Đang tải... (xem toàn văn)
Bài viết của em gồm 3 phầnChương 1:Cơ sở lý luận về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại( Handico36 ).Chương 2: Thực trạng về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty cổ phần đầu tơư và phát triển nhà Hà Nội số 36.Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành tại công ty.
Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Lời mở đầu Trong giai đoạn Việt Nam bớc vào thời kỳ Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá đất nớc với tốc độ phát triển nhanh ngành nghề Một số ngành sản xuất phát triển nhanh mạnh ngành xây dựng (XDCB) Đối với chế thị trờng có quản lý nhà nớc nh nớc ta xây dựng đà trở thành ngành sản xuất độc lập giữ vai trò quan trọng kinh tế, có chức tái tạo trang bị TSCĐ cho kinh tế quốc dân , góp phần quan trọng vào việc xây dựng sở hạ tầng công công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Xây dựng tổ chức chuyên nhận thi công , cung cấp dịch vụ xây dựng.Các tổ chức phải hạch toán kinh doanh với hình thức xây dựng theo kiểu giao nhận thầu chủ đầu t chủ xây dựng chủ yếu Điều thay đổi đà tạo phát triển vợt bậc ngành xây dựng , số lợng, chất lợng công trình đợc xây dựng , phần đà đáp ứng đợc yêu cầu phát triển kinh tế Sau đợt thực tập Công ty Cổ phần Đầu T Phát triển nhà Hà Nội số 36 đuợc tiếp xúc với môi trờng làm việc công ty em đà đợc tìm hiểu tổ chức máy kế toán công ty nh phơng pháp hạch toán Công ty, em nhận thấy đợt thực tập vừa qua đà giúp em học hỏi đợc nhiều kinh nghiệm thực tế bổ ích, em hiểu từ lý thuyết sách đến thực tế sống khoảng cách xa, đòi hỏi em phải trau kiến thức kỹ nghề nghiệp, rèn luyện đạo đức ®Ĩ trë thµnh ngêi cã Ých cho x· héi Em đà cố gắng để hoàn thành chuyên đề víi mong mn n©ng cao sù hiĨu biÕt vỊ kü chuyên ngành, củng cố kiến thức đà học vận dụng vào thực tiễn Tuy đà có nhiều cố g¾ng nhng u tè chđ quan vỊ nhËn thøc, cách nhìn nhận sinh viên thc tập điều kiện thời gian có hạn ,trình độ thân hạn chế nên khó tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận đợc đóng góp chân thành thầy SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán cô, anh (chị) phòng tài kế toán công ty cổ phần đầu t phát triển nhà Hà Nội số 36( Handico36) Em xin chân thành cảm ơn thầy cô anh chị phòng tài kế toán đà hớng dẫn tận tình để em hoàn thiện báo cáo Em mong nhận đợc đóng góp thầy cô hớng dẫn cô phòng kế toán công ty cổ phần đầu t phát triển nhà Hà Nội số 36 để víêt em đựơc hoàn thiện Đợc t vấn giáo viên hớng dẫn bạn nên em chọn đề tài chuyên sâu: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Handico36 Bài viết em gồm phần Chơng 1:Cơ sở lý luận kế toán chi phí sản xuất tính giá thành tại(Handico36) Chơng 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành công ty cổ phần đầu t phát triển nhà Hà Nội số 36 Chơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành công ty SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Chơng 1:Cơ sở lý luận kế toán CPSX tính giá thành công ty XL Chơng 2: Thực trạng kế toán CPSX tính giá thành công ty 2.1 Tổng quan chung Công ty cổ phần ĐT vµ PT Nhµ HN Sè 36 Trong thêi gian thùc tập công ty cổ phần đầu t phát triển nhà Hà Nội số 36 điều mà em cần tìm hiểu lịch sử hình thành công ty: Ngày 21/9/1999 vào QĐ số 1873/QĐ - TCT Ngày 01/11/2004 HĐQT Tổng công