BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM -o0o - -o0o - NGUYỄN THANH HIẾU NGUYỄN THANH HIẾU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60340301 Mã ngành: 60340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP HCM, tháng 3/2015 TP HCM, tháng 3/2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cán hướng dẫn khoa học: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP HCM, ngày 15 tháng 03 năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại h ọc Công nghệ TP HCM ngày Họ tên học viên: Nguyễn Thanh Hiếu Giới tính: Ngày, tháng, năm sinh: 29/05/1975 Nơi sinh: Tp Hồ Chí Minh Chuyên ngành: Kế toán MSHV: Nữ … tháng … năm … Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: Họ Tên TT PGS.TS Phan Đình Nguyên TS Nguyễn Trần Phúc TS Phạm Ngọc Toàn TS Phan Mỹ Hạnh TS Phạm Quốc Việt 1341850019 I-Tên đề tài: Chức danh Hội đồng Chủ tịch HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KBNN TRÊN ĐỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI P HÁP HOÀN THIỆN II-Nhiệm vụ nội dung: Phản biện Phản biện  Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực Tài Chính Công  Thứ hai khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ủy viên Ủy viên, Thư ký kho bạc Tp Hồ Chí Minh  Thứ ba dựa ưu , nhược điểm đưa từ thực trạng tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kho bạc địa Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) bàn Tp Hồ Chí Minh III- Ngày giao nhiệm vụ: 18/08/2014 Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV IV-Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/03/2015 V-Cán hướng dẫn: TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS Phan Đình Nguyên TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i ii LỜI CAM ĐOAN LỜI CÁM ƠN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết Lời đầu tiên, xin phép gửi lời biết ơn sâu sắc đến Quý thầy cô phụ trách nêu Luận văn trung thực chưa công bố b ất kỳ giảng dạy lớp 13SKT11 chương trình cao học Trường Đại học Công Nghệ công trình khác TP.HCM Trong suốt thời gian học tập, Quý thầy cô trang bị thêm Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn kiến thức mới, kèm theo nhữn g dẫn chứng thực tế minh họa hữu ích, hỗ trợ kiến cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn thức tốt cho công việc nhận định tốt diễn biến gốc thị trường Ngoài ra, Quý thầy cô cho thêm lời khuyên hỗ trợ Học viên thực Luận văn kịp thời cho vướng mắc mà gặ p phải công việc sau thời gian học tập lớp Và lời cảm ơn chân thành nhất, xin phép gửi đến giảng viên hướng dẫn luận văn tốt nghiệp cho tôi, Cô TS Dương Thị Mai Hà Trâm Trong suốt thời gian Nguyễn Thanh Hiếu dài tập trung cho luận văn, Cô Trâm hướng dẫn chi tiết tận tình để hoàn tất luận văn Với giúp đỡ Cô, hiểu sâu thêm đề tài làm, cách xử lý phân tích số liệu phân tích hàm ý quản trị Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo KBNN Quận 11, đồng nghiệp, tổ chức, cá nhân truyền đạt kiến thức, thảo luận, giúp trả lời bảng câu hỏi khảo sát làm nguồn liệu cho việc phân tích cho kết luận văn Cuối cùng, hết lòng biết ơn đến người thân gia đì nh bạn bè đã sát cánh, động viên, tạo động lực hỗ trợ tốt tinh thần công việc để hoàn thành luận văn cách tốt đẹp Bằng tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, lần xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người giúp đỡ hoàn thành luận văn Và để đền đáp phần công ơn đó, mong đề tài phần mang lại hữu ích cho ngành kế toán Kho bạc Trân trọng Nguyễn Thanh Hiếu iii iv TÓM TẮT quản lý quỹ ngân sách Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp Đảm bảo CBCC tuân thủ nội quy, quy chế ngành Kho bạc nhà nước (KBNN) quan quản lý Tài công trực t huộc Bộ Tài Chính với nhiệm vụ quản lý Quỹ ngân sách, nguồn lực Tài quan trọng cho trình vận hành hoạt động Nhà nước Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 hướng đến việc đẩy nhanh trình Kho bạc điện tử với sứ mệnh tăng cường lực, hiệu quả, tính công khai minh bạch quản lý nguồn Tài Nhà nước với mục tiêu: Xây dựng Kho bạc đại, hoạt động an toàn, hiệu phát triển ổn định vững sở cải cách thể chế, sách, hoàn thiện tổ chức máy gắn với đại hóa công nghệ phát triển nguồn nhân lực để thực tốt chức năng: Quản lý quỹ ngân sách Nhà nước quỹ tài nhà nước; quản lý ngân quỹ quản lý nợ phủ, tổng kế toán nhà nước nhằm tăng cường lực, hiệu tính công khai minh bạch quản lý nguồn lực tài nhà nước Để đáp ứng ngày tốt yêu cầu, nhiệm vụ trị giao đòi hỏi hệ thống KBNN phải có hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) hữu hiệu đơn vị KBNN nước nói chung đơn vị KBNN Tp Hồ Chí Minh nói riêng Và mục tiêu chủ đạo luận văn Với mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB kho bạc Tp Hồ Chí Minh tác giả tiến hành nghiên cứu nội dung sau: Đầu tiên tìm hiểu sở lý luận HTKSNB dựa tảng báo cáo COSO đưa năm yếu tố HTKSNB bao gồm: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin truyền thông; Giám sát Đây yếu tố để đánh giá thực trạng HTKSNB KBNN Tp Hồ Chí Minh nhằm đưa KBNN Tp Hồ Chí Minh đạt mục tiêu: Hoạt động hữu hiệu hiệu quả; Bảo đảm tính trung thực đáng tin cậy báo cáo tài chính; Tuân thủ luật lệ quy định Tiếp tác giả tiến hành khảo sát thống kê tình hình thực tế HTKSNB kho bạc Tp Hồ Chí Minh, từ đưa đánh giá thực trạng HTKSNB, thấy mặt làm được, mặt hạn chế nguyên nhân tồn làm tảng đề xuất c ác giải pháp hoàn thiện để giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn quy định pháp luật, kiểm tra giám sát chấn chỉnh, khắc phục triệt để nhằm đảm bảo an toàn tiền tài sản nhà nước giao quản lý, hoàn thành nhiệm vụ trị đơn vị hệ thống Kho bạc Nhà Nước Trên sở kết khảo sát, tác giả đưa giải pháp nhằm nân g cao hiệu giám sát HTKSNB KBNN Tp Hồ Chí Minh v vi ABSTRACT