Mục lục Trang Lời mở đầu Chơng I: Lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp I Khái niệm tài doanh nghiệp Khái niệm doanh nghiệp Khái niệm tài Khái niệm tài doanh nghiệp II Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp Khái niệm Tầm quan trọng phân tích tài doanh nghiệp Thông tin sử dụng phân tích tài doanh nghiệp Trình tự phân tích tài doanh nghiệp Phơng pháp phân tích tài doanh nghiệp Nội dung phân tích tài doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hởng đến chất lợng phân tích tài Chơng II: Thực trạng công tác phân tích tài Công ty Vật t Kỹ thuật xi măng I Giới thiệu chung Công ty Vật t Kỹ thuật xi măng Quá trình hình thành phát triển, chức năng, nhiệm vụ Công ty Cơ cấu tổ chức, máy quản lý Công ty VTKTXM Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Kết hoạt động kinh doanh năm qua II Thực trạng công tác kế toán lập báo cáo tài Công ty III Thực trạng công tác phân tích tài Công ty VTKTXM Tổ chức phân tích tài Thông tin công nghệ phân tích Phơng pháp phân tích Nội dung phân tích Dự báo lập kế hoạch tài Đánh giá chung công tác phân tích tài công ty VTKTXM Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài Công ty VTKTXM I Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài Công ty Xây dựng tổ chức thực tốt quy trình phân tích tài công ty Nâng cao chất lợng nhân cho công tác phân tích tài Sử dụng đầy đủ, xác thông tin Sử dụng đúng, hoàn thiện hệ thống tiêu, bảng biểu, sơ đồ phân tích kết hợp nhuần nhuyễn phơng pháp phân tích II Kiến nghị Kiến nghị với công ty Kiến nghị với quan quản lý cấp Kiến nghị với nhà nớc Kết luận Tài liệu tham khảo 5 5 12 12 12 16 18 19 21 36 38 38 38 40 43 46 50 52 52 52 57 58 66 67 69 69 69 72 74 76 79 79 81 82 85 86 Lời mở đầu Trong giai đoạn kinh tế thời gian tới, doanh nghiệp Việt Nam cần phải nâng cao lực cạnh tranh vốn, nhân sự, công nghệ mong tồn phát triển Điều đòi hỏi họ phải nghiên cứu, đánh giá phân tích hoạt động sản xuất, kinh doanh nói chung phân tích tình hình tài doanh nghiệp nói riêng thông qua hệ thống tiêu phù hợp với quy chế quản lý tài hành Phân tích tài đợc thực cung cấp thông tin cách toàn diện, kịp thời tình hình tài doanh nghiệp: tình hình huy động vốn sử dụng vốn, khả toán, khả sinh lờicho nhà quản lý doanh nghiệp, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp đánh giá, kiểm soát đặn hiệu hoạt động kinh doanh khứ đồng thời dự báo tiêu, rủi ro tài tơng lai định quản lý Đối với nhà đầu t, nhà cho vay đối tợng quan tâm khác, phân tích tài quan trọng việc họ thực định Một thực tế Việt Nam phân tích tài chính, hoạt động chủ yếu quản lý tài doanh nghiệp ngày trở nên quan trọng cần thiết nhiều doanh nghiệp Việt Nam cha đổi t duy, cha coi trọng công tác phân tích tài doanh nghiệp, hiệu công tác cha cao Thực tế cần đợc khắc phục Công ty Vật t kỹ thuật xi măng ngoại lệ Phân tích tài Công ty mang tính chất báo cáo tổng kết, đánh giá sau tháng đầu năm, năm năm nên phần ảnh hởng đến chất lợng định tài hiệu sản xuất, kinh doanh Công ty Qua thời gian học tập trờng Đại học Kinh tế Quốc dân thực tập công ty Vật t kỹ thuật xi măng nhận thấy phân tích tài có ý nghĩa không lý luận mà thực tiễn quản lý tài doanh nghiệp Với Công ty, có ý nghĩa việc định huy động vốn, bán hàng (đặc biệt sách mua bán chịu), đầu t Vì thế, dù đề tài hoàn thiện công tác phân tích tài không mẻ nhng chọn đề tài Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác phân tích tài Công ty Vật t kỹ thuật xi măng làm đề tài luận văn tốt nghiệp với mong muốn công tác đợc công ty tiến hành thờng xuyên liên tục ngày hiệu để góp phần nâng cao hiệu công tác khác công ty Kết cấu luận văn gồm chơng: Chơng I: Lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp Đây phần tìm hiểu chung doanh nghiệp, phân tích, phân tích tài tầm quan trọng phân tích tài Chơng II: Thực trạng công tác phân tích tài Công ty vật t kỹ thuật xi măng Nội dung chơng nhằm giới thiệu công ty, xem xét thực trạng công tác kế toán lập báo cáo tài có ảnh hởng đến công tác phân tích tài chính, nghiên cứu thực trạng công tác phân tích tài công ty, đánh giá kết đạt đợc hạn chế, tìm nguyên nhân hạn chế để có sở khắc phục Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài Công ty vật t kỹ thuật xi măng Đây phần kết luận văn, nêu lên giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao công tác phân tích tài công ty Tuy nhiên, khuôn khổ luận văn tốt nghiệp bậc cử nhân, phần giải pháp đợc đề cập mức độ khái quát, định tính Chơng I: Lý luận chung phân tích tài doanh nghiệp I Khái niệm Tài doanh nghiệp Khái niệm doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, đợc đăng kí kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh (khoản Điều Luật doanh nghiệp đợc Quốc hội thông qua ngày 12/6/1999, có hiệu lực từ 1/1/2000) Trong kinh tế thị trờng, loại hình doanh nghiệp đa dạng: Doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, công ty cổ phần, công ty TNHH (trong có công ty TNHH thành viên), công ty hợp danh, hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc (gồm doanh nghiệp 100% vốn nớc doanh nghiệp liên doanh), Ngời ta phân chia: doanh nghiệp mẹ doanh nghiệp con, tập đoàn kinh doanh công ty mẹ công ty con, tổng công ty công ty thành viên hạch toán độc lập, công ty thành viên hạch toán phụ thuộc Hoặc chia theo cách khác: doanh nghiệp nhà nớc loại hình doanh nghiệp t nhân (từ t nhân khác với t nhân nói trên, t nhân nghĩa nhà nớc, doanh nghiệp t nhân nói doanh nghiệp cá nhân làm chủ, tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động doanh nghiệp ) Tuỳ theo nớc mà khái niệm loại doanh nghiệp có khác Khái niệm Tài 2.1 Nguồn gốc tài Tài phạm trù kinh tế mang tính lịch sử Sự đời tồn tài gắn liền với tiền tệ vai trò nhà nớc Sản xuất trao đổi hàng hoá dẫn đến đời tiền tệ Hình thức tiền tệ thay đổi qua thời kì: vỏ sò, hạt coca, xơng, da, lông thú, kim loại, bạc, vàng, tiền giấyTài manh nha xuất từ quan hệ cho vay nặng lãi Nhà nớc đời thúc đẩy mạnh mẽ việc sử dụng tiền tệ lu thông hàng hoá nhà nớc cần chi tiêu trì máy thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nớc nắm quyền phát hành tiền, quy định hiệu lực tiền tệ lu thông phạm vi quốc gia, tập trung phận cải xã hội cho mình, tham gia phân phối cải với t cách chủ thể quyền lực trị Tiền tệ trở thành đối tợng chủ yếu quan hệ phân phối giao dịch dân Đồng thời với việc sử dụng rộng rãi tiền tệ quan hệ phân phối cải nh