Lời Nói Đầu Để xây dựng đất nớc phát triển phơng diện điều phải xây dựng kinh tế vững phát triển Một nhân tố đóng góp vào phát triển kinh tế hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hoạt đông tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt đông tài hoạt dông xuyên suốt qua tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu huy động vốn khâu cuối khâu phân phối lãi thu đợc từ hoạt động Do hoạt đông tài có vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời tiêu chủ yếu đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong chế thị trờng có cạnh tranh gay gắt chủ thể kinh tế, đòi hỏi doanh nghiệp huy động vốn để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh mà điều quan trọng phải biết phân phối sử dụng số vốn có cách hợp lý, có hiệu cao sở chấp hành chế độ, sách luật pháp hành Chính cần phải thơng xuyên phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Phân tích tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình tài Không nhà quản lý mà bên cạnh có nhà đầu t, nhà cung cấp nhìn nhận doanh nghiệp Xuất phát từ tầm quan trọng hoạt động tài phân tích hoạt động tài chính, sau thời gian thực tập trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn hoá phẩm thiết bị văn phòng để nghiên cứu tìm hiểu chuyên đề tốt nghiệp " Hoạt động tài phân tích hoạt động tài doanh nghiệp" em hoàn thành đợc nội dung hiểu đợc rõ phần lý luận thực tế Chuyên đề bao gồm nhữnh nội dung sau: Chơng I: Một số vấn đề lý luận chung hoạt động tài phân tích hoạt động tài ChơngII: Thực trạng hoạt động tài phân tích hoạt động tài trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn hoá phẩm thiết bị văn phòng ChơngIII: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty -1- Chơng I Một số vấn đề lý luận chung hoạt động tài phân tích hoạt động tài I Khái niệm số đờng lối hoạt động tài Doanh nghiệp sở hoạt động tài doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kinh tế độc lập có t cách pháp nhân, hoạt động sản xuất kinh doanh thị trờng nhằm mục đích thu đợc lợi nhuận để phát triển doanh nghiệp Tuỳ theo ngành nghề kinh doanh khác có loại hình doanh nghiệp khác nh phân loại theo ngành nghề kinh doanh, phân loại theo hình thức sở hữu Mỗi loại hình doanh nghiệp có cách thức tổ chức quản lý khác Sự tồn phát triển loại hình doanh nghiệp chịu ảnh hởng loại hình doanh nghiệp chúng có mối quan hệ tác động qua lại, hỗ trợ cho Để tồn phát triển doanh nghiệp phải tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề Muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có lợng vốn tiền định Doanh nghiệp dùng số vốn mua yếu tố đầu vào: bao gồm tài sản cố địng, nguyên vật liệu vật t hàng hoá Doanh nghiệp dùng yếu tố đầu vào trình sản xất trình sản xuất dới tác động sức lao đông tạo sản phẩm, hàng hoá vật chất khác để bán thị trờng tơng ứng với hoạt động doanh thu bán hàng Toàn trình chuyển hoá đợc khái quát qua sơ đồ: Dòng vật chất vào Dòng tiền tệ (xuất quỹ) Sản xuất chuyển hoá Dòng vật chất -2- Dòng tiền tệ vào (nhập quỹ) Qua sơ đồ, thấy tơng ứng với dòng vật chất vào (hàng hoá, dịch vụ đầu vào) dòng tiền tệ ngợc lại tơng ứng với dòng vật chất tiền tệ vào doanh nghiệp thực hoạt động trao đổi với thị trờng đầu vào với thị trờng phân phối tiêu thụ sản phẩm sản xuất tuỳ thuộc vào tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh làm thay đổi cấu vốn doanh nghiệp Dòng tài xuất sở tích luỹ ban đầu hành hoá, dịch vụ tiền tệ doanh nghiệp, làm thay đổi khối lợng tài sản tích luỹ doanh nghiệp trình hoạt động Để khái quát hoạt động tài doanh nghiệp, ta có sơ đồ sau: Sơ đồ hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung hoạt động tài 2.1 Khái niệm chung tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời hoạt động doanh nghiệp kinh tế Tính chất, mức độ phát triển tài doanh nghiệp phụ thuộc vào tính chất trình độ phát triển kinh tế hàng hoá Nền kinh tế tập chung sản sinh chế quản lý tài tập chung, kinh tế thị trờng làm xuất hàng loạt quan hệ tài Do đó, tinh chất phạm vi hoạt động tài doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Hoạt động tài nội dung hoạt đông sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp có nội dung giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ Nói cách khác, tài doanh nghiệp hệ thống tiêu kinh tế dới hình thức giá trị nảy sinh trình phân phối xã hội, gắn liền với việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp yêu cầu chung xã hội 2.2 Các quan hệ tài doanh nghiệp Các quan hệ tài doanh nghiệp phong phú đa dạng Những quan hệ chứa đựng nội dung kinh tế khác nhng chúng có đặc trng giống nhau, nên chia làm bốn nhóm quan hệ: -3- 2.2.1 Nhóm quan hệ tài doanh nghiệp với nhà nớc Quan hệ phát sinh trình phân phối tái phân phối tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân nhà nớc với doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp nhà nớc quan hệ có tính chất hai chiều: Nhà nớc cấp vốn để doanh nghiệp hoạt đông, doanh nghiệp có trách nhiệm sử dụng vốn có hiệu trích nộp đầy đủ khoản thuế theo quy định nhà nớc Đối với doanh nghiệp quốc doanh quan hệ thể qua khoản thuế phải nộp 2.2.2 Nhóm quan hệ doanh nghiệp với thị trờng tài Doanh nghiệp thực trình trao đổi, mua bán sản phẩm mình, nhằm thoả mãn nhu cầu vốn doanh nghiệp + Đối với thị trờng tiền tệ: Thông qua thị trờng tiền tệ, hệ thống ngân hàng, doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh + Đối với thị trờng tạo vốn: Doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn cách phát hành chứng khoán nh cổ phiếu, trái phiếu nhằm thoả mãn thêm nhu cầu vốn cho kinh doanh 2.2.3 Nhóm quan hệ doanh nghiệp với thị trờng khác Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có nhiều quan hệ trao đổi, quan hệ với thị trờng khác nh thị trờng hàng hoá, dịch vụ, sức lao đông qúa trình thu mua yếu tố sản xuất, đồng thời mua bán hàng hoá, dịch vụ Qua mối quan hệvới thị trờng đó, doanh nghiệp xác định đợc nhu cầu sản phẩm dịch vụ cung ứng, từ đề kế hoạch sản xuất kinh doanh ngắn hạn, dài hạn để đủ sức