Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH xây dựng và công nghệ hà thái

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên sinh viên: Ngô Thị Duyên Lớp: K9 Kế toán tổng hợp B Tên đề tài:Tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 1.1 . Tiến trình thực hiện đề tài 1.2 . Nội dung đề tài  Cơ sở lý thuyết:  Các số liệu, tài liệu thực tế:  Phương pháp và mức độ giải quyết vấn đề: 1.3 . Hình thức và kết cấu đề tài  Hình thức trình bày:  Kết cấu đề tài: 1.4 . Những nhận xét khác Thái Nguyên, ngày … tháng … năm 2016 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QTKD KHOA KẾ TOÁN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên sinh viên: Ngô Thị Duyên Lớp: K9 Kế toán tổng hợp B Tên đề tài: Tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái NỘI DUNG NHẬN XÉT 1.1. Tiến trình thực hiện đề tài 1.2. Nội dung đề tài  Cơ sở lý thuyết:  Các số liệu, tài liệu thực tế:  Phương pháp và mức độ giải quyết vấn đề: 1.3. Hình thức và kết cấu đề tài  Hình thức trình bày:  Kết cấu đề tài: 1.4. Những nhận xét khác Thái Nguyên, ngày … tháng … năm 2016 GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU V LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN I:KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ HÀ THÁI 3 1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 3 1.1.1 Thông tin chung về công ty 3 1.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển 3 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 4 1.3 Quy trình kinh doanh và đặc điểm sản phẩm của Công ty TNHH Xây dựng và công nghệ Hà Thái. 4 1.5 Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 6 1.6 Kết quả hoạt dộng kinh doanh của công ty trong năm 2014 – 2015. 10 Phần II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ HÀ THÁI 11 2.1 Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái. 11 2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 11 2.1.2 Hình thức áp dụng 13 2.1.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và sổ kế toán. 15 2.1.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị. 15 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 16 2.2.1 Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái. 16 2.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 17 2.2.3 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 48 2.2.4 Kế toán thuế môn bài tại Công ty TNHH Hà Thái 58 PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 63 3.1. Một số nhận xét về thực trạng công tác kế toán tại Công ty TNHH Nam Thành. 63 3.1.1. Ưu điểm: 63 3.1.2. Nhược điểm: 66 3.2. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 67 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tình hình lao động của công ty Công ty Hà Thái 5 Sơ đồ 02: BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 7 Sơ đồ 03: TỔ CHỨC CỦA CÁC PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT 9 Sơ đồ 04: BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY HÀ THÁI 12 SƠ ĐỒ 05: HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG 14 Biểu 2.1 : Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 22 Biểu 2.2: Chứng từ ghi sổ tài khoản 133 24 Biểu 2.3: Chứng từ ghi sổ tài khoản 133 25 Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ tài khoản 133 26 Biểu 2.5 : Chứng từ ghi sổ 27 Biểu 2.6: Trích sổ cái thuế GTGT được khấu trừ 28 Biểu 2.7 : Hóa đơn GTGT 31 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT đầu ra 32 Biểu 2.9 : Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 33 Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ tài khoản 33311 34 Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ tài khoản 33311 35 Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ tài khoản 33311 36 Biểu 2.13: Chứng từ ghi sổ tài khoản 33311 37 Biểu 2.14: Trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tháng 9 38 Biểu 2.15 : Phiếu chi 39 Biểu 2.16: Giấy nộp tiền vào ngân sách của thuế GTGT tháng 8 40 Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ tài khoản 33311 41 Biểu 2.18: Trích sổ cái thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 42 Biểu 2.19 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào tháng 8 44 Biểu 2.20 Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra tháng 8 45 Biểu 2.21: Tờ khai thuế GTGT( mẫu số 01 GTGT) 46 Biểu 2.22: Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh quý 3 năm 2015 50 Biểu 2.23 : Phiếu chi 51 Biểu 2.24: Giấy nộp tiền vào ngân sách của thuế TNDN 52 Biểu 2.25: Tờ khai thuế TNDN tạm tính 53 Biểu 2.25 : Sổ chi tiết tài khoản 3334 54 Biểu 2.26 Chứng từ ghi sổ tài khoản 3334 55 Biểu 2.27: Trích sổ cái TK 333 56 Biểu 2.28 : Phiếu chi 59 Biểu 2.29: Giấy nộp tiền vào ngân sách của thuế môn bài 60 Biểu 2.30: Chứng từ ghi sổ tài khoản 3338 61 Biểu 2.31: Trích sổ cái tài khoản 333 62 LỜI NÓI ĐẦU Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang trong xu thế mở cửa và hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới như hiện nay, các doanh nghiệp sẽ có rất nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển cũng như tiếp cận với các công nghệ hiện đại tiên tiến của thế giới. Tuy nhiên một vấn đề khác mà các doanh nghiệp phải đương đầu trong quá trình hội nhập này là sẽ gặp phải sự cạnh tranh vô cùng quyết liệt của các doanh nghiệp khác cả trong nước và ngoài nước. Trong xu thế đó, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường thì thông tin đã trở thành một yếu tố đầu vào vô cùng quan trọng, đặc biệt là các thông tin kinh tế, tài chính, kế toán thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về toàn bộ tài sản và sự vận động của tài sản giúp nhà quản lý có những quyết định đúng đắn và kịp thời tạo điều kiện thuận lợi nắm bắt cơ hội kinh doanh. Vì thế, kế toán đóng vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động tài chính nhà nước mà còn vô cùng cấp thiết và quan trọng với hoạt động doanh nghiệp. Thuế có vai trò rất quan trọng đối với nền kinh tế quốc dân. Trước hết thuế là công cụ tập trung chủ yếu cho nguồn