Chương THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Lý Phương Duyên Khoa Thuế- Hải quan Thuế TTĐB • Những vấn đề chung • Nội dung • Xu hướng cải cách Ly Phuong Duyen - HVTC Tài liệu tham khảo • Giáo trình thuế (dùng cho đối tượng khơng chuyên)NXB Tài chính, Hà nội, 2014 (Chương 3- tr 63-88) • Giáo trình Lý thuyết thuế-NXB Tài chính, Hà nội, 2010.(Chương 3- tr 103) Ly Phuong Duyen - HVTC Danh mục tài liệu tham khảo ã Lut thu TTB số 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 • Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế; • Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 • Thơng tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 (Có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2016) Ly Phuong Duyen - HVTC Danh mục tài liệu tham khảo ã Lut qun lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế; • Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 Ly Phuong Duyen - HVTC Những vấn đề chung • Khái niệm • Đặc điểm • Lý đánh thuế Ly Phuong Duyen - HVTC Thuế TTĐB gì? ThuÕ TTĐB sắc thuế thuộc loại thuế tiêu dùng, đánh vào việc chi tiêu số loại hàng hoá, dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà nớc qui định Ly Phuong Duyen - HVTC Th no hàng hố dịch vụ đặc biệt? • Chưa thực cần thiết cho đời sống đại phận dân chúng mà phục vụ chủ yếu cho người có thu nhập cao • Việc sản xuất- kinh doanh loại hàng hoá, dịch vụ mang lại tỷ suất lợi nhuận cao • Những hàng hóa thường có cầu co dãn so với giá • Là hàng hố dịch vụ khơng khuyến khích tiêu dùng bị hạn chế sản xuất Ly Phuong Duyen - HVTC Đặc điểm? Gián thu Lu thoỏi Thuế TTĐB thu vào giai đoạn , thu lần khâu sản xuất nhập hàng hoá chịu thuế kinh doanh dịch vụ chịu thuế ThuÕ TT§B thêng cã møc thuÕ suÊt cao Danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB không nhiều thay đổi tùy thuộc vào điều kiện phát triển kinh tÕ –x· héi møc sèng cđa d©n c Ly Phuong Duyen - HVTC Lý đánh thuế TTĐB • Hướng dẫn sản xuất tiêu dùng • Điều tiết thu nhập, giảm tính luỹ thối thuế VAT • Tăng thu cho NSNN Ly Phuong Duyen - HVTC 10 Lưu ý Đối với sở nhập ô tô 24 chỗ, Giá làm tính thuế TTĐB  giá bán sở nhập không thấp 105% giá vốn xe nhập Hoặc  giá quan thuế ấn định Đối với sở sản xuất, lắp ráp ô tô 24 chỗ, Giá làm tính thuế TTĐB  giá bán tháng loại sản phẩm sở sản xuất không thấp 7% so với giá bán bình quân sở kinh doanh thương mại bán Hoặc  giá quan thuế ấn định Ly Phuong Duyen - HVTC 32 Lưu ý • Đối với hàng hố chịu thuế TTĐB, giá tính thuế TTĐB khơng loại trừ giá trị vỏ bao bì • Đối với mặt hàng bia chai có đặt tiền cược vỏ chai:  toán số tiền đặt cược vỏ chai theo quý số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB Ly Phuong Duyen - HVTC 33 Lưu ý (tiếp theo) C¬ së kinh doanh xuất mua hàng để xuất nhng không xuất mà bán nớc thời hạn ngày kể từ bán hàng phải kê khai nộp thuế thay cho sở SX (Giá bán níc Th cđa c¬ së XK, BVMT cha cã thuÕ GTGT (NÕu cã) Gi¸ tÝnh thuÕ = (1 + thuÕ suÊt thuÕ TT§B) Ly Phuong Duyen - HVTC 34 Thuế suất Biểu thuế suất: • Từ 10% (xăng, ĐHN Đ, xe ô tô chạy điện từ 16 đến 24 chỗ ngồi) đến 70% (Vàng mã, hàng