo mô hình "một cửa", giảm chi phí cho quan thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng quy trình, thủ tục quản lý thuế đơn giản, minh bạch Hiệu hoạt động Chính phủ 14 Đối với doanh nghiệp hiệu hoạt động thể thông qua tiêu điển hình như: Vòng quay hàng tồn kho, vòng quay vốn lưu động, tốc độ tăng tỷ suất lợi nhuận doanh thu …Và ngưòi ta dùng phương pháp so sánh để đánh giá hiệu hoạt động Doanh nghiệp Còn Chính phủ Chính phủ hoạt động hiệu sử dụng nguồn lực tài cách thích hợp để cung cấp hàng hoá dịch vụ công xã hội chấp nhận Do phải xem máy Chính phủ có cồng kềnh hay không Nếu cồng kềnh phải tinh giảm gọn nhẹ phải đạt đuợc hiệu tốt Như giảm khoản chi tiêu không cần thiết Hơn khả cung cấp hàng hoá dịch vụ công đắn hợp lí hay chưa Nếu chưa đòi hỏi phải cung cấp tốt hiệu phải có chất luợng cho xã hội Do Chính phủ hoạt động hiệu khả thu từ khu vực kinh tế dân cư cao Ngược lại, khả thu từ dân cư cao gia tăng tiềm lực tài để phát triển bề rộng chiều sâu hoạt động Chính phủ Cho nên lực máy Nhà nước hoạt động hiệu tình hình buôn lậu tìm cách giảm lợi nhuận trước thuế để tránh nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không Và khả thu ngân sách đuợc hiệu Nhưng thực tế Chính phủ sử dụng nguồn lực tài chưa thích hợp Ví dụ cụ thể việc sử dụng nguồn vốn trái phiếu Chính phủ cuối tháng năm 2008, Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội báo cáo dài 20 trang thức + 147 trang phụ lục "Tình hình phân bổ, sử dụng nguồn vốn trái phiếu Chính phủ thời gian qua dự kiến kế hoạch năm 2009" “Thời gian qua” tính từ năm 2003 đến hết ngày 31/12 năm 2008 Trong năm đó, số vốn giải ngân bộ, ngành địa phương đạt 59.812 tỷ đồng, 54% tổng số vốn trái phiếu Chính phủ giai đoạn 2003-2010 Cũng giai đoạn này, Bộ Giao thông Vận tải có 5/181 dự án hoàn thành Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn có 19/62 dự án hoàn thành.Riêng năm 2008, kết giải ngân đạt khoảng 21.342,4 tỷ đồng, 73,4 % kế hoạch Trong kết giải ngân dự án y tế tuyến huyện đạt 24,3% kế 15 hoạch, dự án giáo dục đạt 41% kế hoạch Trong số nhiều dự án chậm tiến độ có Quốc lộ 32 đoạn Nam Thăng Long – Diễn khởi công từ tháng 10/2004 250 hộ dân chưa giải phóng mặt (trong có 150 hộ chưa có phương án tái định cư) Mỗi năm, ngân sách bội chi 5%, chưa tính tới khoản phát hành trái phiếu Chính phủ khoản đầu tư ngân sách Nghĩa Việt Nam phải tiếp tục vay bên lẫn nước, tiền lại tồn đọng kho bạc, ngân hàng "Đây lãng phí ghê gớm", Chủ nhiệm Ủy ban Về vấn đề xã hội Trương Thị Mai nói Cho phát hành thêm trái phiếu để làm đường ôtô xã miền núi cách làm lâu không khả thi, cần trận mưa đường sá trôi hết, dẫn đến “lãng phí ghê gớm” Song theo Ủy ban Tài - Ngân sách ngân sách Nhà nước “gánh nặng” số tổng mức đầu tư tăng cao nhiều dự án kéo dài với biến động giá cả: năm 2003, tổng nguồn vốn trái phiếu Chính phủ 63.064 tỷ đồng, đến 2006 tăng lên 110 nghìn tỷ đồng đến số vốn dự kiến lên tới 230.496 tỷ đồng Chính phủ tính toán, nhu cầu nguồn vốn trái phiếu Chính phủ cho giai đoạn 2003-2010 số năm sau 385.414 tỷ đồng.