MụC LụC Lời mở đầu Phần I : Vấn đề đảm bảo khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ I/- Vấn đề đảm bảo khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Khái niệm Sự cần thiết phải đảm bảo khả toán Các yếu tố ảnh hởng đến khả toán .8 Các tiêu đánh giá khả toán 10 Điều kiện để doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đợc coi có khả toán .12 II/- Vấn đề trích lập dự phòng nghiệp vụ doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 12 Khái niệm vai trò dự phòng nghiệp vụ 12 Các loại dự phòng nghiệp vụ 14 Phơng pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ 17 Các quy định có liên quan đến việc trích lập dự phòng nghiệp vụ .21 Mối quan hệ mức trích lập dự phòng nghiệp vụ, biên khả toán thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bảo hiểm 21 III/- Vấn đề biên khả toán tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 22 Khái niệm 22 Phơng pháp xác định 23 Vai trò tiêu biên khả toán tối thiểu .25 Phần II : Vấn đề đảm bảo khả toán công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PICO) 27 I/- Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) 27 Quá trình hình thành 27 Các thành tựu đạt đợc thời gian qua 32 Phơng hớng, nhiệm vụ đề thời gian tới 41 II/- Việc trích lập dự phòng nghiệp vụ công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) năm tài 2002 45 Các loại dự phòng nghiệp vụ đợc trích lập 45 Các phơng pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ đợc áp dụng 46 III/- Việc xác định khả toán công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) năm tài 2002 54 Phơng pháp xác định biên khả toán 54 Các tiêu khả toán .55 Phần III : Một số nhận xét kiến nghị 58 I/- Về việc trích lập dự phòng nghiệp vụ doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 58 Dự phòng phí cha đợc hởng (Dự phòng phí) .58 Dự phòng bồi thờng cho tổn thất cha khiếu nại (Dự phòng bồi thờng) 61 Dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất (Dự phòng giao động lớn) 65 II/- Về việc xác định biên khả toán tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 67 Cơ sở xác định biên khả toán tối thiểu 67 Phơng pháp xác định biên khả toán tối thiểu 67 Kết luận 69 Tài liệu tham khảo 70 lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, để trì tồn phát triển, doanh nghiệp bảo hiểm nói chung, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nói riêng, mặt phải thực đợc mục tiêu lợi nhuận mục tiêu xã hội khác đặt ra, mặt khác doanh nghiệp phải thực mục tiêu đảm bảo khả toán cho trách nhiệm tài cam kết Nhng thực tế, nhiều doanh nghiệp bảo hiểm thờng chạy theo mục tiêu lợi nhuận mà xa rời mục tiêu đảm bảo khả toán, có mâu thuẫn phát sinh thực hai mục tiêu Mục tiêu đảm bảo khả toán đợc thực sở để thực mục tiêu lợi nhuận Khi mục tiêu lợi nhuận đợc đảm bảo khả toán doanh nghiệp bảo hiểm đợc nâng cao Tuy nhiên, để thu đợc tỷ suất lợi nhuận cao nguy doanh nghiệp bảo hiểm khả toán cao ngợc lại, khả toán đợc đảm bảo tỷ suất lợi nhuận thu đợc lại thấp mức kỳ vọng Nhận thức đợc vấn đề này, nên trình thực tập công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex Petrolimex Joint-Stock Insurance Company (PJICO) em chọn đề tài Một số vấn đề đảm bảo khả toán công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) để nghiên cứu Ngoài phần mở đầu phần kết luận, đề tài đợc bố cục làm ba phần: Phần I : Vấn đề đảm bảo khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Phần II : Vấn đề đảm bảo khả toán công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex Phần III : Một số nhận xét kiến nghị Đề tài hoàn thành có hớng dẫn tận tình chủ nhiệm môn Kinh tế bảo hiểm TS Nguyễn Văn Định giúp đỡ nhiệt tình trởng phòng bảo hiểm phi hàng hải công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex Phùng Duy Thăng Do hạn chế mặt kiến thức, tài liệu thời gian, tất yếu đề tài không tránh khỏi sai sót Xin chân thành cám ơn góp ý ! Phần I : Khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ I/- Đảm bảo khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 1/- Khái niệm Khả toán doanh nghiệp bảo hiểm đợc hiểu khả doanh nghiệp bảo hiểm thời điểm cụ thể thực đợc trách nhiệm tài đến hạn hợp đồng ký kết Nh vậy, doanh nghiệp bảo hiểm khả toán đợc hiểu tình trạng tơng ứng với việc doanh nghiệp bảo hiểm thời điểm cụ thể không đủ khả toán trách nhiệm tài hạn 2/- Sự cần thiết phải đảm bảo khả toán Khả toán doanh nghiệp bảo hiểm đợc đảm bảo không trực tiếp bảo vệ quyền lợi doanh nghiệp bảo hiểm mà đảm bảo quyền lợi khách hàng tham gia tác động tới kinh tế toàn xã hội 2.1/- Đối với doanh nghiệp bảo hiểm Doanh nghiệp bảo hiểm nói chung, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nói riêng có hai mục tiêu chủ yếu, là: trì khoản lợi nhuận hợp lý đảm bảo khả toán cam kết hợp đồng bảo