thu ngân sách Nhà nước, là công cụ điều tiết thu nhập trực tiếp thực hiện công bằng xã hội trong phân phối và là công cụ để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn nữa thuế còn tham gia điều tiết kinh tế vĩ mô bằng các loại thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt…Thuế có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp, nó là một nghĩa vụ mà các doanh nghiệp phải thực hiện,nó ảnh hưởng rất nhiều đến lợi nhuận của mỗi doanh nghiệp. Nhận rõ tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong công ty, em đã tìm hiểu và viết báo cáo với đề tài: “Tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái” Đề tài được kết cấu gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái Phần II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái. Phần III: Nhận xét Kiến nghị Do vốn kiến thức còn nhiều hạn chế, kinh nghiệm thực tế về chuyên môn chưa có nhiều nên bài viết của em không thể tránh được những thiếu sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp bổ sung của thầy cô, anh chị phòng kế toán tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái và những người quan tâm để bài báo cáo của em được hoàn chỉnh hơn. Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc với thầy giáo Th.s: Đỗ Đức Quang đã tận tình chỉ bảo giúp đỡ em để em hoàn thành đề tài. Em xin trân thành cảm ơn Thái nguyên, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Ngô Thị Duyên PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ HÀ THÁI 1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 1.1.1 Thông tin chung về công ty  Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái  Tên giao dịch: HA THAI TECHNOLOGY AND CONSTRUCTION COMPANY LIMITED  Tên viết tắt: HA THAI TC CO,LTD  Địa chỉ: Số 324 đường Bạch Đằng, phường Chương Dương, quận Hoàn Kiếm, thành phố Hà Nội.  Giám đốc: Lê Văn Trọng  Mã số thuế: 0102 629 365  Số điện thoại: 39 324 820 Fax: 39 324 820  Số tài khoản: 102010000597896 tại ngân hàng Vietinbank. 1.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái được thành lập dưới hình thức doanh nghiệp buôn bán, sản xuất cung cấp các mặt hàng phục vụ xây dựng, tiêu dùng. Vốn điều lệ: 4 800 000 000 đồng Công ty chính thức đi vào hoạt động từ ngày 23012008. Công ty có một vị trí thuận lợi về giao thông và phát triển kinh doanh, có địa bàn hoạt động rộng khắp các tỉnh cả trong và ngoài nước. Đây là điều kiện hết sức thuận lợi trong việc giao dịch kinh doanh. Đội ngũ cán bộ CNV có trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nhiệt tình và trách nhiệm. Trình độ đội ngũ công nhân viên không ngừng được nâng cao và cải thiện, đến nay doanh nghiệp có 90 lao động đang làm việc. Trong cơ chế thị trường hiện nay, công ty đã năng động, tìm tòi các phương thức kinh doanh phù hợp và đạt hiệu quả thiết thực. Công ty đã tích cực nghiên cứu, tìm đối tác để đầu tư sản xuất nhằm đa dạng hoá kinh doanh, đa dạng hoá sản phẩm, đưa doanh nghiệp từng bước phát triển vững chắc và đạt được những thành công nhất định. Trong những năm gần đây công ty liên tục ký kết được những hợp đồng lớn, có chỗ đứng vững chắc trên thị trường. 1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái Với mỗi doang nghiệp khác nhau sẽ có những chức năng khác nhau, tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động,ngành nghề sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đó. Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái có các chức năng và nhiệm vụ sau: Trong quá trình hình thành và phát triển công ty luôn tìm tòi, học hỏi, tìm ra những dịch vụ tốt nhất để phục vụ nhu cầu cung ứng của khách hàng… 1.3 Quy trình kinh doanh và đặc điểm sản phẩm của Công ty TNHH Xây dựng và công nghệ Hà Thái. Công nghệ sản xuất của Công ty là sản xuất gạch lát nền theo phương pháp dây chuyền khép kín, quá trình sản xuất diễn ra các phản ứng hóa học, các công trình đoạn sản xuất có mối quan hệ khăng khít với nhau và vận hành sản xuất liên tục thông qua Điều hành trung tâm. SƠ ĐỒ 01: DÂY CHUYỀN CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT GẠCH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ HÀ THÁI. Giới thiệu sơ lược về dây chuyền công nghệ sản xuất Gạch: Đất sét và các loại phụ gia khác như: Caolin, bột đá được đưa vào phễu, qua máy búa đập sơ bộ, sau đó được chuyển vào máy nghiền qua hệ thống băng tải. Sau khi nghiền được đưa vào bể khuấy và đưa vào sấy khô. Sau khi đã được sấy khô phối liệu được đưa vào hệ thống Silo chứa, ngâm ủ và đồng nhất độ ẩm. Sau đó phối liệu được đưa vào máy ép tạo hình sản phẩm theo các khuôn mẫu sẵn có. Sau khi ép tạo hình sản phẩm được chuyển qua công đoạn sấy khô. Sau khi sấy khô sản phẩm được chuyển qua hệ thống lò nung. Từ lò nung sản phẩm được qua hệ thống làm mát tự động và được đóng gói thành phẩm (nếu là gạch COTTO). Từ lò nung sản phẩm được qua hệ thống phun men tự động và lại qua lò nung đến khâu làm mát tự động, cho ra sản phẩm gạch lát nền CERAMICS tùy theo chủng loại men mầu. Trong các công đoạn, phòng thí nghiệm – KSC đều lấy mẫu phân tích để kiểm tra tiêu chuẩn, nếu đạt thì được đưa ra đóng gói nhập kho và xuất bán sản phẩm. 1.4. Đặc điểm lao động của Công ty Lao động luôn là yếu tố được quan tâm và trở thành một trong những nhân tố quan trọng trong quá trình hoạt động của các doanh nghiệp. Xác định đúng vai trò của lao động là chiến lược mang tính lâu dài của doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho công việc luôn tiến hành đúng tiến độ có hiệu quả. Không khác với các doanh nghiệp khác, Công ty TNHH Xây Dựng và Công Nghệ Hà Thái có đội ngũ cán bộ, công nhân viên giúp cho Công ty có trình độ chuyên môn cao và ngày càng phát triển. Các cán bộ công nhân viên trong Công ty đều phải ký hợp đồng lao động theo Luật lao động hiện hành của Nhà nước và được tạo điều kiện làm việc một cách tốt nhất, có thu nhập ổn định và có các quyền lợi của người lao động. Bảng 1.1: Tình hình lao động của công ty Công ty Hà Thái Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Số