BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM Nguyễn Thị Mộng Tuyền Nguyễn Thị Mộng Tuyền HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN, HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG TUYÊN TRUYỀN, HỖ HỖ TRỢ ĐTNT TRONG QUẢN LÝ THUẾ TRỢ ĐTNT TRONG QUẢN LÝ THUẾ Ở CỤC THUẾ AN GIANG Ở CỤC THUẾ AN GIANG Chuyên ngành: Kinh tế Tài - Ngân hàng Mã số: 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS SỬ ĐÌNH THÀNH TP.Hồ Chí Minh - Năm 2007 TP.Hồ Chí Minh - Năm 2007 1.3.3 Điều kiện thực quản lý thuế theo chế TKTN·········································· 16 1.4 Tính hiệu mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức thực chế TKTN nước ta ···························································· 16 MỤC LỤC Trang Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình vẽ, đồ thị Mở đầu Chương 1: Quản lý thuế mô hình tổ chức quản lý thuế ··································· 1.1 Quản lý thuế ····································································································· 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế ················································································ 1.1.2 Mục tiêu quản lý thuế··················································································· 1.1.3 Hiệu quản lý thuế··················································································· 1.1.4 Các nội dung công tác quản lý thuế······························································ 1.2 Mô hình tổ chức quản lý thuế ··········································································· 1.2.1 Các mô hình tổ chức quản lý thuế giới ············································ 1.2.2 Mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức ········································· 1.2.3 Các yêu cầu mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức 10 1.3 Vấn đề quản lý thuế theo chế TKTN ························································· 11 1.3.1 Cơ chế quản lý thuế···················································································· 11 1.3.2 Quản lý thuế theo chế TKTN ································································ 12 Chương 2: Vai trò tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT quản lý thuế kinh nghiệm nước ································································································ 19 2.1 Vai trò tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT việc thực chế TKTN·········· 19 2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT chế TKTN······························ 19 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ················································································· 19 2.2.2 Qui trình tuyên truyền, hỗ trợ····································································· 21 2.3 Kinh nghiệm tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT nước (10 nước thuộc Hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế Châu Á-SGATAR) ················································ 32 2.3.1 Nhật Bản ···································································································· 32 2.3.2 Trung Quốc ································································································ 33 2.3.3 Hàn Quốc ··································································································· 34 2.3.4 Singapore ··································································································· 36 2.3.5 Thái Lan ····································································································· 38 2.3.6 Malaysia····································································································· 39 2.3.7 Indonesia ···································································································· 41 2.3.8 Hồng Kông································································································· 41 2.3.9 Đài Loan····································································································· 42 2.3.10 Úc··············································································································· 43 2.4 Kinh nghiệm tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế khác ····························· 46 2.5 Bài học rút cho tuyên truyền, hỗ trợ nước ta ··········································· 47 2.5.1 Về cải cách liên quan đến cấu tổ chức········································ 47 2.5.2 Dịch vụ ĐTNT (Taxpayer Services) ·························································· 49 4.2.3 Nâng cao chất lượng lớp tập huấn, hướng dẫn thuế························· 85 2.5.3 Quản lý mối quan hệ với ĐTNT (Taxpayer Relationship Management)···· 50 4.2.4 Thường xuyên cập nhật thông tin tăng cường hình thức hỗ trợ qua Chương 3: Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT An Giang thời gian qua 53 website www.agitax.gov.vn Cục Thuế ····························································· 86 3.1 Kết đạt ····························································································· 53 4.2.5 Bổ sung dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ ············································· 87 3.1.1 Công tác tuyên truyền ················································································ 53 3.1.2 Công tác hỗ trợ ĐTNT ··············································································· 55 3.2 ···················································································································· Những tồn học kinh nghiệm ···································································· 56 3.3 Giới thiệu kết thăm dò ĐTNT năm 2006 ················································· 57 3.3.1 Giới thiệu kết khảo sát nhu cầu hỗ trợ NNT thực chế TKTN năm 2006 Tổng cục Thuế ················································································· 57 3.3.2 Giới thiệu kết thăm dò tổ chức, cá nhân nộp thuế năm 2006 Cục Thuế An Giang········································································································ 67 3.4 Những kết luận rút ra······················································································ 70 Chương 4: Các biện pháp nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT thực tự khai tự nộp Cục Thuế An Giang ···························· 73 4.1 Nhóm kiến nghị sách thể chế ··························································· 73 4.1.1 Kiến nghị hệ thống luật pháp có liên quan············································· 75 4.1.2 Kiến nghị qui định tuyên truyền hỗ trợ·················································· 77 4.2 Nhóm kiến nghị phương thức thực Cục Thuế ························ 82 4.2.1 Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ······································································································· 82 4.2.2 Tăng cường trang bị sở vật chất; cải tiến phương pháp, cách thức tổ chức phục vụ CQT······································································································ 83 4.2.3 Giám sát việc trả lời văn giải thủ tục hành thuế···········85 4.2.6 Nâng cao chất lượng thăm dò, khảo sát DN nhằm xây dựng, cải tiến hình thức hỗ trợ phù hợp yêu cầu NNT······················································ 88 Kết luận ······················································································································ 90 Tài liệu tham khảo ···································································································· 91 Phụ lục························································································································ 94 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỀU BTC: Bộ Tài Bảng 1.1: Quá trình quản lý thuế theo chức ····················································· CCHC: cải cách hành Bảng 1.2: Một số điểm khác biệt chế quản lý thuế TKTN với chế CCT: Chi cục Thuế quản lý khác ············································································································ 15 CQT: quan thuế DN: doanh nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NNT: NNT NSNN: ngân sách nhà nước SXKD: sản xuất kinh doanh TKTN: tự kê khai, tự nộp thuế TCT: Tổng cục Thuế TTHT: tuyên truyền hỗ trợ Sơ đồ 1.1: Phân chia trách nhiệm theo chế