MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, HÌNH DANH MỤC CÁC BIỂU (PHỤ LỤC) CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI CẢM ƠN BÙI QUANG ĐÁNG HỒN THIỆN NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT Ở CÁC TỈNH NAM TRUNG BỘ MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỂ HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN 1.1 BÁO CÁO KẾ TỐN VÀ VAI TRỊ CỦA BÁO CÁO KẾ TỐN 1.1.1 Định nghĩa báo cáo kế tốn 1.1.2 Đối tượng sử dụng báo cáo tài 1.1.3 Đối tượng sử dụng báo cáo kế tốn quản trị 1.2 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO KẾ TỐN 1.3 U CẦU ĐỐI VỚI BÁO CÁO KẾ TỐN 1.3.1 u cầu báo cáo tài LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ 1.3.2 Hệ thống báo cáo tài thơng tin chủ yếu 13 1.3.3 u cầu nội báo cáo kế tốn quản trị 15 KẾT LUẬN CHƯƠNG 16 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT 17 TP HỒ CHÍ MINH – Năm 2007 2.1 HỆ THỐNG KẾ TỐN DOANH NGHIỆP XỔ SỐ KIẾN THIẾT Trang Trang 17 2.1.1 Khái niệm xổ số 17 2.1.2 Hoạt động xổ số kiến thiết 20 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty xổ số kiến thiết 24 2.1.4 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn 28 2.1.5 Đặc điểm lập báo cáo tài cơng ty xổ số kiến thiết 29 2.2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ VIỆC ÁP DỤNG BÁO CÁO KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT 31 2.2.1 Thực trạng lập báo cáo tài cơng ty xổ số kiến thiết 31 2.2.2 Thực trạng lập báo cáo kế tốn quản trị cơng ty xổ số kiến thiết 34 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT KHU VỰC NAM TRUNG BỘ 38 Nhà nước nắm thực trạng sản xuất kinh doanh cơng ty 3.2 44 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN NỘI DUNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ QUẢN TRỊ TẠI CÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT 45 3.2.1 Lập báo cáo tài 45 3.3.2 Lập báo cáo quản trị 53 3.3 NHỮNG ĐIỂU KIỆN CẦN THIẾT ĐỂ THỤC HIỆN GIẢI PHÁP 80 3.3.1 Về phía ngành xổ số kiến thiết 80 3.3.2 Về phía cơng ty xổ số kiến thiết 84 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I PHỤ LỤC 2.3.1 Đánh giá thực trạng lập báo cáo tài cơng ty xổ số kiến thiết khu vực Nam Trung 38 2.3.2 Đánh giá thực trạng lập báo cáo quản trị cơng ty xổ số kiến thiết khu vực Nam Trung 40 KẾT LUẬN CHƯƠNG 41 CHƯƠNG HỒN THIỆN NỘI DUNG, PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÁC CƠNG TY XSKT KHU VỰC NAM TRUNG BỘ 43 3.1 SỰ CẦN THIẾN PHẢI HỒN THIỆN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ BÁO CÁO QUẢN TRỊ VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY XỔ SỐ KIẾN THIẾT KHU VỰC NAM TRUNG BỘ 43 3.1.1 Hồn thiện lập báo cáo tài quản trị giúp cho cơng ty có sở thực tế xây dựng chiến lược phát triển 3.1.2 Hồn thiện lập báo cáo tài quản trị giúp cho quan quản lý Trang 43 DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH, BIỂU Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty xổ số kiến thiết khu vực Nam Trung 25 Sơ đồ 2: Sơ đồ trình tự hạch tốn cơng ty xổ số kiến thiết Trang 27 Sơ đồ 3: Quy trình lập bảng cân đối kế tốn cơng ty XSKT 31 Sơ đồ 4: Quy trình lập bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cơng ty xổ số kiến thiết Biểu 4: Thuyết minh báo cáo tài Biểu 5: Tình hình tăng giảm tài sản cố định 32 16 Biểu 6: Hạch tốn tổng hợp hoạt động kinh doanh xổ số 17 Biểu 7: Hạch tốn vé xổ số 18 33 Biểu 8: Hạch tốn tốn với đại lý vé số doanh thu bán vé xổ số 19 Biểu 9: Hạch tốn chi phí SXKD dở dang động kinh doanh xổ số 20 34 Biểu 10: Chi phí trực tiếp phát hành xổ số 21 57 Biểu 11: Chi phí quản lý kinh doanh xổ số 22 Biểu : Dự tốn tiêu thụ năm 2007 61 Biểu 12: Biểu chi phí trả thưởng 23 Biểu : Dự tốn chi phí trả thưởng năm 2007 62 Biểu 13: Kế hoạch tài 24 Biểu : Dự tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý năm 2007 63 Biểu 14a: Kế hoạch tiêu thụ 25 26 Sơ đồ 5: Quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty xổ số kiến thiết Sơ đồ 6: Quy trình lập thuyết minh báo cáo tài cơng ty xổ số kiến thiết Sơ đồ 7: Lập dự tốn tổng hợp Biểu : Dự tốn chi phí trực tiếp phát hành năm 2007 64 Biểu 14b: Kế hoạch tiêu thụ chi tiết VPĐD Biểu : Dự tốn mua vào tồn kho hàng hóa 2007 64 Biểu 15: Dự tốn tiêu thụ chi tiết 27 Biểu : Dự tốn tiền mặt năm 2007 65 Biểu 16a: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 28 Biểu : Dự tốn kết hoạt động kinh doanh năm 2007 66 Biểu 16b: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 30 31 Biểu : Dự tốn bảng cân đối kế tốn 2007 67 Biểu 17: Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh Bảng 1: Báo cáo phân tích doanh thu hồ vốn 71 Biểu 18: Báo cáo tổng hợp tình hình phát hành, tiêu thụ, cơng nợ vé 32 Bảng 2: Báo cáo tình hình thực chi phí sản xuất kinh doanh năm 2006 76 Biểu 19: Sổ chi tiết tiền tốn với đại lý bán vé xổ số 33 Biểu 20: Hố đơn tốn bán vé xổ số 34 Bảng 3: Báo cáo tình hình SXKD, lao động, tiền lương thu nhập năm 2006 77 Bảng 4: Báo cáo tình hình chi trả hoa hồng hỗ trợ đại lý 78 Bảng 5: Báo cáo tình hình thực kỳ nợ chấp đại lý 78 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BIỂU (PHỤ LỤC) Biểu 1: Bảng cân đối kế tốn Biểu 2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Biểu 3: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trang BHXH: Bảo hiểm xã hội CCDC: Cơng cụ, dụng cụ ĐTDH: Đầu tư dài hạn ĐTNH: Đầu tư ngắn hạn Trang GTGT: Giá trị gia tăng LKTĐN: Lũy