Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH cường đại

MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ 3 DANH MỤC BẢNG BIỂU 4 LỜI MỞ ĐẦU 6 PhÇn 1: Khái quát chung VÒ c«ng ty TNHH C­êng §¹i 7 1.1 Qúa trình hình thành và phát triển cña Công ty TNHH Cường Đại: 7 1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty TNHH Cường Đại 8 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Cường Đại 9 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Cường Đại 10 1.5 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh cña công ty TNHH Cường Đại 13 PhÇn 2: THùC TR¹NG Tæ CHøC h¹ch to¸n kÕ to¸n ë c«ng ty TNHH C­êng §¹i 16 2.1 Khái quát chung về tổ chức hạch toán kế toán kế toán tại công ty TNHH Cường Đại 16 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Cường Đại 16 2.1.2 Khái quát về công tác kế toán tại công ty TNHH Cường Đại 17 2.2 Kế toán nguyên vật liệu,công cụ ,dụng cụ tại công ty TNHHCường Đại 22 2.2.1 Những vấn đề chung 22 2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 23 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Cường Đại 24 2.2.4.Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH Cường Đại 33 2.2.5. Kế toán tổng hợp công cụ,dụng cụ tại công ty TNHH Cường Đại 34 2.3.Kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH Cường Đại 35 2.3.1 Những vấn đề chung 35 2.3.2.Kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty TNHH Cường Đại 37 2.3.3. Kế toán tổng hợp tài sản cố định tại công ty TNHH Cường Đại 41 2.3.4. Kế toán khấu hao TSCĐ 48 2.3.5 Kế toán sửa chữa lớn tài sản cố định 50 2.4. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 51 2.4.1. Những quy định chung 51 2.4.2 Tài khoản hạch toán và phương pháp hạch tóan 52 52 2.5 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 62 2.5.1 Những quy định chung 62 2.5.2 Tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán 63 2.6 Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả 67 2.6.1 Những quy định chung 67 2.6.2 Tài khoản hạch toán và Phuong pháp sử dụng 69 2.7 Kế toán thu,chi hoạt động tài chính 84 2.8 Kế toán thu chi khác 84 2.8.1 Những quy định chung 84 2.8.2 Tài khoản hạch toán và phương pháp hạch toán 84 2.9 Kế toán vốn bằng tiền 85 2.9.1 Những quy định chung 85 2.9.2 Tài khoản hạch toán và phương pháp hạch toán 86 2.10 Kế toán các khoản thanh toán 98 2.10.1 Những quy định chung 98 2.10.2 Tài khoản hạch toán và phương pháp hạch toán 98 2.11 Báo cáo tài chính 106 Phần III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG ĐẠI 110 3.1 Đánh giá công tác kế toán tại công ty 110 3.1.1 Ưu điểm 110 3.1.2 Nhược điểm 112 3.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH Cường Đại 113 3.2.1. Về công tác quản lý công tác kế toán 113 3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán 113 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 114 3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết 114 3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp 114 3.2.6. Hệ thống báo cáo 114 KÕt luËn 115 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy công ty TNHH Cường Đại 10 Sơ đồ 2.1 Bộ máy kế toán của công ty TNHHCường Đại 16 Sơ đồ 2.2 Sổ kế toán theo hình thức ghi sổ 21 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chúng từ kế toán 23 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp mở thẻ song song 24 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ nguyên vật liệu 26 Sơ đồ 2.6 Hạch toán nguyên vật liệu 26 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ luân chuyển chúng từ tài sản 38 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ 39 Sơ đồ 2.9 Hạch toán biến động tăng giảm TSCĐ 40 Sơ đồ 2.10: Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Cường Đại 42 Sơ đồ 2.11: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu 43 Sơ đồ 2.12 Hạch toán khấu hao TSCĐ 49 Sơ đồ 2.13 Hạch toán tổng quát theo phương thức bán hàng trực tiếp 70 Sơ đồ 2.14 Hạch toán tổng quát theo phương thức gửi bán 71 Sơ đồ 2.15 hạch toán theo phương thức trả góp 72 Sơ đồ 2. 16 Hạch toán theo phương bán đại lý 72 Sơ đồ 2.17 hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan tới xác định kết quả kinh doanh 74 Sơ đồ 2.18 hạch toán một số nghiệp vụ tiền mặt 86 Sơ đồ 2.19 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng 87 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1 Phiếu nhập kho 27 Biểu 2.2: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ 28 Biểu 2.3: bảng tổng hợp tông, xuất, nhập …hàng hóa 30 Biểu 2.4. Bảng thông kế tài sản cố định của doanh nghiệp 35 Biểu 2.5: Biên bản họp hội đồng thành viên 44 Biểu 2.6: Quyết định mua tài sản cố định 45 Biểu 2.7: Biên bản giao nhận tài sản cố định 46 Biểu 2.8: Thẻ tài sản cố định 47 Biểu 2.9: Sổ cái tài khoản 211 48 Biểu 2.10: Sổ cái tài khoản 214 50 Biểu 2.11 Mẫu sổ lương 55 Biểu 2.12: Hợp đồng giao khoán 57 Biểu 2.13: Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành 58 Biểu 2.14: Bảng thanh toán tiền lương 59 Biểu 2.15: Sổ cái tài khoản 334 60 Biểu 2.16: Sổ cái tài khoản 338 61 Biểu 2.17: Sổ chi phí sản xuất kinh daonh 65 Biểu 2.18: Sổ cái tài khoản 154 66 Biểu 2.19: Sổ chi tiết tài khoản 6421 75 Biểu 2.20: Sổ chi tiết tài khoản 6422 76 Biểu 2.21: Sổ chi tiết tài khoản 911 77 Biểu 2.22: Sổ chi tiết bán hàng 78 Biểu 2.23: Sổ chi tiết bán hàng 79 Biểu 2.24: Sổ chi tiết tài khoản 511 80 Biểu 2.25: Sổ chi tiết tài khoản 632 81 Biểu 2.26: Sổ cái tài khoản 511 82 Biểu 2.27: Sổ cái tài khoản 632 83 Biểu 2.28: Phiếu thu 88 Biểu 2.29: Phiếu thu 89 Biểu 2.30: Sổ quỹ tiền mặt 90 Biểu 2.31: sổ kế toán chi tiết tiền mặt 91 Biểu 2.32: Sổ cái tài khoản 111 92 Biểu 2.33: Ủy nhiệm chi 93 Biểu 2.34: Giấy báo có 94 Biểu số 2.35: Sổ tiền gửi ngân hàng (NH BIDV Thái Nguyên) 95 Biểu 2.36: Chứng từ ghi sổ 96 Biểu 2.37: Sổ cái tài khoản 112 97 Biểu 2.38: Sổ chi tiết thanh toán với người mua 100 Biểu 2.39: Sổ chi tiết thanh toán với người bán 102 Biểu 2.40: Sổ chi tiết tài khoản 133 104 Biểu 2.41: Sổ chi tiết tài khoản 333 105 Biểu 2.42: Bảng cân đối kế toán 107 Biểu 2.43 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 109 LỜI MỞ ĐẦU Chuyªn ngµnh kÕ to¸n còng nh­ c¸c ngµnh häc kh¸c, lý thuyÕt lµ nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n chung cßn thùc tÕ lu«n cã sù biÕn ®æi, ®a d¹ng, phøc t¹p. Thùc tËp gióp cho sinh viªn thÊy ®­îc sù kh¸c biÖt gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tiÔn, häc c¸ch vËn dông linh ho¹t kiÕn thøc lý luËn vµo thùc tÕ. Thùc tËp lµ c¬ héi cho sinh viªn tiÕp xóc thùc tÕ, ®­îc tiÕp thu thªm kiÕn thøc ë m«i tr­êng thùc tÕ t¹i c¬ quan, doanh nghiÖp, gióp cho sinh viªn cã ®iÒu kiÖn rÌn luyÖn kü n¨ng lµm viÖc, cã kh¶ n¨ng xö lý nhanh nh¹y c¸c t×nh huèng n¶y sinh trong thùc tÕ, chuÈn bÞ cho c«ng viÖc sau nµy. Thùc tËp gióp cho sinh viªn ®­îc rÌn luyÖn kû luËt lao ®éng, ®ång thêi t¹o ®­îc nh÷ng quan