giao dịch dân quỹ tiền tệ đợc hình thành Các quỹ tiền tệ nội dung vật chất tài Vậy tài gắn liền với tiền tệ nhng không đồng với tiền tệ, nội dung vật chất tài quỹ tiền tệ mà tiền tệ với t cách đơn lẻ, tiền tệ với t cách phận hợp thành quỹ tiền tệ gắn với quan hệ phận phối cải đợc coi nội dung vật chất tài (tài không đồng quỹ tiền tệ) Khác với tiền tệ có chức năng: thớc đo giá trị, phơng tiện lu thông, phơng tiện cất trữ, phơng tiện toán, tiền tệ quốc tế, tài gồm có chức phân phối chức giám đốc 2.2 Chức tài 2.2.1 Chức phân phối Đây phơng diện, mặt hoạt động chủ yếu tài phân phối cải xã hội dới hình thức giá trị Chức phân phối thể chất tài đời sống KT-XH Nhờ có chức tài mà cải xã hội đợc phân phối dới hình thức giá trị Khi tài thực chức phân phối, cải xã hội dới hình thức giá trị đối tợng phân phối Dới tác động quan hệ phân phối, đại lợng tiền tệ vận động trình tạo lập hay sử dụng quỹ tiền tệ nhằm thoả mãn nhu cầu khác chủ thể xã hội Sự vận động tiền tệ hoàn toàn vận động học mà vận động mang tính xã hội Sự vận động tiền tệ tạo quan hệ phân phối chủ thể thông qua việc chuyển giao đại lợng tiền tệ thể mặt vật chất nguồn tài (tài lực) Có thể nói, tồn chức phân phối tài hoàn toàn khách quan, chức tồn nh khả tiềm ẩn tài việc sử dụng mang tính chất chủ quan chủ thể tham gia quan hệ phân phối cải dới hình thức giá trị 2.2.2 Chức giám đốc Đây mặt hoạt động chủ yếu tài trình kiểm tra trình vận động nguồn tài để tạo lập hay sử dụng quỹ tiền tệ Cũng nh chức phân phối, chức giám đốc tài mang tính khách quan, nhờ vào khả mà chủ thể tham gia trình phân phối cải dới hình thức giá trị thực kiểm tra vận động nguồn tài Quá trình thực chức phân phối, kiểm tra diễn dới dạng: xem xét tính cần thiết, quy mô việc phân phối nguồn tài chính, hiệu việc phân phối qua quỹ tiền tệ Giám đốc tài mang tính chất tổng hợp toàn diện, tự thân diễn thờng xuyên giám đốc tài trình kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài nhằm phát u điểm để phát huy, tồn để khắc phục Hoạt động tài diễn lĩnh vực trình tái sản xuất xã hội tầm vĩ mô vi mô Trong hoạt động tài không phản ánh kết sản xuất mà thúc đẩy phát triển Động lực để thúc đẩy nhanh sản xuất xã hội không phụ thuộc vào phân phối cân bằng, hợp lý cân đối phận mà trực tiếp phụ thuộc vào kiểm tra, kiểm soát nghiêm ngặt hoạt động tài Tóm lại, dựa vào chất tài cho phép định nghĩa tài nh sau: Tài quan hệ phân phối cải xã hội dới hình thức giá trị phát sinh trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ nhằm thoả mãn nhu cầu chủ thể thực hoạt động phân phối 2.3 Hệ thống tài kinh tế thị trờng (sơ đồ): Ngân sách nhànớc Tài doanh nghiệp Các sách tài T/c tài trung gian Tài hộ gia đình Tài đối ngoại Khái niệm tài doanh nghiệp 3.1 Khái niệm: Tài doanh nghiệp đợc thể quan hệ tài phát sinh hoạt động doanh nghiệp nhằm tạo lập, sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp, phận cấu thành hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nó có mối liên hệ hữu tác động qua lại với hoạt động kinh tế khác Mối quan hệ tác động qua lại phản ánh thể tác động gắn bó thờng xuyên phân phối sản xuất với tiêu thụ sản phẩm Phân phối vừa phản ánh kết sản xuất trao đổi, lại vừa điều kiện cho sản xuất trao đổi tiến hành bình thờng liên tục Tài doanh nghiệp tài tổ chức sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân khâu tài sở hệ thống tài Vì diễn trình tạo lập chu chuyển vốn gắn liền với qua trình sản xuất, đầu t, tiêu thụ phân phối Tài doanh nghiệp - nhìn lại hiểu tiền tệ, nh doanh nghiệp phải trích khoản tiền lơng để trả cho cán công nhân viên Khi tiền lơng tham gia phân phối loại lao động có trình độ nghề nghiệp khác điều kiện làm việc khác Tài tham gia phân phối sản phẩm quốc dân cho ngời lao động thông qua trình hình thành sử dụng quỹ tiền lơng quỹ phúc lợi công cộng khác Do tài doanh nghiệp tiền doanh nghiệp hai phạm trù kinh tế khác Tiền phơng tiện cho hoạt động tài nói chung hoạt động tài doanh nghiệp nói riêng Thông qua phơng tiện này, doanh nghiệp thực nhiều hoạt động khác lĩnh vực, nh nhìn bề thấy hoạt động hoạt động tách riêng nhau, nhng thật lại gắn bó với vận động chu chuyển vốn, chúng đợc tính toán so sánh với tiền Toàn quan hệ kinh tế đợc biểu tiền phát sinh doanh nghiệp thể nội dung tài doanh nghiệp Nó bao gồm quan hệ tài sau: + Quan hệ nội doanh nghiệp Xuất phát từ mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nh mối quan hệ phân phối phân phối lại dới hình thức giá trị cải vật chất sử dụng sáng tạo doanh nghiệp Quan hệ tài nội doanh nghiệp: quan hệ phân phối, điều hoà cấu thành phần vốn kinh doanh, chuyển hoá nguồn tài hớng tới việc hình thành quỹ ngợc lại, phân phối thu nhập thành viên nội doanh nghiệp; quan hệ toán hợp đồng lao động chủ doanh nghiệp công nhân viên chức Các mối quan hệ thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp nh: vốn cố định, vốn lu động, quỹ tiền lơng, quỹ khấu hao, quỹ dự trữ tài nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp + Quan hệ tài doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc Thể việc doanh nghiệp nộp thuế cho phủ tài trợ phủ số trờng hợp cần thiết để thực vai trò can thiệp vào kinh tế nớc ta thành phần kinh tế quốc doanh nên tài trợ nhà nớc đợc thể rõ việc bảo đảm phần vốn pháp định cho doanh nghiệp Trong trình hoạt động doanh nghiệp nhà nớc làm ăn có hiệu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực then chốt kinh tế đất nớc đợc nhà nớc trọng đầu t vốn nhằm giúp doanh nghiệp phát triển tốt Cũng trình hoạt động kinh doanh này, doanh nghiệp nhà nớc phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí nh doanh nghiệp khác phải nộp thuế sử dụng vốn cho ngân sách nhà nớc Khoản thu chiếm tỉ trọng lớn thu ngân sách giúp nhà nớc có nguồn để phục vụ cho quốc kế dân sinh nói chung tạo hành lang pháp lý để bảo vệ kinh tế nh xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp làm ăn thua lỗ không hoạt động then chốt, nhà nớc cho cổ phần hoá Nghĩa toàn số vốn doanh nghiệp theo dạng bao gồm : Cổ phần nhà nớc, cổ phần doanh nghiệp cổ phần ngân hàng Nếu doanh nghiệp bán cổ phần cho cán công nhân viên doanh nghiệp lúc có cổ phần cán công nhân viên chừng mực đó, thị trờng chứng khoán Việt Nam vận hành cổ phần đợc mua bán lại thị trờng nảy sinh cổ phần xã hội Trong điều kiện mối quan hệ ngân sách nhà nớc với doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Nhà nớc tham gia vào kinh tế với t