LI M U Kinh tế thị trờng phát triển với đời chế quản lý kinh tế chế hạch toán kinh doanh đòi hỏi phải sử dụng tối đa vai trò hệ thống công cụ quản lý kinh tế Một công cụ quản lý có hiệu hạch toán kế toán Đây phơng tiện để quản lý kinh tế mà động lực thúc đẩy chế độ hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Kế toán chức riêng đem lại thông tin xác đầy đủ kịp thời toàn diện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trên sở mà đánh giá phân tích hiệu kinh doanh giúp cho nhà quản lý có phơng án kinh doanh tối u Không mà cung cấp đầy đủ thông tin cho công ty đối tác Thực phơng châm Học đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tế nhằm tạo điều kiện cho học sinh học tốt môn học đem lại kiến thức đợc trang bị trình học tập trờng đến sở vận dụng với thực tế, tìm hiểu làm quen với cách ghi chép sổ sách kế toán để học hỏi kinh nghiệm thực tế hạch toán kế toán doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đẻ từ chứng minh cho lý thuyết học, giúp cho học sinh củng cố kiến thức, không ngừng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn để trờng làm việc doanh nghiệp đảm đợc hoàn thành tốt nhiệm vụ ngời cán quản lý kinh tế tài Đợc trí nhà trờng, thầy cô tổ môn kế toán em đến thực tập công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Trong thời gian thực tập công ty đợc giúp đỡ bác, cô, phòng kế toán công ty với bảo hớng dẫn thầy, cô em có điều kiện nghiên cứu thực hành công tác kế toán em nhận thấy việc thực tập sở quan trọng cần thiết giúp chúng em hiểu biết sáng tỏ đợc nhiều điều thực tế mà lý thuyết cha thể hết Qua nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công ty, em nhận thấy đợc tầm quan trọng việc hạch toán kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Trong công tác kế toán tiền lơng đợc đặc biệt coi trọng giúp cho việc quản lý, khả sản xuất kinh doanh giải đợc mối quan hệ ngời lao động chủ doanh nghiệp Trong năm gần với đổi chế quản lý kinh doanh, sách chế độ lao động tiền lơng BHXH đợc nghiên cứu đổi có tác dụng định kích thích ngời lao động tích cực góp sức, cho nghiệp đổi kinh tế đất nớc Nh vậy, tiền lơng có ý nghĩa lớn xã hội nói chung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói riêng Vì thời gian thực tập công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây qua trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế với giúp đỡ thầy cô hớng dẫn phòng kế toán công ty, em mạnh dạn chọn chuyên đề làm đề tài tốt nghiệp Dù cố gắng nhng tránh đợc thiếu sót đề tài này, em mong đợc thông cảm ý kiến giúp đỡ thầy cô cho báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Trong chuyên đề em xin trình bày nội dung sau: Phần I - Đặc điểm chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán Phần II - Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Phần III - Nhận xét - đánh giá - kết luận Phần I Đặc điểm chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán I-/ Sự hình thành trình phát triển công ty Nông sản thực phẩm - hà tây 1-/ Sự hình thành công ty Nông sản Thực phẩm - Hà Tây Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây đơn vị hạch toán kinh tế độc lập thuộc Sở Thơng mại Hà Tây có định thành lập công ty vào thông báo số 812/TB ngày tháng 11 năm 1992 Bộ trởng