it The results of the evaluations will expose all the positive as well as negative State Treasury is a monetary management agency under the Ministry of feedbacks that can be used to consult the State budget management about complete Finance of Finance with the task of managing the budget fund, an important solutions to reduce potential risks in the management of budget funds, protect resource for both the operation and activities of the State The development strategy property from damage, of the State Treasury to 2020 and is aiming to modernize the present State Treasury compliance with rules and regulations of the branch loss, fraud… Especially, to ensure all state workers to an electronic One with a mission to strengthen the capacity, efficiency, Based on the survey results, the authors offer solutions to improve the transparency in the management of the financial resources of the State It is done efficiency of monitoring the internal control system and also propose the with the following objectives: to modernize the Treasury, operate safely, efficiently management for monitoring redress and give remedies thoroughly to ensure the as well as develop stably which is based on regulation and policy reforms, safety of cash and state property It is also the political tasks of the State Treasury organizational structure completion associated with the innovation of technology and development of human resources to properly implement the functions: managing the State budget, financial budget and government debt, auditing the state account in order to strengthen the capacity, efficiency and transparency in the financial management of state resources To better meet the requirements and tasks assigned, it requires the State Treasury system to have a completely effective internal control system installed at State Treasury branches through the country in general and other State Treasury branches in Ho Chi Minh city in particular It is also a key objective of this thesis The aims of the research study are also to assess the present situations to give solutions to improve the internal control system in the treasury branches at Ho Chi Minh City The author has studied the contents as follows: The first is to investigate the rationale for the literature review of the internal control system based on five factors in reports issued by COSO They are listed as follow: control environment; risk assessment; control activities; information and communication; supervision These are the basic factors to assess the situation of the internal control system at the State Treasury branches in the city Mastering these factors can help the branches operate effectively by giving exact and reliable financial reports within law and regulation framework Then the author has conducted a statistics survey about actual situation of the internal control system at these branches in Ho Chi Minh City to give evaluations of vii MỤC LỤC viii 2.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 11 LỜI CAM ĐOAN i 2.2.1 Môi trường kiểm soát 12 LỜI CÁM ƠN .ii 2.2.2 Đánh giá rủi ro 15 TÓM TẮT iii 2.2.3 Hoạt động kiểm soát: 16 ABSTRACT v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT x DANH MỤC CÁC HÌNH xi 2.2.4 Thông tin truyền thông 17 2.2.5 Giám sát: 19 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 2.3 Mô hình lý thuyết nghiên cứu 20 1.1 Ý nghĩa tính cấp thiết đề tài 2.4 Tóm tắt chương 21 1.2 Mục tiêu công trình nghiên cứu CHƯƠNG : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 22 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Thiết kế nghiên cứu 22 1.4 Phương pháp nghiên cứu 3.1.1 Phương pháp nghiên cứu 22 1.4.1 Dữ liệu dùng cho nghiên cứu 3.1.2 Xây dựng thang đo thiết kế bảng câu hỏi 25 1.4.2 Phương pháp nghiên cứu 3.2 Thực nghiên cứu định lượng 27 1.5 Tổng quan tình hình nghiên cứu HTKSNB 3.3 TÓM TẮT CHƯƠNG 29 1.5.1 Tình hình nghiên cứu giới 1.5.2 Tình hình nghiên cứu nước CHƯƠNG : THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH 30 1.6 Đóng góp đề tài 4.1 Giới thiệu Kho bạc nhà nước TP.HCM 30 1.7 Kết cấu luận văn 4.1.1 Cơ sở pháp lý 30 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4.1.2 Vị trí chức 30 2.1 Khái quát hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB): 4.1.3 Nhiệm vụ quyền hạn 31 2.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 4.1.4 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.2 Giới thiệu COSO 4.2 Khảo sát thực nghiệm đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn 2.1.3 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội theo COSO vị kho bạc TP HỒ CHÍ MINH 35 2.1.4 Nội dung mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ: 10 4.2.1 Nhân tố môi trường kiểm soát 35 ix x 4.2.2 Nhân tố đánh giá rủi ro 38 5.2.5 Hoàn thiện nhân tố Đánh giá rủi ro 69 4.2.3 Nhân tố hoạt động kiểm soát 43 5.3 Tóm tắt chương 71 4.2.4 Nhân tố hoạt động thông tin truyền thông 44 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 4.2.5 Nhân tố hoạt động giám sát 47 PHỤ LỤC 1: 75 4.3 Phân tích nhân tố khám phá EFA 48 PHỤ LỤC 2: 86 4.3.1 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) ảnh hưởng đến hoạt động kiểm PHỤ LỤC 3: 89 soát nội kho bạc Tp Hồ Chí Minh 49 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) lần thứ 49 Phân tích nhân tố khám phá (EFA) lần cuối (lần thứ 4) .51 4.4 Phân tích mô hình hồi quy tuyến tính đa biến 53 4.4.1 Mô tả nhân tố đo lường 53 4.4.2 Phân tích tương quan hệ số Pearson 54 4.4.3 Phân tích hồi quy đa biến 56 4.4.4 Kiểm tra giả định mô hình hồi quy 60 4.4.5 Giả định phân phối chuẩn phần dư 61 4.5 Tóm tắt chương 61 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM 62 5.1 Quan điểm hoàn thiện 62 5.1.1 