LI M U Trong năm gần kinh tế Việt Nam có bớc thay đổi to lớn với xu việc quốc tế hoá kinh tế giới kinh tế Việt Nam phải theo xu Đó việc Việt Nam xây dựng kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc Hiện nớc ta phát triển kinh tế nhiều thành phần mà thành phần kinh tế t nhân đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Công ty Thơng mại Thành Hng công ty TNHH đợc thành lập 4/1997 với góp vốn 11 cổ đông Hình thức kinh doanh công ty buôn bán ký gửi hàng hoá t liệu sản xuất chuyên dùng Trong thời gian hoạt động công ty có bớc phát triển tạo đợc uy tín với khách hàng Công ty nhận thấy vấn đề tài quan trọng định sống công ty Qua thời gian tiếp xúc tìm hiểu thực tế công ty nhận thấy vấn đề Báo cáo tài quan trọng Do chuyên đề cuối khoá đề cập đến Hoàn thiện việc lập phân tích Báo cáo tài Công ty Thơng mại Thành Hng Mục đích đạt đến đề tài làm thay đổi chiến lợc công ty mà phần giải vấn đề tài công ty Ngoài lời nói đầu kết luận, viết có phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận chung để lập phân tích Báo cáo tài công ty Thơng mại Thành Hng Phần II: Thực trạng tình hình tài công ty Thành Hng số ý kiến đề xuất Phần I Những lý luận chung việc lập phân tích tài doanh nghiệp I-/ Hoạt động tài cần thiết việc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài Báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn công nợ nh tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Những báo cáo kế toán soạn thảo theo định kỳ nhằm mục đích cung cấp thông tin kết tình hình tài doanh nghiệp Sự cần thiết việc lập phân tích Báo cáo tài Nhìn vào hoạt động tài ta thấy xuất tiền tệ quỹ tiền tệ Nhng biểu bề mặt bên nó, đằng sau ẩn dấu quan hệ kinh tế, luồng di chuyển giá trị phức tạp quan hệ kinh tế tài doanh nghiệp Hoạt động tài doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nh hoạt động tài tác động ảnh hởng trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh Ví dụ nh tiền không mua sắm đợc nguyên vật liệu, máy móc, công cụ, hàng hoá, tiến hành đợc sản xuất Ngợc lại hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có tác động trở lại nguồn tài Không bán đợc hàng tiền, hoạt động tài Hoạt động tài dựa nguyên tắc có mục đích, sử dụng tiết kiệm có lợi nhằm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng vốn cách hợp pháp Hoạt động tài có ý nghĩa to lớn nh dẫn đến việc lập báo cáo tài cần thiết quan trọng Qua hoạt động tài thấy đợc mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp Nhà nớc qua việc đóng thuế, doanh nghiệp với mối làm ăn, với cán công nhân viên Trên sở hiểu đợc tình hình tài doanh nghiệp muốn đầu t hay không, muốn đặt mối quan hệ buôn bán hay không ngời lao động có muốn làm việc với công ty hay không? II-/ Nội dung yêu cầu báo cáo tài Yêu cầu - Các tiêu báo cáo tài phải thống với tiêu kế hoạch nội dung phơng pháp tính toán - Số liệu, tài liệu cho Báo cáo tài cung cấp phải đầy đủ, toàn diện, kịp thời, trung thực, xác khách quan - Báo cáo tài phải đợc lập gửi đến nơi nhận báo cáo thời hạn quy định Quy định thời hạn gửi báo cáo: + Báo cáo quỹ lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc quỹ + Báo cáo năm lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm Nội dung Báo cáo tài Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp gồm biểu mẫu sau: - Bảng cân đối kế toán - Kết hoạt động kinh doanh - Lu chuyển tiền tệ - Thuyết minh Báo cáo tài Ngoài báo cáo chi tiết giá thành sản phẩm, dịch vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi tiết công nợ * Để có báo cáo đầy đủ, chi tiết phân tích hoạt động tài cần phân tích nội dung sau: a Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích tình hình biến động tài sản - Phân tích tình hình biến động nguồn vốn b Phân tích tình hình khả toán doanh nghiệp - Phân tích khoản phải thu, khoản phải trả - Phân tích khả toán doanh nghiệp - Phân tích tình hình toán với ngân sách Nhà nớc c Phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích tiêu hiệu kinh doanh tổng hợp - Phân tích tiêu hiệu sử dụng vốn - Phân tích khả sinh lợi vốn - Phân tích tốc độ chu chuyển vốn lu động * Sau nội dung cách lập số Báo cáo tài chủ yếu: III-/ Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán Khái niệm Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài phản ánh thực trạng tài theo hai mặt: Kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh vào thời điểm định Theo chế độ kế toán hành thời điểm lập bảng cân đối kế toán cuối cuối quý cuối cuối năm Ngoài thời điểm doanh nghiệp lập bảng cân đối kế toán thời điểm khác để phục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán * Nội dung: Bảng cân đối kế toán phản ánh kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh vào thời điểm định * Kết cấu: Bảng cân đối kế toán có phần phản ánh riêng biệt nội dung kết cấu theo hình thức bên hình thức bên - Theo hình thức bên: + Phần bên trái bảng cân đối kế toán phản ánh kết cấu vốn kinh doanh theo từ chuyên môn kế toán gọi phần tài sản + Phần bên phải bảng cân đối kế toán phản ánh nguồn vốn kinh doanh đợc gọi phần nguồn vốn - Theo hình thức bên: Cả hai phần tài sản nguồn vốn đợc xếp bên bảng cân đối kế toán phần tài sản phía phần nguồn vốn phía dới * Số tổng cộng phần tài sản luôn cân với số tổng cộng phần nguồn vốn Vì kết cấu vốn nguồn vốn mặt khác khối lợng tài sản đợc phản ánh vào thời điểm lập bảng cân đối kế toán - ý nghĩa tính cân đối: tính cân đối bảng cân đối kế toán cho phép kiểm tra tính xác trình hạch toán lập bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu phơng pháp lập bảng cân đối kế toán * Cơ sở số liệu: Khi lập bảng cân đối kế toán vào: - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc - Số d cuối kỳ tài khoản sổ kế toán thời điểm lập bảng cân đối kế toán * Phơng pháp lập: - Cột số đầu năm: Kế toán lấy số liệu cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi theo tiêu tơng ứng Số liệu đợc sử dụng suốt niên độ kế toán - Cột số cuối kỳ: Kế toán lấy số d cuối kỳ tài khoản thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi theo nguyên tắc sau: + Số d bên nợ tài khoản đợc ghi vào tiêu phần tài sản Đối với TK 129, TK 139, TK 159, TK 229, TK 214 số d bên có nhng ghi vào phần tài sản phơng pháp ghi số âm + Số d bên có tài khoản đợc ghi vào phần nguồn vốn Các tài khoản: TK 412, TK 413, TK 421 có số d bên nợ ghi vào phần nguồn vốn phơng pháp ghi số âm Ghi chú: Điều kiện TK 131, TK 331 tài khoản lỡng tính nên phải ghi theo số d chi tiết Số d bên nợ ghi vào phần tài sản, số d bên có ghi vào phần nguồn vốn Kết cấu tổng kết bảng cân đối kế toán Hình thức hai bên: Tài sản Đầu năm Cuối kỳ A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn B Tài sản cố định đầu t dài hạn Tổng tài sản Đầu năm Nguồn vốn Cuối kỳ A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Hình thức bên: Tài sản A TSLĐ ĐTNH B TSCĐ ĐTDH Tổng tài sản Nguồn vốn A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Mã số Số đầu năm Số cuối năm IV-/ Phơng pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung, kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh (HĐKD) * Nội dung: Báo cáo kết HĐKD Báo cáo tài phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp theo tiêu, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc khoản thuế, phí lệ phí phải nộp, tình hình thuế GTGT * Kết cấu: Gồm phần: Phần một: Lãi, lỗ Phần hai: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nớc Phần ba: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Nó bảng gồm cột Cột 1: Chỉ tiêu Cột 2: Mã số Cột 3: Kỳ trớc Cột 4: Kỳ Cột 5: Luỹ kế từ đầu năm Cơ sở số liệu phơng pháp lập * Cơ sở số liệu Khi lập báo cáo kết kinh doanh phải vào: - Báo cáo kết HĐKD kỳ trớc - Số phát sinh kỳ tài khoản từ loại đến loại tài khoản liên quan: TK 133, TK 333, TK 338 * Phơng pháp lập: - Cột kỳ trớc: kế toán lấy số liệu cột kỳ báo cáo kết kinh doanh kỳ trớc để ghi - Cột luỹ kế từ đầu năm: Kế toán lấy số liệu cột luỹ kế từ đầu năm kỳ trớc cộng với số liệu cột kỳ báo cáo kỳ để ghi - Cột kỳ này: + Đối với tiêu tổng doanh thu: kế toán lấy tổng số phát sinh bên có