“Tình trạng giải ngân chậm, số dự án, công trình kéo dài, gây lãng phí, hiệu thấp, làm tổng mức đầu tư tăng cao điểm dừng…”, Ủy ban Tài - Ngân sách đánh giá Chỉ rõ “hậu nghiêm trọng cho xã hội” nói có nguyên nhân từ trách nhiệm bộ, ngành, địa phương thấp Trước đề nghị xin phát hành thêm 11.500 tỷ đồng trái phiếu năm 2009 Chính phủ để kích cầu, có ý kiến cho “chưa có sở khoa học đừng để năm ùn lên lại chuyển cho năm sau” "Chúng ta làm vài năm nghỉ cháu phải trả nợ nào", ông đặt câu hỏi.Và nỗi quan ngại đại biểu “thay mặt nhân dân định việc tiêu tiền” tăng thêm năm nay, ước tính ngân sách Nhà nước giảm thu từ 50.000-90.000 tỷ đồng, sức ép tăng chi cho an sinh xã hội ngày lớn Nhưng hiệu “chưa đạt mong muốn”, Ủy ban Tài - Ngân sách “đề nghị Chính phủ tính toán, tăng mức phát hành đến 20.000 tỷ đồng” trái phiếu Chính phủ Chủ nhiệm Phùng Quốc Hiển giải thích, qua giám sát, nhiều dự án giao thông, thủy lợi tính đồng chưa đảm bảo bố trí vốn 16 không đủ, làm cầu mà đường lên cầu, có hồ chứa nước lại thiếu kênh dẫn nước…nên cần tập trung bố trí đủ vốn để hoàn thành dứt điểm.Tuy nhiên, điều chưa thuyết phục vị đại biểu thực tế năm 2008 cắt giảm 25% tổng vốn trái phiếu Chính phủ giải ngân không hoàn thành PHẦN III: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ THU NHẬP CÔNG Ở VIỆT NAM TRONG GIAI ĐOẠN HIỆN NAY Thực trạng thu nhập công Việt nam giai đoạn Trong bối cảnh kinh tế giới năm 2014, kinh tế Việt Nam vốn dễ bị thương tổn cú sốc bên gặp nhiều khó khăn thách thức Các dự báo tốc độ tăng trưởng kinh tế Việt Nam cho năm 2014 dù co tăng mức thấp hẳn so với tốc độ tăng trưởng năm trước (dự báo xoay quanh mức 5%) Trong bối cảnh đó, dự báo năm 2014 năm có nhiều áp lực thách thức thu ngân sách Nhà nước Đầu tư công coi động lực quan trọng cho phát triển kinh tế Tuy nhiên, hiệu thấp, vốn đầu tư nhà nước lãng phí tốn Tình hình cảnh báo từ lâu chưa cải thiện Trong báo 17 cáo đây, chuyên gia Bộ KH-ĐT cho biết, tăng trưởng kinh tế Việt Nam dựa vào việc gia tăng vốn đầu tư thâm dụng nguồn tài nguyên cách thái Theo dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2014, dự toán thu 296,7 nghìn tỷ đồng, thu nội địa từ dầu thô 233 nghìn tỷ đồng Cho thấy, câu thu nước ta dựa nhiều vào nguồn tài nguyên thiên nhiên dầu mỏ, mà nguồn thu biến động khó lường giới Vì giá dầu thô giảm ảnh hưởng làm giảm thu ngân sách nhà nước Theo dự toán thu từ dầu thô sở giá dầu thô toán bình quân năm đạt 70 USD/ thùng Tuy nhiên từ đầu năm giá dầu thô giới dao động mức 40-50 USD/ thùng, dự báo giá dầu thô bình quân năm 2014 đạt khoảng 50 USD/thùng (giảm 20 USD/thùng so với giá dự toán) thu ngân sách từ dầu thô giảm khoảng 6% so với dự toán; thu nội địa từ Nhà máy lọc dầu Dung Quất giảm khoảng 0,3% so với dự toán Mặc dù giá dầu thô có dấu hiệu nhích lên, giá dầu toán bình quân tháng đầu năm 2014 đạt 42,7USD/thùng, giảm 27,3USD/thùng so với giá tính dự toán giảm 53,8USD/thùng so với kỳ năm 2013 Vì vậy, dù sản lượng dầu toán ước đạt 3,5 triệu (bằng 22% sản lượn kế hoạch), thu ngân sách từ dầu thô ước đạt 16,1% kế hoạch Ngoài lý suy thoái kinh tế toàn cầu, cần phải nhắc đến số yếu tố khác làm ảnh hưởng đến thu NSNN Đó thực số giải pháp miễn, giảm, giãn thuế Chính phủ điều hành linh hoạt sách thuế xem xét điều kiện cụ thể để giảm, giãn, hoãn số thuế nhằm hỗ trợ sản xuất thúc đẩy xuất khẩu, chủ động ngăn ngừa suy giảm kinh tế nước Kinh tế suy giảm, doanh nghiệp khó