Lời mở đầu Doanh nghiệp kinh doanh nớc ta doanh nghiệp hoạt động kinh tế thị trờng với mục tiêu hiệu kinh doanh: lợi nhuận, tồn không ngừng phát triển doanh nghiệp Để đạt đợc mục tiêu đó, doanh nghiệp phải phát huy lực sẵn có, cải tạo mở rộng, đổi trang thiết bị, công nghệ nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đáp ứng nhu cầu hàng hoá ngày tăng kinh tế quốc dân Công tác phân tích hoạt động tài doanh nghiệp nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp công tác đợc doanh nghiệp coi trọng Trên sở thông tin kinh tế báo cáo tài doanh nghiệp, công tác phân tích hoạt động tài doanh nghiệp giúp doanh nghiệp không phát u, nhợc điểm trình hoạt động sản xuất, kinh doanh, đề định, phơng án kinh doanh tối u mà giúp cho nhà đầu t nớc quốc tế hội đầu t vào doanh nghiệp Do việc phân tích hoạt động tài quan trọng chủ doanh nghiệp mà quan trọng đối tợng sử dụng thông tin báo cáo tài doanh nghiệp Việc thờng xuyên đánh giá phân tích hoạt động tài giúp doanh nghiệp quan quản lý thấy rõ đợc thực trạng tình hình biến động nguồn vốn tài sản; việc sử dụng nguồn vốn tài sản mục đích hay không việc quản lý, bảo toàn phát triển vốn có thực theo quy định Nhà nớc hay không Tổng công ty Thép Việt Nam Tổng công ty Nhà nớc hoạt động kinh doanh đợc thành lập theo Quyết định số 225/TTg ngày 29/4/1995 Thủ tớng Chính phủ Nghị định số 03/CP ngày 25/01/1996 Chính phủ phê chuẩn Điều lệ Tổ chức hoạt động Tổng công ty Tổng công ty Thép Việt Nam có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế, đợc nhà nớc giao vốn, tài nguyên, đất đai nguồn lực khác; có trách nhiệm sử dụng có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn đợc giao; có quyền nghĩa vụ dân sự; tự chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh phạm vi số vốn Tổng công ty có phần vốn Nhà nớc Tổng công ty quản lý Nhận thức tầm quan trọng việc phân tích hoạt động tài doanh nghiệp, thời gian thực tập Tổng công ty Thép Việt Nam, nhờ có giúp đỡ cô giáo hớng dẫn, cô phòng kế toán tài Tổng công ty Thép Việt Nam, em chọn đề tài: "Hệ thống báo cáo tài với việc phân tích hoạt động tài Tổng công ty Thép Việt Nam" cho Luận văn tốt nghiệp Nội dung Luận văn lời mở đầu kết luận gồm vấn đề sau: Phần I - Cơ sở lý luận chung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Phần II - Phân tích hoạt động tài năm 1998 Tổng công ty Thép Việt Nam Phần III - Hệ thống phân tích giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng công ty Thép Việt Nam phần thứ Cơ sở lý luận chung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp I.-Hoạt động tài cần thiếtphải phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân hoạt động sản xuất kinh doanh thị trờng mục đích tối đa hoá lợi nhuận, tối đa hoá giá trị doanh nghiệp phát triển Phần lớn doanh nghiệp kinh tế thị trờng tổ chức dới dạng công ty ứng với loại hình doanh nghiệp có hình thức tổ chức, quản lý tài doanh nghiệp phù hợp với quy mô trình độ phát triển định, nhng nội dung chất quản lý tài giống 1.1 - Hoạt động tài chức hoạt động tài doanh nghiệp Hoạt động tài nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động nhằm thực mục tiêu doanh nghiệp: + Đảm bảo nguồn tài cho doanh nghiệp, vừa phục vụ tác động trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp tiến hành bình thờng + Huy động vốn cho sản xuất để phục vụ chơng trình đầu t cải tạo, mở rộng sản xuất; phục vụ trình sản xuất lu thông doanh nghiệp phát triển doanh nghiệp + Mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Yêu cầu hoạt động tài doanh nghiệp: + Sử dụng vốn mục đích doanh nghiệp + Sử dụng vốn tiết kiệm, tăng vòng quay vốn + 1.2 - Các mối quan hệ tài doanh nghiệp Căn vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp môi trờng kinh tế xã hội cho thấy quan hệ tài doanh nghiệp phong phú đa dạng; xuyên suốt toàn hoạt động doanh nghiệp nh: - Quan hệ tài doanh nghiệp với Nhà nớc - Quan hệ tài doanh nghiệp với với thị trờng tài - Quan hệ tài doanh nghiệp với thị trờng khác - Quan hệ tài phát sinh nội doanh nghiệp Sự cần thiết phải phân tích hoạt động tài doanh nghiệp: Để trì phát triển doanh nghiệp; hoạch định chiến lợc sản xuất kinh doanh không ngừng nâng cao hiệu hoạt động tài chính, doanh nghiệp cần tiến hành phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Thông qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp sẽ: + Cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin kinh tế cần thiết cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, tổ chức tài để giúp họ nắm đợc tình hình tài doanh nghiệp tham gia mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp + Cung cấp thông tin tình hình công nợ, khả tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, khả sinh lợi, + Cung cấp thông tin tình hình sử dụng vốn, khả khai thác vốn, khả toán hiệu sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp giúp doanh nghiệp khắc phục sai sót trình sản xuất kinh doanh II