Mục tiêu hoàn thiện 63 5.2 Một số giải pháp hoàn thiện theo kết khảo sát 63 5.2.1 Hoàn thiện nhân tố giám sát 64 5.2.2 Hoàn thiện nhân tố môi trường kiểm soát 65 5.2.3 Hoàn thiện nhân tố Thông tin truyền thông 67 5.2.4 Hoàn thiện yếu tố kiểm soát 69 PHỤ LỤC 4: 91 xi xii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH AICPA American Institule of Certificated Public Accountant - Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ Hình 2.1 Năm yếu tố cấu thành hệ thống KSNB 12 BCTC Báo cáo tài Hình 2.2: Mô hình lý thuyết đánh giá HTKSNB 21 BTC Bộ tài Hình 3.1:Sơ đồ nghiên cứu 24 CBCC Cán công chức CoBIT COSO Control Objectives for Information and Related Technology - chuẩn quốc tế quản lý công nghệ thông tin Committee of Sponsoring Organizations - Ủy ban Treadway việc chống gian lận báo cáo tài DGRR Đánh giá rủi ro EAA England Association of Accountant - Hội kế toán Anh quốc Enterprise Risk Management Franmework - Khuôn khổ Đánh giá rủi ro doanh nghiệp ERM FMIT Công ty cổ phần đào tạo tư vấn quốc tế FMIT GS Giám sát HTKSNB HTKSNB Information System Audit and Control Association - Hiệp hội Kiểm soát IACA Kiểm toán Thông tin IAS International Accounting Standard - Chuẩn mực kế toán quốc tế IFAC The International Federation of Accountant - Liên đoàn kế toán quốc tế KBNN Kho bạc Nhà Nước KS Kiểm soát KSNB Kiểm soát nội Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - Hội đồng Liên MACPA hiệp nhà kế toán Malaysia MIA Malaysian Institute of Accountants - Viện kế toán Malaysia MTKS Môi trường kiểm soát NSNN Ngân sách Nhà Nước Treasury And Budget Management Information System - Hệ thống TABMIS Thông tin Quản lý Ngân Sách Kho bạc TCS Chương trình thu ngân sách nhà nước TT Thông tin truyền thông CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng hoạt động HTKSNB Kho bạc địa bàn Tp Hồ Chí 1.1 Ý nghĩa tính cấp thiết đề tài Minh Hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) đóng vai trò to lớn việc giảm bớt nguy rủi Thời gian thực nghiên cứu: từ tháng 07/2013 đến 12/2014 ro tiềm ẩn quản lý quỹ ngân sách, bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian Khảo sát yếu tố hệ thống KSNB 24 KBNN Quận, Huyện địa bàn Tp Hồ lận, lừa gạt, trộm cắp Bên cạnh đó, HTKSNB đảm bảo CBCC tuân thủ nội quy, quy chế Chí Minh Tiếp cận HTKSNB theo phận cấu thành không theo chu trình nghiệp vụ ngành quy định pháp luật nhằm hoàn thành nhiệm vụ trị giao nên HTKSNB thể góc nhìn chung Đã có nhiều nghiên cứu HTKSNB doanh nghiệp, công ty, nhiên đơn 1.4 Phương pháp nghiên cứu vị sử dụng ngân sách nhà nước vấn đề chưa nghiên cứu nghiên cứu một vài phận hệ thống 1.4.1 Dữ liệu dùng cho nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng nhiều nguồn liệu, gồm: Với kiến thức thầy cô trường Đ ại học Công nghệ Tp Hồ Chí Minh trang bị hai năm theo học cao học trường, chọn đề tài nghiên cứu khoa học “Hệ thống kiểm soát nội KBNN địa bàn Tp Hồ Chí Minh – Thực trạng giải pháp hoàn thiện” nhằm góp phần giảm bớt nguy cơ, rủi ro thất thoát công tác quản lý nhà nước quỹ Ngân sách nhà nước, quỹ Tài nhà nước quỹ khác nhà nước giao quản lý Đồng thời nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, KSNB hệ thống lĩnh Dữ liệu thứ cấp: Luật ngân sách, định, thông tư, công văn, báo cáo, kế hoạch Bộ Tài Chính (BTC) phòng, ban Kho bạc Dữ liệu sơ cấp: bảng điều tra khảo sát, thu thập từ chuyên g ia để thực nghiên cứu định lượng 1.4.2 Phương pháp nghiên cứu vực hoạt động n ghiệp vụ quản lý nội bộ; phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát để kịp thời Dựa tài liệu nghiên cứu chuyên gia kế thừa nghiên cứu khảo phát hiện, chấn chỉnh ngăn ngừa sai phạm đảm bảo ổn định hệ thống KBNN nói chung sát HTKSNB để rút nhân tố Từ xây dựng bảng câu hỏi khảo sát chọn Kho bạc địa phương nói riêng mẫu 1.2 Mục tiêu công trình nghiên cứu Đề tài tập trung nghiê n cứu giải mục tiêu sau đây: Thực vấn nhóm chuyên gia, bao gồm 30 người đại diện 24 Kho bạc Tp Hồ Chí Minh Sau nghiên cứu định tính, tác giả tiến hành nghiên cứu định lượng dùng phương - Hệ thống hóa lý luận HTKSNB lĩnh vực tài công pháp thống kê mô tả, tổng hợp bảng câu hỏi khảo sát để nghiên cứu quan điểm nhận - Đánh giá thực trạng HTKSNB KBNN địa bàn Tp Hồ Chí Minh thức CBCC kho bạc nhà nước (KBNN) để đưa kết luận cần thiết - Đưa tồn giải pháp góp phần hoàn thiện HTKSNB kho bạc quận (huyện) địa bàn Tp Hồ Chí Minh Bảng câu hỏi thiết kế dựa thang đo Likert mức độ nhằm đánh giá mức độ quan trọng nhân tố ảnh hưởng đến “HTKSNB” 1.5 Tổng quan tình hình nghiên cứu HTKSNB kiểm soát thu, chi ngân sách đơn vị, thực trạng kiểm soát nội tác công ty… nhận thấy 1.5.1 Tình hình nghiên cứu giới mặt tồn đơn vị từ đề giải pháp để hoàn thiện Tuy nhiên tác giả đề xuất giải pháp KSNB công trình đề xuất mang tính chất chung cho đơn Năm 1992, Hoa kỳ, COSO cho đời báo cáo HTKSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ chức; phủ Hoa Kỳ ban hành luật Sarbanes- Oxley quy định triển khai KSNB cho tất công ty niêm yết sàn giao dịch vị hành nghiệp, doanh nghiệp, công ty mà chưa đưa giải pháp thiết thực để đơn vị vận dụn g nhằm đóng góp định vào việc hạn chế rủi ro , ngăn ngừa đến mức thấp sai sót xảy tương lai chứng khoán, làm mở cho giai đoạn phát triển HTKSNB quốc gia lan truyền giới Học viện KSNB ICI đời Hoa Kỳ chi tiết công cụ phương pháp nhằm hoàn chỉnh hệ thống KSNB Năm 2012, viện FMIT thức hợp tác với viện KSNB ICI đối tác độc quyền Mặc dù có nhiều luận văn nghiên cứu KSNB công bố chưa có công trình nghiên cứu KSNB KBNN Tp Hồ Chí Minh Vì vậy, tác giả thực đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội KBNN địa bàn Tp Hồ Chí Minh ” nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát nội tăng tính hiệu việc quản lý an toàn tiền khai thác