kế từ đầu năm NSNN: Ngân sách nhà nước chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, QTKD: Quản trị kinh doanh lập báo cáo tài & quản trị có ý nghĩa quan trọng khơng chủ doanh TK: Tài khoản 10 TSCĐ: Tài sản cố định 11 TSLĐ: Tài sản lưu động 12 TW: Trung ương quản trị nhằm đánh giá đắn hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Báo cáo tài & quản trị coi tranh tồn diện tình hình tài nghiệp mà người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp như: nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng… Là doanh nghiệp Nhà nước, cơng ty xổ số kiến thiết thực kinh doanh hoạt động xổ số nhằm huy động nguồn vốn nhàn rỗi nhân dân góp phần tạo 13 XDCB: Xây dựng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, để đầu tư cho cơng trình phúc lợi xã hội 14 XHCN: Xã hội chủ nghĩa Trong q trình kinh doanh, cơng ty xổ số kiến thiết Nhà nước giao cho quản 15 XSKT: Xổ số kiến thiết lý sử dụng lượng vốn bao gồm vốn cố định vốn lưu động, nguồn vốn bổ 16 VPĐD : Văn phòng Đại diện sung khác dựa ngun tắc bảo đảm sử dụng vốn hiệu tơn trọng ngun 17 KHPH: Kế hoạch phát hành tắc tài chính, tín dụng, đặc biệt tn thủ pháp luật Do vậy, việc thường xun lập 18 KTTV: Kế tốn tài vụ báo cáo tài & quản trị giúp doanh nghiệp thấy thực trạng tài chính, từ 19 KTTC: Kế tốn tài có giải pháp hữu hiệu để tăng cường hiệu sản xuất kinh doanh nói chung 20 KTQT: Kế tốn quản trị Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp nói chung cơng ty xổ số 21 VAS: Chuẩn mực kế tốn Việt Nam kiến thiết nói riêng, việc lập báo cáo tài & quản trị nhiều mang tính hình thức 22 IAS: Chuẩn mực kế tốn quốc tế Để góp phần khắc phục tồn bước đáp ứng tốt u cầu quản lý 23 IASC: Uỷ ban chuẩn mực kế tốn quốc tế LỜI MỞ ĐẦU cơng ty xổ số kiến thiết nói riêng doanh nghiệp khác nói chung, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện nội dung lập báo cáo tài quản trị cơng ty xổ số kiến thiết” làm đề tài luận văn cao học MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Đề tài nghiên cứu nhằm vào mục đích sau: TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI - Góp phần làm rõ thêm số vấn đề lý luận lập báo cáo tài báo Trong chế quản lý kinh tế mới, doanh nghiệp cần phải chủ động hoạt cáo kế tốn quản trị động sản xuất kinh doanh nói chung hoạt động tài nói riêng Muốn đứng vững - Đánh giá thực trạng việc lập báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị thắng thương trường, doanh nghiệp cần phải có sách thích hợp cơng ty xổ số kiến thiết, từ đề xuất quan điểm có tính ngun tắc cho việc Điều kiện tiên phải thường xun tiến hành lập báo cáo tình hình tài chính, hồn thiện lập báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị nâng cao chất lượng Trang Trang việc quản lý tài chính, nâng cao hiệu kinh doanh cơng ty xổ số kiến thiết - Nêu giải pháp nhằm hồn thiện nội dung lập báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị Cơng ty xổ số kiến thiết ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU Luận văn lấy việc lập báo cáo tài & quản trị cơng ty xổ số kiến thiết làm đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN 1.1 BÁO CÁO KẾ TỐN VÀ VAI TRỊ CỦA BÁO CÁO KẾ TỐN PHƯƠNG PHÁP LUẬN NGHIÊN CỨU Luận văn sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp nghiên cứu như: phương pháp vật biện chứng; phương pháp điều tra phân tích, hệ thống hóa; phân tích tổng hợp; phương pháp thực chứng để đối chiếu, đánh giá vấn đề, kiện Từ đó, nêu lên ý kiến thân 1.1.1 Định nghĩa báo cáo kế tốn Ở Việt Nam, kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung, có nhiều định nghĩa báo cáo kế tốn khác nhau: “Báo cáo kế tốn phương pháp kế tốn tổng hợp số liệu từ sổ kế tốn theo tiêu kinh tế tình hình kết kinh doanh, sử dụng vốn đơn vị kế tốn thời kỳ định vào hệ thống mẫu biểu báo cáo quy định” (1) “Báo cáo kế tốn phương pháp kế tốn tổng hợp số liệu kế tốn theo DỰ KIẾN NHỮNG ĐĨNG GĨP CỦA ĐỀ TÀI - Hệ thống hố vấn đề lý luận lập báo cáo tài báo cáo tiêu kinh tế tài phản ánh tình hình tài sản thời điểm kết hoạt động kinh doanh Xí nghiệp thời kỳ định vào biểu mẫu báo cáo kế tốn quản trị cơng ty xổ số kiến - Đề xuất giải pháp hồn thiện lập báo cáo tài báo cáo kế tốn quản quy định” (2) Các định nghĩa thống báo cáo kế tốn trị cơng ty xổ số kiến thiết phương pháp kế tốn sử dụng để thực chức phản ánh kiểm KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Luận văn ngồi phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, gồm có chương: Chương 1: Chương 2: Tổng quan hệ thống báo cáo kế tốn Đánh giá thực trạng hệ thống báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị cơng ty xổ số kiến thiết Chương 3: tra đối tượng kế tốn kinh tế vận hành theo chế kế hoạch hóa tập trung Hồn thiện nội dung, phương pháp lập báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị cơng ty xổ số kiến thiết tỉnh Nam Trung Khi kinh tế chuyển sang chế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN, quan niệm báo cáo kế tốn có thay đổi: “Báo cáo kế tốn định kỳ báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, cơng nợ nguồn vốn, tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp nhằm phục vụ u cầu thơng tin cho việc đề định chủ doanh nghiệp, hội đồng quản trị doanh nghiệp, nhà đầu tư, người cho vay tại, tương lai quan, tổ chức chức năng” (3) Trang Trang 10 Chú thích: (1) Vũ Huy Cẩm, (Trường ĐH Tài kế tốn), Giáo trình