phơng pháp phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Để phân tích hoạt động tài doanh nghiệp ngời ta thờng kết hợp phơng pháp nh: + Phơng pháp chi tiết ( chi tiết theo yếu tố chi tiết theo phận cấu thành; chi tiết theo thời gian; chi tiết theo địa điểm ) + Phơng pháp so sánh ( so sánh số tuyệt đối; so sánh số tơng đối; so sánh số bình quân ) + Phơng pháp phân tích nh: phơng pháp thay liên hoàn; phơng pháp số chênh lệch; phơng pháp hiệu số phần trăm để xác định mức độ ảnh hởng nhân tố đến tợng kinh tế + Trong trình phân tích hoạt động tài doanh nghiệp, ngời ta thờng so sánh: số thực kỳ với số thực kỳ trớc; số thực với số kế hoạch; số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành, doanh nghiệp khác; So sánh theo chiều dọc để xem xét tỷ trọng tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang nhiều kỳ cho ta nhận biết biến đổi số lợng tơng đối tuyệt đối tiêu qua niên độ kế toán liên tiếp Việc phân tích so sánh giúp ta đánh giá mức độ biến động xu hớng phát triển tiêu kinh tế tài doanh nghiệp Tuỳ theo mục đích phân tích theo nội dung tài mà so sánh cần phải đảm bảo điều kiện không gian, thời gian, nội dung, tính chất đơn vị tính toán IiI Hệ thống báo cáo tài chính, tài liệu chủ yếu để phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài quy định chế độ kế toán hành bao gồm biểu mẫu: - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01-DN ) - Báo cáo kết kinh doanh ( Mẫu số B02-DN ) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN ) - Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B09 - DN ) ( Các mẫu báo cáo đợc trình bày phần phụ lục ) 1- Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, dùng để phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản ( nguồn vốn ) thời điểm định ( thờng cuối ngày tháng quý năm ) Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng để phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp 1.1- Kết cấu bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán gồm phần: Phần tài sản phần nguồn vốn đợc trình bày dới dạng phía ( Bảng cân đối báo cáo ) phía ( Bảng cân đối kế toán ) Mỗi phần đợc bố trí ghi mã số tiêu bảng cân đối kế toán; cột số đầu năm, số cuối kỳ để ghi giá trị khoản tài sản, nguồn vốn thời điểm đầu năm cuối năm báo cáo Cả phần tài sản nguồn vốn xếp cách khoa học, phù hợp với yêu cầu quản lý thời kỳ Cụ thể nh sau: * Phần tài sản: Phản ánh toàn tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, phần gồm loại: + Loại A - Phản ánh tài sản lu động đầu t ngắn hạn, gồm tiêu: Tiền, khoản đầu t tài ngắn hạn, khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lu động khác nh tạm ứng, chi phí trả trớc, chi phí chờ kết chuyển, tài sản thiếu chờ xử lý v v Những đơn vị có chi nghệp, phần phản ánh tiêu chi nghiệp năm trớc chi nghiệp năm + Loại B - Tài sản cố định đầu t dài hạn Loại gồm tiêu phản ánh tài sản cố định, khoản đầu t dài hạn, chi phí xâydựng dở dang, khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn * Phần nguồn vốn: bao gồm loại: + Loại A - Nợ phải trả Phản ánh khoản nợ ngắn hạn nh vay ngắn hạn, phải trả cho ngời bán, phải trả công nhân viên ; nợ dài hạn nh vay dài hạn; khoản nợ khác nh chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xử lý + Loại B - Vốn chủ sở hữu Phản ánh vốn chủ sở hữu bao gồm vốn quỹ nh quỹ phát triển kinh doanh, quỹ dự trự tài chính, quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi doanh nghiệp đợc cấp kinh phí, loại phản ánh nguồn kinh phí nh kinh phí quản lý, kinh phí nghiệp năm trớc, kinh phí nghiệp năm Hai phần bảng cân đối kế toán nhau, thể dới dạng phơng trình sau: Tài sản = Nguồn vốn Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu = Tài sản - nợ phải trả Ngoài bảng cân đối kế toán có thêm phần phụ, phản ánh tiêu tài sản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nh: Tài sản thuê ngoài; vật t hàng hoá nhận gia công hộ, nhận giữ hộ, hàng hóa nhận bán hộ, ký gửi, nợ khó đòi xử lý; ngoại tệ loại; hạn mức kinh phí vốn khấu hao 1.2- Nguyên tắc chung lập bảng cân đối kế toán - Số liệu để lập bảng: Căn vào bảng cân đối kế toán kỳ trớc; vào số liệu từ sổ tài khoản tổng hợp chi tiết; tài liệu khác có liên quan - Phơng pháp lập bảng: Trớc lập bảng cân đối kế toán, cần phải kiểm tra phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán có liên quan, khoá sổ rút số d tài khoản; đối chiếu số liệu sổ kế toán có liên quan; số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết, số liệu sổ kế toán số kiểm kê thực tế + Đối với số đầu năm, kế toán lấy số liệu cuối kỳ bàng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi vào tiêu tơng ứng cột số đầu kỳ + Đối với số cuối kỳ, tiêu phản ánh phần tài sản đợc lên cách lấy số d bên Nợ tài khoản cấp I cấp II sổ Cái tơng ứng để ghi + Đối với tiêu điều chỉnh giảm tài sản nh tiêu Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn , Dự phòng khoản phải thu khó đòi , Dự phòng