hiểm Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp bảo hiểm thờng chạy theo mục tiêu lợi nhuận mà xa rời mục tiêu đảm bảo khả toán Trong đó, mục tiêu đảm bảo khả toán đợc thực sở để thực mục tiêu lợi nhuận Khi khả toán trách nhiệm cam kết không đợc đảm bảo, doanh nghiệp bảo hiểm phải đối mặt với nhiều khó khăn: Thứ nhất, doanh nghiệp bảo hiểm gặp rắc rối quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm Tuỳ theo tình hình tài cụ thể doanh nghiệp bảo hiểm, quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm áp dụng biện pháp khác Nhng tất biện pháp có tác động tiêu cực hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm Vì doanh nghiệp bảo hiểm phải thực biện pháp điều chỉnh hoạt động kinh doanh để khôi phục khả toán Cụ thể số hoạt động kinh doanh bị ngng lại, doanh nghiệp phải bán phá giá khoản đầu t Thứ hai, uy tín doanh nghiệp thị trờng bị giảm sút Khách hàng lòng tin doanh nghiệp bảo hiểm đồng loạt huỷ bỏ hợp đồng ký kết Đặc biệt trờng hợp khách hàng đồng loạt huỷ bỏ hợp đồng ký kết gây khó khăn cho doanh nghiệp mặt tài Tóm lại, hai tác động dẫn đến kết doanh nghiệp bảo hiểm không thực đợc mục tiêu lợi nhuận mục tiêu xã hội khác đặt Khi doanh nghiệp bảo hiểm có khả toán cho trách nhiệm bảo hiểm cam kết khách hàng, doanh nghiệp có hội để phát triển nh trì mở rộng hoạt động kinh doanh, nâng cao khả cạnh tranh từ chiếm lĩnh đợc thị trờng Khi mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp đợc đảm bảo thực 2.2/- Đối với khách hàng tham gia bảo hiểm Tác dụng chủ yếu bảo hiểm bù đắp khó khăn tài khách hàng tham gia bảo hiểm gặp phải rủi ro sở bồi thờng doanh nghiệp bảo hiểm Tức là, tác dụng bảo hiểm đợc phát huy doanh nghiệp bảo hiểm có đủ khả tài để bồi thờng cho tổn thất phát sinh từ hợp đồng giao kết hay nói ngắn gọn doanh nghiệp bảo hiểm có khả toán với khách hàng Khi doanh nghiệp bảo hiểm khả toán, khách hàng tham gia bảo hiểm không đợc bồi thờng rủi ro đợc bảo hiểm xảy Họ lâm vào tình trạng khó khăn tài khoản tiết kiệm khác Nếu khách hàng huỷ bỏ hợp đồng với doanh nghiệp bảo hiểm khách hàng lại bên chụi thiệt thòi phần phí bảo hiểm mà khách hàng đợc nhận lại đợc từ doanh nghiệp bảo hiểm thờng nhỏ nhiều so với tổng phí nộp, số trờng hợp đặc biệt khách hàng không đợc hoàn phí Để thiết lập hợp đồng bảo hiểm mới, khách hàng phải tốn thêm chi phí Nh vậy, quyền lợi khách hàng tham gia bảo hiểm đợc đảm bảo doanh nghiệp bảo hiểm có đủ khả tài để toán cho trách nhiệm bảo hiểm cam kết 2.3/- Đối với kinh tế toàn xã hội Doanh nghiệp phận cấu thành nên kinh tế Nền kinh tế bị tác động doanh nghiệp bị phá sản Đặc biệt, doanh nghiệp bị phá sản hàng loạt dẫn đến khủng hoảng kinh tế Tăng trởng phát triển kinh tế có đợc phải dựa sở tăng trởng phát triển doanh nghiệp cấu thành nên kinh tế Do đó, vấn đề đảm bảo khả toán doanh nghiệp bảo hiểm mối quan tâm hàng đầu quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm Sự ổn định xã hội chủ yếu dựa ổn định tầng lớp dân c Họ tham gia bảo hiểm với mục đích trì ổn định tài họ gặp rủi ro Khi doanh nghiệp bảo hiểm khả toán ảnh hởng đến ổn định tầng lớp dân c dẫn đến bất ổn định toàn xã hội Khi doanh nghiệp bảo hiểm có khả toán cho trách nhiệm bảo hiểm cam kết khía cạnh trì đợc ổn định toàn xã hội Đây yếu tố quan trọng để thúc đẩy phát triển kinh tế 3/- Các yếu tố ảnh hởng đến khả toán Có ba yếu tố ảnh hởng đến khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ: -Phí bảo hiểm thu khoản dự phòng lập không đủ hậu số liệu thống kê sai thông tin nghiệp vụ không thích hợp có thay đổi nh khiếu nại ngày tăng mà doanh nghiệp hành động điều chỉnh kịp thời -Khả tích tụ số lợng mức độ khiếu nại không đợc thu xếp thích hợp thông thờng qua việc tái bảo hiểm -Tổn thất đầu t tài sản khác trờng hợp đặc biệt Yếu tố ảnh hởng đến khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phí bảo hiểm thu khoản dự phòng lập không đủ để bồi thờng cho trách nhiệm bảo hiểm phát sinh năm tài Để đánh giá cách khoa học khả toán doanh nghiệp bảo hiểm cần phải xem xét đến yếu tố: -Quy mô doanh nghiệp (phần phí thực giữ lại) -Các loại hình bảo hiểm đợc triển khai -Đặc điểm thị trờng bảo hiểm -Hiệu việc quản lý (việc kiểm soát chi phí khiếu nại, khả khai thác bảo hiểm) -Rủi ro phá giá khoản đầu t khiếu nại cha toán vợt phí thu khoản dự phòng -Rủi ro lạm phát -Rủi ro tỷ giá hối đoái -Các quy định việc trích lập dự phòng nghiệp vụ quỹ dự trữ bắt buộc, việc ký quỹ -Cơ sở việc đánh giá tài sản nợ, tài sản có 4/- Các tiêu đánh giá khả toán bảng cân đối kế toán DOANH NGHIệP BảO HIểM PHI NHÂN THọ Đơn vị : triệu VNĐ nguồn vốn tài sản ĐK CK ĐK I.TSLĐ đầu t NH 1.Tiền -Tiền mặt -Tiền gửi ngân hàng 2.