khăn, việc miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn ngành thuế lại thách thức, số giảm thu lên đến hàng chục tỷ đồng Theo báo cáo Tổng cục thuế (Bộ Tài chính), việc thực giải pháp thuế làm giảm số thu ngành thuế năm 2014 khoảng 16-20 % so với dự toán giao Trong nguồn thu ngân sách phải đối mặt với nhiều khó khăn, tình trạng gian lận thuế thách thức ngành tài chính, cho dù Luật quản lý 18 thuế trao nhiều quyền hạn cho quan quản lý thuế (cơ quan thuế hải quan) việc xử lý tình trạng Mặt khác nguồn thu xuất nhập giảm làm thu nhập công giảm mạnh Theo số liệu Bộ Công Thương tổng kim ngạch xuất tháng đầu năm ước tính đạt gần 14000 triệu USD, nhập giảm 42% so với kỳ năm 2013 đạt gần 12000 tỷ USD Kinh tế toàn cầu bị khủng hoảng thị trường lớn Việt Nam Mỹ, Nhật Bản, EU tình trạng suy thoái làm tăng khó khăn việc đẩy mạnh tăng kim ngạch xuất Việt Nam Khủng hoảng làm thị trường xuất Việt nam bị thu hẹp, dự kiến kim ngạch xuất có khả không tăng, kim ngạch nhập giảm so với năm 2013 suy giảm kinh tế nước Bên cạnh Việt Nam kể từ gia nhập wto cam kết hội nhập kinh tế khu vực nên thu thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt vat hàng nhập bị giảm theo Việc cắt giảm thuế quan theo hiệp định ký kết dẫn đến tổng thu nhập nhập giảm theo" Tổng hợp tác động yếu tố thu ngân sách nhà nước năm 2014 giảm 53000 tỷ đồng, số lớn cần có biện pháp để khắc phục tình trạng Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu thu nhập công Việt Nam giai đoạn Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách năm 2015 đảm bảo nguồn lực tài phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội năm 2015 cần phải kết hợp nhiều biện pháp Khủng hoảng kinh tế giới làm hoạt động sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, đầu tư, việc làm, thu ngân sách nhà nước…đã gặp nhiều khó khăn đòi hỏi người phải đồng lòng triển khai giải pháp cấp bách mà nhiệm vụ hàng đầu ngăn chặn suy giảm kinh tế Để ngăn chặn suy giảm kinh tế Chính phủ đưa giải pháp cấp bách nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, tiếp tục kiềm chế lạm phát Đầu tiên thúc đẩy sản xuất, kinh doanh đẩy mạnh xuất Các bộ, ngành địa phương tập trung rà soát, tháo gỡ khó khăn vướng mắc, hỗ trợ thiết thực cho 19 doanh nghiệp người dân trì phát triển sản xuất, kinh doanh, ngành nghề, lĩnh vực lợi đất nước nuôi trồng xuất mặt hàng thủy sản, gạo, cà phê, cao su; đẩy mạnh hoạt động xúc tiến thương mại, tìm kiếm mở rộng thị trường xuất mặt hàng có kim ngạch lớn sản phẩm chế biến, dệt may, giày dép, đồ gỗ, sản phẩm nhựa; mở rộng thị trường du lịch nghiên cứu việc miễn visa cho số nước để thu hút khách du lịch… Triển khai nhiều biện pháp tài chính, tiền tệ, đầu tư…giảm lãi suất hỗ trợ doanh nghiệp vay vốn qua Ngân hàng Nhà nước phải có biện pháp cụ thể để tạo điều kiện tăng cường khả tiếp cận vốn tín dụng cho doanh nghiệp, doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng xuất doanh nghiệp gặp khó khăn tiêu thụ sản phẩm, tiếp tục xem xét giảm dự trữ bắt buộc, điều chỉnh giảm lãi suất phù hợp để hỗ trợ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Điều hành sách tiền tệ linh hoạt, hiệu quả; điều chỉnh linh hoạt tỷ giá ngoại tệ theo tín hiệu thị trường, khuyến khích