LI M U Trong kinh tế quản lý , báo cáo tài luôn tổng hoà mối quan hệ kinh tế, tài nói nên đợc tổng thể nội dung giải pháp tài tiền tệ có nhiệm vụ khai thác nguồn tài tăng thu nhập làm tăng trởng kinh tế, quản lý có hiệu Điều đòi hỏi hoạt động tài cần phải đợc quản lý pháp luật Chính hạch toán phận cấu thành quan trọng kinh tế tài vai trò tích cực việc quản lý kinh tế điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế, tài với t cách CCDC quản lý tài kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài đảm nhiệm hệ thống thông tin có ích định kinh tế Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài doanh nghiệp Trong hạch toán kế toán có nhiều loại hạch toán, kế toán khác loại hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng khâu quản lý nh : Kế toán tiền mặt, tiền lơng, TSCĐ , kế toán nguyên vật liệu, CCDC Tất kế toán đợc cấu thành chặt chẽ với tạo thành tổng thể để đa kinh tế doanh nghiệp phát triển lên Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đối tợng lao động yếu tố htiếu đợc trình sx kinh doanh, sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm Một doanh nghiệp muốn tién hành sx kinh doanh hay xây lắp công trình trớc hết phải có tài đứng sau nguyên liệu vật liệu hoàn thiện đợc sản phẩm hay công trình đơcj nguyên liệu yếu tố vôcùng quan trọng muốn có nguyên liệu vật liệu nhà doanh nghiệp phải cố gắng phần đấu cho chất lợng sản phẩm cao giá thành hạ để thu đợc lợi nhuận cao, chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào phần lớn nguyên vật liệu dùng để sx phần Đồng thời nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm nên đợc trọng trớc tiên để tiết kiệm đợc chi phí hạ giá thành Trong đk kinh tế thị trờng cạnh tranh ngày gay gắt, chất lợng sản phẩm xuất yếu tố sống doanh nghiệp Muốn tổ chức quản lý tốt yếu tố liên quan để sx từ hoạt động thu mua vật liệu banđàu cho đén sản phẩm hoàn thành điều khó Chính việc sử dụng phiếu xuất nhập thẻ kho sổ sách chứng từ phải liên quan đến với việc ghi chép phản ánh tình hình thu mua xuất nhập giữ trự nguyên vật liệu có vai trò vô quan trọng đến kinh tế, tài chính, cung cấp thông tin đề nhằm giải công tác quản lý NVL, phải nghiêm túc đắn Trớc thực tế em có nhận thấy xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đàu t phát triển xây dựng Tây Hồ nơi em thực tập em thấy cô va anh chị kế toán coi trọng công tác hạch toán kế toán DN công tác quan trọng toàn hoạt động sx kinh doanh, cấu thành nên tài xí nghiệp Xong hạch toán NVL đợc mua bán chủ yếu thị trờng với giá thoả thuận, chịu tác động kinh tế nh quy luật cung cầu, quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị đợc diễn độc lập Chính công tác hạch toán kế toán đợc coi bản, giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm hạch toán kế toán vật liệu, CCDC đóng vai trò trọng tâm định lên tài doanh nghiệp Qua thời gian thực tập phòng kế toán tài vụ xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ với việc học tập trờng em nhận thấy tầm quan trọng to lớn tài NVL, CCDC có ý nghĩa sâu sắc trình xây dựng phát triển ngững nhà tạo nhngx sản phẩm khác ý nghĩa thực quản lý sử dụng NVL,CCDC Cùng với hớng dẫn tận tình cô giáo cán phòng kế toán xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đầu t phát triênr nhà xây dựng Tây Hồ em mạnh dạn ssau vào nghiên cứu chuyên đề: Tổ chức tài chình, kế toán NVL,CCDC xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ Với mục đích vận dụng lý luận đợc học trờng kết hợp vớo thực tế tình hình tài công tác xí nghiệp mong tìm biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL xí nghiệp Báo cáo gồm nội dung sau : Phần I : Đặc điểm tình hình chung xí nghiệp xây dựng số I-công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ Phần II : Tình hình thực tế công tác kế toán NVL,CCDC xí nghiệp xây dựng số I Phần III : Nhận xét chung công tác kế toán đơn vị thực tập phần I đặc điểm tình hình chung xí nghiệp xây dựng số i công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây hồ i trình hình thành phát triển xí nghiệp xây dựng số i-ct đầu t phát triển nhà xây dựng tây hồ Xí nghiệp xây dựng số I-công ty dầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ đời theo định Bộ Xây Dựng vào tháng 11 năm 1984 Với tên gọi ban đầu Xí Nghiệp Xây Dựng số 106 đến có bề dày kinh nghiệm Trong năm qua Xí Nghiệp Xây Dựng số I góp phần không nhỏ để đa Công Ty Dầu T Phát Triển Nhà Xây Dựng Tây Hồ trở thành đợn vị vững mạnh hàng đầu toàn tổng công ty xây dựng Hà Nội Tên chính: Công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ Tên giao dịch: TAY HO CONSTRUSTION AND HOSUING INVESTMENT COMPANY- HA NOI CONSTRUCTION CORPORATION Chụ sở chình: Số IF phố Thái Hà - Quận Đống Đa Hà Nội Tel: 04.514456 04.5144336 Fax: (844)514453 E-mial Address: dtn xd tho@ hn.vnn.vn Ngày 26/03/1993 Công ty đợc Bộ Xây Dựng ký định số: 148A/BXD-TCLĐ chích xác thành lập thời gian xí nghiệp xây dựng số I số xí nghiệp khác đợc đời Sau thành lập công ty xí nghiệp vàp hoạt động cách nhanh chóng, với quy mô chủ yếu mở rộng sx kinh doanh nhà,ay dựng công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp, công ty dẫ xí nghiệp vào sx cấu kiện bê tông, kinh doanh VL xây dựng Bên cạnh công ty nhận công trình có vốn đầu t 100% nớc ngoài, năm 1984-1993 sản phẩm xuất kinh doanh công ty ngày phát triển mạnh mẽ, chất lợng sản phẩm ngày có uy tín thị trờng Từ xí nghiệp số 106 công ty vơn lên thành công ty xây dựng lớn mạnh toàn tổng công ty xậy dựng Hà Nội Ngày 06/04/1997 công ty đợc xây dựng cấp chứng hành nghề xây dựng số 151BXD/CSXD Với nỗ lực công ty không ngừng vơn lên, ngày 29/04/1993 công ty nhận đợc giấy đăng ký kinh doanh số 108379 trọng tài kinh tế Hà Nội Đầu năm 2000 thị trờng kinh tế nớc có số biến đổi nhảy vọt ngành xây dựng, xây dựng công trình công nghiệp hoá đại hoá phát triển khu đô thị, kinh doanh vật t lật liệu xây dựng Do số đặc điểm thay đổi mạnh công ty đợc Bộ Trởng Xây Dựng định Để thích nghi với đk kinh tế thị trờng, công ty chủ động tiến hành đổi quuy trình công nghệ, nâng cao trình độ tay nghề cán công nhân viên, tìm kiếm đối tác làm ăn mục tiêu nâng cao suất LĐ, sản phẩm làm đạt tiêu chuẩn khách hàng cạnh trạnh với công ty khác địa bàn Xí nghiệp xây dựng số I : Là đơn vị trực thuộc công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ, góp