giảm giá hàng tồn kho , Giá trị hao mòn luỹ kế Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn có tài khoản tơng ứng có số d bên Có, nhng lập bảng cân đối kế toán phản ánh phần tài sản phải ghi số âm ( hình thức ghi ngoặc đơn ) + Những tiêu phản ánh phần nguồn vốn đợc lên cách lấy số d Có tài khoản cấp I cấp II tơng ứng để ghi + Các tiêu bảng cân đối kế toán ghi theo số d tài khoản tơng ứng - Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh bảng báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo phản ánh chi tiết cho hoạt động ( hoạt động kinh doanh bản, hoạt động tài chính, hoạt động bất th ờng ) doanh nghiệp 2.1- Kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh gồm phần là: Phần phản ánh tình hình kết kinh doanh ( Lãi, lỗ ) phần phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có cột để ghi số liệu cột Quý trớc, Quý này, Luỹ kế từ đầu năm Cụ thể phần nh sau: * Phần I: Lãi lỗ Phần gồm tiêu phản ánh kết kinh doanh hoạt động nh: Doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi tức gộp, lợi tức từ hoạt động kinh doanh, lợi tức tài chính, lợi tức bất thờng v v * Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần gồm tiêu khoản thuế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn khoản phải nộp khác 2.1- Nguyên tắc chung lập báo cáo kết kinh doanh - Số liệu để lập bảng: Căn vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc; vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại - Doanh thu, đến tài khoản loại - Xác định kết kinh doanh để lập phần I, lấy số liệu chi tiết tài khoản 333 ( Thuế khoản phải nộp Nhà nớc ) tài khoản 338 ( Các khoản phải trả, phải nộp khác ) để lập phần II - Phơng pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: * Phần I: Lãi lỗ Lấy doanh thu kỳ trừ khoản chi kỳ ( khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh; khoản chi hoạt động tài hoạt động tài chính; khoản chi bất thờng hoạt động bất thờng ) đợc kết kinh doanh ( lãi lỗ ) kỳ theo hoạt động Cột quý trớc lấy số liệu cột quý thuộc báo cáo kết kinh doanh quý trớc để ghi sang Cột luỹ kế từ đầu năm đợc tính cột quý cộng với luỹ kế từ đầu năm báo cáo quý trớc * Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Theo dõi chi tiết theo khoản toán với Nhà nớc ( thuế, phí, lệ phí, bảo hiểm, kinh phí công đoàn ) Từng tiêu đợc lập theo nguyên tắc: Số phải nộp kỳ trớc + chuyển sang Số phải nộp phát sinh + kỳ Số nộp kỳ = Số phải nộp chuyển sang kỳ sau Lấy số liệu chi tiết tài khoản chi tiết tơng ứng với tiêu để lập - Báo cáo lu chuyển tiền tệ Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền kỳ báo cáo doanh nghiệp Báo cáo lu chuyển tiền tệ sở để phân tích khả kinh doanh, tình hình ảnh hởng đến khả toán nhu cầu tài tiền kỳ kinh doanh tới 3.1- Kết cấu báo cáo lu chuyển tiền tệ Báo cáo lu chuyển tiền tệ bao gồm ba mục thông tin chủ yếu số thông tin bổ sung - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh: - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t: - Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính: - Các thông tin bổ xung: Các thông tin bổ sung Báo cáo lu chuyển tiền tệ bao gồm: Lu chuyển tiền tệ kỳ; Tiền tồn đầu kỳ; Tiền tồn cuối kỳ 3.2- Nguyên tắc chung lập báo cáo lu chuyển tiền tệ: Việc lập báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc thực theo hai phơng pháp: Phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Cụ thể: * Phơng pháp trực tiếp Theo phơng pháp này, báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập sở phân tích, thống kê trực tiếp số liệu sổ kế toán vốn tiền nh sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển liên quan đến hoạt động chi tiết theo tiêu có liên quan * Phơng pháp gián tiếp Báo cáo lu chuyển tiền tệ lập theo phơng pháp gián tiếp dựa vào báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán số tài liệu khác để ghi tiêu báo cáo - Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài tài liệu đợc sử dụng để giải trình khái quát tiêu tình hình kết sản xuất kinh doanh kỳ, giúp cho việc đạo sản xuất kinh doanh lãnh đạo doanh nghiệp quan có liên quan việc kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ tài chính, kế toán 4.1- Nội dung thuyết minh báo cáo tài Trong giải trình phải thể rõ nội dung sau: - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp - Chi tiết số tiêu báo cáo tài - Giải trình thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh - Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp nh tiêu tỷ suất đầu t ( Tài sản cố định/ Tổng tài sản ); tỷ suất vốn lu động tài sản; tỷ suất lợi tức, khả toán - Phơng hớng sản xuất kinh doanh kỳ tới - Các kiến nghị doanh nghiệp 4.2- Phơng pháp lập thuyết minh báo cáo tài Trình bày ngắn gọn, rõ ràng khái quát tình hình hoạt động doanh nghiệp, phơng hớng sản xuất kinh doanh kỳ tới kiến nghị doanh nghiệp IV nội dung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Nội dung phân tích hoạt động