TK 511 để ghi + Các khoản giảm trừ doanh thu: kế toán lấy số phát sinh bên nợ TK 511 quan hệ đối ứng với TK 532, TK 531, TK 3333, TK 3332 để ghi + Doanh thu thuần: lấy số phát sinh bên nợ TK 511 quan hệ đối ứng với bên có TK 911 + Lãi gộp: kế toán lấy doanh thu trừ giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: lấy số phát sinh bên có TK 641, TK 642 quan hệ đối ứng với TK 911 để ghi + Lợi nhuận từ HĐKD: kế toán lấy lãi gộp trừ chi phí bán hàng trừ chi phí quản lý doanh nghiệp + Thu nhập từ hoạt động tài chính: lấy số phát sinh bên nợ TK 711 quan hệ đối ứng bên có TK 911 để ghi + Chi phí hoạt động tài chính: lấy số phát sinh bên có TK 811 quan hệ đối ứng bên có TK 911 để ghi + Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: kế toán lấy doanh thu từ hoạt động tài trừ chi phí từ hoạt động tài + Thu nhập bất thờng: vào luỹ kế phát sinh có TK 721: Các khoản thu nhập bất thờng đối ứng với nợ tài khoản liên quan để ghi + Chi phí bất thờng: vào số liệu luỹ kế phát sinh nợ TK 821 chi phí bất thờng kỳ báo cáo + Lợi nhuận bất thờng: số chênh lệch thu nhập bất thờng chi phí bất thờng + Tổng lợi nhuận trớc thuế: bao gồm lợi nhuận từ hoạt động tài chính, lợi nhuận kinh doanh, lợi nhuận bất thờng + Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: vào luỹ kế phát sinh bên có TK 3334 để ghi + Lợi nhuận sau thuế lợi nhuận trớc thuế trừ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Cột lũy kế từ đầu năm: số liệu vào cột luỹ kế từ đầu năm kỳ tr ớc Riêng báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý cột lũy kế từ đầu năm cột kỳ V-/ Báo cáo lu chuyển tiền tệ Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Nội dung báo cáo lu chuyển tiền tệ Gồm phần: - Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài - Tăng, giảm tiền - Tiền đầu kỳ - Tiền cuối kỳ Phơng pháp lập Có phơng pháp: - Phơng pháp gián tiếp - Phơng pháp trực tiếp a Theo phơng pháp gián tiếp: Chúng ta điều chỉnh lợi tức trớc thuế hoạt động sản xuất khỏi ảnh hởng nghiệp vụ không trực tiếp thu tiền chi tiền làm tăng giảm lợi tức loại trừ khoản lãi lỗ hoạt động đầu t hoạt động tài tính vào lợi nhuận trớc thuế, điều chỉnh khoản mục thuộc vốn lu động * Phơng pháp lập tiêu cụ thể Phần một: Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế: Chỉ tiêu đợc điều chỉnh cho khoản dới đây: - Khấu hao TSCĐ: khoản đợc cộng vào tiêu lợi nhuận trớc thuế - Các khoản dự phòng: Phụ thuộc vào số d đầu kỳ số d cuối kỳ khoản dự phòng nh TK 129, TK 139, TK 159, TK 229: + Nếu số d cuối kỳ lớn số d đầu kỳ: khoản chênh lệch đợc cộng vào lợi nhuận trớc thuế + Nếu số d cuối kỳ nhỏ số d đầu kỳ: khoản dự phòng đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế - Lãi, lỗ bán tài sản cố định Số liệu tiêu đợc trừ vào lợi nhuận trớc thuế lãi đợc cộng vào tiêu lợi nhuận trớc thuế lỗ - Lãi, lỗ đánh giá lại tài sản chuyển đổi tiền tệ + Nếu lãi: trừ vào tiêu lợi nhuận trớc thuế + Nếu lỗ: cộng vào tiêu lợi nhuận trớc thuế - Lãi, lỗ đầu t vào đơn vị khác + Nếu lãi: trừ vào tiêu lợi nhuận trớc thuế + Nếu lỗ: cộng vào tiêu lợi nhuận trớc thuế - Thu lãi tiền gửi trừ vào lợi nhuận trớc thuế Lợi nhuận kinh doanh: Chỉ tiêu đợc lập vào lợi nhuận trớc thuế cộng trừ khoản điều chỉnh: - Tăng (giảm) khoản phải thu - Tăng (giảm) hàng tồn kho - Tăng (giảm) khoản phải trả - Tiền thu từ khoản khác - Tiền chi cho khoản khác Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Phản ánh chênh lệch tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo Phần hai: Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Tiền thu hồi từ khoản đầu t vào đơn vị khác Tiền thu lãi khoản đầu t vào đơn vị khác Tiền thu bán TSCĐ Tiền đầu t vào đơn vị khác Tiền mua TSCĐ Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t Phần ba: Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu vay Tiền thu chủ sở hữu góp vốn Tiền thu từ lãi tiền gửi Tiền trả nợ vay Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu Tiền lãi trả cho nhà đầu t Lu chuyển tiền từ hoạt động tài b Theo phơng pháp trực tiếp Phần