BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO - TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM - NGUYỄN VIỆT TƯỜNG NGUYỄN VIỆT TƯỜNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã ngành: 60 34 03 01 TP HỒ CHÍ MINH, tháng 01 năm 2014 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS-TS HÀ XUÂN THẠCH CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Tp.HCM, ngày 01 tháng 07 năm 2013 Cán hướng dẫn khoa học (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ TP HCM ngày Họ tên học viên: Nguyễn Việt Tường Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 18/02/1970 Nơi sinh: Sài Gòn Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1241850055 I- 16 tháng 01 năm 2014 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ ) TT Họ tên Tên đề tài: Chức danh hội đồng PGS.TS Phan Đình Nguyên Chủ tịch PGS.TS Nguyễn Thị Loan Phản biện TS Trương Văn Khánh Phản biện TS Võ Xuân Vinh Ủy viên TS Phan Mỹ Hạnh Ủy viên, Thư ký CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH II- Nhiệm vụ nội dung: Tác giả tìm hiểu thực trạng hệ thống KSNB Chi cục thuế địa bàn TPHCM nói chung CCT.TB nói riêng, thông qua đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện xây dựng hệ thống KSNB với mục đích quản lý chống thất thu khoản thuế Nhà nước Cụ thể:  Nghiên cứu lý luận hệ thống KSNB giới  Khảo sát thực trạng đánh giá hệ thống KSNB CCT.TB đồng thời đánh giá nguồn thu thuế CCT.TB thời gian 05 năm từ năm 2008-2012 để Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) tìm hiểu tình hình thu ngân sách  Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện xây dựng hệ thống KSNB Chi cục thuế quận Tân Bình Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV III- Ngày giao nhiệm vụ: 01/07/2013 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 29/12/2013 V- Cán hướng dẫn: PGS.TS Hà Xuân Thạch – i– CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) (Họ tên chữ ký) LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu tôi, có hỗ trợ từ Thầy hướng dẫn PGS.TS Hà Xuân Thạch Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố công trình PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ nguồn khác có ghi phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết luận văn TP Hồ Chí Minh, ngày 29 tháng 12 năm 2013 Trân trọng NGUYỄN VIỆT TƯỜNG – ii – – iii – LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT Đối tượng nghiên cứu khảo sát đề tài hệ thống KSNB mục đích Tôi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu, Thầy cô trường đưa giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB công tác Đại Học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, tổ chức cá nhân truyền đạt chống thất thu thuế CCT.TB TPHCM Để đạt mục tiêu trình kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp hoàn thành nghiên cứu tác giả đưa vấn đề giải sau: luận văn Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS Hà Xuân Thạch: Giảng viên Khoa Kế toán - Kiểm toán thuộc Trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh Và xin cảm ơn tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè giúp đỡ thời gian qua Hệ thống kiểm soát nôi theo Báo cáo COSO năm 1992  Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội theo Báo Cáo COSO  Các phận hợp thành hệ thống KSNB Kiểm soát nội tổ chức tài công theo định nghĩa INTOSAI Luận văn chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng Quý thầy cô bạn Trân trọng  Thế KSNB tổ chức tài công  Vai trò, ý nghĩa KSNB tổ chức công  Đánh giá đặc điểm KSNB công tác thu thuế thông qua việc đánh giá rủi ro hoạt động thu thuế Thực trạng xây dựng hệ thống KSNB tổ chức hành nghiệp Việt Nam nói chung Chi cục thuế Tân Bình nói riêng:  NGUYỄN VIỆT TƯỜNG Quy định tổ chức máy quản lý tổ chức hành Việt Nam  Xây dựng máy KSNB theo quy định chung  Xây dựng máy KSNB Chi cục thuế Tân Bình  Khảo sát thống kê phiếu câu hỏi tình trạng thực tế công tác thu thuế Chi cục thuế quận Tân Bình Đề xuất giải pháp nhằm áp dụng mô hình kiểm soát nội tổ chức hành công INTOSAI để xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu hiệu công tác phòng chống thất thu thuế CCT.TB  Những vấn đề bất cập việc xây dựng hệ thống KSNB tồn  Định hướng xây dựng HTKSNB nhằm kết hợp ưu điểm KSNB tổ chức INTOSAI vào thực tiễn công tác thu thuế Việt Nam – iv – –v– ABSTRACT Suggesting the solutions in order to apply to the internal controls model in the organization of the public administration by the INTOSAI in order to construct a The object in order to research and survey of the subject is internal control system The aim gives solutions and recommendations in order to perfect the system system of effective internal controls and more effective in the prevention of tax losses at Tan Binh District Tax Department of internal control in the fight against tax losses at Tan Binh District Tax  Department To achieve the objectives of researching, authors turn making and which exists  solving the problems as follows : The system of internal control in accordance with COSO Report 1992  Defining internal control system according Coso Report  The integral part of the internal control system The internal control in the public financial institutions according to defining by the INTOSAI  What is the internal control in the public financial institutions  The role and significance of internal control in the public financial institutions  Evaluating the characteristics of internal control in receiving taxes through evaluating the risk in activities about receiving taxes The status about constructing the internal control systems in the administrative and professional organizations in Vietnam in general and in Tan Binh District Tax Department in particular :  Regulations on organization of management in administrative organizations in Vietnam  Constructing the internal control system according to the general regulations  Constructing the internal control system at Tan Binh District Tax Department  Surveying and statistics by questionnaires about the status in receiving taxes at Tan Binh District Tax Department The problems didn’t solve in constructing the internal control system Orienting to contruct the internal control system in order to combine the advantages of internal control by the INTOSAI in receiving taxes in Vietnam – vi – – vii – MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i 2.1.2 KSNB tài công – INTOSAI (Hoa Kỳ) 2.1.3 Ý nghĩa KSNB tổ chức hành công 2.2 Nội dung kiểm soát nội khu vực công 10 LỜI CẢM ƠN ii 2.2.1 Môi trường kiểm soát 10 TÓM TẮT .iii 2.2.2 Đánh giá rủi ro 12 ABSTRACT iv 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 13 MỤC LỤC vi 2.2.4 Thông tin truyền thông 16 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x 2.2.5 Giám sát 16 DANH MỤC BẢNG BIỂU xi 2.3 Đặc điểm kiểm soát nội hoạt động thu thuế 17 DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ VÀ BIỂU ĐỒ xii CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 3.1 Mô hình nghiên cứu 20 1.1 Tính cần thiết đề tài 3.2 Phương pháp nghiên cứu 21 1.