mạnh cạnh tranh thị trờng 2.2.4 Nhóm quan hệ tài diễn nội doanh nghiệp Quan hệ đợc thể doanh nghiệp: Thanh toán tiền lơng, tiền công thực khoản tiền thởng tiền phạt với công nhân viên doanh nghiệp Quan hệ toán phận doanh nghiệp, việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp, việc phân chia cổ tức cho cổ đông, việc hình thành quỹ doanh nghiệp Các quan hệ kinh tế phát sinh gắn liền với việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp hợp thành quan hệ tài doanh nghiệp Các quan hệ tài đợc tổ chức tốt nhằm đạt tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp -4- 2.3 Vai trò, vị trí tài doanh nghiệp 2.3.1 Vai trò tài doanh nghiệp Vai trò tài hoạt động chủ quan ngời quản lý việc nhận thức sử dụng tổng hợp chức cuả nhằm thực mục tiêu kinh tế định Vai trò tài doanh nghiệp trở nên tích cực hay tiêu cực kinh doanh nhiều nguyên nhân tác động, lẽ tài doanh nghiệp không phạm trù kinh tế khách quan mà công cụ quản lý kinh tế Trong điều kiện môi trờng kinh doanh bớc hoàn thiện, tài doanh nghiệp có đủ điều kiện để phát huy vai trò Bởi vì: + Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để tạo lập vốn, đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh Đây vai trò quan trọng doanh nghiệp vốn điều kiện định hoạt động kinh doanh + Tài doanh nghiệp có vai trò quan trọng việc tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, đảm bảo khả sinh lời vốn + Tài doanh nghiệp có vai trò đòn bẩy kinh tế sản xuất, tạo động lực thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển không ngừng nhằm thu đợc hiệu kinh tế cao + Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.3.2 Vị trí tài doanh nghiệp Trong chế thị trờng, tài doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng hệ thống tài nói chung công cụ quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng Nếu xét góc độ hệ thống tài kinh tế quốc dân tài doanh nghiệp đợc coi cầu nối nhà nớc với doanh nghiệp Thông qua mạng lới tài doanh nghiệp, nhà nớc thực sách quản lý vĩ mô để điều tiết kinh tế thị trờng chế sách luật pháp nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế chung, đồng thời mở rộng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc Nếu xét phạm vi đơn vị sản xuất kinh doanh, tài doanh nghiệp có ảnh hởng đến tất khâu trình sản xuất kinh doanh, đợc coi công cụ quan trọng để quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó có tác động tích cực tiêu cực đến trình sản xuất kinh doanh, nên thúc đẩy kìm hãm tăng trởng, phát triển doanh nghiệp -5- 2.4 Nội dung, chức hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt dộngtc doanh nghiệp nhằm thực mục tiêu doanh nghiệp có lợi nhuận, tăng trởng kinh tế tồn phát triển doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm bao gồm nội dung sau: + Doanh nghiệp nên đầu t vào đâu nh cho phù hợp với hình thức kinh doanh lựa chọn + Nguồn vốn doanh nghiệp huy dộng đâu, cấu vốn chi phí thấp + Lợi nhuận doanh nghiệp đợc sử dụng nh để phát triển sản xuất kinh doanh + Doanh nghiệp phải thờng xuyên đánh giá, phân tích hoạt động tài nh để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh + Quản lý hoạt động tài nh để đa định đầu t cho phù hợp 2.4.2 Chức tài doanh nghiệp Từ vai trò nội dung hoạt động tài mà tài doanh nghiệp có hai chức sau: + Chức phân phối: (sản phẩm xã hội doanh nghiệp) Chức phân phối thuộc tính khách quan vốn có tài doanh nghiệp, công cụ quản lý kinh tế, phân chia sản phẩm, xác lập quan hệ phận khác doanh nghiệp Nhờ có chức mà doanh nghiệp có khả khai thác, thu hút nguồn tài kinh tế để hình thành vốn kinh doanh doanh nghiệp Cũng nhờ khả phân phối mà vốn kinh doanh đợc đầu t sử dụng vào mục đích kinh doanh để tạo thu nhập tích luỹ tiền tệ doanh nghiệp yếu tố quan trọng định phơng hớng tồn sủa doanh nghiệp + Chức Giám đốc: Biểu tập chung chức Giám đốc Giám đốc trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Với khả Giám đốc tài quỹ tiền tệ đợc hình thành từ nguồn tài hợp lý, hợp pháp có hiệu Thông -6- qua chức Giám đốc đảm bảo cho quỹ tiền tệ doanh nghiệp sử dụng mục đích định từ nâng cao hiệu sử dụng vốn Chức Giám đốc giám sát, dự báo tính hiệu trình phân phối từ nhà quản lý thấy đợc nhợc điểm sản xuất kinh doanh để điều chỉnh nhằm thực đợc mục tiêu kinh doanh hoạch định II Phân tích nhóm tiêu đặc tr ng hoạt động tài doanh nghiệp Để có sở hớng kinh doanh cho kỳ tới, nhà quản lý phải biết đợc tình hình biến động tài sản, mức thừa thiếu vốn kinh doanh, mức đảm bảo nhu cầu cho vốn l u động tình hình toán, khả toán kỳ vừa qua Do phân tích cần phải dựa yêu cầu nhằm cung cấp thông tin xác, kịp thời phục vụ cho quản lý Trong phân tích tài sử dụng nhóm tỷ lệ: + Nhóm tỷ lệ khả toán: Đây tiêu đặc chng cho việc sử dụng tài nguyên, nguồn lực doanh nghiệp + Nhóm tỷ lệ khả cân đối vốn ( Hoặc cấu vốn ): Nhóm tiêu phản ánh mức độ ổn định, tự chủ tài nh khả sử dụng nợ vay doanh nghiệp + Nhóm tỷ lệ khả sinh lời: Nhóm tiêu phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp 1.Phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp thể rõ nét qua khả toán Muốn biết tình hình tài doanh nghiệp tốt hay xấu, có đủ khả chi trả hay không ta phải phân tích khả toán Nếu tình hình tài tốt doanh nghiệp công nợ, khả toán dồi dào, bị chiếm dụng vốn Nếu tình hình tài khó khăn doanh nghiệp khả toán, chi trả, hoạt động kinh doanh bị đình trệ dẫn đến thua lỗ, phá sản Để đánh giá khả toán, việc dựa vào bảng cân đối kế toán thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh , ta phải tính đến khả sau: 1.1 Chỉ tiêu "tỷ suất toán thời" (ngắn hạn) Tỷ suất toán Tổng số tài sản lu động (loại A - Tài sản) -7- hành (ngắn hạn) tổng số nợ ngắn hạn Loại A - Mục I, NV) Tỷ suất cho thấy khả đáp ứng cho khoản nợ ngắn hạn (Phải toán vòng năm hay chu kỳ kinh doanh) doanh nghiệp cao hay thấp Để trả đợc khoản nợ doanh nghiệp phải dùng toàn phần tài sản thuộc quyền quản lý sử dụng để táon khoản nợ ngắn hạn Nếu tỷ suất nhỏ khả toán doanh nghiệp không khả quan ngợc lại Nếu tỷ suất khả trả nợ doanh nghiệp nhng khả kinh doanh doanh nghiệp bị hạn chế tài sản lu động doanh nghiệp vừa đủ để trả nợ, d thừa để mua yếu tố dự trữ cho trình sản xuất sau Nếu tỷ suất cao nhiều gây tình trạng thừa tài sản lu động giải nợ ngắn hạn, dễ gây ứ đọng vốn lu động, hiệu đạt đợc hạn chế 1.2 Chỉ tiêu "tỷ suất toán vốn lu động" Tỷ suất toán Tổng số vốn tiền (Loại A - Mục I, tài sản) vốn lu động Tổng số tài sản lu động (Loại A - Tài sản ) Tỷ suất phản ánh vốn tiền khoản đầu t ngắn hạn chiếm tỷ trọng tổng số tài sản lu động Thực tế cho thấy tiêu lớn 0,5 nhỏ 0,1 không tốt gây ứ đọng vốn thiếu tiến cần thiết để toán 1.3 Chỉ tiêu "tỷ suất toán tức thời nhanh" Tỷ suất toán Tiền tơng đơng tiền tức thời nhanh Nợ tới hạn Nếu tỷ suất lớn 0,5 tình hình toán tơng đối khả quan Nếu tỷ suất nhỏ 0,5 doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán công nợ Để đánh giá xác tình hình tài chính, khả toán doanh nghiệp cần xem xét hệ số "quay vòng khoản phải thu" thành tiền doanh nghiệp Vòng quay khoản phải thu Doanh thu Số d bình quân khoản phải thu -8- Nếu hệ số cao có nghĩa doanh nghiệp thu hồi nhanh khoản nợ, tránh đợc khoản vốn bị chiếm dụng Nếu hệ số cao có nghĩa doanh nghiệp bị hạn chế khoản nợ ảnh hởng đến doanh thu 2.Cấu trúc tài Để đảm bảo đủ tài sản cho hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp cần phải tập hợp biện pháp tài cần thiết cho việc huy động hình thành nguồn vốn Nguồn vốn doanh nghiệp đợc hình thành trớc hết từ nguồn vốn thân chủ sở hữu (vốn góp ban đầu bổ sung trình sản xuất kinh doanh) Sau đợc hình thành từ nguồn vốn vay nợ hợp pháp (vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, nợ ngời cung cấp, nợ công nhân viên chức ) Cuối cùng, nguồn vốn đợc hình thành từ nguồn bất hợp pháp (nợ hạn, vay hạn, chiếm dụng bất hợp pháp ngời mua, ngời bán, công nhân viên chức ) Bên cạnh việc huy động sử dụng vốn, khả đảm bảo tài mức độ độc lập hay phụ thuộc nh chủ động kinh doanh hay khó khăn mà doanh nghiệp cần tháo gỡ cho thấy cách khái quát tình hình tài doanh nghiệp Cần xác định tiêu: Tỷ suất tự tài trợ Nguồn vốn chủ sở hữu (Loại B - Nguồn vốn) Tổng nguồn vốn Chỉ tiêu cao chứng tỏ mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp hầu hết tài sản mà doanh nghiệp có đọc đầu t vốn ngợc lại Phân tích nguồn vốn kinh doanh tình hình sử dụng vốn kinh doanh việc xem xét đánh giá phân bổ nguồn vốn kinh doanh nh cho phù hợp Vì vậy, việc xem xét xác định tỷ trọng khoản vốn chiếm tổng số vốn, đối chiếu nhiệm vụ doanh nghiệp để xác định tính chất hợp lý việc sử dụng vốn việc phải làm Khi nghiên cứu tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà phân tích sử dụng tiêu ngu cầu vốn lu động thờng xuyên Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên lợng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho phần tài sản lu động, hàng tồn kho khoản phải thu Nhu cầu vốn lu động thờng xuyên Tồn kho khoản phải Nợ ngắn thu (không phảilà tiền) hạn -9- Để biết đợc nhu cầu vốn lu động thờng xuyên ta phải xét đến cấu: Tồn kho, khoản phải thu, nợ ngắn hạn đồng thời mối quan hệ khoản mục Từ kết tính đợc so sánh năm để đánh giá xu hớng dùng vốn lu động thờng xuyên doanh nghiệp Sau biết đợc tỷ trọng khoản mục ta phải xem xét đến cấu Điều giúp ta trả lời câu hởi tổng số hàng tồn kho gồm cần có chuyển thành tiền dễ dàng không? Biết đợc điều nhà quản lý có sách thích nghi để tìm kiếm lợi nhuận đầu tung hàng bán nhanh Bên cạnh đó, khoản phải thu nguyên nhân gây ứ đọng vốn mà nhiều không đem lại hiệu kinh tế gì? cấu khoản phải thu cho phép nhà phân tích thấy dợc quy mô vốn mà doanh nghiệp bị chiếm dụng, phần tự nguyện, phần bắt buộc Điều giúp nhà quản lý xem xét khả làm để vốn bị chiếm dụng thấp nhng có hiệu Do vậy, vai trò ngời quản lý phải có cách thức làm để có biện pháp thu hồi vốn hay tiếp tục huy động vốn lu động, thúc đẩy tuêu thu hàng hoá Bên cạnh đó, cần ý đến khoản nợ ngắn hạn, khoản thờng phải chịu lãi suất cao, vay ngắn hạn, vay dài hạn đến hạn trả, khoản phải trả ngời bán, khoản phải trả ngời mua, khoản phải trả cán công nhân viên để có giải pháp cụ thể Nh vậy, để đánh giá mức độ đảm bảo nguồn vốn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nhà phân tích không so sánh tỷ trọng kỳ khoản mục mà so sánh với kỳ kế toán khác để biết định hớng tăng, giảm khoản mục Tuy nhiên số đánh giá mức độ đảm bảo nguồn vốn, để đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp cần phân tích đánh giá cấu tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp qua kỳ báo cáo tài Phân tích, đánh giá cấu tài sản nguồn hình thành tài sản Về cấu tài sản, bên cạnh việc so sánh số tài sản cuối kỳ so với đầu năm phải xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hớng biến động chúng để thấy đợc mức độ hợp lý việc phân bổ Qua phân tích cấu tài sản, ta có: Tỷ suất đấu t TSCĐ đầu t (Loại B - Mục I, III, Tài sản) Tổng số tài sản Chỉ tiêu phản ánh tình hình trang bị sở vật chất, kỹ thuật nói chung máy móc thiết bị nói riêng doanh nghiệp, chobiết lực sản xuất xu hớng phát triển lâu dài doanh nghiệp Nếu xu hớng hay tỷ trọng tài sản cố định tăng lên qua năm, điều cho thấy doanh nghiệp tập chung đầu t vào tài sản cố định điều có nghĩa tơng lai gần lực sản xuất doanh nghiệp tăng cờng - 10 - công ty giảm xuống điều cho thấy nhân tố khó khắc phụ đay nhân tố khách quan Chính mà doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh giảm tốc độ giảm tổng doanh thu 40,8% Rõ ràng lúc bién động lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh vhỉ chịu tác động giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ta thấy gía vốn hàng bán năm 2000 giảm 35602747320 đồng , so với tốc đọ giảm tổng doanh thu doanh thu tốc đọ giá vốn hàng bán giảm 40,7% nhỏ so với doanh thu , năm 99 giá vốn hàng bán chiếm 98,8% nhng đến năm 2000chỉ chiếm 98,7% doanh thu Mặc dù tốc độ giảm giá vốn hàng bán so với tốc độ doanh thu giảm 0,1% Song điều cho thấy lợi công ty việc gia tăng mức lợi nhuận , lẽ , giá vốn hàng bán giảm công ty bán hàng với giá thấp , điều khuyến khích ngời mua , giữ nguyên gía bán cũ chênh lệch giũa giá bán giá mua đơn vị sản lơng lớn Sự giảm giá vốn hàng bán điều kiện tốt đẻ công ty gia tăng lợi nhuận , nhà quản lý doanh nghiệp cần phải biết đợc lại có giảm nh Nhiệu giảm giá vốn hàng bán có gia tăng chi phí thu mua chi phí nhân công hay chi phí sản xuất chung, giá mua hàng hoá giảm tốc đọ giảm giá mua hàng hoá > tốc độ tăng khoản chi phí khác tạo nên giá vốn hàng bán vậy, nhag\f quản lý nắm đợc biến động chúng, tìm hiểu cặn kẽ nguyên nhân làm cho giá vốn hàng bán giảm chi phí thu mua, chi phí nhân công nhẽng chi phí mà nhà quản lý doanh nghiệp kiểm soát đợc Nh vậy, theo phân tích khoản gỉm trừ ảnh hởng đến biến động lợi tức hoạt động kinh doanh giá vốn hàng bán lại biến dộng giảm theo hớng có lợi cho công ty Điều lamg cho lợi tức gộp công ty năm 2000 giảm 38,45 so với năm 99 Năm 99 lợi tức gộp chiếm 1,3% tổng số doanh thu năm 2000 1,31% Nếu nh tốc đọ tăng chi bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp giữ tỉ trọng tổng doanh thu lợi tức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tốc độ Năm 99 khỏan chi phí hàng bán chi phí quản lý doanh nghiệp 1052848869 đồng, chiếm 1,12% tổng doanh thu nhng đến năm 2000 số tơng ứng 602523616 đồng 1,14% tổng doanh thu Rõ ràng tốc độ giảm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp đẫ cho lợi tức từ hoạt động kinh doanh tăng 20031216 Thực tế năm 99 100 đồng doanh thu có 98,8 đồng giá vốn hàng bán ,chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1,12 đồng lợi tức 0,08 đồng , năm 2000 số 98,7 đồng , 11,14 đồng o,17 đồng - 33 - Lợi tức hoạt động tài hoạt động bất thờng dều tăng lên 167,1 % 4,8% Thực tế hai hoạt động hoạt động công ty , nhng lợi tức dừng lại cao Năm 99 lợi tức hoạt động tài chiếm 167,1% tổng lợi tức sau thuế năm 2000 số 202,7% Chính tăng lên lợi tức từ mặt hoạt động nên tổng lợi tức có biến động Do đó, nói công ty đầu t vào hoạt động tài , hoạt động kinh doanh có lợi cho công ty Nh qua phân tích bảng cấn đối kế toán bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta bớc khái quát đẻ đánh giá thực trạng hoạt động tài công ty Để hiểu rõ mặt hoạt động tài sản (TSLĐ ,TSCĐ )cần phân tích số hoạt động tài sản 2, Phân tích, đánh giá số hoạt động tài Niều nhìn vào số hay số tổng quát cho phép ta nhận xét chung chung mà , số hoạt động cho ta kết luận chắn hoạt động tài doanh nghiệp số đánh giá lực tận dụng tối u hay cha mà nhà quản lý vận dụng đẻ quản lý nguồn vốn cho hợp Trớc hết đánh giá khả cân đối vốn công ty 2.1 Chỉ số cân đối vốn số có ý nghĩa quan trọng phân tích tài Bởi lẽ nhìn vào số chủ nợ hay nhà tài trợ đồng ý hay từ chối cho doanh nghiệp vay vốn.Mặt khác số cho phép công ty có phơng thức huy động vốn Trớc hết xét hệ số nợ công ty năm để thấy xu hớng biến động tỉ lệ tổng tài sản công ty Bảng 13: Hệ số nợ Chỉ tiêu Năm 1999 0,54 Hệ số nợ = Tổng nợ phả i trả Tổng tài sả n - 34 - Năm 2000 0,33 Hệ số nợ công ty qua 2năm cao xấp xĩ 14% vốn kinh doanh Khi hệ số nợ cao tức chủ doanh nghiệp góp phần nhỏ tổng số vốn rủi kinh doanh dợc chuyển sang chủ nợ gánh chịu phần Đồng thời hệ số cao doanh nghiệp có lợi rõ rệt bỏ lợng vốn nhỏ nhng lại đợc sử dụng lợng tài sản lớn kinh doanh lãi vốn lớn lãi suất tiền vay phần lợi nhuận họ gia tăng nhanh Tuy nhiên, hệi số nợ cao mức đọ an toàn kinh doanh cần khoản nợ tới hạn không trả đơcj làm cho cán cân toán thăng có khả xuất nguy phá sản Từ bảng 13, cho thấy hệ ssó nợ năm 2000 gỉam 0,21 lần so với năm 99 Kết hợp số liệu bảng 10 cho biết nguyên nhân giảm giảm khoản nợ phải trả So với mức trung bình ngành 0,39 hệ số nợ năm 99 cao nhng đến năm 2000 lại giảm xuống thấp Đây dấu hiệu tôt cho công ty 2.2 Phân tích đánh giá số hoạt động tài công ty Các số hoạt động đợc sử dụng để đánh giá hiệu sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp Nguồn vốn doanh nghiệp đợc dùng để đầu t cho loại tài sản khác nh TSLĐ , TSCĐ Do , nhà phân tích không quan tâm tới hiệu sử dụng tổng nguồn vốn mà trọng tới hiệu sử dụng phận cấu thành nguồn vốn doanh nghiệp 2.2.1 Chỉ số TSLĐ - vốn lu động Để đánh giá hiệu vốn lu động , ngời ta thờng đánh giá tốc đọ luân chuyển nguồn vón Nếu doanh nghiệp có biện pháp đảy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lu động góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Để xác định luân chuyển vốn lu động, ngời ta sử dụng tiêu : hệ số quay vòng hàng tồn kho , số vòng quay vốn lu động , thời gian vòng luân chuyển hệ số đảm nhiệm vốn lu động Thực chất tốc độ luân chuyển phản ánh hoạt động TSLĐ Bảng 14: Năng lực hoạt động TSLĐ ( vốn lu động ) Chỉ tiêu Năm1999 Năm 2000 Hệ số hàng tồn kho 29,1 82,1 Số vòng quay vốn lu động 29,3 17,7 Thời gian vòng luân 12,3 chuyển 20,3 - 35 - Hệ số đảm nhiệm vốn lu 0,034 động 0,06 Qua bảng 14 ta nhận định nh sau : năm 99 số hàng tồn kho đợc bán kì 29,1 năm 2000 số 82,1 Tức hàng tồn kho cao năm trớc Và tốc độ luân chuyển hàng hoá nhanh với số vốn nh doanh nghiệp đat hiệu cao Nh trình bày bảng cấu hàng tồn kho phù hợp Để đánh lực hoạt động TSLĐ ta có số vòng quay vốn lu động Chỉ số choi biết m,ối quan hệ doanh thu vốn lu động bình quân đợc gọi hệ số luân chuyển vốn lu động nghĩa so với năm 99 vốn lu động giảm 11,6 lần năm làm cho thời gian vòng quay tăng lên ngày (20,3 12,3 ) Đồng thời hệ số đảm nhịêm đồng vốn lu động tăang lên 0,026 đồng (0,06-0,034) so với năm trớc Nh , so với năm 99 tốc đô luân chuyển vốn lu động năm 2000 giảm Cụ thể : số vòng luân chuyển giảm 11,6 vòmg , thời gian luân chuyển vòng tăng lên ngày vốn lu động cần thiết để tạo đồng hay (1000000) doanh thu tăng lên 0,026, nói cách khác sức sản xuất vốn lu động thấp năm99 năm 99 đồng vốn lu động làm 29,3 đồng nhng doanh thu năm 99 lại 17,7 đồng Từ 2nhqạn định cho ta thấy hiệu sử dụng vốn lu động công ty bị ảnh hởng Việc đẩy nhanh tốc đọ luân chuyển vốn lu động góp phần giảm nhu cầu vốn, cho phép tạo lợi thế, giảm bớt khó khăn thiếu vốn Tuy nhiên, để đánh giá tốc độ luân chuyển vốn lu động, thời gian vòng luân chuyển sấp xỉ 23,5 ngày hợp lý so với trung bình ngành sấp xỉ 50 ngành Bảng 