hÖ míi, biÕt c¸ch lµm viÖc trong mét tËp thÓ ®a d¹ng, häc hái, rÌn luyÖn phong c¸ch lµm viÖc vµ øng xö trong c¸c mèi quan hÖ c«ng t¸c t¹i c¬ quan, doanh nghiÖp. KÕ to¸n cã vai trß rÊt quan träng trong doanh nghiÖp, cã nhiÖm vô thu thËp, xö lý vµ qu¶n lý c¸c th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. T­ vÊn, tham m­u cho Ban Gi¸m ®èc c¸c vÊn ®Ò vÒ qu¶n lý, sö dông, ®Çu t­ hîp lý nguån tµi chÝnh cña doanh nghiÖp . Mét kÕ to¸n khi ra tr­êng, c«ng viÖc ®­îc lµm cã thÓ chØ lµ mét phÇn hµnh, còng cã thÓ lµ tæng hîp c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cña c¶ doanh nghiÖp, viÖc kÕ to¸n viªn cã kiÕn thøc tæng quan vÒ hÖ thèng kÕ to¸n cña c¶ doanh nghiÖp rÊt quan träng, nã gióp cho kÕ to¸n cã c¸i nh×n tæng qu¸t, toµn diÖn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tõ ®ã cã thÓ lµm tèt phÇn c«ng viÖc cña m×nh. Bµi b¸o c¸o thùc tËp lµ kiÕn thøc tæng hîp vÒ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n em ®• nghiªn cøu vµ t×m hiÓu ®­îc trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH C­êng §¹i . Néi dung b¸o c¸o gåm 3 phÇn chÝnh: PhÇn I: Khái quát chung về Công Ty TNHH Cường Đại Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán kế toán tại Công Ty TNHH Cường Đại Phần III: Giai pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Cường Đại PhÇn 1: Khái quát chung VÒ c«ng ty TNHH C­êng §¹i 1.1 Qúa trình hình thành và phát triển cña C«ng ty TNHH C­êng §¹i: C«ng ty TNHH C­êng §¹i ®­îc ®¨ng ký thµnh lËp lÇn ®Çu ngµy 19012006. GiÊy phÐp kinh doanh sè: 4600380590 §Þa chØ: Xãm Êm, x• Hång TiÕn, Phæ Yªn, Th¸i Nguyªn C¸c ngµnh nghÒ kinh doanh chÝnh: S¶n xuÊt, mua b¸n s¾t thÐp , gang, phÕ liÖu, kim lo¹i, quÆng s¾t, x©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, giao th«ng thñy lîi, §¹i lý m¸y n«ng nghiÖp, ®¹i lý « t«. Vèn ®iÒu lÖ thµnh lËp c«ng ty 20 000 000 000 ®ång, gåm cã 2 thµnh viªn gãp vèn: 1. ¤ng NguyÔn V¨n C­êng §Þa chØ: xãm HiÖp §ång X• Hång TiÕn Phæ Yªn Th¸i Nguyªn Vèn gãp: 15 000 000 000 ®ång (75%) 2. Bµ §ång ThÞ §¹i §Þa chØ: xãm HiÖp §ång X• Hång TiÕn Phæ Yªn Th¸i Nguyªn Vèn gãp: 5000 000 000 ®ång ( 25%) Ng­êi ®¹i diÖn tr­íc Ph¸p luËt cña c«ng ty lµ : Chøc danh: Gi¸m ®èc Hä vµ tªn: NguyÔn V¨n C­êng NhiÖm vô c¬ b¶n cña doanh nghiÖp: Kinh doanh theo ®óng ngµnh nghÒ ®• ®¨ng ký vµ môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp. B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô vµ nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. Thùc hiÖn ph©n phèi theo lao ®éng, ch¨m lo ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn c«ng nh©n, båi d­ìng vµ n©ng cao tr×nh ®é v¨n ho¸ kü thuËt nghiÖp vô cho ng­êi lao ®éng. B¶o vÖ doanh nghiÖp, b¶o vÖ s¶n xuÊt, b¶o vÖ m«i tr­êng, gi÷ g×n an ninh chÝnh trÞ trËt tù an toµn x• héi, lµm trßn nghÜa vô quèc phßng, tu©n thñ ph¸p luËt Nhµ n­íc . Khi míi thµnh lËp, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu cña ®¬n vÞ lµ s¶n xuÊt s¶n phÈm thanh g¹t vµ mua b¸n s¾t thÐp, gang ®óc, phÕ liÖu kim lo¹i,... Víi môc tiªu më réng quy m« ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ®• liªn tiÕp më réng c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ra lÜnh vùc lµm ®¹i lý ph©n phèi s¶n phÈm m¸y n«ng nghiÖp vµ «t«, cô thÓ: Th¸ng 102010 C«ng ty nhËn lµm §¹i lý m¸y n«ng nghiÖp cÊp I cña c«ng ty TNHH MTV m¸y kÐo vµ m¸y n«ng nghiÖp Hµ §«ng. Thùc hiÖn ph©n phèi c¸c s¶n phÈm m¸y vµ phô tïng m¸y n«ng nghiÖp cho c¸c tØnh miÒn nói phÝa b¾c. Th¸ng 7 n¨m 2011 C«ng ty nhËn lµm ®¹i lý « t« cÊp II cña Nhµ m¸y « t« Veam Thanh Hãa. KÕt qu¶ lµ doanh thu cña ®¬n vÞ ®• t¨ng kh¸ nhanh vµ tû suÊt lîi nhuËn ®¹t ®­îc cao. ThÓ hiÖn qua kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ nh÷ng n¨m gÇn ®©y: ChØ tiªu N¨m 2013 N¨m 2014 N¨m 2015 Doanh thu thuÇn 23.623.406.409 29.350.622.282 30.433.012.105 Gi¸ vèn 20.941.526.778 25.485.479.979 26.296.476.015 Lîi nhuËn sau thuÕ 69.256.185 82.796.079 84.908.156 Nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc 17.314.046 20.699.019 21.227.039 Tæng sè lao ®éng 35 41 45 Thu nhËp b×nh qu©n 2.200.000 2.600.000 2.800.000 Víi h­íng ®i ®óng ®¾n trong viÖc ®Æt tiªu chuÈn chÊt l­îng s¶n phÈm lªn hµng ®Çu, gi÷ v÷ng uy tÝn víi kh¸ch hµng, kh«ng ngõng më réng thÞ tr­êng kinh doanh vµ tiªu thô s¶n phÈm c«ng ty ®• æn ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng nh©n cã viÖc lµm th­êng xuyªn, ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn. 1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty TNHH Cường Đại Các hoạt động sản xuất, kinh doanh theo đăng ký kinh doanh của Công ty TNHH Cường Đại bao gồm S¶n xuÊt thanh g¹t: Thanh g¹t lµ s¶n phÈm c¬ khÝ, ®­îc chÕ t¹o phôc vô chñ yÕu cho ho¹t ®éng khai th¸c than, quÆng. Kh¸ch hµng nhËp s¶n phÈm thanh g¹t cña ®¬n vÞ lµ c¸c c«ng ty khai th¸c than vµ kho¸ng s¶n: C«ng ty CP c¬ khÝ M¹o Khª Vinacomin, C«ng ty CP c¬ ®iÖn U«ng BÝ – Vinacomin. Mua b¸n: C¸c s¶n phÈm hµng ho¸ chÝnh cña ®¬n vÞ gåm cã: S¾t thÐp chÝnh phÈm: ThÐp trßn x©y dùng: thÐp 6> 25, thÐp gãc L, thÐp U, thÐp tÊm, thÐp lËp lµ, thÐp èng, thÐp hîp kim, gang ®óc, vËt liÖu ®óc, thÐp phÕ, …kh¸ch hµng lµ c¸c nhµ m¸y, c«ng ty s¶n xuÊt, th­¬ng m¹i: C«ng ty TNHH MTV m¸y kÐo vµ m¸y n«ng nghiÖp, C«ng ty CP c¬ khÝ M¹o Khª, C«ng ty TNHH NN MTV Diesel S«ng C«ng,… §¹i lý: §¹i lý cÊp I cña c«ng ty m¸y kÐo vµ m¸y n«ng nghiÖp, chuyªn ph©n phèi c¸c s¶n phÈm: M¸y fay ®Êt, m¸y cµy, m¸y tuèt lóa, ®éng c¬ c¸c lo¹i, phô tïng m¸y n«ng nghiÖp. Kh¸ch hµng chñ yÕu lµ n«ng d©n, héi n«ng d©n, ban dù ¸n c¸c chÝnh s¸ch hç trî n«ng d©n cña Nhµ n­íc, vµ c¸c C«ng ty, cöa hµng ®¹i lý m¸y n«ng nghiÖp kh¸c. §¹i lý cÊp II cña Nhµ m¸y Veam motor, ph©n phèi c¸c lo¹i xe t¶i thïng, xe ben c¸c lo¹i cã träng l­îng tõ 1 tÊn ®Õn 10 tÊn 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH Cường Đại Chiến lược của Công ty là lấy quy mô sản xuất, sự đa dạng hóa ngành nghề và uy tín làm lợi thế cạnh tranh, chú trọng đến hoạt động khai thác và phát triển, tìm kiếm nhiều thị trường kinh doanh mới có nhu cầu về các mặt hàng của công ty. Mục tiêu: Không ngừng hoạt động phát triển sản xuất kinh doanh trên mọi lĩnh vực mà Nhà nước cho phép, cải thiện điều kiện làm việc, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống, thực hiện các quy định của pháp luật. Trong xu hướng phát triển nền kinh tế và yêu cầu của nền kinh tế thị trường. Để nhanh chóng hội nhập với nền sản xuất trong nước, đáp ứng cho việc gia nhập các tổ chức kinh tế quốc tế. Công ty TNHH Cường Đại đã và đang có những sửa đổi căn bản từ con người đến cơ sở vật chất để chuẩn bị cho một sự thay đổi lớn phù hợp với yêu cầu của thời đại. Hiện tại, Công ty đang đi sâu đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh thương mại thanh gạt , s¶n xuÊt, mua b¸n s¾t thÐp , gang, phÕ liÖu, kim lo¹i, quÆng s¾t, x©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, giao th«ng thñy lîi, đ¹i lý m¸y n«ng nghiÖp, ®¹i lý « t«. . Đi sâu vào thị trường nội địa và đặc biệt chú trọng tới những khách hàng tiềm năng và gắn bó hợp tác với đơn vị mật thiết. Công ty luôn luôn sẵn sàng hợp tác với các nhà đầu tư trong và ngoài nước để nâng cao vị thế trên thị trường. 