Đang tải... (xem toàn văn)
2. Mục đích nghiên cứu Mục đích của luận văn là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN nói chung và công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD trên địa bàn thành phố Nam Định nói riêng. Từ đó làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế xã hội của thành phố, để tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiện cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng và tìm giải pháp nâng cao quản lý thuế TNDN đối với DN NQD giai đoạn 2014 – 2020. Do đó đối tượng nghiện cứu của đề tài là các DN NQD trên địa bàn Thành phố Nam Định. Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Về thời gian: Đề tài tập trung nghiện cứu thực trạng quản lý thu thuế của các DN NQN trên địa bàn Thành phố Nam Định trong giai đoạn 20122014 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào các số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN của các DN NQN do các phòng thống kê và tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp giữa các năm 2013 2014. Phương pháp quan sát, phỏng vấn: theo dõi quá trình làm việc và phỏng vấn các các bộ thuế trong Chi cục. Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ đó hệ thống lại những thông tin cần thiết cho đề tài. 5. Kết cấu luận văn Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý thu thuế TNDN đối với DN NQD. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định. Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN MỤC LỤC SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển không ngừng đất nước doanh nghiệp quốc doanh ngày chiếm tỷ trọng lớn nước số lượng chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế đất nước ta diễn nhanh mạnh Từ đó, thấy rõ tầm quan trọng thuế TNDN từ khu vực DN NQD đóng góp vào ngân sách nhà nước phần không nhỏ Cũng các DN khác cả nước, các DN NQD địa bàn Thành phố Nam Định đã được cấp lãnh đạo tạo điều kiện thuận lợi để phát triển, mở rộng SXKD, góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế của toàn quận và tăng thu ngân sách Nguồn thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là nguồn thu mang tính “bền vững” Tuy nhiên, để có thể quản lý chặt chẽ nguồn thu này mà đặc biệt là thuế TNDN của các DN NQD thì phải nói hết sức khó khăn và phức tạp.Bởi lẽ, chế thị trường nay, tồn đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, cố tình khai man, trốn thuế, dây dưa chậm nộp thuế, trình độ thuế người nộp thuế chưa cao chưa đồng đều, nhiều khoản thu nhập phát sinh có khả đánh thuế chưa luật thuế điều chỉnh … gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Vì vậy yêu cầu cấp thiết đặt là sớm có biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN nói chung và quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD nói riêng, qua đảm bảo tính công hiệu thuế vai trò thuế kinh tế Nhận thức được điều đó, sau một thời gian nghiên cứu lý luận và thực tập thực tế ở Đội Kê khai - tin học - kế toán thuế Tổng hợp nghiệp vụ dự toán tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định, em xin mạnh dạn sâu tìm hiểu: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định” SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN 2.Mục đích nghiên cứu Mục đích của luận văn là sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN nói chung và công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD địa bàn thành phố Nam Định nói riêng Từ đó làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại sở đó đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của thành phố, để tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiện cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng tìm giải pháp nâng cao quản lý thuế TNDN DN NQD giai đoạn 2014 – 2020 Do đối tượng nghiện cứu đề tài DN NQD địa bàn Thành phố Nam Định Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu Chi cục thuế Về thời gian: Đề tài tập trung nghiện cứu thực trạng quản lý thu thuế DN NQN địa bàn Thành phố Nam Định giai đoạn 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN DN NQN phòng thống kê tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp năm 2013- 2014 Phương pháp quan sát, vấn: theo dõi trình làm việc vấn các thuế Chi cục Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ hệ thống lại thông tin cần thiết cho đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: Những vấn đề chung quản lý thu thuế TNDN DN NQD Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định Em xin chân thành cảm ơn: PGS.TS Vương Thu Hiền, cùng ban lãnh đạo Chi cục thuế Thành phố Nam Định cùng toàn thể các anh chị Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế Tin học thời gian qua đã quan tâm, giúp đỡ và tạo điều kiện hướng dẫn em nghiên cứu, hoàn thành luận văn này CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN 1.1 Những vấn đề chung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN Để có phân tích, làm rõ khái niệm quản lý thuế nói chung quản lý TNDN nói riêng, xuất phát từ việc xem xét khái niệm quản lý Khái niệm quản lý quản lý tài công: Quản lý nói chung quan niệm quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng công cụ phương pháp thích hợp nhằm tác động điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan đạt tới mục tiêu định [7] Trong hoạt động quản lý, vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý yếu tố trung tâm đòi hỏi phải xác định đắn Quản lý tài công nội dung quản lý tài mặt quản lý xã hội nói chung, quản lý tài công vấn đề kể nhận thức đầy đủ Trong hoạt động tài công, chủ thể quản lý tài công Nhà nước quan nhà nước Nhà nước giao nhiệm vụ thực hoạt động tạo lập sử dụng quỹ công Chủ thể trực tiếp quản lý tài công máy tài hệ thống quan nhà nước Khái niệm quản lý thuế: Quản lý thuế (hay quản trị thuế) vấn đề nhiều nhà khoa học nghiên cứu có nhiều cách quan niệm khác Dưới số cách quan niệm chính: Thứ nhất, quản lý thuế cần phải xem xét nhìn nhận tầm vĩ mô phải bao gồm toàn công việc thuộc lĩnh vực lập pháp, hành pháp tư pháp thuế Tức bao gồm công việc: lựa chọn ban hành luật thuế, tổ chức thực luật thuế, tra thuế Thứ hai, "công tác quản lý thuế" quan niệm bao gồm nội dung: kế hoạch thuế, kế toán-thống kê thuế tra thuế nhà nước Thứ ba, nhiều tài liệu quan thuế Việt Nam ban hành thuật ngữ "chính sách thuế" "quản lý thuế" sử dụng để hai vấn đề khác Nói cách khác,"quản lý thuế" không bao gồm "chính sách thuế" SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Rõ ràng quan niệm nêu nhìn nhận "quản lý thuế" hay "quản trị thuế" góc độ, phạm vi khác với mục đích, ý nghĩa thực tiễn khác Nhưng quan niệm nêu có điểm chung là: Đều đề cập đến nội dung khâu hành pháp thuế Đều đề cập đến tác động chủ thể quản lý lên đối tượng bị quản lý phương thức, phương tiện nhằm đạt mục đích định Chủ thể quản lý Nhà nước (mà trực tiếp quan thuế cấp) Đối tượng bị quản lý doanh nghiệp cá nhân có nghĩa vụ thuế Mục đích quản lý để đối tượng nộp thuế đối tượng có liên quan phải thực tốt nghĩa vụ luật định thuế Phương tiện quản lý sử dụng quy định đăng ký thuế, kê khai thuế, kế hoạch thuế, kế toán, thống kê thuế Điều phù hợp với quan niệm chung quản lý trình bày phần Qua nghiên cứu rút số nội dung khái niệm quản lý thuế sau: Quản lý phải gắn liền với lĩnh vực, với (hay số) tổ chức định "Thuế Nhà nước tổ chức dùng quyền lực để thu" Cho nên, quản lý thuế gắn liền với Nhà nước Tuy nhiên, Nhà nước nói chung tổ chức Nhà nước giao trách nhiệm trực tiếp "thu thuế" hai khái niệm có phân biệt Cho nên, “quản lý thuế" "quản lý nhà nước thuế" hai cụm từ cần sử dụng với phân biệt định "Quản lý nhà nước thuế" thuật ngữ dùng để tổng thể khâu lập pháp, hành pháp tư pháp thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế góc độ quản lý nhà nước xem xét tầm vĩ mô Quản lý nhà nước thuế quản lý nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan nhà nước có chức lập pháp, hành pháp tư pháp thuế Đối tượng quản lý nhà nước thuế "các trình xã hội, hành vi cá nhân tổ chức xã hội" lĩnh vực thuế Tùy vào điều kiện cụ thể, quốc gia hình thành tổ chức có chức quản lý việc thực thi sánh thuế Nhà nước Quản lý thuế hoạt động quản lý gắn liền với quan thuế - tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế hình thức quản lý công SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Quản lý thuế gồm khâu hành pháp tư pháp thuế Quản lý thuế gồm hoạt động có tổ chức máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp tư pháp thuế quan thuế cấp, với chức nhiệm vụ quyền hạn luật định, nhằm thực sách thuế quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế khâu tổ chức thực sách thuế quan thuế cấp, việc định hệ thống tổ chức, phân công trách nhiệm cho tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp phận cách hữu hiệu việc thực thi sách thuế nhằm đạt mục tiêu đề ra, điều kiện môi trường quản lý biến động Mục đích quản lý thuế nhằm làm cho người nộp thuế thực đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ luật định thuế mình, đồng thời Nhà nước thực mục tiêu vốn có sắc thuế, có thuế Thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Nội dung quản lý thuế TNDN 1.1.