Đang tải... (xem toàn văn)
“Kế toán thuế” là môn học chuyên ngành của sinh viên khối ngành kế toán. Có thể nói Thuế là một phạm trù rộng và hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu và vận dụng kiến thức về thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng trong điều kiện phát triển kinh tế xã hội hiện nay có một ý nghĩa quan trọng đối với mọi người dân, doanh nghiệp và Nhà nước.Để nắm bắt kịp thời chính sách pháp luật thuế của Nhà nước là sự quan tâm hàng đầu của người làm công tác kế toán – tài chính trong doanh nghiệp. Bởi mỗi một sắc thuế được ban hành; mỗi một sự đổi thay hay bổ sung, sửa đổi là một lần Kế toán viên phải cập nhật và triển khai thực hiện. Mục đích cuối cùng của mỗi kế toán là giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ đúng luật, đặc biệt là chấp hành tốt chính sách, pháp luật Thuế của nhà nước, tránh tối đa các sai sót trong kê khai, nộp thuế.
SEMINAR TỔNG HỢP CÁC ĐIỂM MỚI TRONG LUẬT THUẾ CÓ HIỆU LỰC TỪ 1/1/2015 PHỤC VỤ HỌC PHẦN KẾ TOÁN THUẾ Lương Thị Thủy Tầm quan trọng việc cập nhật luật thuế việc dạy học Kế toán thuế “Kế toán thuế” môn học chuyên ngành sinh viên khối ngành kế toán Có thể nói Thuế phạm trù rộng hàm chứa nhiều nội dung phức tạp, hiểu vận dụng kiến thức thuế nói chung, pháp luật thuế nói riêng điều kiện phát triển kinh tế - xã hội có ý nghĩa quan trọng người dân, doanh nghiệp Nhà nước Để nắm bắt kịp thời sách pháp luật thuế Nhà nước quan tâm hàng đầu người làm công tác kế toán – tài doanh nghiệp Bởi sắc thuế ban hành; đổi thay hay bổ sung, sửa đổi lần Kế toán viên phải cập nhật triển khai thực Mục đích cuối kế toán giúp cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ luật, đặc biệt chấp hành tốt sách, pháp luật Thuế nhà nước, tránh tối đa sai sót kê khai, nộp thuế Muốn làm điều đó, đòi hỏi người dạy người học cần phải tự tìm hiểu, cập nhật điểm pháp luật văn quy định Thuế để có nhìn đúng, kịp thời xác Tổng hợp điểm luật thuế 2.1 Giới thiệu vị trí Đây điểm quan thuế Bộ Tài Chính hướng dẫn công văn: + Số 3609 /TCT-CS V/v giới thiệu nội dung Thông tư số 119/2014/TT-BTC cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, ngày 26 tháng năm 2014 BTC- TCT + Số: 4716/TCT-CS V/v giới thiệu nội dung Thông tư số 151/2014/TTBTC, ngày 24 tháng 10 năm 2014 BTC-TCT + Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 thông qua có hiệu lực từ ngày 1/1/2015 2.2 Điểm luật thuế 2.2.1 Về thuế thu nhập doanh nghiệp Một số nội dung sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài thuế TNDN sau: a Doanh nghiệp trích khấu hao vào chi phí trừ xác định thu nhập tính thuế TNDN toàn giá trị xe ô tô làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô có giá trị 1,6 tỷ đồng Trước: Doanh nghiệp không tính vào chi phí trừ phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn) b Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu không 01 tháng lương bình quân thực tế thực năm tính thuế doanh nghiệp Trước: Chưa có quy định c Bổ sung khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp tính vào chi phí trừ d Bỏ mức khống chế 15% tổng chi phí chi phí khuyến mãi, quảng cáo, tiếp tân, khách tiết quy định điểm m khoản Điều Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 e Về ưu đãi thuế TNDN: Áp dụng thuế suất 15% đối với: thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn(Hiện hành không áp dụng thuế suất ưu đãi) 2.2.2 Về thuế giá trị gia tăng a Bổ sung quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào thuế GTGT đầu vào tài sản cố định ô tô dùng để làm mẫu lái thử cho kinh doanh ô tô khấu trừ toàn bộ(không bị khống chế nguyên giá theo mức 1,6 tỷ đồng) Trước: Doanh nghiệp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị vượt 1,6 tỷ đồng/xe ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch khách sạn) b Sửa đổi, bổ sung việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên Trường hợp chưa có chứng từ toán qua ngân hàng chưa đến thời điểm toán theo hợp đồng sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp toán, sở kinh doanh chứng từ toán qua ngân hàng sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ phần giá trị hàng hóa, dịch vụ chứng từ toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt (kể trường hợp quan thuế quan chức có định tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT kê khai, khấu trừ) Trước: Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp chưa đến hạn toán, sở kinh