TKTN················································· 14 MỞ ĐẦU Trong phạm vi đề tài này, tác giả chia làm chương tập trung vào vấn đề sau: Giới thiệu chung quản lý thuế mô hình tổ chức quản lý thuế qua nêu lên lý phải áp dụng mô hình tổ chức quản lý thuế theo chức Tính cấp thiết đề tài thực chế TKTN nước ta giai đoạn TKTN chế quản lý thuế theo hướng tiên tiến đại tổ Nêu lên vai trò công tác tuyên truyền, hỗ trợ việc thực chế chức thực thí điểm từ 1/1/2004 thức áp dụng từ 1/7/2007 Luật TKTN; Giới thiệu kinh nghiệm tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT nước quản lý thuế bắt đầu có hiệu lực Cơ chế tồn chủ yếu dựa tuân thủ tự kinh nghiệm công tác Cục Thuế khác nguyện ĐTNT Để đạt tuân thủ phải có đồng thời điều kiện: hệ Tiếp cận thực trạng công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế thông thống dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ NNT toàn diện bên cạnh việc tra kiểm tra qua trường hợp Cục Thuế An Giang; đồng thời giới thiệu kết thăm dò ĐTNT phải tổ chức thực mục đích có hiệu Trong điều kiện năm 2006 TCT Cục Thuế An Giang để làm rõ đánh giá hiệu công tác hoàn thiện dịch vụ hỗ trợ NNT chiến lược lâu dài hiệu làm tuyên truyền, hỗ trợ Cục Thuế thực chế TKTN nói chung Cục tăng tuân thủ tự nguyện: CQT cam kết tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp dịch Thuế An Giang nói riêng vụ tốt để NNT tự thực nghĩa vụ thuế Do vấn đề cấp thiết đặt CQT cấp làm để hoàn thiện Phân tích đưa biện pháp nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT, cụ thể An Giang hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT để đảm bảo thực thành công chế quản lý thuế từ 1/7/2007 Nét đề tài đánh giá hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT thông qua kết khảo sát NNT (khách hàng CQT) Đây nội dung Mục tiêu đề tài ngành Thuế thực từ năm 2006 Tuy nhiên phương pháp Với mong muốn đóng góp phần công sức giúp Cục Thuế An Giang cải triển khai thực nên nhiều nội dung cần phải hoàn thiện thời thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngày tốt hơn, dần vào hoàn thiện, tác giả gian tới, việc thu thập số liệu cho đề tài gặp khó khăn việc công bố chọn đề tài "Hoàn thiện hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT quản lý thuế số liệu có hạn chế Vì lí nên việc phân tích có lẽ không tránh khỏi sai Cục Thuế An Giang" để nghiên cứu sót Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu tác giả sử dụng chủ yếu thống kê, so sánh thông tin, số liệu thu thập Kết cấu đề tài Tác giả chân thành cảm ơn quan tâm, hướng dẫn tận tình PGS.TS Sử Đình Thành - Trưởng khoa Tài Nhà nước, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM; Sự tạo điều kiện thuận lợi BLĐ Cục Thuế, tập thể Phòng Tổ chức cán cho tác giả có điều kiện tham gia khoá học; Đặc biệt hỗ trợ tài liệu, góp ý chân thành Trưởng phòng Tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân người nộp thuế - Nguyễn Hồng Sĩ cho đề tài này./ Có thể nói cách ngắn gọn quản lý thuế hoạt động đảm bảo thực thi CHƯƠNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ THUẾ sách thuế thực tế, vai trò CQT quan trọng 1.1.2 Quản lý thuế hướng đến mục tiêu chủ yếu sau: 1.1 Quản lý thuế Hệ thống sách thuế thiết lập với hai mục đích: đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư Theo lý thuyết tài công, hệ thống thuế tối ưu phụ thuộc đến vấn đề hiệu công Tuy nhiên, tùy theo góc độ xem xét mà hiệu công hiểu khác Nội dung lý thuyết thuế tối ưu cho rằng, thuế công phải đảm bảo phân phối gánh nặng thuế theo mong muốn xã hội; thuế hiệu gánh nặng phụ trội Mục tiêu quản lý thuế Thứ nhất, đảm bảo kế hoạch thu NSNN cách đầy đủ kịp thời Nếu không thu đúng, thu đủ kịp thời dẫn đến cản trở trình chi tiêu công ảnh hưởng đến việc thực thi chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Vì vậy, mục tiêu quan trọng nhất, định đến việc hoàn thành nhiệm vụ quan quản lý thuế mục tiêu không đạt mục tiêu khác không mang đủ ý nghĩa Ngoài công chúng, công người có khả nộp thuế Thứ hai, nâng cao mặt nhận thức người dân công chức quản lý phải nộp số thuế nhau, hệ thống sách thuế hiệu phải giảm thuế ý thức tự giác chấp hành sách thuế CQT chuyển từ chức quản chi phí quản lý hành CQT chi phí tuân thủ ĐTNT Do đó, lý thuế chủ yếu sang chức hỗ trợ DN thông qua cung cấp dịch vụ phục quan điểm công hiệu hệ thống thuế phải xem xét vụ tốt cho trình tuân thủ sách thuế DN góc độ cụ thể 1.1.1 Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế biện pháp nghiệp vụ quan có chức thu NSNN thực Theo quy định Điều Luật quản lý thuế Cơ quan quản lý thuế gồm: Thứ ba, đảm bảo pháp luật thuế nói riêng hệ thống pháp luật nói chung thực thi Việc thực thi pháp luật thuế xuất phát từ phía: ĐTNT CQT ĐTNT thực quyền nghĩa vụ CQT phạm vi quyền hạn giao có trách nhiệm đảm bảo cho sách thuế thực thi cách đắn 1.1.3 CQT gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, CCT; Cơ quan hải quan gồm Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực pháp luật thuế Quản lý thuế bao gồm nghiệp vụ lập kế hoạch thu, tổ chức thu thuế, tra xử phạt thuế thực quan quản lý thuế Tài công, GS.TS Dương Thị Bình Minh chủ biên, NXB Tài năm 2005 Hiệu quản lý thuế Để đơn giản, mô hình nghiên cứu ngầm giả định việc quản lý thu thuế không tốn chi phí Tuy nhiên, thực tế quản lý thu thuế hoạt động không tốn phí Đúng hơn, việc thu thuế đòi hỏi phải tiêu tốn nguồn lực CQT Đồng thời, NNT phải chịu chi phí tuân thủ hệ thống thuế Chi phí bao gồm chi phí thuê kế toán, luật sư tư vấn thuế thời gian NNT dùng để kê khai thuế ghi chép sổ sách Như vậy, hiệu quản lý thuế thể thông qua chi phí Tự khai, tự nộp - Giải pháp tăng cường ý thức tuân thủ DN, www.hcmtax.gov.vn hành thu thấp Chi phí khác sắc thuế bình quân không nên Tuy nhiên, với Luật quản lý thuế bắt đầu có hiệu lực từ 1% tổng số thuế thu Theo số liệu Tổng cục Thuế, tổng số chi thường 1/7/2007, nội dung công việc quản lý thuế quan có thẩm xuyên toàn ngành chiếm khoảng 1% tổng thu 3Tiết kiệm chi phí quản lý quyền gấp rút sửa đổi để thực thống cho phù hợp thu thuế liên quan nhiều đến phương pháp hành thu Phương pháp hành thu 1.2 xem hiệu nhiều nước tiên tiến áp dụng để NNT tự khai, tự tính nộp thuế 1.1.4 Các nội dung công tác quản lý thuế 1.2.1 Mô hình tổ chức quản lý thuế Các mô hình tổ chức quản lý thuế giới Trên giới tồn loại mô hình tổ chức máy quản lý thuế: tổ chức máy quản lý theo sắc thuế; tổ chức máy quản lý theo chức tổ chức Theo mô hình TKTN, việc quản lý thuế CQT thực chế TKTN máy quản lý theo nhóm ĐTNT Trong đó, mô hình tổ chức máy quản lý theo sắc gồm nhóm công việc sau: Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân thuế mang tính cổ xưa mô hình tổ chức máy quản lý theo nhóm ĐTNT nộp thuế, Quản lý kê khai kế toán thuế, Quản lý thu nợ thuế, Thanh tra mang dáng dấp đại Mỗi mô hình tổ chức máy quản lý nói Tuyên truyền hỗ trợ tổ chức cá nhân nộp thuế: thực công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế; hướng dẫn, hỗ trợ sách, pháp luật có ưu điểm nhược điểm mà sở đó, nước lựa chọn tuỳ theo điều kiện trình độ áp dụng nước thuế cho tổ chức cá nhân nộp thuế; theo dõi giám sát kết thực CCHC thuế Quản lý kê khai kế toán thuế: đăng ký cấp mã số thuế; giám sát kê khai xử lý chứng từ nộp thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế theo kê khai; thực Mô hình tổ chức máy quản lý theo sắc thuế: việc tổ chức máy quản lý thuế thành phòng ban riêng biệt để quản lý loại thuế cụ thể Đặc điểm mô hình phòng ban thực tất chức để quản lý loại thuế mà phòng ban chịu trách nhiệm công tác kế toán theo dõi thu nộp tiền thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; kế Ưu điểm mô hình là: toán tài khoản tạm thu, tạm giữ tài khoản hoàn thuế CQT Kho bạc Nhà nước Cung cấp thông tin thuế theo quy định Quản lý thu nợ thuế: thực quản lý đôn đốc thu nợ thuế, cưỡng chế - Qui định rõ trách nhiệm điều hành loại thuế phòng ban để chuyên sâu quản lý toàn sắc thuế hiểu rõ cách thức quản lý sắc thuế cách sâu sắc nợ thuế đảm bảo thu đủ thu kịp thời tiền thuế vào NSNN thực giải thủ tục xử lý khoanh nợ, giãn nợ, xoá nợ theo qui định Thanh tra: thực công tác tra, kiểm tra tổ chức cá nhân nộp thuế việc chấp hành Pháp luật thuế; giải khiếu nại, tố cáo thuế - Cho phép CQT dễ dàng tổ chức quản lý thu có sắc thuế khác phát sinh Phương pháp quản lý thuế dựa sắc thuế khác cho phép phòng ban tự phát triển chương trình chuyên sâu phù hợp theo yêu cầu quản lý sắc thuế tổ chức cá nhân nộp thuế; thực công tác tra, kiểm tra nội ngành Đề án cải cách quản lý thuế cấp CCT kèm theo công văn