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty TNHH Cường Đại C«ng ty TNHH C­êng §¹i tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo h×nh thøc tËp trung, gåm cã Gi¸m ®èc, phã Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban. S¬ ®å 1.1 Tæ chøc bé m¸y c«ng ty TNHH C­êng §¹i Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng bé phËn: Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh hµng ngµy cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång thµnh viªn vÒ viÖc thùc hiÖn c¸c quyÒn h¹n vµ nhiÖm vô cña m×nh. Gi¸m ®èc cã c¸c quyÒn vµ nhiÖm vô nh­ sau: QuyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh hµng ngµy cña c«ng ty. Ban hµnh quy chÕ néi bé cña c«ng ty; Bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, c¸ch chøc c¸c chøc danh qu¶n lý C«ng ty; TuyÓn dông lao ®éng. KiÕn nghÞ ph­¬ng ¸n sö dông lîi nhuËn hoÆc xö lý lç trong kinh doanh. Phã Gi¸m ®èc: Lµ ng­êi hç trî ®iÒu hµnh c«ng ty cho Gi¸m ®èc, xö lý c¸c c«ng viÖc theo thÈm quyÒn khi kh«ng cã Gi¸m ®èc C«ng ty. Hç trî Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, tham m­u cho Gi¸m ®èc c¸c kÕ ho¹ch, chiÕn l­îc ho¹t ®éng kinh doanh; Thay mÆt Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý trong c¸c lÜnh vùc ®­îc ph©n c«ng; ChÞu tr¸ch nhiÖm cñng cè vµ ph¸t triÓn quan hÖ ®èi víi kh¸ch hµng vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh: Gåm 1 kÕ to¸n tr­ëng, 5 kÕ to¸n viªn. N¬i b¶o qu¶n, l­u tr÷, qu¶n lý hå s¬ tµi liÖu, … qu¶n lý trang thiÕt bÞ, tµi s¶n cña c«ng ty. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña phßng kÕ to¸n – tµi chÝnh nh­ sau: Tham m­u cho Gi¸m ®èc trong c¸c lÜnh vùc: + C«ng t¸c tµi chÝnh + C«ng t¸c kÕ to¸n tµi vô + C«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n + C«ng t¸c thanh quyÕt to¸n hîp ®ång kinh tÕ + KiÓm so¸t chi phÝ ho¹t ®éng cña C«ng ty. + Qu¶n lý vèn, tµi s¶n cña Cty, tæ chøc, chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n trong toµn Cty. Chñ tr× thùc hiÖn nhiÖm vô thu vµ chi, kiÓm tra viÖc chi tiªu c¸c kho¶n tiÒn vèn, sö dông vËt t­, theo dâi, ®èi chiÕu c«ng nî. Trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c chÕ ®é, chÝnh s¸ch tµi chÝnh, kÕ to¸n, thèng kª, c«ng t¸c qu¶n lý thu chi tµi chÝnh cña c¬ quan, thùc hiÖn thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é kh¸c cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo phª duyÖt cña Gi¸m ®èc. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh, b¸o c¸o thuÕ theo quy ®Þnh chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc, ph¶n ¸nh trung thùc kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh, c©n ®èi nguån vèn, c«ng nî,.. Chñ tr× trong c«ng t¸c giao dÞch víi v¸c tæ chøc tµi chÝnh cã liªn quan. Lµ ®Çu mèi phèi hîp víi c¸c phßng ban, tham m­u trong viÖc mua s¾m, thanh lý, nh­îng b¸n tµi s¶n cña c«ng ty. Phßng vËt t­: Gåm cã c¸n bé vËt t­, nh©n viªn mua b¸n hµng. Phßng vËt t­ cã chøc n¨ng, nhiÖm vô tham m­u cho Gi¸m ®èc trong c¸c lÜnh vùc: + C«ng t¸c qu¶n lý vËt t­, thiÕt bÞ. +ChÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra, theo dâi, ®«n ®èc vµ tham m­u gióp Gi¸m ®èc vÒ lÜnh vù qu¶n lý, sö dông ph­¬ng tiÖn, m¸y mãc, thiÕt bÞ, vËt t­ trong toµn c«ng ty. + Chñ tr× viÖc lËp kÕ ho¹ch vËt, thiÕt bÞ phôc vô ho¹t ®éng cña C«ng ty; + KiÓm tra chÊt l­îng hµng ho¸, nghiÖm thu thµnh phÈm + X©y dùng kÕ ho¹ch b¶o d­ìng, söa ch÷a c¸c thiÕt bÞ vµ c«ng t¸c b¶o hiÓm cho ph­¬ng tiÖn, thiÕt bÞ. Phßng kü thuËt: Phßng kü thuËt cã chøc n¨ng, nhiÖm vô nh­ sau: Tham m­u cho Gi¸m ®èc trong c¸c lÜnh vùc: C«ng t¸c qu¶n lý vµ gi¸m s¸t kü thuËt, chÊt l­îng, qu¶n lý an toµn lao ®éng, vÖ sinh m«i tr­êng t¹i c¸c dù ¸n. C«ng t¸c so¸t xÐt, lËp, tr×nh duyÖt thiÕt kÕ kü thuËt, thiÕt kÕ b¶n vÏ thi c«ng kiÓm ®Þnh chÊt l­îng thi c«ng, chÊt l­îng c«ng tr×nh, hå s¬ hoµn c«ng c«ng tr×nh. LËp kÕ ho¹ch qu¶n lý, gi¸m s¸t c«ng t¸c kü thuËt vµ chÊt l­îng trong c¸c dù ¸n do C«ng ty lµm chñ ®Çu t­ vµ thùc hiÖn. Gi¸m s¸t c«ng t¸c söa ch÷a, duy tu, b¶o d­ìng th­êng xuyªn, ®Þnh kú. Tæ c¬ khÝ: S¶n xuÊt s¶n phÈm. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tæ c¬ khÝ nh­ sau: Gia c«ng, s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm thanh g¹t. Th¸o dì, söa ch÷a, l¾p ®Æt m¸y mãc, thay thÕ phô tïng m¸y n«ng nghiÖp, m¸y c«ng nghiÖp. Gia c«ng vµ l¾p ®Æt khung nhµ, v× kÌo b»ng thÐp, c¸c kÕt cÊu thÐp, c¸c s¶n ph©m¶ c¬ khÝ. Tæ x©y dùng: X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, giao th«ng, thuû lîi; Th¸o dì, l¾p ®Æt c«ng tr×nh nhµ, x­ëng, c«ng nghiÖp, c«ng tr×nh ®iÖn n­íc Tæ bèc xÕp: Bèc xÕp, vËn chuyÓn hµng ho¸, vËt liÖu vµo kho hay lªn c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Tæ l¸i xe: L¸i xe hµng vµ xe ®­a ®ãn c¸n bé trong c«ng ty theo lÖnh ®iÒu chuyÓn xe. Tr­íc khi khëi hµnh, chuÈn bÞ x¨ng dÇu ®Çy ®ñ, kiÓm tra c¸c trang thiÕt bÞ an toµn ®¶m b¶o ph­¬ng tiÖn lµm viÖc tin cËy, an toµn trong suèt hµnh tr×nh c«ng t¸c. §Þnh kú ®Ò xuÊt b¶o d­ìng hoÆc söa ch÷a lín ph­¬ng tiÖn. Trong ngµy nghØ hoÆc ngoµi thêi gian lµm viÖc tæ tr­ëng tæ xe ph©n c«ng nh©n viªn l¸i xe trùc qua ®iÖn tho¹i s½n sµng lµm nhiÖm vô ®ét xuÊt theo ®iÒu ®éng cña l•nh ®¹o. Gi÷ bÝ mËt c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn chuyÕn c«ng t¸c, lµm viÖc cña c¸n bé l•nh ®¹o, c¸n bé qu¶n lý, ®iÒu hµnh nh­ mét bÝ mËt kinh doanh. Tæ b¶o vÖ B¶o vÖ tµi s¶n cña c«ng ty vµ tµi s¶n cña ng­êi lao ®éng trong C«ng ty. B¶o ®¶m an ninh chÝnh trÞ, trËt tù an toµn trong C«ng ty. H­íng dÉn, kiÓm tra kh¸ch hµng vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn khi ra vµo cæng. Phèi hîp cïng c¸c bé phËn duy tr× thêi gian lµm viÖc. B¶o qu¶n c¸c dông cô phßng chèng ch¸y næ, thiªn tai vµ tµi s¶n c«ng céng. Thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c cã tÝnh ®ét xuÊt kh¸c theo sù chØ ®¹o cña l•nh ®¹o. T¹p vô: Lµm c«ng t¸c t¹p vô, vÖ sinh trong c«ng ty. §¶m nhËn c«ng t¸c nÊu c¬m phôc vô b÷a ¨n c«ng nghiÖp. Mua thùc phÈm an toµn hîp vÖ sinh ®Ó chÕ biÕn thøc ¨n cho c¸n bé nh©n viªn trong C«ng ty, ®¶m b¶o chÕ biÕn hîp vÖ sinh, ®¶m b¶o chÊt l­îng, ®óng giê giÊc. 1.5 Đặc điểm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña công ty TNHH Cường Đại Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt thanh g¹t gồm 4 công đoạn : Nguyªn vËt liÖu sö dông cho s¶n xuÊt lµ thÐp c¸n I C«ng ®o¹n 1: Sö dông m¸y c­a s¾t ®Ó c¾t thÐp c¸n I thµnh tõng ®o¹n ng¾n theo yªu cÇu cña b¶n vÏ thiÕt kÕ. Thanh g¹t Skat 80 cã chiÒu dµi 20 cm, thanh g¹t SGB cã chiÒu dµi 18cm, cã cïng chiÒu réng 5cm. C«ng ®o¹n2: Sö dông m¸y khoan ®Ó khoan lç ë hai ®Çu cña thanh g¹t, theo