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 3.2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 21 3.2.2 Phương pháp nghiên cứu 21 1.4 Phạm vi đối tượng nghiên cứu 3.3 Thu thập liệu nghiên cứu 22 1.4.1 Phạm vi nghiên cứu CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ HỆ THỐNG 1.4.2 Phương pháp thu thập số liệu KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC THUẾ TÂN BÌNH 25 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 4.1 Giới thiệu tổng quát Chi cục thuế Tân Bình 25 1.5 Phương pháp nghiên cứu 4.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức Chi cục thuế 25 1.6 Đóng góp đề tài 4.1.2 Cơ cấu tổ chức CCT.TB 25 1.7 Cấu trúc luận văn 4.1.3 Chức nhiệm vụ đội thuế CCT.TB 26 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Định nghĩa mục tiêu KSNB 4.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội thu thuế ngành thuế Việt Nam Chi cục thuế quận Tân Bình 28 – viii – 5.2.2 Về đánh giá rủi ro 65 Việt Nam 28 5.2.3 Về hoạt động kiểm soát 66 Thực trạng thu thuế Chi cục thuế quận Tân Bình 31 5.2.4 Về thông tin truyền thông 66 5.2.5 Về công tác giám sát 67 4.2.1 4.2.2 Tổng quan hệ thống kiểm soát nội thu thuế ngành thuế – ix – 4.3 Đánh giá thực trạng HTKSNB Chi cục thuế Tân Bình 34 4.3.1 Môi trường kiểm soát 36 4.3.2 Đánh giá rủi ro 41 5.3.1 Đối với Nhà nước 68 4.3.3 Các hoạt động kiểm soát 47 5.3.2 Đối với ngành thuế 68 4.3.4 Thông tin truyền thông 50 5.3.3 Đối với Chi cục thuế Tân Bình 69 4.3.5 Giám sát 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 4.4 Những mặt chưa làm nguyên nhân tồn hệ thống KSNB PHỤ LỤC 75 Chi cục thuế Tân Bình: 57 4.4.1 Môi trường kiểm soát 57 4.4.2 Đánh giá rủi ro 57 4.4.3 Hoạt động kiểm soát 58 4.4.4 Thông tin truyền thông 59 4.4.5 Giám sát 59 CHƯƠNG 5: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH 61 5.1 Quan điểm hoàn thiện 61 5.1.1 Quan điểm kế thừa 61 5.1.2 Quan điểm ứng dụng phù hợp với trình độ quản lý giới 62 5.1.3 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát 63 5.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Chi cục thuế Tân Bình: 64 5.2.1 Về môi trường kiểm soát 64 5.3 Các kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB 68 –x– – xi – DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU AICPA: Hiệp hội kế toán viên công chứng Mỹ Trang Bảng 3.1: Thành phần đối tượng nghiên cứu 23 BCTC: Báo cáo tài Bảng 4.1: Bảng số lượng doanh nghiệp hoạt động địa bàn quận Tân Bình BHXH: Bảo hiểm xã hội CCHC: Cải cách hành CCT.TB: Chi cục thuế Tân Bình CCVC: Công chức viên chức COSO: Committee of Sponsoring Organization CoBIT: Control Objectives Chi cục quản lý qua năm 2008-2012 31 Bảng 4.2: Bảng số lượng hộ kinh doanh hoạt động địa bàn quận Tân Bình Chi cục quản lý qua năm 2008-2012 31 Bảng 4.3: Bảng kết thu ngân sách CCT.TB giai đoạn 2008-2012 32 for Technology DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước ERM: Enterprise risk management GDP: Gross Domestic Product GTGT: Giá trị gia tăng HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội KSNB: Kiểm soát nội KTNB: Kiểm toán nội NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước TPHCM: Thành phố Hồ Chí Minh TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TN-QLHS: Tiếp nhận - quản lý hồ sơ Information and Related Bảng 4.4: Kết kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế giai đoạn năm 20092012 CCT.TB 33 Bảng 4.5: Thống kê mô tả đặc điểm mẫu khảo sát 34 – xii – –1– DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ VÀ BIỂU ĐỒ CHƯƠNG Trang Hình 3.1: Mô hình nghiên cứu - Tự tác giả xây dựng 20 TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Hình 4.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục thuế quận Tân Bình 26 1.1 Tính cần thiết đề tài Hình 4.2: Ngân sách tháng đầu năm so với dự toán năm kì năm trước 30 Thuế tồn từ lâu lịch sử loài người nhiều nước Hình 4.3: Tỷ lệ khoản thu NSNN tháng so với dự toán 30 giới bắt buộc dân cư, ngành nghề đóng góp, để chi cho hoạt động Hình 4.4: Kết thống kê nhân tố Môi trường kiểm soát 37 máy Nhà nước, văn hóa, xã hội, an ninh quốc phòng công trình phục vụ Hình 4.5: Kết thống kê nhân tố Đánh giá rủi ro 42 công cộng Có thể nói cách khác: Thuế khoản đóng góp mang tính bắt Hình 4.6: Kết thống kê nhân tố Hoạt động kiểm soát 48 buộc thể nhân pháp nhân Nhà nước quy định thông qua hệ Hình 4.7: Kết thống kê nhân tố Thông tin truyền thông 51 thống pháp luật Thuế công cụ quan trọng Nhà nước ta Hình 4.8: Kết thống kê nhân tố Giám sát 54 quốc gia giới xem công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, điều tiết vĩ mô kinh tế điều hoà thu nhập xã hội góp phần thực bình đẳng công xã hội Có thể nói, Bộ máy Nhà nước quốc gia tồn ngành thuế thuế nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước Các luật thuế sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với phát triển kinh tế xã hội đất nước Thuế vấn đề Nhà nước, nhà kinh doanh, nhà đầu tư người dân quan tâm Việc sử dụng công cụ quản lý thuế chức nhiệm vụ quan quản lý, quy định cải cách hành thuế xây dựng quy trình quản lý hữu hiệu xem công cụ tốt Luật Quản lý thuế (của Quốc Hội khóa XI, Kỳ họp thứ 10; số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006) đời đánh dấu bước ngoặt quan trọng công CCHC thuế Xác định hoàn toàn trách nhiệm cho đối tượng nộp thuế phải tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước tự chịu trách nhiệm trước Pháp luật Chính đòi hỏi đối tượng nộp thuế phải có hiểu biết đầy đủ các quy định thuế, sở tự giác tuân thủ nghĩa vụ thuế Để đáp ứng yêu cầu quan thuế bước nâng cao chất lượng dịch vụ thuế (Tuyên truyền hỗ trợ thuế, đăng kí thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, kiểm tra thuế, giải khiếu nại tố cáo ) đổi tất –2– quy trình quản