một: Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bán hàng Tiền thu từ khoản nợ phải thu Nợ TK 111, TK 112 Có TK 131, TK 136, TK 138, TK 141 Tiền thu từ khoản khác Tiền trả cho ngời bán Tiền trả cho công nhân viên Nợ TK 334 Có TK 111 Tiền nộp thuế khoản khác cho Nhà nớc Nợ TK 333 Có TK 111, TK 112 Tiền trả cho khoản nợ phải trả khác Nợ TK 338 Có TK 111, TK 112 Tiền trả cho khoản khác Lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh Các phần khác cách lập giống phơng pháp gián tiếp VI-/ Bản thuyết minh Báo cáo tài Thuyết minh Báo cáo tài phận hợp thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp, đợc lập để giải thích số vấn đề hoạt động sản xuất kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo Lập phần: chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu - Chi phí nhân công - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua Lập phần: tình hình tăng, giảm TSCĐ Lập phần: tình hình thu nhập công nhân viên + Tổng quỹ lơng + Tiền thởng + Tổng thu nhập + Tiền lơng bình quân + Thu nhập bình quân Lập phần: tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Lập phần: tình hình tăng, giảm khoản đầu t vào đơn vị khác Lập phần: khoản phải thu nợ phải trả VII-/ Việc phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp dựa bảng cân đối kế toán đợc tiến hành nh sau: a So sánh số cuối kỳ số đầu năm khoản mục bên tài sản nguồn hình thành tài sản bảng cân đối kế toán doanh nghiệp b So sánh số tổng cộng số cuối kỳ với số đầu năm nh: + Số tổng cộng tăng lên cần xem xét nguyên nhân sau: - Có thể nguồn vốn pháp định đợc tăng thêm - Có thể nguồn vốn tự bổ sung tăng thêm - Có thể nguồn vốn liên doanh, liên kết bổ sung thêm + Số tổng cộng giảm cần xem xét số nguyên nhân sau: - Do nguồn vốn liên doanh bị rút bớt - Có thể doanh nghiệp trả nợ ngân hàng đối tợng vay khác - Có thể doanh nghiệp toán khoản phải trả - Có thể doanh nghiệp toán trả lơng cho công nhân viên c Số tổng cộng bảng cân đối kế toán doanh nghiệp phản ánh 10 quy mô tài sản mà doanh nghiệp có thời điểm cuối kỳ năm toán Đồng thời phản ánh khả huy động nguồn vốn vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính ý nghĩa mà ngời ta nói rằng: nhìn vào bảng cân đối kế toán đánh giá đợc doanh nghiệp thành công hay thất bại, đà phát triển, giàu lên hay vào đờng phá sản 11 phần II Thực trạng tình hình tài công ty Thơng mại thành hng số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài I-/ Khái quát vài nét công ty Thơng mại Thành Hng Công ty Thơng mại Thành Hng công ty kinh doanh thơng mại với 4000 chủng loại hàng hoá nên kế toán phải sử dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ Bộ máy kế toán đợc coi khâu quan trọng công ty đợc bố trí nh sau: Kế toán trởng kiêm Kế toán tổng hợp Kế toán toán Kế toán theo dõi Quầy hàng Kế toán vật t hàng hoá Hình thức kế toán đơn vị Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toán Chứng từ Ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chứng từ Bảng cân đối số phát sinh II-/ Bảng cân đối kế toán tài yếu chínhđể phân tích hoạt động tài Bảng cân đối kế toán tàiBáo liệucáo chủ doanh nghiệp Nó sản phẩm cuối kế toán phản ánh thông tin thực trạng tài sản nguồn vốn thời điểm báo cáo tài công ty Căn vào bảng cân đối kế toán sau Công ty Thơng mại Thành Hng phân tích tình hình biến động tài sản - nguồn vốn doanh nghiệp chủ yếu: 12 Bảng cân đối kế toán công ty thơng mại thành hng Tài sản A TSLĐ đầu t ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ (+NP) II Các khoản ĐTTCNH III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Phải thu nội Các khoản phải thu khác IV Hàng tồn kho Sản xuất kinh doanh dở dang Hàng tồn kho Hàng gửi bán V Tài sản lu động khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Ký quỹ, ký cợc ngắn hạn VI Chi SN B TSCĐ đầu t dài hạn I TSCĐ TSCĐ hữu hình - Nguyên giá II Các khoản đầu t TCDH Góp vốn liên doanh III Chi phí XDCB dở dang Cộng tổng tài sản Mã số 100 110 111 120 130 131 132 135 138 140 144 146 147 150 151 152 155 200 210 211 212 220 222 230 250 13 