ty việc thành lập công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội số 36 Từ vào hoạt động đến công ty đà có nhiều thành tích công tác nhận đợc nhiêu khen nhà nớc,thành phố HN, xây dựng ban tặng Lĩnh vực hoạt động: Đợc sở kế hoạch đàu t thành phố Hà Nội cấp giấy phép đăng ký kinh doanh Các nghành nghề kinh doanh công ty: + Lập quản lý thực dự án đầu t xây dựng phát triển nhà, khu dân c khu đô thị + T vấn đầu t xây dựng, giải phóng mặt cho chủ đầu t + Xây dựng lắp đặt công trình dân dụng, giao thông đừờng bộ, đô thị( cấp nớc, thoát nớc) + Kinh doanh bất động sản : đầu t tạo lập nhà , công trình xây dựng để bán, cho thuê, cho thuê mua;thuê nhà , công trình xây dựng thuê lại ; đầu t cải tạo đất, nhận chuyển nhợng quyền sử dụng đất SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Sơ đồ máy công ty: CH TCH HI NG QUẢN TRỊ PHĨ T.GĐ NỘI CHÍNH P.TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ PHĨ TGĐ KỸ THUẬT P.TÀI CHÍNH KẾ TỐN XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ PHĨ TGĐ THI CƠNG P.KẾ HOẠCH TỔNG HỢP XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ P.QLDA VÀ CL CƠNG TRÌNH X Í NGHIỆP SẢN XUẤT SƠN NISENTEX XÍ NGHIỆP CHẾ BIẾN G V NI THT Nghiệp vụ kế toán Công ty: *,Hình thức kế toán mà đơn vị thực Công ty cổ phần đầu t phát trriển nhà Hà Nội số 36 thực chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Sử dụng hình thức Nhật ký chung, sử dụng phần mềm kế toán Misa 7.9 R6 công ty cổ phần Misa cung cấp Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ Niên độ kế toán 01/01 đến 31/12 Kỳ kế toán đợc quy định theo : Năm SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho( vật t) : theo phơng pháp kê khai thờng xuyên,đánh giá sản phẩm dở dang theo phơng pháp giản đơn Hình thức kế toán áp dụng công ty: Nhật ký chung Sơ đồ 15:trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Ghi chú: Sổ nhËt ký chung Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ c¸i Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS :Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Báo cáo tài Sơ đồ 16:Quy trình xử lý hệ thống hoá thông tin kế toán máy vi tính CHỨNG TỪ GỐC nhập liệu Ghi thẳng vào sổ chi tiết tài khoản liên quan, bảng kê Tự MÁY VI TÍNH Mã đối tượn g kế toán Nội dung nghiệ p vụ động Tổng hợp số liệu ghi vào sổ cái, chứng từ ghi sổ, phiếu phân tích tài chính… Máy tự động kết chuyển bên nợ, bên có tài khoản kết chuyển , phản ánh mẫu sổ có in sẵn in cỏc bỏo cỏo, Sơ đồ máycn kế thit toán cỏc17 s k toỏn SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Bỳt toỏn kt chuyn Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán TRƯởNG PHòNG TàI CHíNH Kế TOáN Kế TOáN TổNG HợP TíNH GIá = THàNH,THANH TOáN NGÂN HàNG Kế TOáN Xí NGHIệP XL Số Kế TOáN THANH TOáN; TàI SảN Cố ĐịNH, CÔNG Nợ THủ QUỹ Kế TOáN THUế, CÔNG Cụ DụNG Cụ Kế TOáN XÝ NGHIƯP XL Sè KÕ TO¸N XÝ NGHIƯP XL Số Tình hình hoạt động Công ty Qua số liệu nói lên tình hình hoạt động công ty nh sau: stt Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Doanh thu từ hoạt 55.297.452.700 84.349.153.080 122.347.330.932 động Lợi nhuận Tổng vốn: Nộp NSNN Thu nhập bình quân/ ngời 2.44.060.520 5.120.949.000 35.960.210.550 60.370.673.000 675.136.945 1.481.865.720 1.550.000 1.970.000 6.880.839.800 97.178.000.000 1.902.635.144 2.780.000 Nh×n vào