cách cổ đông - Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức tài trung gian Hiện tổ chức tài trung gian nớc ta rõ nét hoạt động ngân hàng thơng mại công ty bảo hiểm Nhng để có kinh tế thị trờng phát triển tất yếu phải có thiết lập hình thức phong phú, đa dạng lĩnh vực môi giới vốn Nhằm biến nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi hộ gia đình, doanh nghiệp tổ chức khác thành nguồn vốn dành để đầu t cho kinh tế - Quan hệ doanh nghiệp với với hộ gia đình Mối quan hệ phát sinh trình cung ứng, toán sản phẩm dịch vụ đầu vào đầu ra, việc góp vốn liên doanh, vốn cổ phần chia lợi nhuận vốn liên doanh cổ phần mang lại Cùng với phát triển yếu tố cấu thành kinh tế thị trờng, mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp có xu ngày tăng lên Các hoạt động đan xen vào tự điều chỉnh theo quan hệ cung cầu vốn tiền tệ khả thu hút lợi nhuận - Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức kinh tế nớc phát sinh trình vay, cho vay, trả nợ đầu t với doanh nghiệp với tổ chức kinh tế giới Nền kinh tế thị trờng gắn liền với sách mở cửa, hoạt động doanh nghiệp nớc tổ chức kinh tế nớc ngày có xu hoà nhập lẫn nhau, hợp tác với để phát huy hết khả mạnh việc khai thác nguồn vốn đa vào sản xuất kinh doanh để có chi phí với hiệu kinh tế cao Tóm lại ta rút kết luận tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế biểu d ới hình thái giá trị phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhu cầu chung xã hội Hay, tài doanh nghiệp mối quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Hoặc tài doanh nghiệp hệ thống luồng chuyển dịch giá trị, luồng vận động chuyển hoá nguồn tài trình phân phối để tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ nhằm đạt tới mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp khuôn khổ cho phép pháp luật 3.2 Chức tài doanh nghiệp 3.2.1 Chức huy động bố trí nguồn vốn Một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vốn quyền sử dụng nguồn vốn tiền cách chủ động Tuy nhiên cần phảI làm rõ vấn đề là: Các nguồn vốn đợc lấy đâu ? Làm để huy động đợc vốn ? Trớc chế quản lý kế hoạch hoá tập trung ngân sách nhà nớc cấp toàn vốn đầu t xây dựng cho việc thiết lập xí nghiệp quốc doanh Hiện chuyển sang kinh tế thị trờng với hoạt động doanh nghiệp thành phần kinh tế khác nhau, nhiều xí nghiệp quốc doanh tỏ yếu Thực trạng đặt cho nhà quản lý kinh tế nói chung nhà quản lý tài nói riêng vấn đề là: làm để đa xí nghiệp làm ăn thua lỗ thoát khỏi tình trạng ? Chính bất ổn định tạo cha đợc quán việc định hình nguồn vốn cho doanh nghiệp nớc ta Tuy nhiên, dù thay đổi cụ thể nh doanh nghiệp với hình thức sở hữu lĩnh vực sản xuất, lu thông, dịch vụ huy động đợc vốn từ nguồn sau: - Vốn ngân sách nhà nớc cấp cấp cấp doanh nghiệp nhà nớc đợc xác định sở biên giao nhận vốn mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo toàn phát triển số vốn giao Khi thành lập nhà nớc cấp cấp vốn đầu t ban đầu để công ty thực sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mô ngành nghề Số vốn thờng lớn số vốn pháp định Sau trình hoạt động thấy cần thiết, nhà nớc cấp bổ sung vốn cho doanh nghiệp để phục vụ cho việc phát triển sản xuất kinh doanh - Vốn tự bổ sung: vốn nội doanh nghiệp bao gồm: + Phần vốn khấu hao để lại doanh nghiệp + Phần lợi nhuận sau nộp thuế + Phần tiền nhợng bán tài sản (nếu có) - Vốn liên doanh liên kết : góp tiền góp tài sản doanh nghiệp khác để với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Vốn vay: chủ yếu vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng khác Ngoài loại vốn nói trên, doanh nghiệp huy động vốn cán công nhân viên doanh nghiệp trả lãi cho số vốn vay theo lãi suất ngân hàng Qua ta hình dung đợc, trình thành lập doanh nghiệp cần phải có lợng vốn đầu t tối thiểu Đối với doanh nghiệp nhà nớc số vốn ngân sách nhà nớc cấp 100% tối thiểu 51% Còn Công ty cổ phần, Công ty TNHH số vốn đầu t ban đầu đợc hình thành từ việc đóng góp vốn hùn vốn cổ đông dới hình thức cổ phần Mức vay vốn đợc quy định theo doanh nghiệp Trong doanh nghiệp có vốn nợ mà không vay, khoản phải trả ngời bán nhng cha đến kì hạn trả đợc gia hạn trả, khoản phải nộp ngân sách, phải trả công nhân viên, phải trả phải nộp khác Để tồn phát triển kinh doanh, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tiếp tục đầu t trung dài hạn doanh nghiệp huy động vốn bên doanh nghiệp nh vốn tự tài trợ Nếu nh nguồn tự tài trợ mà nhu cầu đầu t dài hạn không đáp ứng đợc doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn vốn từ bên nh hình thức nêu Với chức bố trí vốn, tài doanh nghiệp không đơn thực việc huy động vốn mà phải tiến hành bố trí vốn cho với số vốn pháp định, vốn tự có nguồn vốn huy động, doanh nghiệp sử dụng chúng cách có hiệu Muốn vậy, thời kỳ kinh doanh doanh nghiệp phải xác định đợc nhu cầu vốn kết cấu nh hợp lý 3.2.2 Chức phân phối Sau huy động vốn sử dụng nguồn vốn thu đợc kết việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp Do doanh nghiệp tiến hành phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh nớc ta, tồn kinh tế nhiều thành phần, hình thức sở hữu khác nhau, quy mô phơng thức phân phối loại hình doanh nghiệp khác Sau kỳ kinh doanh, số tiền mà doanh nghiệp thu đợc bao gồm giá vốn chi phí phát sinh Do doanh nghiệp phân phối theo dạng chung nh sau: - Bù đắp chi phí phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ bao gồm: + Trị giá vốn hàng hoá + Chi phí lu thông chi phí khác mà doanh nghiệp đã bỏ nh lãi vay ngân hàng, chi phí giao dịch, lợi tức trái phiếu + Khấu hao máy móc - Phần lại sau bù đắp chi phí đợc gọi lợi nhuận doanh nghiệp Phần lợi nhuận này, phần phải nộp cho ngân sách nhà nớc dới hình thức thuế, phần lại tuỳ thuộc vào quy định doanh nghiệp mà tiến hành chia lãi liên doanh, trả lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp 3.2.3 Chức giám đốc Nội dung giám đốc tài doanh nghiệp giám đốc vận động chu chuyển nguồn vốn tiền tệ với hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp , giám đốc việc lập chấp hành tiêu kế hoạch, định mức kinh tế tài chính, giám đốc trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ, trình hạch toán kinh tế giám đốc việc chấp hành sách tài Thực quản lý tài khẳng định, để thực triệt để có hiệu việc giám đốc tài cần phải thờng xuyên đổi hoàn thiện chế quản lý tài phù hợp với chế sách quản lý kinh tế thực tiễn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông qua