kế tốn cơng nghiệp (Lưu hành nội bộ), Hà nội, 1982, trang 261, 262 (2) Dương Nhạc, (Trường ĐH Tài kế tốn), Kế tốn xí nghiệp sản xuất (tập II), NXB Thống kê, Hà nội, 1991, trang 184 (3) Chế độ báo cáo kế tốn định kỳ áp dụng cho doanh nghiệp (Ban hành theo định số 1206-TC/CĐKT ngày 14/12/1994 Bộ Tài Chính) Hiện nay, kế tốn phân chia thành kế tốn tài kế tốn quản trị theo định hướng xử lý cung cấp thơng tin gắn liền với u cầu quản lý nội đáp ứng cho nhu cầu đối tượng khác bên ngồi Kết kế tốn quản trị hệ thống báo cáo nội phục vụ cho u cầu hoạch định, kiểm sốt định thân đơn vị kế tốn Ở định số 1141-TC/QĐ/CĐKT, ban hành ngày 1/1/1995 Bộ trưởng Bộ Tài chính, thuật ngữ “Báo cáo tài chính” lần sử dụng văn pháp quy kế tốn Việt Nam Ủy ban chuẩn mực kế tốn quốc tế (IASB) xác định “Báo cáo tài soạn thảo trình bày cho người sử dụng bên ngồi doanh nghiệp giới” Theo chuẩn mực kế tốn quốc tế “Báo cáo tài nhằm biểu thị theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài nghiệp vụ giao dịch doanh nghiệp” Theo chuẩn mực số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” “Báo cáo tài phản ánh tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp” Hệ thống báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết kinh doanh để phục vụ cho nhu cầu quản lý thân doanh nghiệp đối tượng khác bên ngồi doanh nghiệp chủ yếu đối tượng khác bên ngồi doanh nghiệp Theo quan điểm cá nhân, chúng tơi cho kinh tế thị trường vận hành theo chế thị trường, báo cáo kế tốn định nghĩa hệ thống thơng tin xử lý hệ thống kế tốn nhằm cung cấp thơng tin tài có ích cho người sử dụng để định kinh tế Tùy theo đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn mà hệ thống báo cáo kế tốn chia thành hệ thống báo cáo tài cung cấp cho tất đối tượng sử dụng bên Trang 11 Trang 12 ngồi doanh nghiệp hệ thống báo cáo kế tốn quản trị - cung cấp cho đối + Cộng đồng: doanh nghiệp ảnh hưởng đến thành viên cộng đồng tượng sử dụng nội doanh nghiệp theo nhiều cách khác đóng góp quan trọng doanh nghiệp vào phát 1.1.2 Đối tượng sử dụng báo cáo tài triển kinh tế địa phương, giải thất nghiệp, mơi trường… - Tại đoạn 9, báo cáo “Khn khổ để soạn thảo trình bày báo cáo tài chính”, Ủy ban chuẩn mực kế tốn quốc tế (IASB) xác định: “Những người sử dụng báo cáo tài gồm nhà đầu tư tại, người làm th, nhà cho vay , nhà cung cấp, chủ nợ thương mại khác, khách hàng, nhà nước quan cộng đồng Họ dùng báo cáo tài để đáp ứng nhu cầu thơng tin khác họ” + Các nhà đầu tư: người cung cấp vốn cố vấn họ quan tâm đến rủi ro lợi tức mang lại từ đầu tư họ + Những người làm th: quan tâm đến thơng tin ổn định khả sinh lời doanh nghiệp, đảm bảo sống cơng nhân + Các nhà cho vay: quan tâm đến thơng tin cho phép họ xác định có cho vay (hay khơng), tiền lãi trả đến hạn hay khơng + Các nhà cung cấp chủ nợ khác: quan tâm đến thơng tin cho phép họ xác định xem số tiền họ làm chủ trả đến hạn hay khơng + Các chủ nợ quan tâm đến doanh nghiệp qua kỳ ngắn nhà cho vay trừ họ phụ thuộc vào liên tục doanh nghiệp khách hàng thứ yếu + Các khách hàng: quan tâm đến thơng tin liên tục doanh nghiệp , đặc biệt họ có liên quan lâu dài bị phụ thuộc vào doanh nghiệp + Nhà nước quan nhà nước: quan tâm đến việc sử dụng tài ngun, họ đòi hỏi thơng tin để điều chỉnh hoạt động doanh nghiệp, xác định sách thuế làm để thống kê thu nhập quốc gia thống kê tương tự Trang 13 1.1.3 Đối tượng sử dụng báo cáo kế tốn quản trị Khác với báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị soạn thảo trình bày nhằm đáp ứng nhu cầu thơng tin đối tượng sử dụng nội doanh nghiệp nhà quản lý Vai trò chủ yếu nhà quản lý định, để thực vai trò nhà quản lý cần thơng tin, nhu cầu thơng tin có từ nhiều nguồn, nguồn cung cấp thơng tin cho nhà quản lý kế tốn quản trị Đối với tất doanh nghiệp, nhà quản lý cần thơng tin sau: - Thơng tin phục vụ cho việc xây dựng kế hoạch để đạt mục tiêu hoạt động doanh nghiệp - Thơng tin phục vụ cho việc kiểm sốt hoạt động thường xun doanh nghiệp để đạo hoạt động nhằm thực kế hoạch đề - Thơng tin phục vụ cho việc chứng minh định đặc biệt q trình hoạt động Đối với doanh nghiệp sản xuất dịch vụ, nhà quản lý cần loại thơng tin giá thành sản phẩm, dịch vụ 1.2 MỤC ĐÍCH CỦA BÁO CÁO KẾ TỐN Mục đích báo cáo tài Ủy ban chuẩn mực kế tốn quốc tế (IASB) xác định cung cấp thơng tin tình hình tài (chủ yếu bảng cân đối kế tốn); kết hoạt động kinh doanh (Cung cấp báo cáo kết hoạt động kinh doanh) thay đổi tình hình tài doanh nghiệp, giúp đánh giá hoạt động kinh doanh, đầu tư tài kỳ, giúp dự đốn khả tạo tiền nhu cầu sử dụng tiền tương lai (Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) Trang 14 Ở Việt Nam mục đích báo cáo tài xác định chuẩn mực số 21– Trình bày báo cáo tài điều khoản mục quy định chung “Báo cáo tài Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ sáu ngun tắc quy định dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” gồm: Hoạt động liên tục, tiền doanh nghiệp, đáp ứng u cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan sở dồn tích, qn, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa - Hoạt động liên tục: Khi lập trình bày báo cáo tài chính, Giám đốc (hoặc định kinh tế Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp” người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp phải cung cấp thơng tin khác doanh nghiệp Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp Bản thuyết