phần không nhỏ trình họat động sx kinh doanh công ty Đây thành viên quan trọng công ty, với đội ngũ cán công nhân viên chức, lành nghề kỹ s giỏi tham gia hoạt động lĩnh vực sx kinh doanh công trình hạ tầng Nh nạo vét đào lấp san lấp mặt bằng, đờng bãi thi công móng công trình, sx cấu kiện bê tông phụ kiện kim loại cho trình kinh doanh xí nghiệp Để thích nghi với đk kinh tế thị trờng xí nghiệp tiến hành đổi quy trình sx kinh doanh tìm kiếm đối tác làm ăn với mục đích nâng cao suất lđ, sản phẩm đạt tiêu chuẩn cao Mục tiêu hoạt động sx kinh doanh: Mục tiêu xí nghiệp xây dựng số I xây dựng công trình dân dụng, bảo trợ công trình nhóm B, xây dựng công trình hạ tầng đô thị công nghiệp, kinh doanh nhà, sx cấu kiện bê tông, kinh doanh vật liệu xây dựng: Qua trình trởng thành vững mạnh xí nghiệp xây dựng số I sản phẩm lĩnh vực sx kinh doanh tạo cho chỗ đứng công ty uy tín thị trờng Tất công trình hạng mục công trình mà xí nghiệp tham gia thi công đợc bên A đánh giá cao chất lợng tiến tổ chức, quản lý thi công công trình xí nghiệp có nhiều kinh nghệm thi công phần việc xây dựng trang trí nội thất đặt đợc tiêu chuẩn cao công trình xây dựng dân dụng công nghiệp với khả kinh nghiệm mình, xí nghiệp đợc công ty đánh giá cao Xí nghiệp hy vọng đáp ứng đợc lòng tin cậy bạn hàng lĩnh vực sx kinh doanh đơn vị Chúng xin cam kết giúp bạn hàng đạt đợc mục tiêu mình, suốt chu kỳ sống dự án công tác với tất nhà đàu t, dù bạn quan phủ trung ơng, địa phơng, t nhân nhà tài trợ khuyến khích cho công trình viện trợ Chúng chắn giúp bạn đạt đợc mục tiêu Với kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp thực năm gần Vốn cố định Vốn lu động Vốn ngân sách NN cấp: 1.106.963.101 Vốn ngân sách NN cấp: 1.564.278.769 Vốn tự bổ sung: 573.175.962 Vốn tự bổ sung 478.091.768 Vốn khác: 994.985.830 Vốn khác: 3.994.330.607 Vốn vay: 784.465.578 Vốn vay: 12.784.436.607 Quá trình đổi có lúc thăn lúc trầm nhng nhìn chung từ hớng đắn, kết hợp vơi ý chí nỗ lực công ty, toàn thể 375 cán công nhân viên, tiêu đạt đợc hầu nh năm sau cao năm trớc, xem xét qua số tiêu: Chỉ tiêu Giá trị sản lợng Tổng sản lợng Nộp ngân sách Thu nhập bình quân 2000 9.750.276 3.457.350.000 325.257.400 820.560.125 2001 10.205.550 8.482.642.000 405.650.267 854.123.468 2002 7.000.000.000 4.733.980.450 478.450.000 950.120.000 Hiện với số côngnhân không 375 ngời kết cấu theo tổ xây dựng có tổ thuộc phòng ban nghiệp vụ Nhiệm xí nghiệp xây dựng công trình đô thị hoá đại hoá để đa ngành xây dựng phát triển, đơn vị nhà nớc xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ có nhiệm vụ hoạt động sx kinh doanh theo hớng khoa học, dịch vụ xây lắp với mục tiêu đề xây dựng xí nghiệp công ty ngày mạnh, đa ngành nghề, đa sản phẩm, đa sở hữu theo hớng công nghiêph hoá đại hoá phấn đấu, cố gắng tiết kiệm mạnh dạn đầu t khai thác triệt để nguồn lực có để mở ngành nghề, đẩy mạnh sx kinh doanh không ngừng nâng cao đời sống ngời lao động Chức hành nghề chủ yếu xí nghiệp a Xây dựng nạo vét bồi đắp mặt bằng, đào đắp công trình + Đào đắp vậnchuyển đất đá, san lấp mặt bằng, đờng bãi + Thi công cácloại công trình, xây lắp kết cấu công trình + Trang bị nội thất, ngoại thất tạo kiến trúc cảnh quan công trình + Xây dựng cầu cống qui mô vừa nhỏ b Sản xuất cấu kiện bê tông, phụ kiện kim loại cho xây dựng c Vận chuyển vậtliệu xây dựng cấu kiện bê tông đúc sẵn d Kinh doanh nhà e Kinh doanh vật liệu xây dựng Tuy đợc thành lập qúa trình đại hoá ngng xí nghiệp xây dựng số I có số thuận lợi khó khăn trình sx kinh doanh mình: Thuận lợi: Đợc quan tâm công ty với nhà đầu t quan quản lý, với cố gắng toàn thể cán công nhân viên xí nghiệp có đoàn kết trí cao nội cỉa xí nghiệp, quan hệ tốt Tất mục tiêu chung Xây dựng xí nghiệp ngày giàu mạnh Xí nghiệp vơn lên khẳng định chỗ đứng công ty ngành xây dựng Trong trình xây dựng có nhiều bạn hàng tin cậy hoàn thành công trình xí nghiệp đợc đơn vị đánh giá cao trình kinh doanh, xí nghiệp đợc bạn hàng trao tặng huy chơng, Bộ Xây Dựng trao tặng huy chơng vàng chất lợng cao chuẩn cục đo lờng chất lợng trao tặng, đại quan ấn Độ, Bộ Ngoại Giao Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi xí nghiệp có nhiều khó khăn gặp phải nh thiếu vốn kinh doanh, vốn đầu t vào thi công công trình, việc thu hồi chậm dẫn đến nợ đọngkéo dài làm cho vòng quay vốn dài, đội ngũ cán công nhân kỹ thuật thừa chất lợng nhng lại thiếu chuyên môn nghề nghiệp, thiếu công nhân lành nghề, lực số cán công nhân non yếu, không chủ động giải đợc công việc thiết phải dựa vào ban giám đốc trởng phòng Do công việc trì trệ dẫn đến chi phí quản lý cao Ngoài đơn vị thiếu số máy móc thiết bị số dụng cụ máy móc đa số thiết bị cũ nên thi công gặp nhiều khó khăn Khi thi công công trình cao tầng xí nghiệp máy móc thực đơn vị phải sử dụng thủ công, đôi lúc ảnh hởng đến tính mạng công nhân Sở dĩ xí nghiệp gặp phải khó khăn đặc điểm ngành xây dựng Vì nhiệm vụ quan trọng xí nghiệp phải đẩy mạnh tiến độ thu hồi vốn tích cực giảm chi, thực tiết kiệm, tăng cờng quản lý mặt hàng nâng cao sx kinh doanh có lãi, xây dựng lại vốn lu động tiếp tục đề nghị với công ty cấp vốn dầu t 100% để trang trải lãi xuất kinh doanh, soạn thảo văn có nội dung phù hợp với chế quản lý Thu hồi công nợ quản lý sử dụng tài sản tăng cờng trách nhiệm nhân thực nghiêm chỉnh bồi thờng vật chất việc giữ gìn tài sản bị h hỏng mát sở giảm chi phí sửa chữa Từ chi phí sản xuất đợc giảm theo thu hồi công mợ xử lý vật t bị ứ động phẩm chất để huy động vốn kinh đoanh.Thờng xuyên chấn chỉnh lại công tác hạch toán phải chịu trách nhiệm toán nguyên vật liệu xác định tính toán giá thành, xác định lỗ , lãi chân công trình có nh giúp làm để kịp thời việc đạo sản xuất kinh doanh làm sở tham khảo định giá bổ dự thầu công trình sau Hiện xí nghiệp phấn đấu đa hớng đạt đợc ISO 9001 2000 Đây công cụ để giúp xí nghiệp đảm bảo chất lợng sản phẩm , đáp ứng yêu cầu khách hàng luật pháp cải tiến liên tục Hệ thống quản lý chất lợng với phạm vi áp dụng xây dựng công trình công nghiệp tất dự án xí nghiệp đợc thuê t vấn thiết kế ,hoặc theo vẽ chủ đầu t cấp cho xí nghiệp Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất: Là xí nghiệp xây dựng sô I nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu xí nghiệp thi công xây dựng công trình nâng cấp Cải tạo hoàn thiện lắp