15: Sức sinh lợi vốn lu động Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Sức sinh lợi vốn lu động 2,3 2,98 Ta thấy, sức sinh lợi vốn lu động năm 2000 2,98% năm 99 số 2,3%, có nghĩa năm 99 100 đồng vốn lu động bình quân tạo 2,3 đồng lợi nhuận Nhng năm 2000 2,98đồng, sức sinh lợi VLĐ tăng lên, cụ thể so với năm 99thì 100 đồng VLĐ bình quân lợi nhuận bình quân tăng lên 0,68 đồng nh kết hợp với việc phân tích số phản ánh hiệu suát sử dụng TSLĐ ta nói hiệu sử dụng có biên động công ty cần nâng cao sức sinh lợi tài sản để có hiẹu kinh doanh cao 2.1.2 số TSCĐ - 36 - Chỉ số TSLĐ cho ta biết hiệu suất sử dụng TSLĐ sức sinh lợi năm vừa qua Để đánh giá đợc lực hiệu hoạt động TSCĐ ta cần xem xét biến động 2chỉ tiêu hiệu suất sử dụng TSCĐ sức sinhlời TSCĐ Bảng : Hiệu suất sử dụng sức sinh lợi TSCĐ Chỉ tiêu HSTSCD = TDTT * 100% GTTSCD SLTSCD = LNT *100% GTTSCD 1999 2000 197,3 130,01 15,3 21,9 (trong : HSTSCĐ hiệu suất sử dụng tài sản cố định, SLTSCĐ sức sinh lời tài sản cố định, TDTT tổng doanh thu thuần, LNT ; lợi nhuận thuần, GTTSCD; giá trị lại TSCĐ ) Từ bảng số liệu cho thấy hiệu suất sử dụng TSCĐ giảm sức sihn lời TSCĐ có xu hớng tăng lên Ta thấy hiệu suất sử dụng TSCĐ năm 2000 giảm hay so với năm 99 đồng TSCĐ giảm 67,2 đồng doanh thu Tỉ trọng dầu t vào TSCĐ tổng tài sdản cao so với mức trung bình ngành Việc tăng tỉ trọng TSCĐ tổng tài sản năm 2000 hiệu sử dụng TSCĐ cao Là doanh nghiệp láy nhiệm vụ kinh doanh thơng mại , cần tới tỉ trọng vốn lu động lớn để tăng doanh thu , tăng vòng quay vốn Do việc giảm đầu t vào TSCĐ hợp lý điều kiện để công ty nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ Qua phân tích cho thấy so với năm 99 hiệu suất s dụng TSLĐ ,TSCĐ năm 2000 giảm Do muốn phân bổ mức đóng góp loại tài sản ta xem xét hiệu suất sử dụng tổng tài sản Bảng 17 Hiệu suất sử dụng tổng tài sản Chỉ tiêu Hiệu suất sử dụng tài sản = TDTT TTS - 37 - 1999 2000 13,1 11,6 (trong TDTT tổng doanh thu thuần, TTS tổng tài sản) Ta thấy hiệu suất sử dụng tổng tài sản năm 2000 giảm so với năm 99 1,5 % Năm 99 đồng TSLĐ sản nói chung tạo 13,1 đồng doanh thu , dến năm2000 số 11,6 hay nói khác so với năm 99 đồng tài sản năm 2000 giảm 1,5 đồng nh hiệu suất sử dụng tổng tài sản giảm giảm hiệu suất sử dụng TSLĐ TSCĐ cần có biện pháp để nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản hiệu suất sử dụng tài sản nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong tất phần ta đánh giá khái quát tình hình hoạt động tài cho việc phân tích hiệu loại tài sản Tuy nhiên mục tiêu kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận , lợi nhuận có tối đa hay không trớc mắt hay lâu dài tỉ suất lợi nhuận gia trị tuyệt đối lợi nhuận thu hút ý ham muốn chủ doanh nghiệp nhà đầu t phân tích tình hình taì công ty ta bỏ qua đánh giá kết sản xuất kinh doanh cuối hoạt động sản xuất kinh doanh , số khả sinh lợi vốn kinh doanh 2.3 số khả sinh lợi vốn kinh doanh Chỉ tiêu hệ số lợi nhuận đợc nhà đầu t , nhà tín dụng đặc biệt quan tâm gắn liền với lợi ích họ tơng lai Để đánh giá khả sinh lời vốn, ngời ta thờng phân tích so sáng tiêu sau hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh , hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu 2.3.1 hệ số doanh lợi vốn kinh doanh Hệ số cho biết lợi nhuận vốn kinh doanh công ty Lợi nhuận bao gồm lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh , lợi nhuận trớc thuế lợi nhuận sau thuế Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh (%) lợi nhuận trớc thuế (%) lợi nhuận sau thuế (%) 1999 2,3 0,99 2000 8,74 2,22 Ta thấy năm 99 100 đồng vốn kinh doanh tạo đợc 2,3 đồng lợi nhuận năm 2000 số 3, nh 100 đồng vốn kinh doanh từ lợi nhuận thuàn từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên 0,7 đồng với lợi nhuận thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên dã phản ánh phàn hiệu việc kinh doanh Do mà tiêu lợi nhuận vốn kinh doanh tính tổng lợi nhuận phản ánh rõ kết kinh doanh kì Số liệu từ bảng 18 cho thấy 100 đồng vốn kinh doanh làm đợc 8,74 đồng lợi nhuận năm tơng ứng Song chủ đầu t doanh nghiệp lại quan tâm đến mà họ thu đợc, họ lại quan tâm đến hệ số lợi nhuận sau nộp tất khoản - 38 - thuế Con số dó công ty 0,99 2,22 đồng năm 99,2000 Lợi nhuận sau thuế 100 đồng vốn kinh doanh tăng lên 1,23 (2,22 0,99) sức sinh lợi tài sản cao năm 99 nhiên so sánh số với mức trung bình ngành năm 2000 cao nhng cha nhiều 2.3.2 hệ số lợi nhuận doanh thu Doanh thu doanh thu tiêu thụ sau trừ thuế doanh thu (VAT) để đánh giá mức lợi nhuận so với doanh thu có đợc kì so với mức tiêu thụ hàng hoá ta xét đến hệ số tiêu lợi nhuận doanh thu Bảng 19 : hệ số tiêu lợi nhuận doanh thu hệ số tiêu lợi nhuận doanh thu lợi nhuận trớc thuế (%) lợi nhuận sau thuế (%) 1999 0,13 0,034 2000 0,49 0,13 Với mức trung bình ngành trơc thuế 0,37và sau thuế 0,32thì cóp thể nói hệ số lợi nhuận doanh thu công ty thấp so với trung bình toàn ngành năm 2000 tăng lên so với năm 99 Nguyên nhân nhiều song thấy đợc lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh thấp chi phí quản lí bán hàng cao cần có giải pháp để hạ thấp hai loại chi phí cao để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Những đánh giá cho ta thấy nhận định cụ thể tỉ suất lợi nhuận mà công ty đạt đợc , song số thông qua vốn kinh doanh mà vốn bao gồm vốn chiếm dụng Do đẻ đánh giá xác hệ số sinh lời đồng vốn màdoanh nghiệp thực bỏ để thực hoạt đọng kinh doanh ta phải xét đến hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu 2.3.3 hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu 1999 2000 lợi nhuận trớc thuế (%) 3,8 8,54 lợi nhuận sau thuế (%) 0,95 2,2 Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu có xu hớng tăng lên , điều cho thấy sức sinh lời vốn chủ sở hữu tăng lên Nếu so với năm 99 100 đông vốn chủ sở hữu lợi nhuận sau thuế tăng lên 1,25 đồng Ta thấy tỷ trọng vốn chủ sở hữu vốn kinh doanh 72,5% đáp ứng đợc mức trung bình ngành 70% Đây lợi có đợc công ty muốn tăng mức chiếm dụng vốn , đặc biệt tăng mức chiếm dụng vốn từ phía nhà cung ứng Tuy