minh báo cáo tài nhằm giải trình thêm tiêu phản hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài thu hẹp đáng kể qui mơ hoạt động Khi đánh giá, Giám đốc (hoặc người 1.3 U CẦU ĐỐI VỚI BÁO CÁO KẾ TỐN 1.3.1 u cầu báo cáo tài u cầu lập trình bày báo cáo tài chính: Việc lập trình bày báo cáo tài phải tn thủ u cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” gồm: đứng đầu) doanh nghiệp biết có điều khơng chắn liên quan đến kiện điều kiện gây nghi ngờ lớn khả hoạt động liên tục doanh nghiệp điều khơng chắn cần nêu rõ, với sở dùng để lập báo cáo tài lý khiến cho doanh nghiệp khơng coi hoạt động liên tục Để đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp, Giám đốc (hoặc - Trung thực hợp lý người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải xem xét đến thơng tin dự đốn - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định tối thiểu vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế tốn chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh - Cơ sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, khơng vào thời điểm thực thu, thực chi tiền nghi nhận doanh doanh nghiệp + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế tốn liên quan Các khoản chi phí phản ảnh hình thức hợp pháp chúng ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo ngun tắc phù hợp + Trình bày khách quan khơng thiên vị doanh thu chi phí Tuy nhiên việc áp dụng ngun tắc phù hợp khơng cho phép + Tn thủ ngun tắc thận trọng ghi nhận bảng cân đối kế tốn khoản mục khơng thỏa mãn định nghĩa tài + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu sản nợ phải trả Trang 15 Trang 16 - Nhất qn: Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải qn từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: + Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày báo cáo tài cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; hoặc: khơng coi trọng yếu để trình bày riêng biệt báo cáo tài chính, coi trọng yếu để phải trình bày riêng biệt phần thuyết minh báo cáo tài - Bù trừ: khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế tốn khác quy định cho phép bù trừ + Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ : Doanh nghiệp trình bày báo cáo tài theo cách khác mua + Được quy định chuẩn mực kế tốn khác; hoặc: sắm lý lớn tài sản, xem xét lại cách trình bày báo cáo tài Việc thay đổi cách trình bày báo cáo tài thực cấu trúc trình bày trì lâu dài tương lai lợi ích cách trình bày xác định rõ ràng Khi có thay đổi doanh nghiệp phải phân loại thơng + Các khoản lãi, lỗ chi phí liên quan phát sinh từ giao dịch kiện giống tương tự khơng có tính trọng yếu Các khoản cần tập hợp lại với phù hợp với quy định Các tài sản nợ phải trả, khoản thu nhập chi phí có tính trọng yếu phải tin mang tính so sánh cho phù hợp với qui định phải giải trình lý ảnh báo cáo riêng biệt Việc bù trừ số liệu Báo cáo kết hoạt động kinh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài doanh Bảng cân đối kế tốn, ngoại trừ trường hợp việc bù trừ phản ánh - Trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng chất giao dịch kiện, khơng cho phép người sử dụng hiểu giao biệt báo cáo tài Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày dịch kiện thực dự tính luồng tiền tương lai riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức doanh nghiệp Khi trình bày báo cáo tài chính, thơng tin coi trọng yếu khơng Chuẩn mực kế tốn số 14 “Doanh thu thu nhập khác” quy định doanh thu trình bày trình bày thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể phải đánh giá theo giá trị hợp lý khoản thu thu được, báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài trừ tất khoản giảm trừ doanh thu Trong hoạt động kinh doanh thơng thường, Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mơ tính chất khoản mục doanh nghiệp thực giao dịch khác khơng làm phát sinh doanh thu, đánh giá tình cụ thể khoản mục khơng trình bày có liên quan đến hoạt động làm phát sinh doanh thu Kết giao riêng biệt Để xác định khoản mục hay tập hợp khoản mục trọng yếu dịch trình bày cách khấu trừ khoản chi phí có liên quan phát sinh phải đánh giá tính chất quy mơ chúng Tùy theo tình cụ thể, tính chất giao dịch vào khoản thu nhập tương ứng, cách trình bày phản quy mơ khoản mục nhân tố định tính trọng yếu ánh chất giao dịch kiện Chẳng hạn như: Nếu khoản mục khơng mang tính trọng yếu, tập hợp với + Lãi Lỗ phát sinh việc lý tài sản cố định đầu tư dài hạn, khoản đầu mục khác có tính chất chức báo cáo tài trình bày cách khấu trừ giá trị ghi sổ tài sản khoản chi phí trình bày phần thuyết minh báo cáo tài Tuy nhiên có khoản mục lý có liên quan vào giá bán tài sản; Trang 17 Trang 18 + Các khoản chi phí hồn lại theo thỏa thuận hợp đồng với bên thứ ba (ví thực thơng tin mang tính so sánh trường hợp thay đổi dụ hợp đồng cho th lại thầu lại) trình bày theo giá trị sau sách kế tốn áp dụng cho kỳ trước khấu trừ khoản hồn trả tương ứng; 1.3.2 Hệ thống báo cáo tài thơng tin chủ yếu Các khoản lãi lỗ phát sinh từ nhóm giao dịch tương tự hạch tốn theo giá trị thuần, ví dụ khoản lãi lỗ chênh lệch tỷ giá, lãi lỗ phát sinh từ mua, bán cơng cụ tài mục đích thương mại Tuy nhiên, khoản lãi lỗ cần trình bày riêng biệt quy mơ, tính chất tác động Ngày 20/03/2006, Bộ trưởng Bộ Tài ký định số 15/2006/QĐBTC ban hành Chế độ kế tốn doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nước