Số đầu năm 1.369.270.465 64.105.300 64.105.300 Số cuối năm 1.428.185.464 212.292.000 212.292.000 58.975.712 35.056.600 9.310.000 492.183 2.880.000 22.374.417 567.440.146 24.779 559.175.367 8.240.000 613.396.900 7.860.000 600.096.300 5.440.600 35.487.427 23.488.285 534.303.953 526.063.953 8.240.000 711.822.500 251.994.800 449.821.300 10.006.400 651.924.800 249.842.000 249.842.000 249.842.000 402.082.800 2.021.132.265 1.155.741.600 353.658.800 353.658.800 353.658.800 400.000.000 400.000.000 402.082.800 2.583.927.246 Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp NN Phải trả CNV Các khoản phải trả, phải nộp khác II Nợ dài hạn III Nợ khác Chi phí phải trả Ký gửi, ký cợc dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn quỹ Nguồn vốn kinh doanh Lãi cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Cộng tổng nguồn vốn Mã số 300 310 311 313 315 316 318 320 330 331 333 400 410 411 416 417 430 Số đầu năm 351.716.273 411.771.273 263.120.000 125.541.373 1.352.000 9.857.900 11.900.000 Số cuối năm 788.762.473 756.677.473 613.120.000 136.738.416 1.663.757 5.155.300 39.945.500 24.000.000 15.945.000 1.569.415.992 1.569.415.992 1.559.095.700 9.840.292 480.000 2.021.132.265 32.085.000 22.000.000 10.085.000 1.795.164.773 1.795.164.773 1.559.095.700 235.249.073 820.000 2.583.927.246 Căn vào số liệu ta phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp a Phân tích tình hình biến động tài sản doanh nghiệp Chỉ tiêu A TSLĐ ĐTNH I Tiền II Các khoản phải thu III Hàng tồn kho IV TSLĐ khác B TSCĐ ĐTDH I TSCĐ II Các khoản ĐT khác III Chi phí XDCB dở dang Cộng Số đầu năm Tỉ trọng Số tiền (%) 1.369.207.465 67,74 64.105.300 3,17 58.975.712 2,92 534.303.953 26,43 711.882.500 35,22 651.924.800 32,26 249.842.000 12,36 402.082.800 2.021.232.265 19,90 100 Số cuối kỳ Tỉ trọng Số tiền (%) 1.428.185.646 55,27 212.292.000 8,22 35.056.600 1,35 567.440.146 21,96 613.396.900 23,74 1.155.741.600 44,73 353.658.800 13,69 400.000.000 15,48 402.082.800 15,56 2.583.927.216 100 Từ số liệu cho ta thấy tổng số tài sản doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm tăng: 2.583.927.246 - 2.021.132.265 = 562.794.981 đ Số tơng đối tăng lên: 100 = 27,85% 14 Điều đánh giá quy mô tài sản doanh nghiệp đợc tăng lên tài sản cố định doanh nghiệp cuối năm so với đầu năm tăng lên 103.816.800đ Đó hiệu số: 353.658.800 - 249.842.000 Về tơng đối tăng lên: 100 = 41,55% Điều thể sở vật chất kỹ thuật công ty đợc tăng cờng quy mô, lực nh xu hớng phát triển kinh doanh doanh nghiệp có chiều hớng lên Về khoản đầu t tài khác, cụ thể góp vốn lao động xăng Phú Thuỵ - Gia Lâm tăng 400 triệu đồng với số tơng đối tăng 100% thể công ty mở rộng kinh doanh, mặt hàng, đa dạng hoá mặt hàng kinh doanh, tăng lợi nhuận tạo nguồn lợi tức lâu dài cho doanh nghiệp Về vấn đề đầu t dài hạn ta phân tích qua tỷ suất đầu t, phản ánh tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật, thể lực sản xuất kinh doanh hớng phát triển lâu dài công ty Tại thời điểm đầu năm: Tỷ suất đầu t = 100 = 32,25% Tỷ suất đầu t thời điểm cuối năm: Tỷ suất đầu t = 100 = 44,73% Nh tỷ suất đầu t cuối năm so với đầu năm tăng lên 12,48% (44,73 32,25) nhìn vào tăng lên tỷ suất đầu t chủ công ty đánh giá đợc lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc mở rộng Tình hình công ty khả quan * Đối với tài sản loại A: Vốn tiền doanh nghiệp cuối kỳ/đầu năm tăng lên 148.186,7 triệu đồng = 212.292 - 64.105,3 chủ yếu tiền mặt điều làm cho khả toán tức thời công ty đợc thuận lợi - Về khoản hàng tồn kho cuối kỳ so với đầu năm tăng lên 33.136.193 triệu đồng = 567.440.146 - 534.303.953 Cho ta thấy điều không ổn đơn vị kinh doanh thơng mại không giảm bớt hàng tồn kho để thu hồi vốn đa vốn lu động vào vòng quay liên tục ảnh hởng đến việc kinh doanh Cụ thể với số tồn kho 534.303.953 đầu năm mà không giảm (nghĩa không bán đợc hàng mà lại mua thêm hàng để lại tăng lên tồn kho 33.136.193 đồng điều nguy hiểm Chứng tỏ công ty không bán đợc hàng Hàng bị lỗi mốt, không đợc đa vào thị trờng tiêu thụ - Về khoản phải thu