Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ minh dương

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 4 1. Tính cấp thiết của đề tài 4 2. Mục tiêu nghiên cứu 4 3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 4 3.1. Đối tượng nghiên cứu 4 3.2. Phạm vi nghiên cứu 4 4. Phương pháp nghiên cứu 5 4.1. Phương pháp thu thập thông tin 5 4.2. Phương pháp tài khoản kế toán 5 4.3. Phương pháp phân tích và so sánh 5 4.4. Phương pháp thống kê 5 5. Kết cấu của báo cáo 5 PHẦN 1: 7 1.1.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương 7 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương. 7 1.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 8 1.2.1. Chức năng 8 1.2.2. Nhiệm vụ 8 1.3 . LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 8 1.4. ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG. 8 Bảng 1: Tình hình lao động của Công ty qua hai năm 2013 – 2014 9 1.5. CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 11 Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 11 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: 11 PHẦN 2: 13 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 13 TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG 13 2.1. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. 13 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. 13 2.1.2. Tình hình vận dụng chế độ kế toán, các chính sách kế toán 14 2.1.2.1. Hình thức kế toán 14 2.1.2.2. Chế độ kế toán áp dụng 16 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG. 17 2.2.1. Kế toán hàng hóa 17 2.2.1.1. Đặc điểm và công tác quản lý hàng hóa tại công ty 17 2.2.1.2.Phạm vi hàng mua 18 2.2.1.3.Phương thức mua hàng của Công ty 18 2.2.1.4.Tính giá hàng mua: 19 2.2.1.5. Phương thức thanh toán 19 2.2.1.6. Chứng từ và tài khoản sử dụng 19 2.2.1.7. Thủ tục nhập kho 20 2.2.2. Kế toán TSCĐ tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Dương. 30 2.2.2.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty. 30 2.2.2.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý TSCĐ 30 2.2.2.3. Chứng từ và tài khoản sử dụng. 31 2.2.2.4. Hệ thống sổ sách sử dụng. 32 2.2.2.5. Quy trình hạch toán. 32 2.2.2.6. Kế toán khấu hao TSCĐ 43 2.2.2.7.Kế toán sửa chữa lớn 50 2.2.3. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG. 51 2.2.3.1. Một số quy định về tiền lương tại Công ty 51 2.2.3.2.Chứng từ và sổ sách sử dụng 53 2.2.3.3.Tài khoản sử dụng 53 2.2.3.4.Quy trình hạch toán 54 2.2.4.KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 66 2.2.4.1. Khái quát chung về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 66 2.2.4.2.Ý nghĩa và vai trò của quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 66 2.2.4.3.Nhiệm vụ của quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh 67 2.2.4.4.Kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 68 2.2.4.4.1. Đặc điểm tiêu thụ hàng hóa và dịch vụ của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương 68 2.2.4.4.2.Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ 69 2.2.4.4.3.Kế toán Giá vốn hàng bán 71 2.2.4.4.4. Kế toán doanh thu bán hàng 78 2.2.4.5. Xác định kết quả kinh doanh. 86 2.2.4.5.1. Chi phí quản lý kinh doanh. 86 2.2.5.1.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 111 2.2.6. BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY 117 2.2.6.1. Hệ thống báo cáo kế toán tài chính và báo cáo kế toán quản trị 117 2.2.6.2. Một số mẫu báo cáo quyết toán tài chính của Công ty 117 2.2.6.2.1. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 117 2.2.6.2.2. Bảng cân đối kế toán (Biểu số 72) 117 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) 122 PHẦN 3: 123 NHẬN XÉT VÀ ĐƯA RA GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TMDV MINH DƯƠNG 123 . NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 123 3.1.1. Ưu điểm 123 3.1.2. Nhược điểm 125 3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 125 TÀI LIỆU THAM KHẢO 128 KẾT LUẬN 129   LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Bước vào thời kì đổi mới, nền kinh tế nước ta đang từng bước giao lưu và hội nhập với nền kinh tế khu vực và trên thế giới. Đặc biệt là sự kiện nước ta gia nhập WTO đã đặt cho nền kinh tế nước ta những cơ hội lớn và không ít những thử thách cần vượt qua. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế trong nước và sự phát triển không ngừng của thế giới thì các doanh nghiệp nước ta đang từng bước hoàn thiện mình. Để theo kịp với xu thế phát triển hiện nay, các doanh ngiệp phải luôn cố gắng và nỗ lực tìm ra những biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thiểu chi phí, mang lại không những nguồn thu lớn cho doanh nghiệp mà còn là điều kiện để doanh nghiệp tạo vị thế trên thị trường và lấy được lòng tin của người tiêu dùng. Các doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu thị trường, đổi mới khâu tổ chức và bộ máy kế toán để có thể theo kịp với sự thay đổi đó. Tổ chức bộ máy kế toán là công việc cần thiết, tất yếu khách quan của mỗi doanh nghiệp bởi hệ thống kế toán là bộ phận quản lý tài chính, có vai trò quan trọng trong quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Bộ máy kế toán với nhiệm vụ thu thập, tổng hợp và xử lý thông tin, từ đó đưa ra thông tin hữu ích cho việc ra quyết định, thuận tiện cho công tác quản lý và cũng là công cụ quản lý vĩ mô của nhà nước. Chính vì thế hệ thống kế toán rất quan trọng đối với doanh nghiệp. Xuất phát từ lý do đó, trong thời gian thực tập tại công ty em đã chọn đề tài : “Thực trạng công tác kế toán tổng hợp tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương”. 2. Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng “Công tác kế toán tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương” nhằm đánh giá những khó khăn, thuận lợi, ưu điểm và hạn chế để từ đó đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán cho doanh nghiệp. Vận dụng các kiến thức đã được học trong nhà trường vào thực tiễn, đồng thời học hỏi và đúc rút kinh nghiệm từ thực tiễn. Trau dồi, rèn luyện các kỹ năng giao tiếp, làm việc nhóm…làm tiền đề cho việc hoàn thành khóa luận tốt nghiệp và làm hành trang cho quá trình công tác sau khi ra trường. 3. Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu về tổ chức công tác kế toán ở công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương – TP Thái Nguyên – Thái Nguyên 3.2. Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương. Về thời gian: Từ ngày 22 tháng 12 năm 2014 đến ngày 29 tháng 3 năm 2015. Về không gian: Tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương, Tổ 9, phường Trung Thành, TP Thái Nguyên, tỉnh Thái Nguyên. 4. Phương pháp nghiên cứu 4.1. Phương pháp thu thập thông tin Thu thập thông tin qua phỏng vấn trực tiếp những người có liên quan: Phỏng vấn trực tiếp các cán bộ công nhân viên trong công ty nói chung và trong phòng kế toán nói riêng để thu thập các thông tin cần thiết phục vụ cho khóa luận tốt nghiệp. Thu thập thông tin từ quan sát thực tế: Đi tận nơi khảo sát thực tế cơ sở vật chất kỹ thuật, tình hình kho bãi, dây chuyền công nghệ của công ty, xem xét các chứng từ, sổ sách kế toán, cũng như báo cáo kế toán để hiểu rõ về quy trình công nghệ của công ty và tình hình tài chính của công ty. Thu thập thông tin từ các nguồn số liệu đã công bố: Các thông tin thể hiện trên giấy tờ của công ty đảm bảo tính pháp lý. Cụ thể là các mẫu biểu quyết toán sổ cái, báo cáo tài chính,… Các thông tin này được thu thập theo phương pháp điều tra thống kê. 4.2. Phương pháp tài khoản kế toán Là phương pháp phân loại các nghiệp vụ kinh tế theo nội dung để phản ánh, kiểm tra một cách thường xuyên, liên tục về số hiện có cũng như sự vận dụng của từng đối tượng kế toán cụ thể. Hình thức biểu hiện của nó là các tài khoản kế toán thể hiện dưới dạng các trang sổ. 4.3. Phương pháp phân tích và so sánh Phân tích theo cách chia nhỏ vấn đề từ phức tạp ra thành các vấn đề đơn giản, dùng hệ thống các chỉ tiêu để phân tích. Dựa trên số liệu thực hiện của các tháng, quý, năm trước với thời gian hiện tại, so sánh những công việc đã đạt được và những công việc chưa đạt để tìm ra nguyên nhân và giải pháp. 4.4. Phương pháp thống kê Là phương pháp tiến hành thu thập, ghi chép tài liệu ban đầu trên toàn thể các chứng từ điều tra, ghi chép toàn bộ số liệu có liên quan đến việc tổ chức công tác kế toán ở công ty. 5. Kết cấu của báo cáo Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Phần II: Thực trạng về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương. Phần III: Đánh giá và kiến nghị về công tác kế toán ở công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương.   PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG 1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG 1.1.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Tên công ty : Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương. Tên giao dịch: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương. Địa chỉ: Số nhà 92 Tổ 9 phường Trung Thành Thành phố Thái Nguyên Tỉnh Thái Nguyên. Điện thoại: : 0280 383 3974 Fax: 0913 281 370 Website: minhduongtn07gmail.com Mã số thuế: 4600 438314 Người đại diện theo pháp luật: Bà Phạm Thị Bình Minh – Giám đốc Công ty. Tài khoản giao dịch: + 10201 0000 654 782 tại Ngân hàng Công thương Lưu Xá Thái Nguyên + 16629437 tại Ngân hàng VPBank Thái Nguyên + 3901 0000 263 781 tại Ngân hàng BIDV Thái Nguyên + 89219319 tại Ngân hàng ACB Thái Nguyên 1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương. Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 1703001814 ngày 23 tháng 1 năm 2009 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Thái Nguyên cấp. Khi mới thành lập công ty đăng ký số vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng. Đầu năm 2014, số vốn chủ sở hữu của Công ty là 4.210.498.109 VND. Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương là doanh nghiệp mới thành lập hoạt động chính là mua bán sắt thép, vật liệu xây dựng, các dịch vụ vận chuyển lắp đặt vật liệu xây dựng, vật liệu dân dụng. Để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường, công ty đã không ngừng đa dạng hóa sản phẩm. Mặc dù mới thành lập được 5 năm, nhưng Công ty đã tạo dựng được những mối quan hệ ổn định với nhiều khách hàng. Ban đầu thị trường chủ yếu của Công ty chủ yếu là địa bàn tỉnh Thái Nguyên, nhưng hiện nay công ty đã mở rộng thị trường sang các tỉnh lân cận như : Bắc Kạn, Tuyên Quang, Bắc Giang…Khách hàng của Công ty không chỉ là cá nhân mà còn có rất nhiều doanh nghiệp ký kết hợp đồng dài hạn với công ty. Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương đang xây dựng đề án mở chi nhánh tại hai tỉnh: Bắc Kạn, Bắc Ninh vào cuối năm 2015. 1.2. CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 1.2.1. Chức năng Chức năng chủ yếu của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương là bán lẻ, bán buôn các mặt hàng vật liệu xây dựng xi măng, sắt thép phục vụ nhân dân trong tỉnh và các tỉnh lân cận, thông qua đó: Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển. Đảm bảo đời sống cho người lao động. Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước. 1.2.2. Nhiệm vụ Trên cơ sở chức năng chủ yếu đó, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương có những nhiệm vụ chính sau: + Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất. + Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lưu thông hàng hoá được thường xuyên liên tục và ổn định thị trường. + Tổ chức bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh và các cá nhân trong nước. + Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm. + Tuân thủ các chế độ, chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước. Mặc dù là doanh nghiệp mới thành lập, còn gặp nhiều khó khăn về vốn cũng như tìm kiếm thị trường, nhưng với nỗ lực không ngừng của cán bộ công nhân viên, công ty đã và đang hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình. 1.3 . LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY Kinh doanh mua bán, bán buôn bán lẻ vật tư sắt thép, vật tư kim khí, vật liệu xây dựng, vận tải hàng hóa… 1.4. ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG. Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương là một đơn vị kinh doanh Thương mại với quy mô vừa và nhỏ nên số lượng lao động ít. Công ty đã có những quy định về việc quản lý và sử dụng lao động gọn nhẹ, hợp lý và có hiệu quả. Công ty đã từng bước sắp xếp bố trí lao động cho từng bộ phận phù hợp với tình hình kinh doanh của đơn vị sao cho đạt hiệu quả cao. Tại bộ phận kế toán, Công ty áp dụng phần mềm kế toán trong hạch toán kế toán nên đã giảm bớt được nhân viên văn phòng. Nhân viên được làm đúng việc theo chuyên ngành mình được đào tạo. Tình hình tổ chức lao động ở Công ty Con người là chủ thể trong mọi hoạt động đặc biệt là yếu tố quyết định trong hoạt động kinh tế, xã hội. Trình độ và kỹ năng của lao động ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả kinh doanh. Công ty TNHH TM DV Minh Dương là doanh nghiệp quy mô nhỏ có số lao động ít, tuy vậy Công ty vẫn có những quy định về quản lý, sử dụng lao động sao cho hợp lý để có thể khai thác hiệu quả nguồn lực này. Bảng 1: Tình hình lao động của Công ty qua hai năm 2013 – 2014 Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 So sánh Số người Cơ cấu (%) Số người Cơ cấu (%) Số người (±) Cơ cấu (%) (±) Tổng số LĐ 25 100 31 100 6 24 1. Theo giới tính Nam 19 76 22 70,97 3 15,79 Nữ 6 24 9 29,03 3 50 2.Tính chất công việc LĐ trực tiếp 18 72 21 67,74 3 16,67 LĐ gián tiếp 7 28 10 32,26 3 42,86 3. Trình độ LĐ Đại học 4 16 5 16,13 1 25 Cao đẳng 8 32 10 32,26 2 25 Trung cấp 13 52 16 51,61 3 23,08 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) Qua một năm, đội ngũ lao động trong Công ty đã có những thay đổi về số lượng, cụ thể là năm 2013 tổng số lao động trong Công ty là 25 người, năm 2014 là 31 người, như vậy là tăng 06 người tương ứng tăng 24%. • Theo giới tính: Qua bảng trên ta thấy, số lao động nam của Công ty trong cả hai năm đều chiếm đa số, số lao động nữ chiếm tỷ lệ rất ít. Điều này phù hợp với loại hình kinh doanh của Công ty. Lao động nữ chủ yếu đảm nhiệm những công việc văn phòng như nhân viên kế toán, nhân viên bán hàng. Năm 2013, số lao động nam của Công ty là 19 người, tương đương 76%; năm 2014 là 22 người, chiếm 70,97%. Như vậy, năm 2014, số lao động nam của Công ty tăng 03 người tức là tăng 15,79%. Tuy có sự gia tăng về số lượng nhưng tỷ trọng số nhân viên năm trong Công ty trên tổng số lao động đang có xu hướng giảm (giảm 5,03%). Số lao động nữ của Công ty sau một năm cũng tăng lên. Năm 2013, số lao động nữ là 06 người chiếm 24%; năm 2014, số lao động nữ của Công ty là 09 người tức 29,03%, tăng 03 người hay tăng thêm 50%. • Theo tính chất công việc: Từ bảng 1 ta thấy, số lao động trong Công ty tương đối ít, chủ yếu là lao động trực tiếp tức là số lao động trong Công ty chủ yếu là nhân viên bán hàng, nhân viên bốc xếp hàng hóa, nhân viên giao nhận hàng hóa. Lao động gián tiếp trong Công ty nằm trong bộ phận quản lý và trong phòng hành chính, kế toán. Năm 2013, số lao động trực tiếp chiếm đa số với số lượng là 18 người chiếm 72%, năm 2014 số lao động trực tiếp của Công ty là 21 người tương đương 67,74% tức là tăng 03 người, tương ứng với tăng 16,67%. Số lao động gián tiếp năm 2012 là 07 người tương ứng 28%, năm 2014 là 10 người chiếm 32,26% tức là tăng 03 người hay tương ứng với tăng lên 42,86%. Như vậy qua một năm hoạt động, tình hình tổ chức lao động trong Công ty đã có sự dịch chuyển: giảm dần số lao động trực tiếp, tăng số lao động gián tiếp. • Theo trình độ lao động: Trình độ lao động trong Công ty không đồng đều, phần lớn lao động có trình độ cao đẳng và trung cấp, số ít nhân viên mới có trình độ đại học. Những lao động có trình độ đại học nằm chủ yếu trong bộ phận quản lý của Công ty. Cụ thể: + Trình độ đại học: Năm 2013, số lao động có trình độ đại học của Công ty là 04 người chiếm 16%, năm 2014 số lao động có trình độ đại học trong Công ty là 05 người chiếm 16,13%, tăng 01 người tức là tăng 25%. + Trình độ cao đẳng: Năm 2013, lao động có trình độ cao đẳng là 08 người tương đương với 32%, đến năm 2014 số lao động có trình độ cao đẳng là 10 người tức là chiếm 32,26% trong tổng số lao động. Như vậy năm 2013 tăng 02 người hay tăng 25% so với năm 2013. + Trình độ trung cấp: Năm 2013 Công ty có 13 người có trình độ trung cấp, tương đương 52%. Năm 2014 số lao động có trình độ trung cấp trong Công ty là 16 người, chiếm 51,61%, tăng 03 người tức là 23,08%. 1.5. CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Do đặc điểm của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dươngvà do nhu cầu về quản lý nên tổ chức bộ máy của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dươngđược tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Bộ máy quản lý của Công ty bao gồm các phòng ban chính sau: Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban: Giám đốc: Giám đốc Công ty là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty thông qua bộ máy lãnh đạo trong Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Công ty trong quan hệ đối nội, đối ngoại và kết quả hoạt động của Công ty. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Giám đốc: Quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh, đảm bảo có hiệu quả theo chủ trương, đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước, thực hiện các điều lệ, quy chế, nội quy của Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty. Chịu sự kiểm tra, giám sát của các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đối với việc thực hiện nhiệm vụ quản lý, điều hành Công ty. Phó giám đốc: Là người giúp việc và thực hiện quyền lãnh đạo trước Giám đốc Công ty theo nhiệm vụ được phân công. Chủ trì, xây dựng phương hướng hoặc đề án phát triển Công ty thuộc lĩnh vực phân công, chỉ đạo các phòng ban phân xưởng thuộc lĩnh vực phụ trách. Tham mưu cho Giám đốc xây dựng cơ chế sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực được phân công Phòng kế toán tài chính: Với chức năng, nhiệm vụ là thống kê, phản ánh kịp thời, chính xác, đầy đủ, trung thực tình hình biến động về vật tư, tài sản, nguồn vốn, tính toán và lập chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, phân tích và tổng hợp các số liệu về quá trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác và hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty . Phòng tổ chức hành chính: Phụ trách khối văn hóa xã hội, đời sống vật chất, định mức lao động, tiền lương của Công nhân viên và các khoản bảo hiểm trên cơ sở lập kế hoạch lao động trong toàn Công ty. Chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước Giám đốc về mọi diễn biến trong công tác quản lý nhân sự trong Công ty . Phòng kế hoạch kinh doanh: Có nhiêm vụ đề ra kế hoạch, mục tiêu sản xuất kinh doanh đáp ứng yêu cầu hoạt động từng kỳ của Công ty , tham mưu xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm. Nắm bắt thông tin thị trường quảng cáo giới thiệu sản phẩm hàng hóa, tổ chức thực hiện kế hoạch đầu vào , đầu ra của quá trình kinh doanh giúp Công ty tối đa hóa lợi nhuận Đội bảo vệ: Có trách nhiệm về công tác an ninh trật tự và bảo vệ tài sản trong Công ty.   PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG 2.1. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY. 2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Ý thức được điều này, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán một cách khoa học và hợp lý. Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề kinh doanh và phù hợp với trình độ quản lý, công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung được khái quát: Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế toán • Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của Công ty. Đảm bảo bộ máy kế toán gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả. Tổ chức và kiểm tra quá trình thực hiện công tác kế toán của các kế toán viên cấp dưới, thực hiện quá trình tổng hợp kế toán và chấp hành chế độ lưu trữ. Đúc rút kinh nghiệm, vận dụng sáng tạo cải tiến hình thức và phương pháp kế toán ngày càng hợp lý, chặt chẽ và phù hợp với điều kiện của Công ty. Đồng thời tham mưu cho Giám đốc phương án, kế hoạch tài chính, tìm nguồn vốn tài trợ,… Lập các báo cáo kế toán của toàn Công ty và có trách nhiệm gửi lên cơ quan chủ quản, cơ quan tài chính, cơ quan thuế, ngân hàng… • Kế toán tiêu thụ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa của Công ty về mặt số lượng tồn kho, đạt mức tiêu hao… đồng thời liên hệ với bộ phận thu mua, tiêu thụ hàng hóa của Công ty. Theo dõi hạch toán toàn bộ tình hình nhập xuất tồn hàng hóa. Cuối tháng căn cứ vào chứng từ gốc để lập báo cáo nhập xuất, tồn kho hàng hóa theo định kỳ Công ty quy định. • Thủ quỹ: Thủ quỹ là người quản lý quỹ (tiền VNĐ, ngoại tệ, tín phiếu…) đảm bảo việc nhập, xuất tiền mặt trên cơ sở các phiếu thu, chi hợp lý, hợp lệ, hợp pháp, định kỳ đối chiếu số dư tiền mặt ở sổ quỹ với lượng tiền mặt thực quỹ có. • Kế toán thanh toán, tiền lương, bảo hiểm: Với nhiệm vụ theo dõi, kiểm tra thu chi tiền mặt. Đồng thời giám sát và phản ánh chính xác tình hình thu, chi trên cơ sở các chứng từ như đề nghị thanh toán, tạm ứng... Cuối tháng đối chiếu với số liệu của thủ quỹ, đồng thời theo dõi và kiểm tra chứng từ với ngân hàng các mục phát sinh qua ngân hàng. Hàng tháng có nhiệm vụ tính, thanh toán tiền lương và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên (tiền lương, tiền công, tiền phụ cấp...). • Kế toán chi tiết: Có nhiệm vụ vào sổ chi tiết, lên chứng từ hóa đơn, theo dõi chi tiết các khoản về hàng hóa, lương, thưởng để cuối tháng lập bảng biểu, báo cáo để giúp kế toán tổng hợp các số liệu chung về toàn bộ tình hình tài chính của công ty, lên tờ khai báo cái thuế hàng tháng. 2.1.2. Tình hình vận dụng chế độ kế toán, các chính sách kế toán 2.1.2.1. Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trong hạch toán kế toán: Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ để lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số tiền phát sinh trên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. 2.1.2.2. Chế độ kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định 482006QĐ – BTC dành cho Doanh nghiệp vừa và nhỏ, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2007 của Bộ Tài chính. Hệ thống chứng từ kế toán: Công ty áp dụng hệ thống tài khoản cấp một và cấp hai trên cơ sở những quy định về hệ thống tài khoản chung cho các Doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hàng, ngoài ra còn mở chi tiết một số tài khoản cấp ba và cấp bốn để phù hợp với điều kiện hạch toán thực tế yêu cầu quản lý. Hệ thống sổ sách kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán Sao Việt được thiết kế theo nguyên tắc ghi sổ của hình thức kế toán Nhật ký chung, bao gồm các loại mẫu sổ như: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái các tài khoản Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết… Hệ thống báo cáo kế toán Công ty thực hiện lập và nộp báo cáo kế toán theo đúng quy định hiện hành của Bộ tài chính. Một số báo cáo kế toán tại Công ty như: + Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01 – DN) + Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu B02 – DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu B03 – DN) + Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu B09 – DN) Chính sách kế toán khác của Công ty: Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 0101N và kết thúc vào ngày 3112 hàng năm theo năm dương lịch. Kỳ kế toán: Năm Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán kế toán: Việt Nam Đồng – VNĐ Tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Kế toán khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng. 2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG. 2.2.1. Kế toán hàng hóa 2.2.1.1. Đặc điểm và công tác quản lý hàng hóa