từ năm tài 2006 chúng u cầu phải trình bày riêng biệt theo qui định Chuẩn mực “Lãi, lỗ - Bảng cân đối kế tốn - Mẫu số B01 – DN kỳ, sai sót thay đổi sách kế tốn” - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu số B03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài - Mẫu số B09 – DN - Có thể so sánh được: + Các thơng tin số liệu báo cáo tài nhằm để so sánh Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu kỳ kế tốn phải trình bày tương ứng với thơng tin số liệu báo cáo tài kỳ trước Các thơng tin so sánh cần phải bao gồm thơng tin diễn báo cáo qui định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp giải lời điều cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ báo phạm vi nước Thơng tin trình bày hệ thống báo cáo tài Việt Nam cáo tài kỳ + Khi thay đổi cách trình bày cách phân loại khoản mục báo cáo tương đồng với qui định chuẩn mực kế tốn quốc tế Để đạt mục tài chính, phải phân loại lại số liệu so sánh (trừ việc khơng thể thực đích báo cáo tài chính, thơng tin sau cần phải trình bày báo cáo tài được) nhằm đảm bảo khả so sánh với kỳ tại, phải trình bày tính chất, số chính: liệu lý việc phân loại lại Nếu khơng thể thực việc phân loại lại số - Tên địa doanh nghiệp lập báo cáo liệu tương ứng mang tính so sánh doanh nghiệp cần phải nêu rõ lý tính chất - Nêu rõ báo cáo tài báo cáo tài riêng doanh nghiệp riêng thay đổi việc phân loại lại số liệu thực + Trường hợp khơng thể phân loại lại mang tính so sánh để so sánh với kỳ hay báo cáo tài hợp tập đồn - Kỳ báo cáo tại, trường hợp mà cách thức thu thập số liệu kỳ trước khơng cho - Ngày lập báo cáo tài phép thực việc phân loại lại để tạo thơng tin so sánh, doanh nghiệp - Đơn vị tiền tệ dùng để lập báo cáo tài cần phải trình bày tính chất điều chỉnh lẽ cần phải thực Các báo cáo tài phát họa ảnh hưởng tài giao dịch, thơng tin số liệu mang tính so sánh Chuẩn mực “Lãi, lỗ kỳ, sai sót kiện cách tập hợp chúng lại thành khoản mục lớn theo tính chất kinh tế thay đổi sách kế tốn” đưa quy định điều chỉnh cần Trang 19 Trang 20 Chuẩn mực kế tốn chế độ kế tốn áp dụng • Cơng ty áp dụng Chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ tài chính, chế độ kế tốn áp dụng cho Doanh nghiệp Xổ số Kiến thiết ban hành theo định Niên độ kế tốn 298/167/2000/QĐ-BTC 28/04/1997, ngày chuẩn mực kế tốn Việt Nam qui định 01 tháng 01 sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài thức kế • Báo cáo tài mực chế độ Các sách kế 4.1 Ngun tắc xác tiền ngày 31 tháng 12 tốn: Chứng từ ghi sổ hàng năm ™ Phương tiện vận tải 10 -20 ™ Thiết bị quản lý 10 – 20 4.5 Ghi nhận khoản phải trả thương mại phải trả khác 4.6 Kế tốn khoản đầu tư tài 4.7 Trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Báo cáo tài tốn lập hàng tồn kho Đồng Việt Nam năm (%) đầu tư vào cơng kế tốn Việt Nam phải trả khác ty con, cơng ty ghi nhận theo giá định khoản tiền tương đương tốn Sau tóm (VND) 4.3 Ngun tắc ghi Các khoản phải nhận khoản phải thu thương mại phải thu khác gốc Các khoản phải liên kết, thu thương mại khoản đầu tư phải thu khác chứng khốn ghi nhận theo phương theo giá gốc pháp giá gốc tắt sách kế tốn chủ yếu 4.4 Ghi nhận khấu hao TSCĐ Cơng ty sử Ngun giá tài sản cố định giá phản ánh theo giá gốc dụng để lập Báo cáo tài chính: Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài 103 Cơng ty ghi nhận khoản trả thương mại tốn áp dụng nghiệp vụ kế Tỷ lệ khấu hao lập phù hợp với chuẩn ghi sổ 4.2 Chính sách kế • – 20 – 20 kết thúc vào • Hình • ngày ™ Nhà cửa, vật kiến trúc ™ Máy móc thiết bị 104 Tiền bao gồm: Tài sản cố định tiền mặt, tiền gửi phản ánh ngân hàng tiền theo ngun giá chuyển khấu hao luỹ kế Tất 4.8 Quỹ Tiền lương 4.9 Ngun tắc ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 4.10.Chính sách thuế khoản đầu tư Hàng tồn kho ngắn hạn có ghi nhận thời hạn thu hồi theo giá thấp đáo hạn giá khơng q gốc giá trị tháng kể từ • Thuế suất thuế • Thuế suất thuế • Thuế suất thuế • Các loại Thuế thực khả Giá trị hàng tồn chuyển đổi dễ kho cuối kỳ dàng thành • pháp thực tế có nhiều rủi ro đích danh chuyển hạch tốn kế đổi thành tiền tốn theo kể từ ngày mua phương pháp kê khoản đầu tư khai thường ghi xun nhận khoản phí hợp lý,… Bộ Tài Lợi nhuận Việc phân phối − Trích lợi nhuận phối lợi Lợi nhuận sau khơng trừ theo phương định khơng phí thực tế chi 4.11.Phân xác định lượng tiền xác vềTiền trợ cấp lương việc làm điểm xác định Thời ghi doanh nghiệp theo đơn giá nhận doanh thu trích lập tiềnhàng lương bán theo quy định UBND xác định Tỉnh vé Thơng tư n phêsố sốPhú phát hành 82/2003/TTduyệt tiêu thụ BTC ngày thị trường 14/08/2003 hành ngày mua, có • lập Trích 25% trích Trích tương đương phát tiền − Phân phối 105 Quỹ dự phòng Giá trị gia tăng: 10% Tiêu thụ đặc biệt: 15% Thu nhập doanh nghiệp: 28% khác Lệ phí nộp theo quy định nhuận sau thuế thuế sau bù khoản lỗ vào lợi nhuận trước thuế, chi khơng tính vào chi theo quy định thực theo Thơng tư số lại quỹ: 10% quỹ Dự phòng tài (Khi số dư Quỹ đến 77/2005/TT- vốn điều lệ khơng BTC ngày 13 nữa), tháng năm 2005 Bộ tài tối thiểu 30% quỹ Đầu tư triển cụ thể sau: quỹ 106 Trích 5% quỹ thưởng ban quản lý điều hành Các khoản phải thu khác 306.887.463 437.166.338 Trích quỹ Khen thưởng, Phúc lợi (Mức tối đa khơng vượt q tháng Cộng 306.887.463 437.166.338 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Hàng mua đường Vé Xổ số kiến