CHƯƠNG I TỒNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN NGOẠI TỆ NƯỚC NGOÀI LÝ THUYẾT TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ Bản chất thuế Thuế đời tồn với đời tồn Nhà nước, diện thuế kinh tế tất yếu khách quan nhằm đảm bảo nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước Các-Mác nói quan hệ kinh tế Nhà nước thuế sau: “Thuế sở kinh tế máy Nhà nước, thủ đoạn giản tiện cho kho bạc thu tiền hay sản vật mà người dân phải đóng góp để dùng vào việc chi tiêu Nhà nước” Ăng- Ghen ra: Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp công dân cho Nhà nước, thuế Nhà nước điều kiện cho đời tồn hệ thống thuế quốc gia Trong trường hợp thu nhập người dân không đủ chi dùng cho thân họ Nhà nước thu thuế Do đó, điều kiện thứ hai quan trọng cần phải có để bảo đảm tồn thuế thu nhập xã hội Sự hình thành thu nhập xã hội tiền đề cho việc động viên khoản thu Nhà nước mà thuế khoản động viên Tuỳ theo góc độ nghiên cứu mà người ta có cách nhìn khác thuế: • Dưới góc độ nghiên cứu kinh tế trị học, thuế coi hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân để hình thành nên qũy tiền tệ Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước Vietluanvanonline.com Page • Dưới góc độ nghiên cứu pháp luật, thuế coi phần thu nhập mà tổ chức cá nhân có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo quy định pháp luật • Dưới góc độ nghiên cứu kinh tế học, thuế coi khoản mát doanh nghiệp hay hộ gia đình để hình thành nên qũy tiền tệ Nhà nước nhằm đáp ứng cho việc sử dụng hàng hoá dịch vụ công Dù nhìn nhận góc độ nào, có lẽ không phủ nhận thuế khoản đóng góp có tính chất bắt buộc cho Nhà nước, thực mà không đề cập đến lợi ích cụ thể người đóng thuế Cũng đặc điểm mà người nộp thuế thường không dễ chịu có cảm giác bị tước đoạt phần tài sản cá nhân họ, muốn hưởng nhiều dịch vụ phúc lợi công cộng từ Nhà nước Nhận thức đặc điểm thuế, dễ dàng xác định yêu cầu mà người nộp thuế thường đòi hỏi hệ thống thuế Từ phân tích trên, hiểu thuế theo khái niệm sau: Thuế khoản đóng góp bắt buộc, trích từ phần thu nhập tổ chức cá nhân cho Nhà nước theo quy định pháp luật để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu theo chức Nhà nước Phân loại thuế Khi nghiên cứu lý luận, nhà kinh tế dùng nhiều tiêu thức để phân loại thuế Trên sở đó, nghiên cứu hoạch định sách thuế tổ chức quản lý thuế có hiệu Phân loại theo tính chất kinh tế Cách phân loại cổ điển thường nhắc nhiều vào tính chất kinh tế, tính chất chuyển dịch gánh nặng thuế người nộp thuế người chịu thuế Người ta phân chia thuế thành hai loại chủ yếu, thuế trực thu thuế gián thu Vietluanvanonline.com Page - Thuế trực thu : Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập đối tượng nộp thuế Việc động viên cho ngân sách qua thuế trực thu có tính công so với thuế gián thu, phần đóng góp thuế thường phù hợp với khả đối tượng; thu nhập cao phải nộp thuế nhiều, thu nhập thấp nộp thuế ít, thu nhập đủ trang trải chi phí cần thiết thu hập nộp thuế Thuộc loại thuế trực thu kể đến luật như: thuế Thu nhập Doanh nghiệp, thuế Thu nhập Cá nhân, thuế Tài sản, thuế Tặng phẩm … - Thuế gián thu : Thuế gián thu loại thuế đánh vào việc sử dụng thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ thị trường Thuế người sản xuất kinh doanh cung ứng hàng hoá, dịch vụ nộp cho Nhà nước, người tiêu dùng cuối người chịu thuế Nhà doanh nghiệp chuyển thuế cách cộng thuế vào giá bán hàng hoá, dịch vụ nên người ta gọi thuế gián thu Các doanh nghiệp giữ vai trò người thu hộ thuế cho Nhà nước Thuộc loại thuế gián thu gồm có luật thuế như: thuế Giá trị Gia tăng, thuế Tiêu thụ Đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập … Tùy theo đặc điểm trình độ phát triển kinh tế, xã hội nước, quan điểm người lãnh đạo Nhà nước thời kỳ, người ta lựa chọn, coi trọng loại thuế gián thu hay thuế trực thu Phân loại theo đối tượng đánh thuế Phân loại theo tiêu thức này, thuế bao gồm loại thuế sau: - Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, như: thuế Giá trị Gia tăng - Thuế đánh vào sản phẩm đặc thù, như: thuế Tiêu thụ Đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập Vietluanvanonline.com Page - Thuế đánh vào thu nhập, như: thuế Thu nhập Doanh nghiệp, thuế Thu nhập cá nhân - Thuế đánh vào tài sản, như: thuế Nhà đất, thuế Chuyển quyền Sử dụng đất - Thuế đánh vào tài sản thuộc sở hữu Nhà nước, như: thuế Tài nguyên Phân loại thuế theo phương thức sử dụng Theo phương thức này, thuế phân thành: Thuế tổng hợp thuế chuyên dùng Thuế tổng hợp: Là loại thuế thu từ nhiều nguồn đơn lẻ khác tập trung vào Ngân sách Nhà nước sử dụng chung cho mục đích phát triển kinh tế – xã hội có tính chất toàn quốc Thuế chuyên dùng: Là loại thuế thu từ nguồn (hoặc số nguồn) đơn lẻ định tập trung vào qũy định Ngân sách Nhà nước Qũy sử dụng gắn với mục đích xác định trước