Đầu t tài NH -Đầu t CK NH -Đầu t NH khác 3.Các khoản phải thu -Phải thu khách hàng * HĐ BH gốc * HĐ nhận tái BH * HĐ nhợng tái BH -Doanh thu cha toán -Các khoản phải toán -DP phải thu khó đòi 4.Hàng tồn kho -Nguyên vật liệu tồn kho -Công cụ, dụng cụ tồn kho -CP KD dở dang *Hoạt động BH gốc *Hoạt động nhận tái BH 5.TSLĐ khác -Tạm ứng -CP trả trớc I Nợ phải trả 1.Nợ NH -Phải trả cho ngời bán *HĐ BH gốc *HĐ nhận tái BH *HĐ nhợng tái BH -Các khoản ĐC DT cha TT -Thuế khoản phải nộp -Phải trả CNV -Phải trả khác II TSCĐ đầu t DH 1.TSCĐ -Nguyên giá -Gía trị hao mòn luỹ kế 2.Đầu t tài DH -Đầu t CK DH -Góp vốn liên doanh -Đầu t DH khác 3.CP XD dở dang 4.Các khoản ký quỹ DH II Nguồn vốn chủ sở hữu 1.Nguồn vốn kinh doanh 2.Các quỹ -Chênh lệch tỷ giá -Quỹ dự trữ bắt buộc -Quỹ dự phòng tài -Quỹ DP trợ cấp việc làm -Quỹ khen thởng -Quỹ phúc lợi 3.LN cha phân phối tổng cộng: tổng cộng: 2.Dự phòng nghiệp vụ -D phòng phí -Dự phòng bồi thờng -Dự phòng giao động lớn 3.Nợ DH Dựa vào bảng cân đối kế toán, ta đa tiêu đánh giá khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ sau: CK 4.1/- Chỉ tiêu biên khả toán Biên khả toán doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phần chênh lệch giá trị tài sản khoản nợ phải trả Biên khả toán = Tài sản Nợ phải trả Chỉ tiêu cho biết doanh nghiệp bảo hiểm có đủ khả tài để toán cho trách nhiệm bảo hiểm cam kết hay không 4.2/- Các tiêu khả toán -Hệ số toán chung Khả toán H1 = Nợ phải trả Khả toán = Tài sản - Các khoản giảm khả toán Hệ số toán chung cho biết mức độ toán khoản nợ phải trả doanh nghiệp bảo hiểm toàn tài sản doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp bảo hiểm : H1 > - Hệ số toán Vốn tiền + Đầu t ngắn hạn H2 = Nợ ngắn hạn Hệ số toán cho biết khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp bảo hiểm công cụ có khả khoản cao Đối với doanh nghiệp bảo hiểm : H2 > - Hệ số toán nhanh Vốn tiền H3 = Nợ ngắn hạn Hệ số toán nhanh cho biết quỹ tiền mặt có doanh nghiệp bảo hiểm dành cho việc chi trả tức thời khoản nợ ngắn hạn Đối với doanh nghiệp bảo hiểm : H3 > 0,5 10 phần iii : số nhận xét kiến nghị I/- Về việc trích lập dự phòng nghiệp vụ doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 1/-Dự phòng phí cha đợc hởng (Dự phòng phí) Mặc dù Bộ Tài cho phép doanh nghiệp bảo hiểm lựa chọn phơng pháp trích lập dự phòng phí phù hợp, song doanh nghiệp bảo hiểm nớc ta chủ yếu lựa chọn phơng pháp đợc hớng dẫn Thông t 71/2001/TT-BTC nh phơng pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm tổng phí bảo hiểm, phơng pháp trích lập theo hệ số thời hạn hợp đồng bảo hiểm (hệ số 1/8, 1/24 1/365) Vấn đề cần quan tâm là, nghiệp vụ bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm cần lựa chọn phơng pháp trích lập dự phòng phí cụ thể mà 57 kết hợp kết hai hay nhiều phơng pháp Nếu phơng pháp mà doanh nghiệp bảo hiểm lựa chọn có nhợc điểm việc lựa chọn phơng pháp có đảm bảo mức dự phòng phí đợc trích lập hợp lý hay không Nếu doanh nghiệp bảo hiểm chọn phơng pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm tổng phí bảo hiểm, theo quy định Luật Kinh Doanh Bảo hiểm: -Đối với nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá vận chuyển đờng bộ, đờng biển, đờng sông, đờng sắt đờng hàng không dự phòng phí 17% tổng phí bảo hiểm giữ lại năm tài nghiệp vụ -Đối với nghiệp vụ bảo hiểm khác dự phòng phí 40% tổng phí bảo hiểm giữ lại năm tài nghiệp vụ Phơng pháp có u điểm tính toán đơn giản khối lợng công việc phải thực ít, nên đợc hầu hết doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam sử dụng Tuy nhiên, phơng pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm tổng phí bảo hiểm cha loại trừ đợc phần phí hợp đồng mà vào thời điểm kết thúc năm tài hết hiệu lực Đó hợp đồng có thời hạn nửa năm đợc ký kết vào nửa đầu năm (01/01- 30/06); hợp đồng có thời hạn ba tháng đợc ký kết vào quý I, II, III; hợp đồng có thời hạn tháng đợc ký kết vào tháng trớc tháng cuối năm tài Bên cạnh đó, phơng pháp cho phép doanh nghiệp bảo hiểm trích lập hợp lý dự phòng phí phí bảo hiểm thu đợc năm đặn theo thời gian Ta biết rằng, hầu hết hợp đồng bảo hiểm phi nhân thọ hợp đồng ngắn hạn, thời gian có hiệu lực hợp đồng thờng dới năm Nh vậy, nghiệp vụ bảo hiểm khác nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá vận chuyển, hợp đồng bảo hiểm chủ yếu đợc ký kết vào đầu năm mức dự phòng phí trích lập không tơng xứng phần hiệu lực lại hợp đồng bảo hiểm năm tài tiếp theo, tức dự phòng phí trích lập cao mức cần thiết Ngợc lại, hợp đồng bảo hiểm chủ yếu đợc ký kết vào cuối năm mức dự phòng phí trích lập không tơng xứng với phần hiệu lực lại hợp đồng bảo hiểm năm tài tiếp theo, tức dự phòng phí trích lập thấp mức cần thiết Tóm lại, áp dụng phơng 58 pháp trích lập dẫn đến mức dự phòng phí trích lập không hợp lý Nếu mức dự phòng phí đợc trích lập cao mức cần thiết làm giảm thu nhập chụi thuế doanh nghiệp, điều mà doanh nghiệp mong muốn Nếu mức dự phòng