lý thuế theo chế “ Tự tính - tự khai - tự nộp thuế”, áp dụng –3– 1.2 Các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố công nghệ quản lý thuế tiên tiến, khoa học đại vào tất khâu quản lý,  nâng cao kỹ quản lý thuế đại, tính chuyên sâu chuyên nghiệp cho toàn Vai trò hệ thống kiểm soát nội mờ nhạt chưa xây đội ngũ cán ngành thuế Tuy nhiên, thời gian qua nhiều bất cập dựng số doanh nghiệp lớn tổ chức bắt buộc phải có hệ thống này, quy định thuế, công chức thuế bắt tay với doanh nghiệp để giúp phần hệ thống văn hướng dẫn quy trình xây dựng sơ doanh nghiệp trốn thuế cung cách phục vụ công chức thuế nhũng sài, Doanh nghiệp tổ chức nước chưa ý thức hết nhiễu gây phiền hà cho doanh nghiệp làm ảnh hưởng lớn đến nguồn thu tầm quan trọng vai trò hệ thống KSNB việc giúp tổ chức đạt mục thuế Nhà nước tiêu hoạt động đề Bên cạnh chuẩn mực thông tư hướng dẫn có Thành phố Hồ Chí Minh xem trung tâm kinh tế nước Những nghiên cứu nước số công trình nghiên cứu mà tác giả tham khảo đề cập đây: thành phố có số lượng doanh nghiệp cao nước (trên 100 ngàn doanh nghiệp), 1/ Nguyễn Đình Tùng (2006), “Một số vấn đề cần ý trình khảo Cục thuế TPHCM đơn vị có số thu cao chiếm khoảng sát thu thập thông tin hệ thống kiểm soát nội kiểm toán ngân sách địa phần ba số thu ngân sách nước Cùng với xu hướng phát triển hội nhập phương”, Tạp chí Kiểm toán, (8), tr 37 – 38: cho thấy việc nghiên cứu, đánh giá hệ với kinh tế giới doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, thống kiểm soát nội vấn đề quan trọng nhằm xác định phương pháp, phạm động nhằm thu hút đầu tư nước Cục thuế TPHCM cần vi, nội dung kiểm toán để nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán phải có giải pháp nâng cao chất lượng quản lý thuế Khẩu hiệu1 năm 2010 Cục 2/ Theo Tạp chí kiểm toán: “Vai trò kiểm soát nội bộ”: nêu khía thuế TPHCM: “Chung tay cải cách thủ tục hành chính; nâng cao chất lượng quản cạnh cần xem xét tổ chức KSNB doanh nghiệp theo chuẩn mực quốc lý thuế; tăng cường kỷ cương, kỷ luật; đổi phương pháp làm việc; củng cố nâng tế KSNB vấn đề triển khai ba hợp phần việc xây dựng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế”, hiệu năm 2011 “ Tiếp tục cải cách, máy KSNB hiệu đại hóa, nâng cao chất lượng quản lý thuế”, hiệu năm 2012 “Tiếp tục cải cách hành thuế, nâng cao chất lượng quản lý thuế” 3/ Luận văn thạc sĩ Võ Nam - Khoa Kế toán trường Đại học kinh tế Đà Nẵng “Hoàn thiện công tác kiểm soát thu Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định”(2010): Qua đó, cho thấy tâm nhiệm vụ trọng tâm Chi cục thuế nghiên cứu việc ứng dụng sở lý luận KSNB áp dụng vào đơn vị nghiệp nói riêng Cục thuế TPHCM nói chung việc thực CCHC, chất lượng công, hoạt động thu quan BHXH tỉnh Bình Định hệ thống sở quản lý thuế nhằm đạt nhiệm vụ thu ngân sách Như vậy, việc thực đề tài: pháp lý Nhà nước “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công tác chống thất thu thuế Chi 4/ Bùi Thanh Huyền “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kho bạc Nhà cục thuế Tân Bình” góp phần cần thiết nhằm nâng cao chất lượng quản lý thuế nước Quận 10 TPHCM” luận văn thạc sĩ kinh tế: cung cấp mô hình hệ thống qua việc đưa 24 Chi cục thuế thuộc Cục thuế TPHCM làm nơi tiến hành kiểm soát nội Kho bạc, đánh giá đưa mặt hạn chế kiểm soát khảo sát đánh giá HTKSNB công tác phòng chống thất thu thuế hệ thống Kho bạc quận 10 TPHCM  Nghiên cứu nước: Với tầm quan trọng vai trò mình, hệ thống KSNB đem đến Bài viết http://tphcm.gdt.gov.vn – 74 – [15] Quyết định 503/QĐ-TCT ban hành ngày 29/3/1010 Quy định chức năng, PHỤ LỤC nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc cục thuế 504/QĐ-TCT ban hành ngày 29/3/2010 việc quy định chức nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế [16] PHỤ LỤC I: BẢNG CÂU HỎI BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CHI CỤC Quyết định số 118/QĐ-TCT ngày 26/01/2011 Quy trình tra kiểm tra THUẾ QUẬN TÂN BÌNH nội ngành thuế Tổng cục trưởng Tổng cục thuế ban hành [17] Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 25/02/2011 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế [18] Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Hướng dẫn thực xử lý vi Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: ……………… ……………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:……………………………………………………………… phạm pháp luật thuế [19] Trần Quế Anh (TPHCM - Năm 2010) “Hoàn thiện xây dựng hệ thống PHẦN GIỚI THIỆU: kiểm soát nội cho DN nhỏ vừa địa bàn TP Cần Thơ”, luận văn thạc sĩ Xin chào anh(chị), tên là: Nguyễn Việt Tường Hiện tiến hành kinh tế nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội công tác chống [20] thất thu thuế Chi cục thuế Tân Bình” để hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế Trang web: http://www.gdt.gov.vn Trường Đại Học Công Nghệ TP.HCM Anh(chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Chúng cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh(chị) Các ý kiến trả lời anh(chị) bảo mật tuyệt đối thông tin I PHẦN CÂU HỎI CHUNG Q1 Theo anh/chị nguồn nhân cán thuế CCT.TB có đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc chưa? a/ Có b/ Không Q2 Việc tuyển dụng nhân có mang tính công khai minh bạch, dựa tiêu chí lực trình độ người tuyển dụng không? a/ Có b/ Không Q3.Quy trình quản lý thuế Chi cục thực theo quy trình tổng cục thuế đưa chưa? a/ Có b/ Không Q4 Tỷ lệ thuế thu Chi cục năm gần có xu hướng nào? Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt 05 a/ Tăng b/ Giảm 5 5 hoạt động Q5 Tại CCT.TB việc kiểm tra giám sát đội kiểm tra thuế có thực 06 chặt chẽ hay không? a/ Có thông tin từ xuống, từ lên 07 b/ Không Q6 Nhân viên đội kiểm tra thuế có làm việc độc lập với nhân viên phòng ban 08 Năng lực nhân viên Phân công công việc phù hợp với trình đọ chuyên môn nhân viên Hình thức khen thưởng, kỷ luật khác không? a/ Có b/ Không Q.9 Nhóm yếu tố tác động đến công tác Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến việc Q7 Chi cục có mở buổi tập huấn để hướng dẫn DN cách thực với hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi cục thuế quận Tân Bình Anh/Chị cho quy đinh Luật, Nghị định, Thông tư ban hành hay không? điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều a/ Có quan trọng có nghĩa hoàn toàn không quan trọng, có nghĩa quan b/ Không trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho II PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT điểm 2, thấy phù hợp Q.8 Nhóm yếu tố tác động đến Môi trường kiểm soát ảnh hưởng đến việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi cục thuế quận Tân Bình Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan Stt 09 trọng có nghĩa hoàn toàn không quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 10 2, thấy phù hợp Stt 01 02 03 04 Các nhân tố Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận điều chỉnh phát sai sót Lãnh đạo CCT thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên 11 Mức độ quan trọng 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 Các nhân tố Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu thuế Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế doanh nghiệp Rủi ro nhân diện truyền đạt đến phòng ban Mức độ quan trọng 5 12 Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro 13 Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro 5 5 14 15 16 Nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên thuế Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế DN Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao 17 Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn chi phí cho điểm 2, thấy phù hợp Stt Các yếu tố Mức độ quan trọng Thu thập thông tin thích hợp từ quan bên Q.10 Nhóm yếu tố tác động đến Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến việc hoàn 26 thiện hệ thống kiểm soát nội Chi cục thuế quận Tân Bình Anh/Chị cho điểm mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 27 28 2, thấy phù hợp Stt 18 19 20 21 Các yếu tố Quy trình quản lý thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt Luân chuyển nhân viên phòng ban theo định kỳ Thực phân chia trách nhiệm phòng ban chức 29 Mức độ quan trọng thu thập thông tin đáng tin cậy tình hình kinh 5 5 doanh, tham gia bảo hiểm… doanh nghiệp cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hoàn toàn không quan trọng, có nghĩa quan trọng bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo sách thuế Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay bất cập quản lý từ nhân viên Chi cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị cập nhật 30 kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu 5 cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan Q.12 Nhóm yếu tố tác động đến việc Giám sát ảnh hưởng đến việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi cục thuế quận Tân Bình Anh/Chị cho điểm cao 22 Việc tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn trọng có nghĩa hoàn toàn không quan trọng, có nghĩa quan trọng 23 Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị cho điểm 24 Sử dụng phần mềm quản lý thông tin 2, thấy phù hợp Stt Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp 25 tiến hành độc lập cá nhân khác với 31 người quản lý thuế trực tiếp 32 Q.11 Nhóm yếu tố tác động đến công tác Thông tin truyền thông ảnh hưởng đến việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi cục thuế quận Tân Bình 33 Anh/Chị cho điểm cao cho điều quan trọng anh/chị điểm thấp cho điều quan trọng có nghĩa hoàn toàn không quan trọng, có nghĩa quan trọng mức độ trung bình quan trọng Anh/Chị 34 Các yếu tố Đội kiểm tra thuế phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao Bỏ qua công việc kiểm tra ,giám sát sau doanh nghiệp nộp thuế Nâng cao trình độ chuyên môn, kế toán cho nhân viên phận kiểm tra thuế Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp Mức độ quan trọng 5 5 35 Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý PHỤ LỤC II: GIỚI THIỆU CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH 2.1 Đối với Chi cục Thuế thực thu thuế hàng năm từ 300 tỷ đồng trở lên trừ thu từ dầu thô tiền thu đất, quản lý thuế 1.000 doanh nghiệp, CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ ! cấu máy gồm Đội: a) Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; b) Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học; c) Đội Thanh tra thuế; d) Một số Đội Kiểm tra thuế; đ) Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế; e) Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; f) Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân; g) Đội Kiểm tra nội bộ; h) Đội Hành - Nhân - Tài vụ - ấn chỉ; i) Đội Trước bạ thu khác; k) Một số Đội thuế liên xã phường 2.2 Đối với Chi cục Thuế thực thu thuế hàng năm 300 tỷ đồng trừ thu từ dầu thô tiền thu đất, cấu máy gồm Đội: a) Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế; b) Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học; c) Một số Đội Kiểm tra thuế; d) Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế; đ) Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; e) Đội Hành - Nhân - Tài vụ - ấn chỉ; f) Đội Trước bạ thu khác; g) Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân; h) Một số Đội thuế liên xã, phường 2.3 Căn quy định mô hình tổ chức máy khoản 1, khoản Điều tình hình nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Thuế, Cục trưởng Cục Thuế xem xét, định cụ thể số lượng Đội Kiểm tra, Đội thuế liên xã, phường ghép phận công tác Đội cho phù hợp, đảm bảo hoàn thành tốt PHỤ LỤC III: CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÁC ĐỘI nhiệm vụ quản lý thuế giao THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH 2.4 Đối với Chi cục Thuế có quy mô số thu từ 1000 tỷ đồng/năm trở lên,  quản lý từ 5.000 doanh nghiệp trở lên, Cục trưởng Cục Thuế xem xét, định cho phù hợp với thực tế quản lý: Tách Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học thành Đội Kê khai - Kế toán thuế  Xây dựng chương trình, kế hoạch hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân quan, tổ chức khác địa bàn; Đội Tin học; tách Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thành Đội Pháp chế Đội Nghiệp vụ - Dự toán; tách Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn thành Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế:  Tổ chức thực tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế cho người nộp thuế, người dân, quan, tổ chức địa bàn; Đội Hành - Nhân - Tài vụ Đội Quản lý ấn  Thực công tác hỗ trợ thuế; đầu mối tiếp nhận, hướng 2.5 Đối với Chi cục Thuế miền núi, hải đảo có quy mô nhỏ, Cục trưởng Cục dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, thủ tục hành thuế, Thuế xem xét, định số Đội so với quy định nêu phải thực giải số thủ tục hành thuế cho người nộp thuế theo quy đảm bảo thực đầy đủ chức quản lý chủ yếu: Tuyên truyền - hỗ trợ, xử định; lý tờ khai, quản lý thu nợ, tra, kiểm tra  Chủ trì, phối hợp với Đội thuộc Chi cục Thuế, tổ chức liên quan tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế địa bàn;  Cung cấp thông tin cảnh báo thông tin hỗ trợ khác sở hệ thống thông tin quan thuế quản lý cho người nộp thuế theo quy định pháp luật ngành;  Tổng hợp vướng mắc người nộp thuế sách thuế thủ tục hành thuế, báo cáo Lãnh đạo Chi cục giải trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết;  Theo dõi, tổng hợp, báo cáo kết thực công tác hỗ trợ, tuyên truyền thuế, công tác khen thưởng, tôn vinh người nộp thuế công tác cải cách hành thuế; đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác hỗ trợ người nộp thuế công tác tuyền truyền thuế;  Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ văn pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý Đội;  giao Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế  Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học:  Thực công tác đăng ký thuế cấp mã số thuế cho người nộp   thuế địa bàn; quản lý việc thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh thực thủ tục chuyển đổi đóng mã số thuế người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Chi cục Thuế; Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế:  Thu thập thông tin người nộp thuế nợ tiền thuế; đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ tiền thuế, tiền phạt; cung cấp thông tin tình Nhập liệu xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, tài liệu, hình nợ thuế theo yêu cầu quan pháp luật theo đạo lãnh đạo chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế theo quy định, nhập Chi cục Thuế; cung cấp danh sách tổ chức cá nhân chây ỳ nợ thuế để thông liệu, hạch toán ghi chép toàn thông tin tờ khai, chứng từ nộp thuế báo công khai phương tiện thông tin đại chúng;  tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế;  Xử lý kiến nghị xử lý vi phạm người nộp thuế thủ tục  đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, ngưng nghỉ kinh doanh, bỏ địa bàn kinh doanh thuộc phạm vi quản lý;  Tính tiền thuế thông báo số thuế phải nộp; ấn định thuế trường hợp người nộp thuế không nộp tờ khai thuế;  Theo dõi kết xử lý nợ quan thuế cấp thực định xử lý nợ người nộp thuế;  Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế đề xuất biện pháp thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Chi cục Thuế định thực cưỡng chế theo thẩm quyền tham mưu, phối hợp với quan có thẩm quyền, thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định; Thực công tác kế toán người nộp thuế bao gồm: kế  Tổng hợp, báo cáo kết thực công tác quản lý nợ cưỡng toán thuế người nộp thuế, kế toán tài khoản tạm thu, kế toán tài khoản tạm giữ, chế nợ thuế thuộc phạm vi Chi cục quản lý; đề xuất biện pháp nâng cao hiệu thoái trả tiền thuế cho người nộp thuế theo quy định công tác thống kê thuế; thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; chế độ báo cáo kế toán thuế, thống kê thuế theo quy định;  Đề xuất nhu cầu, lắp đặt, quản lý, vận hành, bảo hành, bảo trì, bảo dưỡng hệ thống mạng, trang thiết bị tin học Chi cục Thuế;  Tiếp nhận chương trình ứng dụng tổ chức cài đặt, hướng dẫn, hỗ trợ cán thuế vận hành, sử dụng phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý Chi cục Thuế;   Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao  Đội Kiểm tra thuế:  Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế người nộp thuế;  Khai thác liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng người nộp thuế, Quản lý liệu thông tin người nộp thuế; lưu liệu, kiểm thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với liệu thông tin quan tra độ an toàn liệu, bảo mật liệu phòng chống xâm nhập từ bên thuế; kiểm tra tính trung thực, xác hồ sơ khai thuế; phát nghi virus máy tính; vấn, bất thường kê khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình điều  Tổ chức thực công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ văn pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý Đội; chỉnh kịp thời;  Ấn định thuế trường hợp khai thuế không đủ cứ, không thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được;   o Xác định trường hợp có dấu hiệu trốn lậu thuế, gian lận thuế để chuyển hồ sơ cho phận tra quan thuế cấp giải quyết; Thực kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn trả lời kết chống thất thu thuế TNCN địa bàn  xác minh hoá đơn theo quy định; xử lý kiến nghị xử lý vi phạm quản lý sử dụng hoá đơn, sai phạm thuế theo kết xác minh hoá đơn; tổ chức kiểm tra  thuế tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ quyền thu thuế, phí, lệ phí; Xử lý kiến nghị xử lý trường hợp người nộp thuế có hành  Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ văn  Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế Đội Nghiệp vụ - Dự toán:   Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh biến động ảnh hưởng đến kết thu NSNN; đánh giá, dự báo khả thu NSNN, tiến độ thực dự toán thu thuế Chi cục Thuế; phối hợp với cấp, ngành có liên quan triển khai biện pháp quản lý thu thuế địa bàn  giao  Hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế cho phận, công chức thuế Chi cục Thuế vi vi phạm pháp luật thuế phát kiểm tra thuế; pháp quy Nhà nước thuộc lĩnh vực quản lý Đội; Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao việc chấp hành quy định quản lý, sử dụng biên lai, ấn thuế người nộp  Tổng hợp, phân tích đánh giá, báo cáo kết quản lý thuế TNCN, xác định khâu làm thất thu thuế TNCN, đề xuất biện pháp, giải pháp Xây dựng dự toán trình cấp có thẩm quyền tham mưu cho lãnh Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân: đạo Chi cục Thuế giao dự toán thu NSNN cho Đội; Tham mưu, đề xuất với  quan thuế cấp trên, lãnh đạo Chi cục biện pháp nâng cao hiệu công tác quản Phối hợp với ban nghành địa phương tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế; lập lý thu thuế;  danh sách đối tượng nộp  Xây dựng chương trình kế hoạch trực tiếp thực công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân người nộp thuế quan văn Chi cục Thuế soạn thảo; kiến nghị với quan có thẩm quyền đình việc thi hành, hủy bỏ quy định trái với văn pháp luật hành;  hành nghiệp, đoàn thể thuộc trực thuộc Uỷ ban nhân dân cấp quận, huyện quản lý (trừ đối tượng sở sản xuất kinh doanh Đội Kiểm tra thực o Khai thác liệu hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân người Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao  hiện) Cụ thể: Rà soát, thẩm định nội dung, thể thức, thủ tục hành Đội Kiểm tra nội bộ:  Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế văn nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh giá, so sánh với liệu thông tin pháp luật khác có liên quan phận công chức thuế Chi cục Thuế; quan thuế; kiểm tra tính trung thực, xác hồ sơ khai thuế thu nhập kiểm tra tính liêm cán thuế việc thực công tác quản lý thuế, cá nhân; phát nghi vấn, bất thường kê khai thuế, yêu cầu người quản lý chi tiêu tài chính, quản lý ấn thuế nội Chi cục Thuế; nộp thuế giải trình điều chỉnh kịp thời;  Tổ chức phúc tra kết kiểm tra Đội kiểm tra thuế theo đạo Chi cục trưởng Chi cục Thuế có đơn tố cáo hành vi vi phạm pháp luật hoạt động kiểm tra thuế thuộc thẩm quyền giải Chi cục trưởng PHỤ LỤC IV: QUY TRÌNH TĂNG CƯỜNG THANH TRA, Chi cục Thuế  KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tổng hợp, báo cáo kết công tác kiểm tra nội bộ, công tác giải khiếu nại, tố cáo liên quan đến nội quan thuế, công chức thuế phạm vi Chi cục Thuế quản lý; đề xuất sửa đổi quy định, quy trình nghiệp vụ,  Lập kế hoạch tra kiểm tra năm Bước 1: Đầu tiên việc chuẩn bị lập kế hoạch cho công tác tra kiểm tra năm biện pháp nâng cao chất lượng đội ngũ công chức thuế; kiến nghị việc đánh - giá, khen thưởng quan thuế, công chức thuế; Dựa việc khai thác hệ thống thông tin ngành tập hợp thông tin  Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế giao Tập hợp phân tích thông tin: từ báo chí, phản ánh qua đường dây nóng, từ quan bảo vệ pháp luật, để nắm tình hình quản lý người nộp thuế, tình hình thu nộp thuế; tình hình lập  Đội Trước bạ thu khác: thực dự toán thu Ngân sách; tình hình quản lý nợ thuế từ giúp cho phận  Tiếp nhận hồ sơ khai thuế người nộp thuế; kiểm tra hồ sơ khai tra, kiểm tra nội quan thuế phân tích, đánh giá nội dung quản thuế; tính thuế; phát hành thông báo thu khoản thu đất, lệ phí trước bạ lý (nội dung quản lý thuế; nội dung quản lý nội bộ) đặc điểm doanh nghiệp khoản thu khác; địa bàn, phân loại đơn vị có khả rủi ro cao để đưa kế hoạch tra,  Tổ chức thu nộp phối hợp với Kho bạc để thu nộp tiền thuế khoản thu đất, lệ phí trước bạ thu khác theo thông báo;  Kiểm tra, đôn đốc việc thực nghĩa vụ nộp khoản thu đất, lệ phí trước bạ khoản thu khác người nộp thuế địa bàn quản lý;  Đề xuất xử lý trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế việc chấp hành nghĩa vụ nộp khoản thu đất, lệ phí trước bạ thu khác; đôn đốc thực định xử lý vi phạm;  giao Thực nhiệm vụ khác Chi cục trưởng Chi cục Thuế kiểm tra năm - Xác định đối tượng, nội dung thời kỳ tra, kiểm tra: Xác định cụ thể đối tượng, nội dung, thời kỳ cần đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra nội hàng năm cấp cho phù hợp với nguồn nhân lực đảm bảo tính khả thi kế hoạch Bước 2: Tiếp theo việc lập kế hoạch duyệt kế hoạch cho công tác tra kiểm tra năm Trên sở việc chuẩn bị việc lập kế hoạch hướng dẫn lập kế hoạch tra, kiểm tra ngành thuế thực thống từ cấp Tổng Cục Thuế xuống Cục thuế Chi cục thuế Tại Tổng Cục Thuế: Lập kế hoạch tra, kiểm tra nội trình lãnh đạo Tổng cục phê duyệt trước ngày 15 tháng 10 hàng năm theo (mẫu số 01/TTNB kèm theo) Tiếp theo gửi văn hướng dẫn việc lập kế hoạch cho Cục thuế tỉnh trước ngày 15 tháng 10 năm Các Cục thuế địa phương phải gửi báo cáo kế hoạch tra, kiểm tra cho Tổng Cục thuế trước ngày 05 tháng 12 để tập hợp lập báo cáo gửi lên Thanh tra Bộ Tài Chính trước ngày 15/12 phải phận văn thư quan thuế gửi cho đơn vị tra, kiểm tra năm theo mẫu số 02/TTNB chậm 03 ngày kể từ ngày ký phải công bố chậm 15 ngày kể Tại Cục thuế: Dựa hướng dẫn Tổng Cục Thuế, Cục thuế tiến từ ngày định tra, kiểm tra (trừ trường hợp tra, kiểm tra đột hành lập kế hoạch tra, kiểm tra nội trình lãnh đạo Cục thuế phê duyệt trước xuất) Trong trình tra, kiểm tra xảy tình xét thấy cần ngày 30 tháng 10 hàng năm theo (mẫu số 01/TTNB kèm theo) Đồng thời xây dựng phải gia hạn thời gian tra kiểm tra Quyết định gia hạn theo mẫu văn hướng dẫn gửi Phòng Chi cục thuế địa phương trước ngày 30 tháng số 11/TTNB trình người có thẩm quyền ký duyệt Việc tiến hành 10 Trên sở kết tra báo cáo Chi cục thuế để tổng hợp tra kiểm tra phải tiến hành lập kế hoạch trình lãnh đạo ký duyệt Một kế lập báo cáo gửi lên Tổng Cục thuế trước ngày 05 tháng 12 theo mẫu số hoạch tra kiểm tra phải gồm nội dung chủ yếu sau: - Mục đích, yêu cầu 02/TTNB Tại Chi cục thuế: Dựa hướng dẫn Cục thuế, Chi cục thuế lập kế hoạch - Nội dung tra, kiểm tra kiểm tra nội trình lên lãnh đạo Chi cục phê duyệt trước ngày 15 tháng 11 hàng - Phương pháp tiến hành tra, kiểm tra năm theo (mẫu số 01/TTNB kèm theo) Và lập báo cáo kế hoạch kiểm tra năm - Tổ chức thực gửi Cục thuế trước ngày 15 tháng 11 theo mẫu số 02/TTNB Sau định tra, kiểm tra ban hành kế hoạch tiến hành  Tiến hành tra, kiểm tra cho tra, kiểm tra phê duyệt, trước tiến hành tra, kiểm tra Bước 1: Công tác chuẩn bị Đoàn tra, kiểm tra phải tổ chức họp để quán triệt kế hoạch tra, kiểm tra, Được tiến hành tập hợp hệ thống đầy đủ văn (Luật, Nghị quy chế Đoàn tra, kiểm tra; bàn biện pháp cụ thể để tổ chức thực kế định, Thông tư, quy định ngành, ) sách, chế độ có liên quan đến hoạch; giao nhiệm vụ cụ thể cho thành viên, nhóm, tổ (nếu có) Đoàn nội dung thời kỳ tra, kiểm tra dự lường khả xảy tra, kiểm tra theo biên số 14/TTNB lưu hồ sơ tra rủi ro cao nội dung tra, kiểm tra, để có kế hoạch tập kiểm tra trung sâu vào tra, kiểm tra, tránh dàn trải không trọng tâm, trọng điểm gây lãng phí thời gian, công sức hiệu thấp Sau tiến hành việc thu Bước 2: Tiến hành tra kiểm tra: giai đoạn thực theo bước sau thập phân tích thông tin tiến hành lập báo cáo khảo sát theo mẫu số 03/TTNB Thông báo công bố định tra, kiểm tra Để đảm bảo chất lượng kết tra, kiểm tra phải lựa chọn, - Công bố định tra, kiểm tra - Tiếp nhận thông tin (báo cáo, hồ sơ, tài liệu,…): Đoàn tra, kiểm tra phân công bố trí thành viên cho tra, kiểm tra phù hợp với khả năng, trình độ hiểu biết nội dung tra, kiểm tra trình lãnh có trách nhiệm kiểm tra, rà soát lại thiếu cần bổ sung thêm báo cáo, hồ đạo quan quản lý thuế cấp phê duyệt theo mẫu số 04/TTNB sơ, tài liệu lập phiếu yêu cầu theo mẫu số 17/TTNB đơn vị tra, kiểm Trên sở tờ trình nhân Đoàn tra, kiểm tra (nếu có) theo ý kiến tra cung cấp bổ sung, phiếu yêu cầu phải nêu rõ (từng loại báo cáo, nội dung báo đạo Lãnh đạo