Ngày nay, Chính phủ nước phát triển chủ yếu quy định loại thuế tổng hợp Tuy nhiên, họ trì vài loại thuế chuyên dùng định để thực số nhiệm vụ chi cấp bách, quan trọng QUẢN LÝ THUẾ VÀ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Một số lý luận Quản lý thuế Hệ thống thuế bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Hệ thống sách thuế, gồm sắc thuế ban hành hình thức Luật, Pháp lệnh Mỗi sắc thuế có vai trò điều tiết riêng kinh tế, song chúng có mối quan hệ mật thiết tác động lẫn trình phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế Tuy nhiên, hệ thống sách thuế dù xây dựng cách ưu việt, hoàn chỉnh đến đâu phát huy tác dụng không vận hành thực tiễn Quá trình áp dụng luật thuế vào kinh tế đòi hỏi chấp hành đối tượng nộp thuế (ĐTNT), mà qua số thuế huy động từ Vietluanvanonline.com Page thể nhân pháp nhân vào NSNN theo luật định Quá trình thường không gắn liền với “tự nguyện” mà cần có hệ thống quản lý thuế để tổ chức thực hiện, giám sát Hệ thống quản lý thuế, gồm phương pháp, hình thức quản lý thu thuế, công cụ quản lý (các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản lý), cấu tổ chức máy (các phận, đơn vị thuộc quan thuế cấp trực tiếp hay gián tiếp thực chức quản lý thuế mối quan hệ chúng); đội ngũ cán bộ, công chức thuế quan khác có liên quan đến công tác thuế theo quy định pháp luật … Trong đó, cấu tổ chức máy đội ngũ cán thuế (gọi chung máy quản lý thuế) phận quan trọng hệ thống quản lý thuế Tổ chức máy quản lý Tổ chức máy khâu quan trọng công tác quản lý thuế (QLT), bao gồm việc xác định cấu tổ chức máy phân bổ nguồn nhân lực cách hợp lý, nhằm xây dựng hệ thống QLT khoa học, phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, thực đầy đủ, có hiệu chức QLT nhằm thực thi sách, pháp luật cách nghiêm minh, đảm bảo thu đúng, đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN Vai trò tổ chức máy quản lý thuế: Con người yếu tố định thành công hay thất bại lĩnh vực quản lý Trong máy QLT, đội ngũ cán bộ, công chức thuế phận quan trọng, góp phần vào việc xây dựng hệ thống sách thuế phù hợp, khoa học, minh bạch định đề xuất, áp dụng phương pháp, quy trình biện pháp nghiệp vụ QLT hợp lý, khoa học bảo đảm tính tiên tiến, đại, đạt hiệu kinh tế cao Bộ máy QLT có vai trò định đến toàn hệ thống thuế, tổ chức hợp lý, thực đầy đủ chức QLT máy QLT phát huy tối đa hiệu lực toàn hệ thống sách thuế hiệu quản lý cao Ngược lại, cấu tổ chức quản lý không phù hợp kìm hãm, làm suy yếu Vietluanvanonline.com Page tổ chức hạn chế tác dụng máy, hệ thống sách thuế qua ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh tế xã hội Luật Quản lý Thuế Sự cần thiết Luật quản lý thuế Từ thành lập hệ thống thuế thống nước năm 1990 đến nay, ngành thuế tiến hành hai giai đoạn cải cách thuế, nhờ hình thành hệ thống sách thuế bao quát hầu hết nguồn thu, áp dụng thống thành phần kinh tế Hệ thống sách thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô có hiệu Nhà nước Bộ máy quản lý thuế xây dựng thống nhất, nghiệp vụ quản lý thuế bước kiện toàn theo tiến trình đổi phát triển kinh tế đất nước Cơ chế quản lý thuế có nhiều chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ, minh bạch Các thủ tục hành thuế thực thống nước ngày củng cố, tăng cường mặt, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Tuy nhiên, với phát triển kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mô, hình thức, cách thức hoạt động doanh nghiệp đa dạng, phức tạp hơn, nên chế quản lý cũ không phù hợp, đòi hỏi phải chuyển sang chế quản lý mới, theo đó, chế người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế (TK-TN) với việc đề cao tinh thần tự giác chấp hành pháp luật thuế tổ chức cá nhân cần thiết, đặc biệt điều kiện ngành thuế thực chiến lược cải cách đại hoá hệ thống thuế Bởi vậy, việc thực quản lý thuế theo chế TK-TN xuất phát điểm quy trình cải cách thuế Luật Quản lý thuế đời có ý nghĩa quan trọng lý luận lẫn thực tiễn, đáp ứng yêu cầu quản lý thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế phát triển Việt Nam giai đoạn mới; hệ thống hoá làm rõ vấn đề mô hình quản lý thuế theo chế TK-TN Lợi ích Luật quản lý thuế Vietluanvanonline.com Page Trước đây, luật thuế Việt Nam (thuế thu nhập, thuế giá trị gia tăng ) có quy định thủ tục quản lý thuế (thẩm quyền cưỡng chế, xử phạt, quyền ĐTNT) để áp dụng cho loại thuế Do đó, hình thức qui định dẫn đến không quán luật thuế, quan trọng luật thuế không trao đủ thẩm quyền cho Tổng cục Thuế, để thực công tác quản lý thuế Để giải vấn đề này, Luật Quản lý Thuế ban hành tập hợp quy định Quản lý thuế luật thuế vào luật luật mang lại cho Tổng Cục Thuế đủ thẩm quyền để quản lý hệ thống thuế Nội dung luật quản lý thuế Dự án Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua kỳ họp thứ 10, Quốc hội Khoá XI có hiệu lực từ ngày tháng năm 2007, Một