giúp cho việc thực giải pháp tối u nhằm làm lành mạnh tình hình tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp II Những vấn đề phân tích tài doanh nghiệp Khái niệm Trớc hết ta tìm hiểu xem phân tích nh ? Phân tích lĩnh vực tự nhiên đợc hiểu chia nhỏ vật tợng mối quan hệ hữu phận cấu thành vật t ợng nh phân tích chất hoá học phản ứng, phân tích vi sinh vật kính hiển vi Còn lĩnh vực kinh tế xã hội, tợng cần phân tích tồn khái niệm trừu tợng Phân tích tài thuộc lĩnh vực kinh tế xã hội Vậy phân tích tài doanh nghiệp ? Phân tích tài doanh nghiệp tập hợp khái niệm, ph ơng pháp công cụ cho phép thu thập, xử lý thông tin kế toán thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp cho ngời sử dụng thông tin đa định tài chính, định quản lý phù hợp 2.Tầm quan trọng phân tích tài doanh nghiệp Nh biết hoạt động kinh tế doanh nghiệp nằm thể tác động liên hoàn với Bởi vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp đánh giá đầy đủ sâu sắc hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở đó, nêu lên cách tổng hợp trình độ hoàn thành mục tiêu- biểu hệ thống tiêu kinh tế kỹ thuật tài doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng có điều tiết vĩ mô nhà nớc, doanh nghiệp bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh Mỗi doanh nghiệp có nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình tài nh nhà đầu t, nhà cho vay, nhà cung cấp Mỗi đối tợng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung, họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa Phân tích tài cho biết điểm mạnh điểm yếu doanh nghiệp bên quan tâm đa định phù hợp, đắn 2.1 Đối với ngời quản lý doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất, kinh doanh, nhà doanh nghiệp phải giải đợc ba vấn đề quan trọng sau: 10 Chơng III: Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài Công ty vật t kỹ thuật xi măng I Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích tài Cũng tình trạng chung doanh nghiệp nhà nớc nay, công tác phân tích tài công ty đợc thực nhng cha hiệu Từ ngời viết mong muốn đa giải pháp để hoàn thiện công tác nhằm nâng cao hiệu cuả công tác phân tích tài hiệu kinh doanh Công ty vật t kỹ thuật xi măng Xây dựng tổ chức thực tốt quy trình phân tích tài Công ty Cũng nh hầu hết doanh nghiệp nhà nớc, công tác phân tích tài công ty đợc triển khai nhng cha đợc thực cách thờng xuyên, liên tục cha có hệ thống sở lý luận, phơng pháp phân tích hoàn chỉnh Các khâu thu thập phân tích số liệu đợc thục theo định kì quý, tháng, năm Thậm chí nhân viên coi hoạt động nh phần công tác kế toán mà họ thờng phải thực Trong ta biết rằng, để công tác phân tích tài thực cách toàn diện hiệu nhà phân tích phải tách phân tích tài khỏi hoạt động kế toán, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh thành hai hoạt động độc lập, phân chia thành nhiều giai đoạn, xác định đợc nhiệm vụ nh mục tiêu giai đoạn phân tích Sự phân tích nh gây hạn chế cho lãnh đạo công ty đa định quản lý phù hợp Để khắc phục hạn chế này, công ty nên thực theo quy trình riêng, hoàn chỉnh với đầy đủ mội dung phân tích , phơng pháp thông tin sử dụng, đảm bảo tốt chất lợng nhân cho công tác phân tích Theo ngời viết, công ty nên tiến hành phân tích theo bớc sau: Quy trình phân tích tài Bớc 1: Chuẩn bị cho công tác phân tích Đây giai đoạn có ý nghĩa định phơng hớng nh hiệu trình phân tích Nhiệm vụ giai đoạn phải xác định đợc mục tiêu phân tích để từ lên kế hoạch cho trình phân tích Theo đó, ta cụ thể hoá giai đoạn nh sau: - Xác định mục tiêu chung mục tiêu trọng tâm (nếu có): Hoạt động phân tích tài công ty nhằm mục tiêu chính: + Đánh giá thực trạng tài công ty thời gian qua đồng thời xây dựng kế hoạch tài thời gian tới + Xây dựng hệ thống báo cáo tài trình lên Tổng công ty Xi măng Việt Nam quan hữu quan khác theo quy định Nh vậy, mục tiêu giải trình số liệu tài , kết phân tích tài phải thể đợc tình hình tài công ty khía cạnh cụ thể tìm khâu mạnh yếu hoạt động tài thời công ty, 60 nguyên nhân gây suy giảm hay tăng trởng khả sinh lợi, xác định khả năng, mức độ tác động đến nguyên nhân tạo kết hoạt động công ty, dự báo lập kế hoạch tài chính, vào đó, lãnh đạo công ty có kế hoạch khắc phục yếu điểm, xây dựng phơng hớng, chiến lợc phát triển tơng lai - Lập kế hoạch phân tích : Sau xác định đợc mục tiêu phân tích , ta tiến hành lập kế hoạch phân tích Phần yêu cầu phải xây dựng kế hoạch: + Nội dung phân tích : gồm có: Phân tích khái quát tình hình tài công ty Phân tích cấu tài Phân tích tiêu tài Nếu phân tích độ co giãn Dự báo, lập kế hoạch + Thời gian tiến hành + Số lợng nhân phân công chi tiết - Thông báo đến phận, cá nhân theo kế hoạch - Thu thập chuẩn bị thông tin: + Các thông tin, tài liệu nội doanh nghiệp + Các thông tin bên cần thiết - Kiểm tra lại tính xác thông tin Bớc 2: Thu thập xử lý thông tin Chất lợng công tác phân tích tài doanh nghiệp phụ thuộc trớc tiên vào nguồn thông tin sử dụng Vì vậy, thông tin sử dụng phân tích công ty vật t kỹ thuật xi măng đợc thu thập từ hai nguồn: - Nguồn thông tin bên doanh nghiệp : nguồn thông tin có sẵn đóng vai trò quan trọng hoạt động phân tích tài doanh nghiệp Đây nguồn thông tin có độ xác cao đợc sử dụng thờng xuyên công tác phân tích tài thời gian qua Trong hệ thống thông tin kế toán phục vụ cho công tác phân tích tài , tài liệu quan trọng báo cáo tài - Nguồn thông tin bên doanh nghiệp : đóng vai trò không nhỏ việc nâng cao tính hiệu quả, xác công tác phân tích, nguồn thông tin môi trờng kinh doanh bên doanh nghiệp , môi trờng pháp lý, quy chế tài chínhcó ảnh hởng trực tiếp hay gián tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hoạt động tài Dựa số liệu thu thập đợc, nhân viên tiến hành tổng hợp, xếp số liệu xây dựng hệ thống bảng biểu, tiêu phục vụ cho nội dung phân 61 tích Vấn đề đặt là, cần phải tìm kiếm đầy đủ lựa chọn xác thông tin cần thiết Bớc 3: Tiến hành phân tích: - Tiến hành phân tích đầy đủ nội dung phân tích theo mục tiêu chung Nếu có vấn đề cần lu ý sâu vào nội dung có liên quan: + Phân tích khái quát hoạt động sản xuất, kinh doanh tình hình tài + Phân tích cấu tài + Phân tích tiêu tài Bớc 4: Báo cáo kết phân tích - Tổng hợp, đa nhận xét, đánh giá hiệu kinh doanh công ty kì phân tích so với kì trớc - Đa số biện pháp để phát huy thành công đạt đợc khắc phục hạn chế tồn - Lập kế hoạch tài cho năm tới đa dự báo tài chi tiết Với quy định trên, Công ty nên tiến hành đầy đủ bớc Tuy nhiên, để đảm bảo chất lợng phân tích , tiến hành phân tích theo quy trình trên, công ty cần phải có biện pháp nâng cao chất lợng nhân sự, thông tin , phơng pháp phân tích phân tích đầy đủ, chặt chẽ nội dung phân tích Nâng cao chất lợng nhân cho công tác phân tích tài 2.1 Nâng cao nhận thức công tác phân tích tài Các cán phân tích tài cha coi trọng công tác phân tích họ cha nhận thức đắn tầm quan trọng công tác phân tích tài quản lý tài công ty Để tác động làm thay đổi nhận thức này, theo ngời viết, công ty cần đề quy định cụ thể công tác phân tích tài công ty, bao gồm: + Quy định thời gian tiến hành phân tích + Quy định trách nhiệm yêu cầu công việc cán phân tích Đặc biệt cán có trách nhiệm chính, điều hành tổ chức toàn công tác phân tích + Quy định đào tạo, bồi dỡng trình độ chuyên môn cán phân tích + Quy định hình thức khen thởng, kỉ luật cán phân tích + Quy định trách nhiệm phòng ban chức có liên quan đến công tác phân tích + Quy định kiểm tra, đánh giá chất lợng phân tích 2.2 Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán phân tích 62 Nâng cao chất lợng nhân có nghĩa nâng cao trình độ chuyên môn cho cán phân tích Công ty phải có kế hoạch bồi dỡng nghiệp vụ phân tích cho cán kế toán: - Tổ chức khoá bồi dỡng nghiệp vụ phân tích cho cán kế toán Thời gian tuỳ thuộc vào điều kiện công ty tơng quan trình độ chuyên môn so với mức yêu cầu - Hiện tại, cần đào tạo bồi dỡng kiến thức tài doanh nghiệp phân tích tài cách quy củ cho kế toán kiêm nhiệm vụ phân tích tình hoạt động kinh doanh để giai đoạn cố gắng nâng cao chất lợng chuyên môn công tác phân tích tài công ty Công ty nên mời chuyên viên tài doanh nghiệp Bộ Tài hay quan chủ quản cấp tổ chức lớp bồi dỡng, đào tào công ty - Sau này, công ty cần tuyển bổ sung cán trẻ đợc đào tạo cách quy tài doanh nghiệp phân tích tài doanh nghiệp , thành thạo ngoại ngữ vi tính Biện pháp có tác dụng thúc đẩy chuyên môn hoá phòng, giảm bớt chi phí đào tạo nâng cao trình độ chung phân tích tài doanh nghiệp Phòng Kế toán Tài - Trong dài hạn Ban giám đốc công ty cần lựa chọn số cán phân tích có lực phẩm chất để gởi đào tào nhằm tạo số nhân chủ chốt cho công tác phân tích tài công ty - Tổ chức hớng dẫn cụ thể cho cán nói chung phận nói riêng việc áp dụng văn pháp luật có liên quan đến lĩnh vực sản xuất, kinh doanh Công ty đợc ban hành 2.3 Tổ chức nhân cho công tác phân tích 2.3.1 Nhân phân tích trực tiếp: - Trớc mắt, Trởng phòng Kế toán Tài ngời phụ trách toàn công tác này, ngời chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc Công ty hoạt động công tác Để đảm bảo hiệu phân tích Trởng phòng Kế toán tài cần bố trí công việc kế toán cho cán phân tích cách hợp lý số lợng thời gian công việc cán kế toán công ty phải kiêm nhiệm công tác phân tích tài chính, có điều kiện theo dõi tình hình tài doanh nghiệp - Về sau nên tổ chức cấu phòng ban hợp lý chắt chẽ có phòng chuyên trách tài chính: Có thể chia Phòng Kế toán Tài thành hai phận riêng biệt Nhân cho hoạt động phân tích tài phòng Tài số cán Phòng Kế toán Tài cũ, Phòng Kỹ thuật đầu t (cán phân tích tài dự án), Phòng Quản lý thị trờng bổ sung 2.3.2 Nhân gián tiếp: Muốn công tác phân tích đạt hiệu cao từ khâu thu thập thông tin đến khâu thực phải kết hợp chặt chẽ Muốn phải xây dựng kế hoạch chung Phòng ban chức công tác phân tích đặc biệt Phòng Kinh tế Kế hoạch, Phòng Quản lý thị trờng, Phòng Điều độ quản lý kho, Phòng Tiêu thụ 63 Chi nhánh Kế hoạch mặt phải phù hợp với quy định công ty công tác phân tích, mặt khác phải thống nhất, kết hợp số lợng nhân thời gian thực để phân tích tài chính, thể vai trò việc đẩy mạnh hoạt động bán hàng, tăng doanh thu, lợi nhuận Các cán thực kế hoạch đợc xây dựng thống thời gian, sau phải tiến hành đánh giá kết đạt đợc để có điều chỉnh thích hợp Sử dụng đầy đủ, xác thông tin 3.1 Với nguồn thông tin bên Với nguồn thông tin nội công ty, phòng Kế toán Tài nên lập đủ báo cáo tài nguồn thông tin chủ yếu cho việc phân tích Điều có nghĩa cần phải lập Báo cáo lu chuyển tiền tệ, báo cáo tài lại mà công ty cha lập Khi đó, cán phân tích không gặp khó khăn việc phân tích , đánh giá khả tạo luồng tiền tơng lai, khả tài trợ, đầu t ngắn hạn công ty Việc lập đủ Báo cáo tài tạo ấn tợng tốt quy củ quản lý tài công ty đối tợng bên ngoài, tạo thuận lợi cho công ty thời gian tới mà quan hệ tơng tác với nớc khu vực đợc mở rộng Sử dụng đầy đủ thông tin phải kết hợp với yêu cầu thông tin sử dụng phải có tính xác Vì vậy, Trởng phòng Kế toán tài nên đạo công tác kiểm tra kế toán công ty để đảm bảo thông tin đợc sử dụng thông tin Bên cạnh đó, công ty khuyến khích phân tích , kiến nghị CBCNV tình hình sản xuất, kinh doanh nguồn bổ sung thông tin cần thiết Và đó, lãnh đạo Phòng Kế toán tài chính, Ban giám đốc công ty phải ý đến thông tin Việc vừa đảm bảo tính dân chủ vừa góp phần làm tăng thông tin cho công tác phân tích Sử dụng đầy đủ thông tin nhng thông tin cập nhật, cập nhật khía cạnh xác Hiện phòng ban công ty có máy vi tính nhng cha tiến hành nối mạng toàn công ty chi nhánh, có máy phòng Kế toán tài kết nối với Kế toán chi nhánh xí nghiệp vận tải phải ghi số liệu vào đĩa mềm đem phòng Kế toán tài công ty vào cuối tháng Công ty cần nghiên cứu vi tính hoá hoạt động mình, nên có nối mạng máy tính Ban giám đốc, trởng phòng Kế toán tài phòng ban công ty, với chi nhánh, xí nghiệp; Số l ợng chứng từ công ty lớn, khâu tập hợp, hạch toán, kiểm tra thuộc Phòng Kế toán Tài công ty làm chậm tiến độ công việc lập báo cáo, công ty nên xem xét phơng án có kế toán tổng hợp trung tâm tiêu thụ chi nhánh nơi có nối mạng với phòng Kế toán tài công ty Để làm đợc nh vậy, mạng lới bán công ty cần tập trung hơn, phải làm tốt công tác bảo mật, chế độ kiểm tra kiểm soát chặt chẽ, ý thức trách nhiệm lãnh đạo, cán kế toán phải cao 3.2 Với nguồn thông tin bên ngoài: 64 Nguồn thông tin bên bao gồm thông tin tình hình kinh tế nớc có liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty Do đó, cán phân tích tài công ty cần thực theo biện pháp sau: - Theo dõi biến động lãi suất ngân hàng thờng xuyên ảnh hởng tới khoản tiền gửi, đến chi phí khoản phải thu (cho nợ không thu đợc lãi so với đem khoản gửi ngân hàng), đến khoản đầu t tài công ty - Thu thập thông tin thay đổi số giá loại hàng hoá sử dụng hoạt động kinh doanh để kết hợp phân tích giải pháp hợp lý trờng hợp khan hàng hoá trờng hợp số giá biến động thất thờng Ngoài ra, phải nắm bắt