hệ thống KSNB Việt Nam tài sản Nhà nước 1.5.2 Tình hình nghiên cứu nước 1.6 Đóng góp đề tài Đề tài “Hệ thống KSNB KBNN Quận 10- TP HCM - thực trạng giải pháp hoàn Đề tài xác định ý nghĩa quan trọng công tác kiểm tra kiểm soát thông qua việc thiện năm 2005 thạc sĩ Nguyễn Thanh Huyền” Luận văn nêu lên thực trạng hệ thống phân tích sở lý luận HTKSNB, mặt hạn chế, nhân tố ảnh hưởng, thủ KSNB KBNN Quận 10 đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tục trình tự KSNBtại Kho bạc KBNN Quận 10 Đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN Khánh Hòa, năm Đề tài nêu thực tế n hững mặt đạt được, vấn đề tồn công tác KSNB đơn vị Kho bạc nhà nước, từ đề xuất giải pháp nhằm giảm thiểu 2012 thạc sĩ Đỗ Thị Thu Trang” đề tài đưa giải pháp KSNB công tác chi sai sót, gian lận để góp phần vào phát tri ển tương lai KBNN Tp Hồ Chí Minh thường xuyên tỉnh Khánh Hòa không bao t cho toàn hệ thống KSNB kho bạc 1.7 Kết cấu luận văn địa bàn Đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Tổng công ty Tài Cổ phần Dầu khí Chương 1: Tổng quan đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận HTKSNB Việt Nam thạc sĩ Hoàng Thị Thanh Thủy, năm 2011” Luận văn phân tích đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu hạn chế công tác KSNB đề Chương 3: Phương pháp nghiên cứu giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng công ty Tài Cổ phầ n Dầu khí Chương 4: Thực trạng kết nghiên cứu hệ thống KSNB Kho bạc Việt Nam Chương 5: Các giải pháp hoàn thiệ n hệ thống KSNB Kho bạc Như công trình nghiên cứu nghiên cứu vấn đề chủ yếu sau: Thực trạng PHỤ LỤC 1: Phần II: Khám phá yếu tố ảnh hưởng đến môi trường KSNB kho bạc Anh/chị thường tham khảo tài liệu quy trình KSNB kho bạc? Tại NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH XÂY DỰNG THANG ĐO LƯỜNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KBNN TRÊN ĐỊA BÀN anh/chị chọn tài liệu đó? Anh/chị cảm thấy quy định kiểm soát quy trình nghiệp vụ kho bạc tốt TP.HỒ CHÍ MINH chưa? Tại sao? 1.1 Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu định tính xây dựng thang đo để hoàn thiện HTKSNB KBNN Tp Hồ Chí Theo quan điểm anh/chị, điều thúc anh/chị phải thực theo quy trình mà lơ quy trình đó? Minh 1.2 Phương pháp thực Theo quan điểm anh/chị, đề cập đến môi trường KSNB yếu tố quan trọng? Tại sao? Thảo luận nhóm tập trung 1.3 Đối tượng tham gia thảo luận nhóm Một nhóm chuyên gia gồm 30 người chuyên viên có kiến thức sâu rộng hệ thống pháp luật Kho bạc, nhà quản lý nhân viên làm việc Gợi ý yếu tố thành phần (Môi trường kiểm soát – Đánh giá rủi ro – Hoạt động kiểm soát – Thông tin truyền thông – Giám sát) TT Môi trường kiểm soát KBNN quận, huyện Tp Hồ Chí Minh 1.4 Dàn thảo luận nhóm Phần I: Giới thiệu Xin chào anh/chị! Hiện tiến hành thực đề tài nghiên cứu “HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI Các phát biểu CBCC tận tụy với công việc CBCC có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao CBCC bố trí công việc phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ đào tạo Lãnh đạo kho bạc chăm lo đời sống nhân viên Nhân viên có hội phát triển chuyên môn Đơn vị có giảm thiểu áp lực hội để nhân viên loại bỏ hành vi sai phạm MTKS ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Kho bạc đặt nhiệm vụ bảo đảm tài sản nhà nước Kho bạc thường xuyên kiểm tra đối chiếu tài khoản thủ tục chi ngân sách 10 Nhân viên kho bạc kiểm tra kỹ thủ tục chi tiền từ đơn vị ngân sách nhà BỘ TẠI CÁC KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP VÀ HOÀN THIỆN” Chúng hân hạnh xin thảo luận với anh/chị chủ đề Xin anh/chị lưu ý quan điểm sai T ất quan điểm quý anh/chị giúp ích cho chương trình nghiên cứu giúp ích cho hệ thống Kho bạc ngày hoàn thiện việc quản lý tài sản nhà nước Thời gian dự kiến sáu mươi phút Để thảo luận tiến hà nh tốt đẹp, (giới thiệu tên) xin quý vị tự giới thiệu Đánh giá rủi ro nước 29 Bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ phòng ban giúp khách hàng dễ kiểm soát tiến độ xử lý công việc 11 Lãnh đạo kho bạc kịp thời xử lý rủi ro thời gian ngắn 30 Thông tin truyền thông ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc 12 Lãnh đạo kho bạc kiểm soát chặt chẽ quy trình nghiệp vụ 31 Mỗi CBCC gia nhập thành viên diễn đàn KBNN TP 13 Rủi ro công tác kiểm soát chi gây tiền tài khoản đơn vị 32 Thiết lập đường dây nóng hộp thư góp ý đơn vị 14 Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Hoạt động kiểm soát 15 CBCC chấp hành tốt phân cô ng công việc từ lãnh đạo 16 Lãnh đạo kho bạc phân chia công việc hợp lý phân rõ trách nhiệm quản lý Giám sát 33 34 35 Hoạt động giám sát nghiệp vụ đơn vị thực theo định kỳ Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ đơn vị thực đột xuất theo yêu cầu lãnh đạo phát sinh rủi ro Lãnh đạo xem việc nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên nhiệm vụ thường xuyên đơn vị 17 Các chứng từ phát sinh kiểm soát kịp thời 18 Việc an toàn thông tin cá nh ân bảo mật thay đổi thường xuyên 36 Công tác tự kiểm tra đơn vị thực thường xuyên 19 Kho bạc thường xuyên kiểm tra sở vật chất sở 37 Các đơn vị kho bạc thường xuyên kiểm tra chéo nghiệp ph át sinh 20 Kho bạc thường xuyên kiểm tra độc lập công tác chuyên môn phận 38 Trưởng phận thường xuyên kiểm tra xét duyệt báo cáo phận 21 Kho bạc thường xuyên kiểm tra rà soát quy trình nghiệp vụ 39 Giám sát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc 22 Kiểm soát việc sử dụng phần mề m quản lý thông tin TABMID 23 Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Thông tin truyền thông Trong yếu tố này, anh/chị cho yếu tố quan trọng nhất, nhì, ba? Yếu tố k hông quan trọng quan trọng chút nào? Tại sao? Anh/chị thấy yếu tố khác mà anh /chị cho quan trọng không? Tại sao? 24 