dự thảo định tra, kiểm tra theo Mẫu số cáo, thời kỳ báo cáo, hình thức báo cáo; loại hồ sơ, tài liệu phải cung cấp, thời 05/TTNB trình thủ trưởng quan thuế ký ban hành Quyết định tra, kiểm tra gian, địa điểm, người nhận) - Thực tra, kiểm tra: Trên sở thông tin (báo cáo, hồ sơ, tài liệu…) thu thập được, Đoàn tra, kiểm tra phải xem xét, nghiên cứu, phân tích, đánh giá tính xác thực, tính đắn, tính hợp lý thông tin (báo có); ý kiến khác thành viên Đoàn tra, kiểm tra (nếu có); - Kết luận lưu hành kết luận tra, kiểm tra: Kết luận tra, cáo, hồ sơ, tài liệu,…); kiểm tra, đối chiếu việc thực đơn vị so với kiểm tra phải gửi (lưu hành) cho đơn vị tra, kiểm tra, quan thuế sách, chế độ số nghiệp vụ cụ thể như: kiểm kê tài sản, niêm phong hồ sơ, cấp trực tiếp lưu hồ sơ tra, kiểm tra tài liệu, xác nhận thông tin từ quan, tổ chức, cá nhân có thông tin, tài liệu liên - Chuyển giao hồ sơ, vụ việc cho quan điều tra (nếu có): Đối với trường quan… Trong trình thực (nghiên cứu, phân tích, xử lý thông tin) Đoàn hợp trình thực tra, kiểm tra phát có dấu hiệu tội phạm tra, kiểm tra nhận thấy cần phải cố thêm chứng sở pháp lý phải lập báo cáo phải chuyển hồ sơ vụ việc thời hạn 05 ngày kể từ để kết luận đúng, sai, nguyên nhân sai phạm trách nhiệm tiến hành số ngày nhận báo cáo cho quan điều tra công việc sau: yêu cầu báo cáo giải trình; tổ chức đối thoại chất vấn sử dụng - Họp rút kinh nghiệm Đoàn tra, kiểm tra: nhằm rút kinh nghiệm, thiết bị ghi âm, ghi hình công khai toàn đối thoại chất vấn; kiểm tra, xác đánh giá ưu, nhược điểm trình điều hành, trình tra, kiểm minh tài liệu chứng bổ sung; làm việc với quan đơn vị phận cá nhân tra người, rút học kinh nghiệm (để tra, kiểm tra có hiệu có liên quan; làm việc với công chức, viên chức quần chúng liên quan trưng quả), kiến nghị, khen thưởng người làm tốt xử lý cán có sai phạm Trên sở cầu giám định quan có thẩm quyền làm để xem xét, đánh giá phân loại công chức hàng quý, năm - Hoàn thiện số liệu, chứng - - Lập biên chi tiết xác nhận với đơn vị, phận, cá nhân Bước 4: Theo dõi thực kết luận tra, kiểm tra - Bàn giao hồ sơ, tài liệu cho Trưởng đoàn tra, kiểm tra - Lập biên tổng hợp kết tra, kiểm tra Bước 3: Kết thúc tra, kiểm tra Bàn giao, lưu trữ hồ sơ tra, kiểm tra Hết thời hạn ghi kết luận tra, kiểm tra, văn đạo định việc xử lý kết tra, kiểm tra yêu cầu đơn vị tra, kiểm tra phải thực đơn vị tra, kiểm tra phải báo cáo - Thông báo kết thúc tra, kiểm tra (bằng văn bản) gửi quan ban hành định tra, kiểm tra kết thực - Báo cáo kết tra, kiểm tra, dự thảo kết luận tra, kiểm tra: nội dung kết luận tra, kiểm tra, văn đạo định Chậm mười lăm ngày kể từ ngày kết thúc tra, kiểm tra đơn vị, Trưởng việc xử lý kết tra, kiểm tra nêu định xử lý, kỷ luật công đoàn tra, kiểm tra phải có Báo cáo kết tra, kiểm tra dự thảo kết chức, viên chức,… kèm theo (nếu có) luận tra, kiểm tra thông qua Trưởng phận tra, kiểm tra nội cho ý kiến trình người định tra, kiểm tra Báo cáo kết tra, kiểm tra (do Trưởng đoàn ký) phải phản ánh nội dung đặc điểm tình hình chung đơn vị tra, kiểm tra; nội dung, thời kỳ tra, kiểm tra; kết tra, kiểm tra; nhận xét kết luận; biện pháp áp dụng (nếu PHỤ LỤC V: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MÔ TẢ MẪU Tỷ lệ thuế thu Chi cục năm gần có xu hướng Frequency FREQUENCIES VARIABLES=Q1 Q2 Q3 Q4 Q5 Q6 Q7 Percent Valid Percent Cumulative Percent Tăng 60 69.8 77.9 77.9 Valid Giảm 17 19.8 22.1 100.0 Total 77 89.5 100.0 Missing System 10.5 86 100.0 /ORDER=ANALYSIS Frequency Table Total Nguồn nhân cán thuế CCT.TB có đáp ứng đủ cho nhu cầu công việc Frequency Có Valid 17 Không Missing Percent Valid Percent 19.8 57 Total 74 86.0 12 14.0 86 100.0 Total 23.0 66.3 System Cumulative Percent Việc kiểm tra giám sát Đội kiểm tra thuế có thực chặt chẽ hay không Frequency 23.0 77.0 100.0 Valid 100.0 Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 22 25.6 25.6 25.6 Không 64 74.4 74.4 100.0 Total 86 100.0 100.0 Nhân viên Đội kiểm tra thuế có làm việc độc lập với nhân viên Phòng ban khác Frequency Tuyển dụng nhân có mang tính công khai minh bạch, Valid Missing Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 63 73.3 80.8 80.8 Không 15 17.4 19.2 100.0 Total 78 90.7 100.0 System Total 9.3 86 100.0 Valid Percent Cumulative Percent 59 68.6 80.8 80.8 Valid Không 14 16.3 19.2 100.0 Total 73 84.9 100.0 Missing System 13 15.1 86 100.0 dựa tiêu chí lực trình độ Frequency Percent Có Total Chi cục có mở buổi tập huấn để hướng dẫn DN cách thực với quy định Luật, Nghị định, Thông tư ban hành Frequency Quy trình quản lý thuế Chi cục thực theo Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 54 62.8 62.8 62.8 Không 32 37.2 37.2 100.0 Total 86 100.0 100.0 Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent Có 71 82.6 82.6 82.6 Không 15 17.4 17.4 100.0 Total 86 100.0 100.0 PHỤ LỤC VI: THÔNG KÊ MÔ TẢ KHẢO SÁT NHÂN TỐ quy trình làm việc ứng xử cho nhân viên 6.1 Nhân tố: Môi Trường Kiểm Soát Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho * Custom Tables việc truyền đạt thông tin từ CTABLES xuống, từ lên hoạt /VLABELS VARIABLES=Q8.1 Q8.2 Q8.3 Q8.4 Q8.5 Q8.6 Q8.7 Q8.8 10.5% 23.3% 23.3% 31.4% 11.6% 12.8% 14.0% 27.9% 32.6% 12.8% 10.5% 10.5% 33.7% 24.4% 20.9% 16.3% 31.4% 20.9% 17.4% 14.0% động DISPLAY=DEFAULT /TABLE Q8.1 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.2 [C][ROWPCT.COUNT P CT40.1] + Q8.3 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.4 [C][ROWPCT.COUNT PC Năng lực nhân viên Phân công công việc phù hợp với trình đọ chuyên môn nhân viên T40.1] + Q8.5 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.6 [C][ROWPCT.COUNT Hình thức khen thưởng, kỷ luật PCT40.1] + Q8.7 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q8.8 [C][ROWPCT.COUNT PCT40.1] 6.2 Nhân tố: Đánh Giá Rủi Ro /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE * Custom Tables /CATEGORIES VARIABLES=Q8.1 Q8.2 Q8.3 Q8.4 Q8.5 Q8.6 Q8.7 Q8.8 ORD CTABLES ER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE TOTAL=YES POSITION=AFTER /VLABELS VARIABLES=Q9.1 Q9.2 Q9.3 Q9.4 Q9.5 Q9.6 Q9.7 Q9.8 Q9.9 Custom Tables DISPLAY=DEFAULT NHÂN TỐ: MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Rất không Không quan quan trọng trọng /TABLE Q9.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.2 [ROWPCT.COUNT PCT40 Bình Quan thường trọng Rất quan trọng Cơ quan thuế quan tâm tới việc lập báo cáo định kỳ chấp nhận 9.3% 16.3% 36.0% 27.9% 10.5% 1] + Q9.