nhiêm ta thấy nh công ty chiém dụng vốn ngắn hạn , đặc biệt chiếm dụng vốn ngời bán nhiều gây tình trạng lạm dụng vốn đối tác , làm giảm khả toán doanh nghiệp mà giảm uy tín - 39 - doanh nghiệp thị trờng Do công ty cần có giải pháp để tạn dụng nguồn vốn chiếm dụng cách tối u vừa đảm bảo khả toán công ty Chúng ta phan tích từ khái quát đến cụ thể tiêu đánh giá thực trạng hoạt động tài công ty Qua ta thấy nhìn chung tìng hình tài công ty có xu hớng tăng lên sovới năm tréc nhng tổng doanh thu công ty lại giảm Thực tế thị trờng có cạnh tranh quýet liệt doanh nghiệp phần làm giảm tieu thụ hàng hoá doanh nghiệp làm cho hàng tồn kho tăng lên Bên cạnh tác động củahạch toán thuế VAT nên tác động phần không nhỏ Chơng III Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn phòng phẩm thiết bị văn phòng Trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn phòng phẩm thiết bị văn phòng đơn vị trực thuộc công ty bách hoá I thơng mại , đơn vị nhà nớc thực hạch toán phụ thuộc qua 30 năm xây dng trởng thành , công ty dã đạt nhiều thành tích đáng kể đợc ngành đánh giá cao , công ty đứng vững thị trờng mà ngày lớn mạnh Qua thời gian thực tập công ty , vận dụng lý thuyết vào thực tế ,em nhận thấy công ty có u điểm hạn chế hoạt động tài phân tích hoạt động tài sau: - Về tổ chức máy kế toán : Bộ máy kế toán nhìn chung gọn nhẹ ,hợp lý , hoạt động có nề nếp , có kinh nghiệm khoa học cán kế toán nhìn chung có trình độ nghiệp cao , nắm vững chế độ, tác phong nhanh nhẹn, có trách nhiệm tơng trợ lẫn công việc - tổ chức công táckế toán : Tổ chức kế toán công ty mau chóng hoà nhập áp dụng chế độ kế toán mới, đảm bảo thông phạm vi, phơng pháp tính tóan tiêu kinh tế phận liên quan số liệu kế toán phản ánh chi tiết toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sổ sách nh : sổ nhật kí , sổ tài khoản đợc lập cách có hệ thông trung thực hợp lý , hiệu - 40 - - công tác phân tích tài công ty : Các báo cáo tài trung tâm bán buôn bán lẻ hang bách hoá văn hóa phẩm thiết bị văn phòng mục đích để gửi lên cấp theo quy định nhà nớc đợc phân tichs cặn kẽ cập nhật công ty vận dụng nhièu phơng pháp phân tích khác , lấy u điểm phơng pháp khắc phục nhợc diểm phơng pháp từ phơng pháp đợc chọn để phân tích phần số tình hình tài công ty báo cáo đợc phan tích công ty thông tin xác kịp thời mà giám đốc công ty thờng xuyên xem xét , nghiên cứu dể da định qúa trình quản lý điều hành - Vềtình hình tài công ty : Trong điều kiện kinh tế chuyển đổi từ bao cấp sang nèn kinh tế thị trờng năm gần , nh công ty khác toàn ngành , công ty gặp phải nhiều khó khăn nhng đợc quan tâm nhà nớc ,của thơng mại nen công ty tìm giải pháp kinh doanh để tìm kiếm lợi nhuận , giải việc làm nâng cao đời sống cấn CNV Tình hình toán công ty có chiều hớng giảm tức công ty giản hạn , tạo lập đợc uy tín với khách hàng nhà cung cấp lamg cho khoản ngời mua trả tiền trứơc tăng lên bên cạnh công ty tạo lãi nộp đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc , năm cao cao năm trớc Tuy nhiên bên cạnh mặt đạt đợc , công ty mặt tồn phải quan tâm : Trong cấu tài sản công ty , lợng tiền mặt tồn quỹ kể lúc đầu năm cuối năm điều làm cho công ty khó khăn cần toán vốn công ty bị chiếm dụng nhiều mà cha có biện pháp quản lý Trong cấu nguồn vốn công ty , cuối năm tỉ lệ nợ công ty giảm nhng cao gây khó khăn cho công ty việc đoọng vốn chủ động kinh doanh công ty có mặt hạn chế độ tuổi lao động cao có nhiều king nghiệm nhng gặp khó khăn vịêc thích ứng với thay đỏi công nghệ Trên nặt u nhợc điểm công ty công ty cần phát huy hết khả u điểm đồng thời hạn chế nhợc điểm làm cho tình hình taì đợc tốt Xuất phát từ mặt hạn chế cấu tài nh hoạt động quản lý công ty xin đa ramột số biện pháp nhằn nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - 41 - I Tăng cờng công tác quản lý TSLĐ - VLĐ Điều hành quản lý tốt qua trình sản xuất kinh doanh đợc coi giải pháp quan trọng nhằ đạt đợc kết hiệu sản xuất kinh doanh cao tổ chức tốt trình sản xuất kinh doanh tức đảm bảo cho khâu đợc đảm bảo thông suốt dặn , nhịp nhàng khâu : dự trữ , tiêu thụ sản phẩm hàng hoá đảm bảo ăn khớp nhịp nhàng phận nội doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho trình tiêu thụ đợc đảm bảo chặt chẽ nhanh chóng biện pháp điều hành lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm hạn chế tối đa tình trạng ứ động hàng hoá , thu hồi công nợ Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp phải tăng cờng quản lý loại tài sản trình sản xuất kinh doanh đặc biệt TSLĐ - loại tài sản chiếm tỷ trọng lớn doanh nghiệp lấy kinh doanh thơng mại làm nhiệm vụ Hiệu vốn kinh doanh nói chung hiệu sử dụng VLĐ nói riêng phụ thuộc vào mức đọ tiết kiệm tăng nhanh tốc đọ luân chuyển VLĐ doanh nghiệp nói chung cần phải tăng cờng biện pháp quản lý TSLĐ - VLĐ Điều đợc thể mặt sau : Xác định nhu cầu vốn lu động cần thiết cho thời kì sản xuất kinh doanh nhằm huy động hợp lý nguồn vốn bổ xung doanh nghiệp tính không nhu cầu vốn lu động dẫn đến tình trạng thiếu hoặt thừa vốn doanh nghiệp gặp khó khăn khả toán Tổ chức quản lý trình lao động , kiểm tra , nghiệm thu số lợng , chất lợng sản phẩm hàng hoá nhằn hạn chế đến mức tố đa hàng hoá chất lợng , phẩm chất Tăng cờng lợng vốn tiền để cần công ty sử dụng ngay, hạn chế vay ngắn hạn để trả lãi xuất chi phí tài - tích cực thu hồi vốn nợ để thu hồi vốn cho công ty đảm bảo việc kinh doanh có hiệu Đẩy nhanh tiêu thụ hàng hoá nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động : Qua phân tích ta thấy hàng tồn kho công ty tăng lên nhiều Việc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá làm cho vốn đợc thu hồi , chịu ảnh hởng thị trờng biến động tài Với số vốn thu đợc cộng với khoản lãi thu đợc giúp công ty trang trải khoản chi cần thiết để phục vụ cho tru kì sản xuất kinh doanh sau việc trả l ơng , chi phí bán hàng Nhìn chung hàng hoá bán đợc phần thởng quý giá công ty Từ số doanh thu bán đợc phần trang trải chi phí , có lãi đầu t thêm vào trang thiết bị ,đầu t vào TSLĐ , thu hút đầu t bên mgoài rút ngắn thời gian thu hồi