Kho bạc thực tốt việc phối hợp toán song phương qua hệ thống ngân hàng 25 Giao nhận hồ sơ đáp ứng đứng thời gian yêu cầu đơn vị Phần III: Khẳng định lại yếu tố đo lường hoàn thiện môi trường KSNBtại kho Khách hàng hài lòng với việc mở quản lý tài khoản kho bạc điều kiện áp bạc Tp Hồ Chí Minh 26 27 28 dụng TABMIS Qua kết thảo luận phần II, xin mời anh (chị) xem xét yếu tố sau Giao dịch “một cửa” làm cho khách hàng hài lòng giao dịch chia chúng thành nhóm có đặc điểm gần Hãy giải thích anh (chị) lại phân Nhân viên kho bạc hướng dẫn chi tiết khách hàng không thực trình tự chúng vào nhóm đó? Có thể xếp chúng nhiều nhóm không? Vì sao? thủ tục Tiếp tục, xin mời anh (chị) xem xét yếu tố nhóm xếp chúng theo thứ tự tầm quan trọng chúng nhóm: 1-rất quan trọng; 2-ít quan trọng 11 v.v sao? Kết vấn từ 30 người qua ý kiến: Đồng ý đưa câu hỏi vào bảng kh ảo sát; Không ý kiến; Không đồng ý đưa câu hỏi vào bảng khảo sát Tác giả nhóm thảo luận thống câu hỏi có giá trị % “Đồng ý đưa câu hỏi vào bảng khảo sát” lớn 50% đưa vào bảng khảo sát nhỏ 50% loại Kết lấ y ý kiến sau: TT Các phát biểu Đồng Không Không ý ý kiến đồng ý % Môi trường kiểm soát 3 80 CBCC có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao 25 83.3 24 80 16 17 Lãnh đạo kho bạc chăm lo đời sống nhân viên 19 63.3 Nhân viên có hội phát triển chuyên môn 20 66.7 14 15 46.7 19 26 86.7 20 Đơn vị có giảm thiểu áp lực hội để nhân viên loại bỏ hành vi sai phạm MTKS ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Đánh giá rủi ro 10 Kho bạc đặt nhiệm vụ bảo đảm tài sản nhà nước Kho bạc thường xuyên kiểm tra đối chiếu tài khoản thủ tục chi ngân sách Nhân viên kho bạc kiểm tra kỹ thủ tục chi tiền từ đơn vị ngân sách nhà nước 18 21 19 63.3 22 20 66.7 23 21 Lãnh đạo kho bạc kiểm soát chặt chẽ quy trình nghiệp vụ Rủi ro công tác kiểm soát chi gây tiền tài khoản đơn vị Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc 70 17 56.7 24 3 80 11 16 36.7 28 93.3 16 12 53.3 23 76.7 26 86.7 27 90 18 6 60 22 4 73.3 25 83.3 11 18 36.7 22 73.3 Hoạt động kiểm soát 15 24 môn nghiệp vụ đào tạo 14 thời gian ngắn ý CBCC tận tụy với công việc 13 Đồng CBCC bố trí công việc phù hợp với chuyên 12 Lãnh đạo kho bạc kịp thời xử lý rủi ro CBCC chấp hành tốt phân công công việc từ lãnh đạo Lãnh đạo kho bạc phân chia công việc hợp lý phân rõ trách nhiệm quản lý Các chứng từ phát sinh kiểm soát kịp thời Việc an toàn thông tin cá nh ân bảo mật thay đổi thường xuyên Kho bạc thường xuyên kiểm tra sở vật chất sở Kho bạc thường xuyên kiểm tra độc lập công tác chuyên môn phận Kho bạc thường xuyên kiểm tra rà soát quy trình nghiệp vụ Kiểm soát việc sử dụng phần mềm quản lý thông tin TABMID Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Thông tin truyền thông 24 25 26 27 28 Kho bạc thực tốt việc phối hợp toán song phương qua hệ thống ngân hàng Giao nhận hồ sơ đáp ứng đứng thời gian yêu cầu đơn vị Khách hàng hài lòng với việc mở quản lý tài khoản kho bạc điều kiện áp dụng TABMIS Giao dịch “một cửa” làm cho khách hàng hài lòng giao dịch Nhân viên kho bạc hướng dẫn chi tiết khách hàng không thực trình tự thủ tục 80 37 22 73.3 38 20 66.7 39 29 96.7 Kết nghiên cứu 20 66.7 trọng, nghĩa họ quan tâm đến chúng đo lường mức độ hoàn thiện MTKS nội Cuối buổi phòng ban giúp khách hàng dễ kiểm soát tiến độ 31 32 Thông tin truyền thông ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Mỗi CBCC gia nhập thành viên diễn đàn KBNN TP Thiết lập đường dây nóng hộp thư góp ý đơn vị 22 73.3 26 86.7 33 theo định kỳ 10 20 33.3 11 16 36.7 28 đột xuất theo yêu cầu lãnh đạo ho ặc phát 36 Lãnh đạo xem việc nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên nhiệm vụ thường xuyên đơn vị Công tác tự kiểm tra đơn vị thực thường xuyên kho bạc 90 14 15 46.7 23 76.7 hoàn thiện môi trường KSNB kho bạc bao gồm biến quan sát sau đây: CBCC tận tụy với công việc CBCC có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao CBCC bố trí công việc phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ đào tạo Lãnh đạo kho bạc chăm lo đời sống nhân viên Nhân viên có hội phát triển chuyên môn MTKS ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Nhóm Đánh giá rủi ro: 27 90 sinh rủi ro 35 Giám sát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB gồm năm nhân tố tác động đến hoàn thiện MTKS kho bạc Thang đo lường mức độ 93.3 Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ đơn vị thực 34 báo cáo phận Nhóm Môi trường kiểm soát: Giám sát Hoạt động giám sát nghiệp vụ đơn vị thực Trưởng phận thường xuyên kiểm tra xét duyệt 27 thảo luận, tác giả tổng hợp ý kiến đến thống xây dựng lại mô hình nghiên cứu xử lý công việc 30 nghiệp phát sinh Dựa theo tiêu chí mà lãnh đạo kho bạc nhân viên chuyên gia cho quan Bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ 29 Các đơn vị kho bạc thường xuyên kiểm tra chéo 24 22 73.3 26 86.7 10 11 12 Kho bạc đặt nhiệm vụ bảo đảm tài sản nhà nước Kho bạc thường xuyên kiểm tra đối chiếu tài khoản thủ tục chi ngân sách Nhân viên kho bạc kiểm tra kỹ thủ tục chi tiền từ đơn vị ngâ n sách nhà nước Lãnh đạo kho bạc kịp thời xử lý rủi ro thời gian ngắn Lãnh đạo kho bạc kiểm soát chặt chẽ quy trình nghiệp vụ Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Nhóm Hoạt động kiểm soát: 13 CBCC chấp hành tốt phân công công việc từ lãnh đạo 14 15 16 17 18 19 Lãnh đạo kho bạc phân chia công việc hợp lý phân rõ trách nhiệm quản lý Các chứng từ phát sinh kiểm soát kịp thời Việc an toàn thông tin cá nhận bảo mật thay đổi thường xuyên Kho bạc thường xuyên kiểm tra sở vật chất sở Kho bạc thường xuyên kiểm tra độc lập công tác chuyên môn phận Kho bạc thường xuyên kiểm tra rà soát quy trình nghiệp vụ 20 Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Nhóm Thông tin