tài bao gồm: - Phân tích chung tình hình tài - Phân tích hình hình vốn ( tài sản ) - Phân tích tình hình nguồn vốn - Phân tích tình hình toán khả toán - Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động vốn cố định - Phân tích hiệu khả sinh lợi trình sản xuất kinh doanh - Dự đoán nhu cầu tài doanh nghiệp phân tích chung tình hình tài doanh nghiệp Nội dung phân tích chung tình hình tài doanh nghiệp bao gồm: 1.1- Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn qua bảng cân đối kế toán Căn vào số liệu bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 hàng năm, phân tích khái quát biến động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp nh sau: 1- Cơ cấu tình hình biến động tài sản Phân tích cấu tình hình biến động tài sản hàng năm doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp thấy đợc mức độ đảm bảo vốn cho trình sản xuất, kinh doanh Thông qua doanh nghiệp tìm giải pháp tốt việc sẵp xếp, phân bổ vốn doanh nghiệp cho phù hợp với yêu cầu quản lý trình phục vụ sản xuất kinh doanh 2- Cơ cấu tình hình biến động nguồn vốn Sau xem xét tình hình phân bổ vốn, ngời ta tiến hành việc phân tích cấu nguồn vốn Việc phân tích cấu nguồn vốn nhằm: so sánh cấu nguồn vốn đầu năm cuối năm với tổng nguồn vốn;; đánh giá mức độ huy động nguồn vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh; tìm giải pháp để tháo gỡ khó khăn mà doanh nghiệp phải đối mặt 1.2- Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn Để phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn ngời ta phân tích cân đối sau: Cân đối 1: So sánh nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp với tài sản dùng hoạt động sản xuất kinh doanh, ta có Phần B Nguồn vốn < > Phần A_ Tài sản[ ( Mục I + Mục II + Mục IV ) + Mục V( 2, ) + Mục VI ] + Phần B_ Tài sản [ Mục I + Mục II + Mục III ] Phổ biến xảy trờng hợp: Trờng hợp 1: Vế bên trái > Vế bên phải - Tức nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không sử dụng hết để đơn vị khác chiếm dụng Trờng hợp 2: Vế bên trái < Vế bên phải - Tức nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không đủ trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên phải vay chiếm dụng vốn đơn vị khác Cân đối 2: So sánh nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vay sử dụng với tài sản dùng hoạt động sản xuất kinh doanh , ta có : Phần B_ Nguồn vốn > Phần A_ Tài sản [ Mục I + Mục II + Mục IV + + Phần A_ Nguuồn vốn < Mục V ( 2, ) + Mục VI ] [ Mục I ( 1, ) + Mục II ] + Phần B_ Tài sản [Mục I + Mục II + Mục III ] Phổ biến xẩy trờng hợp: Trờng hợp 1: Vế bên trái > Vế bên phải - Nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay cha sử dụng hết vào trình sản xuất kinh doanh để đơn vị khác chiếm dụng Trờng hợp 2: Vế bên trái < Vế bên phải - Nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn vay không đủ trang trải cho hoạt động sản xuất kinh doanh phải chiếm dụng vốn đơn vị khác Trong hoạt động sản xuất kinh doanh xẩy trờng hợp vế bên trái vế bên phải cân đối 1.3- Đánh giá khái quát tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta có tiêu tổng doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, lãi vay phải trả Qua ta phân tích so sánh với báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý trớc, năm trớc yếu tố để khái quát xác định nguyên nhân ảnh hởng đến lợi tức doanh nghiệp Phân tích tình hình vốn ( tài sản ) Phân tích tình hình vốn đánh giá biến động phận cấu thành nên tổng số vốn từ thấy đợc tính hợp lý trình độ sử dụng vốn 2.1- Phân tích tài sản lu động đầu t ngắn hạn 2.1.1 Kết cấu tài sản lu động đầu t ngắn hạn Trong bảng cân đối kế toán tài sản lu động đầu t ngắn hạn bao gồm: Vốn tiền ;Đầu t tài ngắn hạn; Các khoản phải thu; Hàng tồn kho 2.1.2 - Nguồn vốn hình thành tài sản lu động đầu t ngắn hạn Tài sản lu động đầu t ngắn hạn đợc hình thành từ nguồn chủ yếu sau: Ngân sách Nhà nớc cấp ban đầu, vốn doanh nghiệp tự bổ sung từ quỹ phát triển kinh doanh,nguồn vốn vay Phân tích tình hình biến động khoản mục tổng tài sản lu động đầu t ngắn hạn nói riêng tổng tài sản nói chung Cụ thể: Phần II - Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Chỉ tiêu I Thuế Số phải nộp đầu kỳ Số phải nộp kỳ Số nộp Số phải nộp 17.639.338.986 108.951.839.281 114.354.692.729 12.236.485.538 Thuế doanh thu (V.A.T ) 4.570.473.532 69.639.756.357 67.756.210.601 6.454.019.288 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3.321.962.245 959.644.790 310.000.000 3.971.607.035 -47.681.404 14.376.478.549 14.443.527.236 -114.730.091 Thuế lợi tức 3.435.301.878 9.365.585.552 10.782.255.090 2.018.632.340 Thu vốn 2.282.301.928 4.196.636.223 5.586.134.840 892.803.311 Thuế tài nguyên 948.072.749 2.040.264.714 2.443.761.229 554.576.234 Thuế nhà đất 121.264.475 3.713.461.165 3.822.767.832 11.957.808 Tiền thuê đất 107.109.167 1.025.157.145 1.161.599.972 -29.333.660 2.890.534.416 3.634.854.786 8.048.435.929 -1.523.046.727 III Các khoản