vốn Muốn đẩy nhanh tiêu thụ hàng hoá trớc hiíet phải nghiên cứu nhu cầu thị trờng , tham khảo ý kiến khách hàng để đảynhanh tốc độ tiêu thụ hàng hoá tăng khối lợng hàng hoá bán ra, tạo điều kiện tăng lợi nhuận cho công ty Công ty sử dụng biện pháp bán hàng nh giảm giá chonhững đối tác tiêu thụ nhiều hàng hoá , tặng thởng cho đối tác toán hạn để khuyến khích ngời mua nhiều - 42 - II Nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ -VCĐ Để nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ - VCĐ , công ty phải tổ chức sử dụng TSCĐ cho có hiệu Công ty cần nâng cao hiệu VCĐ thông qua việc nâng caio hiệu sản xuất kinh doanh , khai thác tối đa lực sản xuất TSCĐ , quản lý bảo quản TSCĐ tránh h nhỏng thất thoát Sử lý dứt điểm TSCĐ không cần dùng, h hỏng chờ lý nhằm thu hồi VCĐ vào luân chuyển , bổ xung thêm cho vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Đối với trung tâm bán buôn bấn lẻ hàng bách hoá văn hoá phảm thiếtbị văn phòng doanh nghiệp chuyên sản xuất mà doanh nghiệp chuyên kinh doanh thơng mại nên tỷ trọng TSCĐ chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản TSCĐ công ty chủ yếu nhà cửa, máy móc phơng tiện vận tải chuyền dẫnnên dễ ràng quản lý nhiên công ty cung cần quan tam đếviệc bảo dớng chữa máy móc thiết bị nhà xởng để bảo đảm khả hoạt động loại tài sản Bên cạnh công ty cần trang bị thiết bị phù hợp cho phòng để dễ ràng viẹc tính toán nh máyvi tính ,giảm bớt đợc số công việc cho CBCNV để hoà nhập cho tiến khoa học kĩ thuật III Tập trung cho chiến lợc đa dạng hoá loại hình kinh doanh Trong chế thị trờng có cạnh tranh gay gắt chủ thể kinh tế , để đảm bảo an toàn cho đồng vốn kinh doanh , thực tế có có doanh nghiệp đầu t tuý vào loại hình kinh doanh Chính báo cao kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có khoản thu nhập hoạt động tài Hoạt động tài chinh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp , nhằm tăng mức lợi nhuận bên cạnh mức lợi nhuận có đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp , thu nhập hoạt động tài bao gồm khoản thu từ hoạt động nh liên doanh , cho thuê TSCĐ , kinh doanh hoạt động khác công ty hoạt động yài để tạo thu nhập từ hoạt động tài bao gồm cho thuê cửa hàng , thuê nhà kho thực tế công ty 2năm qua (98,99) lợi nhuận hoạt động tài 49858473 1331781230 đồng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh c công ty 86181784 88850000 dồng Ta thấy , kết hoạt động tài khả quan Do công ty cần nghiên cứu tìm hiểu nguyên nhân gia tăng để có phơng hớng đầu t vào hoạt động nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Tuy nhiện , tăng đầu t vào loại hình nhiệm vụ công ty cần phải xem xét , cân nhắc kĩ lỡng để tránh ruỉ ro điều dó đòi hỏi nhà quản lí phải có linh hoạt công tác quản lý nh khả bát nhu cầu thị trờng - 43 - Việc tập trung đa dạng hoá loại hình kinh doanh tạo điều kiẹn thuạn lợi cho công ty tăng lợi nhuận , san sẻ rủi ro cho loại hình kinh doanh khác công việc có xu hớng vô quan trọng có xu hớng phát triển lâu dài IV Nâng cao khả toán hiệu tài công ty Trong kinh tế thị trờng , nhiều tăng vốn chiếm dụng đối tác lại sách khuyếch đại lợi nhuận doanh nghiệp lẽ soó vốn mà công ty đợc sử dụng lạikhông phải trả lãi suất công ty cần tranh thủ tận dụng nguồn tài trợ thời hạn định , thời hạn mà nhà cung cấp hay đối tác khác cho phép toán khoản nợ để tận dụng khoản nợ công ty cần giữ chữ tín cho , đảm bảo tóan , đủ số nợ thời hạn cho phép Khi phân tích tình hình khả toán cho thấytuy khả toán công ty nhngx khoản nợ ngắn hạn vòng năm tơng đối tốt , nhng khả toàn nhanh công ty cha cao Giải pháp tốt để nâng cao khả toán nhanh công ty tăng cờng dự trữ vốn tiền hay giảm tối đa khoản chiếm dụng không hợp lý trơng hợp cấp bách công ty phải vay ngân hàng để trả nợ toán hạn công ty giữ vững đợc uy tín với khách hàng , nhà cung cấp sở cho việc làm ăn lâu dài công ty Chúng ta đề cập đến giải pháp độc lập nhằm đem lại hiệu sản xuất kinh doanh cao ổn định tài doanh nghiệp song thực tế giải pháp có mối quan hệ ràng buộ lẫn nguồn lực có hạn doanh nghiệp không tiến hành giải pháp độc lập mà bỏ qua giải pháp khác việc kết hợp giải pháp khác để đath hiệu cao cần có phơng pháp quản lý tốt , hệ thống quản lý hữu hiệu Vì công ty cần nâng cao hiệu hệ thống tài Một hệ thống quản lý hữu hiệu kết hợp với công đoạn khác điều thiết yếu đẻ h ớng doanh nghiệp theo định hớng chiến lợc dài hạn cấu quản lý tài doanh nghiệp phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh , nbhơng thờng ngời đứng đầu doanh nghiệp nắm giữ thông tin tài quan trọng Để quản lý tài chặt chẽ điều cốt yếu nhân viên doanh nghiệp phải có đủ lực quản lý tài Việc kiểm tra giám sát điều cần thiét đẻ việc quản lý đợc tốt Cũng xuất phát từ vấn đề này, để nâng cao hiệu hệ thống quản lý tài công tác đào tạo nguồn nhan lực công ty có ý nghĩa quan trọng xét trung hạn dài hạn Nhân tố ngời nhân tố xuyên suốt khâu quản lý đào tạo đợc lực lợng công ty đem lại đợc lợi sau : - có lực lợng lao động giúp việc đắc lực cho giám đốc - 44 - Tăng sức cạnh tranh cho công ty mà trí tuệ hàng đầu cho phép khẳng định lợi cạnh tranh - Công việc phân tích sử lý thông tin đợc tốt Lợi có nhân viên đợc đào tạo quan trọng , nhiên chi phí cho lao động vấn đề nan giải , tiến hành doanh nghiệp hoạt động có hiệu , tạo lợi nhuận thực tế công ty cần trẻ hoá đội ngũ lao động để lực lợng lao động có dợc thích ứng , động sáng tạo cao nâng cao hiệu qủa hệ thống quản lý tài Với giải pháp độc lập có giải pháp tác động trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh nhng có giải pháp mang tính gián tiếp Sự kết hợp khéo léo giải pháp khác đem lại cho công ty lợi ích thiết thực Nó làm cho hiệu sản xuất kinh doanh công ty tăng nên , tạo đợc chỗ dứng thị trờng , nâng cao khả cạnh tranh mà giúp cho công ty đánh giá đợc thực trạng tài phát huy mặt tích sực hạn chế mạt tiêu cực cho công ty để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh lành mạnh tài doanh nghiệp Nếu hiệu sản xuất kinh doanh công ty đợc nâng cao , có lãi lãi gia tăng đièu kiện