doanh kê khai khấu trừ, nhiên đến ngày 31/12 hàng năm, sở kinh doanh phải rà soát tất hợp đồng mua trả chậm, trả góp năm để khai điều chỉnh giảm trường hợp chưa có chứng từ toán qua ngân hàng c Sửa đổi, bổ sung thuế giá trị gia tăng (GTGT) - Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT hoạt động đóng tàu đánh bắt xa bờ - Chuyển nhóm mặt hàng thuộc diện áp dụng thuế GTGT thuế suất 5% sang đối tượng không chịu thuế GTGT là: Phân bón; Thức ăn gia súc, gia cầm, vật nuôi; Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp 2.2.3 Về thuế thu nhập cá nhân a Về khoản lợi ích nhà cho người lao động: Khoản lợi ích nhà người sử dụng lao động xây dựng, cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc khu công nghiệp; nhà người sử dụng lao động xây dựng khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn cung cấp miễn phí cho người lao động trừ khỏi thu nhập chịu thuế TNCN Trước: khoản lợi ích tiền nhà ở, điện, nước dịch vụ kèm theo (nếu có) người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN b Từ 01/01/2015 miễn thuế thu nhập cá nhân đối với: - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế - Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ thu nhập thuyền viên làm việc tàu - Thu nhập cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống không thuộc thu nhập chịu thuế 2.2.4 Về quản lý thuế a Từ ngày 1-1-2015 bỏ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán (mẫu số 01-1/GTGT), Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 012/GTGT) hồ sơ khai thuế GTGT tháng, quý b Về tính tiền chậm nộp tiền thuế Bỏ quy định người nộp thuế chậm nộp tiền thuế 90 ngày so với thời hạn quy định bị tính tiền chậm nộp thuế theo mức 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp với số ngày chậm nộp vượt thời hạn chín mươi ngày c Về thông báo tạm ngừng kinh doanh: Người nộp thuế phải thông báo với quan nhà nước (cơ quan đăng ký kinh doanh quan thuế) tùy theo trường hợp, cụ thể: Trước: Người nộp thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh tạm ngừng kinh doanh hoạt động kinh doanh trở lại phải thông báo văn cho quan đăng ký kinh doanh nơi doanh nghiệp, hộ kinh doanh đăng ký quan thuế quản lý trực tiếp d Về việc khai thuế GTGT theo quý: - Sửa đổi, bổ sung quy định: Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thực khai thuế GTGT theo quý thời điểm kê khai theo quý áp dụng từ kỳ khai thuế GTGT quý IV năm 2014 (tháng 10, 11, 12 năm 2014) - Bổ sung Mẫu số 07/GTGT - Thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng Trước: - Người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống thực khai thuế GTGT theo quý - Không có mẫu Thông báo chuyển đổi kỳ khai thuế GTGT từ Quý sang Tháng e Bỏ quy định doanh nghiệp phải khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Doanh nghiệp thực tạm nộp hàng quý toán thuế TNDN theo năm Đồng thời, bổ sung quy định việc xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý, tính tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo toán (tại Điều 17) Trước: Doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý thực tạm nộp thuế TNDN hàng quý theo kê khai Cuối năm, doanh nghiệp kê khai toán thuế TNDN năm, trường hợp số thuế tạm nộp thấp số thuế phải nộp theo toán doanh nghiệp nộp bổ sung số thuế TNDN chênh lệch mà tính tiền chậm nộp phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo toán f Về đơn giản thủ tục toán thuế TNCN trường hợp doanh nghiệp giải thể, chấm dứt hoạt động Thông tư số 151/2014/TT-BTC hướng dẫn trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tổ chức, cá nhân trả thu nhập không thực toán thuế thu nhập cá nhân, cung cấp cho quan thuế danh sách cá nhân chi trả thu nhập năm (nếu có) theo Mẫu 25/DS-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm) kể từ ngày có định việc giải thể, chấm dứt hoạt động Trước: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động phải khai toán thuế TNCN 2.2.5 Các quy định khác Trả lương chậm từ 15 ngày trở lên phải trả thêm tiền lãi Chính phủ ban hành Nghị định 05/2015/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết số nội dung Bộ luật lao động 2012, có số nội dung quan trọng tiền lương, trợ cấp việc, việc làm Theo đó, người sừ dụng lao động trả lương chậm từ 15 ngày trở lên phải trả thêm khoản tiền số tiền trả chậm nhân với lãi suất trần huy động tiền gửi có kỳ hạn 01 tháng NHNN công bố thời điểm trả lương có hiệu lực từ ngày 01/3/2015