chủ trơng, sách Nhà nớc liên quan đến ngành xi măng, vật liệu xây dựng, xây dựng công trình: khu đô thị, tuyến đờng giao thông Để có đợc nguồn thông tin này, cán phân tích tài phải theo dõi phơng tiện thông tin đại chúng cách thờng xuyên Công ty nên đặt mua dài hạn loại báo: Nhân dân, Lao động, Thời báo Kinh tế Việt Nam, Tạp chí Xây dựng, Báo Đầu t, đặt mua đề nghị quan quản lý cấp cung cấp văn pháp luật ban hành liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty Đấy việc nên làm chi phí không lớn thực cần thiết cho công tác phân tích tài công ty Ngoài cần phối hợp với Phòng Điều độ quản lý kho, Phòng Quản lý thị trờng, Phòng Tiêu thụ, chi nhánh để nắm bắt thông tin cầu cung thị trờng, địa bàn tiêu thụ xi măng công ty Cán phân tích sử dụng nguồn thông tin chủ yếu việc dự đoán nhu cầu tài doanh nghiệp xây dựng phơng án kinh doanh năm tới Đối với phơng pháp phân tích tỷ lệ, hệ thống tiêu trung bình ngành thông tin quan trọng hệ thống tiêu phù hợp cho việc lựa chọn hệ thống tiêu tham chiếu sở cho việc đánh giá kết phân tích theo không gian theo thời gian Hệ thống tiêu sở để đánh giá đợc điểm yếu điểm mạnh công ty theo mức độ đó, xác định đợc vị trí công ty toàn ngành để từ đa phơng hớng giải pháp cụ thể Hiện công ty ngành biết đợc tình hình kinh doanh nhng mức độ khái quát không cụ thể Hệ thống tiêu trung bình ngành cha có Theo quy định hành Bộ Tài chính, hàng năm doanh nghiệp nhà nớc phải gửi Báo cáo tài cho Cục quản lý tài doanh nghiệp , quan thuế, quan thống kê Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc phải nộp cho Bộ Kế hoạch Đầu t Doanh nghiệp khác phải nộp báo cáo tài cho quan thuế quan thống kê Công ty tìm thông tin ngành doanh nghiệp ngành, doanh nghiệp tính chất với số đảm bảo nguồn tin nớc ta, hoạt động phân tích tài cha trở thành việc làm thờng xuyên hệ thống thông tin cha đợc hoàn hảo nên tiêu ngành dù quan trọng nhng nên xem tiêu chuẩn để tham khảo, trờng hợp tính toán thực khách quan Chỉ có cán phân tích giỏi chuyên môn, am hiểu thị trờng đa nhận xét xác đáng 65 Nói chung, thông tin báo cáo tài thông tin tĩnh cần gắn chúng với thông tin động kể công ty Sử dụng hoàn thiện hệ thống tiêu, bảng biểu, sơ đồ phân tích, kết hợp nhuần nhuyễn phơng pháp phân tích - Phơng pháp tỷ lệ cung cấp cho tranh toàn diện tình hình tài công ty hệ thống tiêu đợc sử dụng đúng, tiêu không cần thiết, không bỏ qua tiêu quan trọng, đợc đặt mối quan hệ so sánh với doanh nghiệp tính chất Vì thế, Công ty nên thống khái niệm doanh thu, chi phí nên hiểu chúng không bao gồm thuế gián thu Bởi thuế gián thu thuế đánh vào ngời tiêu dùng, ngời tiêu dùng đối tợng chịu thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp ngời thu hộ cho nhà nớc, nộp hộ cho ngời tiêu dùng Chẳng hạn nh khái niệm doanh thu không đợc gồm VAT, thuế doanh thu Công ty cần thống khái niệm chi phí bán hàng, tránh hiểu khác phân tích Việc lựa chọn cụ thể tiêu phải đợc phân tích tính toán, điều tuỳ theo quan điểm doanh nghiệp Theo ngời viết, Công ty doanh nghiệp thơng mại nên tiêu toán, sinh lợi cần quan tâm đến tiêu khả hoạt động phân tích dòng ngân quỹ: Vòng quay tiền (= Doanh thu thuần/Tiền chứng khoán dễ bán), Vòng quay dự trữ ( Doanh thu thuần/Dự trữ), Chu kì tiền mặt, Chu kì dự trữ, Chu kì chờ thu tiền (Kì thu tiền bình quân), Chu kì trả tiền, Vòng quay vốn lu động, hiệu suất sử dụng tổng tài sản, hiệu suất sử dụng tài sản cố định, hiệu suất sử dụng tài sản lu động, Công ty nên lập bảng sau để dễ theo dõi: STT 10 Chỉ tiêu Doanh thu Dự trữ Các khoản phải thu Các khoản phải trả Tài sản Tài sản cố định Tài sản lu động Chu kì dự trữ Vòng quay dự trữ Chu kì chờ thu tiền(3)*360/(1) Chu kì trả tiền(4)*360/(1) Chu kì tiền mặt Vòng quay tiền Hiệu suất sử dụng Tổng tài sản Hiệu suất sử dụng TSCĐ Năm N 66 Năm N+1 Năm N+2 Hiệu suất sử dụng TSLĐ Công ty cần ý tiêu có liên quan đến nợ ngắn hạn dài hạn nợ khác gồm ngắn hạn dài hạn Vì doanh thu không gồm VAT nên khoản phải thu, phải trả không nên gồm VAT - Là doanh nghiệp thơng mại, công ty nên phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh với bảng biểu lập cho năm nh sau: Vốn lu động thờng xuyên Năm N+2 STT Chỉ tiêu Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn Vốn lu động thờng xuyên (4)=(2)+(3)-(1) Năm N Năm N+1 Năm N Năm N+1 Năm N+2 Năm N Năm N+1 Năm N+2 Nhu cầu vốn lu động STT Chỉ tiêu Khoản phải thu Dự trữ có bao gồm TSLĐ khác Nợ ngắn hạn Tổng nhu cầu vốn lu động (4)=(1)+(2)-(3) Tiền STT Chỉ tiêu Vốn lu động thờng xuyên Nhu cầu vốn lu động Tiền (3)=(1)-(2) - Công ty cần lu ý đến đặc điểm mùa vụ sản phẩm xi măng để dự tính tiền mặt hàng dự trữ công ty cho chi phí hội việc giữ tiền dự trữ hàng giảm thiểu Lý thuyết tài doanh nghiệp mô hình toán kinh tế có phơng pháp tính toán cho toán nhng số liêụ không đầy đủ nên ngời viết đa ví dụ Thông thờng tháng 3, 4, 5, 10, 11, 12 xi măng bán chạy khan tháng khác chủ công trình đợc duyệt vốn, thời tiết thuận lợi, yêu cầu hoàn thành công trình công ty cần có dự trữ hàng nhiều để không lỡ hội sinh lời - Để theo dõi chi phí công ty nên lập biểu chi phí (chi tiết tổng)/doanh thu để biết đợc biến động chúng không phụ thuộc vào doanh thu cao, thấp 67 từ có giải pháp quản lý chi phí, tránh lãng phí, tăng lợi nhuận cho công ty - Cán phân tích nên phân tích phơng án huy động sử dụng vốn để tìm phơng án hiệu quả, rõ ràng thiếu vốn trung dài hạn để đầu t cho nợ ngắn hạn điều đáng lo ngại nhng thừa vốn chủ sở hữu nh trờng hợp công ty cha tốt biết vốn chủ sở hữu nguồn có chi phí hội cao nguồn vốn khác Tiền có chi phí hội nên công ty cần có phơng án sử dụng hiệu - Sơ đồ công cụ cho phép dễ dàng so sánh tiêu thời điểm tiêu thời điểm, dễ thấy xu hớng vận động chúng Hơn thực công cụ khó Phần mềm Excel cho phép ta vẽ có số liệu Công ty nên sơ đồ hoá tiêu tài có so sánh chúng thời gian, tỷ trọng Chẳng hạn nh tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận theo năm nh Bảng Tổng hợp tình hình thực tiêu tài - Trong kinh tế thị trờng, việc xử lý nhanh chóng thông tin đa giải pháp việc cần thiết, sử dụng riêng phơng pháp so sánh tỷ lệ khó cho kết mong muốn Vì công ty cần ứng dụng phơng pháp khác nh phơng pháp phân tích tách đoạn, độ co giãn, ớc lợng theo mô hình hồi quyđể tìm nguyên nhân chủ yếu tạo tranh tài thời, xác định liều lợng cần tác động vào nhân tố có ảnh hởng quan trọng tới kết cuối để đạt đợc mục tiêu đề ra, dự báo tiêu tài Hệ số co giãn đợc xây dựng