phí đợc trích lập không đủ, thấp mức cần thiết ảnh hởng đến khả toán doanh nghiệp bảo hiểm Nếu chọn phơng pháp trích lập theo hệ số thời hạn hợp đồng bảo hiểm, theo quy định Luật Kinh Doanh Bảo hiểm: -Đối với nghiệp vụ hàng hoá vận chuyển, doanh nghiệp bảo hiểm áp dụng phơng pháp trích lập hệ số 1/8 -Đối với nghiệp vụ bảo hiểm khác có thời hạn đến năm, áp dụng phơng pháp trích lập theo hệ số 1/24 1/365 Phơng pháp khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm tổng phí bảo hiểm tính không đặn theo thời gian việc thu phí bảo hiểm Do đó, phí bảo hiểm thu đợc tập trung phần lớn vào đầu năm cuối năm, doanh nghiệp bảo hiểm đảm bảo mức dự phòng phí hợp lý mức đợc điều chỉnh theo hệ số 1/8 (3/8, 5/8, 7/8) 1/24 (3/24, 5/24, , 23/24) Phơng pháp đợc doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nớc tiên tiến áp dụng phổ biến, nớc khối EU với mục đích nhằm bổ sung cho kết phơng pháp khác Mục đích việc hoàn thiện phơng pháp trích lập dự phòng phí nhằm khắc phục hạn chế phơng pháp trên, cho phép doanh nghiệp bảo hiểm trích lập mức dự phòng phí hợp lý hơn, tạo thuận lợi cho công tác giám sát quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm, tạo điều kiện để thúc đẩy thị trờng bảo hiểm Việt Nam phát triển Để đạt đợc mục đích này, Bộ Tài cần quy định doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phải sử dụng hai phơng pháp trích lập dự phòng phí, có phơng pháp bắt buộc Kết phơng pháp bắt buộc đợc coi mức dự phòng phí tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm Kết cao mức dự phòng phí mà doanh nghiệp bảo hiểm cần phải trích lập Đồng thời phơng pháp phải dựa nguyên tắc mức dự phòng phí đủ để toán cho trách nhiệm bảo hiểm phát sinh 59 thời gian hiệu lực hợp đồng bảo hiểm năm tài Chẳng hạn, nghiệp vụ bảo hiểm nghiệp vụ bảo hiểm hàng hoá vận chuyển, Bộ Tài quy định phơng pháp trích lập theo tỷ lệ phần trăm tổng phí bảo hiểm bắt buộc Nhiều nớc giới có quy định tơng tự, nh Pháp quy định dự phòng phí tối thiểu 36% tổng phí thực giữ lại nghiệp vụ Chính vậy, để có đợc mức dự phòng phí hợp lý, doanh nghiệp bảo hiểm kết hợp phơng pháp trích lập theo tỷ lệ (phơng pháp tối thiểu, bắt buộc) với phơng pháp trích lập theo hệ số thời hạn hợp đồng bảo hiểm Việc kết hợp kết phơng pháp nh trên, mặt đảm bảo mức dự phòng phí đợc trích lập doanh nghiệp bảo hiểm hợp lý không nhỏ không lớn mức cần thiết mức dự phòng phí phải mức tối thiểu tính theo phơng pháp bắt buộc Mặt khác quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm lo ngại trớc nguy mức dự phòng phí đợc trích lập lớn làm giảm thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Tức doanh nghiệp bảo hiểm phải thực đầy đủ trách nhiệm vốn có nhà nớc Đối với PJICO, để trích lập đợc mức dự phòng phí hợp lý, phải kết hợp phơng pháp trích lập theo tỷ lệ phơng pháp trích lập theo hệ số thời hạn hợp đồng bảo hiểm Trong kết phơng pháp trích lập theo tỷ lệ đợc coi mức dự phòng phí tối thiểu mà PJICO cần phải trích lập Mức dự phòng phí mà PJICO cần phải trích lập mức dự phòng phí tối thiểu kết phơng pháp trích lập theo hệ số thời hạn hợp đồng bảo hiểm nhỏ mức dự phòng phí tối thiểu Mức dự phòng phí mà PJICO cần phải trích lập kết phơng pháp trích lập theo hệ số thời hạn hợp đồng bảo hiểm trờng hợp ngợc lại xảy Vấn đề đặt Việt Nam, tỷ lệ hợp lý Tỷ lệ phải tỷ lệ trung bình dựa kết tính toán cấu phí nhiều nghiệp vụ bảo hiểm Đồng thời, để đảm bảo độ xác cao, áp dụng phơng pháp bắt buộc phải loại trừ phần phí hợp đồng bảo hiểm 60 hết hiệu lực vào 31/12 năm tài 2/-Dự phòng bồi thờng cho khiếu nại cha giải (Dự phòng bồi thờng) Dự phòng bồi thờng khoản dự phòng sử dụng để bồi thờng cho tổn thất phát sinh thuộc trách nhiệm bảo hiểm cha khiếu nại khiếu nại nhng đến cuối năm tài cha giải Thông thờng dự phòng bồi thờng thờng đợc sử dụng để toán trờng hợp sau: a) Các tổn thất khiếu nại, thuộc trách nhiệm bảo hiểm doanh nghiệp bảo hiểm xác định đợc tổng số tiền phải bồi thờng nhng đến cuối năm tài cha thực chi trả b) Các tổn thất khiếu nại, thuộc trách nhiệm bảo hiểm nhng doanh nghiệp bảo hiểm cha xác định đợc tổng số tiền phải bồi thờng c) Các tổn thất phát sinh, thuộc trách nhiệm bảo hiểm nhng cha khiếu nại cần đợc doanh nghiệp bảo hiểm ớc tính Mặc dù Thông t 72/2001/TT-BTC có đa phơng pháp trích lập dự phòng bồi thờng cho phép doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ lựa chọn phơng pháp trích lập phù hợp, nhng điểm cha rõ ràng Nên thực tế, tồn quan điểm cha thống doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm với quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm Có thể chia vấn đề tranh cãi thành hai quan điểm chủ yếu sau: -Thứ nhất, mức dự phòng bồi thờng đợc coi trích lập hợp lý đủ để toán cho tổn thất trờng hợp a, b c -Thứ hai, mức dự phòng bồi thờng cần trích lập