1 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹ tiền mặt đơn vị: Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi: (DỰA VÀO HÓA ĐƠN TÀI CHÍNH MÀ CÔNG TY XUẤT CHO KHÁCH HÀNG VÀ PHIẾU THU) Nợ TK 111 – Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) hóa đơn lấy chỗ dòng thuế Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT lấy hóa đơn); Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá toán, Kế toán dựa vào phiếu thu hóa đơn tài ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ,…) tiền mặt nhập quỹ, Kế toán dựa vào phiếu thu VÀ HÓA ĐƠN TÀI CHÍNH (nếu có), ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Số thuế hóa đơn Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT Lấy hóa đơn) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT, Lấy hóa đơn ) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, Kế toán dựa vào phiếu thu ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ K 111 – Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), Kế toán dựa vào Phiếu thu chứng từ khác có liên quan đến ngân hàng ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) (Dựa vào giấy rút tiền) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) (Dựa vào Giấy rút tiền) Có TK 311, 341,… (Nếu vay ngân hàng có giấy nhận tiền) Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 136 – Phải thu nội Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Có TK 141 – Tạm ứng Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ký cược, ký quỹ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; Có TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 138 – Phải thu khác Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 228 – Đầu tư dài hạn khác Nhận khoản ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ, ghi, Kế toán dựa vào phiếu thu chứng từ khác có liên quan, ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi, Kế toán dựa vào phiếu thu biên kiểm kê quỹ, tiến hành ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) 09 Khi nhận vốn góp tiền mặt thành viên góp vốn, Kế toán dựa vào phiếu thu biên góp vốn để ghi nhận sau: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh 10 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kế toán dựa vào phiếu chi Giấy nộp tiền ngân hàng ghi nhận sau: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt 11 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh, Kế toán dựa vào phiếu chi chứng từ khác có liên quan để gh nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty Nợ TK 222 – Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 – Tiền mặt 12 Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, Kế toán dựa vào phiếu chi hợp đồng liên quan ghi nhận sau: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt 13 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 241 – XDCB dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111 – Tiền mặt 14 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), , Kế toán dựa vào phiếu chi Hóa đơn tài ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hoá (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 – Hàng gửi bán Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 – Tiền mặt 15 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả, Kế toán dựa vào phiếu chi chứng từ khác có liên quan (Hợp đồng nợ đến hạn, bảng lương…) ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Nợ TK 336 – Phải trả nội Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 – Tiền mặt 16 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền mặt phát sinh kỳ, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 – Tiền mặt 17 Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài (nếu có) ghi sau: Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt 19 Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, Kế toán dựa vào biên kiểm kê quỹ tiền mặt ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt 20 Nộp tiền thuế môn , Công ty ngân hàng cấp có giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước, Dựa