cho nhiều cặp yếu tố nh Lợi nhuận/ Tài sản, Doanh thu/Tài sảnViệc xem xét hệ số co giãn giúp công ty biết đợc thay đổi yếu tố theo yếu tố khác, từ công ty có định thay đổi yếu tố biết biến đổi tơng ứng yếu tố lại Quả phơng pháp sau đòi hỏi phải có trình độ nh kỹ tính toán, phơng pháp phân tích kinh tế lợng dự báo tài chí đòi hỏi phải có phần mềm chuyên dụng với nguồn số liệu lớn Tuy nhiên, ngời viết tin tởng hiểu đợc tầm quan trọng phân tích tài vừa học vừa làm, công ty làm đợc Các phơng pháp phải đợc áp dụng thục, nhuần nhuyễn tuỳ mục tiêu phân tích tài chính, không nên áp dụng dàn trải, phân tích rộng nhng không sâu Trong chuyên đề này, số liệu không đầy đủ nên ngời viết điều kiện phân tích ví dụ dự báo tình hình tài Tất nhiên, điều kiện thiếu để áp dụng phơng pháp công nghệ hỗ trợ phân tích II Kiến nghị Kiến nghị với Công ty Để công tác phân tích tài công ty ngày mang lại hiệu thực theo quy trình phân tích xây dựng phần giải pháp yếu tố cần có Bán giám đốc Trởng phòng Kế toán tài thực nhận thức đợc tầm quan trọng công tác phân tích tài hoạt động kinh doanh công ty Sự quan tâm thể tâm việc làm thiết thực cấp lãnh đạo công ty điều kiện tiền đề cho thành công hoạt động phân tích 68 tài Khi yếu tố đợc đảm bảo, ngời viết xin đề xuất thêm số kiến nghị sau: 1.1 Kiến nghị quy định công tác phân tích tài Các quy định công tác phân tích tài phải đợc xây dựng cách hợp lý tạo thành phận nội dung quy định quản lý tài công ty Cần quy định mục đích, ý nghĩa, tầm quan trọng, quy trình phân tích, quyền lợi trách nhiệm phận, cá nhân liên quan đến công tác phân tích tài chính, kinh phí cho hoạt động phân tích, công tác cán cho phân tích Báo cáo công tác phân tích tài phải nội dung đợc đa trình bày công tác quản lý tài công ty Hội nghị tổng kết hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng năm công ty Thời gian tiến hành phân tích tài nên quy định sau báo cáo tài công ty đợc lập xong, độ dài thời gian tiến hành cần đợc xác định rõ (Trởng phòng Kế toán tài cán phân tích thống với sau trình Ban giám đốc thông qua) 1.2 Kiến nghị nâng cao chất lợng chuyên môn cho cán phân tích Về hoạt động đào tạo, bồi dỡng chuyên môn cho cán phân tích, công ty nên tạo điều kiện kinh phí, thời giancho cán phân tích để họ nâng cao trình độ chuyên môn cách sớm Công ty nên lựa chọn số cán phân tích để đào tạo chuyên sâu việc lập hồ sơ tài chính, phân tích thẩm định dự án (phù hợp với xu hớng đa dạng hoá hoạt động kinh doanh công ty thời gian tới) Bên cạnh đó, để thích ứng với phát triển mạnh mẽ kinh tế xã hội việc nâng cao trình độ chuyên môn không đơn nâng cao phân tích tài doanh nghiệp mà phải nâng cao trình độ vi tính ngoại ngữ thông dụng: Anh, Pháp, Trung QuốcCông ty nên tạo điều kiện vật chất, thời gian để cán học ngoại ngữ tin học, coi tin học ngoại ngữ thành thạo tiêu chuẩn tuyển dụng cho vị trí nh phân tích tài 1.3 Kiến nghị cung cấp sử dụng thông tin phân tích Vì thông tin phân tích xác góp phần quan trọng đến chất lợng hoạt động phân tích từ định đến định Ban lãnh đạo để điều hành hoạt động công ty nên thông tin sử dụng phải thông tin sạch, thông tin qua sửa chữa Các cán bộ, nhân viên liên quan đến công tác phân tích nên tạo điều kiện cho cán phân tích việc cung cấp tin xác, đầy đủ, kịp thời lợi ích toàn công ty Tất nhiên, với thông tin bên cán phân tích cần phải xem xét nhiều chiều, biết lựa chọn thông tin Với tiêu trung bình ngành, cán phân tích công ty nên chủ động thu thập trớc tiến hành phân tích theo số cách đề cập phần giải pháp Công ty cần thực tốt công việc để đảm bảo bớc quy trình đợc thực tốt 1.4 Kiến nghị đầu t trang thiết bị vi tính, thiết bị in phần mềm phân tích 69 Để việc phân tích thực nhanh chóng, kịp thời phục vụ tốt cho công tác quản trị yếu tố thông tin, quy trình, ngời cha đủ mà cần có yếu tố công nghệ Yêu tố công nghệ giúp cho việc lu trữ thông tin, tính toán nhanh chóng xử lý trờng hợp phức tạp Chính lãnh đạo công ty cần xem xét cấp kinh phí đầu t phần mềm phân tích, máy tính có tốc độ xử lý cao, lu trữ nhiều, đại 1.5 Kiến nghị khác - Để đảm bảo việc vận dụng thành thạo linh hoạt phơng pháp phân tích cán phân tích phải thực phân tích thờng xuyên - Để kiểm tra chất lợng phân tích , vào cuối năm tài , cán phân tích dới đạo Trởng phòng Kế toán tài phải tiến hành xem xét, đánh giá xem dự báo tài đợc xây dựng từ kết phân tích năm trớc cho năm đợc thực nh nào, có xác hay sai lệch nhiều đây, tinh thần phê bình tự phê bình cần đợc phát huy cách đắn, có nh đánh giá đợc chất lợng công tác phân tích tài nói riêng công tác quản lý tài công ty nói chung cao hay thấp Từ rút kinh nghiệm đa biện pháp cải thiện phù hợp Kiến nghị với quan quản lý cấp (Tổng công ty Xi măng Việt Nam, Bộ Xây dựng) - Sự phụ thuộc vào Tổng công ty xi măng cấp khác có đem lại nhiều thuận lợi việc tìm kiếm hội kinh doanh, đợc hỗ trợ vốn, nhân lực nhng gây số trở ngại cho trình kinh doanh công ty Sự u đãi hỗ trợ hầu hết lĩnh vực đồng nghĩa tính độc lập, tự chủ hoạt động, tài không cao Chẳng hạn định đầu t phải tuân theo kế hoạch Tổng công ty, đợi Tổng công ty phê duyệt, cấp vốn, thời gian lâu làm lỡ hội đầu t, đến khả sinh lợi đầu t Công ty không đợc tự định tình trạng giá treo Tổng công ty đề nghị Ban Vật giá Chính phủ Bộ Xây dựng quy định kéo dài gây khó khăn cho hoạt động công ty, giá bán thị trờng thấp nhiều so với mức giá quy định công ty phải tăng chi phí vận chuyển, bốc xếp bù đắp đợc phần doanh thu thấp quy định Điều ảnh hởng đến việc báo cáo tài công ty không phản ánh mức doanh thu chi phí, số liệu không xác nên việc phân tích có tính thực tiễn Tổng công ty nên xem xét giải tình trạng giá treo nh để công ty tự chủ tài chính, để thông tin báo cáo tài phản ánh thực trạng công ty Và xa Tổng công ty nên nghiên cứu hoàn thiện chế quản lý tài công ty thành viên để đảm bảo tính tự chủ sáng tạo công ty con, tránh can thiệp sâu vào hoạt động - Vì quy định cấp nên công ty phải bán xi măng địa bàn miền núi, lại khó khăn, phí vận chuyển lớn, sức tiêu thụ ít, giá rẻ dẫn đến thua lỗ, Tổng công ty cần có sách hỗ trợ giá đạo bán xi măng vùng sâu, vùng xa 70 - Sự biến động tổ chức liên tục làm thay đổi tiêu báo cáo tài gây không ổn định thông tin, nhân sự, đánh giá không xác tình hình tài Tổng công ty cần xem xét phơng án tổ chức tốt cho công ty để thay đổi lần, từ CBCNV chuyên tâm làm việc hơn, thông tin sử dụng phân tích thay đổi nhng hoạt động kinh doanh