Thơng mại đồng ý thành lập doanh nghiệp Nhà nớc: công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Tiền thân công ty công ty Nông sản Thực phẩm Hà Sơn Bình trực thuộc ty thơng nghiệp Hà Sơn Bình đợc thành lập ngày tháng năm 1990 sở sát nhập hai công ty công ty Nông sản Hà Sơn Bình công ty Thực phẩm Hà Sơn Bình Năm 1990 việc tách tỉnh Hà Sơn Bình thành hai tỉnh Hà Tây Hoà Bình, công ty Nông sản Thực phẩm Hà Sơn Bình đổi tên thành công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Cho đến nay, tên gọi tên giao dịch công ty Công ty có giấy phép kinh doanh số 104196 ngày 26 tháng 12 năm 1992 Sở Thơng mại cấp có văn phòng đặt 30 phố Bà Triệu - Thị xã Hà Đông Hà Tây Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân, hạch toán độc lập, tự chủ tài chính, có dấu riêng, có tài khoản ngân hàng (số hiệu tài khoản 710A - 00047 mở 0500234415) có điều lệ quản lý công ty phù hợp với quy định pháp luật 2-/ Quá trình phát triển công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây Một số tiêu kinh tế công ty đạt đợc năm trở lại gần (1997 1998 - 1999) đợc phản ánh cụ thể qua bảng sau: Đơn vị tính: 1000 đồng STT Chỉ tiêu Năm 1997 Năm 1998 Năm 1999 - Tổng giá trị mua vào 17.815.100 22.050.000 19.040.440 - Tổng giá trị bán 18.516.950 22.505.000 19.500.000 645.460 461.400 484.310 18.515.142 22.505.084 19.543.440 Giá trị tổng sản lợng Trong đó: - Tổng giá trị sản xuất Doanh thu Thuế doanh thu (hoặc thuế VAT) 91.006 89.813 41.404 Thuế TNDN (hoặc thuế lợi tức) 15.282 20.324 29.968 Tổng nguồn vốn kinh doanh 1.692.046 1.741.471 1.741.471 448.213 450.211 484.651 22.765 48.050 133.530 - Tổng vốn cố định NN cấp 319.122 330.794 296.934 - Tổng vốn cố định tự có 901.945 912.414 826.934 Tổng số cán công nhân viên 78 ngời 73 ngời 72 ngời Trong đó: - Nhân viên 20 ngời 20 ngời 20 ngời - Công nhân 58 ngời 53 ngời 52 ngời ngời ngời ngời - Trung cấp 20 ngời 20 ngời 19 ngời - Sơ cấp 30 ngời 28 ngời 28 ngời - Công nhân 19 ngời 16 ngời 16 ngời - Nam 26 ngời 24 ngời 24 ngời - Nữ 52 ngời 49 ngời 48 ngời 360 405 428 Trong đó: - Tổng vốn lu động NN cấp - Tổng vốn lu động tự có Trình độ: Giới tính: - Đại học Thu nhập bình quân công nhân viên 3-/ Tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty a, Hệ thống điều hành huy - Ban Giám đốc : Giám đốc - Phòng kế toán : lao động - Phòng tổ chức hành : lao động - Phòng nghiệp vụ kinh doanh : lao động - Phòng bảo vệ : lao động Công ty có đơn vị trực thuộc: - Cửa hàng Nông sản Thực phẩm Hà Đông : 31 lao động - Trạm chế biến thực phẩm Hà Đông : 17 lao động - Trạm nông sản thực phẩm ứng Hoà : 10 lao động b, Chức nhiệm vụ phòng công ty * Giám đốc: Phụ trách điều hành chung tình hình sản xuất kinh doanh công ty * Phòng kế toán: Có chức nhiệm vụ quản lý tiền mặt, vốn chi phí công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc việc thực chế độ hạch toán kinh tế Nhà nớc chi trả lơng, thởng cho cán công nhân viên, kiểm tra thờng xuyên việc chi tiêu công ty, tăng cờng công tác quản lý vốn hạch toán lãi lỗ, sử dụng vốn có hiệu để bảo toàn vốn phát triển vốn kinh doanh, giao dịch với ngân hàng, quan tài chính, chủ quản cấp thực yêu cầu đạo báo cáo định kỳ, đảm bảo thực nghiêm chỉnh theo pháp luật quy định quan chức * Phòng tổ chức hành chính: Có