đủ để toán cho tổn thất trờng hợp b c Theo chế độ kế toán trớc (ban hành kèm theo Quyết định 1269 TC/QĐ/CĐKT Thông t 179/1998/TT-BTC) khoản chi phí phát sinh nh chi bồi thờng, chi hoa hồng, chi giám định dự phòng nghiệp vụ đợc tính vào chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm đợc theo dõi 61 tổng hợp bên nợ tài khoản TK 624 - Chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm gốc Nhng tính kết kinh doanh hay lợi nhuận trớc thuế, doanh nghiệp bảo hiểm phải kết chuyển phần thực chi (đã toán) dự phòng nghiệp vụ Phần chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm (không bao gồm dự phòng nghiệp vụ) phát sinh nhng cha toán (bao gồm khoản bồi thờng phải trả, cha toán) đợc coi chi phí kinh doanh bảo hiểm dở dang đợc kết chuyển sang tài khoản TK 154 Chi phí kinh doanh dở dang Với phơng pháp hạch toán nh trên, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ trích lập dự phòng bồi thờng phải đảm bảo mức dự phòng bồi thờng đợc trích lập đủ lớn để toán cho tổn thất phát sinh tất trờng hợp a, b c nghĩa phải tính phần dự phòng để bồi thờng cho tổn thất phải trả, đợc theo dõi bên có tài khoản TK 331 Phải trả ngời bán Nếu doanh nghiệp bảo hiểm không tính phần dự phòng bồi thờng để kết chuyển tính kết kinh doanh mặt doanh nghiệp không đủ khả để toán cho tổn thất phải trả, mặt khác nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí không đợc đảm bảo phần chi bồi thờng phát sinh cha toán bị loại bỏ đợc chuyển thành chi phí kinh doanh dở dang Phần chi bồi thờng phát sinh cha toán đợc chuyển thành chi phí kinh doanh dở dang phải đợc thay dự phòng bồi thờng cho tổn thất trờng hợp a Tuy nhiên, cha hẳn phần dự phòng bồi thờng chi bồi thờng cha toán đợc kết chuyển thành chi phí kinh doanh dở dang điều phụ thuộc vào phơng pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ mà doanh nghiệp bảo hiểm áp dụng Nh vậy, từ năm 2001 trở trớc, việc trích lập dự phòng bồi thờng theo quan điểm thứ đúng, đảm bảo cho doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ trích lập dự phòng bồi thờng hợp lý, kết kinh doanh đợc xác định xác Từ năm 2002, doanh nghiệp bảo hiểm áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm sửa đổi theo Nghị định 150/2001/NĐ-CP việc trích lập dự phòng bồi thờng theo quan điểm không phù hợp 62 hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam đợc ban hành Theo Nghị định 43/2001/NĐ-CP Thông t 72/2001/TT-BTC doanh thu chi phí doanh nghiệp bảo hiểm đợc quy định nh sau : -Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo hiểm số tiền phải thu phát sinh kỳ sau trừ khoản giảm thu phát sinh kỳ -Chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm số tiền phải chi, phải trích phát sinh kỳ sau trừ khoản phải thu giảm chi phát sinh kỳ Với quy định doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh bảo hiểm nh trên, nên chế độ kế toán doanh nghiệp bảo hiểm sửa đổi, phần chi phí bồi thờng cha toán không đợc kế chuyển thành chi phí kinh doanh dở dang, mà đợc kết chuyển hoàn toàn để xác định kết kinh doanh kỳ Vì chi phí kinh doanh chi phí phát sinh chi phí thực chi nh trớc năm 2001 Tài khoản TK 154 - Chi phí kinh doanh dở dang sử dụng để phản ánh chi phí trực tiếp kinh doanh hoạt động bảo hiểm hoạt động kinh doanh khác cha có doanh thu năm Do vậy, trích lập dự phòng bồi thờng, doanh nghiệp bảo hiểm trích lập phần dự phòng cho tổn thất phải trả trờng hợp a làm tăng chi phí kinh doanh việc xác định kết kinh doanh không xác tính trùng phần chi bồi thờng cha toán Trong trờng hợp việc trích lập dự phòng bồi thờng theo quan điểm thứ hai đúng, dự phòng bồi thờng cần trích lập cho tổn thất trờng hợp b c Phần chi bồi thờng cho tổn thất trờng hợp a thực tính vào chi phí kinh doanh nên không đợc kết chuyển thành chi phí kinh doanh dở dang Nếu theo quan điểm thứ dự phòng bồi thờng PJICO cần trích lập để toán cho tổn thất phát sinh trờng hợp a, b c Vậy mức dự phòng bồi thờng mà PJICO cần trích lập năm tài 2002 16800 triệu VNĐ Đây mức dự phòng bồi thờng mà thức tế PJICO trích lập Nếu theo quan điểm thứ hai, mức dự phòng bồi thờng mà PJICO trích 63 lập cần đủ để toán cho tổn thất phát sinh trờng hợp b c Nh vậy, mức dự phòng bồi thờng mà PJICO cần trích lập năm tài 2002 là: 10500 triệu VNĐ thay 16800 triệu VNĐ theo quan điểm thứ Đây mức dự phòng bồi thờng mà PJICO đáng phải trích lập áp dụng chế độ kế toán sửa đổi Những quan điểm làm rõ chất dự phòng bồi thờng khoản nợ doanh nghiệp bảo hiểm khách hàng tham gia bảo hiểm Song vấn đề đề cập tới dự phòng bồi thờng thuần, tức dự phòng bồi thờng đủ để toán cho tổn thất xảy năm tài nhng đến cuối năm tài cha đợc giải quyết, cha tính đến chi phí quản lý tổn thất Ngay phơng pháp trích lập dự phòng bồi thờng mà Thông t 72/2001/TT-BTC đa nh phơng pháp thống kê, phơng pháp hồ sơ bỏ qua điều Nh vậy, cần bổ sung thêm khoản định mức chi cho việc quản lý tổn thất xử lý khai báo muộn Có nh việc trích lập dự phòng bồi thờng hợp lý mặt kỹ thuật phần chi phí quản lý đợc tính vào phí bảo hiểm Một số nớc phát triển quy định khoản chi phí quản lý 5% tổng chi bồi thờng tính sở hồ sơ cụ thể ớc tính chi cho tổn thất khai báo muộn Do đó, mức dự phòng bồi thờng đợc trích lập trờng hợp tổng số tiền bồi thờng tổn thất xảy nhng đến cuối năm tài cha toán phần chi phí quản lý tính theo tỷ lệ tổng số tiền bồi thờng Với quy định này, mức dự phòng bồi thờng mà PJICO cần phải trích lập năm tà 2002 là: 16800 + 16800 x 0,05 = 17640 triệu VNĐ theo quan điểm thứ 10500 + 10500 x 0,05 = 11025 triệu VNĐ theo quan điểm thứ hai Ngoài ra, tính dự phòng bồi thờng phải cân nhắc tới ảnh hởng yếu tố khác nh : ảnh hởng lạm phát giai đoạn từ xử lý hồ sơ đến ngày toán cuối cùng, ảnh hởng thay đổi quy định pháp luật có xu hớng làm tăng số tiền bồi thờng, ảnh hởng chi phí liên quan trực tiếp đến tổn thất Nhớ rằng, dự phòng bồi thờng không 64 khoản tiền bồi thờng phải trả cho khách hàng tham gia bảo hiểm, cho ngời thứ ba, cho ngời thụ hởng mà chi phí chắn phải trả cho giám định viên, luật s Tuy nhiên, xem xét đến yếu tố làm cho công việc trích lập dự phòng nghiệp vụ trở lên phức tạp, làm tăng chi phí kinh doanh Đây điều mà doanh nghiệp không mong muốn Thiết nghĩ, ta nên dừng lại việc quy định chi phí quản lý tỷ lệ tổng số tiền bồi thờng hồ sơ cụ thể ớc tính chi cho tổn thất khai báo muộn 3/- Dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất (Dự phòng giao động lớn) Theo quy định Luật Kinh Doanh Bảo hiểm dự phòng giao động lớn doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đợc tính theo phơng pháp thống kê, cụ thể nh sau : Dự phòng Tổng bồi thờng cho giao động lớn bồi thờng tổn thất cuối năm tài cho năm tài trớc liên tiếp giao động lớn = tổn thất trung bình -Trờng hợp dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất trung bình tính theo công thức cao tổng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất năm tài trớc liền kề dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất lấy dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất trung bình -Trờng hợp dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất trung bình tính theo công thức thấp hơn tổng bồi thờng cho giaođộng lớn tổn thất năm tài trớc liền kề dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất tính theo công thức: Dự phòng bồi thờng Dự phòng bồi thờng cho Dự phòng bồi thờng cho 65 Tỷ lệ phần trăm tăng trởng phí cho giao động lớn tổn thất = giao động + lớn tổn thất năm tài trớc liền kề giao động x lớn tổn thất năm tài trớc liền kề BH phải thu phát sinh năm tài từ HĐBH giao kết Để xác định đợc mức dự phòng bồi thờng xác hơn, thay tổng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất năm tài trớc liên tiếp, ta lấy số liệu năm liên tiếp trớc đó: Dự phòng Tổng bồi thờng cho giao động lớn bồi thờng tổn thất cuối năm tài cho năm tài trớc liên tiếp giao động lớn = tổn thất trung bình -Trờng hợp dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất trung bình tính theo công thức cao tổng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất năm tài trớc liền kề dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất lấy dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất trung bình -Trờng hợp dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất trung bình tính theo công thức thấp hơn tổng bồi thờng cho giaođộng lớn tổn thất năm tài trớc liền kề dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất tính theo công thức: Dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất Dự phòng bồi Dự phòng bồi Tỷ lệ phần trăm thờng cho thờng cho tăng trởng phí = giao động + giao động x BH phải thu lớn tổn thất lớn tổn thất phát sinh năm tài năm tài năm tài trớc liền kề trớc liền kề từ HĐBH 66 giao kết Nhận xét: Để xác định đợc cách xác mức dự phòng giao động lớn đợc trích xác định cách xác tình hình bồi thờng trung bình, ta lấy số liệu bồi thờng giai đoạn trớc Giai đoạn năm Tuy nhiên, số doanh nghiệp thành lập, cha có số liệu thống kê tình hình bồi thờng giao động lớn, việc tính toán mức trích lập dự phòng giao động lớn trở nên khó khăn Nhng doanh nghiệp có kinh nghiệm hoạt động thị trờng việc lấy số liệu thống kê giai đoạn cần thiết Tuy công việc có làm tăng chi phí kinh doanh doanh nghiệp bảo hiểm, nhng cần thiết đảm bảo mức dự phòng giao động lớn đợc trích lập cách xác phù hợp với yêu cầu thực tế PJICO vào hoạt động đợc năm, nên số liệu thống kê tình hình công ty nói chung tình hình bồi thờng giao động lớn có sẵn Nếu áp dụng quy định này, dự phòng bồi thờng cho giao động lớn tổn thất trung bình PJICO năm tài liên tiếp trớc là: 9700 triệu VNĐ Mức lớn mức