bảng tình hình hoạt động công ty ta thấy hoạt động công ty ngày lên từ năm 2008 đến năm 2009 Có lên số nguyên nhân bản: - Do số lợng công nhân viên tăng lên việc tuyển dụng công nhân viên ngày kỹ - Do việc marketing công ty rầm rộ nên ngời biết đến mạnh công ty - Và đặc biệt đội ngũ ban lÃnh đạo cán công nhân viên công ty có tinh thần trách nhiệm cao SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Lực lợng lao động công ty ngày tăng Đặc biệt kỹ s xây dựng tỷ trọng kỹ s tăng từ 48,6% năm 2008 lên đến 52,5% năm 2009.Số lợng lao động có trình độ đại học chiếm tỷ lệ cao 82,6% năm 2007 lên đến 85 % năm 2009 Nh cán hầu hết có trình độ cao nên khả thực tốt chức quản lý từ công ty công tác giám sát đạo điều hành công ty + Quy trình sản xuát kinh doanh sản phẩm Là công ty xây dựng giai đoạn để có đợc sản phẩm giai đoạn đấu SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Dự báo thông tin Xem xét khả Liên doanh ( cần) Nộp hồ sơ lực Chủ đầu tư Thư đấu thầu Mua hồ sơ P.tổ chức hành Tài kế toán lập kế hoạch chuẩn bị hs thầu Xí nghiệp đội Tổ chức HC P.QLDA &CLCT Ban giám đốc duyệt Xí nghiệp P.KNTH Nộp hồ sơ dự thầu Tham gia mở thầu Trượt thầu Kết Trúng thầu P.tích nguyên nhân SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Triển khai thực Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán 2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty cổ phần đầu t phat triển nhà Hà Nội số 36 (Handico36) Đối tợng tập hợp chi phí Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm, đặc điểm quy trình sản xuất ngành xây dựng nói chung công ty Handico36 nói riêng quy trình thi công thờng lâu dài, phức tạp, sản phẩm mang tính đơn chiếc, cố định, công trình có thiết kế kỹ thuật riêng, đơn giá dự toán riêng gắn với địa điểm định Vì vậy, nguyên tắc chung chi phí phát sinh công trình(hạng mục công trình)nào tập hợp cho công trình(hạng mục công trình)đó Trong thời gian thực tập Handico36 để thuận tiện cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công trình hạng mục công trình; có công trình đà hoàn thành công trình cha hoàn thành, luận văn này, em xin trình bày số liệu thực tế công ty với Công trình ngân hàng công thơng tỉnh Quảng Ninh Phơng pháp tập hợp chi phí Các chi phí phát sinh doanh nghiệp lớn liên quan đến công trình định Nên, phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp phơng pháp trực tiếp Hàng tháng, chi phí trực tiếp nh chi phí nguyên vật liệu, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí nhân công trực tiếp phát sinh công trình, hạng mục công trình kế toán tiền hành tập hợp chi phí cho công trình, hạng mục công trình Riêng chi phí sản xuất chung phải tiến hành phân bổ chi phí cho công trình, hạng mục công trình Cuối quý, từ sổ chi tiết chi phí sản xuất đợc tập hợp theo tháng, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất quý Do vậy, công trình hoàn thành bàn giao, kế toán việc tổng cộng chi phí sản xuất tháng từ lúc khởi công đến hoàn thành bàn giao đợc giá thành thực tế công trình (HMCT) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Phân loại chi phí sản xuất công ty CPĐT phát triển Nhà Hà Nội số 36 CPSX kinh doanh công ty cổ phần đầu t phát triển Nhà Hà nội số 36 bao gồm nhiều loại đợc phân loại theo khoản mục phí Cụ thể + Chi phÝ NVLTT + Chi phÝ NCTT + Chi phí MTC + Chi phí SXC 2.3 Hạch toán khoản mục chi phí sản xuất Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản dùng để phản ánh chi phÝ nguyªn vËt liƯu sư dơng trùc tiÕp cho viƯc sản xuất, chế tạo sản phẩm xây lắp đợc chi tiết theo công trình, hạng mục công trình Tại công ty Handico36 chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp bao gåm: + Chi phÝ nguyªn vËt liƯu chính: cát, sỏi, xi măng, sắt, thép + Chi phí vật liệu phụ : vôi, ve, sơn, đinh + Chi phí công cụ dụng cụ: loại ván, quần áo bảo hộ, dụng cụ XD khác + Các vật liệu phụ khác Vật liệu sử dụng cho công trình công ty mua chủ yếu theo giá thị trờng.Để tiến hành mua vật liệu đội trởng đội thi công vào dự toán thi công để viết giấy đề nghị cung ứng vật t gửi lên bán giám đốc giám đôc duyệt ủy nhiệm cho đội trởng đội thi công tìm hiểu báo giá tốt công ty bán vật t xây dựng sau giám đốc định.Sau đội trởng đội thi công lập mẫu phiếu đề nghị tạm ứng để mua nguyên vật liệu có chữ ký ban giám đốc gửi lên phòng kế toán ký lập phiếu chi Theo phiếu tạm ứng số 540 ngày 20/01/2009 ông Lê Ngọc Hải ( đội trởng đội xây lắp số 8) gửi giấy đề nghị phê duyệt SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 10 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Đơn vị : Địa : Hợp đồng thuê máy thi công ( phận điều khiển máy) Hôm nay, ngày 01 tháng 01 năm 2009 Tại địa điểm nhà làm việc công trờng ngân hàng công thơng Quảng Ninh Chúng gồm : Ông : Lê Ngọc Hải Địa : Công ty cổ phần đầu t phát triển Nhà Hà Nội số 36 Đại diện cho bên thuê máy Ông: Nguyễn văn An.Địa chỉ: Xí nghiệp Quảng Ninh Đại diện cho bên thuê Hai bên ký kết hợp đồng thuê máy nh sau : STT Tên máy Tổng số Số nhân công thuê Tổng số tiền Thời gian tiền thuê theo máy thuê nhân công thuê máy Máy cẩu 6.000.000 điều khiển 6.900.000 1/01- Komat Máy trộn 12.900.000 31/03 4.500.000 10.800.000 bê tông Cộng Cộng 1/01- 15.300.000 31/03 10.500.000 17.700.000 28.200.000 Trong thuế giá trị gia tăng : 1.410.000 Tổng số tiền bên thuê phải toán (cả thuế) :29.610.000 Viết chữ : hai mơi chín triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn Cùng ký kết hợp đồng nh sau: I Điều khoản chung Phơng thức toán: chuyển khoản Thời gian thực hiên hợp đồng: từ ngày 01/01/2009 Thời hạn toán: 01/01/2009 II Điều khoản cụ thể: Trách nhiệm , quyền lợi bên thuê: Căn vào hợp đồng thuê máy nh trên, kế toán công trình tiến hành tổng hợp Trách nhiệm ,quyền lợi bênchứng cho thuê số liệu, phân loại từ định khoản nghiệp vụ Định kỳ, kế toán công trình gửi bảng tổng hợp chi phí thuê máy thi công phòng kế toán Hai bên có trách nhiệm thực theo hợp đồng kể từ ngày thuê công ty để vào sổ sách liên quan Đại diện bên thuê Đại diện bên cho thuê Bảng tổng hợp chi phí thuê máy SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 26 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Bảng 19: Chi phÝ SDMTC Chi phÝ sư dơng m¸y thi công Tháng 01/09 Số Loại máy ca hoạt động/ tháng 10 Máy trộn Phát điện Cộng Đơn giá Thành tiền 300.000 100.000 3.000.000 400.000 8.970.000 Sau hết thời hạn thuê máy, hai bên tiến hành toán hợp đồng theo bảng toán hợp đồng thuê máy Khi công việc hoàn thành, máy thi công chi phí thuê máy thi công đợc tính gọn vào khoản hợp đồng thuê máy tính riêng cho công trình Kế toán đội thi công tập hợp chứng từ gốc thuê thiết bị gồm : Hợp đồng thuê máy, biên lý hợp đồng, gửi lên phòng kế toán Máy thi công thuê dùng cho công trình tập hợp trực tiếp cho công trình nên không phân bổ Khi lý hợp đồng thuê máy thi công, kế toán ghi : Nợ TK 623 (62363 ) 28.200.000 Nỵ TK 133 1.410.000 Cã TK 111 29.610.000 Bảng tổng hợp chi phí thuê máy hàng tháng để kế toán công ty lên sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 623.133.331 , bảng tổng hợp chi phí thuê máy theo quý để kết chuyển chi phí thuê máy sang TK 154 ghi bút toán lên nhật ký chung , sỉ c¸I, sỉ chi tiÕt TK 623,154 Khi đà xác định đợc chi phí thuê máy cho công trình kế toán tổng hợp chi phí sau kết chuyển sang TK 154 để tính giá thành SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 27 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Căn vào chi phí thuê ngoài, chi phí vật t , chi phí nhân công, chi phí khác khoán trích theo lơng công nhân lái máy tính vào chi phí, số liệu dựa vào bảng tổng hợp tiền lơng bảng phân bổ khấu hao,kế toán tổng hợp lập bảng tống hợp chi phí sử dụng máy thi công Số liệu bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công để vào sổ chi tiết chi phí sản xuất cho công trình Bảng 22:tổng hợp chi phí máy thi công Chi phí máy thi công TK: 623 Công trình: Ngân hàng công thơng Quảng Ninh Quý I/09 Đơn vị tính: VNĐ Tháng Nhân công 01 02 03 Tỉng 20.477.000 35.763.000 24.210.000 80.450.000 Nhiªn liƯu, vËt liƯu 2.984.850 3.213.500 4.362.000 10.560.350 Khấu hao Thuê Tổng 4.671.200 17.250.000 45.383.050 4.671.200 14.540.300 58.188.000 4.671.200 16.566.200 49.809.400 14.013.600 48.356.500 153.380.450 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Đội trởng (Ký, hä tªn) Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) Ci kú, kết chuyển vào tài khoản 154 cho đối tợng : Nợ TK 154 153.380.450 Có TK 623(6263) 153.380.450 Trên sở chứng từ dới công trình chuyển lên phòng kế toán công ty, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung vào sổ Cái tài khoản liên quan Kế toán tiến hành vào sổ Cái sổ chi tiết tài khoản 623 SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 28 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Bảng 23: Sổ chi tiết TK 623 Đơn vị: Sổ chi tiết tài khoản 623 Địa chỉ: (trích) - Quý I/2009 Đội 8- Công trình NHCT-QN Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền TKĐU Nợ Có Thuê máy cẩu, máy trộn bê tông 01/01 112 9.200.000 công ty khí quảng Ninh Mua nhiªn liƯu sư 20/01 141 2.984.850 dơng cho CT … … … … … KÕt chun chi phÝ 15463 sư dụng máy thi 81.792.000 công Cộng phát sinh 153.380.450 153.380.450 Ngời ghi sổ (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Kế toán trởng (Ký ghi rõ họ tên) 29 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Bảng 24: Khoa : KÕ to¸n – KiĨm to¸n Sỉ c¸i TK 623 Quý I / 2009 SCT … KC63 KC58 NCT … 01/01 NGS 01/01 Diễn giải Chi phí thuê máy phải trả công trình ngân hàng CTQN TKĐƯ 112 30/01 30/01 Tính lơng công nhân viên CTQN 334 20.477.000 30/02 … 31/03 31/03 … 30/02 … 31/03 31/03 Mua NL phục vụ cho công trình nhà máy gỗ Đông Anh Kết chuyển chi phí máy thi công CT NHCT QN K/C chi phí máy thi công CT nhà máy Đông Anh 152 15463 15458 … 15.280.900 … Tỉng ph¸t sinh Ngêi ghi sỉ (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Kế toán trởng (Ký ghi rõ họ tên) 30 tắt luận văn Tóm PS Nợ PS