phải nộp khác 2.328.656.930 2.328.656.930 Các khoản phụ thu 2.328.656.930 2.328.656.930 111.280.496.211 116.683.349.659 Thuế xuất nhập Các loại thuế khác II Bảo hiểm, kinh phí công đoàn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Kinh phí công đoàn Các khoản phí, lệ phí Các khoản phải nộp khác Tổng cộng 17.639.338.986 12.236.485.538 thuyết minh báo cáo tài Năm 1998 ( Trích biểu ) Chi phí sản xuất kinh doanh Các yếu tố chi phí sản xuất GTTN 1,- Chi phí nguyên vật liệu Trong đó: Nguyên vật liệu mua Bán thành phẩm mua Vật liệu phụ mua Nhiên liệu mua Động lực mua TĐN TMN Tổng cộng 709.800.465.454 51.237.337.841 964.439.574.854 1.725.477.378.149 403.340.399.564 43.306.094.646 141.367.322.290 38.337.441.987 126.755.301.613 7.931.243.195 234.066.609.013 371.052.681.186 135.357.106.844 66.011.029.607 157.952.148.204 680.713.103.223 371.052.681.186 284.655.672.329 104.348.471.594 284.707.449.817 2,- Chi phí nhân công Trong đó: Tiền lơng BHXH,BHYT 99.244.936.754 3.046.032.540 115.568.699.158 217.859.668.452 88.423.000.000 10.821.936.754 2.827.934.616 218.097.924 111.082.969.448 4.485.729.710 202.333.904.064 15.525.764.388 3.- Chi phí khấu hao 33.282.774.164 2.424.059.256 55.799.965.047 91.506.798.467 4,- Chi phí tiền khác Trong đó: Chi phí DV Chi phí khác 88.108.530.389 6.916.224.145 99.730.386.965 194.755.141.499 88.108.530.389 6.916.224.145 12.062.200.123 87.668.186.842 tổng cộng 930.436.706.761 63.623.653.782 1.235.538.626.024 2.229.598.986.567 Bảng số Bảng phân tích tình hình phân bổ vốn tổng công ty thép việt nam năm 1998 Đơn vị tính: Đồng TT Tài sản A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Trong đó: I- Vốn tiền II - Các khoản đầu t ngắn hạn III- Số đầu năm Tỷ trọng (%) Số cuối năm Tỷ trọng (%) 2.698.823.783.112 72% 2.153.309.223.370 69% 119.050.580.873 4,4% 121.176.378.043 5,6% -397.500 0% 0% Các khoản phải thu 1.209.443.536.615 44% 1.024.934.395.979 47% IV- Hàng tồn kho 1.255.971.484.458 46% 888.996.235.014 41% V- Tài sản lu động khác 112.178.316.737 4,1% 113.055.937.321 5,2% VI- Chi nghiệp 2.180.261.929 0,05% 5.146.277.013 0,23% B Tài sản cố định đầu t dài hạn Trong đó: I- 1.045.749.899.033 28% 985.914.141.495 31% Tài sản cố định 554.895.726.070 53% 550.125.513.408 56% II - Các khoản đầu t dài hạn 409.488.041.712 39% 382.516.708.565 40% III- Chi phí XDCB dở dang 81.322.631.251 7,8% 51.405.313.712 5,2% IV- Các khoản ký quỹ, cợc dài hạn 43.500.000 0,04% 1.866.605.810 0,2% Tổng cộng tài sản 3.744.573.682.145 3.139.223.364.865 Bảng số Bảng phân tích cấu nguồn vốn tổng công ty thépviệt nam năm 1998 Đơn vị tính: Đồng TT Nguồn vốn Số đầu năm Tỷ trọng (%) Số cuối năm Tỷ trọng (%) A Nợ phải trả 2.432.069.394.202 65% 1.858.747.076.517 59% I- Nợ ngắn hạn 2.051.717.776.093 84% 1.566.937.977.365 84% II - Nợ dài hạn 367.828.102.832 15% 280.810.521.900 15% III Nợ khác 12.523.515.277 0,51% 10.998.577.252 0,59% B Vốn chủ sở hữu 1.312.504.287.943 35% 1.280.476.288.348 41% I- Nguồn vốn - quỹ 1.305.813.083.290 99% 1.266.637.961.302 99% II - Nguồn kinh phí 6.691.204.653 1% 13.838.327.046 1% Tổng cộng nguồn vốn 3.744.573.682.145 3.139.223.364.865 Bảng số Bảng phân tích tình hình toán Tổng Công Ty Thép Việt Nam năm 1998 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu số đầu Tiền A Các khoản phải thu 1.209.443.536.615 năm % 100 số cuối Tiền 1.024.934.395.979 năm % chênh Tiền 100 -184.509.140.636 lệch % Phải thu khách hàng 416.234.539.412 34,41 555.090.888.397 54,16 138.856.348.985 33,36 Trả trớc cho khách hàng 146.326.764.868 12,1 29.873.323.067 2,91 -116.453.441.801 -79,5 Phải thu nội 520.693.345.453 43,0 318.428.238.850 31,0 -202.265.106.603 -38,8 Các khoản phải thu khác 127.383.646.875 10,53 123.440.091.720 12 -3.943.555.155 -3,09 -1.194.759.993 -0,098 -1.898.146.055 -0,18 703.386.062 58,87 Dự phòng thu khó đòi B Nợ phải trả 2.432.069.394.202 100 1.858.747.076.517 100 -573.322.317.685 -23,57 I Nợ ngắn hạn 2.051.717.776.093 84,36 1.566.937.977.365 84,3 -484.779.798.728 -23,6 854.539.923.091 41,6 807.117.035.926 51,5 -47.422.887.165 -5,55 Nợ dài hạn đến hạn trả 51.273.520.873 2,5 50.172.301.709 3,2 -1.101.219.164 -2,14 Phải trả cho ngời bán 295.363.867.902 14,4 201.021.891.504 13,4 -94.341.976.398 -31,9 Vay ngắn hạn Ngời mua trả trớc 155.185.232.308 7,5 77.313.977.595 4,93 -77.871.254.713 67,6 Các khoản phải nộp Nhà nớc 19.113.233.844 0,93 12.236.333.837 0,78 -6.876.900.007 -35,98 Phải trả CNV 47.918.561.875 2,33 40.959.412.459 2,6 -6.959.149.416 -14,5 Phải trả nội 545.420.253.588 26,58 313.724.339.185 20,02 -231.695.914.403 -42,48 82.903.182.612 4,0 64.392.685.150 4,1 -18.510.497.462 -22,3 II Nợ dài hạn 367.828.102.832 15,1 280.810.521.900 15,1 -87.017.580.932 -23,65 Vay dài hạn 357.356.032.052 97,1 271.263.400.000 96,6 86.092.632.052 24,09 Nợ dài hạn 10.472.070.780 2,84 9.547.121.900 3,4 924.948.880 8,8 C Nợ khác 12.523.515.277 0,51 10.998.577.252 0,59 1.524.938.025 12,2 Chi