đặt hệ thống điện nớc trang trí nội thất ngoại thất Các công trình dân dụng công nghiệp Hiện quy trình sản xuất xí nghiệp hoạt động theo quán trình liên tục khép kín từ quán trình chuẩn bị thi công quán trình tổ thi công.Thi công xí nghiệp đợc tiến hành theo bớc Sơ đồ trình chuẩn bị thi công Hợp đồng đợc ký Khảo sát thực tế Hoàn chỉnh hồ sơ(nhận từ A) Lập hồ sơ thi công Lập máy thi công Thiết kế thi công công nghệ tổ chức Trình duyệt lần thứ Thể qua vẽ thuyết minh Ký duyệt lần thứ Hoàn chỉnh hồ sơ Kế hoạch vốn Kế hoạch mua sắm NVL Trang bị máy móc thiết bị xây dựng Kế hoạch nhân kỹ thuật Hoàn chỉnh máy thi công Khảo sát thực tế Kết thúc thời kỳ chuẩn bị trình tổ chức thi công Khảo sát trờng thi công Dọn mặt móng Thi công móng Thi công phần thô Hoàn thiện công trình Nghiệ m thu bàn giao + Khảo sát thị trờng thi công: Đơn vị tiến hành mở công trờng thi công sau lựa chọn đợc phơng án thi công phù hợp +Dọn mặt móng: San lấp mặt cho công trình chuẩn thi công phần móng công trình +Thi công móng: Thi công móng theo quy định vẽ thiết kế công trình đợc ký duyệt +Thi công phần thô:Là đổ khung sàn xây tờng ngăn +Hoàn thiện công trình : Bao gồm lắp đặt hệ thốn điện nớc,sơn quét vôi, sơn bảng batít trang trí lắp đặt nội thất +Nghiệm thu bàn giao : Tổ chức nghiệm thu bàn giao đa công trình vào hoạt động, tổ chức hoàn công, công trình tổ chức toán toán công trình, bảo hành công trình theo yêu thiết kế yêu cầu chủ đầu t đa vào thoả thuận mang tính nguyên tắc quy phạm kỹ thuật hợp đồng đa Để hoàn thành tốt giai đoạn xí nghiệp xây dựng số I chia đội sau: + Đội xây dựng số I : chủ yếu thi công công trình hạ tầng sở ống thoát nớc bãi + Đội xây dựng số II: Xây dựng công trình dân dụng công nghiệp + Đội xây dựng số III: Các tổ nh tổ hoa sắt đội cần cẩu tháp + Đội xây dựng số IV: Đội điện nớc Mỗi đội xây dựng có đội trởng đối phó cán kỹ thuật nhân viên kế toán thống kê đội.Trong đội có cac tổ chức sản xuất tuỳ theo quy mô tổ chức đội II đặc điểm tổ chức máy quản lý xí nghiệp xây dựng số I: Là xí nghiệp xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu thi công xây lắp công trình nâng cấp cải tạo công trình dân dụng , công trình văn hoá công cộng , công trình công nghiệp Do đặc điểm xây dựng , sản phẩm xây dựng có tính chất đơn kết cấu khác Thời gian thi công dài nên việc tổ chức sản xuất , tổ chức máy quản lý xí nghiệp đợc thực theo hình thức trực tuyến từ xí nghiệp đến phòng ban , đội tổ giám đốc phó giám đốc Phòng kỹ thuật kế toán Đội xây dựng số I Đội xây dựng số II Phòng hành kế toán Tổ sản xuất hoa sắt Đội điện nớc Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ Tổ nề nề mộ nề nề mộ sắt hàn III điện I II c I II c nớc Chức phận - Đứng đầu Giám Đốc xí nghiệp: Giữ vai trò lãnh đạo chung toàn xí nghiệp ngời đại diện hợp pháp xí nghiệp công ty trớc pháp luật ngời đại diện cho quyền lợi cho toàn công nhâ vi3en chịu tự đạo trực tiếp đến đội sản xuất kinh doanh xí nghiệp giúp việc cho giám đốc xí nghiệp phó giám đốc phòng ban chức khác Phó Giám Đốc : có nhiệm vụ giám sát việc thi công công trình toàn công trình xí nghiệp tham mu cho giám đốc Về quy hoạch phạm kỹ thuật, thiết kế tính toán lập khối lợng thi công Lập biện pháp hớng dẫn kiểm tra công tác, thi công xây lắp chất lợng tiến , quản lý phơng tiện thi công phục vụ sản xuất an toàn lao động, tổ chức công tác nghiệm thu bàn giao công trình cho bên A : Bộ máy quản lý xí nghiệp có phòng ban chuyên môn phòng ban có chức nhiệm vụ riêng Phòng kinh tế hoạch : Có nhiệm vụ xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật Tổ II nội xí nghiệp , lập dự toán thi công phân bố kế hoạch sản xuất kiểm tra dự toán đầu vào, xây dựng tiến độ nội cho phù hợp với tiến xây dựng cuẩ toàn công trình giao khoán toán toán hợp đồng kinh tế nội Ngoài phòng có trởng phong theo dõi đạo chung , cấn theo dõi nhân kiêm lập hoạt động mua bán theo dõi sổ sách cán theo dõi máy móc thi công Phòng tài kế toán : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tổ chức ghi chép kiểm tra giám sát Các nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tổ chức ghi chép kiểm tra giám sát Các nhiệm vụ hoạt động kế toán toài diễn xí nghiệp tình hình toán thu chi đảm bảo vốn cho xí nghiệp Phòng kế toán chịu đạo trực tiếp giám đốc có quan hệ với phòng ban nghiệp vụ khác dễ nắm bắt hoạt động tài công ty Trong phòng tài kế toán, kế toán phụ trách kiểm kê kế toán toán Công nợ vật t, tổng hợp với thủ quỹ kiểm kê kế toán tài sản cố định kế toán toán nội bộ, vật t tiền lơng cho xí nghiệp Các đội xây dựng: Có nhiệm vụ quản lý đội tổ chức thi công công trình theo yêu cầu nhiệm vụ dợc giao tổ chức Kí hợp đồng kinh tế nội toán hợp đồng khoán đội tự lập lao động quản lý lao động chịu trách nhiệm trớc giám đốc : công nhân tổ chức hay đội trởng Ngoài đội trởng có kỹ thuật, th kho tổ trởng bảo vệ đội Sơ đồ xây dựng số i đội trởng Cán kỹ thuật thủ kho Nhân viên kỹ thuật đội Bảo vệ Xí nghiệp xây dựng số ngày caafng đợc mở quy mố ản xuất Sau ký kết hợp đồng kinh tế xây dựng xí nghiệp giao cho đội thi công thực Đây hình thức khoán gọn với đội xây dựng nhằm nâng cao tinh thần trsch nhiệm cán công trờng đồng thời tạo điều kiện cho ddoji xây dựng chủ động thi ccông xí nghiệp hỗ trợ vốn đầu t giám sát kiểm tra đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp xây dựng số i đặc điểm máy kế toán: Xí nghiệp xây dựng số I : Tổ chức hạch toán kế toán độc lập vào đặc điểm điều kiện xí nghiệp nên giám đố kế toán trởng xí nghiệp định tổ chức thực chế độ khoán tập trung để phù hợp với đặc điểm quy hoạt động cảu xí nghiệp Phòng kế toán xí nghiệp có chức nhiệm vụ quản lý tài chính, quản lý tài sản hạch toán giá lập kế htu chi theo kế hoạch sản xút , nhanh chóng báo cáo tài lập thời xác quảnlý thu chi theo chế độ tài kế toán quy định cấu tổ chức phòng tài kế toán xí nghiệp xây dựng số i Trởng phòng kế toán Thủ kho đội xây dựng I Thủ quỹ Thủ kho xây dng II Nhân viên kinh tế đội * Chức nhiệm vụ phòng kế toán Với chức quản lý tài phòng kế toán tài vụ xí nghiệp số I trợ lý đắc lực ban giám đốc đa định đứng đắn hiệu Trong trình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp phần hành công việc kế toán đợc phân phối cho nhân viên kế toán ngời đảm nhiệm mặt kiêm số phần khác Nhiệm vụ phận kế toán nh sau: + Trởng phòng kế toán : Phụ trách