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Người nộp thuế thuế TNDN doanh nghiệp, tổ chức, đơn vị có thu nhập chịu thuế TNDN Công tác quản lý người nộp thuế TNDN không dừng lại quản lý doanh nghiệp mà phải quản lý đầy đủ, xác tất hoạt động doanh nghiệp, khoản thu nhập doanh nghiệp suốt thời gian tồn hoạt động doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp NQD thành lập bắt đầu vào hoạt động, quan quản lý thuế cần phải đưa doanh nghiệp vào diện quản lý Sau thành lập làm thủ tục, doanh nghiệp NQD quan nhà nước có thẩm quyền cấp mã số thuế Mã số thuế dùng để kê khai nộp thuế cho tất loại thuế mà doanh nghiệp NQD phải nộp dùng giao dịch doanh nghiệp NQD với tổ chức, cá nhân khác Mã số thuế doanh nghiệp NQD gắn liền với doanh nghiệp từ hình thành đến chấm dứt hoạt động Trong trình hoạt động SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN doanh nghiệp NQD, doanh nghiệp có thay đổi liên quan đến việc thay đổi tiêu hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp phải thực khai bổ sung thay đổi thông tin đăng ký thuế Quá trình bổ sung, thay đổi thông tin đăng ký thuế quan trọng, giúp cho quan thuế quản lý, theo dõi cách sát sao, kịp thời hoạt động doanh nghiệp NQD, từ nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng Một số nội dung công tác cần thực quan thuế nhằm đảm bảo thực tốt nội dung quản lý người nộp thuế nêu trên: - Luôn coi trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp doanh nghiệp NQD hiểu rõ quyền lợi nghĩa vụ trình thành lập hoạt động sản xuất kinh doanh Tạo chế nhanh chóng, thuận lợi cho doanh nghiệp họ thực việc đăng ký thuế - Nắm vững tiêu đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế doanh nghiệp, sở đó, trình quản lý, thường xuyên có kiểm tra, đối chiếu, theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp NQD, phát kịp thời trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm - Tiến hành có hiệu hoạt động tra, kiểm tra sở kế hoạch, định kỳ phân tích quản lý rủi ro Thông qua hoạt động này, quan thuế kiểm tra tính xác hồ sơ đăng ký thuế thay đổi quy mô, ngành nghề, sắc thuế mà doanh nghiệp phải nộp… Đồng thời, quan thuế cần thực kiểm tra, đối chiếu mối liên hệ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp NQD với tổ chức, cá nhân khác để nắm bắt hình thành, biến động tình hình sản xuất kinh doanh trình chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp NQD Trên sở đó, phát xử lý nghiêm minh, kịp thời trường hợp doanh nghiệp NQD không chấp hành tốt quy định đăng ký thuế - Thường xuyên cập nhật, lưu trữ thông tin doanh nghiệp NQD theo quy định Thực tốt việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thông tin người nộp thuế nói SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN chung, quản lý người nộp thuế nói chung đầy đủ, nhanh chóng, xác đạt hiệu cao 1.1.2.2 Quản lý tính thuế Đây coi nội dung quan trọng công tác quản lý thu thuế TNDN Việc quản lý tốt, xác định xác tính thuế doanh thu, chi phí trừ, thu nhập khác chịu thuế, khoản thu nhập miễn thuế, trường hợp ưu đãi, miễn giảm thuế mức thuế suất tương ứng có tính định đến việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời loại thuế Theo chế quản lý thuế TNDN nay, tính thuế doanh nghiệp khai báo, tự xác định số thuế phải nộp Cơ quan thuế thực việc quản lý tính thuế thông qua việc nắm bắt thông tin người nộp thuế, kiểm tra trụ sở quan thuế hồ sơ khai thuế doanh nghiệp, kiểm tra tra trụ sở người nộp thuế Nội dung công tác quản lý tính thuế TNDN bao gồm: a) Nắm bắt thông tin doanh nghiệp NQD: Thông tin doanh nghiệp NQD hoạt động kinh doanh doanh nghiệp NQD sở để phát sinh tính thuế Cơ quan thuế cần phải nắm bắt thông tin, tình hình thực tế hoạt động để quản lý chặt chẽ, đầy đủ tính thuế doanh nghiệp tránh trường hợp sai sót, gian lận tính thuế, khai thuế, nộp thuế Một số yêu cầu biện pháp cụ thể: - Sử dụng thông tin có sẵn doanh nghiệp NQD, thường xuyên cập nhật thay đổi, bổ sung, phối hợp thu thập thông tin doanh nghiệp từ tổ chức đơn vị liên quan ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp… để có đầy đủ thông tin xác, kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Kiểm tra cụ thể tiêu kê khai tờ khai thuế TNDN doanh nghiệp NQD Yêu cầu doanh nghiệp giải trình rõ cứ, số liệu kê khai từ giúp quan thuế nắm tình hình khả hoạt động sản xuất kinh doanh DN NQD nhằm xác định tính thuế doanh nghiệp SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN - Thông qua tình hình tính thuế, khai thuế nộp thuế sắc thuế khác thuế GTGT, thuế TTĐB,… quan thuế đối chiếu so sánh với tiêu thuế TNDN để kịp thời phát bất cập hay biến động lớn tình hình sản xuất kinh doanh theo kê khai đầu năm thực tế phát sinh năm để yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời - Xử lý nghiêm minh trường hợp phát doanh nghiệp cố tình che dấu, không khai báo hoạt động nhằm giảm thấp số thuế phải nộp b) Tuyên truyền, hướng dẫn, thúc đẩy doanh nghiệp NQD thực tốt chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ Hóa đơn chứng từ quan trọng phản ánh trình kinh doanh doanh nghiệp hai khâu chủ yếu mua hàng bán hàng Hóa đơn chứng từ giấy tờ thể tính thuế doanh nghiệp Khi doanh nghiệp NQD thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế thể ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Do đó, việc