lượng ( người) Cơ cấu (%) Số lượng ( người) Cơ cấu (%) Ðại học 10 12.5 12 13.3 Cao ðẳng 15 18.75 17 18.9 Phổ thông 55 68.75 61 67.8 Tổng 80 100 90 100 (Nguồn: Phòng hành chính, nhân sự) =>Qua bảng số liệu trên ta thấy: Tình hình lao động của Công ty Hà Thái qua 2 năm thay đổi không nhiều: Năm 2014 có 80 người, năm 2015 có 90 người tăng thêm 10 người. Tuy nhiên công ty đang ngày càng thu hút được đội ngũ lao động có trình độ cao. Công ty có số lượng lao động trình độ đại học, cao đẳng hay trung cấp cao, được đào tạo bài bản nên có trình độ chuyên môn, tay nghề tương đối vững, điều đó chứng tỏ doanh nghiệp đã quan tâm đầu tư và phát triển nhân lực và cũng chứng tỏ doanh nghiệp có chính sách đãi ngộ người lao động tốt nên thu hút được nhiều lao động, đặc biệt là những lao động có trình độ chuyên môn cao. Công ty đã tao việc làm cho nhiều lao động phổ thông và cũng quan tâm tạo điều kiện cho họ nâng cao trình độ thông qua các khóa học bồi dưỡng chuyên môn. Công ty thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng tay nghề, nghiệp vụ định kỳ nhằm nâng cao trình độ và đáp ứng yêu cầu quản lý, góp phần nâng cao năng suất lao động toàn Công ty. 1.5 Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng chức năng. Các phòng trở thành bộ phận tham mưu, đóng vai trò trợ lý và cố vấn cho giám đốc. Ở mô hình này khả năng chỉ đạo, thực hiện của người lãnh đạo được thể hiện rõ. Với mô hình này đã giúp công ty kiểm tra, kiểm soát một cách chặt chẽ, giúp thuận lợi cho việc điều hành. Sơ đồ 02: BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Chức năng, nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận quản lý:  Giám đốc: Là người điều hành và chịu trách nhiệm về toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như: Giao dịch, ký kết hợp đồng,quyết định các chủ trương chính sách lớn về đầu tư đối ngoại… Đề ra các nội quy, quy định lao động của toàn doanh nghiệp, cacs bộ phận và kiểm tra kiểm soát việc chưa thực hiện các nội quy đã đề ra.  Phó giám đốc kỹ thuật sản xuất: Tổ chức sản xuất, thực hiện sản lượng tháng, quý, năm về sản xuất đảm bảo chất lượng theo quy định. Quản lý thiết bị, bao gồm: Tổ chức thu mua phụ tùng thay thế, sửa chữa thiết bị để bảo đảm cho máy móc thiết bị hoạt động ổn định.  Phó giám đốc kinh doanh: Tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm bao gồm: Các đại diện trực thuộc Công ty, các Nhà phân phối chính, đại lý kinh doanh. Xây dựng phí lưu thông, nghiên cứu xây dựng, ban hành hệ thống giá bán ở các khu vực.  Phòng kỹ thuật sản xuất: có nhiệm vụ chuyên nghiên cứu các phương pháp kỹ thuật đáp ứng cho việc sản xuất của doanh nghiệp sao cho hiệu quả và hợp lý nhất.  Phòng Kiểm tra chất lượng sản lượng sản phẩm (KSC): Kiểm tra chất lượng hàng hóa, nguyên vật liệu đầu vào, kiểm tra chất lượng trên dây chuyền sản xuất và thành phẩm của Công ty theo đúng tiêu chuẩn TCVN.  Phòng kế toán tài chính: Quản lí và giám sát hoạt động tài chính của Công ty.  Phòng Tổ chức – Lao động: Quản lý tổ chức lao động, đào tạo, pháp chế, tiền lương và các chế độ chính sách nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất.  Phòng Kế hoạch – Vật tư: Giúp giám đốc Công ty quản lý, lập kế hoạch sản xuất, kinh doanh, sửa chữa,.. Thực hiện mua sắm vật tư (nguyên vật liệu, máy móc, phụ tùng,..) nhằm đảm bảo duy trì sản xuất liên tục và ổn định.  Phòng tiêu thụ: Chủ trì và phối hợp với các phòng ban chức năng đề xuất cải tiến tiêu thụ sản phẩm, quảng cáo, tiếp thị, tổ chức triển lãm, cải tiến mẫu mã bao bì nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty. Các phân xưởng sản xuất: Sơ đồ 03: TỔ CHỨC CỦA CÁC PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT Ở các phân xưởng sản xuất chính, có bộ máy làm việc đứng đầu là Quản đốc điều hành mọi hoạt động của phân xưởng, dưới là các phó quản đốc có nhiệm vụ theo dõi sát sao tình hình hoạt động của phân xưởng sản xuất.  Xưởng nguyên liệu, lò nung: Quản lý toàn bộ tài sản, lao động, tổ chức vận hành hệ thống các thiết bị thực hiện toàn bộ các chức năng tiệp nhận vật tư, quản lý toàn bộ tài sản, vật tư phối hợp với điều hành trung tâm tổ chức vận hành hệ thống khâu vận chuyển, gia công, pha trộn bột liệu. Duy trì lò nung và cung cấp khí cho các bộ phận sản xuất.  Xưởng chế biến thành phẩm: Là một phân xưởng chủ đạo thực hiện toàn bộ các chức năng tiếp nhận bột liệu quản lý toàn bộ tài sản, vật tư phối hợp với điều hành trung tâm tổ chức vận hành hệ thống khâu vận chuyển đưa bột liệu vào máy ép, lò nung ở nhiệt độ cao để thành sản phẩm, chuyển sang phối men mầu và nung thành các sản phẩm khác.  Xưởng phân loại, đóng gói: Quản lý toàn bộ tài sản, lao động, tổ chức vận hành hệ thống các thiết bị trong dây chuyền đóng bao thuộc xưởng quản lý, nhận sản phẩm từ phân xưởng sản xuất thành phẩm và phân loại, đóng gói để nhập kho thành phẩm. Phối hợp với phòng tiêu thụ tổ chức xuất hàng cho các loại phương tiện đảm bảo chất lượng, đúng chủng loại và an toàn lao động đáp ứng yêu cầu của khách hàng.  Các phân xưởng sản xuất phụ trợ:  Xưởng sơ chế : Quản lý toàn bộ tài sản, lao động trong phân xưởng, vận hành, bảo dưỡng, sửa chữa các thiết bị xe máy.  Xưởng điện, cơ khí: Quản lý toàn bộ tài sản, lao động trong phân xưởng, nắm vững các thiết bị trong dây chuyền sản xuất để thực hiện công tác gia công, chế tạo, lắp đặt, sửa chữa và phục hồi thiết bị thuộc lĩnh vực cơ khí, vận hành và sửa chữa các thiết bị thuộc hệ thống cung cấp điện, hệ thống máy lạnh và hệ thống đo lường điều khiển. 1.6 Kết quả hoạt dộng kinh doanh của công ty trong năm 2014 – 2015. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty những năm gần đây Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua 2 năm Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Chênh lệch Giá trị % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 29.602.906.470 29.536.418.480 66.487.990 0,22 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 29.602.906.470 29.536.418.480 66.487.990 0,57 4. Giá vốn hàng bán 27.337.592.657 27.176.485.350 161.107.307 0,59 5. Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ 1.965.313.813 1.959.933.130 5.380.683 0,27 6.Doanh thu từ hoạt động tài chính 259.742.380 247.610.450 12.131.930 4,67 7. Chi phí hoạt động tài chính 64.325.730 66.122.549 1.796.819 2,79 8. chi phí quản lý kinh doanh 1.339.480.450 1.339.480.450 0 0,00 9. lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 1.121.250.013 1.201.940.581 80.690.568 7.19 10. Tổng lợi nhuận kinh doanh 1.121.250.013 1.201.940.581 80.690.568 7.19 11. Chi phí thuế TNDN 280.312.503 300.485.145 20.172.642 7,19 12.Lợi nhuận sau thuê TNDN 840.937.510 901.455.436 60.517.926 7,19 Phần II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CÔNG NGHỆ HÀ THÁI 2.1 Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái. Kế toán thuế là một bộ phận không thể tách rời hệ thống kế toán. Vì vậy khi nghiên cứu công tác kế toán thuế thì trước tiên phải tìm hiểu tổng quan về công tác kế toán tại công ty. 2.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Có thể nói công tác kế toán trong mỗi doanh nghiệp rất quan trọng, nhờ có số liệu do kế toán cung cấp mà các doanh nghiệp có thể tổng hợp, phân tích hiệu quả nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kịp thời. Nhưng dù là bất kỳ trong đơn vị nào kế toán phải đảm bảo sự hợp lý, khoa học, dễ hạch toán và quản lý, thực hiện được đầy đủ chức năng nhiệm vụ của mình. Phòng kế toán công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái có quyền hạn như sau: + Lập kế hoạch tài chính trong kỳ kế hoạch đồng thời có biện pháp lo nguồn vốn trong khâu mua sắm phục vụ nhu cầu sản xuất. + Lập sổ kế hoạch theo dõi quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD), tổ chức hạch toán theo nguyên tắc, theo pháp lệnh kế toán thống kê của công ty. + Theo dõi chế độ kế toán, tìm mọi biện pháp nâng cao hiệu quả, sử dụng bảo toàn và phát triển nguồn vốn. + Theo dõi quản lý vốn bằng tài sản cố định, vốn lưu động. Lập chứng từ theo dõi hoạt động SXKD của công ty + Cùng với phòng kế hoạch kinh doanh làm tốt công tác thanh toán, quyết toán sản phẩm, tổng hợp theo yêu cầu của từng sản phẩm và tính giá thành sản xuất, phân tích hiệu quả sử dụng vốn. + Có quyền dừng mọi khoản chi sai nguyên tắc, gây tổn thất cho công ty, cho xã hội cũng như không mang lại hiệu quả cho công ty. Khi xảy ra tình huống trên cần đề bạt ngay cho giám đốc để xin ý kiến chỉ đạo của cấp trên nhằm giải quyết công việc một cách nhanh chóng, kịp thời, đúng đắn nhất đảm bảo không vi phạm nguyên tắc, đồng thời mang lại hiệu quả kinh tế cao cho công ty và lợi ích chung của cả xã hội. Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, toàn công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác tài chính và công tác thống kê trong toàn công ty. Phòng kế toán bao gồm 5 người. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán được thể hiện qua sơ đồ: Sơ đồ 03: BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY HÀ THÁI Chức năng nhiệm vụ của đội ngũ kế toán như sau: Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp. Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu của tổ chức quản lý, tổ chức nhân viên phân công trách nhiệm cho từng người. giúp giám đốc trong lĩnh vực quản lý kinh tế và tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp. Ngoài ra, kế toán trưởng còn là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về các thông tin, sooslieeuj đã báo cáo và chịu trách nhiệm báo cáo số liệu trước cơ quan chức năng chủ quản như cơ quan thuế, cơ quan thống kê…. Kế toán mua bán hàng hóa: Có nhiệm vụ theo dõi toàn bộ quá trình mua hàng hóa và theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa, theo dõi toàn bộ hoạt động bán buôn, bán lẻ của doanh nghiệp. Tổng hợp chứng từ do cơ sở gửi về và lập tờ khai thuế GTGT trong tháng. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ. Tiền mặt của công ty được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu chi tiền mặt và quản lý, bảo quản đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm. Kế toán vật tư, tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi hàng tồn kho,vật tư hàng hóa xuất nhập kho… Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ hạch toán lương và các chế độ BHXH cho toàn doanh nghiệp. Bên cạnh đó, theo dõi các khoản phải thu, phải trả, giao dịch với ngân hàng về vay nợ và trả nợ. Tuy có sự phân chia giữa các phần hành kế toán, nhưng giữa các bộ phận này luôn có sự kết hợp với nhau. Việc hạch toán trung thực, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và kết quả ở khâu này sẽ là tiền đề cho khâu tiếp theo, đảm bảo cho toàn bộ hệ thống kế toán hoạt động có hiệu quả 2.1.2 Hình thức áp dụng 2.1.2.1 Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 482006QĐBTC của bộ tài chính:  Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 0101 đến ngày 3112 dương lịch  Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)  Các chế độ kế toán sử dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam . Hình thức sổ sách: Chứng từ ghi sổ  Phương pháp khấu hao:Phương pháp đường thẳng.  Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ, hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. 2.1.2.2 Hình thức kế toán áp dụng Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, yêu cầu quản lý, trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang thiết bị, phương tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin. Nhà máy áp dụng trình tự theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” được thể hiện theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ 05: HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra  Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.  Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết. 2.1.