Có … 9.200.000 Sè d … 153.380.450 … 1.223.890.500 92.830.400 … 1.223.890.500 Giam đốc (Ký ghi rõ họ tên) Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Hạch toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí cần thiết cho trình sản xuất sản phẩm khoản mục Các chi phí chiếm tỷ trọng không lớn giá thành sản phẩm nhng thiếu trình sản xuất sản phẩm Chi phí bao gồm : chi phí nhân viên quản lý đội, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lơng phải trả công nhân xây lắp nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ dùng chung cho quản lý đội chi phí tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng, đo đạc, nghiệm thu, bàn giao công trình bên liên quan Để tiến hành thi công, khoản mục chi phí nguyên vật liệu, chi phí máy thi công, công ty khoản chi phí sản xuất chung khác Những chi phí phát sinh đội xây lắp hạch toán trực tiếp cho công trình tập hợp chung cho toàn đội cuối kỳ phân bổ cho công trình Bao gồm: Chi phí nhân viên xí nghiệp, ban chủ nhiệm công trình Chi phí vật liệu, CCDC dùng cho sản xuất thuộc phạm vi tổ, đội Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua Chi phí dịch vụ mua + Quy trình: Đối với phận quản lý đội ( nh phận gián tiếp khác ) Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian Lơng thời gian = Lơng CB 26 x Số công Đối với phận chứng từ ban đầu để tính lơng bảng chấm công Mặt khác số lơng lao động đội chủ yếu thuê ngoài, lao đông danh sách Công ty gồm có: đội trởng, phó chủ nhiệm công trình, kỹ s, phụ trách an toàn lao động, thủ kho nên Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 32 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Bảng:25 Đơn vị: Công ty CP ĐT PT Nhà HN Số 36 Bảng chấm công Tháng 01/2009 Bộ phận: Gián tiếp Cấp bậc lSTT Họ tên Ngày tháng ơng 29 30 31 A B C … 29 30 31 Lê Ngọc Hải Đội trởng x x x x x Hoµng Anh TuÊn Kü s x x x x x x Ngun Duy Hoµi KÕ toán x x x Trần Văn Nam ATLĐ x x x x Trịnh Văn Bình Thủ kho x x x x x Nguyễn Văn Hoà Giám đốc x x x … … … … … … … Cộng Ngời chấm công (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 Phụ trách phận (Ký, hä tªn) 33 E 24 25 20 20 26 26 Ngời duyệt (Ký, họ tên) Tóm tắt luận văn F Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Bảng 26 Địa chỉ: CTCPĐT PT Nhà HN số 36 BNG THANH TON TIỀN LƯƠNG Th¸ng 01/2009 Bé phËn: Gi¸n tiÕp Stt Họ v tên Lng CB S công Ph cp Tng s Khu tr Lê Ngọc Hải 6000 000 24 5.538.462 BHXH 276.923 Hoµng Anh TuÊn 4.500.000 25 4.326.923 216.346 43.269 4.067.308 Ngun Duy Hoµi 4.000.000 20 3.076.923 153.846 30.769 2.892.308 Trần Văn Nam 3.700.000 20 2.846.154 142.308 28.461 2.675.385 Trịnh Văn Bình 2.500.000 26 2.500.000 125.000 25.000 2.350.000 Nguyễn Văn Hoà 8000.000 26 8.000.000 400.000 80.000 7.520.000 … … … … … 467.800.000 … 23.390.000 … 4.678.000 … 439.732.000 Céng … Ngêi lËp biÓu (Ký ,họ tên) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 34 tắt luận văn Tóm BHYT 55.384 5.206.154 Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Cuối tháng, kế toán tập hợp dựa vào bảng chấm công, bảng toán tiền lơng, bảng phân bổ tiền lơng kế toán vào sổ lên nhật ký chung , sổ , sổ chi tiết TK 627,334,338Sau kế toán định khoản: Nợ 627 467.800.000 Có 334 467.800.000 + Trích BHXH,BHYT,KPCĐ Nợ 62763 88.882.000 Nợ 334 28.068.000 Có 3382 9.356.000 Cã 3383 93.560.000 