số nội dung quản lý thuế quy định Luật Quản lý thuế sau: ❖ Về phạm vi: Luật quy định đầy đủ nội dung công tác quản lý thuế, có phạm vi điều chỉnh thống toàn loại thuế (thuế nội địa thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu), khoản thu khác thuộc NSNN quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật ❖ Đối tượng điều chỉnh luật gồm: - Người nộp thuế tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nộp thuế, khoản thu thuộc NSNN theo quy định pháp luật, tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, tổ chức cá nhân làm thủ tục thuế thay người nộp thuế - Cơ quan quản lý thuế gồm quan thuế quan hải quan - Công chức quản lý thuế bao gồm công chức thuế công chức hải quan - Cơ quan Nhà nước, tổ chức cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế ❖ Đây luật thủ tục, chứa đựng nhiều nội dung cải cách: Vietluanvanonline.com Page - Các thủ tục hành thuế quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm nâng cao trách nhiệm bảo đảm quyền lợi hợp pháp người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế - Quy định rõ loại giấy tờ loại hồ sơ thuế (hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn giảm thuế, hồ sơ hoàn thuế … ) - Thống thời hạn nộp hồ sơ khai thuế phù hợp với loại thuế khai theo tháng, theo năm, theo lần phát sinh để người nộp thuế dễ thực Quy định thời hạn, phương thức khai thuế số loại thuế cho phù hợp với thực tế - Quy định hình thức khai thuế điện tử, quy định thời hạn khai thuế thời hạn nộp thuế, vừa bảo đảm phù hợp với tính chất loại thuế, vừa tạo thuận lợi cho người nộp thuế dễ nhớ, dễ thực làm thủ tục hành thuế rải rác nhiều ngày tháng, giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho người nộp thuế - Quy định thứ tự toán khoản tiền thuế sau: (1) tiền thuế nợ; (2) tiền thuế truy thu; (3) tiền thuế phát sinh; (4) tiền phạt vi phạm pháp luật thuế để giúp người nộp thuế biết nhiệm vụ toán khoản nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, tránh bị rơi vào tình trạng nợ đọng kéo dài thuộc diện bị áp dụng biện pháp cưỡng chế nộp thuế - Luật quy định số quyền người nộp thuế như: yêu cầu quan thuế hướng dẫn, giải thích sách thuế, thủ tục hành thuế để tự giác thực nghĩa vụ thuế mình; yêu cầu quan thuế thực việc miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, bồi thường thiệt hại thuế theo quy định pháp luật để đảm bảo lợi ích hợp pháp mình; yêu cầu quan thuế giữ bí mật thông tin tổ chức, cá nhân khác cung cấp phục vụ cho việc quản lý thuế ❖ Luật xác định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ quyền hạn: Vietluanvanonline.com Page - Nhấn mạnh chức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Công khai minh bạch thủ tục thời hạn giải hồ sơ thuế Quy định cụ thể quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ thuế theo chế cửa Gắn trách nhiệm công chức quản lý thuế với việc tiếp nhận giải hồ sơ thuế - Quy định rõ trách nhiệm quan thuế việc xây dựng hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế để phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, phục vụ công tác quản lý thuế - Quy định kiểm tra hồ sơ thuế trụ sở quan quản lý thuế nhiệm vụ chủ yếu quan quản lý thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thông tin, chứng từ hồ sơ thuế, phát kịp thời sai sót, vi phạm người nộp thuế - Quy định công tác kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Riêng tra thuế áp dụng số trường hợp: (1) doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng tra định kỳ năm không lần; (2) có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế; (3) để giải khiếu nại, tố cáo theo yêu cầu Thủ trưởng quan quản lý thuế cấp Bộ trưởng Bộ Tài Trong trình tra thuế, phát người nộp thuế có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế mang tính phức tạp, liên quan đến tổ chức, nhân khác quan quản lý thuế áp dụng biện pháp mạnh - Quy định biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế Trong đó, biện pháp thu tiền, tài sản đối tượng bị cưỡng chế tổ chức, cá nhân khác (bên thứ ba) nắm giữ biện pháp mới, có tác dụng ngăn chặn hành vi tẩu tán tiền, tài sản người nộp thuế để cố tình trốn thuế, không nộp thuế - Quy định mức xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế ❖ Luật đề cao vai trò quan nhà nước, tổ chức, cá nhân tham gia vào công tác quản lý thuế: Vietluanvanonline.com Page Các quan nhà nước, tổ chức, cá nhân tham gia vào công tác quản lý thuế thông qua hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế Bên cạnh đó, Luật quy định nội dung cụ thể số quan, tổ chức việc tham gia công tác quản lý thuế: - Trách nhiệm cung cấp thông tin cho quan quản lý thuế quan quản lý Nhà nước quy định thành hai nhóm: Nhóm 1: cung cấp thông tin tự động theo phát sinh hoạt động liên quan đến người nộp thuế, gồm quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, quan cấp giấy phép thành lập, kho bạc Nhà nước … Nhóm 2: cung cấp thông tin theo yêu cầu quan quản lý thuế, gồm ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, quan quản lý nhà nước nhà đất, quan công an, quan chi trả thu nhập, quan quản lý thương mại … - Quy định quan, tổ chức phải có trách nhiệm phối hợp với quan quản lý thuế việc cưỡng chế thu thuế, bao gồm ủy ban nhân dân cấp xã nới thực cưỡng chế, lực lượng cảnh sát nhân dân, kho bạc nhà nước, ngân hàng, tổ chức tín dụng, quan cấp giấy đăng ký kinh doanh, giấy phép hành nghề … - Quy định hoạt động kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế phải doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có điều kiện, thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, có ngành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế thay mặt người nộp thuế thực thủ tục: khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI Thuế sách thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN Chính sách thuế áp dụng doanh nghiệp có vốn ĐTNN Vietluanvanonline.com Page 10 - Rà soát toàn nguồn thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế có, bao gồm thông tin ngành Thuế từ sở liệu quản lý thuế hành (đăng ký thuế, quản lý thuế … cấp Tổng cục, Cục Chi cục) thông tin quản lý quan, tổ chức có liên quan - Xây dựng hoàn thiện quy định nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo cập nhật, xử lý lưu trữ thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế thông qua quy trình nghiệp vụ quản lý thuế như: đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, hoàn thuế, quản lý thu nợ thuế, tra thuế từ hệ thống dự báo thu NSNN, báo cáo thống kê … - Tổ chức triển khai quy trình, thủ tục nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo yêu cầu quản lý thông tin xác, kịp thời, đầy đủ với hỗ trợ cao ứng dụng CNTT công cụ, phương pháp xử lý đại (quét liệu, kê khai điện tử, nộp thuế điện tử) đáp ứng quy trình quản lý thuế - Xây dựng chế phối hợp hệ thống kết nối với quan, tổ chức có liên quan để thu nhập thông tin tổ chức, cá nhân nộp thuế ưu tiên dự án trao đổi thông tin với quan Bộ Tài quan quản lý nhà nước như: Kho bạc Nhà nước, Hải quan, Bộ Kế hoạch - Đầu tư, Tổng cục Thống kê, Ngân hàng, quan quản lý nhà đất … - Xây dựng chế thu nhập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống thông tin sở liệu đơn vị toàn ngành Thuế ngành có liên quan - Xây dựng hệ thống ứng dụng phục vụ việc khai thác thông tin cách tối đa hiệu phục vụ yêu cầu quản lý Quy trình quản lý thuế: Hoàn thiện xây dựng hệ thống quy trình quản lý thuế Quy trình đơn giản: Các mẫu thủ tục cần đơn giản tốt để ĐTNT không nản lòng điền vào mẫu hay hoàn thành thủ tục Các mẫu tờ khai với hướng dẫn rõ ràng cách điền vào tờ khai cần cung Vietluanvanonline.com Page 72 cấp miễn phí sẵn có địa điểm thuận tiện (ngân hàng, trụ sở kho bạc, trang web, …) Cần giảm thiểu yêu cầu doanh nghiệp cung cấp thông tin nên yêu cầu cung cấp thông tin sẵn có từ sổ sách chứng từ doanh nghiệp Hơn nữa, cần phải tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT nộp tờ khai thuế nộp thuế dễ dàng (trực tiếp đến ngân hàng hay kho bạc) mà không tiêu tốn thời gian chi phí Căn vào định hướng cải cách tổ chức máy ngành thuế, chế quản lý thuế công nghệ quản lý thuế đến năm 2010, hệ thống quy trình quản lý đến năm 2010 ngành thuế phải xây dựng hoàn thiện bao gồm nhóm sau: Hệ thống quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Hệ thống quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể theo số sắc thuế Quy trình quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng bao gồm hệ thống quy trình theo chức quản lý thuế, quy trình đó, có quy trình nhỏ để thực công việc cụ thể chức quản lý thuế: Hệ thống quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT để thực nhiệm vụ sau: Khảo sát, điều tra, phân tích nhu cầu ĐTNT; Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; Tuyên truyền pháp luật thuế; Hỗ trợ ĐTNT với hình thức khác nhau; Xây dựng tài liệu, ấn phẩm tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT; Đánh giá chất lượng, hiệu công tác hỗ trợ ĐTNT Hệ thống quy trình đăng ký thuế nhằm thực nhiệm vụ: Đăng ký cấp mã số thuế; Quản lý mã số thay đổi ĐTNT; Xác định xử lý vi phạm đăng ký thuế Hệ thống quy trình xử lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế nhằm thực nhiệm vụ; Nhận xử lý tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế phù hợp với hình thức kê khai, nộp thuế: Kế toán tài khoản ĐTNT, tính nợ, tính lãi tính phạt nộp chậm; Xử lý vi phạm kê khai thuế; Xử lý hoàn thuế; Đánh giá kết công tác xử lý tờ khai thuế, hoàn thuế Vietluanvanonline.com Page 73 Hệ thống quy trình thu nợ cưỡng chế thuế nhằm thực nhiệm vụ: Xác định khoản nợ phải thu; Rà soát khoản nợ, đánh giá mức độ ưu