công ty giảm đợc: 23.919.192 đồng Với số tơng đối giảm 1,57% Thể công ty tích cực thu hồi khoản nợ phải thu giảm bớt tợng ứ đọng vốn khâu toán làm cho việc sử dụng đồng vốn có hiệu a Phân tích tình hình biến động nguồn vốn công ty 15 Chỉ tiêu A Nợ phải trả I Nợ toán Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản NS Phải trả CNV Các khoản phải nộp khác II Nợ khác Chi phí phải trả Ký gửi cớc dài hạn B Nguồn vốn CSH I Nguồn vốn quý Nguồn vốn kinh doanh Lãi cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lợi Cộng Số đầu năm Số tiền 451.716.273 411.711.273 263.120.000 125.541.373 1.352.000 9.857.980 11.900.000 39.945.500 24.000.000 15.945.000 1.569.415.992 1.569.415.992 1.559.095.700 9.840.292 480.000 2.021.132.265 Số cuối kỳ Tỷ trọng 22,35 20,37 13,02 6,21 0,067 0,49 0,59 1,98 1,19 0,79 77,65 77,65 77,14 0,49 0,20 100 788.762.473 756.677.473 613.120.000 136.738.416 1.663.757 5.155.300 Tỷ trọng 30,52 29,28 23,73 5,29 0,06 0,20 32.085.000 22.000.000 10.085.000 1.795.164.773 1.795.164.773 1.559.095.700 235.294.073 820.000 2.583.927.246 1,24 0,85 0,39 69,48 69,48 60,35 9,10 0,03 100 Số tiền Theo số liệu bảng cho thấy tài công ty chủ yếu nguồn vốn chủ sở hữu Đây công ty TNHH nên vốn cổ đông nguồn vốn chủ yếu công ty Cuối kỳ so với đầu năm tăng lên 225.748.781 đồng là: 100% = 14,38% 1.759.164.773 - 1.569.415.992 Với tỷ số tơng đối tăng lên là: Trong lãi cha phân phối cuối kỳ so với đầu năm tăng lên: 225.408.781đ Nhng để đánh giá đợc khả tự tài trợ mặt tài công ty nh mức độ tự chủ kinh doanh khó khăn mặt tài mà công ty phải đơng đầu cần tính đến tiêu: = 100% Nếu tỷ số cao thể khả độc lập tài doanh nghiệp cao Tại thời điểm đầu năm là: 100% = 77,65% Nhng đến cuối kỳ tỷ số giảm 69,48% Điều cho thấy công ty gặp khó khăn mặt tài Lãi công ty dùng để chia cho cổ đông mà phải dùng để đầu t lại làm nguồn vốn lu động Thể công ty phải đầu t thêm cách vay đối tợng khác khoản nợ trớc có phần giảm, toán cho cán công nhân viên Các khoản phải trả giảm đáng kể nhng khoản nợ lại tăng lên 16 Qua việc phân tích khái quát tình hình tài công ty thể việc phân tích tình hình biến động, tình hình phân bổ vốn nguồn vốn cho phép rút kết luận sơ sau đây: - Về quy mô tài sản doanh nghiệp đợc tăng lên, sở vật chất, kỹ thuật đợc tăng cờng việc phân bố vốn tơng đối hợp lý, khoản nợ phải thu giảm, tình hình đầu t chiều sâu mở rộng mặt hàng kinh doanh có xu hớng tốt - Nhng có vấn đề không tốt công ty, với đơn vị kinh doanh thơng mại không nên để tồn kho nhiều hàng hoá vốn hàng tồn kho chiếm gần 1/3 số vốn kinh doanh Trong vốn tài sản cố định xây dựng chiếm 1.369.138,5 triệu đồng Nh công ty vốn lu động để kinh doanh, muốn có vốn phải vay khả tài giảm bất lợi việc vay vốn III-/ Một số ý kiến đề xuất Khó khăn vấn đề tài mà công ty Thơng mại Thành Hng gặp phải mối lo ngại Hội đồng quản trị cổ đông góp vốn Với mật độ dân c thị trấn Gia Lâm vùng xung quanh với mức thu nhập cha cao siêu thị Thành Hng cha bán đợc hàng điều tất yếu Vả lại việc tổ chức quản lý không đợc tốt, việc kinh doanh mặt hàng với chất lợng hàng hoá, khâu phục vụ giá cha phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng Khách hàng năm đầu đến với công ty đông ngày tha dần doanh nghiệp không giữ đợc uy tín Nếu đến với siêu thị Thành Hng thấy hoạt động kinh doanh lắng xuống nhiều so với năm ngoái Các quầy hàng với sản phẩm cũ không bán đợc để thay sản phẩm Các nhân viên kế toán, nhân viên bán hàng không vừa lòng với thủ trởng, không thoả mãn với đồng lơng nên rời công ty tìm công việc nhiều Công ty phải cho thuê nửa diện tích để góp thêm vào nguồn vốn kinh doanh Qua ta thấy việc công ty Thành Hng làm ăn sa sút Nếu không tìm phơng hớng kinh doanh nh đẩy mạnh buôn bán, tìm đợc bạn hàng để lấy lại đợc đứng ban đầu thị trờng công ty cạnh tranh với t nhân khác Các công ty t nhân nhỏ nhng họ biết tổ chức kinh doanh phù hợp với đời sống dân c cha cao, ngời dân cha quen mua sắm hàng siêu thị Bên cạnh yếu tố chủ quan doanh nghiệp gặp phải khó khăn khách quan mang lại Đó tình hình kinh tế chung