b¶n vÏ kü thuËt lç khoan cã ®­êng kÝnh lµ Φ6. Lç khoan ®­îc khoan c¸ch mÐp ®Çu thanh g¹t 1cm. C«ng ®o¹n 3: C¾t h¬i: Sö dông gas vµ «xy ho¸ láng ®Ó c¾t c¸c gãc c¹nh cña s¶n phÈm, c¾t v¸t c¸c gê ë ®Çu thanh g¹t C«ng ®o¹n 4: Mµi sö dông m¸y mµi 2 ®¸ ®Ó mµi chØnh söa c¸c gãc c¹nh cña thanh g¹t QUY TRÌNH BÁN HÀNG Bước 1: Rà soát kế hoạch Kiểm tra TTSP và nhận hàng hóa. Vật liệu bày biện, hàng mẫu, hợp đồng. Rà soát chỉ tiêu ngày, kế hoạch bán hàng (danh sách khách hàng cần ghé thăm). Giấy giới thiệu, cardvisit, trang phục. Bước 2: Thăm dò, tìm kiếm và sàng lọc Bước đầu tiên trong quá trình bán hàng là phát hiện ra các khách hàng triển vọng, xây dựng một danh sách khách hàng tiềm năng của mình, sàng lọc những khách hàng yếu kém. Nhân viên bán hàng có thể gọi điện thoại, gửi thư cho các khách hàng triển vọng trước khi quyết định viếng thăm. Bước 3: Tiếp cận sơ bộ Nhân viên bán hàng tìm hiểu đầy đủ thông tin về khách hàng triển vọng, đề ra mục tiêu của cuộc viếng thăm. Bước 4: Tiếp cận Nhân viên bán hàng cần biết cách chào hỏi người mua để có được bước mở đầu cho mối quan hệ sau này, bao gồm biểu hiện bề ngoài, những lời mở đầu và cách nhận xét trong câu chuyện. Bước 5: Giới thiệu và trình diễn Đây là giai đoạn nhân viên bán hàng giới thiệu sản phẩm của mình với người mua theo công thức AIDA (chú ý, quan tâm, mong muốn, hành động mua), nhân viên bán hàng phải nhấn mạnh kỹ lưỡng những lợi ích của khách hàng và nêu lên những tính năng của sản phẩm đảm bảo được những lợi ích đó. Bước 6: Khắc phục những ý kiến phản đối Khách hàng hầu như bao giờ cũng đưa ra những ý kiến phản đối trong quá trình giới thiệu hay khi đề nghị đặt mua hàng, sự chống đối của họ có thể về mặt tâm lý hay logic. Để xử lý những chống đối này, nhân viên bán hàng luôn phải giữ thái độ vui vẻ, đề nghị người mua làm rõ những ý kiến không tán thành, phủ nhận hợp lý giá trị những ý kiến phản đối, ... Bước 7: Thống nhất thương vụ Đây là giai đoạn nhân viên bán hàng phải cố gắng thống nhất thương vụ, họ cần biết cách nhận ra những tín hiệu kết thúc thương vụ ở người mua, bao gồm những cử chỉ, lời nói hay nhận xét và những câu hỏi, nhân viên bán hàng có thể đưa ra những tác nhân đặc biệt để kích thích người mua kết thúc thương vụ. Đặc biệt là luôn sử dụng những câu hỏi mở => làm khách hàng khó từ chối hơn (ví dụ: Anh chi lấy bao nhiêu hàng …?) Bước 8: Rời khỏi cửa hiệu Bước cuối cùng này là cần thiết khi nhân viên bán hàng đảm bảo chắc chắn khách hàng sẽ hài lòng và tiếp tục quan hệ làm ăn, ngay sau khi kết thúc thương vụ nhân viên bán hàng cần hoàn tất mọi chi tiết cần thiết về thời gian giao hàng, điều kiện mua hàng, họ cần có kế hoạch giữ khách để đảm bảo chắc chắn không bỏ quên hay để mất khách hàng. PhÇn 2: THùC TR¹NG Tæ CHøC h¹ch to¸n kÕ to¸n ë c«ng ty TNHH C­êng §¹i 2.1 Khái quát chung về tổ chức hạch toán kế toán kế toán tại công ty TNHH Cường Đại 2.1.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tại công ty TNHH Cường Đại C«ng ty TNHH C­êng §¹i thùc hiÖn c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Sơ đồ 2.1 Bộ máy kế toán của công ty TNHHCường Đại Ghi chó: Quan hÖ qu¶n lý Quan hÖ lµm viÖc QuyÒn h¹n, nhiÖm vô cña tõng bé phËn trong Phßng kÕ to¸n: Phßng kÕ to¸n gåm 6 ng­êi: KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi ®øng ®Çu chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty, cã nhiÖm vô kiÓm tra ®«n ®èc qu¶n lý kÕ to¸n viªn, lËp c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh gióp Gi¸m ®èc cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. §iÒu hµnh vèn thu chi, tr¶ nî ng©n hµng, ph­¬ng ph¸p qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh cho nh©n viªn. Cuèi th¸ng, quý b¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña C«ng ty cho Gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ tÊt c¶ c¸c mÆt cã liªn quan ®Õ tµi chÝnh cña C«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp : Lµ ng­êi ®øng sau kÕ to¸n tr­ëng trong viÖc tæng hîp sè liÖu, c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña c¸c bé phËn kÕ to¸n trong phßng, tËp hîp c¸c chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gióp kÕ to¸n tr­ëng nhËn xÐt, n¾m b¾t t×nh h×nh tµi chÝnh chung cña C«ng ty. KÕ to¸n thanh to¸n; tµi s¶n cè ®Þnh; C«ng cô, dông cô: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n, t×nh h×nh tµi chÝnh, tæ chøc qu¶n lý thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, theo dâi c¸c kho¶n vay cña ng©n hµng vµ t×nh h×nh thanh to¸n qua ng©n hµng. Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ còng nh­ viÖc söa ch÷a hoÆc thanh lý TSC§ trong C«ng ty vµ sè khÊu hao ph¶i trÝch hµng th¸ng hoÆc ngõng. Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m c«ng cô, dông cô vµ qu¸ tr×nh ph©n bæ dÇn c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt. KÕ to¸n c«ng nî, tiÒn l­¬ng vµ BHXH: Theo dâi sæ s¸ch c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ thanh to¸n néi bé c«ng ty. Theo dâi vµ thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, trÝch BHXH, BHYT theo ®óng chÕ ®é. KÕ to¸n vËt liÖu, hµng ho¸, thµnh phÈm: Ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh NhËp, xuÊt, tån nguyªn vËt liÖu, vËt t­, hµng ho¸ vµ thµnh phÈm. Thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm thu chi quü tiÒn mÆt t¹i C«ng ty. 2.1.2 Khái quát về công tác kế toán tại công ty TNHH Cường Đại HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông chế độ kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh ban hµnh c¨n cø theo QuyÕt ®Þnh sè: 482006Q§BTC ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2006 cña Bé Tµi chÝnh. 2.1.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Chøng tõ: Chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc: Ho¸ ®¬n GTGT hoÆc ho¸ ®¬n b¸n hµng; B¶ng thanh to¸n tiÒn lu¬ng; Biªn lai thu tiÒn; GiÊy b¸o nî, b¸o cã, uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi, sÐc, phiÕu tÝnh l•i Chøng tõ ghi sæ: phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt 2.1.