số 563/TCT-DNK ngày 14/2/2006 Mô hình thuận lợi phù hợp với nước có môi trường tài không ổn định có thủ tục quản lý thuế riêng biệt loại thuế khác Tổng cục Thuế, Phương án chuyển đổi tổ chức máy quản lý thuế cấp Cục theo mô hình chức Nhược điểm mô hình là: - Giúp cho CQT kiểm soát mức độ tuân thủ ĐTNT; thu nợ cưỡng chế - Thường dẫn đến chi phí quản lý hành cao hiệu làm việc kiểm tra, tra thuế để tìm hình thức, nguyên nhân không tuân thủ cán quản lý thấp chức chồng chéo phòng ban, phòng ĐTNT kê khai, nợ thuế, cố tình kê khai gian lận thuế…Cho phép CQT dễ dàng ban có phận tuyên truyền, hỗ trợ; xử lý tờ khai; đôn đốc thu nợ tổ chức kế hoạch nâng cao tính tuân thủ ĐTNT thông qua việc kiểm tra tất tra kiểm tra riêng sắc thuế mà phòng ban quản lý Điều vi phạm sắc thuế, tuyên truyền ý thức pháp luật thuế ĐTNT kết hợp thu nguyên tắc hiệu sách thuế chi phí quản lý hành cao mà nợ tất sắc thuế ĐTNT lại theo dõi, quản lý thuế nhiều phòng ban - Hệ thống làm tốn chi phí tuân thủ sách thuế ĐTNT nhiều phải chịu quản lý nhiều phòng ban khác trường - Cho phép CQT tăng hiệu làm việc cán thuế giảm chi phí quản lý cho toàn máy quản lý thuế thông qua việc xoá bỏ chức trùng lắp phòng ban quản lý thuế theo sắc thuế hợp phát sinh nhiều sắc thuế ĐTNT phải làm việc với nhiều phòng ban để giải - Đồng thời cán thuế cần chuyên sâu chuyên môn hoá chức vấn đề thuế sắc thuế khác phòng ban lại có quản lý thuế, nâng cao kỹ làm việc tạo điều kiện cho cán cải tiến thủ tục hành riêng phát sinh thêm nhiều chi phí cho ĐTNT chất lượng làm việc Qua phân cấp cán quản lý thuế theo mức độ chuyên sâu - Do tính độc lập phòng ban với phòng ban khác nên dễ dẫn đến chuyên nghiệp hình thành đội ngũ chuyên gia thuế theo chức thông đồng cán thuế ĐTNT Tình trạng làm cho kiểm tra chéo - Giảm khả thông đồng ĐTNT cán thuế góp phần củng cố phòng ban hiệu khó phát vấn đề phát sinh trong cán thuế Theo kinh nghiệm số nước việc tổ chức nội ngành thuế Đồng thời cán thuế phòng ban dễ liên máy quản lý thuế theo mô hình chức phải liền với việc thành lập phận hệ, thoả thuận với trình quản lý thuế chuyên biệt kiểm tra nội để đảm bảo việc kiểm tra xác, khách quan (nếu Nhược điểm cho thấy mô hình quản lý thuế không hiệu mặt chi phí Ngoài ra, lòng tin dân chúng Nhà nước suy giảm có tượng thông đồng cán thuế ĐTNT Mô hình tổ chức máy quản lý theo chức năng: CQT tổ chức máy kiểm tra nội thực tách theo phòng ban dễ bị can thiệp, điều chỉnh) Mô hình đặc biệt quan trọng với nước phát triển có kinh tế chuyển đổi mức độ tuân thủ pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng thành phận riêng rẽ để thực chức quản lí tất mức thấp, chức quản lí thuế đơn điệu, nghèo nàn không loại thuế Hầu hết CQT chuyển đổi sang mô hình chịu áp lực xây dựng cách đầy đủ Mô hình thiết thực với CQT phải đối mạnh số ĐTNT phải quản lí tăng lên nhanh Do đó, CQT phải gộp mặt với tăng lên nhanh chóng số lượng ĐTNT thiếu hụt cán quản lý chức tương tự phòng ban để quản lý chung cho tất sắc thuế thuế có kỹ Ưu điểm mô hình là: Yếu điểm mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức tính chia giai đoạn công tác quản lý dẫn tới việc cung cấp dịch vụ cho ĐTNT không tốt tách biệt công việc phận khác, thiếu phận trọng tâm để tập hợp chức quản lý với Do cần có dịch vụ hỗ trợ giúp chuyên gia thuế việc giải thắc mắc thuế trợ ĐTNT để giải tất vấn đề vướng mắc ĐTNT phận kiểm tư vấn kế hoạch kinh doanh tương lai qua qui định thuế tra nội để kiểm soát chất lượng quản lý chức năng, tránh bị lỗ hổng ngành thuế thực chức quản lý Mặt khác, hệ thống tin học không trao đổi thông - Cho phép ngành thuế thực đồng chương trình giáo dục ĐTNT tin thông suốt chức trở ngại cho mô hình quản lý hành thu với yêu cầu tuân thủ luật ĐTNT, phận quản lý xây phận sử dụng hệ thống ứng dụng tin học khác dựng chương trình phù hợp với nhóm ĐTNT tất chức phục vụ cho chức thông tin hệ thống phải trao đổi với quản lý thuế cách thống đồng Đặc biệt mô hình có khả cách đầy đủ, kịp thời chặt chẽ cung cấp dịch vụ hỗ trợ với chất lương cao thu mức tuân thủ cao Mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo nhóm ĐTNT: việc tổ chức ĐTNT máy quản lý thuế theo phòng ban chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ dịch Mô hình tổ chức máy quản lý theo nhóm ĐTNT phù hợp với vụ quản lý nhóm ĐTNT xác định Thường việc phân nhóm ĐTNT dựa qui CQT đủ độ chín chức đạt đến trình độ cao hiệu mô hoạt động ĐTNT: lớn, vừa nhỏ có đội ngũ cán thuế với trình độ kỹ cao Ưu điểm mô hình quản lý theo nhóm ĐTNT củng cố trách nhiệm phòng ban để thu thuế theo mục tiêu CQT cấp giao, thông qua việc nắm rõ đặc điểm nhóm ĐTNT để áp dụng qui trình thủ tục quản lý phù hợp nhằm nâng cao khuyến khích tính tuân thủ tự nguyện, nâng cao dịch vụ hỗ trợ, tăng hiệu suất công việc cán thuế…để đạt mục tiêu quản lý thuế hiệu - Giúp ngành thuế phân bổ nguồn nhân lực theo mục tiêu quản lý phù hợp với rủi ro gắn với trình quản lý thu thuế nhóm ĐTNT khác Ví dụ tổ chức phận quản lý ĐTNT lớn nhằm giám sát chặt Tuy nhiên, mô hình tổ chức máy quản lý theo nhóm ĐTNT có số nhược điểm như: - Tăng chi phí quản lý CQT chức quản lý trùng lặp phận quản lý nhóm ĐTNT - Đòi hỏi nguồn nhân lực phải có trình độ cao, có lực, chuyên nghiệp, có kỹ thiết kế chương trình tuyên truyền hành thu ngành thuế để thích hợp với hoàn cảnh nhóm ĐTNT điều kiện hầu hết CQT thiếu nguồn nhân lực có trình độ quản lý chuyên sâu kỹ cao số ĐTNT có tỉ trọng số thu lớn toàn quốc Sự - Dễ dàng dẫn đến khả không thống toàn ngành thuế xếp nhằm tạo nhóm khách hàng đặc biệt CQT có ảnh hưởng lớn phận quản lý nhóm ĐTNT có tính độc lập cao có nhiều riêng biệt đến kết thu ngân sách nhận chăm sóc đặc biệt CQT qui trình thủ tục Các vấn đề làm suy giảm tin cậy ĐTNT với CQT bao gồm dịch vụ chất lượng cao thuế có trình độ, lực tốt tính không công thống dẫn đến mức độ tuân thủ ĐTNT Để tránh mang lại an toàn cao cho số thuế thu ngành thuế Điều tình trạng này, CQT phải tăng cường chương trình kiểm tra nội giám sát tạo điều kiện nâng cao môi trường đầu tư nước qua việc cho phép công chặt chẽ chất lượng quản lý qui trình thủ tục hành nhằm đảm bảo tính ty đa quốc gia, ĐTNT lớn môi trường kinh doanh phức tạp nhận thống công toàn quốc Xu hướng tổ chức CQT nước tổ chức chủ yếu dựa mô hình chức bổ sung vào cấu chức tổ chức chuyên biệt quản lý ĐTNT lớn 1.2.2 Trong Thực kê khai Theo dõi việc nộp tờ khai trình kê thuế thuế khai, nộp Mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng5 thuế Trong chiến lược cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, ngành Thuế xác định mô hình tổ chức máy quản lý thuế thống tất Sau kê cấp CQT từ Trung ương đến địa phương tổ chức chủ yếu theo mô hình khai, nộp chức năng; kết hợp quản lý theo chức với quản lý theo sắc thuế theo bước đại hoá công tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện Việt Nam CQT gắn liền với công đoạn trình thực pháp luật thuế ĐTNT Quá trình Trách nhiệm CQT máy quản lý thuế CQT thuế Xử phạt vi phạm Khiếu nại thuế Giải khiếu nại tra Giải khiếu nại thuế CQT cấp có máy xây dựng chiến lược đạo triển khai pháp luật thuế nhằm đảm bảo tính thống từ Trung ương đến địa phương 1.2.3 Các yêu cầu mô hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức Tìm hiểu để chuẩn bị hiểu sách thuế cho kê khai thuế thủ tục hành kê khai, nộp thuế thuế Cung cấp tài liệu, thông tin Chuẩn bị khai thuế Tách bạch chức quản lý trực tiếp ĐTNT với chức khác CQT Mỗi phận chức phải đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ theo Tuyên truyền hỗ trợ cho ĐTNT thực kê khai có vi phạm Thanh tra, kiểm Nguồn: Tổng cục Thuế, Tài liệu tập huấn triển khai thực chế TKTN tháng Hỗ trợ, hướng dẫn ĐTNT Trước Thanh tra, kiểm tra tra xử phạt Quản lý thu nợ nhiệm vụ khác nhằm phục vụ cho chức quản lý thuế Đồng thời Tổ chức Nghĩa vụ ĐTNT Thu nợ thuế định cưỡng chế, nộp thuế Ngoài chức quản lý thuế nêu trên, cấp CQT có chức Bảng 1.1: Quá trình quản lý thuế theo chức nghĩa vụ Chấp hành nộp thuế, kế toán theo dõi thu 12/2005, trang 12 quản lý thuế theo công đoạn thực Theo dõi việc nộp thuế thuế nhóm ĐTNT, kết hợp quản lý thuế đại quản lý thuế truyền thống để Tổ chức máy quản lý thuế theo chức có nghĩa cấu tổ chức Thực nộp thuế Xử lý kê khai, Tổng cục Thuế, Tài liệu tập huấn triển khai thực chế tự kê khai, tự nộp thuế tháng 12/2005, trang 13 [14] chức năng, nhiệm vụ giao theo qui trình quản lý thuế Đảm bảo liên kết chức quản lý thuế thống nhất, liên tục xuyên suốt trình quản lý Tổng cục Thuế, Tài liệu tập huấn triển khai thực chế tự kê khai, tự nộp thuế tháng 12/2005, trang 