tiên thu nợ thuế dựa kỹ thuật quản lý rủi ro khoản nợ; Lập kế hoạch phân công thu nợ thuế; Thu thập thông tin liên quan đến khoản nợ ĐTNT, lập hồ sơ ĐTNT nợ thuế; Thực biện pháp thu nợ thuế; Thực biện pháp cưỡng chế thuế; Đánh giá kết công tác thu nợ cưỡng chế thuế Hệ thống quy trình kiểm tra hồ sơ thuế thực nhiệm vụ: quản lý, kiểm tra tính trung thực, xác hồ sơ kê khai thuế hàng tháng để chống thất thu từ khâu kê khai thuế Đối tượng nộp thuế phải thấy hệ thống xử phạt nghiêm khắc mà lại công áp dụng: Các hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ yêu cầu thuế cần đủ nghiêm khắc để ngăn chặn việc không tuân thủ Trong hình thức xử phạt nghiêm khắc cần thiết điều không phần quan trọng đôi với hình thức xử phạt phải xây dựng quy trình khiếu nại nhằm bảo vệ quyền ĐTNT đảm bảo hình thức xử phạt phải áp dụng cách công ĐTNT phải nhận thức hình thức xử phạt, tin hình thức xử phạt áp dụng hiểu quyền khiếu nại Hệ thống quy trình giải khiếu nại ĐTNT để thực nhiệm vụ: Tiếp nhận yêu cầu ĐTNT; Thẩm tra hồ sơ, vụ việc; Thu thập chứng; Ra định xử lý kết khiếu nại ĐTNT; Quy trình đánh giá kết công tác giải khiếu nại thuế Hệ thống quy trình tra, kiểm tra thuế thực nhiệm vụ: Thu thập thông tin ĐTNT; Phân tích thông tin ĐTNT dựa kỹ thuật quản lý rủi ro; Lựa chọn ĐTNT phải tra; Phân tích hồ sơ tra; Thực kiểm tra, tra sở ĐTNT; Thanh tra ĐTNT lớn; Thanh tra ĐTNT vừa, nhỏ; Thanh tra máy tính; Đánh giá kết tra, kiểm tra Vietluanvanonline.com Page 74 Đối tượng nộp thuế cần phải tin chương trình tra thuế hiệu tồn tại: Chỉ đưa hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ gian lận thuế chưa đủ ĐTNT phải thấy trường hợp không tuân thủ gian lận thuế bị phát chịu hình thức xử phạt ĐTNT cần tin họ đối thủ cạnh tranh họ không tuân thủ yêu cầu thuế có ngày họ bị phát bị phát họ phải nộp tiền lãi chịu hình thức xử phạt thích đáng để bù lại nguồn lợi có từ việc trốn thuế Tuy nhiên, quan thuế đủ nguồn lực để thực rộng rãi việc tra chỗ hoạt động tất ĐTNT kiểm tra chéo toàn diện tất hóa đơn Thay vào đó, cán tra thuế phải tập trung vào ĐTNT có khả lớn khai man thuế Bởi số tờ khai thuế định kiểm tra xác minh số ĐTNT định bị tra năm nên ĐTNT/tờ khai thuế phải lựa chọn kỹ lưỡng sử dụng liệu so sánh Một kế hoạch tra mang tính quốc gia phải tất cán xây dựng tuân theo để đạt kết chung tốt số thu tăng thêm khả thực từ nguồn lực tra có Nếu ĐTNT thấy chương trình tra hiệu hoạt động điều mang lại nhiều số thu tuân thủ tốt tất ĐTNT, kể ĐTNT bị tra Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế Thông qua công tác tuyên truyền làm cho tổ chức, cá nhân xã hội hiểu rõ chất tốt đẹp thuế, tiền thuế dân, dân đóng góp sử dụng lợi ích nhân dân; tiền thuế không lợi ích Nhà nước mà chủ yếu lợi ích cộng đồng Mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ nội dung sách thuế Trên sở đó, tạo đồng tình cao với sách thuế Nhà nước Sẵn sàng tự nguyện cung cấp thông tin phối hợp với quan Thuế để thu thuế, lên án mạnh mẽ hành vi vi phạm thuế Vận Vietluanvanonline.com Page 75 động người thực tốt sách thuế Nhà nước; thông qua việc cung cấp đầy đủ có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước theo quy định luật thuế sở hiểu sâu sắc chất tốt đẹp công tác thuế, nội dung quy định cụ thể sách thuế, thủ tục hành thuế Đối tượng nộp thuế phải hiểu nghĩa vụ thuế mình: Đối tượng nộp thuế phải nhận thông tin rõ ràng, xác mô tả diện chịu thuế gì, phải thực loại thuế này, nhiệm vụ ĐTNT xác đối tượng nộp thuế phải thực yêu cầu ĐTNT phải thông báo bắt kịp với thay đổi sách thuế phải có điều kiện dễ dàng tiếp cận với chuyên gia thông tin thuế ngành thuế để trả lời câu hỏi họ Tuy nhiên, cách tốt để giúp ĐTNT hiểu quy định thuế trì quy định đơn giản với ngoại lệ tốt tất ĐTNT có quy định giống Để đáp ứng mục tiêu nêu trên, luận văn đề xuất số giải pháp thực công tác tuyên truyền hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế gồm: Tăng cường hình thức tuyên truyền, hỗ trợ: Nghiên cứu, hệ thống hóa hình thức tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT áp dụng giới để vận dụng kinh nghiệm nước vào điều kiện thực tiễn nước ta Tổng hợp kết khảo sát điều tra nhu cầu hỗ trợ ĐTNT phạm vi thí điểm tự khai - tự nộp Xây dựng kế hoạch điều tra khảo sát nhu cầu ĐTNT phạm vi toàn quốc nội dung, yêu cầu hỗ trợ theo nhóm, ĐTNT theo lĩnh vực Lập kế hoạch phát triển hình thức, nội dung tập trung tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT theo nhu cầu ĐTNT Triển khai áp dụng số hình thức tuyên truyền, hỗ trợ đại, hiệu theo thứ tự ưu tiên cho ĐTNT tự khai - tự nộp trước áp dụng phạm vi toàn quốc Vietluanvanonline.com Page 76 Xây dựng triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động cho đối tượng nộp thuế; mô hình thực triển khai điểm hỗ trợ trực tiếp ĐTNT theo tiêu chuẩn quốc tế số thành phố lớn (Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh …); triển khai chương trình, nội dung giáo dục thuế bắt buộc cấp đào tạo hệ thống giáo dục quốc gia Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ; bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn quốc Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT: Rà soát, bổ sung, hoàn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế website tổng cục thuế, hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng pa nô, áp phích … phạm vi toàn quốc; Tổng hợp câu hỏi, vướng mắc ĐTNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề Triển khai hình thức kê khai thuế điện tử dịch vụ điện tử khác quan Thuế nhằm hỗ trợ cho ĐTNT kê khai, nộp thuế đồng thời đơn giản thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế ĐTNT Cho phép ĐTNT thực tự khai - tự nộp đối chiếu nghĩa vụ thuế mạng ngành Thuế sở quy định pháp lý giao dịch điện tử hệ thống an toàn bảo mật ngành Thuế Rà soát, hoàn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT chế tự khai - tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế triển khai thực thống toàn quốc Kiểm soát, nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng biểu mẫu, phương pháp điều tra đánh giá chất Vietluanvanonline.com Page 77 lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền hỗ trợ thuế: phối hợp với tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tư vấn, kế toán thuế, đại lý kê khai thuế; phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề tổ chức xã hội … tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Mục tiêu phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng, xác phục vụ yêu cầu quản lý, cung cấp dịch vụ thuế, đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng, chất lượng cao Trong năm tới công tác ứng dụng công nghệ thông tin ngành thuế phải đặc biệt quan tâm để hỗ trợ tích cực cho việc triển khai Luật Quản lý thuế triển khai mở rộng chương trình trọng điểm cải cách quản lý thuế theo chế TK-TN Thủ trưởng quan thuế cấp phải nhận thức tổ chức triển khai việc đầu tư, phát triển ứng dụng tin học vào khâu quản lý thuế, coi giải pháp quan trọng để đại hóa nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Một số giải pháp thực phát triển tin học đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế bao gồm: Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách, bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Rà soát thông tin có ngành Thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích yêu cầu thông tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu thông tin cho công tác tra thuế Xác định mô hình hệ thống thông tin thuế mô hình sở liệu đối tượng nộp thuế Ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế Vietluanvanonline.com Page 78 Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Cán bộ, công chức khâu quản lý thuế theo chức phải đảm bảo đạt tiêu chuẩn kỹ sử dụng máy tính khả khai thác tốt thông tin mạng để thực tốt cho nghiệp vụ Cơ quan Thuế cấp phải tổ chức đào tạo, tập huấn tin học, đảm bảo 100% cán bộ, công chức quản lý thuế cấp Cục biết khai thác, sử dụng thông tin mạng 70% số cán bộ, công chức quản lý thuế Chi cục sử dụng ứng dụng chuyên ngành Ngành Thuế phải phấn đấu nâng tỷ lệ trang thiết bị máy tính toàn ngành từ 50% lên 75% số cán bộ, công chức thuế Đồng thời phát triển củng cố lại hệ thống ứng dụng thống toàn ngành nhằm đáp ứng khâu quản lý thuế theo yêu cầu Luật Quản lý thuế Triển khai mở rộng diện tích ứng dụng hỗ trợ kê khai mã vạch chiều để trợ giúp doanh nghiệp kê khai thuế xác giải phóng lao động thủ công cho quan Thuế để tập trung nguồn nhân lực nâng cao hiệu phục vụ ĐTNT tăng cường tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu ngành Thuế vào tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành Thuế Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Quản lý chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế Nâng cấp trang Web ngành Thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp đối tượng nộp thuế với quan Thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động … Vietluanvanonline.com Page 79 10 Phối hợp với Bộ Tài Chính xây dựng hệ thống truyền thông thông suốt đảm bảo hệ thống hoạt động liên tục với hệ thống dự phòng cố an toàn, nhanh chóng 11 Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu quả, không gây gián đoạn trình quản lý phạm vi toàn ngành thuế Thanh tra, kiểm tra thuế Thứ nhất: Cơ quan tra thuế phải xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ ĐTNT - Quản lý thuế chặt chẽ nhờ hỗ trợ công nghệ đại Đặc biệt, việc thiết lập tiêu chí quản lý hồ sơ doanh nghiệp cụ thể, chi tiết hệ thống máy tính giúp cho công tác quản lý thuế lựa chọn đối tượng để kiểm tra, tra thuế hiệu - Có phối hợp chặt chẽ quan thuế quan chức khác (ngân hàng, cảnh