mã) • Áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ, (Thống với HH SX nước HH NK) • Trường hợp: sở sản xuất nhiều HHDV với mức thuế suất khác nhau: phải kê khai riêng mức  Nếu khơng kê khai riêng: phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao hàng hóa, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh Ly Phuong Duyen - HVTC 35 Điều khiến băn khoăn? Ly Phuong Duyen - HVTC 36 Phng phỏp tớnh thu Công thức xác định: Thuế Số lợng TTĐB = hh, dịch vụ phải nộp tính thuế Giá Thuế suất ì tính ì thuế thuế TTĐB Ly Phuong Duyen - HVTC 37 Lu ý Trong trờng hợp sở SX hàng hoá chịu thuế TTĐB nguyên liệu đà chịu thuế TTĐB đợc khấu trừ số thuế TTĐB đà nộp nguyên liệu tơng ứng với số lợng hàng hoá tiêu thụ kỳ Thuế TTĐB Thuế TTĐB Thuế TTĐB phải nộp = sản phẩm - nguyên liệu tơng ứng kỳ tiêu thơ kú víi sè SP tiªu thơ kú Ly Phuong Duyen - HVTC 38 Lưu ý Người nộp thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập (trừ xăng loại)  khấu trừ số thuế TTĐB nộp khâu nhập xác định số thuế TTĐB phải nộp bán nước Số thuế TTĐB khấu trừ  tương ứng với số thuế TTĐB hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập bán  không số thuế TTĐB tính khâu bán nước Ly Phuong Duyen - HVTC 39 Lưu ý Điều kiện khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt TH1: nhập nguyên liệu, hàng hóa : có chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập TH2: mua nguyên liệu trực tiếp nhà sản xuất nước: – Hợp đồng mua bán hàng hoá thể rõ hàng hoá c sở bán hàng trực tiếp sản xuất + Bản Giấy chứng nhận kinh doanh sở bán hàng – Chứng từ toán qua ngân hàng; – Hoá đơn GTGT Ly Phuong Duyen - HVTC 40 Đăng ký kờ khai np thu Đăng ký thuế: ã Mọi sở SXKD phải đăng ký nộp thuế sau 10 ngày kể từ ngày đợc cấp giấy phép đăng ký kinh doanh Ly Phuong Duyen - HVTC 41 Kê khai np thu nh th no? Cơ sở bán hàng qua chi nhánh,cửa hàng, sở trực thuộc, ã Cùng địa phơng xuất hàng đợc sử dụng PXKKVCNB kèm theo lệnh điều động nội Cơ sở SX phải kê khai, nộp thuế cho toàn số hàng ã Khác địa phơng phải sử dụng hoá đơn.Cơ sở kê khai thuế theo hoá đơn xuất hàng ã Thời hạn nộp thuế chậm ngày 20 tháng sau Ly Phuong Duyen - HVTC 42 Kê khai nộp thuế nào? Đối với sở sản xuất bán hàng thông qua đại lý bán giá sở qui định, hưởng hoa hồng: • Khi xuất hàng, sở sản xuất xuất hóa đơn • Giá tính thuế= giá bán chưa VAT sở sản xuất qui định, chưa trừ hoa hồng/1+ thuế suất • Cơ sở sản xuất kê khai nộp thuế Ly Phuong Duyen - HVTC 43 Ai c gim thu? ã Cơ sở SX hàng hoá chịu thuế gặp nhiều khó khăn thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ mà bị lỗ đợc xét giảm thuế TTĐB theo năm xảy thiệt hại (không xét theo tháng) Số thuế đợc giảm xác định tuỳ theo số thiệt hại nhng không 30% số thuế phải nộp năm Số đợc giảm = số bị lỗ nguyên nhân trên, = { giá trị thiệt hại sau bồi thờng, 30% số thuế TTĐB năm giảm thuế } Trờng hợp bị thiệt hại nặng đợc xét miễn thuÕ Ly Phuong Duyen - HVTC 44 Ai hoàn thu? ã Đối với số trờng hợp HH nhp khu, phù hợp với Luật thuế XNK ã Cơ sở kinh doanh trờng hợp sáp nhập, chia tách, giải thể có số thuế TTĐB nộp thừa ã Cơ sở kinh doanh đợc hoàn thuế theo định c¬ quan cã thÈm qun Ly Phuong Duyen - HVTC 45 The End