13 [14] Việc cung cấp thông tin thuế cho DN thông qua internet Kết thống kê cho thấy có tới 35,7% DN cho cán thuế làm phương tiện tương đối mạnh hiệu Tuy nhiên (đến thời điểm khảo nhiệm vụ giải đáp, hướng dẫn cho DN có thái độ thân thiện; 56% đánh giá bình sát), việc tiếp nhận tìm kiếm thông tin thuế qua trang Web thường có 2,4% đánh giá không thân thiện Vấn đề làm ảnh hưởng đến phương tiện DN thường/và yêu thích sử dụng Kết khảo sát cho thấy, tinh thần phục vụ cán thuế không chuyên nghiệp tổ chức công hình thức hỗ trợ DN có 25,3% số DN chọn “thường tìm kiếm thông tác TTHT Cục Thuế, thiếu nguồn lực (cán hỗ trợ vừa trực tiếp tin trang Web” Điều xuất phát từ nguyên nhân việc sử dụng trả lời DN, lại vừa trả lời điện thoại, chí vừa thực công việc thường internet DN hạn chế Kết khảo sát cho thấy có 58,9% DN có nhật khác) nên có 18,5% DN trả lời cho lý “Cán thuế vừa trả lời vừa làm kết nối mạng internet phận kế toán; có 40% sử dụng internet công việc khác” nguyên nhân làm cho DN phải chờ đợi đến CQT thường xuyên 33,3% có sử dụng không thường xuyên Kết phân tích Kết từ vấn sâu DN cho rằng, việc cung cấp dịch vụ cho NNT cho thấy, tìm kiếm thông tin thuế mạng internet có 52% CQT phận TTHT, mà việc hỗ trợ cho DN thực DN thường vào trang Web TCT, 43,6% DN thường vào trang Web nhiều phận khác nhận tờ khai, bán/đăng ký sử dụng hóa đơn, BTC Qua vấn sâu thấy có nhiều nguyên nhân làm hạn chế việc DN tra chí qua tra kiểm tra để hướng dẫn, hỗ trợ Hầu hết DN hỏi cứu thông tin trang Web TCT: cho tinh thần thái độ cán phận trả lời DN nhìn chung tốt, - DN thông tin địa trang Web TCT; phận khác nhiều chỗ không tốt Một số ứng xử khác việc gửi - Nội dung đưa trang Web thường chậm, không cập nhật thường xuyên, thông báo nợ thuế, cách dùng từ ngữ biên tra kiểm tra, cách không đủ văn hướng dẫn thuế nội dung DN cần tra cứu; Có nhiều giải thích cán tra gây cho DN bất bình không đáng văn thuộc lĩnh vực khác có liên quan đến việc tính thuế DN (ví có Các DN cho điều thể văn hoá giao tiếp CQT với dụ văn quy định tài sản, khấu hao, trích lập quỹ dự phòng tài cộng đồng DN, câu chữ thể mức độ cải cách, lời nói giao ) không có; tiếp cán thuế thể tôn trọng DN - Tốc độ đường truyền mạng không tốt, thường chậm, vào hay bị đứt nên vào vài lần DN không muốn truy cập vào nữa; - Trang Web tiếng Anh nội dung không kịp thời; - Nhiều mục truy cập vào không có, thường có dòng “xin lỗi, đối tượng bạn yêu cầu không tồn tại” tương tự, khiến DN lòng tin, lần sau có nhu cầu không tìm đến trang Web ngành thuế 3.3.1.2.1 Tinh thần, thái độ phục vụ, lực cán thuế Tinh thần thái độ phục vụ cán thuế/CQT: Năng lực trình độ cán thuế: Các thông tin DN nhận xét trình độ lực cán thuế chủ yếu thu thập thông qua câu hỏi mở bảng hỏi cấu trúc vấn sâu Hầu hết DN hỏi cho trình độ cán thuế không đồng chí mặt chung yếu so với yêu cầu nhiệm vụ Điển hình việc cán thuế biết có sách thuế, DN thực lại gắn với tổng thể trình SXKD, gắn với văn quy phạm pháp luật khác Khi DN có vướng mắc phát sinh cụ thể, hỏi đến cán thuế cán (510/1.722) DN có bao gồm loại hình DN như: DN nhà nước, DN có vốn trả lời cách chung chung, không thoả mãn yêu cầu DN đầu tư nước ngoài, Cty cổ phần, Cty TNHH DN tư nhân Để việc chọn mẫu Có DN cho trình độ chung luật pháp cán thuế mang tính đại diện tổng thể, Cục Thuế tiến hành chọn 30% loại hình DN 12 thấp Có trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình SXKD DN đơn vị trực tiếp quản lý từ ngành nghề khác như: chế biến kinh doanh chịu điều chỉnh nhiều Luật khác cán thuế (cán TTHT lương thực, chế biến thủy sản, kinh doanh phân bón, kinh doanh tiền tệ, ăn uống, tra, kiểm tra) kiến thức lĩnh vực khác nên nơi, người hành kinh doanh xăng dầu, vật liệu xây dựng, kinh doanh tân dược, sản xuất gạch ngói, xử khác Bên cạnh đó, DN cho có số cán thuế không rành chế sản xuất nước đá, kinh doanh vận tải, xây dựng bản, ăn uống, kinh doanh nước giải khát, kinh doanh vàng vài ngành thương mại khác độ hạch toán kế toán, không thuộc chuẩn mực nên không hướng dẫn cho Nội dung gồm nhóm câu hỏi: DN, tra kiểm tra không sâu, xử lý công việc không - Liên quan đến hình thức hỗ trợ ưa thích sử dụng nhiều - Đánh giá chất lượng hoạt động hỗ trợ CQT Một số DN có nhận xét trình độ cán thuế phòng quản lý (bao gồm phòng quản lý DN TKTN theo mô hình cấp phòng) tốt hơn, hiểu DN hỗ - Ý kiến tinh thần, thái độ phục vụ, lực cán thuế trợ cho DN tốt cán phòng TTHT Các ý kiến đánh giá tinh thần thái độ phục vụ, lực trình độ CQT chủ yếu thu thập từ kết vấn sâu (người trả lời chủ yếu DN thực TKTN từ 1/1/2005 tỉnh/ thành phố Hà Nội, TPHCM, Đồng Trong số 510 Phiếu thăm dò phát ra, Cục Thuế thu 123 Phiếu (tỷ lệ 24%) 3.3.2.2 Kết thăm dò 3.3.2.2.1 Đánh giá chung Nai, Bà Rịa Vũng Tàu, Quảng Ninh - DN lớn, ý thức tuân thủ tương đối tốt), Khi hỏi đến hình thức hỗ trợ ưa thích sử dụng nhiều trao ý kiến thu không đại diện cho nhận xét chung toàn đổi trực tiếp với CQT hình thức DN ưa thích sử dụng nhiều nhất, cộng đồng DN ngành thuế cán thuế Tuy nhiên, thông tin qua điện thoại, qua tập huấn qua trao đổi văn bản, cụ thể tốt để ngành thuế xem xét có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao lực sau: tinh thần phục vụ cho cán thuế Giới thiệu kết thăm dò tổ chức, cá nhân nộp thuế năm 2006 3.3.2 - Khi hỏi DN bạn liên hệ với CQT hình thức có đến 82,11% (101/123) DN trả lời liên hệ trực tiếp CQT, 67,79% (76/123) liên hệ Cục Thuế An Giang điện thoại, 40,65% (50/123) liên hệ thông qua buổi tập huấn 38,21% 3.3.2.1 (47/123) liên hệ văn Trong đó, kết khảo sát TCT cho thấy Cách thức phạm vi tiến hành Để có sở đánh giá cải tiến chất lượng công tác quản lý hành thuế nói chung, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nói riêng, vừa qua Cục Thuế An Giang tiến hành phát Phiếu thăm dò 510 DN địa bàn tỉnh, chiếm tỷ lệ 30% DN thường liên hệ với CQT điện thoại nhiều liên hệ trực tiếp (68,5% so với 49,4%) - Khi hỏi hình thức liên hệ với CQT DN ưa thích thứ tự CQT Thông qua phân tích chi tiết cho thấy DN không hài lòng phải chờ nhiều hình thức không thay đổi, nhiên tỷ lệ có thay đổi có 77,24% (95/123) DN ngày nhận câu trả lời liên hệ với CQT điện thoại thời gian muốn liên hệ trực tiếp CQT, 64,23% (79/123) muốn liên hệ điện thoại, chờ để trả lời văn sau 15 ngày câu trả lời từ CQT đối 47,15% (58/123) muốn liên hệ thông qua buổi tập huấn 45,53% (56/123) với vấn đề cần hỗ trợ muốn liên hệ văn Ngoài có 43,09% (53/123) muốn CQT trao Đối với hình thức hỗ trợ điện thoại liên hệ trực tiếp có 69,92% đổi trực tiếp DN, 41,46% (51/123) muốn trao đổi với CQT thông qua DN liên hệ CQT trả lời ngay, 26,83% trả lời ngày, 3,25% phải chờ buổi đối thoại hay Hội nghị nhiều ngày câu trả lời - Khi so sánh tỷ lệ hình thức hỗ trợ DN thường sử dụng hình thức hỗ Đối với hình thức hỏi văn có 68,35% DN trả lời 10 trợ DN ưa thích cho thấy có khác biệt: hình thức hỗ trợ đến trao đổi trực ngày làm việc, 17,72% trả lời thời gian 10 đến 15 ngày làm việc, 6,33% tiếp CQT liên hệ với CQT điện thoại ưa thích việc sử dụng trả lời sau 15 ngày 7,6% không trả lời chúng (77,24% < 82,11% 64,23% < 67,79%) hai hình thức lại trao đổi với CQT thông qua buổi tập huấn văn ngược lại (47,15 > 40,65% 45,53% > 38,21%) Điều giải thích việc trao đổi trực tiếp CQT việc trao đổi qua điện thoại tính pháp lý không cao nên không DN ưa thích; nhiên tính tiện lợi nên DN sử dụng nhiều mức độ ưa thích - Nội dung câu hỏi lần gần DN bạn liên hệ với CQT hình thức cho kết tương tự hai nội dung gần có 42% DN liên hệ trực tiếp với CQT, 32% liên hệ qua điện thoại, 14% qua tập huấn Về mức độ tiếp cận dịch vụ hỗ trợ CQT: có 78,05% liên hệ CQT tháng trở lại đây, 11,38% liên hệ khoảng thời gian tháng đến năm, 10,57% liên hệ cách năm 3.3.2.2.3 Chất lượng nội dung trả lời Có 96,69% DN cho chất lượng thông tin mà CQT cung cấp chấp nhận được, rõ ràng dễ hiểu rõ ràng dễ hiểu 3,31% DN cho chất lượng thông tin cung cấp không rõ ràng, khó hiểu khó hiểu Nhận xét nội dung buổi tập huấn DN tham gia có 51,3% DN cho 12% qua văn nội dung buổi tập huấn đầy đủ, 43,48% cho cần hướng dẫn chi tiết 3.3.2.2.2 5,22% cho có nhiều thông tin Kết lấy ý kiến sau buổi tập huấn Mức độ sẵn sàng phục vụ Nơi tiếp xúc với NNT nơi dễ tìm thấy, rộng rãi để tạo thuận lợi, thoải mái cho NNT đến liên hệ làm việc Có 63,33% DN đánh giá môi trường - không gian làm việc nơi hướng dẫn tốt tốt, 34,17% đánh giá chấp nhận 2,5% đánh giá không tốt Cục Thuế tổ chức thu kết tương tự nội dung CQT tập huấn rộng lại không vào hướng dẫn chi tiết để DN thực hiện, thời gian dành cho DN trao đổi với