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản kế toán và sổ kế toán. Công ty vận dụng tài khoản kế toán, chứng từ kế toán và sổ kế toán theo thông tư 2002014TT – BTC ban hành ngày 22122014 của BTC. Ngoài ra, công ty còn mở tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị. Ví dụ: Tài khoản 131phải thu của khách hàng Tổ chức hình thức sổ kế toán: Căn cứ quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cuae cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật. Để phù hợp với bộ máy kế toán cũng như đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, công ty đã áp dụng hình thức “ chứng từ ghi sổ” + Sổ kế toán tổng hợp bao gồm Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái + Sổ kế toán chi tiết: Được mở cho tất cả các khách hàng có tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiết để hệ thống hóa thông tin kế toán một cách chi tiết, cụ thể hơn đáp ứng yêu cầu quản lý ở tổ chức. 2.1.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính và báo cáo quản trị. Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của công ty, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:  Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01DN)  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02DN)  Bản thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09DN)  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 DN) Báo cáo tài chính của công ty do kế toán trưởng lập. Và các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính được lập theo đúng mẫu, tuân theo các quy định chung của Luật kế toán và Chuẩn mực kế toán Việt Nam. Cơ sở lập Báo cáo tài chính: + Căn cứ vào sổ cái các tài khoản + Căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản và bảng tổng hợp chi tiết Hiện nay tại công ty chưa tổ chức công tác kế toán quản trị 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái 2.2.1 Khái quát chung về tổ chức công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái. Là một công ty chuyên kinh doanh trong lĩnh vực gạch men, đá ốp lát, các chất phụ gia…..do vậy trong công ty chỉ bao gồm các loại thuế sau: thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế môn bài. Để theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, công ty đã sử dụng tài khoản 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Để tiện cho việc theo dõi từng loại thuế, công ty đã sử dụng các tài khoản chi tiết của tài khoản 333: + TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp + TK 3334: Thuế TNDN + TK 3338: Các loại thuế khác: thuế môn bài… Trong những năm qua, công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái đã thực hiện tốt các nghĩa vụ của mình với cơ quan thuế: + Đăng ký và sử dụng mã số thuế theo quy định của pháp luật + Khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ, nộp hồ sơ thuế đúng hạn + Nộp tiền thuế đúng hạn, đầy đủ, đúng địa chỉ. + Chấp hành chế độ kế toán, thống kê và quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật. + Ghi chép chính xác, trung thực, đầy đủ những hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế, khấu trừ thuế. + Chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. + Gửi báo cáo thuế đến các cơ quan có thẩm quyền. 2.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng 2.2.2.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế tại công ty Công ty là tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, do đó công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định của Nhà nước. Hiện nay công ty thực hiện luật thuế GTGT theo:  Luật thuế GTGT số 132008 QH12 ngày 03062008 có hiệu lực về quy định thi hành từ ngày 01012009. Luật số 312013QH13 ngày 19062013 về sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thế GTGT số 132008QH12.  Nghị định số 2092013TTBTC ngày 18122013về Quy định chi tiết và hướng dẫn một số điều của luật thuế GTGT số 312013 QH13  Thông tư 2002014TTBTC 22122014 của Bộ tài chính về thuế GTGT  Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, Công ty đã áp dụng kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế cụ thể như sau:  Đối tượng chịu thế GTGT: Các đối tượng chịu thuế GTGT đầu vào: đó là các nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất của doanh nghiệp như đất sét, phụ gia…các loại máy móc, công cụ dụng cụ mua vào nhằm mục đích phục vụ hoạt động sản xuất sản phẩm của công ty như các loại máy ép, máy búa đập… Ngoài ra đối tượng chịu thuế GTGT đầu vào của công ty còn có các máy mọc, dụng cụ phục vu công tác quản lý chung của doanh nghiệp như máy tính, máy in, mực, văn phòng phẩm… Các đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng đầu ra bao gồm: các loại gạch lát nền, các công trình, hạng mục công trình san lấp mặt bằng, nền móng đã hoàn thành bàn giao, các sản phẩm bê tông được bán cho các đơn vị khác.  Căn cứ tính thuế: Thuế GTGT được tính dựa trên hai căn cứ đó là giá tính thuế và thuế suất.  Gía tính thuế: là giá trị của các sản phẩm, nguyên vật liệu mua vào. Hoặc giá trị của các sản phẩm, dịch vụ cung cấp chưa có thuế GTGT.  Thuế suất: áp dụng mức thuê suất 10% cho các sản phẩm, dịch vụ. Đúng theo quy định tại khoản 1 điều 8 luật thuế GTGT có hiệu lực thi hành ngày 01012009.  Phương pháp tính thuế GTGT Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Theo phương pháp này thuế GTGT phải nộp được tính như sau:  Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ đi số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT được khấu trừ Trong đó: + Thuế GTGT đầu ra được xác định theo công thức: Thuế GTGT đầu ra = Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ x Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế đó Nếu giá hàng hóa, vật tư, dịch vụ là giá mua vào đã có thuế GTGT thì giá chưa có thuế GTGT được tính theo công thức sau.Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT tính theo công thức này chủ yếu liên quan đến các sản phẩm như vé tàu, vé xe do cán bộ công nhân viên đi công tác về nộp lại. Giá chưa có thuế GTGT = Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem,,) 1 + (%) thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đó Nếu thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào âm thì thì số thuế phát sinh trong kỳ là âm, tức là số thuế GTGT được khấu trừ chưa khấu trừ hết, sẽ được khấu trừ tiếp vào tháng tiếp theo. Ví dụ minh họa: Trong tháng 10 năm 2015, công ty có:  Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào là: 55.036.600  Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra là: 102.293.200 Xác định số thuế GTGT phải nộp (hoặc số thuế GTGT chưa khấu trừ hết) của đơn vị. Ta có: Số thuế GTGT trong tháng 10 của năm 2015: = 102.293.200 – 55.036.600 = 47.256.600 Số thuế GTGT phải nộp phát sinh trong năm 2015 là: 47.256.600  Đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế:  Đăng ký thuế: Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái đã đăng ký với cơ quan Thuế và đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế với mã số thuế:  Kê khai thuế: Công ty luôn kê khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Công ty dự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.  Nộp thuế: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai và nộp theo tháng. Chậm nhất là ngày thứ 90, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.  Khấu trừ thuế: + Tại công ty thuế GTGT đầu vào của các nguyên vật liệu sử dụng cho việc sản xuất các sản phẩm gạch men, đá ốp lát… + Đối với tài sản cố định trong công ty như: máy móc, thiết bị phục vụ cho việc sản xuất các sản phẩm…cũng được khấu trừ theo toàn bộ quy định của luật số 132008QH12 + Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp cuả tháng đó. Trường hợp có phát hiện thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai,khấu trừ bổ sung, thời gian để kê khai, bổ sung tối đa là sáu tháng, kể từ thời điểm phát sinh sai sót. 2.2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào a. Chứng từ sử dụng.  Phiếu thu, phiếu chi;  Giấy báo nợ, giấy báo;  Giấy nộp tiền vào ngân sách;  Hóa đơn GTGT đầu vào;  Hóa đơn bán hàng thông thường;  Tờ khai thuế GTGT. b. Tài khoản sử dụng: TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ: Phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ. Kết cấu TK 133: Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Bên Có:  Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;  Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;  Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;  Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại. Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả. Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế. Tài khoản 1332 Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định c. Kế toán chi tiết thuế Giá trị gia tăng đầu vào tại công ty Đối với công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái thì thuế GTGT đầu vào chủ yếu là thuế GTGT của các mặt hàng nguyên vật liệu như: Đất sét, than, các chất phụ gia... Các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT của các mặt hàng này phát sinh thường xuyên, hằng ngày. Ngoài thuế GTGT của các mặt hàng nguyên vật liệu thì còn có thuế GTGT của các máy móc phục vụ trực tiếp cho công việc sản xuất của doanh nghiệp như: Máy ép, máy búa đập... Thuế GTGT của máy móc thiết bị mà công ty mua về tuy không phát sinh thường xuyên nhưng do giá trị của những thiết bị này lớn nên thuế GTGT của chúng cũng chiếm một phần đáng kể trong tổng số thuế GTGT đầu vào. Hầu hết thuế GTGT đầu vào của công ty đều thuộc mức thuế suất 10% và được khấu trừ. Khi phát sinh các nghiệp vụ mua hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phục vụ hoạt động công ty, mỗi hoạt động mua vào sẽ có chứng từ chứng minh nghiệp vụ đã xảy ra và hoàn thành: hóa đơn GTGT, hóa đơn thường, … Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT liên 2 của đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ giao cho để hạch toán. Ví dụ minh họa: Ngày 20 tháng 10 năm 2015 công ty mua 800 khối đất sét và 500kg bột đá của doang nghiệp tư nhân Hà Thái để phục vụ cho quá trình sản xuất gạch men ốp lát với giá mua chưa thuế lần lượt là 20.000 đồngkhối và 12.380 đồngkg, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty thanh toán bằng chuyển khoản. Hóa đơn thuế GTGT Mẫu số: 01GTKT3001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB 14P Liên 2: Giao khách hàng Số: 0097132 Ngày 20 tháng 02 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Duy Mạnh Mã số thuế: 4600282988 Địa chỉ: Lý Thường Kiệt – Hà Nội Số tài khoản:102010000443524 Tại: Ngân hàng Vietinbank Họtên người mua hàng: Nguyễn Văn Mạnh Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng và Công nghệ Hà Thái Mã số thuế: 0102 629 365 Địa chỉ: Đường Bạch Đằng – quận Hoàn Kiếm – TP. Hà Nội Số tài khoản: 102010000597896 tại ngân hàng Vietinbank. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Đất sét Khối 800 20.000 16.000.000 2 Bột đá Kg 750 12.380 9.285.000 Cộng tiền hàng: 25.285.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT 2.528.500 Tổng cộng tiền thanh toán 27.813.500 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu tám trăm mười ba nghìn năm trăm đồng chẵn. Ngày 20 tháng 02 năm 2015 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Nguồn: Phòng Kế toán) Căn cứ vào hóa đơn trước tiên kế toán xác định các tài khoản liên quan để vào các sổ sách cần thiết liên quan. Kế toán tự định khoản: Nợ TK 152: 25.285.000 Nợ TK 133: 2.528.500 Có TK 112: 27.813.500 Như vậy nghiệp vụ này có liên quan đến thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Các sổ sách chứng từ liên quan đến thuế GTGT mà kế toán phải nhập vào là: sổ chi tiết thuế GTGT, chứng từ ghi sổ của tài khoản 133, sổ các tài khoản 133. Hàng ngày, kế toán tiến hành ghi chép chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trong tháng trên sổ chi tiết tài khoản 1331 để kịp thời theo dõi, giám sát. Biểu 2.1 : Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 Đơn Vị: Công ty TNHH Hà Thái Mẫu số : 02a DN Địa chỉ: Hoàn Kiếm – TP. Hà Nội (Ban hành theo TT số 2002014TTBTC ngày22122014 của BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 1331 Đối tượng: Thuế GTGT được khấu trừ Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 Số phát sinh trong kỳ ……. 