Cã 3384 14.034.000 B¶ng 29: B¶ng tổng hợp chi phí sản xuất chung Qúy I/2009 STT Néi dung Sè tiỊn Chi phÝ tiỊn l¬ng bé phËn qu¶n lý Chi phÝ vËt liƯu phơc vơ qu¶n lý 115.650.670 Chi phÝ CCDC qu¶n lý 128.420.000 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý 293.730.900 Chi phí dịch vụ mua 153.135.000 Chi phí tiền khác 132.440.000 Tổng SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 1.406.500.000 2.229.876.570 35 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Dựa bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn công trình mà đội tham gia thi công, kế toán tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho công trình theo chi phí nhân công trực tiếp Tổng chi phí sản xuất chung Chi phí nhân công trực tháng = x Tổng chi phí nhân công trực phân bổ cho CTNH tiếp công trình Nh vậy, theo tiêu thức phân bổ chung cho tiếptrên, kế toán phân bổ chi phí sản xuất Chi phí sản SXC công trìnhNinh GT5 nh sau : CT Qu¶ng Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bỉ cho CT NHCTQN NHCTQN 2.229.876.570 = 2,406,800,500 x = 200,313,500 185.585.453 Sau ph©n bỉ song kÕ toán định khoản chi phí san xuất chung cho công trình lên sổ chi tiết TK 627 cho hạng mục công trình: 185.585.453 Nợ 15463 Có TK 62763 185.585.453 Bút toán kết chuyển chi phí sản xuất công trình ngân hàng Công Thơng Quảng Ninh đợc thực hiƯn nh sau: Nỵ TK 15463 1,774,730,103 Cã TK 62163 1,235,450,700 Cã TK 62263 200,313,500 Cã TK 62363 153,380,450 Cã TK 62763 185,585,453 SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 36 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Bảng 30: Bảng kê chi phí dở dang thực tế cuối quý I/2009 Khoản mục chi phí Gía trị thực tế Chi phÝ nguyªn vËt liƯu TT 1,235,450,700 Chi phÝ nhân công TT 200,313,500 Chi phí máy thi công 153.380.450 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 185.585.453 1,774,730,103 Céng Đối tợng tính giá thành Để đo lờng hiệu hoạt động mình, doanh nghiệp phải xác định đúng, đủ giá thành sản phẩm Công việc toàn công tác tính giá thành sản phẩm xác định đối tợng tính giá thành.Với đặc điểm riêng nghành XDCB, đối tợng tính giá thành sản phẩm xây lắp trùng với đối tợng tập hợp xây lắp Do vậy, đối tợng tính giá thành sản phẩm xây lắp la công trình, hạng mục công trình Tuy nhiên, việc xây dựng kéo dài( đến năm) nên đến hết quý, công ty lại tính giá thành cho công việc đà hoàn thành để toán với chủ đầu t Bảng 32: Sổ TK 1541- Xây lắp (Quý I/2009) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 37 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT TK Diễn giải 31/12 ĐƯ Số d ®Çu kú … … K/C chi phÝ NVLTT quý I sang CP 621 31/12 SXKDDD cho công trình NHCTQN … … K/C chi phÝ MTC quý I sang chi phÝ 623 Sè tiỊn Nỵ Cã 412.325.620 … … 1,235,450,700 192.830.400 SXKDDD cho CT Nhà máy đông 31/12 anh K/C chi phí sản xuất vào giá thành Số phát sinh Số d cuối kỳ Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 632 19.023.452.500 325.408.000 19.110.370.120 19.110.370.120 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, dấu) 38 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Cuối quý kế toán Công ty lập bảng tổng hợp chi phí phát sinh quý Bảng 33: Bảng tổng hợp chi phí phát sinh Quý I/09 Stt Tên công trình NVLTT CT NHCT QN 1,235,450,700 200,313,500 153,380,450 185,585,453 