bồi thờng cho giao động lớn tổn thất năm tài trớc liền kề Do đó, mức dự phòng bồi thờng mà PJICO cần phải trích lập năm tài 2002 áp dụng quy định II/- Về việc xác định biên khả toán tối thiểu 1/- Cơ sở để xác định biên khả toán tối thiểu Luật Kinh Doanh Bảo hiểm quy định biên khả toán tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 20% phí thực giữ lại thời điểm xác định biên khả toán Theo kinh nghiệm xác định biên khả toán tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ số nớc phát triển, nên quy định tỷ lệ 20% số đơn vị tổng phí bảo hiểm (ở Việt Nam 67 100 tỷ, 200 tỷ, 300 tỷ VNĐ ), phần lại quy định tỷ lệ thấp 20% (ở Việt Nam 17%, 18%, 19% ) Dễ nhận thấy, doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ có quy mô nhỏ ứng với doanh thu phí bảo hiểm thấp mức định tỷ lệ quy định 20% hợp lý Song doanh nghiệp bảo hiểm có quy mô lớn ứng với doanh thu phí bảo hiểm cao mức định phần phí bảo hiểm cao mức định cần quy định tỷ lệ thấp 20% trách nhiệm toán nằm khả tài doanh nghiệp bảo hiểm Với quy định nh trên, doanh nghiệp bảo hiểm có quy mô lớn ứng với doanh thu phí cao đợc trao thêm tính chủ động hoạt động kinh doanh, đặc biệt hoạt động đầu t Các doanh nghiệp bảo hiểm đầu t vào số lĩnh vực có tỷ suất lợi nhuận cao mà trớc bị hạn chế bị cấm Mặt khác, quy định kích thích trình sát nhập doanh nghiệp bảo hiểm để hình thành nên tập đoàn tài khu vực giới Đây xu hớng chung doanh nghiệp bảo hiểm giới 2/- Phơng pháp xác định biên khả toán tối thiểu Tuy nhiên, để áp dụng kinh nghiệm xác định biên khả toán tối thiểu số nớc giới để xác định biên khả toán tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam, cần phải có thay đổi để phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp thị trờng bảo hiểm Đối với phơng pháp dựa vào phí bảo hiểm cần có điều chỉnh nh: quy định số đơn vị giữ lại tổng phí thực giữ lại bao nhiêu, quy định tỷ lệ áp dụng với phần phần lại tổng phí thực giữ lại Đối với phơng pháp dựa vào mức bồi thờng cần có điều chỉnh tơng tự : quy định số đơn vị tổng bồi thờng trung bình ba năm trớc liên tiếp bao nhiêu, tỷ lệ áp dụng phần đâu tiên phần lại tổng bồi thờng trung bình ba năm trớc liên tiếp Để xác định số đơn vị tổng phí thực giữ lại 68 ta lấy tổng phí thực trung bình doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đứng đầu thời điểm cụ thể Việt Nam, tổng phí thực giữ lại doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đứng đầu năm 2002 khoảng 2500 tỷ VNĐ Nh vậy, lấy mức 500 tỷ VNĐ Hiện Luật Kinh Doanh Bảo hiểm quy định, biên khả toán tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 20% tổng phí thực giữ lại thời điểm xác định biên khả toán Ta quy định tỷ lệ 20% với mức tối thiểu tổng phí thực giữ lại đợc xác định trên, phần lại quy định tỷ lệ 18% Nh vậy, theo quy định này, biên khả toán tối thiểu doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 20% 500 tỷ VNĐ phần lại tổng phí thực giữ lại áp dụng với tỷ lệ 18% Với quy định này, doanh nghiệp bảo hiểm có doanh thu phí lớn nh Bảo Việt, PVIC có lợi biên khả toán tối thiểu đợc xác định theo cách thấp đợc xác định theo quy định Luật Kinh Doanh Bảo hiểm Điều khuyến khích doanh nghiệp bảo hiểm khác tăng vốn pháp định để mở rộng hoạt động kinh doanh, từ làm tăng doanh thu phí bảo hiểm Do tổng phí thực giữ lại PJICO năm 2002 xấp xỉ 150 tỷ VNĐ, nên việc xác định biên khả toán tối thiểu PJICO thay đổi Nếu quy định đợc sửa đổi theo hớng liến nghị trên, để có lợi PJICO từ phải có chơng trình hành động cụ thể để mở rộng hoạt động kinh doanh tăng doanh thu phí bảo hiểm Để đạt đợc mục đích này, PJICO cần phải thực kết hợp biẹn pháp sau: -Tăng vốn điều lệ -Mở rộng hệ thống phân phối sản phẩm bảo hiểm -Nâng cao chất lợng phục vụ khách hàng -Thực chơng trình quảng cáo, khuyến mại, 69 kết luận Việc trích lập dự phòng nghiệp vụ bảo hiểm việc xác định biên khả toán tối thiểu vai trò quan trọng doanh nghiệp bảo hiểm mà quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm Các quy định nhà nớc vấn đề khung pháp lý để doanh nghiệp bảo hiểm dựa vào để điều chỉnh hoạt động kinh doanh Để doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đạt đợc hiệu cao hoạt động kinh doanh không kể đến vai trò phơng pháp trích lập dự phòng nghiệp vụ phơng pháp xác định biên khả toán Các phơng pháp phải xác định đợc số liệu phù hợp với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ Trên sở số liệu đó, hiệu hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đợc cao Thực tế Việt Nam nay, phơng pháp giai đoạn hoàn thiện, tồn quan điểm khác vấn đề này, nhiều vấn đề đợc thảo luận để làm rõ Hy vọng đề tài làm rõ đợc số vấn đề đợc nhiều ngời quan tâm Đề tài hoàn thành có hớng dẫn tận tình chủ nhiệm môn Kinh tế bảo hiểm TS Nguyễn Văn Định giúp đỡ nhiệt tình trởng phòng bảo hiểm phi hàng hải công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex Phùng Duy Thăng Song gặp phải hạn chế mặt kiến thức, tài liệu thời gian nên 70 không tránh khỏi sai sót đáng tiếc trình thực đề tài Xin chân thành cám ơn góp ý ! Hà Nội /2003 tài liệu tham khảo Giáo trình quản trị kinh doanh bảo hiểm Chủ biên : PGS-TS Hồ Sĩ Sà NXB Thống Kê - năm 2003 Giáo trình kinh tế bảo hiểm Chủ biên : PGS-TS Hồ Sĩ Sà NXB Thống Kê - năm 2001 Luật kinh doanh bảo hiểm văn hớng dẫn thi hành NXB Chính trị quốc gia - năm 2001 Bảo hiểm nguyên tắc thực hành TS D Blank NXB Tài Chính - năm 2000 Tạp chí bảo hiểm (Bảo Việt) Số 1, 2, 3, - năm 2002 71 [...]