vào phiếu chi chứng từ có liên quan, ghi nhận nghiệp vụ sau: Nợ 3338 (thuế khác) Có 111 (tiền mặt) Có 112 (tiền gởi ngân hàng) (Sau hạch toán tiếp nghiệp vụ chi phí thuế môn bài) Nợ 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có 3338: thuế khác 21 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kế toán dựa vào phiếu chi Giấy nộp tiền vào ngân hàng ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà Cty gửi tiền vào) Có TK 111 – Tiền mặt 22 Nhận giấy báo Có Ngân hàng số tiền chuyển vào tài khoản doanh nghiệp, kế toán dựa vào giấy Báo có Sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (Ghi cụ thể tài khoản ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 113 – Tiền chuyển 23 Nhận tiền ứng trước khách hàng trả nợ chuyển khoản, giấy báo Có Ngân hàng sổ phụ ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (Ghi cụ thể đối tượng chi tiết) 24 Thu hồi khoản tiền ký quỹ, ký cược tiền gửi Ngân hàng, Kế toán dựa vào giấy báo có, sổ phụ ngân hàng chứng từ khác có liên quan ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn 25 Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần thành viên góp vốn chuyển đến chuyển khoản, Kế toán dựa vào giấy báo có sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh 26 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn tiền gửi Ngân hàng, Kế toán dựa vào giấy báo có, sổ phụ ngân hàng chứng từ khác có liên quan ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388) 27 Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn chuyển khoản, Kế toán dựa vào Giấy báo có sổ phụ ngân hàng chứng từ khác có liên quan ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn) Có TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (lãi) 28 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác chuyển khoản 28.1 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thu từ hoạt động khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền gửi Ngân hàng, Kế toán dựa vào Giây báo có, hóa đơn tài chính, Giấy báo có sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (Tổng giá toán), (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác 28.2 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ khoản thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp tiền gửi Ngân hàng, kế toán dựa vài giấy báo có ngân hàng sổ phụ ngân hàng hóa đơn tài ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tổng giá toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác 29 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng, kế toán dựa vào Giấy báo có ngân hàng sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà nhận tiền) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 30 Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, Kế toán dựa vào phiếu thu; giấy báo nợ chứng từ rút tiền NH (Séc) sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) 31 Chuyển tiền gửi Ngân hàng ký quỹ, ký cược (dài hạn, ngắn hạn) Kế toán dựa vào giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan ghi: Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cước dài hạn Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) 32 Chuyển tiền gửi ngân hàng đầu tư tài ngắn hạn, Kế toán dựa vào giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng chứng từ khác có liên quan ghi: Nợ TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) 33 Trả tiền mua vật tư, công cụ, hàng hóa dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ chuyển khoản, ủy nhiệm chi séc, Kế toán dựa vào Giấy báo nợ, hóa đơn tài sổ phụ ngân hàng chứng từ khác có liên quan ghi: Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 – Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 – Hàng hóa Nợ TK 157 – Hàng gửi bán Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) 34 Trả tiền mua TSCĐ, BĐS đầu tư, đầu tư dài hạn, chi phí đầu tư XDCB phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ chuyển khoản, Kế toán dựa vào giấy báo nợ, hóa đơn tài sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình Nợ TK 217 – Bất động sản đầu tư Nợ TK 221 – Đầu tư vào công ty (Nếu chiếm từ 51% vốn góp) Nợ TK 222 – Vốn góp liên doanh (Mỗi bên 50% vốn góp) Nợ TK 223 – Đầu tư vào công ty liên kết (từ 21% đến 49% vốn góp) Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn khác (Từ 20% vốn góp trở xuống) Nợ TK 241 – XDCB dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1332 – có),… Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) 35 Thanh toán khoản nợ phải trả chuyển khoản, Kế toán dựa vào giấy báo nợ; sổ phụ ngân hàng chứng từ tính lãi để ghi: Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn Nợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 336 – Phải trả nội Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Nợ TK 341 – Vay dài hạn Nợ TK 342 – Nợ dài hạn,… Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) 36 Trả vốn góp trả cổ tức, lợi nhuận cho bên góp vốn, chi quỹ doanh nghiệp,… tiền gửi Ngân hàng, Kế toán dựa vào giấy báo nợ, biên trả lại vốn, trả vốn góp, sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 414, 415, 418,… Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền 37 Thanh toán khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ cho người mua chuyển khoản, Kế toán dựa vào giấy báo nợ, hóa đơn giảm giá, hóa đơn hàng bán bị trả lại hóa đơn chiết khấu thương mại, sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) 38 Chi tiền gửi Ngân hàng liên quan đến khoản chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, Kế toán dựa vào giấy báo nợ, hóa đơn tài sổ phụ ngân hàng ghi: Nợ TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 635 – Chi phí tài Nợ TK 811 – Chi phí khác Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (ghi cụ thể ngân hàng mà chi trả tiền) BÀI TẬP VÀ BÀI GIẢI LIÊN QUAN ĐẾN BUỔI VÀ BUỔI ĐỂ CÁC BẠN TIỆN THEO DÕI Bài tập giải 1: Cty ABC Cty thương mại, chuyên kinh doanh máy vi tính (Được thành lập tháng 1/2014 thành viên Góp vốn Nguyễn Văn A Nguyễn Thị B), kỳ tháng 1/2014 có phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 3/1/2014 Cty Nhận tiền góp vốn tiền mặt Ông A 100 triệu đồng Giải: – Chứng từ: Phiếu thu có đầy đủ chữ ký – Ghi sổ kế toán, Ghi sổ nhật ký chung Nợ 111: 100 Có 411: 100 – Ghi sổ tài khoản 111 411 Ngày 4/1/2014 Cty nhận tiền góp vốn tiền gửi Ngân hàng Ngân hàng ACB với số tiền 120 triệu đồng Chị B Giải: Chứng từ: Giấy báo có Ngân hàng Sổ phụ ngân hàng Ghi sổ kế toán, Ghi sổ nhật ký chung Nợ 112 ACB Có 411 – Ghi sổ tài khoản 112 411 Ngày 4/1/2014 Cty đặt cọc tiền thuê nhà cho chủ nhà Là Nguyễn Văn Mười số tiền 30 triệu với thời hạn thuê năm tiền mặt Sau năm không tiếp tục thuê trả lại tiền cọc Giải: – Chứng từ: hợp đồng phiếu chi+Biên nhận tiền – Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung Nợ 244: 30 triệu Có 111: 30 triệu – Sổ 244 Sổ 111 – Sau ghi sổ chi tiết 244 ghi rõ đối tượng Nguyễn Văn Mười 4 Ngày 5/1/2014 Cty mua đồ dùng văn phòng nhà sách Nguyễn văn Cừ, Nhà sách Nguyễn Văn cừ xuất hóa đơn GTGT cho Cty với giá chưa VAT triệu VAT 10%: 0.4 triệu Cty trả tiền mặt Giải – Chứng từ: Phiếu chi hóa đơn tài nhà sách Nguyễn văn Cừ – Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung Nợ 642 641: 4.000.000 Nợ 133: 400.000 Có 111: 4.400.000 – Ghi sổ cái: – Ghi vào sổ 642; Sổ 133 Sổ 111 Ngày 6/1/2014 Cty trả tiền thuê văn phòng cho chủ nhà tiền mặt, Chủ nhà xuất hóa đơn cho Cty với giá 15 triệu/tháng (Đây hóa đơn bán hàng nên thuế GTGT) Giải: – Chứng từ: – Phiếu chi+Hóa đơn bán hàng – Ghi vào sổ nhật ký chung Nợ 642 641: 15 triệu Có 111: 15 triệu – Ghi vào sổ cái: – TK 642; 641 111 Ngày 8/1/2014 Cty trà tiền cho Phong Vũ chuyển khoản Ngân hàng ACB với số tiền 50.000.000 Bộ chứng từ: UNC Ghi sổ kế toán nhật ký chung Nợ 331 (Phong vũ) Có 112 ACB Ghi vào sổ cái: TK 331 TK 112 Ghi vào sổ chi tiết Tk 331 đối tượng chi tiết Phong Vũ Ngày 9/1/2014 Cty bán hàng thu tiền gửi ngân hàng khách hàng với số tiền 220 triệu (trong giá chưa VAT 200 triệu VAT 20 triệu) mặt hàng máy Dell với số lượng bán 10 cái.Giả