phòng kế toán tài vụ trực tiếp tổ chức công tác kế toán tài kế toán xí nghiệp, đồng thời phụ trách phòng kế toán vật t theo dõi tài sản cố định , chi phí sản xuất kỳ theo công trình hạng mục công trình để tính giá thành cho sản xuất xây dựng cách đầy đủ xác ( đảm bảo không tính thừa thiếu ) đối chiếu với phận chi tiết đảm bảo tính xác số liệu kế toán theo chế độ nx nhà nớc quy định sau báo cáo tài + Thủ quỹ : Kiêm tất kế toán , kế toán thah toán vật t , số lợng kế toán toán nội , vật t tiền lơng; nhiệm vụ theo dõi hợp đồng kinh tế vào chứng từ thu chi đợc duyệt thủ quỹ tiến hành phát phiếu thu tiền nộp tiền , chịu trách nhiệm quản lý tiền xí nghiệp Theo dõi chấm công để tính lơng cho phận vào bảng lơng đơn vị tiến hành trích lập phân bổ tiền lơng Về kế toán tài sản vật liệu công cụ dụng cụ sản xuất hoá đơn chứng từ Phiếu lập tiền mặt có liên quan đa vào bảng thống kê Từ tính giá trị thực tế vật liệu xuất kho kỳ + Thủ kho : Căn vào chứng từ nhập xuất thẻ kho sổ chi tiết tài khoản sau đa cho kế toán duyệt + Nhân viên đội : Trực tiếp tham gia vào công tác kế toán vào xí nghiệp giúp kế toán trởng thực công tác hạch toán đơn vị cÔng tác kế toán xí nghiệp hình thức tổ chức kế toán Hiện xí nghiệp xây dựng số I áp dụg hình thức kế toán nhận ký chung sử dụng phần mềm kế toán máy mở sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp bảng phân bố bảng kê kết hợp với việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi chép theo hệ thoóng kế toán tổng hợp kế toán chi tiết hàng tháng , quý , năm có đối chiếu kiểm tra số liệu kế toán ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp báo cáo cuối tháng Trình tự luân chuyển chứng từ hình thức kế toán chung đợc thể qua sơ đồ sau Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối tài khoản Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày ( Định kỳ ) Ghi vào cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chung + Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lệ để vào nhật ký chung Những chứng từ không thẳng nhật ký chung nhật ký chung đặc biệt hay nhật ký chuyên dùng kê khai + Những chứng từ liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiế đồng thời ghi vào sổ chi tiết liên quan + Cuối tháng vào chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Căn vào số liệu chung sổ nhật ký chung để vào sổ tài khoản liên quan + Đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp chi tiết sau đối chiếu kiểm tra lấy số liệu bảng kê , nhật ký chung sổ tài khoản bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài *Phơng pháp hàng hạch toán hàng tồn kho - Xí nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên theo giá trị gia tăng Phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp ghi chép thờng cuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn kho loại vật liệu tài khoản sổ tổng hợp sơ sở chứng từ xuất nhập kho Các loại chứng từ, sổ sách kế toán áp dụng * Chứng từ sử dụng + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho + Hoá đơn giá trị gia tăng + Các thẻ kho + Biên kiểm nghiệm vật t * Sổ sách kế toán sử dụng + Sổ chi tiết vật t + Bảng kê nhập vật t + Bảng kê xuất vật t + Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật t + Sổ nhật ký chung + Sổ tài khoản Các tài khoản kế toán xí nghiệp 10 Đơn vị: CTĐTPN XD Tây Hồ-XNXD I 14/3 CTừ N X 15/3 thẻ kho Mẫu số 06 - VT Ngày 14 tháng năm 2003 (QĐ số1141 TC/CĐKT) Tờ số : 01 Ngày 1-11-1995 BTC Tên vật t : Gỗ loại ĐVT:m3 Diễn giải Nhập Xuất Tồn SL TT SL TT SL TT Tồn đầu tháng gỗ cốp pha sau gỗ đà nẹp 6x8 xà gồ 8x12 gỗ cốp pha sau gỗ đà nẹp 6x8 xà gồ 8x12 6.41 4.7 8.6 Tổng cộng Tồn cuốitháng Thủ kho 8.974.000 6.580.000 12040000 27594000 Kế toán NVL 6.41 4.7 8.6 ** ** 8.974.000 6.580.000 12040000 27594000 ** ** Ngày 31 tháng3 năm 2003 Thủ trởng đơn vị Từ phiếu nhập kho phiếu xuất kho ngày 10/3/2003 ngày 14/3/2003 kế toán vào thẻ kho, song song với thẻ kho kế toán vào sổ chi tiết vật t công cụ dụng cụ loạivật liệu để phản ánh tình hình biến động vật liệu hàng ngày thẻ kho Kế toán vào bảng theo dõi tình hình nhập xuất loại vật liệu, công cụ dụng cụ làm sở số liệu để ghi vào thẻ kho kế toán bảng chi tiết TK1521, TK 153 CTĐTPN XD Tây Hồ XNXD số I sổ chi tiết công cụ dụng cụ Tên TK : 153 Tên công cụ dụng cụ : gỗ loại Ctừ SH NT Diễn giải ĐVT 34 TK ĐƯ Đơn giá Nhập SL TT Xu SL 14/3 12 15/3 sỗ cốp pha sau gỗ đà nẹp xà gồ 8x12 xuất loại gỗ cốp pha sau gỗ đà nẹp xà gồ 8x12 Tổng cộng m3 m3 m3 111 111 111 1.400.000 1.400.000 1.400.000 m3 m3 m3 142 142 142 1.400.000 1.400.000 1.400.000 6,41 4,7 8,6 8.974.000 6.580.000 12.040.000 27.594.000 Ngời nhập Kế toán (Ký họ tên) (Ký họ tên) Sau lập chứng từ sổ sách, phiếu nhập hoá đơn biên kiểm nghiệm vật t, bảng kê nhập CCDC kế toán lập bảng kê xuất CCDC tháng năm 2003 CTĐTPN XD Tây Hồ XNXD số I Stt 2/3 3/3 4/3 6/8 8/3 bảng kê nhập vật t TK: 153 Công cụ dụng cụ Tháng năm 2003 Tên vật t ĐVT chiếc chiếc chiếc cái cái cái m3 m3 m3 12 36 1 1 1 6.41 4.7 8.6 Giày ba ta Găng bạt tốt Quần áo bảo hộ Mũ nhựa BHLĐ Xẻng Xô Máng đựng vữa đôi đôi cái 95 95 95 115 12 15 Ghế gỗ Bút bi Thớc kẻ Chổi lòng máy Phản gỗ Bàn làm việc Tủ tài liệu Két sắt Bàn ính Máy in Mát tính casio Máy ĐT bàn ĐTDĐ samsung ĐTDĐ Pianner Gỗ cốp phap sau Gỗ đà nẹp 6x8 Xà gồ 8x12 Tổng cộng Ngời lập bảng (Ký họ tên) SL Đơn giá Thành tiền 75.000 1.500 8.500 310.400 360.000 250.000 625.000 3.980.000 440.000 3.100.000 854.200 1.481.546 9.818.125 3.395.000 1.400.000 1.400.000 1.400.000 14.000 3.500 39.200 12.000 6.000 8.000 12.000 (Ký họ tên) 35 90.000 5.400 4.250 31.040 36.000 25.000 125.000 398.000 132.000 310.000 85.420 148.154,6 981.812,5 339.500 897.400 658.000 1.204.000 1.330.000 332.500 3.724.000 1.380.000 54.000 96.000 180.000 133.000 33.250 372.400 138.000 5.400 9.600 18.000 61.806.271 Kế toán NVL Thuế 900.000 540.000 42.500 310.400 360.000 250.000 1.250.000 3.980.000 1.320.000 3.100.000 854.200 1.481.546 9.818.125 3.395.000 8.974.000 6.580.000 1.204.000 Cộng tiền 99.000 59.400 46.750 341.440 396.000 275.000 1.375.000 4.378.000 1.452.000 3.410.000 939.620 1.629.700,6 10799937,5 3.734.500 9.871.400 7.238.000 13.244.000 1.463.000 1.463.000 365.750 4.096.400 1.518.000 59.400 105.600 198.000 6180627,1 67986898,1 Ngày tháng năm 2003 Thủ kho (Ký họ tên) CTYĐTPTN XD Tây Hồ XNXD số I bảng kê xuất