truyền thông: 21 22 23 24 25 26 27 Kho bạc thực tốt việc phối hợp toán song ph ương qua hệ thống ngân hàng Giao nhận hồ sơ đáp ứng đứng thời gian yêu cầu đơn vị Khách hàng hài lòng với việc mở quản lý tài khoản kho bạc điều kiện áp dụng TABMIS Giao dịch “một cửa” làm cho khách hàng hài lòng giao dịch Nhân viên kho bạc hướng dẫn chi tiết khách hàng không thực trình tự thủ tục Bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ phòng ban giúp khách hàng dễ kiểm soát tiến độ xử lý công việc Thông tin truyền thông ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Nhóm Giám sát: 28 29 30 31 32 33 Hoạt động giám sát nghiệp vụ đơn vị thực theo định kỳ Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ đơn vị thực đột xuất theo yêu cầu lãnh đạo phát sinh rủi ro Lãnh đạo xem việc nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên nhiệm vụ thường xuyên đơn vị Công tác tự kiểm tra đơn vị thực thường xuyên Các đơn vị kho bạc thường xuyên kiểm tra chéo nghiệp phát sinh Giám sát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Danh sách tham gia thảo luận nhóm STT HỌ VÀ TÊN Đào Ngọc Hồng HỌC HÀM HỌC VỊ Thạc Sỹ CHỨC VỤ Giám đốc NƠI CÔNG TÁC KBNNQuận 11 Lê Cẩm Thúy Cử nhân Phó Giám đốc KBNNQuận 11 Nguyễn Trọng Hợp Cử nhân Trưởng phòng KBNNQuận 11 Nguyễn Thị Thanh Hường Cử nhân Trưởng phòng KBNNQuận 11 Đoàn Thanh Hằng Cử nhân Phó phòng KBNNQuận 11 Hoàng Thị Cảnh Cử nhân Kế toán viên KBNNQuận 11 Phan Thị Nam Cử nhân Trưởng phòng KBNNQuận 11 Lại Ngọc Phượng Loan Cử nhân Kiểm ngân KBNNQuận 11 Nguyễn Thị Bích Ngọc Thạc Sỹ Giám đốc KBNNQuận 10 Nguyễn Thị Kiều Anh Thạc Sỹ P Giám đốc KBNNQuận 11 Nhâm Đức Thể Thạc Sỹ P Giám đốc KBNNQuận 12 Trần Thị Thu Tâm Thạc Sỹ Kế toán trưởng KBNNQuận 13 Nguyễn Thị Ngọc Lập Cử nhân PP Kế toán KBNNQuận 14 Nguyễn Thị Thanh Vân Cử nhân Chuyên viên KBNNQuận 15 Huỳnh Thị Đức Phương Cử nhân TP Kho quỹ KBNNQuận 16 Từ Thị Kim Dung Cử nhân Chuyên viên KBNNQuận 17 Trần Thị Kiều Cử nhân Kiểm ngân viên KBNNQuận 18 Ngô Thị Sinh Thạc Sỹ Giám đốc KBNNQuận 10 19 Phạm Thái Nam Thạc Sỹ Phó Giám đốc KBNNQuận 10 20 Phạm Đình Phong Cử nhân Chuyên viên KBNNQuận 10 21 Trần Thị Dương Cử nhân Chuyên viên KBNNQuận 10 22 Nguyễn Thị Hà Cử nhân TP Kế toán KBNNQuận 10 23 Lê Thị Ánh Lài Cử nhân P.TP Kế toán KBNNQuận 10 24 Hồ Mỹ Loan Cử nhân Kế toán viên KBNNQuận 10 25 Mạch Huệ Bình Cử nhân Kế toán viên KBNNQuận 10 26 Hoàng Diệp Thúy Cử nhân Thủ quỹ KBNNQuận 10 27 Lê Thị Bích Cử nhân Thủ quỹ KBNNQuận 10 28 Trương Tố Nhi Cử nhân Kế toán viên KBNNQuận 10 29 Tô Nguyễn Diệu Huyền Cử nhân Kế toán viên KBNNQuận 10 30 Văn Thị Kim Vân Cử nhân Chuyên viên KBNNQuận 10 PHỤ LỤC 2: BẢNG KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP VÀ HOÀN THIỆN Tên vấn viên: Nguyễn Thanh Hiếu Phỏng vấn lúc: …… giờ, ngày…… tháng…… năm…… Địa điểm vấn: Kho bạc Tên đáp viên: Chức vụ: Xin chào anh/chị! Hiện tiến hành thực đề tài nghiên cứu “HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TP HỒ CHÍ MINH – THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP VÀ HOÀN THIỆN” Để có kết nghiên cứu tốt với đề tài này, mong anh/chị dành chút thời gian hỗ trợ việc trả lời số câu hỏi sa u Tôi xin đảm bảo thông tin nhận từ anh/chị dùng cho mục đích nghiên cứu đề tài giữ bí mật Xin anh/chị vui lòng trả lời cách khoanh tròn số dòng Những số thể mức độ anh/chị quan trọng hay không quan trọng phát biểu theo quy ước sau: Rất không quan trọng Không quan trọng Không ý kiến Quan trọng Rất quan trọng Câu 1a: Xin cho biết mức độ quan trọng anh/chị phát biểu đây: TT Các phát biểu Mức độ quan trọng Môi trường kiểm soát CBCC tận tụy với công việc CBCC có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao CBCC bố trí công việc phù hợp với chuyên môn nghiệp vụ đào tạo Lãnh đạo kho bạc chăm lo đời sống nhân viên Nhân viên có hội phát triển chuyên môn MTKSảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Đánh giá rủi ro Kho bạc đặt nhiệm vụ bảo đảm tài sản nhà nước Kho bạc thường xuyên kiểm tra đối chiếu tài khoản thủ tục chi ngân sách Nhân viên kho bạc kiểm tra kỹ thủ tục chi tiền từ đơn vị ngân sách nhà nước Lãnh đạo kho bạc kịp thời xử lý rủi ro thời gian ngắn Lãnh đạo kho bạc kiểm soát chặt chẽ quy trình nghiệp vụ Đánh giá rủi ro ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Hoạt động kiểm soát CBCC chấp hành tốt phân công công việc từ lãnh đạo Lãnh đạo kho bạc phân chia công việc hợp lý phân rõ trách nhiệm quản lý Các chứng từ phát sinh kiểm soát kịp thời Việc an toàn thông tin cá nhận bảo mật thay đổi thường xuyên Kho bạc thường xuyên kiểm tra sở vật chất sở Kho bạc thường xuyên kiểm tra độc lập công tác chuyên môn phận Kho bạc thường xuyên kiểm tra rà soát quy trình nghiệp vụ Hoạt động kiểm soát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc Thông tin truyền thông Kho bạc thực tốt việc phối hợp toán song phương qua hệ thống ngân hàng Giao nhận hồ sơ đáp ứng đứng thời gian yêu cầu đơn vị 23 1 2 3 4 5 25 1 2 3 4 5 26 27 5 5 5 24 28 29 30 31 32 33 5 5 Khách hàng hài lòng với việc mở quản lý tài khoản kho bạc điều kiện áp dụng TABMIS Giao dịch “một cửa” làm cho khách hàng hài lòng giao dịch Nhân viên kho bạc hướng dẫn chi tiết khách hàng kh ông thực trình tự thủ tục Bảng hướng dẫn quy trình xử lý nghiệp vụ phòng ban giúp khách hàng dễ kiểm soát tiến độ xử lý công việc Thông tin truyền thông ảnh hưởng đến kết công việc KSNBtại kho bạc Giám sát Hoạt động giám sát nghiệp vụ đơn vị thực theo định kỳ Hoạt động kiểm soát nghiệp vụ đơn vị thực đột xuất theo yêu cầu lãnh đạo phát sinh rủi ro Lãnh đạo xem việc nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên nhiệm vụ thường xuyên đơn vị Công tác tự kiểm tra đơn vị thực thường xuyên Các đơn vị kho bạc thường xuyên kiểm tra chéo nghiệp phát