phí phải trả 10.354.149.662 82,67 9.536.767.706 86,7 817.381.956 7,89 2.139.365.615 17,0 1.434.809.546 13,04 704.556.069 32,9 30.000.000 0,24 27.000.000 0,24 3.000.000 Các khoản phải trả khác TS thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn 10 Bảng số Bảng phân tích khả toán TCTy Thép Việt Nam năm 1998 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu số đầu năm số cuối năm Tiền Tiền chênh lệch Tiền % - 545.514.559.742 - 20 121.176.378.043 2.125.797.170 1,75 Các khoản phải thu 1.209.443.536.615 1.024.934.395.979 - 184.509.140.636 -18 Hàngtồn kho 1.255.971.484.458 888.996.235.014 - 366.975.249.444 - 37,8 II Nợ ngắn hạn 2.051.717.776.093 1.566.937.977.365 - 484.779.798.728 - 23,6 III Trị giá vốn hàng hóa tiêu thụ kỳ 5.057.295.562.607 5.426.213.318.125 368.917.755.518 7,3 IV Doanh thu 5.360.975.826.145 5.708.216.210.784 347.240.384.639 6,47 I TSLĐ đầu t ngắn hạn 2.698.823.783.112 2.153.309.223.370 Vốn tiền 119.050.580.873 Đầu t ngắn hạn -397.500 -HS khả toán thời ( I / II ) - HS khả toán nhanh ( + + / II ) - HS khả toán tiền ( + / II ) - Số vòng quay hàng tồn kho ( IV / III ) - Số vòng quay khoản phải thu ( IV / ) 1,3 1,37 0,07 5,38 0,65 0,73 0,08 12,3 0,058 0,0773 0,0193 33,2 6,4 2,4 60 4,4 5,5 1,1 25 Bảng số Hiệu sử dụng vốn lu động Tổng Công Ty Thép việt nam năm 1998 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu số đầu năm số cuối năm Chênh lệch Số tiền 1-Lợi nhuận ròng 40.176.517.235 44.576.736.325 % 4.400.219.090 10,95 5.708.216.210.784 347.240.384.639 6,47 2-Doanh thu 5.360.975.826.14 Vốn lu động 983.490.790.834 970.144.028.545 Hệ số luân chuyển vốn lu động ( : ) - vòng 5,45 5,88 0,43 0,078 Hệ số đảm nhiệm vốn lu động ( 3: ) 0,18 0,17 -0,01 -5,6 66 61 -5 -7,57 0,04 0,046 0,006 Số ngày vòng luân chuyển -13.346.762.289 -1,35 ( 360 ngày : ) - ngày Hiệu sử dụng vốn lu động ( : ) 15 Bảng số hệu sử dụng vốn cố định tổng công Ty Thép Việt Nam năm 1998 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu số Đầu năm số Cuối năm Chênh Số tiền 1-Lợi nhuận ròng lệch % 40.176.517.235 44.576.736.325 4.400.219.090 10,95 5.360.975.826.145 5.708.216.210.784 347.240.384.639 6,47 554.895.726.070 550.125.513.408 -4.770.212.662 -0,86 1.103.590.298.536 1.166.383.857.206 62.793.558.670 5,69 5-Hiệu suất sử dụng vốn cố định ( : ) 9,66 10,38 0,72 7,45 6-Hiệu suất sử dụng TSCĐ ( : ) 4,85 4,89 0,04 0,82 7-Hệ số đảm nhiệm vốn cố định ( : ) 0,10 0,096 -0,04 96 8-Hệ số lợi nhuận vốn cố định ( : ) 0,072 0,081 0,009 12,5 2-Doanh thu 3-Vốn cố định 4-Nguyên giá TSCĐ Mục lục Lời mở đầu Phần thứ Cơ sở lý luận chung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp I.- Hoạt động tài cần thiết phải phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Trang Trang Trang Hoạt động tài doanh nghiệp 1.1 Hoạt động tài chức hoạt động tài doanh nghiệp 1.2 Các mối quan hệ tài doanh nghịêp Sự cần thiết phải phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Trang II.- Phơng pháp phân tích hoạt động tài doanh nghiệp III Hệ thống báo cáo tài chính, tài liệu chủ yếu để tiến hành phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Trang Trang Bảng cân đối kế toán 1.1 Kết cấu bảng cân đối kế toán 1.2 Nguyên tắc chung lập bảng cân đối kế toán Trang Báo cáo kết kinh doanh 2.1 Kết cấu báo cáo kết kinh doanh 2.2 Nguyên tắc chung lập báo cáo kết kinh doanh Trang Báo cáo lu chuyển tiền tệ 3.1 Kết cấu báo cáo lu chuyển tiền tệ 3.2 Nguyên tắc chung lập báo cáo lu chuyển tiền tệ Trang Thuyết minh báo cáo tài 4.1 Nội dung thuyết minh báo cáo tài 4.2 Nguyên tắc lập thuyết minh báo cáo tài Trang IV.- Nội dung phân tích hoạt động tài doanh nghiệp Phân tích chung tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn qua Bảng cân đối kế toán Trang Trang Trang 1.2 Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn qua Bảng cân đối kế toán 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phân tích tình hình vốn ( tài sản ) Trang 11 62 2.1 2.11 2.12 2.2 2.21 2.22 Phân tích tài sản lu động đầu t ngắn hạn Kết cấu tài sản lu động Nguồn vốn hình thành tài sản lu động Phân tích tình hình tài sản cố định đầu t dài hạn Kết cấu tài sản cố định Nguồn vốn hình thành tài sản cố định Phân tích tình hình nguồn vốn 3.1 Phân tích tình hình nợ phải trả 3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu 4.1 4.11 4.12 4.2 Phân tích tình hình toán khả toán Phân tích tình hình toán Phân tích khoản phải thu Phân tích khoản nợ phải trả Phân tích khả toán Phân tích hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp 5.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động 5.