vật t TK: 153 công cụ dụng cụ Tháng năm 2003 Stt 5/3 12/3 15/3 16/3 18/3 Tên vật t Đơn vị tính chếc chiếc chiếc cái cái cái m3 m3 m3 đôi đôi cái Ghế gỗ Bút bi Thớc kẻ loại tốt Chổi lòng máy Phản gỗ Bàn làm việc Tủ tài liệu Két sắt Bàn tính Máy in Máy tính casio Điện thoại bàn ĐTDĐ sam sung ĐTDĐ Pianner Gỗ cốp pha sau Gỗ đà nẹp 6x8 Xà gồ 8x12 Giày ba ta Găng bạt tốt Quần áo bảo hộ Mũ nhựa BHLĐ Xẻng Xô Máng đựcg vữa Tổng cộng Ngời lập bảng Số lợng 12 36 1 1 1 6.41 4.7 8.6 95 95 95 115 12 15 Kế toán NVL (Ký họ tên) (Ký họ tên) Đơn giá Thành tiền 75.000 1.500 8.500 310.400 360.000 250.000 625.000 3.980.000 440.000 3.100.000 854.200 1.481.546 9.818.125 3.395.000 1.400.000 1.400.000 1.400.000 14.000 3.500 39.200 12.000 6.000 8.000 12.000 900.000 540.000 42.500 310.400 360.000 250.000 1.250.000 389.000 1.320.000 3.100.000 854.200 1.481.546 9.818.125 3.395.000 8.974.000 6.580.000 1.204.000 1.330.000 332.500 3.724.000 1.380.000 54.000 96.000 180.000 61.806.271 Ngày tháng năm 2003 Thủ kho (Ký họ tên) bảng tổng hợp nhập xuất tồn TK : 153 công cụ dụng cụ Tháng năm 2003 Stt Tên công cụ dụng cụ Ghế gỗ Đơn vị Tồn đầu tháng SL TT 36 Nhập tháng SL TT 12 90.000 X S Bút bi Thớc kẻ loại tốt Quạt chổi lòng máy Phản gỗ Bàn làm việc Tủ tài liệu Két sắt Bàn tính Máy in Máy tính casio Máy điện thoại bàn ĐT di đông sam sung ĐT di động Pianner Gỗ cốp pha sau Gỗ đà nẹp 6x8 Xà gỗ 8x12 Giày ba ta Găng bạt tốt Quần áo bảo hộ Mũ nhựa bảo hộ lao động Xẻng Xô Máng đựng vữa Tổng cộng Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên) chiếc chiếc chiếc cái cái cái m3 m3 m3 đôi đôi cái 36 1 1 1 6,41 4,7 8,6 95 95 95 115 12 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký họ tên) 54.000 42.500 310.000 360.000 250.000 1.250.000 3.980.000 440.000 3.100.000 854.200 1.481.546 9.818.125 3.395.000 8.974.000 6.580.000 12.040.000 1.330.000 33.500 3.724.000 1.380.000 54.000 96.000 180.000 61.806.271 (Ký họ tên) iv phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL, CCDC Kế toán NVL, CCDC xí nghiệp xây dựng số I đợc kế toán áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho Phơng pháp có với hệ thống kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ Để theo dõi tình hình biến động NVL kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu TK 152, có nội dung kết cấu theo quy định đợc chi tiết thành tài khoản cấp TK 152: Nguyên vật liệu gồm:xi măng, gạch, sắt TK 1522: Nguyên vật liệu phụ : đinh vít, tô vít, then chốt, ống nhựa TK 1523: Phụ tùng thay Ngoài kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh tài khoản: 111,112,133,311,621,642,632 Kế toán tổng hợp NVL CCDC Đối với NVL, CCDC mua thông thờng xí nghiệp đặt mua đơn vị khách hàng quen nên giá ổn định Khi có nhu cầu mua vật liệu, phòng vật t có nhiệm vụ thu mua phải đảm bảo cho trình sx đợc liên tục Việc toán thờng tiền mặt, số đơn vị thành toán cuhyển khoản Khi nhận đợc phiếu nhập vào chứng từ kế toán tổng hợp lên nhật ký chung Các chứng từ đợc kế toán ghi chép vào cuối tháng theo cuối tháng kế toán tổng hợp lên sổ TK 152 Sổ dăng ký nhật ký chung sổ phản ánh toàn chứng từ ghi sổ lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, số liệu đợc đánh giá liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng, ngày tháng ghi sổ tính theo chứng từ ghi sổ Trờng hợp xí nghiệp mua cha trả tiền kế toán vào biên kiểm nhận hàng hoá NVL, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, định khoản nghiệp vụ ghi vào sổ chi tiết tài khoản 331 Cách lập ghi sổ chi tiết TK 331 toán với ngời bán Sổ chi tiết TK 331 theo dõi tình hình công nợ toán với ngời cung cấp Sổ đợc đóng thành quyển, nhà cung cấp đợc theo dõi trang sổ Trong có ghi giá trị thực tế NVL nhập tình hình toán công ty Căn vào 37 phiếu nhậpđể ghi sổ chi tiết TK 331 tháng trớc ( lấy số d cuối tháng sổ chuyển lên số d đầu tháng cho số chi tiết toán với ngời bán tơng ứng) Căn vào phiếu nhập kho chứng từ toán để ghi phần phát sinh tăng toán kỳ Số d cuối tháng đợc tính sở số d đầu tháng, tổng số pháy sinh nợ, phát sinh có đợc chuyển sang làm số d đầu tháng, cuối tháng kế toán tập hợp đối tợng nhà cung cấp để lên bảng kê TK 331 VD: Xí nghiệp mua vật liệu công ty nhựa Tiền Phong cha trả tiền phiếu nhập kho ngày 14/3/2003 , kế toán định khoản: Nợ TK 1522: 9.004.784 Nợ TK 1331: 9.004.478,4 Có TK 331: 9.905.262,4 Đồng thời ghi sổ chi tiết đối tợng công ty nhựa Tiền Phong Sổ chi tiết toán với ngời bán TK 331 sổ toán với ngời bán Đối tợng công ty nhựa Tiền Phong Stt Ctừ SH NT 03 10/3 20/8 Diễn giải Số d đầu tháng ống nhựa fi 110 ống nhựa fi 140 ống nhựa fi 42 ống hựa fi 60 ống nhựa fi 76 Thuế GTGT 10% toán bằngTM Cộng phát sinh Số d cuối tháng Ngời nhập sổ (Ký họ tên) TK đối ứng Thời HĐ CK Số phát sinh N C 1522 1522 1522 1522 1522 133 111 Kế toán NVL (Ký họ tên) Kế toán tổng hợp xuất vậtliệu 5.237.856 1.621.840 361.840 1.341.432 442.176 900.478,4 9.905.262,4 9.905.262,4 N Số d C 1.250.000 1.250.000 Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên) Vật liệu công ty dùng chủ yếu cho nhu cầu sx sản phẩm Bên cạch xuất dùng cho phận sx chứng từ xuất kho đợc kế toán phân loại theo đơn hàng Kế toán phản ánh giá trị thực tế vật liệu xuất kho vào nên có TK 152 chitiết theo đối tợng xuất tơng ứng với bên nợ TK 621,627,642,632 Phơng pháp tính toán đợc trình bày cụ thể Căn vào chứng từ kế toán vễ xuất vật liệu, kế toán định khoản phiếu xuất kho theo đk cụ thể, đồng thời phân loại chứng từ Xuất theo phân xởng,giá trị thực tế xuất kho cho đối tợng đợc phản ánh bảng phân bổ NVL CCDC phân xởng Giá trị thực tế vật liệu xuất kho cho đối tợng đợc phản ánh bảng phân bổ Bảng phân bố NVL: phản ánh tình hình xuất vật t cho đối tợng sử dụng Giá trị thực tế NVL xuất kho chi tiết theo đối tợngtập hợp cho ci phí SXKD Cơ sở số liệu để ghi vào bảng phiếu xuất kho, mục đích sử dụng diễn tháng Bảng thờn lập vào cuối tháng Trờng hợp xuất khonhiều 10 lập lần Căn vào bảng phân bor để lập nên Nhật ký chung ghi sổ TK 152,153 Theo phơng pháp nhập trớc xuất trớckế toán tính đợc giá NVL xuất khocủa phiếu xuất kho Sau phản ánh vào bảng phân bổ NVL, CCDC chocác đơn vị xí nghiệp 38 a nguyên vật liệu b nguyên vậtliệu phụ c công cụ dụng cụ d.phân bổ làm hai lần Nợ TK 621 CT : tổ tổ tổ tổ mộc Có TK 1521 622.634.160,2 195.466.498,6 97.733.249,3 97.733.249,3 231.701.163 