tại công ty Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Dương là doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu các mặt hàng vật liệu xây dựng, vật liệu dân dụng.Do vậy công tác quản lý hàng hóa khi mua về nhập kho tới khi xuất bán được Công ty đặc biệt quan tâm. Công tác tổ chức quản lý hàng hóa: Hàng hóa của công ty đa dạng về chủng loại, và có số lượng lớn. Công ty thực hiện công tác quản lý hàng hóa về mặt hiện vật, thực hiện nguyên tắc dễ tìm, dễ thấy, dễ kiểm tra. Cụ thể là hàng hóa được phân loại theo từng chủng loại mặt hàng và tính chất lý hóa để tránh ảnh hưởng do khác tính chất làm ảnh hưởng đến chất lượng hàng hóa. Đồng thời hàng hóa được thủ kho theo dõi chặt chẽ về mặt số lượng. Công tác quản lý về mặt giá trị: Khi nhập và xuất hàng hóa đều có các chứng từ liên quan, công tác quản lý hàng hóa về giá trị thì được kế toán hiện vật theo dõi, ghi chép và phản ánh tình hình tăng giảm hàng hóa cả về mặt số lượng và giá trị trên sổ sách kế toán. Việc hạch toán tổng hợp hàng tồn kho thực hiện theo hình thức Chứng từ ghi sổ, kế toán hàng ngày có nhiệm vụ thu thập, kiểm tra chứng từ: Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm, hóa đơn GTGT… sau đó định khoản đối chiếu với sổ sách của thủ kho (qua các thẻ kho). 2.2.1.2.Phạm vi hàng mua Mua hàng là giai đoạn khởi đầu và quan trọng của quá trình lưu chuyển hàng hoá tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Dương. Nhằm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng, công ty luôn cố gắng tìm kiếm những nguồn hàng phong phú về chủng loại mẫu mã và đảm bảo chất lượng. Hiện nay hàng hoá mua, nhập kho chủ yếu của Công ty từ nội địa. Mua hàng nội địa là hình thức mua chính của Công ty. Sau khi ký hợp đồng Công ty cử cán bộ thuộc phòng kinh doanh đến đơn vị cung cấp để nhận hàng. Cán bộ của công ty có trách nhiệm bảo quản, vận chuyển hàng về kho an toàn. Phí vận chuyển tùy theo hợp đồng do công ty thanh toán hoặc bên cung cấp thanh toán. Ngoài ra trong quá trình thu mua hàng nội địa, Công ty còn áp dụng phương thức chuyển hàng. Theo đó đơn vị bán sẽ căn cứ vào hợp đồng đã ký, đến thời hạn chuyển hàng sẽ giao hàng tại địa điểm quy định trong hợp đồng, thường là kho chi nhánh. Công ty không chịu tiền vận chuyển từ kho của bên bán đến nơi giao hàng Công ty thường ký hợp đồng mua hàng với những nhà cung cấp chủ yếu sau: Hợp tác xã Thương mại Dịch vụ Đức Giang. Công ty Cổ phần Thương mại Thành Khôi. Công ty Cổ phần tập đoàn Công nghiệp Việt. 2.2.1.3.Phương thức mua hàng của Công ty Trong quá trình thu mua hàng hóa công ty áp dụng những phương thức sau: Phương thức chuyển hàng: Phương thức này áp dụng chủ yếu với những nhà cung cấp quen thuộc của công ty. Công ty và nhà cung cấp ký kết hợp đồng kinh tế, trong đó quy định rõ về chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả hàng hóa, phương thức thanh toán, địa điểm giao nhận. Theo đó đơn vị bán căn cứ vào hợp đồng đã ký, đến thời hạn chuyển hàng sẽ giao tại địa điểm quy định trong hợp đồng, thường là kho của công ty. Phương thức nhận hàng trực tiếp tại kho bên bán: Theo phương thức này, doanh nghiệp mua hàng ủy nhiệm cho cán bộ của mình trực tiếp đến nhận hàng tại kho bên bán và ký xác nhận trên các chứng từ giao hàng. Người nhận hàng phải có trách nhiệm áp tải hàng đưa về kho của doanh nghiệp kèm theo chứng từ mua hàng. Khi hàng hóa về, doanh nghiệp làm thủ tục kiểm nghiệm, nhập kho hàng hóa. Phòng kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ và ghi sổ thanh toán. 2.2.1.4.Tính giá hàng mua: Giá cả hàng hóa mua về tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương được tính giá như sau: Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hóa đơn là giá chưa bao gồm thuế GTGT đầu vào. 2.2.1.5. Phương thức thanh toán Hiện nay tại Công ty đang áp dụng 3 hình thức thanh toán là: + Thanh toán bằng tiền mặt + Thanh toán bằng chuyển khoản. + Trả chậm. Vì hầu hết những lô hàng công ty nhập về có giá trị lớn nên việc thanh toán bằng chuyển khoản tiện lợi hơn. Với hình thức thanh toán bằng tiền mặt được công ty thực hiện với những đơn hàng có giá trị từ 20 triệu trở xuống. 2.2.1.6. Chứng từ và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Để phản ánh tình hình mua hàng tại công ty, kế toán sử dụng các chứng từ tuân theo quyết định 482006QĐBTC của bộ tài chính. Bao gồm: Phiếu nhập kho Hóa đơn mua hàng thông thường Hóa đơn giá trị gia tăng Bảng kê mua hàng Phiếu chi Biên bản kiểm nghiệm hàng hóa Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng Bao gồm các tài khoản sau: Tài khoản 156 : Hàng hóa. Tài khoản 133 : Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Tài khoản 331: Phải trả cho người bán Tài khoản 111 : Tiền mặt Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 211 : Tài sản cố định 2.2.1.7. Thủ tục nhập kho Quá trình mua hàng của công ty do bộ phận kinh doanh đảm nhiệm. Dựa vào nhu cầu thị trường và kế hoạch kinh doanh cụ thể từng kỳ, phòng kinh doanh tổ chức mua hàng hóa. Đối với những hợp đồng mua hàng lớn, phó giám đốc kinh doanh phải xây dựng kế hoạch mua hàng, trình lên giám đốc phê duyệt. Sau khi được giám đốc ký duyệt, phòng kinh doanh thăm dò thị trường và báo giá để chọn nhà cung cấp. Trên thực tế, công ty thường giao dịch với một số nhà cung cấp quen thuộc, cố định để việc thu mua hàng hóa sẽ tiến hành nhanh chóng, thuận lợi, đảm bảo chất lượng, phẩm chất quy cách và có thể có chiết khấu. Sau khi đã thoả thuận với nhà cung cấp, Công ty sẽ ký hợp đồng kinh tế khi mua hàng với số lượng lớn còn khi mua số lượng nhỏ chỉ cần hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng thông thường. Tại kho công ty, hàng hóa mua về sẽ được phòng kỹ thuật kiểm tra về tiêu chuẩn, chất lượng, quy cách trước khi nhập kho, sau đó căn cứ vào kết quả kiểm tra để ghi vào biên bản kiểm nghiệm hàng hóa .Căn cứ vào tính hợp lệ của các chứng từ như: Hoá đơn mua hàng, hợp đồng mua hàng của công ty với nhà cung cấp, phiếu xuất kho (của người bán), hàng hóa sẽ được nhập kho và phòng kế toán sẽ lập Phiếu nhập kho (Biểu 24) rồi giao cho thủ kho. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần): Liên 1: Lưu tại cuống Liên 2: Giao cho thủ kho Liên 3: Giao cho người bán hàng Sau khi phòng kế toán – thống kê lập phiếu nhập kho, sẽ giao cho người nhập, người nhập mang phiếu nhập kho đến kho để nhập hàng hóa. Thủ kho sẽ ghi ngày tháng, năm nhập kho và cùng người nhập ký vào Phiếu nhập kho, Thủ kho giữ liên 2 để làm căn cứ ghi Thẻ kho về mặt số lượng, không ghi giá trị. Cuối ngày, Thủ kho tập hợp tất cả các chứng từ gốc phát sinh và chuyển lên phòng kế toán để kế toán vật tư tiến hành ghi sổ và lưu trữ. Biểu số 01: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho người mua Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Mẫu số 01 – GTKT3001 Ký hiệu: AA14P Số: 0001036 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH Thương mại Đức Minh Mã số thuế: 4600 584 932 Địa chỉ: Tổ 22 P.Phú Xá Thành phố Thái Nguyên Số tài khoản: 39010000198777 Tại: Ngân hàng đầu tư và phát triển Thái Nguyên Điện thoại:0280.373.5828 Fax Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Lan Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG Địa chỉ: SN 92 Tổ 9P.Trung Thành TP.Thái NguyênT.Thái Nguyên. Mã số thuế: 4600 438 314 Hình thức thanh toán : CK Số tài khoản: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1×2 01 Thép D18 Kg 3783 13.000 49.181.820 Cộng tiền hàng 49.181.820 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 4.918.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 54.100.002 Số tiền( viết bằng chữ): Năm mươi tư triệu một trăm nghìn không trăm linh hai đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) Biểu số 02: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ: SN 92 Tổ 9P.Trung Thành TP.Thái Nguyên Mẫu số: 01 VT ( Ban hành theo QĐ số 482006QĐBTC ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Số: 110477 Nợ : TK 156 Có : TK 112 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Thị Mai Theo hoá đơn số 0001036 ngày 07 tháng 12 năm 2014 của CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐỨC MINH Nhập kho tại : Kho công ty Địa điểm : SN 92 Tổ 9P.Trung Thành TP.Thái Nguyên ĐVT : đồng STT Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng ĐG mua Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập 1 Thép D18 Kg 3783 3783 13.000 49.181.820 Cộng 3783 3783 49.181.820 Tổng số tiền(bằng chữ) : Bốn mươi chín triệu một trăm tám mươi mốt nghìn tám trăm hai mươi đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo : 01 Ngày 07 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu ( ký, họ tên) Người giao hàng ( ký, họ tên) Thủ kho ( ký, họ tên) Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán tài chính) 2.2.1.8. Sổ sách kế toán sử dụng Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 156 Sổ chi tiết thanh toán người mua( người bán) Sổ cái TK 156, 331 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 2.2.1.9. Quy trình hạch toán Kế toán chi tiết quá trình mua hàng Để hạch toán chi tiết hàng tồn kho, đơn vị sử dụng phương pháp thẻ song song nhằm giúp cho việc ghi chép được dễ dàng, dễ kiểm tra, đối chiếu nhằm hạch toán chính xác, đầy đủ sự biến động của hàng tồn kho Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán chi tiết quá trình mua hàng Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến hành. Khi nhận được các chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho phải tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào chứng từ và thẻ kho (chỉ ghi về mặt số lượng). Định kỳ thủ kho chuyển các chứng từ nhập, xuất được phân loại theo từng loại hàng hoá lên cho phòng kế toán. Phòng kế toán: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ như Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho đảm bảo đủ điều kiện để ghi sổ kế toán, kế toán tiến hành ghi Chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 156...Cuối tháng kế toán, căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lên sổ cái TK 156 và đồng thời thực hiện thao tác khoá sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ sổ chi tiết và các thẻ liên quan). Biểu số 03: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ: SN 92 Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái NguyênT.Thái Nguyên Mẫu số S09 – DNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ – BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ : 07122014 Tờ số 15 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư : Thép D18 Đơn vị tính : Kg STT NT Số hiệu Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Ký xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 1 712 11047 Thép D18 712 2000 2 2312 75623 Thép D18 2312 1500 Cộng cuối kỳ 800 Ngày 7 tháng 12 năm 2014 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán tài chính) Biểu số 04: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ: SN 92 Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái NguyênT.Thái Nguyên Mẫu sổ: S02a – DNN ( Ban hành theo quyết định số 482006QĐ BTC ngày 1492006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 0004 Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số Tiền Ghi chú Nợ Có A B C 1 D ……. …… ….. ……. ……. Nhập kho thép D18 156 112 49.181.820 Công ty TNHH Thương mại Đức Minh 1331 112 4.918.182 ………… ……… ……. ……. Nhập kho thép D10 :D12 156 112 31.120.260 Công ty cổ phần tập đoàn Công nghiệp Việt 1331 112 3.112.026 Tổng cộng 1.261.840.000 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Kế toán trưởng Người ghi sổ ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Biểu số 05: Đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ : SN 92Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái Nguyên SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 156 Ngày, tháng , ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng chứng từ Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 410.952.033 03122014 