sát, bên chi trả thu nhập …) việc cung cấp thông tin ĐTNT - Xây dựng quy chế bắt buộc cung cấp thông tin bên thứ ba có yêu cầu quan thuế - Xây dựng quy chế nhằm hạn chế giao dịch tiền mặt, tạo lập thói quen giao dịch, toán không dùng tiền mặt - Tăng cường hợp tác quốc tế việc cung cấp thu thập thông tin qua việc ký kết thoả thuận thuế quan thuế nước nhằm thu thập thông tin đầy đủ ĐTNT điều kiện hội nhập quốc tế ngày mở rộng Thứ hai: Nâng cao trình độ cán tra thuế Công tác tra có nhiều thay đổi, doanh nghiệp hoạt động ngày mở rộng phạm vi quốc tế, phát triển mạnh mẽ công nghệ thông Vietluanvanonline.com Page 80 tin … ảnh hưởng lớn tới công tác tra kiểm tra viên Để công tác tra thuế có hiệu quả, cán tra phải có trình độ, kiến thức tổng hợp, làm nhiều chức khác Do đó, việc đào tạo cán thuế nói chung cán tra thuế nói riêng Việt Nam cần phải có cải tiến phù hợp Có thể xây dựng trường đào tạo cán thuế, người đào tạo có móng kiến thức kinh nghiệm định (họ có trình độ đại học sau đào tạo thêm chuyên môn thuế…) Ngoài ra, định kỳ cán tra cần phải tập huấn nâng cao trình độ thông qua khoá học bồi dưỡng Và để nâng cao trách nhiệm cán tra thuế, cần phải có chế độ đãi ngộ thoả đáng quy chế trách nhiệm rõ ràng họ Có thể xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra cán tra, cấp tra Thứ ba: Nâng cao tính chuyên môn hoá tra thuế, thực quản lý thuế theo rủ ro Để nâng cao hiệu công tác tra, cần phải thực chuyên môn hoá công tác tra, đặc biệt công tác tra giấy tờ Cán tra bố trí công tác chuyên môn hoá theo ngành nghề kinh doanh để họ có điều kiện tìm hiểu sâu đặc điểm ngành nghề, có điều kiện so sánh ĐTNT ngành nghề, từ phát gian lận thuế cách kịp thời Hiện đại hoá máy ngành thuế, trang bị sở vật chất đầy đủ cán thuế tra cứu tìm kiếm thông tin cách dễ dàng Thứ tư: Hoàn thiện luật pháp, có chế tài nghiêm khắc áp dụng hành vi gian lận thuế Theo nguyên tắc thực ngăn ngừa hành vi gian lận thuế trước xảy ra, việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế rõ ràng, minh bạch, phổ biến, tuyên truyền cách sâu rộng quan thuế cần có chế tài nghiêm khắc có đủ sức răn đe áp dụng hành vi gian lận thuế Nâng cao hiệu công tác cưỡng chế thuế nhằm nhanh chóng đưa Vietluanvanonline.com Page 81 vào ngân sách khoản truy thu thuế Ngoài ra, nay, hoạt động tội phạm thuế ngày tinh vi, đó, để ngăn chặn phát hoạt động tội phạm cần trao quyền nhiều cho quan thuế, thành lập phận cảnh sát thuế Thứ năm: Cải thiện mối quan hệ quan thuế ĐTNT bị kiểm tra Cơ quan thuế nơi cung cấp dịch vụ công ĐTNT “khách hàng” Vì vậy, quan thuế phải tạo điều kiện đầy đủ thuận lợi giúp cho ĐTNT thực đầy đủ trách nhiệm nghĩa vụ thuế Trong công tác tra thuế, tiêu thức đánh giá hiệu công tác thuyết phục, giải thích cán tra giúp cho ĐTNT chấp nhận, nhận biết sai phạm họ, từ tránh khiếu nại không cần thiết Ngoài ra, công tác tra quan thuế phải không làm ảnh hưởng, gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp Vì kế hoạch tra phải xây dựng chi tiết, xác định đối tượng cần tra; quy trình tra phải nhanh gọn, tránh rườm rà điều chỉnh quy trình cần thiết nhằm tiết kiệm chi phí tra, tập trung công tác tra vào đối tượng sai phạm cố ý Hoàn thiện tổ chức máy Nhằm đảm bảo việc thực chức năng, nhiệm vụ ngành thuế cách hiệu quả, cần trọng công tác kiện toàn tổ chức ngành thuế theo nội dung cụ thể sau: Xây dựng cấu cán theo chức cấp quan Thuế sách phát triển cán đảm bảo sử dụng hiệu nguồn lực cho công tác quản lý thuế Ngành Xây dựng máy quản lý thuế theo mô hình chức Đảm bảo thực tốt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quan thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý lực đạo quan Thuế Trung ương Để đáp ứng mục tiêu cải cách quản lý thuế nội dung cụ thể kiện toàn tổ chức ngành Thuế luận văn kiến nghị thực giải pháp sau đây: Vietluanvanonline.com Page 82 Rà soát, đánh giá quy định chức năng, nhiệm vụ quan Thuế cấp chức năng, nhiệm vụ phận quan Thuế, phân tích vai trò quan Thuế Trung ương, tỉnh huyện việc thực nhiệm vụ chung ngành Thuế việc phân công nhiệm vụ phận quan Thuế Nghiên cứu mô hình tổ chức máy quan Thuế nước cấp Trung ương, tỉnh, huyện đặc biệt nghiên cứu quan thuế có mô hình tổ chức máy chủ yếu theo chức Phối hợp với chương trình thể chế chương trình khác có liên quan nhằm phân định rõ chế quản lý cấp ngành Thuế, phạm vi quản lý ĐTNT sắc thuế cấp Xây dựng chế, nguyên tắc phân cấp, phân công quản lý từ cấp Trung ương đến cấp tỉnh, huyện Đề xuất, xây dựng mô hình tổ chức máy theo chức cấp Trung ương, tỉnh, huyện nêu rõ cấu phòng, ban, nguyên tắc tổ chức hoạt động Tiếp tục triển khai thực máy QLT theo hướng: - Tăng cường lực quản lý, đạo, điều hành cho quan Thuế Trung ương Đảm bảo quản lý tập trung, thống toàn ngành Thuế Đảm bảo đủ khả hiệu lực tổ chức triển khai thực pháp luật thuế đạo máy QLT theo mô