622.634.160,2 Nợ TK 621 CT : tổ nề tổ nề tổ mộc tổ điện nớc Có TK 1522 18.037.316 2.659.000 2.659.000 3.247.702 9.471.614 18.037.316 Nợ TK 627 CT: tổ nề tổ nề tổ cốp pha tổ điện nớc Có TK 153 34.690.500 2.365.500 1.577.000 27.594.000 3.154.000 34.690.500 Nợ TK 142 Có TK 153 Nợ TK 642 Có TK 153 25.198.871 25.198.871 12.599.435,5 12.599.435,5 39 CTĐTPN XD Tây Hồ XNXD số I Stt I II II IV V bảng phân bổ nvl, ccdc Tháng năm 2003 Ghi có TK Tài khoản Cộng Ghinợ TK TK 1521 TK 1522 TK 153 18.037.316 640.671476,2 TK 621 CPNVL 622634160,2 195466498,6 2.659.000 198.125498,6 tổ nề 97.733.249,3 2.659.000 100.392249,3 tổ nề 97.733.249,3 97.733.249,3 tổ nề 231.701.163 3.247.702 234.948.865 tổ mộc tổ điện nớc 9.471.614 9.471.614 34.690.500 34.690.500 TK 627 CPSXC 2.365.500 2.365.500 tổ nề 1.577.000 1.577.000 tổ nề 3.154.000 3.154.000 tổ điện nớc 27.594.000 27.594.000 tổ cốp pha 12.599.435,5 12.599.435,5 TK 142 CP trả trớc phân bổ lần 25.198.871 25.198.871 TK 642 CPQLDN TK 623 622.634160,2 18.037.316 72.988.806,5 713.160282,7 Tổng cộng Ngời lập (Ký họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên) (Ký họ tên) Từ bảng phân bổ, kế toán lập sổ tổng hợp Nhậtký chung sổ đợc lập vào cuối tháng Khi lập sổ phải có đầy đử chữ ký số liệu CTĐTPN XD Tây Hồ XNXD số I sổ nhậtký chung Tháng năm 2003 Ctừ Diễn giải TK 40 Số phát sinh SH NT 2/3 2/3 4/3 5/3 6/3 6/3 8/3 10/3 11/3 12/3 14/3 16/3 18/3 24/3 3/3 Nhập xi măng bút sơn 90,gạch 220 Thuế GTGT 10% XN cha toán với ngời bán Nhập cát đen,cát vàng, đá 1x2,2x4 Thuế GTGT 5% XN cha toán với ngời bán Mua loại sắt thép cho CTĐC Thuế GTGT 5% XN cha toán với ngời bán Mua loại CCDC : ghế gỗ , bút Thuế GTGT 10% Xn cha toán TM Mua xi măng bút sơn Tc 30 , gạch Thuế GTGT 10% XN cha toán với ngời bán Mua loại cát đen, cát vàng, đá Thuế GTGT 5% XN cha toán với ngời bán Mua dây thép gai cho CTĐC Thuế GTGT 5% XN cha toán với ngời bán Mua loại ôngs nhựa ht nớc Thuế GTGT 10% XN cha toán với ngời bán Mua dụng cụ trang thiết bị VP Thuế GTGT 10% XN toán TGNH Mua NVLP cầu đáu điện, chậu rửa INAX, loịa đèn chụp Thuế GTGT 10% XN toán TM Nhập gỗ cốp pha , đà nẹp loại Thuế GTGT 10% XN toán TƯ Nhập BHLĐ trang bị lại cho CNV Thuế GTGT 10% XN cha toán với ngời bán Nhập xẻng, xô, máy đựng vữa Thuế GTGT 10% XN toán TM Nhập khuôn cửa gỗ lim loại Thuế GTGT 10% XN toán TM Mua loại van cửa cho CTĐC Thuế GTGT 10% XN toán TGNH - Xuất kho trực tiếp Tổ Tổ Tổ Tổ mộc Nguyên vật liệu - Xuất kho trực tiếp NVL cho ĐC Tổ Tổ Tổ mộc Tổ điện nớc Nguyên vật liệu phụ - Xuất cho công nhân viên CTĐC Tổ Tổ Tổ điện nớc Tổ cốp pha 41 ĐƯ 1521 1331 331 1521 1331 331 1521 1331 331 1521 1331 111 1521 1331 331 1521 1331 331 1521 1331 331 1522 1331 331 153 133 112 1522 1522 133 111 153 133 141 153 133 331 153 1331 1111 1521 1331 1111 1522 133 112 621 152 621 1522 627 Nợ 129.354.000 1.293.400 64.035.500 3.201.775 56.406.212,1 2.823.031,1 2.402.900 9.759.000 97.590.000 9.759.000 25.378.500 1.268.925 4.453.297 222.664,85 9.004.784 900.478,4 25.198.871 251.978,1 3.027.000 2.822.000 584.980 27.594.000 2.759.400 5.386.500 538.650 330.000 33.000 231.701.163 231.701.16,3 2.041.884 204.188,4 622.634.106,2 195.466.498,6 97.733.249,3 97.733.249,3 231.701.163 18.037.316 2.659.000 2.659.000 3.247.702 9.471.614 34.690.500 2.365.500 1.577.000 3.154.000 27.594.000 Có 142.289.400 209.526.675 59.283.652,3 2.643.190 107.349.000 26.647.425 4.675.961,85 9.005.262,4 27.181.758,1 6.434.780 30.353.400 5.925.150 363.000 254.871.279,3 2.246.072,4 622.634.160,2 18.037.316 Công cụ dụng cụ - Xuất công cụ văn phòng Chi phí trả trớc - Xuất cho phận văn phòng Công cụ dụng cụ cha phân bổ Tổng cộng Ngời lập sổ Kế toán trởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) 153 142 153 642 153 25.198.871 12.599.435,5 1.461.617.402,05 34.690.500 25.198.871 12.599.435,5 1.461.617.402,05 Hà Nội ngày 31 tháng năm 2003 Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên) Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu phát sinh để ghi sổ TK 152: +Số d đầu tháng: Lấy từ số d cuối tháng trớc TK 1521, TK 1522 + Căn vào chứng từ ghi sổ,bảng kê nhập, bảng kê xuất,các sổ thẻ, sổ chi tiết, bảng phân bổ, công cụ dụng cụ, để ghi vào phát sinh nợ, phát sinh có sổ +Số d cuối tháng = Số d ĐT + số P/S nợ số P/S có XN tiến hành mở sổ chi tiết cho loại TK 1521, sổ TK 1522, sổ TK sổ khác sau kế toán vào sổ tổng TK 152, TK 153 CTĐTPTN XD Tây Hồ XNXD số I sổ tk 1521 nvlc Tên TK: 1521-nguyên vật liệu Tháng năm 2003 Sh Ctừ NT 1/3 2/3 3/3 4/3 5/3 6/3 7/3 8/3 9/3 10/3 10/3 Diễn giải NKC D đầu tháng Xuất xi măng bút sơn TC Mua xi măng bút sơn gạch,cát đen,cát vàng ,đá 1x2.2x4 để TC Xuất xi măng, gạch ,cát đen, cát vàng, đá 1x2,2x4 Mua loại sắt thép cho CTĐC Xuất loại sắt thép để TCCT Đội Cấn Mua loại xi măng, cát đen, cát vàng,đá 1x2,2x4 cho CTĐC Xuất xi măng, cát đen, cát vàng,đá cho CTĐC Mua loại thép để thi công công trình ĐC Xuất loại thép để thi công công trình ĐC Mua khuân cửa gỗ lim cho CTĐC Xuất khuân cửa gỗ lim cho CTĐC Tổng cộng Số d cuối tháng TK ĐƯ 621 331 331 621 621 331 N Số phát sinh 13.661.079 129.354.000 64.035.500 56.460.621,2 621 331 331 122.968.500 4.453.297 4.435.297 231.701.163 621 231.701.163 608.973.081,2 42 162.414.500 30.975.000 102.193.500 20.775.000 621 331 8.925.000 61.169.700,2 621 331 C 608.937.01,2 Ngời lập Kế toán trởng (Ký họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên) CTĐTPN XD Tây Hồ XNXD số I (Ký họ tên) sổ tk 1522 nvlp Tên Tk: 153-nguyên vật liệu phụ Tháng năm 2003 Ctừ SH NT 10/3 12/3 13/3 26/3 27/3 28/3 30/3 31/3 Diễn giải NKC D đầu tháng Nhập loại ống nớc cho CTTĐC Xuất NVL lắp đặt hệ thống nơc Mua NVL, cầu đấu điện, chậu rửa, đèn Xuất loại NVL phụ Mua loại măng sông Xuất kho loại măng sông Xuất kho loại chếch Mua van cửa loại Xuất van cửa loại Cộng phát sinh D cuối tháng Ngời lập (Ký họ tên) TK ĐƯ 331 Số phát sinh có N C 1.205.818 9.004.784 621 Kế toán trởng (Ký họ tên) 9.004.784 111 5.849.800 621 111 621 466.830 621 111 621 2.041.884 17.363.289 5.849.800 466.830 1.205.818 2.041.884 17.363.289 Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên) Song song với sổ TK 1522 kế toán ghi sổ Tk 153 công cụ dụng cụ 43 CTTĐTPTN XĐ Tây Hồ XNXD số I Sổ tk153 Tên Tk: 153-công cụ dụng cụ Tháng năm 2003 Ctừ SH NT 5/3 5/3 11/3 12/3 14/3 15/3 16/3 17/3 18/3 19/3 