xuất khẩu, kiểm soát nhập khẩu, ổn định kinh tế vĩ mô Còn ngân hàng thương mại thực việc cấu lại thời hạn nợ áp dụng giải pháp xử lý nợ vay vốn ngân hàng phù hợp với quy định pháp luật Thực kích cầu đầu tư tiêu dùng Đây không biện pháp hỗ trợ doanh nghiệp trì sản xuất, kinh doanh, đảm bảo kích cầu đầu tư tiêu dùng mà đảm bảo việc làm cho người lao động Ví dụ năm 2009, bất ổn kinh tế từ cuối năm 2008, Chính phủ thống dành tỷ đô la (16 nghìn tỷ đồng) để sử dụng vào mục đích kích cầu đầu tư tiêu dùng Các sách hỗ trợ đánh giá kịp thời, giúp Việt Nam vượt qua thời điểm khó khăn nhất, ngăn chặn suy giảm kinh tế Để bù đắp khoản giảm thu ngân sách nhà nước tác động suy giảm kinh tế ngành thuế bên cạnh việc thực miễn, giảm, giãn thuế đúng, đủ theo quy định pháp luật nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, kích cầu đầu tư tiêu dùng phải nỗ lực triển khai liệt giải pháp quản lý thu kiểm soát chặt chẽ nguồn thu, hạn chế nợ đọng thuế, tăng cường công tác chống thất thu 20 thuế, khai thác tăng thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước… Cơ quan thuế phải tăng cường theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế tổ chức, cá nhân, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, phát kịp thời đối tượng có dấu hiệu gian lận để có biện pháp đôn đốc, xử lý, thu hồi kịp thời Rà soát, kiểm tra phân loại nợ đọng thuế, tập trung lực lượng triển khai biện pháp thu hồi nợ thuế để thu hồi nợ đọng, thực giao tiêu thu nợ năm 2015 Một số đề xuất cho giải pháp cải cách thuế : mở rộng diện chịu thuế thu hẹp thuế suất huy động tối đa nguồn tài cho ngân sách, mở rộng mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt qua điều tiêt thu nhập tăng nguồn thu , kiến nghị tăng mạnh thuế tài nguyên đặc biệt tài nguyên khoáng sản kim loại loại tài nguyên quý có giá trị kinh tế cao không tái tạo lại được, nâng cao mức thuế suất khoáng sản góp phần hạn chế việc khai thác tràn lan thúc đẩy việc khai thác tiết kiệm, hiệu góp phần bảo vệ nâng cao giá trị tài nguyên đồng thời tăng mức thu cho ngân sách IV Kết luận: Thu nhập công không mang lại lợi ích cho nhà nước cho ngành địa phương mà mang lại lợi ích cho tầng lớp nhân dân người giám sát thụ hưởng dịch vụ công cộng Để nâng cao hiệu thu nhập công giai đoạn vấn đề nhạy cảm tiềm ẩn khó khăn thách thức cần quan tâm đạo có biện pháp thực cách thường xuyên có chương trình kế hoạch cụ thể cho giai đoạn Trên số giải pháp bật nhằm nâng cao hiệu thu nhập công để góp phần quan trọng vào trình sử dụng nguồn lực tài nhà nước từ ổn định kinh tế đảm bảo an sinh xã hội 21 Danh sách phân công công việc: Bùi Thị Quỳnh Trang – Nhóm trưởng ( Phân tích nhân tố: “Trình độ đại toán hạch toán” tổng hợp,hoàn thiện ) Vũ Mỹ Linh (“Thực trạng thu nhập công Việt nam giai đoạn nay.”) Phạm Hoàng Yến (Phân tích nhân tố: “Năng lực pháp lý máy nhà nước”) Lê Phương Minh ( “Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu thu nhập công Việt Nam giai đoạn nay” ) Bùi Thị Kiều Anh ( Phân tích nhân tố: “Trình độ phát triển kinh tế”) Lê Thị Huyền ( Phân tích nhân tố: “Trình độ nhận thức dân chúng”) Nguyễn Xuân Phương ( “Lý luận chung thu nhập công” ) Đặng Trung Hiếu ( Phân tích nhân tố: “Hiệu hoạt động Chính phủ”) 22