thiết Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 28.907.720 508.500.000 297.179 78.976.670 50.091.488 374.071.100 Cộng 537.407.720 503.436.437 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Chi phí tham quan học tập nước ngồi Túi xách Lịch Chi phí chờ phân bổ khác 162.658.000 200.451.201 54.021.527 - 361.789.177 Cộng 417.130.728 361.789.177 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Tạm ứng 1.237.296.262 668.576.393 Cộng 1.237.296.262 668.576.393 lương thực hiện) Hàng tồn kho − Lợi nhuận lại nộp vào ngân sách Nhà nước Tiền khoản tương đương tiền Tiền mặt quỹ Tiền gởi ngân hàng Cộng 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND 324.309.268 12.862.880.573 357.289.083 9.104.402.540 13.187.189.841 9.461.691.623 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Chi phí trả trước ngắn hạn Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Tiền gửi có kỳ hạn 1.015.809.897 - Cộng 1.015.809.897 - 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Các khoản phải thu ngắn hạn khác 10 Tài sản ngắn hạn khác 11 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc Phải thu cổ phần hóa - 107 - VND Máy móc Phương tiện thiết bị vận tải, truyền dẫn VND VND 108 Tài sản cố định khác Cộng VND VND Ngun giá Số dư đầu năm 3.192.901.856 1.155.686.818 1.708.119.416 Tăng năm 19.833.972 87.201.455 Giảm năm Số dư cuối kỳ 3.212.735.828 1.242.888.273 1.708.119.416 11 Tài sản cố định hữu hình (tiếp theo) Nhà cửa Máy móc Phương tiện vật kiến trúc thiết bị vận tải, truyền dẫn VND VND VND Khấu hao Số dư đầu năm Tăng năm Giảm năm Số dư cuối kỳ Giá trị lại Số đầu năm Số cuối kỳ 430.106.776 430.106.776 6.486.814.866 107.035.427 6.593.850.293 Tài sản cố định khác Cộng VND VND 759.755.966 180.565.942 940.321.908 790.484.809 138.868.473 929.353.282 936.461.770 117.854.736 1.054.316.506 237.410.731 53.976.200 291.386.931 2.724.113.276 491.265.351 3.215.378.627 2.433.145.890 2.272.413.920 365.202.009 313.534.991 771.657.646 653.802.910 192.696.045 138.719.845 3.762.701.590 3.378.471.666 12 Đầu tư vào cơng ty liên kết, liên doanh 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Đầu tư vào Cơng ty Du lịch Sài Gòn- Phú n 11.500.000.000 3.500.000.000 Cộng 11.500.000.000 3.500.000.000 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Cơng trái Trái phiếu 430.000.000 430.000.000 Cộng 430.000.000 430.000.000 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND 770.642.017 71.132.703 13 Đầu tư dài hạn khác 14 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế GTGT 109 Thuế Tiêu thụ đặc biệt Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế Thu nhập cá nhân Thuế Thu nhập người trúng thưởng Thuế Thu nhập doanh nghiệp Đại lý 1.096.466.087 2.186.673.332 114.862.119 999.900.000 222.235.356 824.817.391 339.221.691 143.004.023 34.650.000 52.865.325 Cộng 5.390.778.911 1.465.691.133 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Kinh phí Cơng đồn Bảo hiểm Xã hội Giá trị vé xố số phát hành Các khoản phải trả, phải nộp khác 13.983.970 3.400.000 45.000.000.000 164.638.574 4.286.820 3.000.000 253.788.000 395.088.696 Cộng 45.182.022.544 656.163.516 31/12/2006 VND 31/12/2005 VND Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn 1.142.568.900 1.233.591.800 Cộng 1.142.568.900 1.233.591.800 15 Các khoản phải trả, phải nộp khác 16 Phải trả dài hạn khác 17 Vốn chủ sở hữu Vốn góp Quỹ đầu tư phát triển 17.1 Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu 110 Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Số dư ngày 1/1/2005 Tăng năm Giảm năm Số dư ngày 31/12/2005 Số dư ngày 1/1/2006 Tăng năm Giảm năm Số dư ngày 31/12/2006 VND VND 11.855.535.751 1.692.646.071 VND 584.299.127 VND - 1.365.019.638 929.342.876 165.019.638 13.220.555.389 2.456.969.309 - 3.697.832.430 - 3.697.832.430 584.299.127 - 13.220.555.389 2.456.969.309 584.299.127 8.107.035.427 1.149.914.606 107.035.427 21.327.590.816 3.499.848.488 - 3.833.048.687 - 3.833.048.687 584.299.127 - - 17.2 Chi tiết vốn chủ sở hữu 31/12/2006 31/12/2005 VND VND Vốn Nhà nước Vốn khác 21.327.590.816 - 13.220.555.389 - Cộng 21.327.590.816 13.220.555.389 17.3 Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, lợi nhuận Năm 2006 VND Năm 2005 VND VND VND 113.371.760.908 113.371.760.908 14.787.620.989 14.787.620.989 - 85.230.517.275 85.230.517.275 11.463.709.367 11.117.023.991 346.685.376 98.584.139.919 73.766.807.908 Năm 2006 VND Năm 2005 VND Giá vốn thành phẩm bán Giá vốn hàng hóa bán 82.750.179.037 58.839.050.642 Cộng 82.750.179.037 58.839.050.642 Năm 2006 VND Năm 2005 VND Lãi tiền gửi, tiền cho vay Lãi trái phiếu, cổ phiếu, tín phiếu 279.972.509 35.260.000 270.547.215 70.700.000 Cộng 315.232.509 341.247.215 Tổng doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Thuế tiêu thụ đặc biệt Giảm giá hàng bán Doanh thu 19 Giá vốn hàng bán 20 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp hành Vốn đầu tư chủ sở hữu + Vốn góp đầu năm + Vốn góp tăng năm + Vốn góp giảm năm + Vốn góp cuối năm Cổ tức, lợi nhuận chia 13.220.555.389 8.107.035.427 21.327.590.816 3.833.048.687 11.855.535.751 1.365.019.638 13.220.555.389 3.697.832.430 Năm 2006 Năm 2005 18 Doanh thu 111 Lợi nhuận kế tốn trước thuế Các khoản điều chỉnh để xác định thu nhập chịu thuế Các khoản điều chỉnh tăng Các khoản điều chỉnh giảm (Lãi cơng trái) Tổng thu nhập chịu thuế 112 Năm 2006 VND Năm 2005 VND 5.309.966.510 5.108.383.931 (35.260.000) 35.260.000 5.274.706.510 (70.700.000) 70.700.000 5.037.683.931 Phụ lục I.5 Thuế thu nhập doanh nghiệp hành (28%) 1.476.917.823 1.410.551.501 22 Số liệu so sánh Là số liệu Báo cáo tài cho năm kết thúc ngày 31/12/2005 Cơng ty lập Số liệu có xếp lại theo tiêu mẫu báo cáo tài quy định Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ tài Biểu 5: Tình hình tăng giảm tài sản cố định Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 200… CHỈ TIÊU Giám đốc Kế tốn trưởng Người lập TỔNG CỘNG I NGUN GIÁ TSCĐ Số dư đầu kỳ Số tăng kỳ Trong đó: Mua sắm xây dựng Điều động nội Số giảm kỳ Số dư kỳ Trong đó: Chưa sử dụng Đã khấu hao hết Chờ lý II GIÁ TRỊ Đà HAO MỊN Đầu kỳ Tăng kỳ Trong đó: Trích khấu hao Giảm kỳ Số dư cuối kỳ III GIÁ TRỊ CỊN LẠI Đầu kỳ Cuối kỳ Kế tốn trưởng 113 Người lập 114 Phụ lục I.6 Phụ lục I.7 Biểu 6: Hạch tốn tổng hợp hoạt động kinh doanh xổ số Biểu 7: Hạch tốn vé xổ số HẠCH TỐN TỔNG HỢP HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XỔ SỐ (Ở Cơng ty xổ số) 111, 112, 156 131, 214, 338 HẠCH TỐN VÉ XỔ SỐ 111, 112, 331 911 Mua vé (giá mua + chi phí liên quan) Chi phí quản lý KD xổ số Chi phí quản lý kinh doanh xổ số 625 Trả thưởng trực tiếp Đại lý trả thưởng hộ Đại lý trả tiền 156 – VÉ XỔ SỐ 642 632 K/C kỳ sau 626 Giá thực tế vé XS Chi phí quay mở thưởng Chi phí phát hành XSLK Chi phí trả thưởng kỳ 154 Số nhận phân bổ CP trả thưởng XSLK 333 *** 332 Chi phí giấy & vật liệu 154 Hồn thành nhập kho Trực tiếp kinh doanh Giá thực Thuế GTGT Thuế TTĐB Chi phí trực tiếp phát hành trả thưởng Chi phí trả thưởng CP trực tiếp PHXS kỳ trước 152, 153 511 626 Giá thực tế vé xổ số xuất cho đại lý Doanh thu Kết chuyển DT bán vé XS tế vé xổ 131 Giá trị vé giao đại lý số nhập kho Chi phí th ngồi gia cơng Giá thực tế vé xổ số xuất cho cơng ty XSKT Vé huỷ trả lại Chi phí trực tiếp PHXS kỳ Giá thực tế vé xổ số huỷ 138 (1385) Liên kết liên doanh 421 Lãi Hoa hồng đại lý 115 116 Phụ lục I.9 Biểu 9: Hạch tốn chi phí SXKD dở dang hoạt động xổ số Phụ lục I.8 Biểu 8: Hạch tốn tốn với đại lý xổ số doanh thu bán vé xổ số HẠCH TỐN CHI PHÍ SXKD DỞ DANG HOẠT ĐỘNG XỔ SỐ HẠCH TỐN THANH TỐN VỚI ĐẠI LÝ XỔ SỐ VÀ DOANH THU BÁN VÉ XỔ SỐ 511- DOANH THU BÁN HÀNG 333 332-THANH TỐN GIÁ TRỊ VÉ XỔ SỐ PHÁT HÀNH 111, 112, 156, 214, 131, 331,334, 338 131 (1311) PHẢI THU ĐẠI LÝ XỔ SỐ 626 156 911 Thuế GTGT; thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu Doanh (2a) Doanh bán vé xổ số vé xổ số thu bán vé xổ số Giá trị Giá trị vé Đại lý trả lại (giá bán) (1a) Giá trị vé xổ số giao cho Đại lý giao cho Hoa hồng Đại lý Đại lý trả thưởng hộ Đại lý tốn tiền bán vé XS đại lý Giá trị (giá421 bán) K/c giá trị vé xổ số chưa tiêu thụ Thuế doanh thu nộp hộ Đại lý Đại lý trả vé XS cho Cơng ty Giá trị vé XS chưa tiêu thụ (1b) (3) 626 Chi phí trực tiếp phát hành xổ số Giá trị thực tế vé Kết chuyển trực tiếp XS xuất cho đại lý CP tổ chức quay thưởng 625 (4a) CP phát hành XSLK Hoa hồng đại lý (1b) (2b) Giao vé XS cho đại lý theo giá thực tế; Giá trị vé XS đại lý trả lại khơng bán hết; (4b) Đại lý tốn tiền bán vé số; 117 Giá thực tế vé XS truyền thống chưa quay mở thưởng Giá thực tế vé XS truyền thống Chi phí th gia cơng vé XS Giá thực tế vé XS th gia cơng hồn thành Kết chuyển kỳ sau 152 625 – CP Trả thưởng CP trả thưởng trực tiếp; tr i lý tốn vé th ng h K/c cuối kỳ (2b) Giao vé XS cho đại lý theo giá bán; Doanh thu bán vé; Hoa hồng phải trả cho đại lý; Đại lý trả thưởng hộ; Kết chuyển giá trị vé XS chưa tiêu thụ 154 – CHI PHÍ SXKD DỞ DANG (4b) (5) (1a) (2a) (3) (4a) (5) K/c cuối kỳ phân bổ 111, 112 632 – Giá vốn hàng bán Phân bổ giải đặc biệt XS cào Giải đặc biệt XS cào trả thưởng HĐ XSLK Kết chuyển trực tiếp 118 Nhập kho Kết chuyển kỳ sau Phụ lục I.10 Biểu 10: Biểu chi phí trực tiếp phát hành xổ số Phụ lục I.11 Biểu 11: Chi phí quản lý kinh doanh xổ số HẠCH TỐN CHI PHÍ TRỰC TIẾP PHÁT HÀNH XỔ SỐ HẠCH TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH XỔ SỐ 626 CHI PHÍ TRỰC TIẾP PHÁT HÀNH XỔ SỐ 156 Tâp hợp CP 642 CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH XỔ SỐ 334, 338 Phân bổ CP Tâp hợp CP Phân bổ CP Giá thực tế 632 Giá vốn hàng bán Giao đại lý Kết chuyển Vé tồn kho trực tiếp CP nhân viên 153 C kỳ (đã quay mở CP vật liệu 911 dụng cụ thưởng) 154 Kết chuyển 111, 112, 214 K/c 214 mở thưởng Chi phí dở dang (vé tồn cuối TSCĐ (Kỳ sau) Chi phí quay CP khấu hao kỳ 333 Thuế chưa quay mở thưởng) 131 Số phải trả 139 Hoa hồng đại lý 111, 112, 331 138 Số nhận phân bổ Chi phí dự phòng Chi phí phát Chi phí tiền, dịch vụ mua ngồi hành XSLK 119 120 Phụ lục II.13 Phụ lục I.12 Biểu 12: Biểu chi phí trả thưởng Biểu 13: Kế hoạch tài HẠCH TỐN CHI PHÍ TRẢ THƯỞNG Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết (Ở cơng ty xổ số) 625 KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH CHI PHÍ TRẢ THƯỞNG Năm…… 111, 112 Tâp hợp CP K/chuyển CP CP trả thưởng Kết chuyển 632 cơng ty trả Cuối kỳ trực tiếp trực tiếp 131 154 CP trả Tập hợp K/C thưởng đại CP dở dang lý trả thưởng hộ Giải đặc biệt xổ số cào 338 Số nhận phân bổ chi phí trả thưởng xổ số liên kết 121 kỳ sau S T T CHỈ TIÊU Tổng vốn Nhà nước DN Hệ số nợ/vốn Nhà nước Tổng doanh thu Vé số kiến thiết Vé cào Vé bóc ……… Lợi nhuận thực trước thuế thu nhập DN Vé số kiến thiết Vé cào Vé bóc ……… Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/vốn Nhà nước Mức trích khấu hao TSCĐ Khả tốn nợ đến hạn Thu nhập bình qn người/năm Tổng số thuế khoản khác phát sinh phải nộp NSNN 10 Tổng mức vốn đầu tư XDCB ĐVT NĂM BÁO CÁO Kế hoạch Ước thực Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ % Tr.