Diễn giải D đàu tháng Mua loại CCDC ghế bút CHo văn phòng Xuất CCDC loại cho VP Mua CCDC trang bị cho CNV Xuất CCDC trang bị cho CNV Mua cốp pha loại CTĐC Xuất cốp pha loại CTĐC Mua giầy găng tay cho CNV Xuất giày găng tay cho CNV Mua xẻng, xô cho CTĐC Xuất xẻng, xô cho CTĐC Cộng số phát sinh D cuối tháng NK C TK ĐƯ 111 642 112 627 141 627 331 627 111 627 Số phát sinh N C 1.916.900 25.198.871 27.594.000 6.766.500 330.000 61.806.271 1.916.900 1.916.900 27.594.000 6.766.500 330.000 61.806.271 Ngày 30 tháng năm 2003 Ngời lập sổ (Ký họ tên) Kế toán trởng (Ký họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký họ tên) phần IIi Nhận xết chung công tác kế toán đơn vị thực tập (kiến nghị nhằm hoàn thiệncông tác kế toán NVL XN) I công tác kế toán công ty - Trải qua 20 năm hoạt động phát triển, xí nghiệp xây dựng số ICTĐTPTN XD Tây Hồ doanh nghiệp có bề dày truyền thống ngành xây dựng Với hoạt động sx kinh doanh nhận 44 công trình, hạng mục công trình để sx kinh doanh, xí nghiệp giữ đợc uy tín với khách hàng, đảm bảovề số lợng, chất lơng, tín độ trình độ tổ chức quản lý thi công công trình Xí nghiệp có nhiều kinh nghệm thi công phần việc xây dựng trang trí nội thất tiêu chuẩn cao công trình dân dụng, công nghiệp Trong đk cạnh tranh gay gắt gập nhiều khó khăn, xí ngiệp đứng vững phát triển lĩnh vực sx kinh doanh Đã tạo dựng cho ình chỗ đứng uy tín thị trờng xây dựng Để đạt đợc kết nh phần công tác quản lý nói chung, bên cạnh có góp phần lớn phận kế toán - Qua thời gian thực tập xí nghiệp xây dựng số I nghiên cứu lý luận vận dụng vào thực tiễn, công tác kế toán NVL xí nghiẹp có u điểm sau: Về mặt u điểm: -Tổ chức công tác kế toán nói chung công tác kế toán NVL nói riêng đợc liên tục củng cố hoàn thiện đáp ứng yêu cầu khách quan nên kinh tế thị trờng Đồng thời chấp hành quy định chế đọ kế toán nhà nớc ban hành, cụ thể : - Xí nghiệp xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vậtl iệu phục vụ cho sx, kiểm nhận vật liệu thu mua, chặt chẽ đảm bảo chất lợng, số lợng, chủng loại vật liệu, quan hệ lâu năm với đơn vị bán hàng nên giá ổn định.Từ việc cung cấp NVL đáp ứng đủ cho sx, không gây tình trạng d thừa vật liệu làm gián đoạn sx - Việc bố chí kho phù hợo với cách phân loại NVL giúp kế toán thuận tiện việc quản lý hạch toán Kho đợc trang bị phơng tiện đo, đếm đầy đủ - Quá trình nhập xuất vật liệu đợc phòng vật t kết hợp với phòng kế hoạch xuất nhập, quản lý chặt chẽ, thực thủ tục nhập xuất bắt buộc đảm bảo NVL xuất dùng tiết kiệm triệt để Với loại NVL theo dõi số lợng trình nhập xuất đợc thực cách chặt chẽ đảm bảo số lợng, chất lợng Nhập đủ dùng cho sx đảm bảo NVL xuất dùng - Kế toán chi tiết NVL sử dụng phơng pháp thẻ song song phù hợp vpí đk thực tế xí nghiệp giúp cho việc quản lý tốt đến loại vật liệu - Hình thức kế toán xí nghiệp áp dung, hình thức nhật ký chung Kết hợp với việc sử dụng máy tính để quản lý công tác quản lý tài đơn vị hình thức dễ sử dụng, đẽ ghi chép giúp cho kế toán làm đơn giản hơn, nhanh chóng Do hạn chế đợc sai sot nhng ngợc lại hình thức ghi chép lại trùng lập số liệu chứng từ ban đầu - Hệ thống sổ sách, chứng từ, TK kế toán sử dụng theo chế độ biểu mẫu nhà nớc quy định, thực tốt thuận lợicho công tác kiểm tra theo dõi Trình tự luân chuyển chứng từ, chứng từ sau thành lậpđợc chuyển đến kế toấn liên quan để đảm bảo theodõi phản ánh kịp thời - Nhìn chung tổ chức công tác kế toán NVL Xí nghiễpây dựng số I đợc thực hiệnkhá hiệu qủa, đảm bảo theo dõi tình hình biến động NVL trình sx Tuy nhiên bên cạnh u điểm mốtố vấn đề cần khắc phục ii công tácnVL, CCDC xí nghiệp Cách phân loại NVL - Hiện theo cách phân loại NVL xí nghiệp bao gồm NVLC, NVLP, phụ tùng thay Theo nội dung kinh tế chức NVL trình sx vật liệu phục vụ cho trình sx giúp cho NVLC để tạo sản phẩm tăng chất lợng hoạt động sx kinh doanh - Về công tác kế toán chi tiết NVL: Việc sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu phù hợo với đặc điểm cuả xí nghiệp Vật liệu biến động thờng xuyênvề khối lợng chủng loại đa dạng Tuy nhiểntong công tác kế toán chi tiết vật liệu nhận thấy có số vấn đề cần xem xét hệ thống sổ 45 sách thẻ chitiết nh sau - Cả kế toán thủ kho sử dụng mẫu thẻ kho giống mang tính đồng nhng đến cuối tháng thủ kho mang thẻ lên phòng kế toán để kiểm tra đối chiếu, trình sử dụng việc phân biệt thẻ kế toán thủ kho nhầm lẫn dù ghichép có khác -Thẻ kho thủ kho phản ánh mặt số lợng, cột giá trị không cần thiết Đồng thời thẻ xác nhận kế toán hi xuống kho nhận chứng từ nhập xuất - Đối với kế toán mẫu thẻ đợc quan hệ đối ứng TKkhi phải cần xem xét chứng từ nhập xuất, nh vậylà không tiện lợi -Trên bảng kê chi tiết TK 1521, TK 1522 phản ánh số tồn kho đầu tháng cuối tháng loại vật liệu Muốn kiểm tra đối chiếu bảng kê chi tiết với bảng kê chi tiết khác công việc thuận tiện đảm bảo cho công việc kiểm tra đối chiếu vào cuối tháng Vì cần hoàn thiện công tác kế toán chi tiết NVL để ghi chép phản ánh tốt giúp thực tốt công tác quản lý NVL - Trong công tác kế toán tổng hợp vật liệu, vật dụng mở hệ thống TK Nh biết NVL chiếm tỷ trọng quan trọng thành phẩm, việc hạch toán theo dõi quản lý tình hình xuất vật t bị khó khăn Đặc biệt xí nghiệp sử dụng số d đầu kỳ loại vật t nhỏ, nên vật t nhập vào ngày đa số xuất hết ngày Chính điều làm cho xí nghiệp có số khó khăn việc quản lý vật t không tranhs khỏí đọng - Nhìn chung em thấy công tác quản lý hạch toán NVL xí nghiệp tơng đối tốt, với đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao Công tác kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng đợc thựchiệ tốt theo quy định ban hành nhiên công tác kế toán NVL tồn mốtố điểm cần khắc phục Một số đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán XNXD số - Thực chủ trơng đảng nhà nớc mở rộng quan hệ kế toán tất nớc giới Xí nghiệp xây dựng số I thuộc công ty đầu t phát triển nhà xây dựng Tây Hồ năm qua tìm cho ình chỗ đứng trren thị trờng, nhằm thúc đẩy quan hệ với công ty khác khách hàng để xây dựng nên công trình kiến trúc phục vụ cho sống ngời - Tuy nhiên thi công việc nhập xuất nguyênvật liệu ngày trở nên khó khăn, phức tạo Nó đòi hỉ xí nghiệp phải đa nhữngmục tiêu chiến lợng ngày phát triển cao hơn, Đối với công tác kế toán yêu cầu đặt phải thực tốt công tác quản lý tài - Sau thời gian thực tập xí nghiệp xây dựng số I dới góc