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định Trang 13 Trang 13 Trang 15 Phân tích hiệu khả sinh lời trình sản xuất kinh doanh Trang 19 dự đoán nhu cầu tài Trang 20 Phần thứ hai Phân tích hoạt động tài Tổng công ty thép việt nam I Khái quát chung tình hình hoạt động Tổng công ty Thép Việt Nam Đặc điểm hoạt động kinh doanh Tổng công ty Thép Việt Nam Trang 22 Trang 22 Trang 22 1.1 Quá trình phát triển 1.2 Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh 1.3 Đánh giá hiệu kinh doanh Tổng công ty Thép Việt Nam Mô hình tổ chức công tác hạch toán kế toán Tổng công ty Thép Việt Nam II Phân tích tình hình tài Tổng công ty Thép Việt Nam Trang 24 Trang 25 Các báo cáo tài Tổng công ty Thép Việt Nam Phân tích chung tình hình tài Tổng công ty Thép Trang 26 63 Việt Nam 1.1 Đánh giá khái quát biến động tài sản nguồn vốn qua Bảng cân đối kế toán 1.2 Phân tích tính cân đối tài sản nguồn vốn qua Bảng cân đối kế toán 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Phân tích tình hình vốn ( tài sản ) Tổng công ty Thép Việt Nam 2.1 Phân tích tình hình vốn lu động 2.2 Phân tích tình hình vốn cố định Phân tích tình hình nguồn vốn Tổng công ty Thép Việt Nam 3.1 Phân tích tình hình nợ phải trả 3.2 Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu Phân tích tìnhh hình toán khả toán Tổng công ty Thép Việt Nam 4.1 Phân tích tình hình toán 4.2 Phân tích khả toán Phân tích hiệu sử dụng vốn Tổng công ty Thép Việt Nam 5.1 Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động 5.2 Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định Trang 29 Trang 32 Trang 34 Trang 36 Phân tích hiệu khả sinh lời trình sản xuất kinh doanh Trang 38 Trang 39 dự đoán nhu cầu tài Tổng công ty Thép Việt Nam năm 1999 Phần thứ ba Các gỉai pháp nhằm nâng cao công tác quản lý tài Tổng Công Ty Thép Việt Nam I Một số ý kiến hệ thống tiêu phân tích tài Chỉ tiêu vòng quay khoản phải thu Chỉ tiêu hiệu sử dụng vốn kinh doanh II Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng công ty Thép Việt Nam Lời kết Phụ luc: Mẫu báo cáo tài bảng biểu phân tích Tài liệu tham khảo Trang 42 Trang 42 Trang 44 Trang 50 64 Tài liệu tham khảo -Luật doanh nghiệp Nhà nớc - Luật công ty - Luật ngân sách Nhà nớc - Luật thuế Giá trị gia tăng - Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp - Pháp lệnh kế toán thống kê - Chỉ thị số 20/1998/CT-TTg ngày 21/4/1998 Thủ tớng Chính phủ việc đẩy mạnh xếp đổi DNNN - Nghị định số 59/NĐ-CP ngày 3/10/1996 Chính Phủ ban hành Quy chế quản lý tài hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc - Nghị định số 27/NĐ-CP việc sửa đổi, bổ xung Quy chế quản lý tài hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nhà nớc - Quyết đinh số 1141 - TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp - Thông t 10 - TC /CĐKT ngày 20/3/1997 Bộ Tài Chính hớng dẫn sửa đổi bổ xung chế độ kế toán doanh nghiệp - Quyết định số 838 TC/QĐ/TCDN ngày 28/8/1996 Bộ trởng Bộ Tài Chính việc ban hành Quy chế tài mẫu Tổng công ty Nhà nớc - Quy định sửa đổi, bổ xung quy chế mẫu Tổng công ty Nhà nớc ( Ban hành kèm theo Quyết định số 995 TC/QĐ/TCDN ngày 1/11/1996 Bộ trởng Bộ Tài Chính ) - Thông t số 75 TC/TCDN ngày 12/11/1996 Bộ Tài Chính Hớng dẫn việc quản lý sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Nhà nớc. - Thông t số 62/1999 TT- BTC ngày 07/6/1999 Bộ Tài Chính Hớng dẫn việc quản lý sử dụng vốn tài sản doanh nghiệp Nhà nớc. - Thông t số 76 TC/TCDN ngày 15/11/1996 Bộ Tài Chính Hớng dẫ chế độ quản lý doanh thu, chi phí giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Nhà nớc. 65 - Thông t số 63/1999/ TT- BTC ngày 07/6/1999 Bộ Tài Chính Hớng dẫn việc quản lý doanh thu, chi phí giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Nhà nớc. - Thông t số 70 TC/TCDN ngày 05/11/1996 Bộ Tài Chính Hớng dẫn chế độ phân phối lợi tức sau thuế quản lý quỹ doanh nghiệp Nhà nớc. - Thông t số 64/1999 TT/BTC ngày 07/6/1999 Bộ Tài Chính Hớng dẫn chế độ phân phối lợi nhuận sau thuế quản lý quỹ doanh nghiệp Nhà nớc. - Thông t 73 TC/TCDN ngày 12/11/1996 Bộ Tài Chính Hớng dẫn lập, công bố công khai báo cáo tài kiểm tra báo cáo tài hàng năm doanh nghiệp Nhà nớc. - Thông t 65/1999 TT/BTC ngày 07/6/1999 Bộ Tài Chính Hớng dẫn thực công khai tài doanh nghiệp Nhà nớc. - Thông t số 24/1998/TT-BTC ngày 26/2/1998 Bộ Tài Chính hớng dãn chế độ quản lý sử dụng vốn tái đầu t doanh nghiệp Nhà nớc - Thông t số 77/1998/TT-BTC ngày 6/6/1998 Bộ Tài Chính hớng dẫn tỷ giá quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam sử dụng hạch toán kế toán doanh nghiệp - Sách Kế toán quản trị doanh nghiệp - NXB Tài Chính năm 1998 - Sách Lập, đọc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp - NXB Tài Chínhh năm 1996 Nhận xét Tổng công ty thép Việt Nam Trong trình thực tập viết luận văn tốt nghiệp Tổng công ty Thép Việt Nam, sinh viên Nguyễn Hồng Giang nghiên cứu tìm hiểu tình hình tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh, mô hình hạch toán kế toán, hệ thống kế toán tài tình hìnhh quản lý tài Tổng công ty Thép Việt Nam Luận văn tốt nghiệp sinh viên Nguyễn Hồng Giang đề cập vấn đề lý luận thực tiễn công tác tài doanh nghiệp nói chung Tổng công ty Thép Việt Nam nói riêng Luận văn tốt nghiệp đề xuất đợc só vấn đề công tác quản lý tài chínnh hạch toán kế toán Tổng công ty Thép Việt Nam mà nghiên cứu áp dụng phù hợp với tình hình thực tế ngành thép 66 Hiệu sử dụng vốn cố định Đơn vị tính: Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch Số tiền % 1-Lợi nhuận ròng 2-Doanh thu 3-Vốn cố định 4-Nguyên giá TSCĐ 5-Hiệu suất sử dụng vốn cố định ( : ) 6-Hiệu suất sử dụng TSCĐ ( : ) 7-Hệ số đảm nhiệm vốn cố định ( : ) 8-Hệ số lợi nhuận vốn cố định ( : ) Hiệu sử dụng vốn lu động Đơn vị tính: Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch Số tiền % 1-Lợi nhuận ròng 2-Doanh thu Vốn lu động Hệ số luân chuyển vốn lu động ( : 3) Hệ số đảm nhiệm vốn lu động ( 3: ) Số ngày vòng luân chuyển ( 360 ngày : ) Hiệu sử dụng vốn lu động ( : ) 67 [...]