đất nớc năm qua gặp nhiều khó khăn Khủng hoảng tài khu vực, đầu t giảm, sức mua dân chúng giảm, với tình hình doanh nghiệp cha đủ lực để thích nghi với tình hình Qua bảng cân đối kế toán ta thấy không xuất tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nh toàn số hàng tồn kho cuối kỳ theo giá mua thực tế hoá đơn chứng từ, bán để thu hồi vốn điều chắn công ty không thu đợc 75% giá trị tồn kho Về tài sản cố định, tiêu không phần quan trọng Thế nhng toàn 17 tài sản công ty qua năm kinh doanh cha khấu hao đợc đồng Nh tài sản cố định bị hao mòn mà không đợc tính Do công ty nên lập quỹ khấu hao tài sản cố định để có khoản tài bù vào phần tài sản bị hao mòn không tài sản cố định bị hao mòn dần công ty lại phải lấy từ vốn kinh doanh để bù đắp phần khấu hao Việc kinh doanh công ty khả quan nhng dù công ty biết mở rộng kinh doanh việc liên doanh mở xăng Phúc Thuỵ Gia Lâm Đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp giúp cho nhà quản lý thấy đợc tình hình tài công ty để từ ngời quản lý thấy phải nên làm để hoạt động kinh doanh có hiệu 18 Kết luận Trên toàn báo cáo chuyên đề kế toán trởng việc lập phân tích báo cáo tài công ty Thơng mại Thành Hng Trong phát triển kinh tế thị trờng với nhiều biểu khách quan nh sách ngoại giao rộng mở, xoá bỏ cấm vận việc hội nhập với n ớc ASEAN, hợp tác phát triển kinh tế thơng mại quốc tế năm 2000, tất điều quan trọng Việt Nam nh doanh nghiệp t nhân nói chung doanh nghiệp thơng mại Thành Hng nói riêng Tuy nhiên hoạt động tài doanh nghiệp việc tạo lập vốn sử dụng quĩ tiền tệ nh để sử dụng đồng vốn có hiệu quan trọng Chỉ có công tác báo cáo tài tốt doanh nghiệp phát đợc khả tiềm tàng, sức mạnh nh hạn chế doanh nghiệp, đợc nguyên nhân nguồn gốc khó khăn để từ có biện pháp lựa chọn, xây dựng phơng án đa định đắn Việc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp cần xác cán kế toán trung thực, nhanh nhẹn, có nghiệp vụ giỏi để doanh nghiệp dựa vào đánh giá tình hình theo thực tế Với báo cáo thiếu trung thực nguyên nhân làm cho doanh nghiệp đứng bên bờ vực thẳm mà không hay biết Hiểu đợc tầm quan trọng công tác tài doanh nghiệp có đầu t ngời nh vật chất để nâng cao công tác tài nhằm tạo đợc công cụ quản lý đủ mạnh để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu giúp cho công ty có hớng đắn Hy vọng với tích cực thành viên công ty đem lại kết cao báo cáo tài cuối năm 2000 Do điều kiện không cho phép trình bày nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Thành Hng 19 Tài liệu tham khảo Hớng dẫn thi hành chế độ kế toán - NXB Thống Kê Hệ thống tài khoản kế toán hớng dẫn thi hành - NXB TP HCM Luật pháp kế toán thống kê - NXB Thống Kê Vở học lớp bồi dỡng kế toán trởng Tạp chí tài Tạp chí kế toán Kế toán tài doanh nghiệp - Trờng ĐH KTQD - HN Giáo trình kế toán tài - Trờng ĐH TCKT - HN 20 mục lục LI MU Phần I Những lý luận chung việc lập phân tích tài doanh nghiệp I-/ Hoạt động tài cần thiết việc lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Khái niệm Báo cáo tài 2 Sự cần thiết việc lập phân tích Báo cáo tài II-/ Nội dung yêu cầu báo cáo tài .2 Yêu cầu 2 Nội dung Báo cáo tài III-/ Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán Khái niệm Nội dung kết cấu bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu phơng pháp lập bảng cân đối kế toán IV-/ Phơng pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nội dung, kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh (HĐKD) .5 Cơ sở số liệu phơng pháp lập V-/ Báo cáo lu chuyển tiền tệ Nội dung báo cáo lu chuyển tiền tệ Phơng pháp lập .7 VI-/ Bản thuyết minh Báo cáo tài 10 VII-/ Việc phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp dựa bảng cân đối kế toán đợc tiến hành nh sau: 10 phần II 12 Thực trạng tình hình tài công ty Thơng mại thành hng số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài .12 I-/ Khái quát vài nét công ty Thơng mại Thành Hng 12 II-/ Bảng cân đối kế toán 12 III-/ Một số ý kiến đề xuất 17 Kết luận 19 Tài liệu tham khảo .20 mục lục 21 [...]