độ sinh viên thực tậpvà nghiên cứu phòng kế toán xí nghiệp với lợng kiến thức em học trờng THKT Hà Nội em xin đề xuất số giải pháp nhầm góp phần hoàn thiện công tác kế toán xí nghiệp + Bộ máy cần đợc cải tiến hpn nữa, linh hoạt việc áp dụng CNTT hạch toán nhanh biện pháp + Đối với NVL, CCDC xí nghiệpkhi mua phải đợc quản lý cách khoa học để giúp cho việc thi công đợc thuận lợi, tránh thất thoát NVL, CCDC lúc thi công Những đề xuất em có sai sót kính mong Ban Giám Đốc cô phòng kế toán bảo giúp đỡ em 46 nhận xét đánh giá đơn vị thực tập Giám đốc Kế toán (Ký tên đóng dấu) (Ký tên) 47 Mụclục Lời nói đầu : Phần I I II Phần II I a b II III IV c 2 Phần IV I II Đặc điểm tình hình chung XN XD số I- CTĐTPTN & XD Tây Hồ Quá trình hình thành & phát triển XNXD số ICTĐTPTN & XD Tây Hồ Đặc điểm tổ chức máy quản lý XNXD số I- CTĐTPTN & XD Tây Hồ Đặc điểm máy kế toán Các loại chứng từ sổ sách kế toán áp dụng Các tài khoản kế toán sử dụng Tình hình thực tế công tác kế toán NVL, CCDC XN Đặc điểm, phân loại đánh giá NVL, CCDC Đặc điểm NVL, CCDC XNXD số I Công tác quản lý vật t Phân loại vật liệu CCDC Phơng pháp đánh giá NVL, CCDC Đánh giá NVL nhập kho Giá NVL, CCDC xuất kho XN áp dụng theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc Phơng pháp phân bổ CCDC Công tác kế toán NVL, CCDC Chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển Thủ tục nhập kho Thủ tục xuất kho NVL, CCDC Kế toán chi tiết NVL, CCDC Kế toán chi tiết NVL XN Kế toán chi tiết CCDC XN Phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL, CCDC Kế toán tổng hợp NVL, CCDC Kế toán tổng hợp xuất NVL Nhận xét chung công tác kế toán đơn vị thực tậpmột số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL XN Công tác kế toán công ty Công tác NVL, CCDC XN Cách phân loại NVL Một số đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán XNXD số I 48 Trang 3 10 12 13 14 14 14 15 16 16 16 17 18 20 20 20 22 23 24 35 46 46 48 55 55 56 56 [...]...STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Số hiệu 11 1 11 2 13 3 14 1 14 2 13 6 13 8 15 2 15 3 15 4 211 214 3 31 334 411 415 416 4 21 4 31 511 6 21 622 627 632 911 tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Tiền tạm ứng Chi phí trả trớc Phải thu nội bộ Phải thu khác Nguên vật liệu Công cụ dụng cụ Chi phí trả trớc TSCĐ hữu hình... giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của xí nghiệp xậy dựng số 1 - XNXD số I là đơn vị thuộc công ty đầu t phát triển nhà và xây dựng Tây Hồ Là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng công trình công nghiệp, kinh doanh nhà sản 11 xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh vật t vật liệu xây dựng - Nguyên vật. .. giá Nhập SL md md md md md 11 1 11 1 11 1 11 1 11 1 25 .12 8 40.546 6.455 10 . 818 13 . 818 md md md md md 6 21 6 21 6 21 6 21 6 21 25 .12 8 40.546 6.455 10 . 818 13 . 818 Kế toán trởng (Ký họ tên) (Ký họ tên) 24 TT 208 40 56 12 7 32 460 Xuất SL TT Tồn SL TT 5.237.856 1. 6 21. 480 3 61. 480 1. 3 41. 429 442 .17 6 9.004.784 208 40 56 12 4 32 460 5.237.856 1. 6 21. 840 3 61. 480 1. 3 41. 492 442 .17 6 9.004.784 0 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2003 Thủ trởng... 6.455 10 . 818 13 . 818 8.500 19 5.000 22.000 32.500 47.000 85.363 5.237.856 1. 6 21. 840 3 61. 480 1. 3 41. 432 442 .17 6 10 .200 2.925.000 550.000 13 6.500 376.000 5.036. 417 523.785,6 16 2 .18 4 36 .18 4 13 4 .14 3,2 44. 217 ,6 10 .200 292.500 55.000 13 6.500 37.600 503.6 41, 7 5.7 61. 6 41, 6 17 8.402,4 397.628 1. 475 575,2 486.393,6 11 2.200 3. 217 .500 605.000 1. 5 01. 500 413 .600 m m 648 39 270. 017 489.257 17 4.9 71. 016 19 .0 81. 023 17 49 710 1,6... với thẻ kho kế toán vào sổ chi tiết vật t công cụ dụng cụ từng loạivật liệu để phản ánh tình hình biến động vật liệu hàng ngày trên thẻ kho Kế toán vào bảng theo dõi tình hình nhập xuất từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ làm cơ sở số liệu để ghi vào thẻ kho của kế toán và bảng chi tiết TK15 21, TK 15 3 CTĐTPN và XD Tây Hồ XNXD số I sổ chi tiết công cụ dụng cụ Tên TK : 15 3 Tên công cụ dụng cụ : gỗ các... nhập kho, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ Kế toán tiến hành ghi sổ thẻ kho CCDC song song với thẻ kho, kế toán vào sổ chi tiết công cụ dụng cụ Từ phiếu xuất kho và nhập kho công cụ dụng cụ các loại gỗ xí nghiệp vào thẻ kho 33 Đơn vị: CTĐTPN và XD Tây Hồ- XNXD I 14 /3 CTừ N X 15 /3 thẻ kho Mẫu số 06 - VT Ngày 14 tháng 3 năm 2003 (QĐ s 1 14 1 TC/CĐKT) Tờ số : 01 Ngày 1- 11- 1995 của BTC Tên vật t : Gỗ các loại ĐVT:m3... 38.773 417 4.364 27.388 8 01 50 4. 913 2.855 4 208 40 56 12 4 32 12 15 25 42 8 81 68 36 59 648 39 268 1. 569 15 52 56.696 17 9.200.000 18 . 414 .000 25.850.000 45 .15 0.000 18 . 611 .040 2.053.308 22.570.608 13 2.256.652 4.709.079 319 .050 2.372.488 1. 359.5 51 402.208 5.237.856 1. 6 21. 840 3 61. 480 1. 3 41. 432 442 .17 6 10 2.000 2.925.000 550.000 1. 365.000 376.000 500.742 587.248 11 7.828 5.036. 417 17 4.9 71. 016 19 .3 81. 023 7.504.000... 6/3/2003 xí nghiệp đã nhập kho các mặt hàng sau : Biểu số 01 Đơn vị công ty vật liệu XD Địa chỉ CTĐC phiếu nhập kho Số 08 6/3/2003 Mẫu số 01 VT (QĐ số 11 41- TC) CĐKT Ngày 1- 11- 1995 của BTC Nợ TK 15 2 (1) Nợ TK 13 3 (1) Có TK 3 31( 1) Họ và tên ngời giao hàng : Lê Văn Khoa Theo hoá đơn số 045659 ngày 6/3/2003 : Công ty vật liệu xây dựng Nhập kho công ty : Đội Cấn Stt 1 2 3 4 Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vậtliệu... 470 430 38.773 417 4.364 27.388 47. 711 .000 17 9.200.000 18 . 414 .000 25.850.000 45 .15 0.000 18 . 611 .040 2.053.308 22.570.608 13 .25.66.2 50 4. 913 2.855 4 208 40 56 12 4 32 12 15 25 42 8 319 .050 2.372.488 1. 359.5 51 402.208 5.237.856 1. 6 21. 840 3 61. 480 1. 3 41. 432 442 .17 6 10 2.000 2.529.000 550.000 1. 365.000 376.000 59 648 39 268 1. 569 15 52 5.036. 417 17 4.9 71. 016 19 .0 81. 023 7.504.000 2 51. 087.070 14 5.905 260.000... 5 1 1 1 2 1 3 1 1 1 1 1 6, 41 4,7 8,6 95 95 95 11 5 9 12 5 Ngời lập bảng Kế toán trởng (Ký họ tên) 54.000 42.500 310 .000 360.000 250.000 1. 250.000 3.980.000 440.000 3 .10 0.000 854.200 1. 4 81. 546 9. 818 .12 5 3.395.000 8.974.000 6.580.000 12 .040.000 1. 330.000 33.500 3.724.000 1. 380.000 54.000 96.000 18 0.000 61. 806.2 71 (Ký họ tên) iv phơng pháp hạch toán tổng hợp NVL, CCDC Kế toán NVL, CCDC ở xí nghiệp xây dựng