... Qua phân tích các chỉ tiêu trên ta thấy khả năng thanh toán năm 1998 của Tổng công ty tuy cha cao nhng đã có nhiều chuyển biến tốt so với năm 1997 5.- Phân tích hiệu quả sử dụng vốn tại Tổng công Ty Thép Việt Nam Căn cứ báo cáo tài chính của Tổng công ty Thép Việt Nam ta phân tích hiệu quả sử dụng vốn ( Xem bảng số 6 - Phụ lục: Bảng phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động năm 1998 của Tổng công ty Thép. .. thời, đầy đủ, chính xác và đúng thời gian quy định II Phân tích tình hình tài chính năm 1998 của Tổng công ty Thép Việt nam Xem bảng số 1: Bảng cân đối kế toán trong các báo cáo tài chính năm 1998 của Tổng công ty Thép việt Nam ở phần phụ lục 1 Phân tích chung tình hình tài chính năm 1998 của tổng công ty thép việt nam Năm 1998 cuộc khủng hoảng tài chính - tiền tệ của các nớc trong khu vực tiếp tục ảnh... triển ngành thép Trên cơ sở đó, Tổng công ty Thép Việt Nam đợc thành lập theo QĐ số 255 Ttg ngày 29/4/1995 của Thủ tớng Chính phủ và NĐ số 03/CP ngày 25/1/1996 của Chính phủ phê duyệt Điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng công ty Thép Việt Nam 1.2- Cơ cấu tổ chức hoạt động kinh doanh Theo điều lệ tổ chức và hoạt động của Tổng công ty Thép Việt Nam quy định: Tổng công ty có nhiệm vụ kinh doanh thép, một... Thái Nguyên; Công ty thép Miền Nam; Công ty thép Đà Nẵng 2 Khối các đơn vị thơng mại gồm: Công ty kim khí Hà Nội; Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội; Công ty kim khí Bắc Thái; Công ty kim khí Quảng Ninh; Công ty kim khí Hải Phòng; Công ty kim khí và vật t tổng hợp Miền Trung; Công ty kim khí TP Hồ Chí Minh; Công ty vật t và thiết bị công nghiệp; Văn phòng TCTy Thép Việt Nam 3 Khối các đơn vị sự nghiệp... Thép Việt Nam) 5.1 Phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động Dựa vào số liệu trên các báo cáo tài chính, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính, ta lập bảng phân tích hiệu quả sử dụng vốn lu động Qua bảng phân tích, ta có nhận xét sau: - Hệ số luân chuyển của vốn lu động năm 1998 là 5,88 vòng so với năm 1997 là 5,45 vòng thì tốc độ vòng chu chuyển vốn lu động đã tăng lên 0,43... phân tích tình hình phân bổ vốn năm 1998 của Tổng công ty Thép Việt Nam) 2.1- Phân tích tình hình tài sản lu động và đầu t ngắn hạn Kết cấu của tài sản lu động là tỷ trọng của từng loại tài sản chiếm trong tổng số tài sản của doanh nghiệp trong từng thời kỳ nhất định Qua sự phân tích số liệu và tính toán về tình hình tài sản lu động tại thời điểm đầu năm và cuối năm, ta thấy: Tổng tài sản lu động cuối... lập về mặt tài chính, giảm nguồn tài trợ bằng vay nợ (chiếm 59% tổng nguồn vốn) 4 Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán tại Tổng Công Ty Thép Việt Nam 4.1- Phân tích tình hình thanh toán Để phân tích tình hình thanh toán ta dựa vào số liệu trên bảng cân đối kế toán để lập bảng phân tích ( Xem bảng số 4 - Phụ lục: Bảng phân tích tình hình thanh toán năm 1998 của Tổng công ty Thép Việt... động kế toán tài chính của Tổng công ty và các đơn vị thành viên là một trong những nội dung cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Tổng công ty và các đơn vị thành viên Hoạt động này góp phần thực hiện các mục tiêu của Tổng công ty nh: + Đảm bảo nguồn tài chính cho Tổng công ty và các đơn vị thành viên, vừa phục vụ và tác động quá trình sản xuất, kinh doanh của Tổng công ty và các đơn vị... vốn; Hệ số nợ; Hệ số thanh toán tạm thời; Hệ số thanh toán nhanh; Kỳ thu tiền trung bình; Vòng quay hàng tồn kho Dựa vào các thông tin về các chỉ tiêu tài chính đó, ta tính toán nhu cầu vốn cho kế hoạch năm sau phần thứ hai PHân tích hoạt động tài chính tại tổng công ty thép việt nam I Khái quát chung về tình hình hoạt động kinh doanh của tổng công ty thép việt nam 1.- Đặc điểm hoạt động kinh doanh... viện Gang thép Thái Nguyên; Bệnh viện Trại Cau Ngoài ra Tổng công ty Thép Việt Nam còn góp vốn với 14 đơn vị liên doanh nớc ngoài ( trong đó có 13 liên doanh sản xuất và gia công thép ) gồm một số liên doanh chính nh: ViNaKyoei, VPS, Vinasteel, 1.3- Đánh giá hiệu quả kinh doanh tại Tổng Công Ty Thép Việt Nam Tổng công ty Thép Việt Nam đợc thành lập từ năm 1995 trên cơ sở sát nhập Tổng công ty Thép Việt