hướng dẫn, thúc đẩy doanh nghiệp NQD thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ nội dung quan trọng giúp cho công tác quản lý tính thuế TNDN có hiệu quả, hạn chế tượng vi phạm để trốn lậu thuế Một số biện pháp bản: - Thường xuyên tuyên truyền, hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn, chứng từ cho doanh nghiệp NQD, doanh nghiệp nhỏ vừa Các nội dung cần hướng dẫn việc sử dụng chứng từ, hóa đơn, cách thức ghi chép hóa đơn, chứng từ, việc xử lý ghi chép sai, việc sử dụng hóa đơn chứng từ để tính thuế kê khai thuế, hình thức xử phạt không chấp hành chế độ quy định… - Thực nghiêm chỉnh thủ tục liên quan đến hóa đơn, chứng từ, đối tượng lần đầu tự in, đặt in mua hóa đơn Việc kiểm tra đăng ký thuế thủ tục hóa đơn cần phải trú trọng có quy trình phù hợp để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp NQD phát hành hóa đơn vừa tạo kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ quan SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 10 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN TP NAM ĐỊNH 3.1 Định hướng hoạt động thu thuế chi cục thuế TP Nam Định Để thực nhiệm vụ ngành thuế nói chung, tỉnh Nam Định nói riêng, định hướng hoạt động công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp NQD Chi cục thuế Thành phố Nam Định thời gian cụ thể sau: - Thực tốt nội dung công tác theo chức nhiệm vụ giao quản lý đối tượng nộp thuế theo quy trình Cụ thể tháng đầu năm phải triển khai công việc như: Lập môn năm 2015, rà soát lại doanh nghiệp nợ đọng thuế để đôn đốc thu dứt điểm, đôn đốc doanh nghiệp kê khai thuế tháng 12/2014, rà soát tổng hợp toàn số liệu phân tích đánh giá tình hình huy động thuế doanh nghiệp năm 2014 - Tập trung vào quý I/2015 nội dung quan trọng có nhiều khoản thuế tồn đọng phát sinh Giám sát chặt chẽ doanh nghiệp kinh doanh, tránh trường hợp doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế - Tập trung kiểm tra kỹ doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN đầu năm, không để tình trạng kê khai thấp kê khai thuế TNDN dự kiến để nộp quý năm 2015 SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 52 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN - Chú trọng công tác phân tích xử lý tờ khai hàng tháng, trọng tâm phải xác định giá vốn, giá bán thời điểm, xác định tỷ lệ gia tăng so sánh với tỷ lệ gia tăng quy định ngành hàng để thông báo cho doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời vào tháng - Thực việc phân tích nợ, xác định tuổi nợ, đôn đốc thu nợ triệt để - Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, kiểm tra đột xuất phát có dấu hiệu vi phạm thông qua công tác xử lý tờ khai từ thông tin khác - Hoàn thành 100% việc kiểm tra, đối chiếu toán thuế đơn vị cần kiểm tra đối chiếu Thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp nằm kế hoạch tra, kiểm tra chấp hành luật thuế năm 2015 - Phối hợp với Cục thuế tỉnh bạn tăng cường biện pháp kiểm tra, kiểm soát đối chiếu xác minh hoá đơn Các Ngành, Chi cục, phòng chức tổ chức kiểm tra, kiểm soát chống thất thu thuế lĩnh vực toàn ngành, nâng cao ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp - Kết hợp với phòng Tổng hợp dự toán xây dựng kế hoạch thu ngân sách năm 2015 mang tính khả thi - Hướng dẫn doanh nghiệp thực tốt luật thuế, luật kế toán, xác định rõ quyền lợi, trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nâng cao tính tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm đơn vị - Chấp hành tốt quy định ngành, nội quy, quy chế quan; tham gia hưởng ứng phong trào khác đoàn thể phát động - Thực tốt công việc đột xuất khác giao 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp NQD địa bàn thành phố Nam Định 3.2.1 Quản lý công tác đăng ký cấp mã số thuế SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 53 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Để tăng cường việc quản lý công tác đăng ký cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, Chi cục thuế Thành phố Nam Định cần có phối hợp với quan lãnh đạo, ban ngành có liên quan để tuyên truyền sâu rộng cho đơn vị hiểu rõ quyền lợi trách nhiệm thực nghĩa vụ đăng ký kinh doanh đăng ký thuế, đồng thời tăng cường kiểm tra giám sát hoạt động đơn vị Tổ chức đối chiếu tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch số lượng doanh nghiệp NQD cấp mã số thuế với số lượng doanh nghiệp NQD cấp giấy phép chưa đăng ký mã số thuế để có biện pháp bổ sung giúp cho quan thuế quản lý doanh nghiệp địa bàn cách kịp thời, hiệu tránh tình trạng doanh nghiệp trốn thuế gây thất thu thuế cho nhà nước 3.2.2 Quản lý chặt chẽ công tác kê khai hóa đơn chứng từ DN - Cán thuế cần phải giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, tránh tình trạng bán hàng trực tiếp không dùng hoá đơn Để làm việc này, cán thuế cần theo dõi, kiểm