chức nhiệm vụ tổ chức, xếp lại lao động đơn vị trực thuộc các phận chuyên môn Đảm bảo chế độ tiền lơng, tiền thởng, chế độ sách xã hội cho cán công nhân viên theo quy định Nhà nớc * Phòng nghiệp vụ - kinh doanh: Có chức nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, khai thác, tìm kiếm nguồn hàng tốt chất lợng cao lên kế hoạch sản phẩm thiết bị lao động cho trạm chế biến thời gian trình giám đốc cho thực tiễn Kiểm tra theo dõi tiến độ kế hoạch chất lợng hợp đồng ký Xây dựng kế hoạch sản xuất, bán buôn, giúp Giám đốc theo dõi trình sản xuất kinh doanh *Phòng bảo vệ: Có nhiệm vụ kiểm tra bảo vệ an toàn trật tự giữ gìn an ninh trị, kinh tế, tài sản cho cán công nhân viên toàn công ty Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau: Giám đốc Phòng Bảo vệ Phòng Nghiệp vụ kinh doanh Trạm sản xuất chế biến thực phẩm Hà Đông Phòng Tổ chức hành Cửa hàng Nông sản Thực phẩm Hà Đông Phòng Kế toán Trạm Nông sản Thực phẩm ứng Hoà 4-/ Quy trình công nghệ trình sản xuất kinh doanh công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây - Khi thành lập công ty có trách nhiệm đạo sở đại lý thu mua nông sản thực phẩm huyện đơn vị trực thuộc khác; chế biến số mặt hàng tổ chức bán buôn cho công ty trung ơng, để công ty phân phối theo kế hoạch cho đơn vị bán lẻ tổng hợp huyện Chăn nuôi để dự trữ, bán buôn tỉnh cho công ty bán buôn thực phẩm tơi sống trung ơng cho công ty nông sản thực phẩm tỉnh khác Về thực phẩm công nghệ phẩm công ty có trách nhiệm tiếp nhận nguồn hàng công ty bán buôn trung ơng phân phối cho tỉnh khai thác nguồn hàng thực phẩm, công nghệ sản xuất thị trờng địa phơng Cung ứng mặt hàng nói cho mạng lới bán lẻ tổng hợp huyện thị xã Từ sở ban đầu nh trải qua nhiều năm phấn đấu lao động trởng thành đến công ty có đợc kết tốt sản xuất kinh doanh đội ngũ cán công nhân viên lành nghề - Loại hình kinh doanh: Công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây công ty kinh doanh thơng mại mặt hàng chủ yếu mặt hàng nông sản thực phẩm Hợp đồng thơng mại công ty bán buôn bán lẻ mặt hàng nông sản thực phẩm tỉnh tỉnh Thị trờng công ty tập trung phạm vi tỉnh Hà Tây số tỉnh lân cận - Mặt hàng kinh doanh: Công ty kinh doanh chủ yếu mặt hàng nông sản thực phẩm mặt hàng chế biến từ nông sản Cụ thể mặt hàng chủ yếu công ty gồm: lợn móc hàm, muối, đờng, sữa hộp, dầu thực vật, chè gói, cà phê, bánh mức kẹo, rợu, nớc loạ, nớc mắm - Mặt hàng sản xuất: công ty sản xuất mặt hàng nh: nớc giải khát, mứt tết, bánh kẹo, bánh trung thu trạm sản xuất chế biến thực phẩm Hà Đông - Đặc điểm kinh doanh: xuất phát từ đặc điểm hoạt động công ty chủ yếu bán buôn bán lẻ sản phẩm từ nông sản, thực phẩm nên mang tính ổn định quanh năm Mặc dù có điều chỉnh cấu mặt hàng sản xuất, mặt hàng kinh doanh hợp lý dịp lễ tết thông qua đó: + Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trờng phát triển + Đảm bảo đời sống cho ngời lao động + Tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc II-/ tổ chức công tác kế toán công ty 1-/ Hình thức tổ chức máy kế toán công ty - Công ty Nông sản Thực phẩm tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán tức đơn vị trực thuộc công ty có kế toán riêng thực việc hạch toán đơn vị Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở đợc