... tình hình tài chính của công ty Thơng mại thành hng và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính I-/ Khái quát vài nét về công ty Thơng mại Thành Hng Công ty Thơng mại Thành Hng là một công ty kinh doanh thơng mại với hơn 4000 chủng loại hàng hoá nên kế toán phải sử dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ Bộ máy kế toán đợc coi là khâu quan trọng trong công ty và đợc bố... Bản thuyết minh Báo cáo tài chính 10 VII-/ Việc phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp dựa trên bảng cân đối kế toán và đợc tiến hành nh sau: 10 phần II 12 Thực trạng tình hình tài chính của công ty Thơng mại thành hng và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính .12 I-/ Khái quát vài nét về công ty Thơng mại Thành Hng 12 II-/ Bảng... 2 I-/ Hoạt động tài chính và sự cần thiết của việc lập và phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp 2 1 Khái niệm về Báo cáo tài chính 2 2 Sự cần thiết của việc lập và phân tích Báo cáo tài chính 2 II-/ Nội dung yêu cầu của báo cáo tài chính .2 1 Yêu cầu 2 2 Nội dung của Báo cáo tài chính 3 III-/ Phơng pháp lập bảng cân đối kế toán ... điểm báo cáo tài chính của công ty Căn cứ vào bảng cân đối kế toán sau đây của Công ty Thơng mại Thành Hng chúng ta phân tích tình hình biến động về tài sản - nguồn vốn của doanh nghiệp là chủ yếu: 12 Bảng cân đối kế toán của công ty thơng mại thành hng Tài sản A TSLĐ và đầu t ngắn hạn I Tiền 1 Tiền mặt tại quỹ (+NP) II Các khoản ĐTTCNH III Các khoản phải thu 1 Phải thu của khách hàng 2 Trả trớc cho... cao công tác tài chính nhằm tạo ra đợc công cụ quản lý đủ mạnh để quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả giúp cho công ty có hớng đi đúng đắn Hy vọng rằng với sự tích cực của các thành viên trong công ty sẽ đem lại kết quả cao trong báo cáo tài chính cuối năm 2000 này Do điều kiện không cho phép tôi chỉ trình bày nội dung rất cơ bản về hoạt động tài chính của doanh nghiệp Thành Hng 19 Tài. .. 2 Hệ thống tài khoản kế toán và hớng dẫn thi hành - NXB TP HCM 3 Luật pháp trong kế toán và thống kê - NXB Thống Kê 4 Vở học lớp bồi dỡng kế toán trởng 5 Tạp chí tài chính 6 Tạp chí kế toán 7 Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp - Trờng ĐH KTQD - HN 8 Giáo trình kế toán tài chính - Trờng ĐH TCKT - HN 20 mục lục LI MU 1 Phần I 2 Những lý luận chung về việc lập và phân tích tài chính của doanh nghiệp... không tài sản cố định bị hao mòn dần và công ty lại phải lấy từ vốn kinh doanh để bù đắp phần khấu hao đó Việc kinh doanh của công ty không có mấy khả quan nhng dù sao công ty đã biết mở rộng kinh doanh bằng việc liên doanh mở cây xăng tại Phúc Thuỵ Gia Lâm Đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp nó giúp cho các nhà quản lý thấy đợc tình hình tài chính của công ty để từ đó ngời quản lý thấy phải... động kinh doanh có hiệu quả 18 Kết luận Trên đây là toàn bộ báo cáo chuyên đề kế toán trởng của tôi về việc lập và phân tích báo cáo tài chính của công ty Thơng mại Thành Hng Trong sự phát triển kinh tế thị trờng với nhiều biểu hiện khách quan nh chính sách ngoại giao rộng mở, xoá bỏ sự cấm vận và việc hội nhập với các n ớc ASEAN, hợp tác phát triển kinh tế thơng mại quốc tế trong năm 2000, tất cả... điều chắc chắn công ty không thu đợc 75% giá trị tồn kho trên Về tài sản cố định, một chỉ tiêu không kém phần quan trọng Thế nhng toàn 17 bộ tài sản của công ty qua hơn 2 năm kinh doanh cũng cha khấu hao đợc đồng nào Nh vậy tài sản cố định bị hao mòn mà cũng không đợc tính Do đó công ty nên lập quỹ khấu hao tài sản cố định để có một khoản tài chính bù vào phần tài sản bị hao mòn nếu không tài sản cố định... án và đa ra những quyết định đúng đắn Việc lập và phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp cần sự chính xác và cán bộ kế toán trung thực, nhanh nhẹn, có nghiệp vụ giỏi để doanh nghiệp dựa vào đó có thể đánh giá tình hình theo đúng thực tế Với báo cáo thiếu trung thực có thể sẽ là nguyên nhân làm cho doanh nghiệp đứng bên bờ vực thẳm mà không hay biết Hiểu đợc tầm quan trọng của công tác tài chính