sinh Giám sát ảnh hưởng đến kết công việc KSNB kho bạc 5 5 5 5 5 Câu 1b: Giả sử HTKSNB kho bạc Tp Hồ Chí Minh hoàn hảo (đáp ứng tốt nhu cầu đơn vị) đạt điểm Theo anh/chị, HTKSNB kho bạc Tp Hồ Chí Minh đạt điểm Ngoài đánh giá trên, anh/chị có ý kiến nhận xét hay cảm nhận thêm HTKSNB kho bạc Tp Hồ Chí Minh : 5 ……………………………………………………………………………………… Xin cho biết ý kiến đóng góp khác anh/chị nghiên cứu này: Một lần xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian quý báu để trả lời bảng câu hỏi này! ……………………………………………………………………………………… PHỤ LỤC 3: BẢNG CHỌN MẪU - Tổng số lượng bảng khảo sát 119 - Các địa kho bạc chọn khảo sát: TT Tên đơn vị Địa Tp Hồ Chí Minh KBNN TP.HCM KBNN Quận KBNN Quận KBNN Quận KBNN Quận KBNN Quận 37, Nguyễn Huệ P Bến Nghé, Q 14, Nguyễn Thái Bình P Nguyễn Thái Bình, Q Điểm GD: 41, Trần Hưng Đạo P Nguyễn Thái Bình, Q Liên Tỉnh Lộ 25B P Thạnh Mỹ Lợi, Q 264B, Lê Văn Sỹ P 14, Q 52, Đoàn Như Hài P 12, Q 384-386, Trần Hưng Đạo P 11, Q KBNN Quận 64, Tháp Mười P 2, Q KBNN Quận KBNN Quận 80, Huỳnh Tấn Phát P Phú Mỹ, Q 1075, Phạm Thế Hiển P 5, Q 10 KBNN Quận 5, Trần Hưng Đạo P Hiệp Phú, Q 11 KBNN Quận 10 18B/G1-G1, Tháng P 12, Q 10 Điểm GD: 24, Trần Thiện Chánh P 12, Q 10 12 KBNN Quận 11 343, Lãnh Binh Thăng P 9, Q 11 13 KBNN Quận 12 316, Lê Thị Riêng P Thới An, Q 12 14 KBNN Quận Bình Thạnh 368, Bạch Đằng P 14, Q Bình Thạnh 15 KBNN Quận Phú Nhuận 145/12, Nguyễn Văn Trỗi P 11, Q Phú Nhuận 16 KBNN Quận Tân Bình 132, Cộng Hòa P 4, Q Tân Bình 17 18 19 20 1A, Nguyễn Oanh P 10, Q Gò Vấp 39, Lê Thúc Hoạch P Phú Thọ Hòa, Q Tân Phú 12, Đường Số P Linh Chiểu, Q Thủ Đức 549, Kinh Dương Vương P An Lạc, Q Bình Tân Lô 10 - 11 Khu Tái Định Cư 2ha TT.Tân Trúc, Bình Chánh KBNN Quận Gò Vấp KBNN Quận Tân Phú KBNN Quận Thủ Đức KBNN Quận Bình Tân 21 KBNN Huyện Bình Chánh 22 KBNN Huyện Cần Giờ Kp Giồng Ao, Lương Văn Nho Tt Cần Thạnh, H Cần Giờ 23 KBNN Huyện Củ Chi Tỉnh Lộ Tt Củ Chi, H Củ Chi 24 KBNN Huyện Hóc Môn 25 KBNN Huyện Nhà Bè 92, Bà Triệu Tt Hóc Môn, H Hóc Môn 306, Nguyễn Bìn h X Phú Xuân, H Nhà Bè PHỤ LỤC 4: Hệ số Cronbach's Alpha: Trung bình thang đo loại biến Biến quan sát Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến Bảng 3.1: Tình hình thu thập liệu nghiên cứu định lượng Số lượng (bảng) Mô tả Tỷ lệ (%) Số bảng câu hỏi phát 125 - Số bảng câu hỏi thu 125 100 119 95,2 Trong Số bảng câu hỏi hợp lệ Số bảng câu hỏi không hợp lệ 06 4,8 Phần trăm hợp lệ 10.1 10.1 10.1 10.1 15.1 15.1 15.1 14.3 100.0 Phần trăm Tích lũy 10.1 20.2 30.3 40.3 55.5 70.6 85.7 100.0 Bảng 3.2 Thống kê mẫu đặc điểm chức vụ Số lượng (Người) Đặc điểm Giam Doc Pho Giam Doc Truong Phong Pho Phong Ke toan vien Kiem ngan Chuyen vien Thu quy Tổng cộng Chuc vu Tỷ lệ (%) 12 12 12 12 18 18 18 17 119 10.1 10.1 10.1 10.1 15.1 15.1 15.1 14.3 100.0 Bảng 4.1: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố môi trường k iểm soát Cronbach's Alpha 772 N of Items MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec 13.6303 9.506 422 769 MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB 13.7731 8.906 558 727 MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao 14.0504 8.336 534 735 MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon 13.7059 8.277 628 701 MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien 13.5462 8.064 586 716 Descriptive Statistics MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien Valid N (listwise) Bảng 4.2: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố đánh giá rủi ro Cronbach's Alpha 769 N of Items N 119 119 119 119 119 119 Mean 3.5462 3.4034 3.1261 3.4706 3.6303 Cronbach's Alpha Biến quan sát DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi Trung bình thang đo loại biến 13.8067 13.9580 14.3109 DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu 14.3613 DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong 14.4874 Phương sai thang đo loại biến 9.395 9.617 9.843 8.724 9.388 Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến 518 735 515 781 LẦN ĐẦU LOẠI KS7, KS6 Biến quan sát Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao 13.0840 5.535 553 741 KS2: Lanh dao phan cong cong viec va trach nhiem ca nhan hop ly 13.3109 5.962 489 761 KS3: Cac chung tu phat sinh duoc kiem soat chat che, kip thoi, khoa hoc 13.3697 5.828 483 764 KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen 13.2017 5.247 665 703 KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy 13.2521 5.156 595 727 735 467 751 654 686 548 724 Descriptive Statistics DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong Valid N (listwise) N of Items N 119 119 119 119 119 119 Bảng 4.3: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố hoạt động kiểm soát Mean 3.9244 3.7731 3.4202 3.3697 3.2437 Descriptive Statistics KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao KS2: Lanh dao phan cong cong viec va trach nhiem ca nhan hop ly KS3: Cac chung tu phat sinh duoc kiem soat chat che, kip thoi, khoa hoc KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen N 119 119 119 119 Mean 3.4706 3.2437 3.1849 3.3529 KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy KS6: Phong tra KBTP thuong xuyen kiem tra o cac bo phan KS7: Cac phong ban thuong xuyen kiem tra quy trinh nghiep vu Valid N (listwise) 119 119 119 119 3.3025 3.5126 3.3445 Bảng 4.4: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố thông tin truyền thông Cronbach's Alpha Cronbach's Alpha Biến quan sát TT1: Kho bạc thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT4: KH hai long giao dich chi cua TT5: NVKho bạc huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến 12.6471 9.332 608 712 13.0084 9.534 592 717 12.5042 10.879 606 722 12.2605 10.940 430 771 12.3697 10.337 528 740 