tra thường xuyên doanh nghiệp, kiểm tra báo cáo tài chính, toán thuế… phải thường xuyên đến kiểm tra trực tiếp doanh nghiệp - Quản lý chặt chẽ việc mua, bán hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp tránh việc làm giả hoá đơn Mỗi lần doanh nghiệp mua hoá đơn phải xuất trình sổ mua hoá đơn cho quan thuế Khi doanh nghiệp nhận hoá đơn quan thuế phải theo dõi số ghi hoá đơn có trùng với số cấp phát hoá đơn không, kiểm tra xem số hoá đơn mà đơn vị dùng có phải hoá đơn Bộ tài ban hành không để tránh việc làm giả hoá đơn Nếu quan thuế phát doanh nghiệp sử dụng hoá đơn không theo quy định quan có quyền thu hồi số hoá đơn xử phạt hành Trường hợp hoá đơn doanh nghiệp phải lập biên báo cáo cho quan thuế biết để có biện pháp xử lý SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 54 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN - Quản lý hóa đơn chứng từ liên quan đến kê khai doanh thu: + Căn kiểm tra là: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, sổ nhật ký bán hàng, sổ chi tiết tài khoản 113-Phải thu khách hàng; sổ cái, sổ doanh thu (TK 511, TK 512); hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng bán hàng; hóa đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển, báo cáo bán hàng; biên đối chiếu công nợ phải thu; sổ kho hàng hóa, thành phẩm; phiếu xuất nhập kho, thẻ kho biên kiểm tra cuối kỳ + Phương pháp kiểm tra là: Đối chiếu, so sánh nhằm xác nhận tính trung thực số liệu kê khai phát trường hợp khai man, trốn thuế Kiểm tra tính hợp pháp, tính liên tục hóa đơn bán hàng Theo quy định hành hóa đơn bán hàng phải sử dụng từ số nhỏ đến số lớn, từ số nhỏ đến số lớn không sử dụng cách số, cách So sánh ngày nghiệp vụ vào sổ với ngày sổ giao hàng, sổ vận chuyển hàng để phát trường hợp bán hàng cung cấp dịch vụ đơn vị chưa phản ánh vào doanh thu bán hàng Đối chiếu hóa đơn bán hàng với số liệu sổ nhật ký bán hàng sổ chi tiết tài khoản liên quan như: Sổ chi tiết tài khoản 131-Phải thu khách hàng, sổ chi tiết tài khoản 111- Tiền mặt, tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng xem số liệu có khớp hay không? Đối chiếu lượng hàng hóa tiêu thụ phản ánh sổ sách kế toán với số liệu phòng nghiệp vụ liên quan (phòng kinh doanh, phong tiêu thụ) xem có sai lệch không? Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, tiến hành đối chiếu với sổ tổng hợp để phát sai lệch SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 55 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN hạch toán doanh thu Trường hợp cần thiết đối chiếu với số liệu khách hàng để kiểm tra tính đắn số liệu kế toán Kiểm tra trường hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm, hàng hóa để đổi hàng, trả lương, trả thưởng cho CB CNV, dùng đem biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, xuất bán thu tiền mặt không hạch toán doanh thu nhằm trốn thuế Khi kiểm tra, đối chiếu lượng hàng hóa tiêu thụ cần ý nguyên tắc cân đối: Lượng hàng tồn đầu kỳ + Lượng hàng nhập kỳ Lượng = hàng bán kỳ + Lượng hàng tồn cuối kỳ * Quản lý hóa đơn chứng từ liên quan đến việc kê khai chi phí: - Kiểm tra chặt chẽ việc kê khai chi phí hợp lý có phù hợp với quy định không Cần ý kiểm tra số khoản chi phí doanh nghiệp thường hạch toán sai như: + Chi phí khấu hao TSCĐ: Căn kiểm tra Sổ chi tiết TSCĐ (TK 211); sổ chi tiết hao mòn TSCĐ (TK 214); sổ chi tiết tài khoản chi phí (TK 627, 641, 642); sổ chi tiết tài khoản chi phí trả trước (TK 142); hồ sơ tăng, giảm TSCĐ năm; biên kiểm kê tài sản; bảng tính phân bổ khấu hao Phương pháp kiểm tra là: kiểm tra việc xác định nguyên giá TSCĐ phải trích khấu hao có nguyên tắc hành hay không, phát TSCĐ khấu hao đủ doanh nghiệp tiếp tục trích khấu hao để loại khỏi chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế Căn vào bảng tính khấu hao đơn vị, đối chiếu tỷ lệ khấu hao trích với tỷ lệ quy định, phát trường hợp trích tỷ lệ khấu hao không quy định SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 56 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Kiểm tra việc sử dụng TSCĐ để xác định TSCĐ không phục vụ kinh doanh mà sử dụng cho mục đích phúc lợi, công cộng đơn vị trích khấu hao hạch toán vào chi phí Đối chiếu bảng trích khấu hao, sổ chi tiết TK 214 với sổ hạch toán chi phí để xác định đơn vị tính phân bổ khấu hao vào chi phí chưa Kiểm tra sổ chi tiết TK 335-chi phí phải trả để phát đơn vị thực trích trước sửa chữa lớn TSCĐ thực tế không chi, làm giảm thu nhập chịu thuế kỳ Kiểm tra sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung phát trường hợp mua sắm tài sản đủ tiêu chuẩn xác định TSCĐ, doanh nghiệp không hạch toán tăng TSCĐ trích khấu hao quy định mà hạch toán thẳng vào chi phí kinh doanh năm + Chi phí vật tư: Căn kiểm tra hóa đơn mua vật tư, hàng hóa; chứng từ vận chuyển vật tư, hàng hóa; phiếu nhập, phiếu