CQT không đủ 3.3.2.2.4 Tinh thần, thái độ phục vụ, lực cán thuế Khi hỏi DN có hài lòng thời gian phục vụ CQT hình Kết thống kê cho thấy có 47,93% cán hướng dẫn có thái độ niềm nở, thức liên hệ trực tiếp, điện thoại trả lời văn có 93,88% DN trả lời hài nhiệt tình, có 38,02% có thái độ bình thường, 12,4% chấp nhận 1,65% lòng tương đối hài lòng; có 6,12% không hài lòng thời gian phục vụ đánh giá không niềm nở, nhiệt tình 3.4 Những kết luận rút Nội dung câu trả lời DN số mâu thuẫn DN Cùng với cải cách quản lý thuế, tổ chức máy ngành thuế theo không hiểu ý câu hỏi trả lời cho có Điều dẫn đến sai mô hình chức đảm bảo cho việc tổ chức hình thức tuyên truyền hỗ lệch đánh giá để cải tiến công tác quản lý hành thuế nói chung, công tác trợ chuyên sâu Hầu hết hoạt động tuyên truyền hỗ trợ CQT tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế nói riêng DN TKTN đánh giá tương đối tốt hài lòng với việc phục vụ CQT Việc khảo sát bảng câu hỏi (gửi qua bưu điện), đảm bảo thông tin Đánh giá khảo sát TCT, có đến 80% DN cho khảo sát có ích có ích cho DN; 91,2% DN cho CQT nên tổ thu khách quan, phiếu trả lời đảm bảo tính khuyết danh nên nội dung trả chức năm từ đến lần khảo sát giúp cho DN có hội lời đánh giá trung thực; nhiên tỷ lệ số phiếu thu không cao nói lên mong muốn vướng mắc Tương tự Trong điều tra TCT, số phiếu khảo sát bảng hỏi cấu trúc gửi thăm dò Cục Thuế, có 86,09% cho thăm dò nên thực 1.200, số phiếu thu 715, đạt tỷ lệ phiếu thu 58,9%; kết theo tần suất tháng, quí, năm; bình quân lại nên thực năm khoảng thăm dò Cục Thuế, lại có tỷ lệ thấp 24,12% (123/510 phiếu) Ngoại trừ lần, có 12,17% cho phiếu thăm dò nên thực sau nguyên nhân khách quan (rất ít) DN không nhận phiếu thăm dò đợt tập huấn nguyên nhân khiến DN không gửi lại phiếu vấn đề Cục Thuế phải rút Một số câu hỏi chung đánh giá nhận xét dịch vụ CQT lặp lại kinh nghiệm cho lần sau để tỷ lệ thu hồi phiếu cao hơn, đảm bảo thông tin thu hàng năm, thông qua số biến động qua năm giúp CQT đánh giá chất mang tính đại diện cho tổng thể DN lượng phục vụ tốt lên hay Về nội dung câu hỏi: lần tiến hành thăm dò nên nội dung câu hỏi Cục Thuế nhiều thiếu sót: chưa có nội dung đánh giá mức độ hài lòng DN hình thức hỗ trợ nói chung, hình thức hỗ trợ nói riêng như: điện thoại, liên hệ trực tiếp, trả lời văn bản; thiếu câu hỏi đánh giá công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế Cục Thuế; nội dung câu hỏi chưa giúp CQT phân tích nhân tố ảnh hưởng tỷ trọng chúng đến chất lượng cung cấp dịch vụ công CQT Ngoài chưa có câu hỏi thăm dò dịch vụ cung cấp trang web www.agitax.gov.vn Cục Thuế Về cách thức thăm dò hình thức vấn sâu mạnh điều tra xã hội học giúp cho CQT thu thập nhiều thông tin mở rộng cho nội dung bảng hỏi cấu trúc Tuy nhiên đợt lấy phiếu thăm dò lần Cục Thuế lại không tiến hành nên phân tích sâu CHƯƠNG CÁC BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ ĐTNT TRONG THỰC HIỆN TỰ KHAI TỰ NỘP Ở CỤC THUẾ AN GIANG Các quy định kiểm tra, giám sát trình chấp hành pháp luật thuế quy định theo cấp độ tuân thủ NNT Trường hợp qua hệ thống quản lý, giám sát, phát NNT có sai sót kê khai thời hạn thực thủ tục thuế CQT có thông báo nhắc để NNT tự giác điều chỉnh lỗi sai thủ tục thiếu CQT can thiệp NNT có hành vi khai thuế không trung thực, chây ì không nộp thuế…nhằm đảm bảo môi trường bình đẳng cho tất NNT 4.1 Nhóm kiến nghị sách thể chế Cơ sở cho việc áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro để quản lý NNT dựa Tác động Luật quản lý thuế đến phương thức quản lý CQT: hệ thống thông tin NNT Ngoài ra, dựa hệ thống thông tin NNT, CQT CQT chuyển từ quản lý truyền thống sang phương pháp quản lý thuế phân tích, dự báo số thu phục vụ công tác điều hành ngân sách Nhà nước đại, dựa sở liệu thông tin tổng hợp kỹ thuật quản lý rủi ro CQT thực hai chức tuyên truyền hỗ trợ NNT giám sát việc chấp hành pháp luật thuế Về công tác tuyên truyền pháp luật thuế hỗ trợ NNT: Để thực chế TKTN, quan quản lý thuế không thực Ngoài ra, Luật quản lý thuế đề cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức, cá nhân công tác quản lý thuế Đó trách nhiệm: - Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp có trách nhiệm đạo, giám sát việc chấp hành Luật thuế - Mặt trận tổ quốc Việt Nam có trách nhiệm vận động, động viên nhân dân công việc NNT tính thuế, thông báo nộp thuế…mà chuyển nguồn lực nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế, giám sát việc thi hành pháp luật thuế sang công tác hỗ trợ NNT Nhiệm vụ việc triển khai văn NNT quan quản lý thuế, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế pháp luật thuế đến hỗ trợ việc tuân thủ pháp luật thuế theo yêu cầu cụ thể NNT CQT phải tổ chức tuyên truyền sách thuế, chất tốt đẹp việc thực nghĩa vụ thuế để có nhận thức đắn đồng thuận chung toàn xã hội cộng đồng NNT Thêm vào đó, quan quản lý thuế phải tăng cường hỗ trợ NNT thực qui định tính thuế, nộp thuế đảm bảo quyền lợi thuế Việc hỗ trợ thực trực yêu cầu NNT thông qua công tác kiểm tra thông báo NNT điều chỉnh sai sót hồ sơ thuế, thông qua việc khuyến khích phát triển DN dịch vụ làm thủ tục thuế Về kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế: - Cơ quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế phản ánh, phê phán hành vi phạm pháp luật thuế - Các quan quản lý nhà nước phạm vi nhiệm vụ quản lý ngành có trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến NNT cho CQT phối hợp với quan quản lý thuế thực cưỡng chế thuế, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế Việc tham gia quan, tổ chức, cá nhân vào công tác quản lý thuế vừa mang tính giám sát NNT, quan quản lý thuế trình thực thi nghĩa vụ, quyền hạn mình; đồng thời có tác dụng hỗ trợ cho hai nhóm chủ thể hoàn thành nghĩa vụ, trách nhiệm với nhà nước Với việc luật hoá trách nhiệm quan có tác dụng tích cực việc đảm bảo đồng tình nhân dân với công tác thuế cách đề cao Bộ có liên quan đảm bảo không chồng chéo để sớm phát huy tính tích cực Luật thông qua điển hình thực nghĩa vụ thuế phê phán hành vi gian lận, trốn Theo GS H.Ishi cải cách thuế phải đảm bảo nguyên tắc ổn định thuế nộp chậm tiền thuế Đây thuận lợi cho công tác quản lý thuế công để đảm bảo lòng tin NNT, có tính khả thi để đảm bảo sách nói chung tuyên truyền, hỗ trợ CQT nói riêng thuế thực 13 Điều có nghĩa sách thuế phải đảm bảo Tác động Luật DN Luật đầu tư: tính bao quát lâu dài để đảm bảo tính ổn định; xây dựng sách thuế không Cùng với việc gia nhập vào Tổ chức thương mại giới (WTO), việc áp xa rời nguyên tắc loại thuế trực thu phải đảm bảo tính công bằng, thuế dụng hàng loạt Luật việc Luật DN Luật đầu tư từ 1/7/2006 dự gián thu góp phần đảm bảo thu cho ngân sách chủ yếu; qui trình xây dựng kiến có tác dụng lớn việc cải thiện môi trường đầu tư, đẩy nhanh tốc độ sách thuế định phải lấy ý kiến đóng góp tầng lớp dân cư để đảm phát triển kinh tế đất nước Hệ thống pháp luật đồng tạo hành lang pháp bảo sách thuế đưa vào áp dụng phù hợp với thực tế lý để việc thực thi sách thuế ngày có hiệu Tuy nhiên với việc Do vậy, Luật Thuế ban hành theo chương trình cải cách cải thiện môi trường đầu tư giúp có nhiều DN thành lập mở rộng đại hoá ngành Thuế đến 2010 thiết phải lấy ý kiến rộng rãi nhân loại hình kinh doanh nên làm cho việc quản lý thuế nói chung gặp khó khăn dân, DN Luật thuế như: thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ phận hỗ trợ gặp nhiều áp lực cấp, thuế chống phân biệt đối xử; thuế bảo vệ môi trường; thuế tài sản; thuế sử dụng 4.1.1 Kiến nghị hệ thống luật pháp có liên quan 12 Với việc Quốc hội thông qua hàng loạt Luật năm 2006 dự kiến năm 2007 hệ thống pháp luật có nhiều thay đổi theo chiều hướng tiến bộ, ngày phù hợp với tình hình thực tế đất nước yêu cầu hội nhập quốc đất Trong dự thảo thiết phải ghi rõ mục tiêu, đối tượng thời điểm áp dụng cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, đảm bảo ổn định sản xuất, thị trường đời sống nhân dân Ngoài cần lưu ý Luật Thuế phải đảm bảo cách thức tổ chức thực phù hợp với qui định Luật quản lý thuế tế Tuy nhiên, việc ban hành văn luật để đảm bảo sách pháp luật Hiến pháp qui định nộp thuế quyền lợi nghĩa vụ toàn dân Vì vậy, vào sống đánh giá chưa đảm bảo tính kịp thời Đơn cử Luật quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy quản lý thuế, Luật CQT kỳ vọng nâng cao hiệu quản lý thuế mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá Quốc hội khoá 11 thông qua ngày 29/11/2006 kỳ họp thứ 10, có hiệu lực từ nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế: biểu dương tổ 1/7/2007 đến (5/2007) chưa có Nghị định Chính phủ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ hướng dẫn thực Do vậy, kiến nghị Chính phủ, Bộ cần sớm ban hành tượng vi phạm pháp luật thuế Để công tác phối hợp có hiệu quả, kiến nghị văn pháp qui theo thẩm quyền sở có xem xét đến qui định BTC sớm trình Chính phủ phê duyệt Qui chế phối hợp BTC (mà đại diện Tổng cục Thuế) với quan có liên quan việc tuyên truyền, phổ biến 13 12 Quyết định số 201/2004/QĐ - TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính Phủ việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 “Xây dựng văn hoá nộp thuế”, Hàn Tín, Tạp chí đầu tư chứng khoán số Xuân Bính Tuất (số 4+5+6 ngày 23/1/2006 trang 45) sách, pháp luật thuế; vận động, động viên nhân dân nghiêm chỉnh thi hành Đài có dự đoán số người có đáp án chương trình hỏi đáp Luật giao pháp luật thuế theo qui định Luật quản lý thuế thông để thu hút đông đảo tầng lớp dân cư tham gia Kiến nghị BTC trình Chính phủ cho phép TCT tiếp tục thực sách tinh giản biên chế cán thuế có sức khoẻ lực hạn chế để nâng cao chất lượng cán công chức ngành, từ có sở để nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền TTHT 4.1.2 Kiến nghị công tác tuyên truyền hỗ trợ Có chương trình, kế hoạch phối hợp với đoàn thể để vận động tầng lớp nhân dân nghiêm chỉnh thực sách thuế Công tác hỗ trợ: Ứng dụng CNTT để hỗ trợ ĐTNT, người có quan tâm sách thuế 24/24 thông qua hệ thống điện thoại hỗ trợ NNT, website: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ đến 2010 thực theo hướng: “Thực Xây dựng dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua Trung tâm hỗ trợ điện thoại tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức phong phú để nâng cao ý điều kiện mức độ sử dụng Internet DN hộ gia đình nước ta thấp thức tự giác tuân thủ pháp luật ĐTNT; khuyến khích phát triển mạnh mẽ hoàn toàn phù hợp Người sử dụng làm theo hướng dẫn Tổng đài (góp phần dịch vụ tư vấn, kế toán thuế” 14 Theo đó, tác giả có kiến nghị với Tổng cục giảm tải cho phận Hỗ trợ CQT phục vụ giờ) Tuy nhiên vấn Thuế sau: đề cước phí phải đảm bảo hợp lý trường hợp dùng điện thoại di động Cước Công tác tuyên truyền phí nên tính nội dung câu hỏi không nằm danh sách câu hỏi Trên sở nâng cao trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân vào công trả lời tự động mà phải thông qua gặp trực tiếp cán hỗ trợ tác quản lý thuế theo tinh thần Luật quản lý thuế, kiến nghị công tác tuyên truyền Tổng cục Thuế áp dụng biện pháp sau: Hỗ trợ qua website: Đây hình thức hỗ trợ có nhiều tiện ích tài liệu hỗ trợ lưu lại phục vụ cho nghiên cứu, làm tài liệu tham khảo Ngoài CQT Phối hợp với Bộ Giáo dục đào tạo để đặt vấn đề đưa chương trình giáo cung cấp nhiều tiện ích cho NNT thông qua website Tuy nhiên website dục thuế vào cấp học Tổ chức thi tìm hiểu sách thuế học đường Tổng cục Thuế địa www.gdt.gov.vn so với website khác để từ hình thành phát triển ý thức tuân thủ pháp luật thuế chuẩn nhiều điểm hạn chế Để công tác tuyên truyền, hỗ trợ thông qua website Tổng cục mực đạo đức Thuế tốt hơn, tác giả đưa kiến nghị sau: Phối hợp với quan báo, đài trì mở rộng chương trình tuyên truyền thuế, nên phối hợp với VTV thực chương trình tuyên truyền sách, pháp luật thuế thay tỉnh có chương trình riêng, đưa tình hỏi đáp sách thuế dạng đưa câu hỏi đúng, sai gửi thư trả lời - Kịp thời cập nhật văn hướng dẫn thực sách thuế trang web tiếng Việt tiếng Anh - Sớm khắc phục tình trạng xây dựng danh mục mà nội dung chưa có thời gian dài - Xây dựng kênh hỏi đáp sách thuế website Tổng cục Thuế website www.hcmtax.gov.vn Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh 14 Quyết định 201/2004/QĐ-TTg ngày 06/12/2004 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chương trình cải cách hệ thống thuế đến 2010 thực - Ngoài ra, website Tổng cục Thuế khảo sát ý kiến NNT vấn đề liên quan đến công tác thuế Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh thực Kiến nghị tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế: Trước việc cung cấp dịch vụ thuế cho NNT chủ yếu tư vấn thuế, NNT lực hành vi dân đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật Theo qui định có vấn đề pháp lý liên quan đến DN làm thủ tục thuế cần phải hiểu rõ đây: - Không giới hạn loại hình DN cung cấp dịch vụ: Tổ chức kinh doanh người chịu trách nhiệm cuối trước CQT tất nội dung liên quan dịch vụ làm thủ tục thuế thành lập hoạt động theo qui định đến nghĩa vụ thuế mình, tổ chức cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chịu Luật DN nên loại hình Cty cổ phần, trách nhiệm hữu hạn, hợp danh trách nhiệm trước CQT ngoại trừ trách nhiệm phát sinh với NNT hợp đồng cung hay DNTN, tức chịu trách nhiệm vô hạn hữu hạn Giả sử DN làm dịch cấp dịch vụ vụ kê khai thuế không qui định CQT tra phát truy thu Hiện nay, theo qui định Luật quản lý thuế DN kinh doanh dịch vụ làm thủ phạt trường hợp DN cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế tục thuế (không gọi đại lý thuế dự thảo) chịu trách nhiệm trước pháp lấy đảm bảo DN có đủ số tiền phạt để nộp ngân sách theo trách nhiệm luật NNT theo thoả thuận hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế Tức tùy phát sinh hợp đồng với NNT Do thiết nghĩ, để hạn chế rủi ro cho theo thoả thuận hợp đồng, trách nhiệm mà tổ chức gánh thay cho NNT NNT Nhà nước điều kiện để thành lập DN phải có thêm điều kiện bao gồm: Khai thuế, nộp thuế, toán thuế, lập hồ sơ đề nghị số tiền thuế vốn pháp định để đảm bảo chất lượng dịch vụ DN cung cấp miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế hoàn theo qui định Ngoài ra, tổ - DN cung cấp dịch vụ chịu trách nhiệm pháp lý trước CQT NNT: chức phải có trách nhiệm cung cấp cho CQT tài liệu, chứng để điều kiện thành lập DN phải có hai nhân viên cấp chứng hành chứng minh tính xác nội dung mà thực Theo đó, trách nhiệm nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Nghĩa cá nhân cấp chứng hành nghề pháp lý trước CQT chuyển từ NNT sang tổ chức cung cấp dịch vụ làm thủ tục dịch vụ làm thủ tục thuế cung cấp dịch vụ cách hợp pháp mà phải thuế Để đảm bảo tổ chức có đủ lực thực trách nhiệm mình, có thêm cá nhân cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế để Luật quản lý thuế qui định tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế DN đăng ký thành lập DN Do trách nhiệm pháp lý trước CQT NNT theo hợp kinh doanh có điều kiện: đồng cung cấp dịch vụ DN cá nhân - Có ngành, nghề dịch vụ làm thủ tục thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; - Về điều kiện để cấp cấp chứng hành nghề cá nhân: + Về chuyên môn: phải có cao đẳng trở lên thuộc - Có hai nhân viên cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật Người cấp chứng hành nghề theo qui định phải có cao đẳng vực thuế + Về thâm niên: có thời gian làm việc từ hai năm trở lên lĩnh trở lên thuộc chuyên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán, luật có thời gian làm việc từ hai năm trở lên lĩnh vực này; có + Về lực pháp luật đạo đức: có lực hành vi dân đầy đủ, có phẩm chất, đạo đức tốt, trung thực, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật số lượng cá nhân cung cấp dịch vụ làm dịch vụ thủ tục thuế hợp đồng họ NNT thường không kê khai với CQT Hệ CQT thất thu thuế thu Sắp tới BTC có Nghị định hướng dẫn việc cấp, thu hồi chứng hành nhập cá nhân từ phía cá nhân làm dịch vụ kê khai thuế; DN sử dụng dịch vụ vừa nghề dịch vụ làm thủ tục thuế quản lý hoạt động tổ chức kinh doanh dịch phải chịu trách nhiệm trước CQT tính hợp pháp Tờ kê khai thuế vừa vụ làm thủ tục thuế Theo đó, để đảm bảo cá nhân cấp chứng hành nghề không khấu trừ vào chi phí khoản phí tổn chi Thiệt thòi chủ yếu đảm đương công việc cách trôi chảy Nhà nước quản lý NNT mà tính thiết thực sách thuế chưa cao Việc thực tốt Luật hoạt động "nhạy cảm" tác giả kiến nghị BTC cần phải qui định rõ quản lý thuế việc mở DN kinh doanh dịch vụ làm thủ tục kê khai thuế góp sau: phần giải triệt để toán nêu Kiến nghị khác: - Về điều kiện cấp chứng hành nghề cho cá nhân: Ngoài điều kiện yêu cầu cá nhân phải đạt kỳ thi sát hạch BTC tổ chức cấp chứng đủ điều kiện hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Chứng nên có thời hạn sau - TCT cần sớm xây dựng chuẩn mực văn hóa công sở văn minh giao tiếp cho cán thuế để thực thống toàn ngành thời gian năm (như Úc) đối tượng phải sát hạch lại phải xem xét lại tư cách hành nghề gia hạn tiếp thời gian hoạt động - Về quản lý hoạt động DN hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế: Các DN trước hết phải thành viên Hiệp hội DN hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế để - Sớm xây dựng quy chế giám sát đôn đốc việc giải thủ tục hành thuế để Cục Thuế thực (hiện nhiệm vụ giao cho phòng TTHT, nhiên chưa có hướng dẫn cách thực quy chế phối hợp phận); dễ dàng cho việc tương trợ lẫn liên hệ với CQT Sau đó, BTC nên - Thực cải cách quản lý thuế, CQT trở thành quan cung cấp dịch vụ dần chuyển công việc sát hạch lại xem xét tư cách tiếp tục hành nghề tư công thuế hoạt động CQT phải hướng tới khách hàng, nhằm phục vụ vấn thuế cho Hiệp hội hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Úc Hiệp hội tốt theo nhu cầu khách hàng Do đó, Tổng cục thuế cần tổ chức quan chịu trách nhiệm quản lý hoạt động đại lý thuế theo qui định Hiệp khóa đào tạo kỹ điều tra xã hội học cho cán thuế làm công tác TTHT để hội nghề có quyền yêu cầu bỏ giấy phép hành nghề thành viên nắm bắt, phân tích nhu cầu khách hàng để cung cấp nội dung, hình thức TTHT Hiệp hội với BTC cho phù hợp với nhu cầu NNT địa bàn Với việc lưu ý vấn đề pháp lý nói loại hình DN có điều kiện ràng buộc điều kiện hành nghề cá nhân quản lý loại hình DN độc lập với CQT giúp DN phát huy mặt tích cực nó: giải toán thực SSKT DN vừa nhỏ để tiến tới thực 4.2 Nhóm kiến nghị phương thức thực Cục Thuế 4.2.1 Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ cán làm công tác TTHT hình thức thu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vào năm 2008 cho phù hợp Tăng cường số lượng, chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên với thông lệ quốc tế theo Quyết định 201/2004/QĐ-TTg ngày 6/12/2004 phê duyệt truyền hỗ trợ nhằm hướng đến mục tiêu ngành thuế trở thành quan cung cấp chương trình cải cách hệ thống thuế đến 2010 Ngoài ra, chưa có thống kê dịch vụ công cho NNT Do Tổng cục Thuế yêu cầu bố trí 15% cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ 15 tỷ lệ Cục Thuế An Giang đạt Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ nơi CQT tiếp xúc với DN, việc ưu tiên bình quân 6,3% nên thời gian tới cần phải bố trí, xếp tăng cường cán trang bị sở vật chất phương tiện làm việc để cán thuế hỗ cho phận đảm bảo thực tốt chế Tuy nhiên, để thực trợ DN cách tốt việc làm cần thiết Theo Cục Thuế trang bị thành công chế TKTN với phương châm xem NNT đối tượng cần phục phương tiện tốt để phục vụ NNT như: vụ đòi hỏi cán thuế bố trí làm công tác tuyên truyền hỗ trợ phải đáp ứng yêu cầu sau: Có tinh thần ham học hỏi để cập nhật nhanh thay đổi sách thuế có am hiểu môi trường kinh doanh DN để hỗ trợ cho DN cách xác nhanh chóng Ngoài việc có lực, có kinh nghiệm, am hiểu sách thuế thực tế SXKD DN, cán làm công tác hỗ trợ phải có tác phong làm việc nghiêm túc, đồng thời phải có khả giao tiếp, truyền đạt tốt Do giai đoạn chuyển đổi xếp lại tổ chức, thông qua kết kiểm tra kiến thức cán công chức hàng năm cần chọn cán có kết - Bố trí địa điểm đặt phận hỗ trợ DN nơi dễ nhìn thấy Văn phòng Cục Thuế, CCT - Trang bị điện thoại hiển thị số để thuận tiện cho việc ghi chép thông tin liên lạc lại với NNT cần thiết - Đặt hình điện tử phận hỗ trợ để NNT bố trí cán hướng dẫn để giúp NNT truy cập thông tin từ Website ngành hỗ trợ kê khai thuế - Trang bị bàn làm việc, ghế ngồi, phòng ốc thoáng mát tạo thoải mái tối đa cho NNT đến liên hệ với CQT Tuy nhiên, tác giả có thêm số kiến nghị sau: thi tốt, vững nghiệp vụ có khả giao tiếp tốt từ Đội quản lý DN (CCT), - Điện thoại phận tuyên truyền hỗ trợ nên trang bị thêm thiết bị trượt số Phòng Tổng hợp dự toán (Cục Thuế), Tổ Nghiệp vụ (CCT) sang làm công tác (nếu trường hợp số bận chuyển sang số khác, giống dịch vụ chuyển tuyên truyền, hỗ trợ; Định kỳ luân phiên, luân chuyển công tác để cán có kinh gọi mà bưu điện cung cấp) Số điện thoại hỗ trợ công khai không nghiệm thực tế lắp kèm máy fax Ngoài ra, cần phải có kế hoạch bồi dưỡng, kiểm tra thường xuyên hàng năm để - Các pano tuyên truyền việc nên lắp đặt khu dân cư nên lưu ý nâng cao lực tinh thần phục vụ cán thuế nói chung đặc biệt cán giao cho CCT bảo quản, để kịp thời sửa chữa pano hỏng lắp đặt địa làm công tác tuyên truyền hỗ trợ nói riêng phương Ngoài ra, pano lắp đặt trước tuyên truyền + Có kế hoạch đào tạo chuyên sâu pháp luật thuế lĩnh vực có liên quan cho cán thuế, chế độ kế toán + Đào tạo kỹ cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ 4.2.2 Tăng cường trang bị sở vật chất; cải tiến phương pháp, cách thức tổ chức phục vụ CQT 15 Công văn số 3862/TCT-HTQT ngày 28/10/2005 Tổng cục Thuế hiệu nên thay hình ảnh công trình phúc lợi địa phương xây dựng NSNN có hiệu việc động viên nhân dân tự giác thực nghĩa vụ (có CCT thực rồi) Bên cạnh việc trang bị sở vật chất, việc bố trí cán cần phải lưu ý điểm sau: - Cán bố trí để trả lời DN không bố trí làm công việc khác, tránh tình trạng NNT phải chờ đợi để trả lời cán hỗ trợ phải làm việc khác - Nên phân công cán hỗ trợ theo nội dung sách thuế nhóm - Công tác tổ chức sinh động hơn, giảng viên sử dụng thiết bị trợ ngành nghề để đảm bảo tính chuyên sâu NNT thường thắc mắc vấn đề cụ giảng đại (theo kết thăm dò sau buổi tập huấn sách thuế cho cán thể chung chung thuế Cục Thuế tổ chức) 4.2.3 4.2.5 Giám sát việc trả lời văn giải thủ tục hành thuế Ứng dụng công nghệ thông tin việc giám sát, đánh giá việc trả lời văn giải thủ tục hành thuế (hiện có ứng dụng Quản Quản lý hồ sơ nhiên chưa sử dụng rộng rãi nên hiệu mang lại không đạt yêu cầu) 4.2.4 Nâng cao chất lượng lớp tập huấn, hướng dẫn thuế - Định kỳ tổ chức lớp tập huấn, hướng dẫn thuế cho DN (theo ý kiến 64,6% DN TCT khảo sát); - Gửi phiếu thăm dò nhu cầu tập huấn theo nội dung để DN đăng ký (theo 43,48% DN Cục Thuế thăm dò cho nội dung tập huấn cần hướng dẫn chi tiết hơn) Sau đó, hệ thống lại văn bản, quy định có liên quan đến thuế, theo sắc thuế, nhóm đối tượng có ảnh hưởng để tập huấn, giúp DN cập nhật thông tin; - Phổ biến rộng rãi thông tin lớp học thông qua báo, đài, Website Cục Thuế (theo 40,61% DN Cục Thuế thăm dò cho không tham gia tập huấn không nhận giấy mời) - Số lượng người lớp tập huấn không 70 người (theo ý kiến 90,8% DN Tổng cục Thuế khảo sát); - Tăng thời gian trao đổi, giải đáp vướng mắc (theo kết thăm dò sau buổi tập huấn sách thuế cho DN Cục Thuế tổ chức); - Lựa chọn người hướng dẫn có nghiệp vụ, kinh nghiệm thực tế lĩnh vực thuế có khả truyền đạt tốt (theo kết thăm dò sau buổi tập huấn sách thuế cho DN cán thuế Cục Thuế tổ chức); Thường xuyên cập nhật thông tin tăng cường hình thức hỗ trợ qua Website www.agitax.gov.vn Cục Thuế - Tăng cường cập nhật thông tin thông báo thời gian tổ chức tập huấn, lấy ý kiến nội dung cần tập huấn cho DN - Qua kết thăm dò Cục Thuế cho thấy 45,53% DN muốn trao đổi với CQT văn bản; điều dễ hiểu hình thức hỗ trợ có giá trị pháp lý cao hình thức hỗ trợ trao đổi trực tiếp, điện thoại, tập huấn Tuy nhiên số DN liên hệ với phận hỗ trợ Cục Thuế thông qua tiếp xúc trực tiếp lại chiếm đa số tính hiệu chi phí Do việc hỗ trợ giải đáp qua trang web hình thức trung gian hình thức trên: vừa kịp thời vừa có giá trị pháp lý lưu lại làm chứng Do vậy, cần thiết lập thêm mục trang web cho phép ĐTNT gởi câu hỏi trực tiếp đến Cục Thuế (có phận theo dõi để đảm bảo câu hỏi trả lời kịp thời) - Thực thêm hình thức tuyên truyền thông qua đưa lên trang web danh sách ĐTNT thực tốt nghĩa vụ thuế, hình thức vừa khuyến khích ĐTNT nộp thuế đúng, đủ vừa cách tăng thêm uy tín cho ĐTNT khen thông qua chứng nhận CQT kết kinh doanh ý thức chấp hành luật pháp - Đưa danh sách cán thuế bị kỷ luật hành vi nhũng nhiễu ĐTNT cho thấy tâm đổi ngành Thuế - Đưa câu hỏi thăm dò trang web để người có quan tâm đến vấn đề thuế đưa ý kiến câu hỏi khảo sát, góp ý xây dựng ngành Thuế Đây hình thức thăm dò thường xuyên hỗ trợ cho khảo sát định kỳ CQT - Cho DN đăng ký địa mail để CQT gửi sách thuế Từ hội viên tham gia mô hình Cục Thuế mời sinh viên tham có liên quan cho DN vừa kịp thời vừa tiết kiệm chi phí in ấn gia hỗ trợ ĐTNT kê khai thuế CQT Đài Loan làm, giúp CQT thăm dò ý 4.2.6 kiến DN để đảm bảo khách quan Bổ sung dịch vụ tuyên truyền hỗ trợ Trong số giải pháp để thực chương trình cải cách đại hoá ngành Thuế đến 2010 có "Hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác 4.2.7 Nâng cao chất lượng thăm dò, khảo sát DN nhằm xây dựng, cải tiến hình thức hỗ trợ phù hợp yêu cầu NNT tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự Về phương pháp điều tra khảo sát: giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế" Để thực tốt công tác - Khảo sát bảng câu hỏi (gửi qua bưu điện), đảm bảo thông tin thu tuyên truyền hỗ trợ thông qua phối hợp hệ thống giáo dục, tác giả có kiến nghị