đ Tr.đ Tr.đ Tr.đ 122 NĂM KẾ HOẠCH Phụ lục I.14 Biểu 14b: Kế hoạch tiêu thụ VPĐD Biểu 14a: Kế hoạch tiêu thụ Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết KẾ HOẠCH TIÊU THỤ TỪNG VĂN PHỊNG ĐẠI DIỆN KẾ HOẠCH TIÊU THỤ Năm… Năm…… TIÊU THỤ - KỲ… TIÊU THỤ TÊN SẢN PHẨM ĐVT ĐƠN GIÁ GHI Q I SL TT Q SL TT Q SL TT Q SL TT CẢ NĂM SK TT STT TÊN SẢN PHẨM ĐVT ĐƠN GIÁ C.TY SL CHÚ Vé xổ số kiến thiết Vé xổ số kiến thiết Vé xổ số cáo Vé xổ số cáo Vé xổ số bóc Vé xổ số bóc …… …… …… TT VPĐD ĐN VPĐD BD SL SL …… TỔNG TỔNG 124 123 TT TT VPĐD KH VPĐD GL SL TT SK TT VPĐD ĐL SL TT Phụ lục II.2 Biểu 16a: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng… Q .Năm… PHẦN I –DOANH THU Vé số Kiến thiết Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước KH TH Phụ lục II.1 Biểu 15: Dự tốn tiêu thụ chi tiết Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết A DỰ TỐN TIÊU THỤ CHI TIẾT Năm…… TIÊU THỤ - KỲ… ST T TÊN SẢN PHẨM ĐVT ĐƠN GIÁ C.TY SL Vé xổ số kiến thiết Vé xổ số cáo Vé xổ số bóc TT VPĐD ĐN VPĐD BD SL SL …… TT TT VPĐD KH VPĐD GL SL TT SL TT VPĐD ĐL SL TT Chỉ tiêu Vé số Kiến thiết Kỳ Kỳ trước KH TH A 125 … Kỳ trước … Tổng cộng Kỳ KH TH … … … Doanh thu 2.Các khoản giảm trừ - Chiết khấu TM - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, Thuế XK, thuế GTGT phải nộp (PP trực tiếp) Doanh thu PHẦN II – CHI PHÍ …… TỔNG Đơn vị tính…….đ Vé số Tự chọn Kỳ Kỳ trước KH TH Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng phân bổ 3.Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ Tổng cộng chi phí PHẦN III – XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ Vé số Kiến thiết Chỉ tiêu Kỳ Kỳ trước KH TH A Vé số Tự chọn Kỳ Kỳ trước KH TH Tổng cộng Kỳ Kỳ trước KH TH … Vé số Tự chọn Kỳ Kỳ trước KH TH … Lãi gộp trước thuế 126 … … … … … Tổng cộng Kỳ Kỳ trước KH TH … … … Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế PHẦN IV - Ý KIẾN + Nhận xét, đánh giá tình hình ngun nhân: + Kiến nghị biện pháp: Ngày… tháng….năm… Người lập (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Biểu 16b: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng… Q .Năm… Chỉ tiêu Vé số kiến thiết Kỳ Kỳ trước KH TH A Đơn vị tính: Vé số tự chọn Tổng cộng tồn DN Kỳ trước Kỳ trước Kỳ KH TH Kỳ KH TH Ý kiến Nhận xét ngun nhân Kiến nghị biện pháp Doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu - Chiết khấu TM - Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Thuế TTĐB, thuế NX, thuế GTGT phải nộp (PP trực tiếp) Doanh thu Trừ chi phí khả biến - Chi phí khả biến hàng bán - Chi phí khả biến khác 3.Số chênh lệch doanh thu chi phí khả biến trừ chi phí bất biến thuộc sản phẩm, phận Số chênh lệch sản phẩm (bộ phận, lĩnh vực) - Trừ chi phí bất biến chung tồn doanh nghiệp phân bổ 5.Thu nhập trước thuế TNDN Chi phí thuế TNDN Thu nhập sau thuế TNDN Ngày… tháng….năm… Người lập Kế tốn trưởng 128 127 Phụ lục II.3 Biểu 17: Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết Mẫu số 01/BCXS BÁO CÁO TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng… Năm… THỰC HIỆN TRONG THÁNG ST T DIỄN GIẢI Tổng số 3=4+5+6+7+8+9 XST T XS lơ tơ XS Cào XS Bóc XS điện tốn XS khác BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH PHÁT HÀNH VÀ TIÊU THỤ, CƠNG NỢ CỦA TỪNG BỘ VÉ Vé số tiêu thụ 2.1 Số lượng 2.2 Doanh thu có thuế Chi phí Trả thưởng Hoa hồng đại lý Hỗ trợ đại lý Chi phí khác 4.1 4.2 4.3 4.4 Thuế phải nộp Thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế thu nhập đại lý Thuế TNDN 5.1 5.2 5.3 5.4 Thuế nộp Thuế GTGT Thuế TTĐB Thuế thu nhập đại lý Thuế TNDN STT Bộ vé Loại vé Vé phát hành Doanh Số Vé trả lại Vé tiêu thụ Doanh thu 130 Kế tốn trưởng (ký, ghi rõ họ tên) 129 Ngày tháng năm Giám đốc (ký tên, đóng dấu) Hoa hồng Chi hỗ trợ Thuế HH Thuế GTGT Thuế TTĐB Số tiền PTT Số tiền ĐTT Ngày tháng năm Lập biểu Kế tốn trưởng Kết kinh doanh (Tạm tính) 6.1 Lãi 6.2 Lỗ Lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Biểu 18: Báo cáo tổng hợp tình hình phát hành tiêu thụ, cơng nợ vé Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết Vé số phát hành 1.1 Số lượng 1.2 Giá trị phát hành 3.1 3.2 3.3 3.4 Phụ lục II.4 Còn nợ Phụ lục II.7 Biểu 20: Hóa đơn tốn bán vé xổ số CƠNG TY XỔ SỐ Địa chỉ: HĨA ĐƠN THANH TỐN BÁN VÉ XỔ SỐ Ngày tháng năm (Liên) Phụ lục II.6 Biểu 19: Sổ chi tiết tốn tiền bán vé xồ số với đại lý Sở Tài Chính Phú n Cơng ty Xổ số kiến thiết SỔ CHI TIẾT THANH TỐN TIỀN BÁN VÉ XỔ SỐ VỚI ĐẠI LÝ S T T (Dùng cho TK 131) Họ tên đại lý: Địa chỉ: Sổ đăng ký: Hình thức tốn: Số lượng CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng A Diễn giải (loại vé, ký hiệu, ngày mở thưởng) 1/ Số dư đầu kỳ 2/ Số PS kỳ Quyển số: Số: Tên đại lý: Địa chỉ: Số đăng ký: Hình thức tốn: Số Số Số Số tiền Loại vé Đơn Đơn Hoa phải lượng lượng lượng Thành (ký hiệu, ngày vị giá hồng vé vé trả vé tiền mở thưởng) tính bán đại lý tốn nhận lại bán B C 5=3x4 SỐ TIỀN Vé nhận Vé trả lại Vé bán Đơn giá bán Ghi có TK 131 Trong TK đối ứng Ghi nợ TK 131 Tổng số Hoa hồng Vé trả lại = 4x7 10 11 12=5x7 Trả tiền 13 Cộng Cộng số phát sinh 3/ Số dư cuối kỳ Tổng số tiền phải tốn (viết chữ): Ngày tháng năm 200 Kế tốn trưởng Người ghi sổ Đại lý (Ký, họ tên) Người viết hố đơn (Ký, họ tên) 131 132