... đến khả năng thanh toán, tránh sự can thiệp của các cơ quan quản lý hoạt động kinh doanh bảo hiểm vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp III/- Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ 1/- Cơ sở tính biên khả năng thanh toán tối thiểu Biên khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đợc tính trên cơ sở nguồn vốn để xác đinh biên khả năng thanh toán. .. lý của cấp trên 2/- Phơng pháp xác định biên khả năng thanh toán tối thiểu 2.1/- Theo quy định của Luật Kinh Doanh Bảo Hiểm Việt Nam Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ bằng 20% tổng phí thực giữ lại tại thời điểm xác định biên khả năng thanh toán Ví dụ: Tổng phí bảo hiểm thực giữ lại của một doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ tại thời điểm xác định biên khả năng. .. với các cơ quan điều chỉnh hoạt động bảo hiểm Trong trờng hợp ngợc lại, khả năng thanh toán của doanh nghiệp bảo hiểm không đợc đảm bảo Nh vậy, việc xác định chính xác biên khả năng thanh toán tối thiểu có vai 24 trò rất quan trọng đặc biệt đối với các doanh nghiệp bảo hiểm Biên khả năng thanh toán tối thiểu đợc xác định một cách hợp lý sẽ giúp cho doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện các hoạt động kinh doanh... gia bảo hiểm và doanh nghiệp bảo hiểm Thật vậy, dự phòng phí đem lại cho bên đợc bảo hiểm sự đảm bảo vì doanh nghiệp bảo hiểm có đủ khả năng tài chính ở bất cứ thời điểm nào để thực hiện các cam kết trong hợp đồng bảo hiểm Tức là có khả năng thanh toán những khoản nợ phải trả của doanh nghiệp bảo hiểm thông qua việc bồi thờng những thiệt hại và tổn thất có thể xảy ra trong thời hạn có hiệu lực của. .. khả năng thanh toán là 25000 đơn vị Biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ là : 25000 x 20% = 5000 (đơn vị) 2.2/-Kinh nghiệm xác định biên khả năng thanh toán tối thiểu của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ ở một số nớc trên thế giới a) Phơng pháp tính dựa vào phí bảo hiểm Phơng pháp tính này bao gồm các bớc : Bớc 1 : Lấy tổng phí bảo hiểm chia cho số tháng của năm... sở để doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện nghĩa vụ đối với khách hàng, cũng là cơ sở để đảm bảo quyền lợi cho khách hàng tham gia bảo hiểm Đối với doanh nghiệp bảo hiểm Tác dụng trớc tiên của việc trích lập dự phòng nghiệp vụ nh đã trình bày ở trên đó là đảm bảo khả năng thanh toán đối với những cam kết của doanh nghiệp bảo hiểm đối với khách hàng tham gia bảo hiểm Ngoài ra, quy mô của quỹ dự phòng nghiệp... cách có hiệu quả Trên cơ sở đó doanh nghiệp bảo hiểm sẽ thực hiện tốt hơn nghĩa vụ đối với khách hàng tham gia phần ii : khả năng thanh toán của công ty cổ phần bảo hiểm petrolimex (pjico) I/- Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex (PJICO) 1/- Quá trình hình thành 1.1/- Cơ cấu tổ chức bộ máy Căn cứ vào Nghị định 100/NĐ -CP ngày 18/12/1993 do Chính Phủ ban hành, giấy... bảo hiểm về bảo hiểm tai nạn con ngời 24/24; bảo hiểm trợ cấp nằm viện và phẫu thuật; bảo hiểm kết hợp con ngời (gồm có bảo hiểm sinh mạng cá nhân, trợ cấp nằm viện và phẫu thuật, tai nạn con ngời 24/24); bảo hiểm học sinh sinh viên giáo viên; bảo hiểm khách du lịch (bao gồm bảo hiểm khách du lịch trong nớc, bảo hiểm khách du lịch nớc ngoài tại Việt Nam, bảo hiểm ngời Việt Nam du lịch nớc ngoài); bảo. .. ngời 24/24 ) Bảo hiểm học sinh sinh viên Bảo hiểm khách du lịch (bao gồm bảo hiểm khách du lịch trong nớc, bảo hiểm khách du lịch nớc ngoài tại Việt Nam, bảo hiểm khách Việt Nam du lịch nớc ngoài) 31 Bảo hiểm trách nhiệm của chủ lao động đối với ngời lao động Bảo hiểm xe cơ giới (xe máy, xe tải, xe chở khách): bao gồm bảo hiểm vật chất thân xe, bảo hiểm trách nhiệm dân sự chủ xe, bảo hiểm tai nạn... hiện các nghiệp vụ bảo hiểm cụ thể nh bảo hiểm kỹ thuật, bảo hiểm cháy và bảo hiểm tài sản, bảo hiểm xây dựng và lắp đặt; bảo hiểm trách nhiệm chung, bảo hiểm trách nhiệm đối với ngời thứ ba, bảo hiểm trách nhiệm đối với sản phẩm Ngoài ra, còn thực hiện việc giám định, phân bổ tổn thất, xét giải quyết bồi thờng và đòi ngời thứ ba bồi hoàn Phòng bảo hiểm phi hàng hải (Phòng quản lý bảo hiểm Hà Nội): Thực