khách quan, phiếu trả lời đảm bảo tính khuyết danh nên nội dung trả lời với Cục Thuế hỗ trợ cho thực mô hình kê khai thuế ảo sau: đánh giá trung thực; nhiên tỷ lệ số phiếu thu không cao - Xây dựng mô hình kê khai thuế ảo cho sinh viên thuộc khối ngành kinh tế thuộc trường Đại học An Giang, Trung cấp Kinh tế Kỹ thuật thông qua rút kinh Để thực khảo sát phương pháp này, CQT phải in mẫu phiếu đẹp, có thư gửi DN kèm, gửi sẵn phong bì có dán tem để DN gửi lại phiếu nghiệm từ mô hình Đoàn Thanh niên Trường Đại học Kinh tế Nhóm sinh viên - Khảo sát vấn sâu: Thông qua vấn sâu, giúp cho CQT thu tham gia mô hình sinh hoạt tuần lần, có giáo viên/cán thuế thập nhiều thông tin mở rộng cho nội dung bảng câu hỏi Do giới thiệu việc ghi hoá đơn, lập tờ khai thuế, giới thiệu chức nhiệm đó, Cục Thuế nên chọn thêm hình thức để làm rõ ý kiến trả lời DN vụ CQT, thảo luận sách thuế Đây dịch vụ mới, theo Cục Nếu Cục Thuế thực hình thức khảo sát này, việc vấn sâu nên thực Thuế hỗ trợ cho khách hàng tiềm Việc hỗ trợ việc đối tác bên CQT để đảm bảo cởi mở an tâm người trả tạo cho nhóm khách hàng tiềm có ý thức tự giác chấp hành sách lời trình vấn Để khuyến khích DN thẳng thắn trao đổi suy thuế tạo tình cảm tốt đẹp NNT với CQT qua đối tượng nghĩ mình, tổ chức lấy ý kiến phải giới thiệu mục đích vấn trở thành tuyên truyền viên tích cực CQT cho gia đình họ nói riêng cam kết với DN tất câu trả lời đảm bảo tính khuyết danh, phục vụ cộng đồng nói chung cho mục đích nghiên cứu, không ảnh hưởng đến DN trình quan hệ với Cục Thuế hỗ trợ nhân hướng dẫn kê khai thuế, văn sách CQT địa phương sau thuế phần kinh phí, phần lại thông qua thu phí hội viên Nhân + Khảo sát qua trang Web ngành thuế: Một hình thức khảo sát trưng cầu ý Cục Thuế dự kiến gồm cán am hiểu sách thuế Phòng Tuyên kiến thường áp dụng đưa câu hỏi khảo sát lên trang web truyền hỗ trợ, thành viên Ban Tiểu giáo viên tham gia với tư cách cố vấn ngành thuế Hình thức trưng cầu đông đảo ý kiến công chúng sách thuế; thành viên Ban chấp hành Chi Đoàn Cục Thuế tham gia Ban lứa tuổi, thành phần khác Tuy nhiên, hạn chế phương pháp chấp hành Đoàn Khoa để tổ chức buổi sinh hoạt, phong trào Đoàn Khoa thu hút sinh viên tham gia mô hình: giáo viên khoa lớp trưởng lớp thành viên Ban điều hành không xác định mẫu khảo sát để phân loại nhu cầu, mặt khác, đối tượng tham gia bị hạn chế giới hạn người có truy cập vào internet, vào trang web Tổng cục thuế tham gia không đảm bảo đối tượng khảo sát trả lời lần Do đó, Cục Thuế nên lấy ý kiến trang KẾT LUẬN web để tham khảo - Thuê tổ chức tư vấn khảo sát độc lập thực hiện: Việc điều tra khảo sát nhu cầu NNT ngành thuế thực mức đơn giản, rời rạc, không thành hệ thống theo quy mô tổng thể, nên kết dừng lại việc thu nhận thông tin, thống kê mức độ nhiều mà chưa khai thác tốt thông tin, chưa phân tích nhân tố ảnh hưởng, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu công tác TTHT Nguyên nhân công việc hoàn toàn mẻ, ngành thuế nhiều kinh nghiệm việc nắm bắt phân tích nhu cầu khách hàng, cán thuế chưa đào tạo, trang bị kiến thức, kỹ điều tra xã hội học, nên việc thuê/phối hợp với đơn vị có chức kinh nghiệm để điều tra khảo sát cần thiết Trong tương lai, với việc Cục Thuế tự điều tra khảo sát để nắm bắt nhu cầu NNT, cần thuê/phối hợp tổ chức tư vấn khảo sát độc lập để trưng cầu ý kiến, đánh giá chất lượng hoạt động/cung cấp dịch vụ CQT để khách quan So với nước trước áp dụng chế TKTN, vấn đề cung cấp dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân NNT nước ta vấn đề mẻ nên cần phải hoàn thiện nhiều Vì việc học hỏi nước trước, học hỏi lẫn CQT cấp để vận dụng cho phù hợp tình hình thực tế việc làm cần thiết, nên làm Tuy nhiên để cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT tốt nhất, tác giả có kiến nghị liên quan đến sách thể chế, là: Chính sách thuế phải đảm bảo tính ổn định, công khả thi cao Các thủ tục hành thuế phải qui định cụ thể, rõ ràng, dễ hiễu, thuận tiện cho NNT Phải có tổ chức thực có hiệu Qui chế phối hợp Cơ quan quản lý thuế với quan nhà nước việc tham gia quản lý thuế nói chung; tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, vận động nhân dân tự giác thực nghiêm chỉnh sách thuế nói riêng theo qui định Luật quản lý thuế Bộ Tài sớm ban hành qui định điều kiện cấp chứng hành nghề cá nhân quản lý hoạt động tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế nhằm cung cấp thêm kênh hỗ trợ mới, hiệu cho NNT bên cạnh kênh hỗ trợ công từ CQT Đối với trường hợp Cục Thuế An Giang, tác giả có kiến nghị liên quan đến công tác nhân sự, trang bị sở vật chất, phương pháp cách thức phục vụ NNT để ngày nâng cao chất lượng công tác này, đề xuất việc xây dựng mô hình kê khai thuế ảo ĐTNT tiềm Tác giả tin với cách thức hỗ trợ phù hợp, có sáng tạo, có phương pháp đánh giá hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế tiền đề vững để Cục Thuế thực thành công chế quản lý thuế giai đoạn tới./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt &Các báo, tạp chí Thanh An -Minh Tường (2006), “Cơ chế tự khai-tự nộp: Năm 2007 triển 11 Cục Thuế An Giang (2006), Báo cáo kết thăm dò ý kiến tổ chức/cá nhân, An Giang 12 Thủ tướng Chính Phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg 6/12/2004 việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến 2010, Hà Nội 13 Tổng cục Thuế (2005), Phương án chuyển đổi tổ chức máy quản lý thuế khai toàn quốc”, Thời báo Tài chính, số ngày 30/8/2006 cấp Cục theo mô hình chức năng, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2005), Tài liệu tập huấn triển khai thực chế tự kê Trọng Bảo (2006), “Ba yếu tố tác động đến cải cách, đại hoá ngành Thuế”, Tạp chí Thuế (40) Mạnh Bôn (2006), “Đỉnh cao cải cách thuế”, Tạp chí đầu tư chứng khoán, khai, tự nộp thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2005), Quyết định 1417/QĐ-TCT ngày 7/7/2006 việc sửa (4+5+6), trang 45 đổi, bổ sung Quyết định số 1149/QĐ-TCT ngày 28/10/2005 việc xếp lại cấu tổ chức quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế thực TS Nguyễn Việt Cường (2006), “Bản chất tính ưu việt đại lý thuế”, Tạp chí Thuế (32) Đoàn Thị Thu Hà (2006), “Giải pháp nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán”, Tạp chí Thuế (33) TS Nguyễn Văn Hiệu (2007), "Vấn đề pháp lý mở rộng diện tự kê khai, tự nộp thuế", Tạp chí Thuế (1+2), trang 38-42 Đặng Duy Khanh (2006), “Cơ chế DN tự khai, tự nộp: Xuất phát điểm cải cách thuế”, Tạp chí Thuế (36) Phạm Đình Thi (2007), "Tác động Luật Quản lý thuế quan thuế người nộp thuế", Tạp chí Thuế (1+2), trang 34-37, 42 Hàn Tín (2006), “Xây dựng văn hoá nộp thuế”, Tạp chí đầu tư chứng khoán, (4+5+6) &Các giáo trình, sách tham khảo 10 GS.TS Dương Thị Bình Minh chủ biên (2005), Tài công, NXB Tài &Tài liệu khác thí điểm chế tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2005), Quyết định 1188/QĐ-TCT ngày 03/11/2005 việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT thực chế tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội 17 Tổ công tác thuộc Tổng cục Thuế (2005), Báo cáo kết khoá học dịch vụ ĐTNT theo chương trình hợp tác đào tạo dành cho nước thành viên SGATA lần thứ Singapore, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2006), Đề án cải cách quản lý thuế cấp CCT kèm theo công văn số 563/TCT-DNK ngày 14/2/2006, Hà Nội 19 Tổng cục Thuế (2007), Công văn 185/TCT-BCC ngày 10/01/2007 kết điều tra khảo sát nhu cầu hỗ trợ người nộp thuế thực chế TKTN Tiếng Anh 20 Harvey S.Rosen, Public Finance 4th Edition, Princeton University 21 Edited by Luigi Bernardi, Mark W.S Chandler and Luca Gandullia, Tax Systems in New Eu Members, Routedge - An Imprint of Taylor & Francis Group Các trang web quan, tổ chức nước PHỤ LỤC 22 Bộ Kế hoạch đầu tư: www.mpi.gov.vn 23 Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn (Trang nội bộ: www.btc.vn) 24 Bộ Thương mại: www.mot.gov.vn 25 Cải cách hành Bộ Nội vụ: www.vista.gov.vn 26 Cơ quan thuế Australia: www.ato.gov.au 27 Cơ quan thuế Hàn Quốc: www.nta.go.kr 28 Cơ quan thuế Nhật Bản: www.nta.go.jp 29 Cục Quản lý thu nội địa Singapore: www.iras.gov.vn 30 Cục Thuế An Giang: www.agitax.gov.vn 31 Cục Thuế Tp.HCM: www.hcmtax.gov.vn 32 Tạp chí Đảng cộng sản: www.tapchicongsan.org.vn 33 Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn (Trang nội bộ: www.tct.vn) PHỤ LỤC 1: Phiếu trưng cầu ý kiến Tổng cục Thuế PHỤ LỤC 2: Công văn Tổng cục Thuế số 185/TCT-BCC ngày 10/1/2007 việc Kết điều tra khảo sát nhu cầu hỗ trợ người nộp thuế thực chế TKTN PHỤ LỤC 3: Phiếu thăm dò ý kiến tổ chức/cá nhân Cục Thuế An Giang