xuất vật tư; bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản người trực tiếp sản xuất; sổ chi tiết TK 152, TK 156; định mức tiêu hao vật tư; biên kiểm kê vật tư, hàng hóa đầu năm, cuối năm Phương pháp kiểm tra: lượng vật tư xuất dùng cho sản xuất số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho để xác định mức tiêu hao vật tư thực tế kỳ, so sánh với định mức tiêu hao vật tư cho sản phẩm để xác định mức tiêu hao vật tư cho hợp lý Kiểm tra giá mua loại vật tư chi phí liên quan đến trình thu mua vào hóa đơn, chứng từ, bảng kê thu mua hàng nông, lâm, thủy sản thấy cao giá thị trường yêu cầu sở phải giải trình rõ Trường hợp cần thiết đối chiếu so sánh với hóa đơn chứng từ người bán để phát xem có chênh lệch không? SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 57 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Kiểm tra, phát loại trừ khỏi thu nhập chịu thuế giá trị vật tư xuất dùng cho XDCB, xuất cho nhượng bán, trao đổi hàng hóa… không liên quan đến sản xuất sản phẩm giá trị vật tư bị mát hao hụt mức quy định + Chi phí tiền lương: Căn kiểm tra sổ chi tiết tiền lương (TK 334- phải trả công nhân viên); tài liệu xây dựng phê duyệt đơn giá tiền lương; toán quỹ tiền lương thực tế; bảng chia lương Phương pháp kiểm tra dựa vào đơn giá tiền lương cấp có thẩm quyền phê duyệt giao định giao đơn giá tiền lương gắn với tiêu doanh thu, tổng sản phẩm, thu nhập chịu thuế để xác định quỹ lương trích năm đối chiếu với quỹ lương thực tế đơn vị trích bảng toán quỹ lương thực tế hay sổ chi tiết TK 334 để phát trường hợp trích vượt quỹ lương vào chi phí sản xuất kinh doanh Lưu ý kiểm tra phải loại bỏ khoản chi phí tiền lương, tiền công liên quan đến việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm ( tiền lương công nhân phận XDCB, chế tạo TSCĐ tự chế…) tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên sáng lập công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh xác định thu nhập chịu thuế Ngoài cần ý kiểm tra số chi phí như: chi phí trích trước, chi phí trích lập dự phòng… Việc kiểm tra chặt chẽ doanh thu chi phí hợp lý sở để xác định thu nhập chịu thuế cách đắn nhằm phát trường hợp trốn thuế gây thất thu cho NSNN 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 58 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Hiện nay, tình trạng nợ đọng địa bàn thành phố Nam Định vẫn tương đối cao nên để hoàn thành chỉ tiêu pháp lệnh thì việc tăng cường quản lý thu hồi nợ là một những giải pháp mà Chi cục có thể áp dụng được Chi cục cần xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ, giao tiêu thu nợ thuế cụ thể đến cán thuế, địa bàn cụ thể để tăng cường quản lý, tăng thu, giảm nợ đọng Cán bộ thuế thường xuyên đánh giá, phân tích nguyên nhân dẫn đến làm tăng các khoản nợ thuế để có giải pháp xử lý kịp thời, kiên quyết áp dụng các biện pháp phạt nộp chậm theo quy định tránh tình trạng thu gối các lần nợ giữa các tháng Có biện pháp linh hoạt xử lý các đối tượng dây dưa, chậm nộp thuế: • Đối với các đối tượng nộp thuế có số nợ đọng quá lớn bất khả kháng, tình hình SXKD gặp nhiều khó khăn: cán bộ thuế có thể xem xét để báo cáo với cấp về tình trạng thực tế của đơn vị, đề xuất với cấp các phương án như: khoanh nợ, miễn giảm thuế… nhằm giúp đơn vị tháo gỡ những khó khăn trước mắt, tạm thời giảm bớt căng thẳng về vốn cho đơn vị • Đối với các đơn vị có đủ khả tài chính cố tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế nhằm chiếm dụng vốn NSNN thì quan thuế cần nghiêm khắc lập lệnh thu, xử phạt hành chính theo luật định, lập hồ sơ trình lãnh đạo Chi cục thuế về tình trạng nợ thuế và kiến nghị biện pháp thu hồi nợ; phối hợp chặt chẽ với các nghành, các cấp có liên quan để tổ chức triển khai các biên pháp cưỡng chế thuế thu hồi các khoản nợ đọng theo quy định của pháp luật Theo kinh nghiệm, biện pháp đạt hiệu cao công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nợ hình thức chuyển khoản từ tổ chức, cá nhân khác nắm giữ (bên thứ 3) đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế Đây biện pháp mang nhiều hiệu quả, góp phần ổn định ngân sách Nhà nước • Thực hiện đôn đốc việc nộp tiền thuế TNDN của các DN: lãnh đạo chỉ đạo cán bộ quản lý phải đảm bảo đôn đốc tiền thuế nộp tháng tối thiểu phải đạt 96% số phải thu, tránh tình trạng thu trùng giữa các tháng và phân công SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 59 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN các cán bộ quản lý phải thường xuyên theo dõi đôn đốc nộp thuế đúng hạn, rà soát các khoản thuế nợ đọng của các năm trước chuyển sang phân loại tuổi nợ và khả thu nợ: Thực biện pháp gọi điện nhắc nhở, gửi công văn đôn đốc việc chấp hành nghĩa vụ thuế đến đơn vị nợ thuế Phân công cụ thể cán quản lý doanh nghiệp nợ; mời làm việc doanh nghiệp nợ đọng tiền thuế