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán STT Số hiệu tài khoản Tên tài khoản Ghi chú Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3 1 111 1111 1112 Tiền mặt TiềnViệt Nam Tiền ngoại tệ 2 112 1121 Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam 3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn 4 131 Phải thu của khách hàng 5 133 Thuế GTGT được khấu trừ 6 138 1381 1382 Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xủa lý Phải thu khác 7 141 Tạm ứng 8 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 9 152 Nguyên vật liệu 10 153 Công cụ ,dụng cụ 11 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 12 155 Thành phẩm 13 156 Hàng hóa 14 157 Hàng gửi đi 15 159 1591 1592 1593 Các khoản dự phòng Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn Dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 16 211 2111 2112 2113 Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định thuê tài chính Tài sản cố định vô hình 17 214 2141 2142 2143 2147 Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Hao mòn TSCĐ thuê tài chính Hao mòn TSCĐ vô hình Hao mòn bất động sản đầu tư 18 217 Bất động sản đầu tư 19 221 Đầu tư tài chính dài hạn 20 229 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 21 241 2411 2412 2413 Xây dựng cơ bản dở dang Mua sắm tài sản cố định Xây dựng cơ bản dở dang Sửa chữa lớn TSCĐ 22 242 Chi phí trả trước dài hạn 23 244 Ký quỹ,ký cược dài hạn 24 311 Vay ngắn hạn 25 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 26 331 Phải trả cho người bán 27 333 Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 28 334 Phải trả người lao động 29 335 Chi phí phải trả 30 338 3381 3382 3383 3384 3387 3388 3389 Phải trả phải nộp khác Tài sản thừa chờ xử lý Kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Doanh thu chưa thực hiện Phải trả ,phải nộp khác Bảo hiểm thất nghiệp 31 341 3411 3412 Vay nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn 32 352 Dự phòng phải trả 33 353 3531 3532 3533 3534 Qũy khen thưởng phúc lợi Qũy khen thưởng Qũy phúc lợi Qũy phúc lợi đã hình thành TSCĐ Qũy thưởng ban quản lý điều hành công ty 34 411 Nguồn vốn kinh doanh 35 421 4211 4212 Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 36 511 5111 5112 5118 Doanh thu abns ahngf và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán các thành phẩm Doanh thu khác 37 515 Doanh thu hoạt động tài chính 38 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 39 611 Mua hàng 40 631 Gía thành sản xuất 41 632 Gia vốn hàng bán 42 635 Chi phí tài chính 43 642 6421 6422 Chi phí quản lý kinh doanh Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 44 711 Thu nhập khác 45 811 Chi phí khác 46 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 47 911 Xác định kết quả kinh doanh 48 004 Nợ khó đòi đã xử lý 2.1.2.3 Hình thức kế toán và tổ chức hệ thống sổ kế toán H×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ Sơ đồ 2.2 Sổ kế toán theo hình thức ghi sổ Ghi chó: Ghi hµng ngµy. Ghi cuèi th¸ng. §èi chiÕu, kiÓm tra. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ: Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ C¸i. §ång thêi, ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng, kho¸ sæ tÝnh ra Tæng sè ph¸t sinh Nî, Cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn Sæ C¸i. C¨n cø vµo sæ C¸i lËp B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. §èi chiÕu B¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Theo h×nh thøc nµy th× tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh ®Òu ®¬­îc ghi vµo sæ chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô ®ã. Sau ®ã lÊy sè liÖu tõ chøng tõ ghi sæ ghi vµo sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. HÖ thèng sæ kÕ to¸n C«ng ty ®ang sö dông: Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ c¸i, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, Sæ tæng hîp vËt t­, hµng ho¸, sæ tæng hîp c«ng nî Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Sæ theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh, sæ chi tiÕt hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu, thµnh phÈm, sæ chi tiÕt c«ng nî tõng kh¸ch hµng, sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn vay. 2.1.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán C¸c lo¹i b¸o c¸o kÕ to¸n: Theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty gåm 4 b¶ng biÓu: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (MÉu B01DNN) B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (MÉu B01DNN) ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (MÉu B01DNN) B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n (MÉu B01DNN) 2.2 Kế toán nguyên vật liệu,công cụ ,dụng cụ tại công ty TNHHCường Đại 2.2.1 Những vấn đề chung H¹ch to¸n hµng tån kho thep ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Khai thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ . Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc hàng tồn kho gồm cả chi phí thu mua, chi phí vận chuyển. Giá xuất kho nguyên vật liệu: Bình quân cả kỳ dự trữ. Nguyªn vËt liÖu t¹i ®¬n vÞ gåm cã: ThÐp c¸n I dïng ®Ó s¶n xuÊt thanh g¹t ThÐp trßn, thÐp gãc, thÐp tÊm, thÐp h×nh,… c¸t, sái, ®¸ 1x2, ®¸ 2x4, g¹ch x©y, xi m¨ng,… dïng cho söa ch÷a, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. DÇu diesel, x¨ng dïng ®Ó xuÊt dïng cho xe chë hµng ho¸ vËt liÖu, xe c«ng t¸c cña l•nh ®¹o C«ng ty. X¨ng dÇu khi nhËp sÏ xuÊt th¼ng cho xe chë hµng. 2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng Chøng tõ: Chøng tõ bªn ngoµi: Ho¸ ®¬n GTGT Hîp ®ång kinh tÕ Chøng tõ bªn trong c«ng ty: Ho¸ ®¬n PhiÕu nhËp kho PhiÕp xuÊt kho Sæ kÕ to¸n : Sæ (thÎ) kho Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu B¶ng kª B¶ng tæng hîp nguyªn liÖu, vËt liÖu Sæ c¸i TK 152 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ luân chuyển chúng từ kế toán 1) Gi¸m ®èc C«ng ty trùc tiÕp tho¶ thuËn mua b¸n víi kh¸ch hµng vµ ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ. (2) Giao hîp ®ång kinh tÕ cho phßng kÕ to¸n thùc hiÖn vµ l­u tr÷. (3) Phßng kÕ to¸n chuyÓn cho phßng vËt t­ kÕ ho¹ch nhËp xuÊt hµng (hoÆcviÕt phiÕu nhËp kho, xuÊt kho nÕu hµng ®•) ®Ó thùc hiÖn. PhiÕu nhËp xuÊt viÕt thµnh 3 liªn, phßng kÕ to¸n gi÷ 1 liªn, chuyÓn phßng vËt t­ 2 liªn. (4) Phßng vËt t­ nhËp xuÊt hµng trùc tiÕp víi kh¸ch hµng, ghi sè liÖu thùc nh©p xuÊt hµngvµo phiÕu nhËp – xuÊt, c¸c bªn ký ®Çy ®ñ. Giao cho kh¸ch hµng 1 liªn cña phiÕu xuÊt hoÆc nhËn 1 liªn phiÕu xuÊt cña ng­êi b¸n hµng. (5) Thñ kho vµo sæ kho råi chuyÓn 1 liªn phiÕu nhËp xuÊt cã sè l­îng thùc tÕ trë l¹i phßng kÕ to¸n. (6) Phßng kÕ to¸n c¨n cø vµ phiÕu sè l­îng thùc xuÊt viÕt ho¸ ®¬n GTGT (3liªn) . Tr×nh Gi¸m ®èc ký duyÖt. (7) Gi¸m ®èc ký duyÖt ho¸ ®¬n giao trë l¹i phßng kÕ to¸n. (8) Phßng kÕ to¸n giao liªn 2 ho¸ ®¬n GTGT cho kh¸ch hµng. vµo sæ vµ l­u tr÷ ho¸ ®¬n GTGT liªn 1 vµ liªn 3. C¨n cø vµ phiÕu thùc nhËp cña thñ kho ®èi chiÕu víi ho¸ ®¬n GTGT nhËn tõ kh¸ch hµng 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Cường Đại Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng Sơ đồ 2.4 Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp mở thẻ song song Tại kho: Thống kê kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuấttồn về mặt số lượng. Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên liệu thống kê xuất nhập và căn cứ vào số lượng thực tế giữa thủ kho và người giao nhận ký xác nhận để nhập vào máy. Cuối ngày tính ra số tồn kho của từng nguyên liệu, trên từng thẻ kho (trên máy vi tính). Cuối kỳ, thống kê kho và kế toán kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho để nhận xét, đánh giá. Tại phòng kế toán: Kế toán nguyên phụ liệu sử dụng thẻ chi tiết nguyên liệu để ghi chép tình hình nhập xuất tồn của từng mã nguyên liệu trên máy tính cả về số lượng lẫn giá trị. Khi nhận được các chứng từ nhập xuất, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính để vào sổ chi tiết nguyên liệu theo mã nguyên liệu. Cuối tháng, kế toán nguyên phụ liệu tính số phát sinh nhập xuất để tính số tồn kho theo từng mã nguyên liệu và đối chiếu với số trên thẻ kho. Nếu có sai sót sẽ tiến hành điều chỉnh. Cuối quý trên bảng báo cáo nhập –xuất tồn thể hiện giá trị nguyên liệu phát sinh nhập, đưa vào sử dụng trong kỳ, tồn cuối kỳ. Đối với phần xuất dùng trong tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổng cộng trên bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. Sau đó tính số tồn kho cuối tháng. Sau khi lập bảng kê, kế toán sẽ đối chiếu với bảng kê nhập xuất tồn, sổ cái tổng hợp các tài khoản để phát hiện sai sót. S¬ ®å ghi sæ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ nguyên vật liệu Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi quý §èi chiÕu, kiÓm tra Sơ đồ 2.6 Hạch toán nguyên vật liệu VÝ dô vÒ c¸c chøng tõ, sæ s¸ch ®¬n vÞ sö dông: Biểu 2.1 Phiếu nhập kho §¬n vÞ : C«ng ty TNHH C¬­êng §¹i MÉu sè : 01 VT §Þa chØ : Hång TiÕn Phæ Yªn – TN ( Ban hµnh theo Q§ sè : 48 2006 Q§ BTC ngµy 14 9 2006 cña Bé tr¬ëng BTC ) PhiÕu nhËp kho Ngµy 08 th¸ng 12 n¨m 2015 Nî : 156 Sè : Cã : 331 Hä tªn ng­¬êi giao hµng : Ph¹m V¨n Huyªn §Þa chØ : CBVT Theo : Hãa ®¬n Sè : 0000575 Ngµy 08 th¸ng 12 n¨m 2015 Cña ®¬n vÞ : C«ng ty TNHH nhµ n¬­íc mét thµnh viªn c¬ khÝ TrÇn H­¬ng §¹o NhËp t¹i kho : C«ng ty Sè TT Tªn, nh•n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt, vËt t­¬, dông cô, s¶n phÈm, hµng hãa. M• sè §¬n vÞ tÝnh Sè L¬îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 §éng c¬ D165H C¸i 15 5.181.818 77.727.270 2 §éng c¬ D80H C¸i 21 3.090.909 64.909.089 3 §éng c¬ D80RL C¸i 10 4.090.909 40.909.090 Céng: 183.545.449 Tæng sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷ ): Một trăm tám mươi ba triệu, năm trăm bốn mươi lăm ngàn, bốn trăm bốn mươi chín đồng chẵn Ngµy 08 th¸ng 12 n¨m 2015 Ng¬êi lËp phiÕu Ng¬êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­¬ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (hoÆc bé phËn cã nhu (Ký, hä tªn ) cÇu nhËp) (Ký, hä tªn ) NguyÔn ThÞ Ph¬­¬ng Ph¹m V¨n Huyªn §ång ThÞ §¹i §ç ThÞ Lan NguyÔn V¨n C­êng Biểu 2.2: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ §¬n vÞ : C ty TNHH C¬­êng §¹i MÉu sè SO7 DNN §Þa chØ : Hång tiÕn Phæ Yªn –TN (Ban hµnh theo Q§ sè : 48 2006 Q§ BTC ngµy 1492006 cña bé tr¬ëng BTC) Sæ chi tiÕt vËt liÖu , dông cô ( S¶n phÈm , hµng hãa ) N¨m : 2015 Tµi kho¶n : 156 Tªn kho : Hµng hãa Tªn quy c¸ch nguyªn liÖu , vËt liÖu , c«ng cô , dông cô ( S¶n phÈm , hµng hãa ): Gang ®óc Cao B»ng §¬n vÞ tÝnh : Kg Ngµy th¸ng ghi sæ Chóng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NHËp XuÊt Tån Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè L­îng Thµnh tiÒn Sè L­îng Thµnh tiÒn Sè L­îng Thµnh tiÒn A B C D § 1 2 3 =1 x 2 4 5 = 1 x 4 6 7 =1 x 6 8 Sè d¬ th¸ng 92015 17.325 2 33.823.273 1910 0000078 191011 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 12.640,5 915 11.566.061 1910 0000078 191011 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 12.640,5 12.020 151.938.854 2410 0000078 241011 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 12.640,5 14.290 180.632.797 TN DN Trung Thµnh 11.500,0 13.000 149.500.000 Céng th¸ng 1011: 12.640,5 13.000 149.500.000 27.225 344.137.712 3.100 39.185.561 0511 00001662 051111 DN Trung Thµnh 13.500,0 9.460 127.710.000 1011 0000092 101111 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 13.139,6 10.100 132.709.929 221 00001724 221111 DN Trung Thµnh 13.000,0 13.340 173.420.000 2511 0000105 251111 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 13.139,6 13.300 174.756.639 Céng th¸ng 1111: 13.139,6 22.800 301.130.000 23.400 307.466.568 2.500 32.848.993 0612 0001810 061211 DN Trung Thµnh 13.000,0 12.670 164.710.000 0712 0000116 071211 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 12.700,5 13.295 168.853.090 1812 0001860 181211 DN Trung Thµnh 12.800,0 11.960 153.088.000 2312 0000134 231211 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 12.700,5 13.695 173.933.289 2612 0001897 261211 DN Trung Thµnh 12.800,0 12.790 163.712.000 2612 0000134 261211 Cty m¸y kÐo vµ m¸y No 12.700,5 13.575 172.409.229 2912 0000118 291211 DN Trung Thµnh 12.000,0 10.500 126.000.000 Céng th¸ng 1211: 12.700,5 47.920 607.510.000 40.565 515.195.608 9.855 125.163.385 Céng quý 42015 83.720 1.058.140.000 91.190 1.166.799.888 9.855 125.163.385 Céng n¨m 2015: 248.490 3.196.066.000 239.558 3.079.823.954 9.855 125.163.385 Biểu 2.3: bảng tổng hợp tông, xuất, nhập …hàng hóa §¬n vÞ : Cty TNHH C­êng §¹i B¶ng tæng hîp tån, xuÊt, nhËp, tån VËt, s¶n phÈm, hµng hãa MÉu sè : SO5 HKD §ia chØ : Hång TiÕn Phæ Yªn –TN Ban hµnh theo Q§ sè : 169 2006 Q§ BTC Th¸ng 12 n¨m 2015 Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2006 cña Bé tr¬ëng BTC TK : 152 ; TK :153 ; TK :155 ; TK :156 STT Tªn quy c¸ch , vËt t­¬ , s¶n phÈm , hµng hãa §¬n vÞ tÝnh Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Sè lîng Gi¸ trÞ Sè l¬îng Gi¸ trÞ Sè l¬îng Gi¸ trÞ Sè lîng Gi¸ trÞ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 TK152 1 ThÐp thanh g¹t Kg 1.976 27.421.840 25.200 348.264.000 24.280 335.651.023 2.896 40.034.817 2 ThÐp tÊm, b¶n m• Kg 3.925 57.839.602 145,0 2.636.362 145,0 2.137.953 3.925 58.338.011 3 KÝnh x©y dùng M2 142 11.782.018 142 11.782.018 4 ThÐp c©y c¸c lo¹i Kg 28.026 396.298.342 51.200 794.116.000 79.226 1.190.414.342 5 ThÐp 14  18 Kg 27.381 426.902.045 27.381 426.902.045 6 §¸ 1 x 2 M2 262 38.266.119 262 38.266.119 7 G¹ch x©y Viªn 33.775 26.242.205 32.300 24.806.760 5.300 4.061.448 60.775 46.987.517 8 C¸t vµng M3 218 29.535.397,00 3 447.000 215 29.088.397 9 Xi m¨ng tr¾ng Kg 890 1.732.150 890 1.732.150 10 Xi m¨ng Phóc S¬n Kg 26.350 28.979.965 1.150 1.163.026 25.200 27.816.939 11 èng c«ng D 1000 M 6 4.565.455 6 4.565.455 12 D©y thÐp buéc Kg 42 858.329 42 858.329 13 ThÐp h×nh U Kg 310 4.734.630 310 4.734.630 14 ThÐp phÕ ®Ò xª Kg 13.200 71.280.000 13.200,0 71.280.000 15 ThÐp fi 6 fi8 Kg 11.269 177.197.531 8.000 127.600.000 19.269 304.797.531 14 ThÐp L63 x 63 Kg 218 3.270.000 218 3.270.000 18 T«n l¹nh M2 1.012 67.967.893 237,00 14.220.000 253,00 16.644.577 996 65.543.316 17 Phô kiÖn t«n 25,00 659.100 25,00 659.100 18 Xi m¨ng La Hiªn Kg 11.000 12.000.000 11.000 12.000.000 19 §¸ Quang S¬n M3 105 18.070.500 105 18.070.500 20 S¬n lãt chèng kiÒm Thïng 23 18.975.000 5 4.125.000 18 14.850.000 20 S¬n ngoµi trêi Thïng 16 23.840.000 4 5.960.000 12 17.880.000 20 S¬n trong nhµ Thïng 29 23.000.000 5 5.750.000 24 17.250.000 21 Dầu diesel LÝt 2.500 46.477.275 2.500 46.477.275 Céng TK 152 th¸ng 122015: 1.303.593.521 143.980 1.525.944.997 46.975 512.426.902 2.317.111.616 2.2.4.Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu tại công ty TNHH Cường Đại 2.2.4.1 Phương pháp và tài khoản hạch toán Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 152 –Nguyên liệu,vật liệu dung để theo dõi tình hình hiện có,biến động tăng giảm nguyên liệu,vật liệu theo giá thực tế Bên nợ : Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài ,tự chế, thuê ngoài gia công chế biến, nhận vốn góp hoặc từ nguồn khác…. Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê. Bên có: Trị giá thực tế của Nguyên liệu, vật liệu xuất kho dung cho sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến, hoặc góp vốn hoặc nhượng bán; Trị giá của Nguyên vật liệu tồn kho đầu và cuối kỳ; Trị giá Nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. Số dư bên nợ :Trị giá thực tế Nguyên liệu tồn kho đầu và cuối kỳ Ngoài ra sử dụng TK 111,112,331,138… Phương pháp hạch toán Khi mua NVL về nhập kho công ty, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có lien quan phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Các chi phí mua NVL được hạch toán vào giá thực tế của hang mua vào dung để sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.2.4.2 Phương pháp hạch toán Ngày 2122015, Công ty mua 8000 kg thép fi6fi8 theo đơn giá 15,950kg,chưa bao gồm VAT,tiềnh àng chưa thanh toán cho người bán ,hàng đã kiểm kê nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 40,VAT 10% Nợ TK 152: 127 600 000 Nợ TK 1331:12 760 000 Có TK 331: 140 360 000 2.2.5. Kế toán tổng hợp công cụ,dụng cụ tại công ty TNHH Cường Đại 2.2.5.1.Phương pháp và tài khoản hạch toán Phương pháp hạch toán Khi mua CCDC về nhập kho công ty, căn cứ hóa đơn, phiếu nhập kho và các chứng từ có lien quan phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Các chi phí mua CCDC được hạch toán vào giá thực tế của hang mua vào dung để sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tài khoản sử dụng: TK 153 Bên nợ: Trị giá thực tế của công cụ,dụng cụ nhập kho do mua ngoài,tự chế,thuê ngoài gia công chế biến,nhận vốn góp Trị giá công cụ dụng cụ nhập lại kho Trị giá công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê Bên có : Trị giá công cụ dụng cujxuaats kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh cho thuê hoặc góp vốn,trả lại cho người bán,hoặc gười bán giảm giá,chiết khấu thương mại,phát hiện thiếu khi kiểm kê. Số dư bên nợ: Trị giá thực tế công cụ dụng cụ tồn kho Ngoài ra sử dụng TK 111,112,331,138… 2.2.5.2 Phương pháp hạch toán Ngày 812 2015 công ty mua 10 máy động cơ D8ORL ,theo đơn giá chua bao gồm VAT là 4 090 909 đcái,VAT 10% ,tiền hàng đã thanh toán bằng tiền mặt,hàng đã kiểm kê nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 42. Nợ TK 153: 40 909 090 NợTK 133: 4 090 909 CóTK 111: 44 999 999 2.3.Kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH Cường Đại 2.3.1 Những vấn đề chung 2.3.1.1 Đặc điểm tài sản cố định tại đơn vị Hầu hết tài sản của Công ty là để phục vụ cho nhà máy chế biến thanh gạt. Trị giá tài sản lớn và đa phần là nhập từ nước ngoài. Tính đến ngày 31122015 tổng trị giá tài sản của Công ty là: Tổng nguyên giá TSCĐ : 5.913.046.145đ Giá trị hao mòn luỹ kế : 1.393.547.132đ Giá trị còn lại là : 4.519.499.013đ Biểu 2.4. B¶ng th«ng kÕ tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp STT Tµi s¶n Tû lÖ khÊu hao hoÆc thêi gian sö dông Nguyªn gi¸ Sè ®• khÊu hao Sè cßn l¹i 1 Nhµ v¨n phßng 12 335.300.000 151.637.933 183.662.067 2 Nhµ x­ëng I 12 546.600.000 250.631.200 295.968.800 3 Nhµ x­ëng II 12 2.025.108.837 119.865.000 1.905.243.837 4 Xe con Toyota biÓn sè 20K 6538 8 368.600.000 319.821.067 48.778.933 5 Xe «t« t¶i cÇn cÈu biÓn sè 20K 8665 12 151.817.206 66.419.174 85.398.032 6 Xe « t« t¶i biÓn sè 20L 3305 10 588.535.237 159.394.150 429.141.087 7 Xe « t« t¶i biÓn sè 20L 7332 10 566.342.857 117.202.133 449.140.724 8 Xe «t« Camry biÓn sè: 20L – 8268 6 895.326.190 179.064.578 716.261.612 9 M¸y ph¸t ®iÖn 12 29.681.818 8.244.897 21.436.921 10 Xe «t« Rabbit 990Kg Ben 20C 006.35 7 197.246.000 18.785.000 178.461.000 11 Xe «t« Cub 1250 Kgben 20C 015.59 7 208.488.000 2.482.000 206.006.000 Céng: 5.913.046.145 1.393.547.132 4.519.499.013 2.3.1.2 Tình hình quản lý TSCĐ tại công ty TNHH Cường Đại Do đặc điểm TSCĐ của Công ty như trên, nên việc quản lý TSCĐ của Công ty là hết sức quan trọng. Tại nhà máy sản xuất có kế toán theo dõi riêng từng phân loại tài sản, lập thẻ tài sản và sổ theo dõi chi tiết từng loại tài sản. Mọi tài sản của đơn vị phải có bộ hồ sơ riêng bao gồm: Hợp đồng mua bán tài sản, hoá đơn GTGT, các biên lai thu phí, lệ phí (nếu có), biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, ... Định kỳ đơn vị tiến hành kiểm kê TSCĐ, trường hợp phát hiện thừa hoặc thiếu TSCĐ đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý. 2.3.1.3 Thủ tục bàn giao,thanh lý tài sản cố định Thủ tục bàn giao: Khi có TSCĐ mới tăng thêm thì công ty cần phải lập hội đồng bàn giao TSCĐ gồm đại diện bên giao và bên nhận, có nhiệm vụ và lập biên bản bàn giao TSCĐ làm căn cứ ghi tăng nguyên giá và trich khấu hao. Biên bản giao nhận TSCĐ được lập thành 02 bản và phải có đủ chữ ký của bên giao và bên nhận. Mỗi bên giữ 01 bản sau đó chuyển cho phòng kế toán. Căn cứ vào các chứng từ, kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ và sổ cho từng đối tượng. Thủ tục mua tài sản cố định bao gồm: + Giấy đề nghị mua. + Bảng báo giá thiết bị. + Biên bản thẩm định giá. + Biên bản nghiệm thu và giao nhận. Quy trình bàn giao: + Kiểm tra chất lượng TSCĐ. + Nghiệm thu, bàn giao. + Thanh toán, nhập kho. Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận (Mẫu số 01TSCĐ). + Hoá đơn giá trị gia tăng. + Hoá đơn mua hàng. Thủ tục thanh lý TSCĐ: Khi có nghiệp vụ giảm TSCĐ (chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán), nếu đơn vị thanh lý, nhượng bán tài sản hư hỏng không sử dụng được hoặc những tài sản không cần dùng được lãnh đạo công ty kiểm tra cho tiến hành thanh lý TSCĐ thì lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu quy định. Biên bản này được lập thành 02 bản, 01 bản kế toán lưu giữ làm căn cứ ghi sổ, 01 bản giao cho bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ để theo dõi. Trường hợp nhượng bán TSCĐ thì phải có hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận TSCĐ, phải lập hội đồng xác định giá nhượng bán theo hiện trạng và thông báo công khai. 2.3.1.4 Chứng từ hoạch toán Chứng từ kế toán sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01TSCĐ). Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02TSCĐ). Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu số 03TSCĐ). Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 04TSCĐ). Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu số 05TSCĐ). Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06TSCĐ). Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ theo dõi tài sản cố định (Mẫu số S10DNN). Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng (Mẫu số S11DNN). Thẻ TSCĐ (Mẫu số S12DNN). Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02aDNN) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02bDNN). Sổ cái (Mẫu số S02c1DNN). Bảng cân đối số phát sinh (Mẫu số S04DNN). 2.3.2.Kế toán chi tiết tài sản cố định tại công ty TNHH Cường Đại Tại phòng kế toán Căn cứ vào hồ sơ,phòng kế toán mở “ Thẻ TSCĐ “ để theo dõi chi tiết tài sản cố định của công ty.Thẻ này lập cho từng đối tượng trong đó phản ánh chỉ tiêu chi tiết về tài sản cố định theo dõi.( chỉ tiêu chung,nguyên giá,phụ tùng kèm theo) Ngoài ra để theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định tại nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản cố định đã cấp cho các bộ phận,làm căn cứ để đối chiếu khi kiểm kê tài sản, kế toán mở sổ “ Sổ theo dõi tài sản cố định tại nơi sử dụng” . Sổ này mở cho từng nơi sử dụng,dung cho từng năm,mỗi bộ phận sử dụng lập hai quyển,một quyển lưu phòng kế toán,một quyể cho bộ phận sử dụng. Để đăng ký theo dõi và quản lý toàn bộ tài snar cố định của doanh nghiệp từ khi mua sắm, đưa vào sử dụng đến khi ghi giảm và tho dõi số khấu hao tài sản cố định đã trích ,kế toán mở sổ “ Sổ tài sản cố định” Tại bộ phận sử dụng Tại mỗi bộ phận sử dụng,khi có tài sản cố định biến động,bộ phận này kết hợp với kế toán tài snar cố định để ghi các chỉ tiêu lien quan đến tài snar vào sổ “Sổ theo dõi tài sản cố định tại nơi sử dụng” Sơ đồ 2.7 Sơ đồ luân chuyển chúng từ tài sản (1) C¸c tæ ®éi s¶n xuÊt, bé phËn phßng ban trong c«ng ty cã nhu cÇu mua hay thanh lý TSC§ ë bé phËn cña m×nh, ®­a ý kiÕn ®Õn phßng vËt t­, P.VËt t­ lËp kÕ ho¹ch mua TSC§ vµ tr×nh lªn Gi¸m ®èc xem xÐt. (2) Gi¸m ®èc ký duyÖt kÕ ho¹ch vµ trùc tiÕp thuËn mua, thanh lý nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi kh¸ch hµng. (3) Giao hîp ®ång kinh tÕ cho phßng kÕ to¸n thùc hiÖn vµ l­u tr÷ hîp ®ång. (4) Phßng kÕ to¸n chuyÓn cho phßng vËt t­ kÕ ho¹ch tiÕp nhËn tµi s¶n mua míi hay bµn giao tµi s¶n thanh lý nh­îng b¸n. (5) Phßng vËt trùc tiÕp tiÕp nhËn tµi s¶n hay bµn giao tµi s¶n víi kh¸ch hµng, lËp biªn b¶n bµn giao, tiÕp nhËn vÒ thùc tr¹ng cña tµi s¶n. (6) Thñ kho vµo sæ kho råi chuyÓn biªn b¶n trë l¹i phßng kÕ to¸n. (7) Phßng kÕ to¸n c¨n cø biªn b¶n bµn giao TSC§ cho kh¸ch ®Ó viÕt ho¸ ®¬n GTGT (3liªn) . Tr×nh Gi¸m ®èc ký duyÖt. (8) Gi¸m ®èc ký duyÖt ho¸ ®¬n giao trë l¹i phßng kÕ to¸n. (9) Phßng kÕ to¸n giao liªn 2 ho¸ ®¬n GTGT cho kh¸ch hµng. vµo sæ vµ l­u tr÷ ho¸ ®¬n GTGT (liªn 1 vµ 3). NÕu lµ mua míi tµi s¶n th× kÕ to¸n ®èi chiÕu biªn b¶n tiÕp nhËn, hîp ®ång kinh tÕ ®Ó nhËn ho¸ ®¬n GTGT liªn 2 tõ kh¸ch hµng vµ tiÕn hµnh vµo sæ, l­u tr÷ chøng tõ. 2.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ Ghi h»ng ngµy Ghi cuèi quý §èi chiÕu, kiÓm tra Chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n TSC§ DN ®ang sö dông: Chøng tõ: Ho¸ ®¬n GTGT Hîp ®ång kinh tÕ Biªn b¶n nghiÖm thu, bµn giao TSC§ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång. Sæ s¸ch: Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n: 211; 214; 241 Sæ tæng hîp c¸c tµi kho¶n: 211; 214; 241 Sæ theo dâi khÊu hao B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Sơ đồ 2.9 Hạch toán biến động tăng giảm TSCĐ VÝ dô cô thÓ: Cuèi th¸ng 32015 C«ng ty x©y dùng hoµn thµnh bµn giao nhµ x­ëng II ®­a vµo sö dông, tæng gi¸ trÞ x©y dùng tËp hîp ®­îc lµ: 1.881.308.837 ®ång. Thêi h¹n sö dông nhµ x­ëng lµ 12 n¨m, ®­îc trÝch khÊu hao tõ th¸ng 42015. Do nhµ x­ëng võa lµ n¬i s¶n xuÊt, võa lµ kho hµng m¸y n«ng nghiÖp nªn Cty thùc hiÖn ph©n bæ khÊu hao theo tû lÖ: 40% tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý vµ chi phÝ b¸n hµng; 60% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt. V× xe «t« tr­ng bµy ®¹i lý ®ang ®Ó ngoµi trêi, ¶nh h­ëng ®Õn chÊt l­îng, mÉu m• cña xe, Nhµ x­ëng l¹i cã mét mÆt gi¸p QL3 nªn Gi¸m ®èc C«ng ty quyÕt ®Þnh söa ch÷a 1 phÇn nhµ x­ëng thµnh cöa hµng tr­ng bµy «t«, c«ng nh©n tæ c¬ khÝ vµ tæ x©y dùng cña Cty trùc tiÕp thùc hiÖn söa ch÷a. C«ng ty thùc hiÖn söa ch÷a tõ th¸ng 102015, ®Õn th¸ng112012 hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông. Chi phÝ sö ch÷a ®­îc tËp hîp trong th¸ng lµ: 143.800.000 ®ång. Phßng kÕ to¸n ®• ghi sæ vô viÖc theo c¸c ®Þnh kho¶n sau: Ngµy 31032015: Ghi nhËn nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh do XD hoµn thµnh Nî TK 211: 1.881.308.837 Cã TK 241: 1.881.308.837 Ngµy 29042015: TÝnh ph©n bæ khÊu hao nhµ x­ëng vµo chi phÝ: Sè khÊu hao th¸ng 42015: 1.881.308.8371212= 13.064.644 ®ång, lµm trßn thµnh 13.065.000 ®ång. Ph©n bæ: Chi phÝ s¶n xuÊt: 13.065.000 60% = 7.839.000 ®ång Chi phÝ qu¶n lý vµ chi phÝ b¸n hµng: 13.065.000 40% = 5.226.000 ®ång Nî TK 154: 7.839.000 Nî TK 641.1: 5.226.000 Cã TK 214: 13.065.000 Ngµy 31102015 tËp lîp chi phÝ sö ch÷a, kÕt qu¶: Nî TK 241: 143.800.000 Cã TK 152: 85.000.000 (C¸c NVL: thÐp tÊm, thÐp trßn, gãc,..) Cã TK 334: 21.500.000 (Chi phÝ tiÒn c«ng) Cã TK 338: 4.730.000 (Chi phÝ b¶o hiÓm) Cã TK 111: 14.570.000 (Chi phÝ mua ngoµi: §iÖn, que hµn, ..) Cã TK 331: 18.000.000 (Lµm biÓn qu¶ng c¸o) Ghi nhËn chi phÝ söa ch÷a lín vµo nguyªn gi¸ cña nhµ x­ëng II Nî TK 211: 143.800.000 Cã TK 241: 143.800.000 Ngµy 30112015 , kÕ to¸n tÝnh ph©n bæ khÊu hao nhµ x­ëng II vµo chi phÝ: Sè khÊu hao trÝch trong th¸ng 112015: (1.881.308.837 – (13.065.000 7) + 143.800.000) (12127) = 14.114.261 ®ång lµm trßn thµnh: 14.115.000 ®ång. Ph©n bæ theo tû lÖ cò v× ho¹t ®éng b¸n «t« cßn chËm, doanh thu ch­a cao: Chi phÝ s¶n xuÊt: 14.115.000 60% = 8.469.000 ®ång Chi phÝ b¸n hµng 642.1: 14.115.000 40% = 5.646.000 ®ång Nî TK 154: 8.469.000 Nî TK 642.1: 5.646.000 Cã TK 214: 14.115.000 2.3.3. Kế toán tổng hợp tài sản cố định tại công ty TNHH Cường Đại 2.3.3.1Tài khoản sử dụng: + TK 211 Tài sản cố định + TK 214 Xây dựng cơ bản + TK 214 Hao mòn TSCĐ 2.3.3.2 Phương pháp hạch toán Quy trình luân chuyển chứng từ: Hàng tháng, căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn GTGT, biên bản thanh lý, hợp đồng mua bán TSCĐ ... đã được kiểm tra tính chính xác, hợp lý, hợp lệ ghi vào thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TK 211. Cuối quý khoá sổ, cộng số liệu trên các sổ, thẻ TSCĐ và vào sổ cái TK 211, cổ cái TK 214. Trình tự ghi sổ được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.10: Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Cường Đại Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra ( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toán) • Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu được thể hiện qua sơ đồ: Sơ đồ 2.11: Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu Biểu 2.5: Biên bản họp hội đồng thành viên CỘNG HOÀ Xà HỘI C