sử công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Bộ chứng từ: Giấy báo có NH, Hóa đơn đầu ra, Hợp đồng kinh tế, biên giao nhận hàng Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, ghi nghiệp vụ Nghiệp vụ 1: doanh thu: Nợ 112 HSBC: 220 Có 511: 200 Có 3331: 20 Nghiệp vụ 2: giá vốn hàng bán Nợ 632 (Giá vốn hàng bán): 150.000.000 Có 156 (Hàng hóa): 150.000.000 Bài tập giải 2: Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có tình sau: Bán hàng thu tiền mặt 22.000.000đ, thuế GTGT 2.000.000đ Đem tiền mặt gởi vào NH ACB 30.000.000đ, chưa nhận giấy báo Có Thu tiền mặt bán TSCĐ hữu hình 63.000.000đ, thuế GTGT 3.000.000đ Chi phí vận chuyển để bán TSCĐ trả tiền mặt 220.000đ, thuế GTGT 20.000đ Chi tiền mặt vận chuyển hàng hóa đem bán 300.000đ Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên mua hàng 10.000.000đ Nhận giấy báo có NH ACB số tiền gởi nghiệp vụ Vay ngắn hạn NH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000đ Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế 50.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%, toán TGNH VCB Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu mua vào 440.000đ trả tiền mặt, thuế GTGT 40.000đ Chi tiền mặt mua văn phòng phẩm sử dụng 360.000đ 10 Nhận phiếu tính lãi tiền gửi không kì hạn ngân hàng 16.000.000đ Ngân hàng ACB 11 Chi TGNH MHB để trả lãi vay NH 3.000.000đ 12 Rút TGNH HSBC nhập quỹ tiền mặt 25.000.000đ, chi tiền mặt tạm ứng lương cho nhân viên 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiêp vụ kinh tế phát sinh Bài giải Kế toán dựa vào phiếu thu hóa đơn tài xuất cho khách hàng, ghi Nợ TK 111: 22.000.000 Có TK 33311: 2.000.000 Có TK 511: 20.000.000 Kế toán dựa vào phiếu chi, ghi Nợ TK 113: 30.000.000 Có TK 111: 30.000.000 Kế toán dựa vào phiếu thu hóa đơn tài xuất cho khách hàng, ghi Nợ TK 111: 63.000.000 Có TK 33311: 3.000.000 Có TK 711: 60.000.000 Nợ TK 811: 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 111: 220.000 Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn mà Cty vận chuyển xuất cho để ghi Nợ TK 641: 300.000 Có TK 111: 300.000 Kế toán dựa vào phiếu chi Giấy đề nghi tạm ứng để ghi Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 6.Kế toán dựa vào giấy báo có ngân hàng để ghi Nợ TK 112 ACB: 30.000.000 Có TK 113: 30.000.000 7.Kế toán dựa vào phiếu thu, hợp đồng vay tiền để ghi Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 311: 100.000.000 Kế toán dựa vào UNC giấy báo nợ ngân hàng+Hóa đơn tài ghi Nợ TK 152: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 112 VCB: 55.000.000 Kế toán dựa vào phiếu chi hóa đơn tài Chi phi vận chuyển, ghi Nợ TK 152: 400.000 Nợ TK 133: 40.000 Có TK 111: 440.000 Kế toán dựa vào phiếu chi +hóa đơn tài hóa đơn lẻ Nhà sách, ghi: Nợ TK 642: 360.000 Có TK 111: 360.000 10 Kế tóa dựa vào giấy báo có NH ACB, ghi Nợ TK 112 ACB: 16.000.000 Có TK 515: 16.000.000 11 Kế toán dựa vào giấy báo nợ ngân hàng MHB, ghi Nợ TK 635: 3.000.000 Có TK 112 MHB: 3.000.000 12 Kế toán dựa giấy báo nợ ngân hàng HSBC giấy rút tiền HSBC, ghi Nợ TK 111: 25.000.000 Có TK 112 HSBC: 25.000.000 Kế toán dựa vào phiếu chi bảng lương, ghi Nợ TK 334: 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 Buổi 3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tiền lương khoản trích theo lương (Buổi 3) +Bài tập giải minh họa Cuối tháng vào bảng chấm công, hợp đồng lao động giấy tờ khác kế toán để tính lương khoản trích theo lương cho phận Bài viết Công ty TNHH Đào tạo Dịch vụ kế toán Thuế An Tâm xin hướng dẫn cách hạch toán tiền lương khoản trích theo lương cho phận: TÀI KHOẢN 334 – PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG: dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng lương có phân phận, hạch toán chi phí cho phận sau: s An Tâm có viết hướng dẫn chi tiết cách lập bảng lương cho cán bạn tiện theo dõi Lấy cột tổng thu nhập chưa trừ BHXH, BHYT, BHTN thuế TNCN Nợ TK 241 – Xây dựng dỡ dang Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 6231 – Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 