Descriptive Statistics TT1: KB thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT4: KH hai long giao dich chi cua 3.3277 3.2857 N of Items 767 LẦN ĐẦU LOẠI TT6 Trung bình thang đo loại biến 119 119 119 Bảng 4.5: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Hoạt động giám sát N of Items 775 TT5: NVKB huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc TT6: Bang huong dan cong viec tai cac phong ban giup ich cho KH Valid N (listwise) N 119 119 Mean 3.0504 2.6891 119 3.1933 119 3.4370 Biến quan sát GS1: Kho bạcTP hoat dong giam sat theo dinh ky GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến 14.3025 5.653 569 713 14.5042 5.913 521 730 14.2521 5.953 564 717 14.3529 5.790 550 720 14.5882 5.905 486 743 Descriptive Statistics GS1: KBTP hoat dong giam sat theo dinh ky GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen N 119 Mean 3.6975 119 3.4958 119 3.7479 GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu Valid N (listwise) 119 119 119 3.6471 3.4118 Bảng 4.6: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Giá trị Chi-Square Mô hình kiểm tra Bậc tự Bartlett Sig (giá trị P – value) 774 1224.181 300 000 Bảng 4.7: Bảng phương sai trích lần thứ Nhân Giá trị Eigenvalues tố Tổng Phương Tích lũy sai trích phương sai trích 6.526 26.102 26.102 2.407 9.627 35.729 2.159 8.636 44.365 1.717 6.868 51.233 1.404 5.618 56.851 1.272 5.090 61.941 Chỉ số sau trích Chỉ số sau xoay Tổng Phương Tích lũy Tổng Phương sai trích phương sai trích sai trích 6.526 26.102 26.102 3.024 12.097 2.407 9.627 35.729 2.918 11.673 2.159 8.636 44.365 2.804 11.215 1.717 6.868 51.233 2.747 10.988 1.404 5.618 56.851 2.719 10.878 Rotated Component Matrixa DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong 771 745 Component Tích lũy phương sai trích 12.097 23.770 34.985 45.973 56.851 DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi TT4: KH hai long giao dich chi cua MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS1: Kho bạc TP hoat dong giam sat theo dinh ky 640 271 635 590 306 427 413 350 760 726 717 670 603 737 721 700 300 GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen KS2: Lanh dao phan cong cong viec va trach nhiem ca nhan hop ly KS3: Cac chung tu phat sinh duoc kiem soat chat che, kip thoi, khoa hoc TT1: Kho bạc thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT5: NVKho bạc huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc LẦN LOẠI TT4, 657 LẦN LOẠI KS3, 254 LẦN LOẠI KS2 LẦN CUỐI 269 539 374 276 716 Bảng 4.8: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Mô hình kiểm tra Bartlett 716 Giá trị Chi-Square Bậc tự Sig (giá trị P – value) 750 1013.920 231 000 Bảng 4.9: Bảng phương sai trích lần thứ năm 258 318 665 379 579 553 505 821 354 366 Nhân tố Giá trị Eigenvalues Tổng Phương Tích lũy sai trích phương sai trích 5.782 26.280 26.280 2.246 10.208 36.488 2.080 9.456 45.944 1.549 7.040 52.983 1.334 6.062 59.045 1.269 5.769 64.814 Rotated Component Matrixa Chỉ số sau trích Chỉ số sau xoay Tổng Phương Tích lũy Tổng Phương Tích lũy sai trích phương sai trích phương sai trích sai trích 5.782 26.280 26.280 2.833 12.879 12.879 2.246 10.208 36.488 2.801 12.731 25.609 2.080 9.456 45.944 2.664 12.108 37.717 1.549 7.040 52.983 2.526 11.482 49.199 1.334 6.062 59.045 2.166 9.846 59.045 645 600 576 MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec 768 742 727 677 576 Component DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen GS1: Kho bạcTP hoat dong giam sat theo dinh ky GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro TT1: Kho bạc thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT5: NVKho bạc huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao 775 725  657 308   656  632 256 696   637 255 823 685 660 COMPUTE X1=MEAN(MTKS1,MTKS2,MTKS3,MTKS4,MTKS5) EXECUTE COMPUTE X2=MEAN(DGRR1,DGRR2,DGRR3,DGRR4,DGRR5) EXECUTE COMPUTE X3=MEAN(GS1,GS2,GS3,GS4,GS5) EXECUTE COMPUTE X4=MEAN(TT1,TT2,TT3,TT5) EXECUTE COMPUTE X5=MEAN(KS1,KS4,KS5) .344 290 306 Bảng 4.10: Bảng thống kê mô tả nhân tố 254 681 611   764 258 Giá trị trung bình HOAN THIEN X1 X2 X3 X4 X5 Độ lệch chuẩn Số biến khảo sát 3.3221 49084 119 3.4353 3.5462 3.6000 3.0651 3.3754 71386 74502 58744 82689 66745 119 119 119 119 119 Bảng 4.11: Bảng thống kê Hệ số tương quan Pearson 333 638 HOAN THIEN 588 KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen  288 814 423 724 HOAN THIEN X1 Hệ số tương quan X2 Pearson X3 X4 X5 HOAN THIEN X1 X2 X3 X4 X5 1.000 480 409 623 543 533 480 409 623 543 533 1.000 223 256 380 287 223 1.000 291 324 270 256 291 1.000 400 468 380 324 400 1.000 429 287 270 468 429 1.000 000 000 000 000 000 X1 X2 X3 X4 X5 HOAN THIEN X1 X2 X3 X4 X5 Sig .000 000 000 000 000 007 002 000 001 007 001 000 001 002 001 000 000 000 000 000 000 001 001 000 000 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 (Hằng số) 563 227 2.484 002 X1 160 045 233 3.529 001 826 1.211 X2 X3 094 043 003 850 1.176 304 059 143 2.196 364 5.132 000 715 1.399 X4 111 043 187 2.578 004 688 1.454 X5 130 053 177 2.461 002 697 1.435 Bảng 4.12 : Bảng đánh giá độ phù hợp mô hình Thống kê thay đổi Hệ số Sai số Durbin2 Mô Hệ số Hệ số Hệ số R chuẩn Hệ số R Hệ số Bậc Bậc Hệ số Sig Watson hình R R2 hiệu chỉnh ước lượng sau F tự tự F sau đổi đổi do đổi 32.93 a 770 593 575 31999 593 113 000 1.485 Bảng 4.13 : Bảng đánh giá độ phù hợp mô hình Mô hình Tổng bình phương Bậc tự Đồ thị phân tán phần dư Trung bình bình phương Hồi qui 16.859 3.372 Phần dư 11.570 113 102 Tổng 28.430 118 F 32.93 Sig .000b Bảng 4.14: Thông số thống kê mô hình hồi qui phương pháp Enter Mô hình Hệ số chưa chuẩn Hệ số chuẩn hóa hóa B Sai số chuẩn Beta t Sig Thống kê đa cộng tuyến Hệ số Tolerance Hệ số VIF Biểu đồ tần số Histogram