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.4 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.7 [R OWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.8 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q9.9 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] điều chỉnh phát sai sót /SLABELS VISIBLE=NO Lãnh đạo CCT thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân 18.6% 16.3% 39.5% 14.0% 11.6% Có phân định quyền hạn trách nhiệm cho phận Xây dựng chuẩn mực đạo đức, /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /CATEGORIES VARIABLES=Q9.1 Q9.2 Q9.3 Q9.4 Q9.5 Q9.6 Q9.7 Q9.8 Q9.9 viên ORDER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE TOTAL=YES POSITION=AFTE 14.0% 16.3% 15.1% 40.7% 14.0% 9.3% 9.3% 19.8% 20.9% 40.7% R Custom Tables /TABLE Q10.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.2 [ROWPCT.COUNT PCT NHÂN TỐ: ĐÁNH GIÁ RỦI RO Rất không quan trọng Không quan trọng Bình Quan Rất quan thường trọng trọng 1] + Q10.5 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.6 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Xây dựng quy trình tìm kiếm rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu 40.1] + Q10.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.4 [ROWPCT.COUNT PCT40 Q10.7 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q10.8 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] 11.6% 15.1% 34.9% 25.6% 12.8% thuế /SLABELS VISIBLE=NO /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp với tình hình kinh 8.2% 11.8% 18.8% 35.3% 25.9% doanh thực tế doanh nghiệp Rủi ro nhân diện TER 2.3% 17.4% 18.6% 37.2% Xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro 9.3% 39.5% 24.4% 18.6% 8.1% Phân bổ nhân lực đối phó rủi ro 5.8% 18.6% 15.1% 22.1% 38.4% 5.8% 14.0% 14.0% 23.3% 43.0% truyền đạt đến phòng ban Nâng cao trình độ chuyên môn nhân viên thuế Xử phạt cán thuế bắt tay với hành vi trốn thuế DN Mức phạt cho hành vi trốn thuế cao Áp dụng biện pháp đối phó rủi ro dù tốn chi phí /CATEGORIES VARIABLES=Q10.1 Q10.2 Q10.3 Q10.4 Q10.5 Q10.6 Q10.7 Q1 0.8 ORDER=A KEY=VALUE EMPTY=INCLUDE TOTAL=YES POSITION=AF 24.4% Custom Tables NHÂN TỐ: HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Rất không quan 12.8% 18.6% 12.8% 39.5% 16.3% 11.6% 18.6% 37.2% 22.1% 10.5% 33.7% 29.1% 16.3% 9.3% 11.6% trọng Quy trình quản lý thuế giản lược, bỏ bớt trình tự thủ tục Đảm bảo nghiệp vụ có thực phê duyệt Luân chuyển nhân viên 6.3 Nhân tố: Hoạt Động Kiểm Soát phòng ban theo định kỳ Thực phân chia trách nhiệm * Custom Tables CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q10.1 Q10.2 Q10.3 Q10.4 Q10.5 Q10.6 Q10.7 Q10.8 DISPLAY=DEFAULT phòng ban chức Việc tiếp cận sổ sách tài sản giới hạn Đối chiếu sổ sách chứng từ thu thực tế Sử dụng phần mềm quản lý thông Không quan trọng Bình Quan thường trọng Rất quan trọng 19.8% 34.9% 18.6% 19.8% 7.0% 8.1% 22.1% 37.2% 16.3% 16.3% 5.8% 4.7% 19.8% 53.5% 16.3% 7.0% 10.5% 26.7% 16.3% 39.5% 32.6% 16.3% 15.1% 17.4% 18.6% 4.7% 5.8% 50.0% 22.1% 17.4% 7.0% 17.4% 54.7% 9.3% 11.6% tin thông tin đáng tin cậy tình hình Việc kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế kinh doanh, tham gia bảo hiểm… của doanh nghiệp tiến hành độc lập cá nhân khác với 10.5% 17.4% 11.6% 22.1% 38.4% người quản lý thuế trực tiếp doanh nghiệp Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin thay đổi kịp thời theo 7.0% 7.0% 22.1% 36.0% 27.9% 15.1% 14.0% 17.4% 20.9% 32.6% 4.7% 9.3% 43.0% 22.1% 20.9% 9.3% 9.3% 19.8% 24.4% 37.2% sách thuế Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn 6.4 Nhân tố: Thông Tin Và Truyền Thông DN Tiếp nhận đề xuất cải tiến hay * Custom Tables bất cập quản lý từ nhân CTABLES /VLABELS VARIABLES=Q11.1 Q11.2 Q11.3 Q11.4 Q11.5 DISPLAY=DEFAU viên Chi cục thuế Hệ thống thông tin đơn vị LT cập nhật kịp thời xác, /TABLE Q11.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q11.2 [ROWPCT.COUNT PCT truy cập thuận tiện hiệu 40.1] + Q11.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q11.4 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + 6.5 Nhân tố: Giám sát Q11.5 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] * Custom Tables /SLABELS VISIBLE=NO CTABLES /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE /VLABELS VARIABLES=Q12.1 Q12.2 Q12.3 Q12.4 Q12.5 DISPLAY=DEFAU /CATEGORIES VARIABLES=Q11.1 Q11.2 Q11.3 Q11.4 Q11.5 ORDER=A KE Y=VALUE EMPTY=INCLUDE LT /TABLE Q12.1 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q12.2 [ROWPCT.COUNT PCT Custom Tables 40.1] + Q12.3 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] + Q12.4 [ROWPCT.COUNT PCT40 1] + NHÂN TỐ: THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG Rất không quan trọng Không quan trọng Q12.5 [ROWPCT.COUNT PCT40.1] Bình Quan thường trọng Rất /SLABELS VISIBLE=NO quan /CLABELS ROWLABEL=OPPOSITE trọng Thu thập thông tin thích hợp từ quan bên bảo hiểm, lao động, kế hoạch đầu tư để thu thập /CATEGORIES VARIABLES=Q12.1 Q12.2 Q12.3 Q12.4 Q12.5 ORDER=A KE Y=VALUE EMPTY=INCLUDE 3.5% 22.1% 40.7% 20.9% 12.8% Custom Tables NHÂN TỐ: GIÁM SÁT Rất không quan trọng Không quan trọng Bình Quan Rất quan thường trọng trọng PHỤ LỤC VII: DANH SÁCH CÁN BỘ CÔNG CHỨC CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH THAM GIA PHỎNG VẤN Stt Đội kiểm tra thuế phép Họ tên Số điện thoại Anh Cổ Thế Quả 0903876712 quản lý cao Anh Phạm Văn Luận 0909575116 Bỏ qua công việc kiểm tra Anh Phạm Nhật Trường 0934042088 Anh Nguyễn Hữu Thi 0908420888 nộp thuế Anh Nguyễn Văn Điệp 0918340644 Nâng cao trình độ chuyên môn, Anh Trịnh Cao Cường 0983346934 Anh Đinh Cống Chiến 0934155499 Anh Nguyễn Đức Lưu 0908450554 Anh Phạm Đức Huy 0903635531 10 Anh Phùng Vinh Quang 0916020370 11 Anh Trần Quang Sanh 0906009789 12 Anh Trịnh Anh Phong 0903809889 13 Bà Nguyễn Thị Diễm Như 0903655363 14 Bà Hồ Thị Tường Vy 0908622712 15 Bà Trần Thị Tố Vân 0903650393 16 Bà Trần Thị Bạch Tuyết 0936839989 17 … báo cáo trực tiếp cho người ,giám sát sau doanh nghiệp kế toán cho nhân viên 8.1% 3.5% 17.4% 18.6% 18.6% 26.7% 22.1% 29.1% 33.7% 22.1% 11.6% 37.2% 25.6% 19.8% 5.8% 10.5% 17.4% 52.3% 10.5% 9.3% phận kiểm tra thuế Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế, doanh nghiệp Những sai sót quy trình xử lý phát kịp thời báo cáo lên cấp quản lý 7.0% 16.3% 20.9% 22.1% 33.7% … Một số Anh/chị khác không muốn cung cấp thông tin cá nhân Do vậy, tác giả tôn trọng quyền riêng tư =========