6271 – Chi phí lương nhân viên sản xuất chung Nợ TK 6421 – Chi phí lương nhân viên bán hàng Nợ TK 6421 – Chi phí lương nhân viên quản lý Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) Cuối tháng, kế toán dựa vào Bảng lương hạch toán khoản trích theo lương (GỒM BHXH;BHYT;BHTN) mà người lao động phải gánh chịu, lấy số liệu cột BHXH (8%), BHYT (1.5%), BHTN (1%) bảng lương để ghi sổ sau a Khi trừ vào lương nhân viên: Nợ TK 334 (Phải trả công nhân viên) : Lương x 10,5% Có TK 3383 (Bảo hiểm xã hội) : Lương Cơ x 8% Có TK 3384 (Bảo hiểm Y tế) : Lương x 1,5% Có TK 3389 (Bảo hiểm thất nghiệp) : Lương x 1% b Khi tính vào chi phí DN: Dựa vào bảng lương , bạn lập bảng khoản BHXH, YT, TN, KPCĐ bắt buộc mà doanh nghiệp phải gánh chịu (BHXH : 18%; BHYT: 3%; BHTN: 1%; KPCĐ: 2% *mức lương bản) Các bạn tiết theo phận nhé: VD: Bộ phận bán hàng, phận quản lý, Bộ phận sản xuất… Nợ 241, 622, 623, 627, 641, 642 : Lương x 24% Có TK 3383 (BHXH): Lương x 18% Có TK 3384 (BHYT) : Lương x 3% Có TK 3389 (BHTN): Lương x 1% Có TK 3382 (KPCĐ): Lương x 2% (Lưu ý: Mức lương doanh nghiệp tự XD làm hệ thống thang bảng lương cao mức lương tối thiếu vùng quy định được, mức lương tối thiếu vùng bạn xem TT 33/2013/TT-BLĐTBXH ngày 16/12/2013) c Khi nộp tiền bảo hiểm kinh phí công đoàn, dựa vào giấy nộp tiền vào NSNN, Phiếu chi+Giấy báo nợ +Sổ phụ ngân hàng, kế toán hạch toán Nợ TK 3383 (Bảo hiểm xã hội) : Số tiền trích BHXH Nợ TK 3384 (Bảo hiểm y tế): Số tiền trích BHYT Nợ TK 3389 (Bảo hiểm thất nghiệp): Số tiền trích BHTN Nợ TK 3382 (Kinh phí công đoàn): Số tiền đóng kinh phí công đoàn Có TK 1111 (Tiền mặt), 1121 (Tiền gửi Ngân hàng chi tiết cho ngân hàng ) Tính thuế TNCN phải nộp ( có) a Khi trừ số thuế TNCN phải nộp vào lương nhân viên, Kế toán dựa vào bảng lương cột thuế TNCN phải nộp ghi Nợ TK 334 : Tổng số thuế TNCN khấu trừ Có TK 3335 : Thuế TNCN b Khi nộp tiền thuế TNCN, dựa vào giấy nộp tiền NSNN (nếu nộp theo tháng từ ngày đến ngày 20 tháng sau, nộp theo quý từ ngày đến ngày 30 đầu quý sau): Nợ TK 3335 (thuế TNCN) : số Thuế TNCN phải nộp Có TK 1111 (Tiền mặt) 1121 (Tiền gửi ngân hàng: phải ghi chi tiết theo đối tượng ngân hàng) Khi tạm ứng tiền lương đợt cho người lao động, Dựa vào phiếu chi Ủy nhiệm chi danh sách nhân viên ứng lương, ghi sổ sau Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 111 (Tiền mặt), 112 (Tiền gửi ngân hàng: ghi chi tiết ngân hàng) Trường hợp trả lương sản phẩm, hàng hoá: Nếu sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, Kế toán phải xuất hóa đơn GTGT theo giá bán lẻ, kế toán dựa vào hóa đơn xuất trả lương cho người lao động, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá bán chưa có thuế GTGT: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội (Giá bán chưa có thuế GTGT) Đồng thời hạch toán giá vốn hàng bán Nợ 632: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo phương pháp) Có 155;156: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo phương pháp) Nếu sản phẩm, hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán dựa vào hóa đơn tài mà dòng thuế suất gạch chéo hóa đơn bán hàng thuế GTGT phản ánh doanh thu bán hàng nội theo giá toán bao gồm thuế GTGT: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội (Giá toán) Đồng thời hạch toán Giá vốn hàng bán Nợ 632: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo phương pháp) Có 155;156: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo phương pháp) (Và Cty tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, cuối tháng kế toán dựa vào tờ khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hạch toán: Nơ 512 có 33311) Khi tính tiền thưởng phải trả: Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng: Nợ TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Nếu lấy từ quỹ) Nợ 6421;6411;622;623;627 (Nếu không dùng quỹ hạch toán vào chi phí Công ty) Có TK 334 – Phải trả người lao động Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 111 (Tiền mặt), 112 (Tiền gửi ngân hàng, phải ghi chi tiết cụ thể ngân hàng) [...]... tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Bộ chứng từ: Giấy báo có của NH, Hóa đơn đầu ra, Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng Ghi sổ kế toán: Sổ nhật ký chung, ghi 2 nghiệp vụ Nghiệp vụ 1: doanh thu: Nợ 112 HSBC: 220 Có 511: 200 Có 3331: 20 Nghiệp vụ 2: giá vốn hàng bán Nợ 632 (Giá vốn hàng bán): 150.000.000 Có 156 (Hàng hóa): 150.000.000 Bài tập 2 và bài giải 2: Một doanh nghiệp. .. (Tiền mặt), 112 (Tiền gửi ngân hàng: ghi chi tiết từng ngân hàng) 5 Trường hợp trả lương bằng sản phẩm, hàng hoá: Nếu sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, Kế toán phải xuất hóa đơn GTGT theo giá bán lẻ, kế toán dựa vào hóa đơn xuất trả lương cho người lao động, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa có thuế GTGT: Nợ TK 334 – Phải trả... (Giá bán chưa có thuế GTGT) Đồng thời hạch toán giá vốn hàng bán Nợ 632: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo 1 trong 4 phương pháp) Có 155;156: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo 1 trong 4 phương pháp) Nếu sản phẩm, hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán dựa vào hóa đơn tài chính mà dòng thuế... viên 20.000.000đ Yêu cầu: Định khoản các nghiêp vụ kinh tế phát sinh trên Bài giải 2 1 Kế toán dựa vào phiếu thu và hóa đơn tài chính xuất cho khách hàng, ghi Nợ TK 111: 22.000.000 Có TK 33311: 2.000.000 Có TK 511: 20.000.000 2 Kế toán dựa vào phiếu chi, ghi Nợ TK 113: 30.000.000 Có TK 111: 30.000.000 3 Kế toán dựa vào phiếu thu và hóa đơn tài chính xuất cho khách hàng, ghi Nợ TK 111: 63.000.000 Có... 200.000 Nợ TK 133: 20.000 Có TK 111: 220.000 4 Kế toán dựa vào phiếu chi và hóa đơn mà Cty vận chuyển xuất cho để ghi Nợ TK 641: 300.000 Có TK 111: 300.000 5 Kế toán dựa vào phiếu chi và Giấy đề nghi tạm ứng để ghi Nợ TK 141: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 6 .Kế toán dựa vào giấy báo có của ngân hàng để ghi Nợ TK 112 ACB: 30.000.000 Có TK 113: 30.000.000 7 .Kế toán dựa vào phiếu thu, và hợp đồng vay tiền... doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá thanh toán) Đồng thời hạch toán Giá vốn hàng bán Nợ 632: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo 1 trong 4 phương pháp) Có 155;156: Số lượng *Đơn giá xuất (Đơn giá xuất Áp dụng giá xuất theo 1 trong 4 phương pháp) (Và nếu... các giấy tờ khác kế toán để tính lương và các khoản trích theo lương cho từng bộ phận Bài viết này Công ty TNHH Đào tạo và Dịch vụ kế toán Thuế An Tâm xin hướng dẫn cách hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho từng bộ phận: TÀI KHOẢN 334 – PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG: dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền... 16.000.000 Có TK 515: 16.000.000 11 Kế toán dựa vào giấy báo nợ của ngân hàng MHB, ghi Nợ TK 635: 3.000.000 Có TK 112 MHB: 3.000.000 12 Kế toán dựa giấy báo nợ của ngân hàng HSBC và giấy rút tiền của HSBC, ghi Nợ TK 111: 25.000.000 Có TK 112 HSBC: 25.000.000 Kế toán dựa vào phiếu chi và bảng lương, ghi Nợ TK 334: 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 Buổi 3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Tiền lương... 100.000.000 8 Kế toán dựa vào UNC và giấy báo nợ của ngân hàng+Hóa đơn tài chính ghi Nợ TK 152: 50.000.000 Nợ TK 133: 5.000.000 Có TK 112 VCB: 55.000.000 Kế toán dựa vào phiếu chi và hóa đơn tài chính về Chi phi vận chuyển, ghi Nợ TK 152: 400.000 Nợ TK 133: 40.000 Có TK 111: 440.000 9 Kế toán dựa vào phiếu chi +hóa đơn tài chính hoặc hóa đơn lẻ của Nhà sách, ghi: Nợ TK 642: 360.000 Có TK 111: 360.000 10 Kế tóa... phí nhân công trực tiếp Nợ TK 6231 – Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 6271 – Chi phí lương nhân viên sản xuất chung Nợ TK 6421 – Chi phí lương nhân viên bán hàng Nợ TK 6421 – Chi phí lương nhân viên quản lý Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341, 3348) 2 Cuối tháng, kế toán dựa vào Bảng lương hạch toán các khoản trích theo lương (GỒM BHXH;BHYT;BHTN) mà người lao động phải gánh chịu, lấy số liệu tại