đẻ công ty bổ xung nguồn vốn chủ sở hữu , tăng khả tự chủ kinh doanh công ty từ phân phối cấu tài sản hợp lý Kết luận Hoạt động tài hoạt động thiếu trình sản xuất kinh doanh có vai trò vô quan trọng, định đến hiệu sản xuất kinh doanh - 45 - doanh nghiệp Việc phân tích hoạt động tài gíp cho doanh nghiệp quan chủ quản xác định thực trạng hoatj động tài , xác định đắn nguyên nhân , mức độ ảnh hởng nhân tố đến tài từ tìm biện pháp hữu hiệu nhằm ổn định tăng cờng tình hình tài cách kịp thời Trên sở lý luận , sau thời gian thực tập tìm hiểu tình hình tài trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn phòng phẩm thiết bị văn phòng lần thất rõ tầm quan trọng nội dung hoạt động phân tích hoạt động tài Từ đa số kiến nghị với mong muốn hoạt động tài đợc tốt từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Thực tế sau thời gian thực tập , qua việc tìm hiểu thực tế qua phân tích tiêu tài công ty , em xin mạnh dạn đa số kiến nghị với mong muốn hiệu sản xuất kinh doanh công ty nâng cao nữa.Trong thời gian thực tập vừa qua đợc giúp đỡ cô giáo hớng dẫn Nguyễn Thị Hồng Phấn phòng kế toán tài vụ trung tâm bán buôn bán lẻ hàng văn phòng phẩm thiết bị văn phòng với hiểu biết đợc nhà trờng trang bị, em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp song nhiều hạn chế nên viết nhiều thiếu sót, khiếm khuyết Rất mong đợc góp ý bảo thầy cô quí phòng ban để em có điều kiện nâng cao kiến thức nhằm phục vụ tốt công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Tài liệu tham khảo Giáo trình : Quản trị kinh doanh tổng hợp Chủ biên :giáo s tiến sĩ Ngô Đình Giao Nhà xuất khoa học kỹ thuật 1997 Giáo trình tài doanh nghiệp Trờng đại học kinh tế quốc dân Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Trờng đại học kinh tế quốc dân - 46 - Tạp chí tài Nhà xuất tài năm 1996 Tài liệu công ty Kiểm toán phân tích tài Chủ biên: Ngô Thế Chi - Đào Xuân Tiến Nhà xuất tài - 47 - [...]... sâu vào phân tích hoạt động tài chính của công ty thì ta sẽ ddi vào phân tích các số liệu trên các báo cáo tài chính của công ty, từ đó mới có thể kết luận một cách chính xác, cụ thể tình hình hoạt động tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm qua II Phân tích hoạt động tài chính tại trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn hoá phẩm và thiết bị văn phòng 1 Phân tích. .. ty văn hoá phẩm đã đổi tên thành trung tâm buôn bán lẻ bách hoá văn hoá phẩm và thiết bị văn phòng theo quyết định số 100 của bộ thơng mại - 14 - Những năm trớc năm 95 công ty văn hoá phẩm chuyên doanh vào các mặt hàng văn hoá phẩm và văn phòng phẩm và công ty hạch toán độc lập Các mặt hàng chủ yếu của công ty là nhạc cụ, dụng cụ thể thao, đồ chơi trẻ em và các đồ dùng phục vụ cho học tập và văn phòng. .. hình tài chính của "Trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn hoá phẩm và thiết bị văn phòng " để từ đó thấy đợc những mặt tích cực và hạn chế có các biện pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Chơng II Thực trạng hoạt động tài chính trong công ty I Khái quát chung về công ty 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá. .. vốn hàng bán ,chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là 1,12 đồng và lợi tức thuần là 0,08 đồng , còn năm 2000 con số đó là 98,7 đồng , 11,14 đồng và o,17 đồng - 33 - Lợi tức hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng dều tăng lên là 167,1 % và 4,8% Thực tế cả hai hoạt động này đều không phải là hoạt động chính của công ty , nhng lợi tức của nó dừng lại khá cao Năm 99 lợi tức hoạt động tài chính. .. t 93,78% tổng tài sản vào TSLĐ, trong khi đó TSCĐ là 6,23% và năm2000 tỉ trọng tơng ứng là 91,4% và 8,57 % đối với một doanh nghiệp lấy nhiệm vụ kinh doanh thơng mại là chính nh trung tâm bán buôn , bán lẻ hàng - 26 - bách hoá văn hoá phẩm và thiết bị văn phòng thì bao giờ tỉ trọng TSLĐ cũng chiếm tỷ trọng lớn hơn nhiều TSCĐ bởi lẽ doanh nghiệp cần nhiều vốn để luân chuyển hàng hoá hơn doanh nghiệp... Để hiểu rõ hơn về từng mặt hoạt động của mỗi tài sản (TSLĐ ,TSCĐ )cần phân tích các chỉ số hoạt động của từng tài sản 2, Phân tích, đánh giá các chỉ số hoạt động tài chính Niều khi nhìn vào con số hay chỉ số tổng quát cho phép ta có thể nhận xét chung chung mà thôi , còn các chỉ số hoạt động sẽ cho ta một kết luận chắc chắn hơn về hoạt động tài chính của một doanh nghiệp và các chỉ số này sẽ đánh giá... nhà nớc Quan hệ giữa các phòng ban là quan hệ ngang cấp, các phòng cùng hỗ trợ nhau để nâng cao sự hoàn thành công việc lên ở mức tốt nhất và cùng có chức năng tham mu cho Giám đốc về từng mặt nhất định Hiện nay công ty có ba cửa hàng bán lẻ tại Hà nội, các cửa hàng này hoạt động theo hình thức khoán nộp cho trung tâm nhằm cung cấp các mặt hàng văn hoá phẩm và thiết bị văn phòng cho ngời tiêu dùng... hoạt động kinh doanh giảm và ngợc lại Bở lẽ , mức tăng, giảm từ 3 hoạt động này có thể bù trừ cho nhau, nếu mứ tăng nhỏ hơn mức giảm thì tổng lợi tức giảm và ngợc lại Do vậy ,khi phân tích hoạt động tài chính cần đi sâu phân tích sự biến động lợi tức của từng hoạt động để đánh giá đúng thực chát kết quả sản xuất kinh doanh trong kì của công ty Trớc hét ta phân tích sự biến động của lợi tức hoạt động. .. thuế và năm 2000 con số này là 202,7% Chính do sự tăng lên của lợi tức thuần từ 2 mặt hoạt động này nên tổng lợi tức mới có biến động Do đó, có thể nói ở công ty đầu t vào hoạt động tài chính , hoạt động kinh doanh đều có lợi cho công ty Nh vậy qua phân tích bảng cấn đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ta đi những bớc khái quát đẻ đánh giá thực trạng hoạt động tài chính. .. trình độ trung cấp và một số lớn hơn là có trình độ Đại học, có trình độ và kinh nghiệm cao Với số công nhân viên nh vậy thì cơ cấu tổ chức của công ty khá đơn giản, gọn, nhẹ, dễ quản lý Trong những năm qua giá trị tổng sản lợng của công ty dần đợc nâng cao và mục tiêu năm 200là 5 tỉ VND 2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Trung tâm bán buôn bán lẻ hàng bách hoá văn hoá phẩm và thiết bị văn phòng là một