327.215.000 142.350.000 76.654.350 82.112.360 500.216.710 … … … … 10.682.733.550 2.590.458.450 1.542.925.700 CT trg đạo tao NHCT Từ liêm- HN Tổng cộng Ngời lập (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 NCTT CPMTC Kế toán trởng (Ký ghi rõ họ tên) 39 tắt luận văn Tóm CPSXC Tổng 1,774,730,1 03 2.207.334.800 17.023.452.500 Thủ trởng đơn vị (Ký ghi rõ họ tên) Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa : Kế toán Kiểm toán Kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang Hàng quý Công ty toán với chủ đầu t phần khối lợng xây lắp hoàn thành đến thời điểm điểm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật Để toán đợc Công ty phải xác định đợc giá thành khối lợng xây lắp hoàn thành kỳ Muốn vậy, Công ty phải xác định đợc khối lợng xây lắp dở dang cuối quý Việc xác định thờng đợc tiến hành biện pháp kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối quý khối lợng xây lắp cha đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý tính từ điểm dừng kỹ thuật hợp lý liền trớc Cuối quý, cán kỹ thuật đội xây dựng, chủ nhiệm công trình đại diện bên chủ đầu t công trình để xác định phần việc hoàn thành dở dang cuối quý Sau cán kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê khối lợng xây lắp hoàn thành quý khối lợng dở dang cuối quý theo dự toán chi tiết theo khoản mục tính giá thành Kế toán vào tỉng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh kú, chi phí dở dang đầu kỳ tính chi phí dở dang cuối kỳ theo công thức sau: Giá trị khối lợng Chi phí SX-KD dở dang đầu + kỳ xây lắp dở = Giá trị dang cuối kỳ khối lợng xây lắp hoàn thành Chi phí phát sinh kỳ khối lợng xây x Giá trị khối l+ Giá trị SX-KD ợng xây lắp dở lắp dë dang cuèi kú theo dù to¸n dang cuèi kú theo theo dự toán dự toán Cụ thể:Với công trình NHCT Quảng Ninh công trình có khối lợng bàn giao toán theo giai đoạn quy ớc nên sau phòng Tài chính-Kế toán nhận đợc biên kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ từ cán kỹ thuật gửi sang,tiến hành xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 40 Tóm tắt luận văn Trờng Đại học công nghiệp Hà Nội Bảng 34: Khoa : Kế toán Kiểm toán Báo cáo giá thành xây lắp Ct: Ngân hàng CT Quảng Ninh Khoản mục Tổng phát sinh chi phÝ NVLTT NCTT CP m¸y Dở dang đầu Dở dang kỳ 75.780.200 24.659.400 cuối kỳ 0 1,311,230,900 224,972,900 163,895,450 0 208,320,453 1,908,419,703 kú 1,235,450,700 200,313,500 153,380,450 10.515.000 thi c«ng SX chung 185,585,453 22.735.000 1,774,730,103 Cộng 133.689.600 Tính giá thành sản phẩm xây lắp Gía thành Cuối quý kế toán tổng hợp vào bảng kê, bảng chi phí dở dang cuối quý (n-1) bảng chi phí phát sinh quý (n) để tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo công trình tổng hợp cho toàn Công ty Giá thành thực tế khối lợng Chi phí sản xuất = thực tế dở dang xây lắp hoàn thành Chi phí sản Chi phí sản + xuất thực tế đầu kỳ - xuất thực tế phát sinh kỳ dở dang cuốikỳ Giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ CT NHCT Quảng Ninh Giá thành = 133.689.600 + 1.235.450.700 + 200.313.500 + 153.380.450 + 185.585.453 – =1.908.419.703 ® Tơng tự nh công trình NH CT Quảng Ninh,giá thành công trình khác đợc xác định thông qua bớc nh vậy.Sâu bảng tổng hợp chi phí sản xuất giá thành xây lắp: SV: Nguyễn Thị Chung Lớp: ĐHKT2-K1 41 Tóm tắt luận văn