không tổ chức, dễ dàng đánh giá - Tổng công ty theo hớng dẫn Cục Tài doanh nghiệp nên có quy định đào tạo, nâng cao trình độ cho cán phân tích Tổng công ty doanh nghiệp trực thuộc, quy định mức kinh phí hoạt động, hớng dẫn quy trình phân tích, chế độ khen thởng, kỷ luật cán làm công tác phân tích Kiến nghị nhà nớc 3.1 Kiến nghị hoàn thiện chế độ kế toán Nền kinh tế nớc ta thập kỷ qua có nhiều biến chuyển với phát triển nhiều thành phần kinh tế chế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng XHCN Chế độ kế toán Việt Nam liên tục đợc đổi hoàn thiện cho phù hợp Trong năm tới, xu hớng hoà nhập mạnh mẽ hơn, nhà nớc cần hoàn thiện hệ thống tiêu chuẩn kế toán Việt Nam sớm ban hành Luật kế toán tạo sở pháp lý hoàn chỉnh cho hoạt động kế toán kiểm toán 3.2, Kiến nghị công tác kiểm toán, t vấn thuế, kế toán Việt Nam, kiểm toán đời nhng phát triển nhanh chóng Công tác kiểm toán tiến hành kiểm tra tính thích hợp việc thực chủ trơng, sách quy định kế toán tài doanh nghiệp, góp phần lành mạnh hoá tình hình tài doanh nghiệp , giúp doanh nghiệp chuẩn hoá công tác kế toán tài theo chế độ quy định Các công ty kiểm toán thực nhiệm vụ nên thực thời gian quy định, thực đầy đủ nội dung nghiệp vụ, t vấn thúc đẩy tính chuyên nghiệp, quy củ công tác quản lý tài nói chung công tác phân tích tài nói riêng công ty có Công ty Vật t kỹ thuật xi măng Bộ Tài cần nhanh chóng tổng hợp bất hợp lý quan kiểm toán, t vấn báo cáo để hoàn thiện chế độ quản lý tài doanh nghiệp nhà nớc 3.3 Kiến nghị xây dựng hệ thống tiêu trung bình ngành Không phải doanh nghiệp đạt đợc tiêu theo hệ thống tiêu trung bình ngành doanh nghiệp làm ăn hiệu nhiều yếu tố cần đợc xem xét mang lại kết luận xác, nhng hệ thống rõ ràng quan trọng giúp cho nhà quản lý tài tự giác đánh giá hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Trong điều kiện Tổng công ty xi măng cha xây dựng đợc hệ thống tiêu trung bình ngành, đề nghị nhà nớc sớm có văn cụ thể việc xây dựng cung cấp hệ thống tiêu trung bình ngành góp phần mang lại hiệu tầm vi mô vĩ mô, quan có kinh nghiệm công tác nh Tổng cục Thống kê, Bộ Tài cần đợc giao xây dựng tạo điều kiện cho doanh nghiệp tìm hiểu thông tin khác 71 3.4 Kiến nghị đào tạo cán phân tích tài chính, công khai báo cáo tài kiểm tra, xử lý vi phạm Cục Tài doanh nghiệp Bộ Tài cần có sách đào tạo, nâng cao trình độ cho giảng viên tài doanh nghiệp trờng đại học, cao đẳng, nâng cao trình độ cho chuyên gia phân tích tài chính, đạo mở lớp bồi dỡng, giảng dạy thờng xuyên Cục, trờng đại học, cao đẳng công tác phân tích tài doanh nghiệp cho cán làm công tác phân tích tài quan tâm đến công tác Cục nên có đạo hệ thống tới Sở Tài chính, Tổng công ty doanh nghiệp khác ý nghĩa, tầm quan trọng phân tích tài chính, quy trình phân tích tài chính, đào tạo cán cho công tác phân tích, kinh phí hoạt động, chế độ khen thởng, kỷ luật Tất nhiên, quy định Cục khái quát Tổng công ty, doanh nghiệp cụ thể Ơ nớc ta, tâm lý giữ bí mật thông tin làm cho việc phân tích gặp nhiều khó khăn Nhng nớc công khai báo cáo việc làm hiển nhiên Để tháo gỡ khó khăn cho công tác phân tích, Cục tài doanh nghiệp Bộ Tài nên nghiên cứu đa quy định công khai báo cáo tài vào văn pháp luật để doanh nghiệp bắt buộc thực hiện, xây dựng hệ thống kiểm tra tình hình tài doanh nghiệp, nghiêm khắc xử lý tợng thay đổi số liệu tài chính, tham ô, tham nhũng chiếm dụng tài sản nhà nớc 3.5 Kiến nghị hoàn thiện sản phẩm, dịch vụ ngân hàng thị trờng chứng khoán Khi thị trờng tiền tệ thị trờng vốn phát triển nguồn vốn công ty đợc sử dụng linh động, công ty lựa chọn huy động vốn từ nhiều nguồn, khái niệm chi phí vốn đợc coi trọng có tính thực tiễn, công tác phân tích tài đợc ý phát huy hiệu quả, tình hình tài công ty sáng sủa Vì nhà nớc cần quan tâm đến công cải cách hệ thống ngân hàng xây dựng hoàn thiện thị trờng chứng khoán 72 kết luận Nền kinh tế theo chế thị trờng Việt Nam với cạnh tranh, bình đẳng thành phần kinh tế tạo hội cho nhiều doanh nghiệp vơn lên để khẳng định Tuy nhiên đặt nhiều thách thức phải giải Để doanh nghiệp tồn phát triển đợc đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp phải có định đắn sở lấy hiệu sản xuất, kinh doanh làm mục tiêu hàng đầu Vì phân tích tài doanh nghiệp có vai trò quan trọng doanh nghiệp Sau thời gian thực tập Công ty Vật t kỹ thuật xi măng, công ty thành viên hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty Xi măng Việt Nam, nhận thấy công tác phân tích tài lại ngày cần thiết, thời gian tới công ty có hớng đa dạng hoá hoạt động Phân tích tài có ý nghĩa to lớn việc huy động sử dụng vốn, đầu t bán hàng, đặc biệt sách tín dụng thơng mại công ty doanh nghiệp thơng mại công ty không cần hiểu mà cần phải hiểu khách hàng Công ty cần phải hiểu đối thủ cạnh tranh Tuy nhiên, hạn chế thông tin cha nhận thức đầy đủ tầm quan trọng phân tích tài nên việc phân tích tài công ty tiến hành phân tích tài công ty mà phân tích tài sơ sài, không đợc tiến hành thờng xuyên Vì thế, theo tôi, ban đầu công ty nên hoàn thành tốt phân tích tài công ty cố gắng thu nhận nhiều thông tin khách hàng, đối thủ để định đắn nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Do nhiều hạn chế khác nhau, giải pháp kiến nghị đa khái quát định tính Tuy nhiên, ban lãnh đạo công ty quan tâm nghiên cứu hoàn thiện áp dụng sớm vào thực tiễn nhanh chóng thấy đợc tác dụng to lớn có đợc từ việc thực phân tích tài cách quy củ, đại th ờng xuyên Cuối cùng, em xin gửi lời cám ơn chân thành tới cô giáo Tiến sỹ Phan Thu Hà tận tình hớng dẫn em trình làm luận văn Cháu cám ơn Giám đốc, cô Phòng Kế toán tài chính, Phòng Tổ chức lao động Công ty VTKTXM giúp đỡ cháu nhiệt tình trình thực tập công ty Tài liệu tham khảo Tài doanh nghiệp PTS Lu Thị Hơng NXB Thống Kê - 1996 Quản trị tài doanh nghiệp TS Vũ Duy Hào Phạm Văn Huệ Phạm Long NXB Thống kê - 2000 Quản trị Tài doanh nghiệp Nguyễn Hải Sản NXB Thống kê 73 1997 Phân tích báo cáo tài PTS Nguyễn Văn Công NXB Giáo dục 1996 Phân tích tài doanh nghiệp Josette Peyrard NXB Thống kê 1998 Kế toán Kiểm toán Phân tích tài doanh nghiệp PTS Nguyễn Thị Gái NXB Giáo dục 1996 Tạp chí: Tài chính, Kế toán, Kiểm toán, Nghiên cứu kế toán, Xây dựng Tài liệu thực tiễn công ty: - Các định tổ chức hoạt động, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn - Thoả ớc lao động tập thể - Các báo cáo toán - Các báo cáo phân tích kết hoạt động kinh doanh - Các tài liệu kế toán khác 74