010743 03122014 Thép D10 331 6.800.000 417.752.033 03122011 010743 03122011 Thép D14 :D25 331 1.972.700 419.724.733 ….. …… …………………… ……… 07122014 01137 07122014 Thép D18 112 49.181.820 384.571.950 10122014 01592 10122011 Thép D10 :D12 112 31.120.260 315.692.210 …………………….. ………… 23122014 23122014 Thép D18 632 31.845.100 511.064.210 …………………………. …….. Cộng phát sinh 100.811.700 90.174.551 Số dư cuối kỳ 421.589.182 Đối tượng: Hàng hóa Sổ này có trang đánh số từ trang 1 đến trang Ngày mở sổ: 01012014 Kế toán trưởng Người ghi sổ ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp quá trình mua hàng Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán tổng hợp quá trình mua hàng Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: Sơ đồ 06: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về kế toán mua hàng   Biểu số 06: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ: SN 92 Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái Nguyên Mẫu số S02b DNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC Ngày 14092006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng A B 1 0001 0002 0003 0004 ….. 10122014 10122014 10122014 10122014 ………………. 90.839.000 56.884.000 ………… 1.261.840.000 Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 12.447.807.521 12.447.807.521 Sổ này gồm có 01 trang, đánh số từ số 01 đến trang 01 Ngày mở sổ 01012014 Ngày 31tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng kế toán tài chính) Biểu số 07: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ: SN 92 Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái Nguyên Mẫu số S02aDN Ban hành theo QĐ số 482006QĐ – BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: Hàng hóa Số hiệu: 156 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số dư đầu kỳ 2.146.162.862 Số phát sinh trong tháng 3112 0006 1012 Thép D14:D32 331 32.294.062 3112 0006 1012 Thép D10:D12 331 68.271.430 …………….. ………. 3112 0004 1012 Thép D18 112 49.181.820 ………………. ……….. 3112 0022 3112 Công ty CP TM Thành Khôi 632 54.015.679 Cộng số phát sinh 615.549.350 405.987.783 Số dư cuối kỳ 2.355.724.429 Sổ này có .... trang, đánh số từ trang đến trang Ngày mở sổ: 01012014 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) 2.2.2. Kế toán TSCĐ tại công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Dương. 2.2.2.1. Đặc điểm TSCĐ của công ty. Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Dương là một Công ty thương mại nên tài sản cố định của công ty chiếm tỷ trọng không nhiều. Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là phương tiện vận chuyển, thiết bị phục vụ việc bán hàng. TSCĐ của Công ty thường ít biến động, và được phân loại theo hình thái biểu hiện và công dụng kinh tế bao gồm TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình. TSCĐ hữu hình gồm: + Nhà cửa vật kiến trúc + Phương tiện vận tải + Máy móc thiết bị + Dụng cụ quản lý + TSCĐ hữu hình khác TSCĐ vô hình gồm: + Quyền sử dụng đất. TSCĐ của Công ty được hình thành chủ yếu là do mua sắm bằng các nguồn vốn như vốn chủ sở hữu, hoặc vốn vay. Cách tính nguyên giá TSCĐ : Nếu TSCĐ được mua ngoài : Nguyên giá TSCĐ = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí liên quan khác Vào thời điểm ngày 31122014 tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Dương có: Tổng nguyên giá TSCĐ HH là: 2.745.680.000 (đồng) + Giá trị hao mòn luỹ kế là: 569.044.782 (đồng) + Giá trị còn lại: 2.176.635.218 (đồng) 2.2.2.2. Thủ tục bàn giao và thanh lý TSCĐ Thủ tục bàn giao Tại các bộ phận, phòng ban trong Công ty khi có nhu cầu mua sắm TSCĐ phải làm đơn đề nghị mua sắm TSCĐ trình lên Giám đốc phê duyệt. Giám đốc xem xét đơn đề nghị, đồng ý ký duyệt và chuyển quyết định mua sắm TSCĐ xuống phòng kinh doanh. Khi nhận bàn giao một TSCĐ sau khi mua sắm, nhận góp vốn, nhận biếu tặng,…. Công ty thành lập một Hội đồng giao nhận gồm: Đại diện bên giao, bên nhận (Giám đốc, trưởng phòng kinh doanh, kế toán trưởng) và một số uỷ viên (kế toán viên,...) tiến hành lập Biên bản giao nhận TSCĐ (lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản), sau đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu. Biên bản giao nhận TSCĐ được lập cho từng TSCĐ. Thủ tục thanh lý TSCĐ thanh lý là những TSCĐ hư hỏng, không sử dụng được mà Công ty xét thấy không thể sửa chữa được hoặc có thể sửa chữa được nhưng không đem lại hiệu quả kinh tế hoặc TSCĐ lạc hậu về mặt kỹ thuật hay không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhượng bán được. Khi có TSCĐ thanh lý, đơn vị lập Hội đồng thanh lý TSCĐ. Hội đồng thanh lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự, thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài chính và lập “ Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, 1 bản giao cho đơn vị quản lý sử dụng TSCĐ. 2.2.2.3. Chứng từ và tài khoản sử dụng. Chứng từ sử dụng Đơn đề nghị mua sắm TSCĐ Quyết định của Giám đốc về mua sắm TSCĐ Hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ Hợp đồng, thanh lý hợp đồng Biên bản kiểm kê TSCĐ Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Bảng tính và phân bổ khấu hao Tài khoản sử dụng: Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ công ty sử dụng TK 211. TK 211 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau: TK 211.1: TSCĐ hữu hình + TK 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc + TK 2112: Máy móc, thiết bị + TK 2113: Phương tiện vận tải + TK 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 211.3: TSCĐ vô hình + TK 2135: Quyền sử dụng đất Kết cấu TK 211 Dư đầu kỳ bên nợ: Phản ánh TSCĐ có đầu kỳ. Phát sinh bên nợ : Phản ánh TSCĐ tăng trong kỳ Phát sinh bên có: Phản ánh TSCĐ giảm trong kỳ Dư Nợ cuối kỳ : Phản ánh TSCĐ còn lại cuối kỳ 2.2.2.4. Hệ thống sổ sách sử dụng. + Sổ theo dõi TSCĐ, CCDC tại nơi sử dụng, thẻ TSCĐ. + Sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái tài khoản 211 2.2.2.5. Quy trình hạch toán. Kế toán chi tiết TSCĐ Tại phòng kế toán : Khi có các nghiệp vụ tăng TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để lập thẻ TSCĐ cho từng đối tượng ghi TSCĐ, trong đó phản ánh các chỉ tiêu về TSCĐ như nguyên giá, chỉ tiêu chung… Sau đó ghi vào sổ đăng ký TSCĐ. Khi có nghiệp vụ giảm TSCĐ, kế toán căn cứ vào các chứng từ để ghi giảm TSCĐ trên thẻ TSCĐ, đồng thời ghi giảm ở sổ đăng ký TSCĐ. Mặt khác, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan để xác định và tính số khấu hao lũy kế. Tại bộ phận sử dụng: Để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ nhằm quản lý tài sản đã cấp cho các bộ phận làm căn cứ để đối chiếu khi kiểm kê TSCĐ, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐ và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng. Mỗi bộ phận sử dụng phải mở một sổ riêng trong đó ghi TSCĐ tăng giảm theo các chứng từ và thứ tự thời gian. Nguyên tắc ghi nhận giá trị TSCĐ tại Công ty : TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc, trong quá trình sử dụng TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại. + Nguyên giá : gồm toàn bộ các chi phí mà đơn vị phải bỏ ra để có TSCĐ đến thời điểm đưa TSCĐ vào sử dụng. Tuỳ trường hợp tăng TSCĐ mà xác định nguyên giá cũng khác nhau. Nguyên giá TSCĐ = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí mua TSCĐ + Chi phí lắp đặt chạy thử ( nếu có ) Các khoản giảm trừ + Giá trị hao mòn: Đơn vị tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ + Giá trị còn lại: Giá trị còn lại = Nguyên giá của TSCĐ _ Khấu hao luỹ kế TSCĐ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: giao cho người mua Ngày 05 tháng 10 năm 2014 Mẫu số 01 – GTKT3001 Ký hiệu: AA14P Số: 0001036 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY OTO SÔ 6 Mã số thuế: 01061672 Địa chỉ: Bạch Mai – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Số tài khoản: 00117306 Tại: Điện thoại: 036 713 644 Fax : Họ và tên người mua hàng: Trần Trung Tuân Đơn vị: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ MINH DƯƠNG Địa chỉ: SN 92Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái NguyênT.Thái Nguyên Mã số thuế: 4600 438314 Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Số tài khoản: STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1×2 01 Xe ô tô 7 chỗ TOYOTA Chiếc 1 760.000.000 760.000.000 Cộng tiền hàng 760.000.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 76.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 836.000.000 Số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm linh sáu triệu đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký,đóng dấu, họ tên) Biểu số 08: (Nguồn: Phòng tài chính kế toán) Biểu số 09: Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ: SN 92Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái Nguyên Mẫu số: 01 TSCĐ (Ban hành theo QĐ số: 482006QĐ BTC Ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Ngày 05 tháng 10 năm 2014. Số: 19 Nợ: TK 211 Có: TK 112 Căn cứ Quyết định số: 19 ngày 05 tháng 10 năm 2014 của Giám đốc công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương về việc bàn giao TSCĐ. Ban giao nhận TSCĐ gồm: ÔngBà : Lê Quang Huy Chức vụ: Nhân viên kinh doanh. Đại diện bên giao ÔngBà: Phạm Thị Bình Minh Chức vụ: Giám đốc Đại diện bên nhận ÔngBà: Nguyễn Thanh Hằng Chức vụ Kế toán trưởng Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Minh Dương Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: Giám đốc bên nhận (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng bên nhận (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Người giao (Ký, họ tên) STT Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng TSCĐ Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất (XD) Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất (diện tích thiết kế) Tính nguyên giá tài sản cố định Giá mua (ZSX) Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử Thuế trước bạ Nguyên giá TSCĐ Tài liệu kỹ thuật kèm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Xe ô tô 7 chỗ TOYOTA NC0002 Việt Nam 2013 2014 760.000.000 76.000.000 836.000.000 Cộng X x X x x 760.000.000 76.000.000 836.000.000 X (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) Biểu số 10: Đơn vị : Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Minh Dương Địa chỉ :SN92Tổ 9P.Trung ThànhTP.Thái Nguyên Mẫu số S12 DNN (Ban hành theo QĐ số 482006QĐ BTC ngày 1492006 của Bộ trưởng BTC) THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Số: 065 Ngày 05 tháng 10 năm 2014 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 19 Ngày 05 tháng 10 năm 2014 Tên ,ký mã hiệu,quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ô tô 4 chỗ TOYOTA. Số hiệu TSCĐ :NC0002 Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2013 Bộ phận quản lý ,sử dụng : Bộ phận quản lý. Năm đưa vào sử dụng 2014 Công suất (diện tích thiết kế) Số hiệu Chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản cố định Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên Giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồ A B C 1 2 3 4 HĐGTGT 0001036 05102014 Xe ô tô 7 chỗ TOYOTA 836.000.000 2014 Ngày 05 tháng 10 năm 2014. Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính) Kế toán tổng hợp TSCĐ Hàng tháng, căn cứ vào các biên bản giao nhận TSCĐ, hóa đơn GTGT, biên bản thanh lý, hợp đồng mua bán TSCĐ.. đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ. Kế toán lập Chứng từ ghi sổ và các Thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết TK 211. Cuối quý khóa sổ, cộng số liệu trên các chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các sổ, thẻ TSCĐ và vào sổ cái TK 211, sổ cái TK 214. Trình tự ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 07: Trình tự hạch toán tài sản cố định Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: Sơ đồ 09: Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: Sơ đồ 10: Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Biểu số 11: Đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Minh Dương Địa chỉ: SN 92Tổ 9P.Trung