1509 0021041 1509 Vật dụng văn phòng 111 662.000 1609 0037490 1609 Dầu diezen 111 2.453.380 2009 0056663 2009 Mua máy trộn 112 2.534.023 2209 0097132 2209 Máy ép 112 3.323.736 2309 0044522 2309 Tiền điện tháng 9 111 534.023 ….. 3009 PKT 3009 Kết chuyển thuế GTGT tháng 9 3331 50.041.610 Cộng số phát sinh 50.041.610 50.041.610 Số dư cuối kỳ 0 Sổ này có ....trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ….. Ngày tháng 09năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) d. Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra tại công ty Cuối tháng kế toán vào lần lượt tất cả các sổ sách chứng từ liên quan khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Riêng đối với chứng từ ghi sổ thì định kỳ một tháng lập một lần nhưng khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì kế toán vẫn điền vào mẫu chứng từ ghi sổ của tháng đó.  Tài khoản sử dụng: TK 1331  Phương pháp hạch toán: 111,112,331 133 111,112 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ Hàng mua trả lại, giảm giá 152,153,156,211 152,153,156,211 Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dung ngay vào HĐSXKD 33311 621,627,641,642 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 632 Mua hàng hóa giao bán ngay Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ 632 Hoàn thuế GTGT 111, 112 Biểu 2.2: Chứng từ ghi sổ tài khoản 133 Đơn Vị: Công ty TNHH Hà Thái Mẫu số : 02a DN Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội (Ban hành theo TT số 2002014TTBTC ngày 22122014 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:0109 Ngày tháng năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có …………………… Vật dụng văn phòng 642 111 6.620.000 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 662.000 Tiền điện tháng 9 642 111 5.340.230 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 534.023 Dầu diezen 152 111 245.33800 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 2.453.380 ……………………. Cộng 243.416.100 Kèm theo 20 chứng từ gốc Ngày tháng năm 2015 Người lập biểu Kế toán (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán) Biểu 2.3: Chứng từ ghi sổ tài khoản 133 Đơn Vị: Công ty TNHH Hà Thái Mẫu số : 02a DN Địa chỉ: Hoàn Kiếm Hà Nội (Ban hành theo TT số 2002014TTBTC ngày 22122014 của BTC) 45CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:0209 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có …………………… Mua đất sét 152 112 14.620.000 Thuế GTGT được khấu trừ 133 112 1.462.000 Mua máy trộn 153 112 25.340.230 Thuế GTGT được khấu trừ 133 12 2.534.023 ……………………. Cộng 62.600.000 Kèm theo 07 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người lập biểu Kế toán (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ tài khoản 133 Đơn Vị: Công ty TNHH Hà Thái Mẫu số : 02a DN Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội (Ban hành theo TT số 2002014TTBTC ngày 22122014 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:0309 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có ……… Mua bột mầu 152 331 11.479.230 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 1.147.923 Mua máy ép 153 331 12.471.110 Thuế GTGT được khấu trừ 133 331 1.247.111 ………… Cộng 97.200.000 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người lập biểu Kế toán (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Nguồn : Phòng kế toán) Biểu 2.5 : Chứng từ ghi sổ Đơn Vị: Công ty TNHH Hà Thái Mẫu số : 02a DN Địa chỉ: Hoàn Kiếm Hà Nội (Ban hành theo TT số 2002014TTBTC ngày 22122014 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0409 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có ……… Khấu trừ thuế GTGT tháng 9 3331 133 50.041.610 ………… Cộng 50.041.610 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người lập biểu Kế toán (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Biểu 2.6: Trích sổ cái thuế GTGT được khấu trừ Đơn vi: Công ty TNHH Hà Thái Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội Mẫu số: S02C1 – DNN (Ban hành theo Thông tư số:2002014TTBTC ngày 22122014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) Tháng 09 năm 2015 Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 133 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ ……. 3009 0021041 1509 Vật dụng văn phòng 111 662.000 3009 0037490 1609 Dầu diezen 111 2.453.380 3009 0056663 2009 Mua máy trộn 112 2.534.023 3009 0097132 2209 Máy ép 112 3.323.736 3009 0044522 2309 Tiền điện tháng 9 111 534.023 3009 0012145 2309 Mua đất sét 112 1.462.000 3009 0084523 2309 Mua bột màu 331 2.147.923 3009 PKT 3009 Kết chuyển thuế GTGT tháng 9 3331 50041610 ……. Cộng tháng 50.041.610 50.041.610 Dư cuối tháng 0 Sổ này có ....trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... Ngày mở sổ: 30092015 Ngày .30..tháng ..09..năm 2015 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn : Phòng kế toán) 2.2.2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu ra phát sinh tại công ty chủ yếu là thuế GTGT của các sản phẩm, dịch vụ mà công ty cung cấp cho bên ngoài. Đó là thuế GTGT của các sản phẩm hoàn thành bàn giao. Công ty Hà Thái chủ yếu sản xuất theo các hợp đồng đã được đặt trước của các chủ công trình vì thế các nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra không phát sinh hằng ngày mà phát sinh theo từng đợt giao hàng của công ty. Trong tháng khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm hay cung cấp dịch vụ thì kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ kế toán liên quan để cập nhật vào sổ sách. Khi một lô sản phẩm hoàn thành bàn giao cho khách hàng, Công ty lập hóa đơn đầu ra, kế toán sẽ dựa vào hóa đơn GTGT liên 3 để tiến hành thực hiện quy trình hạch toán thuế GTGT đầu ra. a. Chứng từ kế toán  Phiếu thu, phiếu chi;  Giấy báo Nợ, giấy báo Có;  Giấy nộp tiền vào Ngân sách;  Hóa đơn GTGT đầu ra;  Hóa đơn bán hàng thông thường;  Tờ khai thuế GTGT b. Tài khoản kế toán TK 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước:Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm. Kết cấu TK 333 Bên Nợ:  Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;  Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;  Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;  Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá. Bên Có:  Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;  Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước. c. Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra tại công ty. Trong tháng, khi có nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT và vào sổ chi tiết TK 33311 cũng như các sổ có liên quan các nghiệp vụ. Ví dụ minh họa: Ngày 18 tháng 9 năm 2015 Công ty hoàn thành và bàn giao một lô hàng trị giá cho Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Hà. Gía trị lô hàng trị giá 247.500.000 đồng. Thuế GTGT 10%. Khi đó kế toán ghi nhận doanh thu theo định khoản: Nợ TK 131: 247.500.000 Có TK 511: 24.750.000 Có TK 3331: 272.250.000 Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT tiến hành nhập số liệu vào sổ sách, chứng từ kế toán liên quan . Biểu 2.7 : Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT3001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA 14P Liên 3: Nội bộ Số:0093544 Ngày 18 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Thái Mã số thuế: 2300324802 Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội Số tài khoản: 102010000597896 Tại: Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Vietinbank Họtên người mua hàng: Trần Thị Hà Tên đơn vị: Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Hà Mã số thuế: 2301135644 Địa chỉ: Q.Hai Bà TrưngHà Nội Số tài khoản:43210000326754 Tại: Ngân hàng Vietinbank Hà Nội Hình thức thanh toán: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Gạch lát nền CERAMICS Hộp 1500 165.000 247.500.000 Cộng tiền hàng: 247.500.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 24.750.000 Tổng cộng tiền thanh toán 272.250.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi hai triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Ngày 18 tháng 09 năm 2015 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Nguồn : Phòng kế toán) Ví dụ minh họa: Ngày 25092015 công ty giao 3000 viên ngói màu tráng men cho công ty TNHH Tiến Minh, với giá 17.500 đồng viên. Thuế GTGT 10%. Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT đầu ra Mẫu số: 01GTKT3001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA 14P Liên 3: Nội bộ Số:0093545 Ngày 25 tháng 09 năm 2015 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hà Thái Mã số thuế: 0102 629 365 Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội Số tài khoản: 102010000597896 Tại: Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Vietinbank Họ tên người mua hàng: Vũ Tiến Minh Tên đơn vị: Công ty TNHH Tiến Minh Mã số thuế:2300337161 Địa chỉ: Ba Đình – Hà Nội Số tài khoản:43212000166845 Tại: Ngân hàng thương mại cổ phần công thương Vietinbank Hình thức thanh toán: Trả bằng tiền mặt STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4x5 1 Ngói mầu tráng men viên 3000 17.500 52.500.000 Cộng tiền hàng: 52.500.000 Thuế suất GTGT: 10 %, Tiền thuế GTGT: 5.250.000 Tổng cộng tiền thanh toán 57.750.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi bảy triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Ngày 25 tháng 09 năm 2015 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) ( Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Nguồn: Phòng kế toán) Biểu 2.9 : Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 Đơn Vị: Công ty TNHH Hà Thái Mẫu số : 02a DN Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội (Ban hành theo Thông tư số:2002014TTBTC ngày 22122014 của Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 33311 Đối tượng: Thuế GTGT đầu ra Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 9.250.000 Số phát sinh trong kỳ ……. 1709 PC 257 1709 Nộp thuế GTGT tháng 8 112 9.250.000 1809 0093544 1809 Bán 1500 hộp gạch DNTN Hoàng Hà 112 24.750.000 2009 0093545 2009 Bán ngói màu tráng men 111 5.250.000 2109 0093546 2109 Bán gạch ốp tường PRIME 131 19.004.970 2109 0093547 2109 Bán gạch chống ẩm 131 17.500.000 2108 0093548 2109 Bán chất phụ gia SB203 111 1.120.000 3009 PKT 3009 Kết chuyển thuế GTGT được khấu trừ tháng 9 133 50.041.610 …. Cộng số phát sinh 50.041.610 67.924.970 Số dư cuối kỳ 17.583.360 Sổ này có ....trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang .... Ngày mở sổ: ….. Ngày … tháng …năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) d, Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra tại công ty. Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ kế toán, hóa đơn GTGT đã được kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập các sổ sách có liên quan: Chứng từ ghi sổ,sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số cái. Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ tài khoản 33311 Đơn vi: Công ty TNHH Hà Thái Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội Mẫu số: 02a – DN (Ban hành theo Thông tư số:2002014TTBTC ngày 22122014 của Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:0509 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có ……………………… Bán gạch cho DNTN Hoàng Hà 112 511 247.500.000 Thuế GTGT đầu ra 112 3331 24.750.000 …………………. Cộng 450.824.450 Kèm theo 10 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Người lập biểu Kế toán (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ tài khoản 33311 Đơn vi: Công ty TNHH Hà Thái Địa chỉ: Hoàn Kiếm – Hà Nội Mẫu số: 02a – DN (Ban hành theo Thông tư số:2002014TTBTC ngày 22122014 của Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 609 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có ……………………… Bán ngói màu tráng men 111 511 52.500.000 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 5.250.000 Bán chất phụ gia SB203 111 511 11.200.000 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 1.120.000 ………… Cộng 430.0