lớn để xác định nguyên nhân, lập biên yêu cầu nộp thuế Thực biện pháp xử lý khoản nợ mà NNT ngừng, tạm ngừng hoạt động SXKD, kiên không để khoản nợ kéo dài 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định Nhà nước lĩnh vực thuế tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng cường công tác kiểm tra thuế xem biện pháp quan trọng để củng cố việc thực thi pháp luật đối tượng nộp thuế Thông qua kiểm tra phát nguồn lực ngăn chặn tượng tiêu cực nhằm đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Hoạt động tra, kiểm tra thuế bao gồm nhiều lĩnh vực như: tra, kiểm tra ĐTNT; tra, kiểm tra nội ngành thuế; tra, kiểm tra giải đơn thư khiếu nại tố cáo… Nhưng viết tập trung vào công tác tra, kiểm tra ĐTNT Việc kiểm tra thuế trước hết cần tập trung vào đối tượng kinh doanh có qui mô lớn kê khai lại không tương xứng với qui mô với đơn vị kinh doanh ngành nghề, qui mô; doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm liền; doanh nghiệp có số hàng tồn kho lớn; doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề nhạy cảm ( nhà hàng, khách sạn, massage, karaoke, dịch vụ giải trí), doanh nghiệp có dấu hiệu sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn giả SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 60 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Có kế hoạch phúc tra định kỳ số hồ sơ kiểm tra thuế để nâng cao tinh thần trách nhiệm viên chức kiểm tra, để đảm bảo tính xác kết kiểm tra Một số giải pháp đề ra: - Phân loại tổ chức kiểm tra toàn hồ sơ khai thuế quan thuế Để từ phân doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm để tiến hành kiểm tra trực tiếp (đặc biệt doanh nghiệp lớn đặc thù đóng góp phần lớn cho NSNN cần vẽ biểu đồ theo dõi theo năm để kịp thời phát dấu hiệu gian lận gọi vận dụng qui luật 80/20 quản lý thuế ) - Trên sở phân tích rủi ro, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tình hình kinh tế thị trường để lựa chọn doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật để lập kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Đôn đốc doanh nghiệp nộp số tiền vi phạm qua Thanh tra, Kiểm tra, kết luận kiểm toán - Phối hợp với quan công an thực đấu tranh phòng chống hành vi phạm tội lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi phạm tội lĩnh vực thuế, hành vi buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Xây dựng quy trình kiểm tra thuế, hoàn thuế, toán thuế xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác tra kiểm tra thuế 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ ĐTNT Qua công tác tuyên truyền giúp cho người dân hiểu chất thuế, mục đích sử dụng tiền thuế, lợi ích từ tiền thuế mà người dân hưởng lợi ích chung toàn xã hội, từ họ nhận thức quyền lợi nghĩa vụ việc đóng thuế cho nhà nước, tự nguyện chấp hành pháp luật thuế đồng thời phối hợp, hỗ trợ tích cực cho ngành thuế việc tuyên truyền, phổ biến thuế SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 61 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN Công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT việc tiếp cận thông tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao ĐTNT Vì vậy, Chi cục thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật cho ĐTNT, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Để làm việc Chi cục thuế cần thực số giải pháp sau: - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế + Điều chuyển số cán bộ, công chức làm viêc phận khác Chi cục phân tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế tuyển số nhân viên đào tạo chuyên môn cao + Tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn (cả sách, chế độ thuế kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp ) cho toàn cán công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Cách thức thực chọn cán có trình độ, kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành tiểu giáo viên, người học trước truyền đạt cho người học sau, lúc mở nhiều lớp, nhiều người tham dự - Đa dạng hóa hình thức tư vấn thuế Ngoài hình thức tư vấn truyền thống tư vấn trực tiếp cho đối tượng, tư vấn cho nhóm đối tượng, tư vấn qua thư điện tử Chi cục thuế cần mở rộng thêm số hình thức như: + Xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động Chi cục thuế cần phối hợp với quan quản lý thông tin liên lạc đăng ký thực chương trình sử dụng số điện thoại để trả lời cho ĐTNT (cả trả lời tự động trả lời trực tiếp) + Phối hợp với đài phát thanh, truyền hình tỉnh huyện xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: Giới thiệu SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 62 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN sách, chế độ thuế; phóng hoạt động ngành thuế; giải đáp câu hỏi vướng mắc thuế Xây dựng số phim phóng sự, kịch ngắn với nội dung tuyên truyền thuế Ngoài tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tượng dự thi: học sinh, sinh viên, tổ chức cá nhân kinh doanh + Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền panô, áp phích theo hướng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực - Quản lý vận hành website, cập nhật đầy đủ kịp thời thông tin ngành, văn pháp quy thuế, văn Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế lên hệ thống website Chi cục Thuế - Trang bị đầy đủ sở vật chất cho công tác tư vấn thuế Rà soát tình hình trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phương tiện làm việc phục vụ công tác 3.2.6 Xây dựng đội ngũ cán thuế có tinh thần trách nhiệm trình độ chuyên môn cao Không ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm và phong cách làm việc của cán bộ công chức chi cục thuế Mở các lớp tập huấn nghiệp vụ để cán bộ thuế nắm chắc nghiệp vụ thuế, nắm chắc nghiệp vụ kế toán để phát hiện những sai sót quá trình kiểm tra thuế Thường xuyên tổ chức các đợt cử cán bộ thuế sang các nước khu vực và thế giới để học hỏi kinh nghiệm quản lý thuế TNDN tiên tiến của nước bạn, đồng thời tăng cường phối hợp hỗ trợ điều tra, xác minh làm rõ các sai phạm về thuế có yếu tố nước ngoài Thường xuyên trao đổi các thông tin, kinh nghiệm làm việc giữa các cán bộ, giữa các đội chi cục, giữa các chi cục thuế với Hay định kỳ tổ chức SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 63 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN kiểm tra kiến thức từng cán bộ, từng đội chi cục để nâng cao chất lượng đội ngũ Giáo dục bồi dưỡng cán bộ thuế trở thành người cán bộ “cần, kiệm, liêm chính, chí công vô tư” Xử lý nghiêm minh các cán bộ có hành vi gây khó khăn, sách nhiễu cho NNT, hay là một số cán bộ vì tư lợi cho bản thân mà không làm đúng trách nhiệm của mình, làm sai quy định Cần xây dựng chính sách khen thưởng, tôn vinh, biểu dương các cán bộ, các đội đã có nhiều thành tích hoàn thành nhiệm vụ xuất sắc Chi cục xứng đáng là cán bộ giỏi, đội gương mẫu Ngoài Chi cục thuế nên quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần CB CNV để họ yên tâm công tác phát huy lực 3.2.7 Các giải pháp khác • Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế TNDN Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế TNDN khu vực NQD cần thiết phù hợp với chủ trương Đảng Nhà nước ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Bởi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập doanh nghiệp quản lý hết hoạt động thu nhập tổ chức, cá nhân Để công tác quản lý thuế TNDN tin học tin học phải đáp ứng yêu cầu sau: - Nâng cấp hệ thống máy tính phần cứng phần mềm - Thành lập trang chuyên kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, trang giải đáp thắc mắc thuế, trang tuyên truyền hỗ trợ trực tuyến, trang lắng nghe ý kiến đóng góp dân thuế vừa quản lý số đối tượng nộp thuế TNDN thông qua đăng ký thuế, cấp mã số thuế, vừa phục vụ việc kiểm tra tờ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, đối chiếu hóa đơn đơn vị mua hàng đơn vị bán hàng, đưa thông tin cần thiết để lập kế hoạch tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế lẫn hỗ trợ công tác tuyên truyền – hỗ trợ Chưa kể đến việc nhìn nhận SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 64 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN đóng góp dân, lấy ý kiến dân để đưa ý kiến nghị hoàn thiện hệ thống sách thuế Việc ứng dụng CNTT vào quản lý thuế đạt kết tích cực tạo thuận lợi cho việc cập thông tin NNT, tổng hợp báo cáo nhanh; nắm bắt nhanh chóng thông tin thực nghĩa vụ thu nộp NNT thông qua chương trình ứng dụng ngành thuế, chương trình TABMIS Kho bạc Nhà nước giúp cho việc chia sẻ thông tin, cập nhật kịp thời tình hình thu nộp NSNN địa bàn; vướng mắc liên quan chương trình ứng dụng với hệ thống sách thu nộp, tỷ lệ điều tiết theo quy định Luật NS ngành thuế, Tài chính, Kho bạc chủ động xử lý • Tăng cường phối hợp Chi cục thuế Thành phố Nam Định với UBND cấp, ban ngành liên quan Một điều dễ thấy hành vi trốn thuế tinh vi không thực phạm vi quan thuế quản lý Càng nhiều phức tạp, rối, thuận tiện cho việc thực hành vi vi phạm pháp luật thuế Bởi thế, việc phối hợp quan thuế quan chức khác điều vô cần thiết Trên thực tế, nhờ có đạo UBND cấp, năm qua năm 2013 năm 2014, Chi cục thuế Thành phố Nam Định chưa hoàn thành mức dự toán thuế TNDN năm 2014 so với năm 2013 có tăng lên đáng kể năm chi cục cần phải phối hợp chặt chẽ với quan khác có liên quan để đảm bảo hoàn thành mức dự toán như: phối hợp với quan thu, kho bạc nhà nước, cục tin học thống kê tài chính, quan tài chính, ngân hàng nơi người nộp thuế mở tài khoản… SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH 65 CQ:49/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP SV: ĐÀO THỊ THÚY QUỲNH GVHD: PGS.TS VƯƠNG THU HIỀN 66 CQ:49/02.01