hình chức quan Thuế địa phương - Chuyển đổi máy quản lý thuế quan Thuế thực chế quản lý tự khai - tự nộp thuế hoàn toàn theo mô hình chức nhằm tăng cường chức QLT phù hợp với trình độ quản lý Việt Nam tạo điều kiện nâng cao hiệu quản lý, dễ dàng ứng dụng công nghệ thông tin đại hoá công tác QLT Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức thuế Quản lý nhà nước thực trước hết qua cán nhà nước Để đáp ứng đòi hỏi ngày cao kinh tế hội nhập quốc tế, đội ngũ cán Vietluanvanonline.com Page 83 nhà nước nói chung đặc biệt quan thuế, vấn đề lớn chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức triển khai thực Luật Quản lý thuế Trước hết, lực chuyên môn phải đạt trình độ quản lý tiên tiến, đại, phù hợp với trình độ quản lý đối tác công ty có vốn ĐTNN đặc biệt công ty xuyên quốc gia; thường xuyên cập nhật kiến thức luật pháp kinh tế quốc tế; nâng cao trình độ ngoại ngữ, am hiểu đối tác Về phẩm chất đạo đức, trị, cán quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư nước phải có trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nước Cần có kế hoạch đào tạo, quy hoạch sử dụng cán quản lý cách khách quan khoa học Việc chuẩn bị đội ngũ cán phải đáp ứng yêu cầu trước mắt lâu dài Gắn đào tạo, sử dụng cán với trách nhiệm quyền lợi rõ ràng; xây dựng quy chế, chế độ khen thưởng kỷ luật công khai, minh bạch cán quản lý; kiên xử lý cán vi phạm Pháp lệnh cán bộ, công chức quy định pháp luật khác; thực tốt sách nghỉ hưu, việc, … Xây dựng máy quản lý nhà nước đầu tư công ty có vốn ĐTNN đặc biệt công ty xuyên quốc gia theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ Cần lựa chọn người am hiểu công việc quản lý đầu tư Thường xuyên hợp tác với nước tiên tiến để cử cán quản lý đào tạo, nâng cao trình độ Kinh nghiệm nước khu vực cho thấy, muốn quản lý tốt lĩnh vực ĐTNN cán quản lý nhà nước nước thu hút đầu tư phải có người có trình độ tương xứng, phù hợp với đối tác Cách tốt nhanh gửi đào tạo nước tiên tiến Quản lý lĩnh vực ĐTNN liên quan đến lợi ích nhà đầu tư nước lợi ích quốc gia, đội ngũ cán quản lý phải có lĩnh trị vững vàng Phải tăng cường biện pháp kiểm tra, tra ngăn chặn tham nhũng, lãng phí Kiên xử lý người lợi ích cá nhân mà nhũng nhiễu nhà đầu tư, tìm cách “bắt tay” với nhà Vietluanvanonline.com Page 84 đầu tư để móc túi tiền bạc Nhà nước, gây thất thu ngân sách, gây thiệt hại đến lợi ích quốc gia Không nên sử dụng cán bị kỷ luật hành vi tham nhũng theo kiểu luân chuyển, xử lý nội bộ, nương nhẹ Xây dựng quy chế làm việc công khai, minh bạch cán quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư nước Phát triển đội ngũ công chức ngành Thuế có phẩm chất trị đạo đức nghề nghiệp tốt, có trình độ chuyên môn cao, chuyên sâu chuyên nghiệp nhằm thực mục tiêu ngành Thuế đại Thực xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí công việc Đảm bảo tạo đội ngũ cán chuyên gia theo chức QLT Phân cấp cán theo lực hiệu công việc Thực rà soát, đánh giá lực cán toàn ngành Thuế phân loại cán Ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu mới; Lập kế hoạch đào tạo đào tạo cán phù hợp với yêu cầu mới; Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy có phương án xử lý, xếp cho việc cán không đáp ứng đủ điều kiện Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán mới, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Xác định công việc trọng tâm cần tuyển dụng đảm bảo yêu cầu đại hoá ngành thuế Xây dựng độ ngũ cán quản lý giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công nằm nâng cao lực điều hành quan Thuế cấp Vietluanvanonline.com Page 85 Tóm tắt chương Nội dung chương trình bày giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp có vốn ĐTNN nói riêng Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế với nhiều hội đầy thách thức, công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN phải theo định hướng tách rời mục tiêu chung quốc gia phải bảo đảm thu hút vốn ĐTNN, giải khó khăn ban đầu tích lũy vốn đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, giải việc làm, giảm thất nghiệp, tăng thu nhập, nâng cao trình độ công nghệ quản lý kinh tế Với tác động lan toả tới lĩnh vực khác kinh tế, ĐTNN góp phần thúc đẩy phát triển lực lượng sản xuất, bước hoàn thiện quan hệ sản xuất kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN đề xuất là: - Điều chỉnh hệ thống sách thuế theo mục tiêu: vừa đảm bảo khuyến khích ĐTNN, vừa bảo hộ sản xuất nước có chọn lọc - Xây dựng mô hình quản lý theo quy mô hoạt động doanh nghiệp - Xây dựng, hoàn thiện hệ thống thông tin Quản lý thuế - Hoàn thiện xây dựng hệ thống quy trình Quản lý thuế - Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế - Phát triển tin học đáp ứng yêu cầu Quản lý thuế - Xây dựng hệ thống tra, kiểm tra thuế hiệu - Hoàn thiện công tác tổ chức, cán Vietluanvanonline.com Page 86