phản ánh vào bảng kê, nhật ký chứng từ số đến số 11, lập toán hàng tháng đơn vị sau nộp báo cáo kế toán lên phòng kế toán công ty, phòng kế toán công ty kiiểm tổng hợp thành toán chung công ty sau vào sổ lập báo biểu 2-/ Cơ cấu tổ chức chức hoạt động máy kế toán công ty a, Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty - Phòng kế toán công ty có nhân viên có: + kế toán trởng - ông Hoàng Văn Ghi - với trình độ đại học + kế toán tổng hợp - Bà Đỗ Thị út - với trình độ đại học + kế toán viên - Bà Ngô Thị Trâm - với trình độ trung cấp - Các đơn vị trực thuộc có kế toán riêng - Tổ chức máy kế toán công ty đợc khái quát theo sơ đồ sau: kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền tiền lương công ty Kế toán phận trạm sản xuất chế biến thực phẩm Hà Đông Kế toán phận cửa hàng NSTP Hà Đông Kế toán phận trạm NSTP - ứng Hoà b, Chức năng, nhiệm vụ máy kế toán nhân viên kế toán * Bộ máy kế toán công ty có nhiệm vụ hớng dẫn kiểm tra tổng hợp báo cáo toán đơn vị trực thuộc gửi lên để báo hiệu hạch toán đến lãi (lỗ) toàn công ty * đơn vị trực thuộc: Kế toán thực nhiệm vụ phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày đơn vị để vào sổ sách kế toán đến ngày mồng hàng tháng gửi lên công ty * Nhiệm vụ nhân viên kế toán phòng kế toán công ty + Kế toán trởng: ngời đứng đầu phụ trách chung, theo dõi kiểm tra tình hình sản xuất kinh doanh, thu chi tài chính, thu nộp toán, tiền vốn, hớng dẫn kế toán viên hạch toán đầy đủ, ghi chép xác thông tin kịp thời cho lãnh đạo công ty nắm bắt đợc tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, báo cáo chịu trách nhiệm với quan quản lý theo ngành + Kế toán tổng hợp: tổ chức tập hợp chi phí sản xuất theo đối tợng; xác định sản phẩm dở dang cuối kỳ, tính giá thành kịp thời xác; phân tích tình hình thực định mức, dự toán chi pí sản xuất Tổ chức thực báo cáo tài theo thời gian quy định công ty + Kế toán viên phòng kế toán công ty kiêm hai nhiệm vụ: - Hạch toán vốn tiền: Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động, sử dụng tiền mặt, giám đốc chặt chẽ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; phản ánh theo dõi chặt chẽ khoản thu khách hàng theo đợt - Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng phản ánh đầy đủ, xác kịp thời thời gian kết lao động công nhân viên, tính toán đúng, toán đầy đủ kịp thời tiền lơng khoản liên quan cho công nhân viên Quản lý chặt chẽ việc sử dụng quỹ lơng tính toán phân bổ hợp lý xác chi phí tiền lơng trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng liên quan * Mối liên hệ nhân viên phòng kế toán Với chức nhiệm vụ nhân viên phòng kế toán có mối liên hệ hỗ trợ lẫn nhau, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh đợc tiến hành tốt làm chức tham mu cho giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3-/ Hình thức áp dụng kế toán công ty - Do tính chất công ty công ty thơng mại nên kế toán công ty áp dụng kế toán thơng mại hạch toán theo chế độ kế toán từ ngày tháng năm 1996 Bộ Tài ban hành Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung từ (NKCT); kế toàn hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên - Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ trình tự ghi đợc khái quát theo sơ đồ sau: + Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ cuối tháng Quan hệ đối chiếu kiểm tra Chứng từ gốc bảng phân bổ (1) (1) (2) Bảng kê (1) Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết (3) (3) (5) (6) Sổ Cái (7) (4) Bảng tổng hợp chi tiết (7) (7) Báo cáo tài (7) + Trình tự phơng pháp ghi sổ theo hình thức NKCT nh sau: (1): Hàng ngày vào chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ bảng phân bổ để ghi nhật ký liên quan Những chứng từ bảng phân bổ không ghi thẳng vào NKCT kế toán ghi vào bảng kê Những chứng từ liên quan đến đối tợng hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết (2): Hàng ngày lấy số liệu từ bảng kê ghi vào nhật ký chứng từ liên quan (3): Cuối tháng vào số thẻ kế toán chi tiết bảng kê lấy số liệu ghi vào nhật ký chứng từ liên quan (4): Cuối tháng lấy số liệu số thẻ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết 10 uỷ nhiệm chi Số 27 (tơng đơng giấy báo nợ) Chuyển khoản tiền: Th - Điện ngày 31/1/2000 Phần ngân hàng ghi Đơn vị trả tiền : Công ty NSTP Hà Tây Số tài khoản : 710A - 00047 Tại ngân hàng : Công thơng tỉnh Hà Tây Đơn vị nhận tiền : Số tài khoản : Tại ngân hàng : Công thơng tỉnh Hà Tây Nội dung toán: Nộp BHXH Số tiền : 5.270.765 đồng Số tiền chữ : Năm triệu hai trăm bảy mơi ngàn bảy trăm sáu mơi đồng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Ngày 31/1/2000 số phụ kiểm soát Ngày số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng Trởng Ngân hàng ký * Trong tháng có uỷ nhiệm chi (tơng đơng giấy báo nợ) số 28, 29 việc nộp BHYT cho quan quản lý cấp nộp KPCĐ cho công đoàn ngành b, Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ NV1 Căn vào phiếu thu tiền BHXH, BHYT số 28 công nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 111 : 1.860.270 đồng Có TK 338 : 1.860.270 đồng 3383 : 1.550.225 đồng 3384 : 310.045 đồng NV2 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH ghi: 33 Nợ TK 641 : 6.017.379 đồng Có TK 338 : 6.017.379 đồng 3382 : 764.614 đồng 3383 : 4.650.675 đồng 3384 : 620.090 đồng NV3 Ngày 31/1/2000 công ty chuyển nộp BHXH cho quan quản lý số tiền theo giấy báo nợ ngày 31/1/2000 số 27, 28, 29 Kế toán ghi Nợ TK 338 : 6.273.163 đồng Có TK 112 : 6.273.163 đồng 3-/ Kế toán BHXH trả thay lơng a, Chứng từ kế toán BHXH trả thay lơng công ty sử dụng gồm: * Phiếu nghỉ hởng BHXH bảng toán BHXH - Trong thời gian lao động, ngời lao động bị ốm đợc quan y tế cho phép nghỉ, ngời đợc nghỉ phải báo cho công ty nộp giấy nghỉ cho ngời phụ trách chấm công Số ngày nghỉ thực tế ngời lao động theo bảng chấm công hàng tháng đơn vị Cuối tháng phiếu nghỉ hởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán đơn vị chuyển phòng kế toán công ty để tính BHXH Tuỳ thuộc vào số ngời phải toán trợ cấp BHXH trả thay lơng tháng đơn vị mà kế toán lập bảng toán BHXH cho phòng, ban, phận hay toàn công ty Cơ sở để lập bảng toán BHXH phiếu nghỉ hởng BHXH Khi lập phải phân bổ chi tiết theo trờng hợp: nghỉ thân ốm, ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản Trong khoản phải phân số ngày số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho ngời cho toàn công ty, bảng phải đợc trởng ban BHXH công ty xác nhận chuyển cho kế toán trởng duyệt chi Bảng đợc lập thành liên: liên gửi cho quan quản lý quỹ BHXH cấp để toán số thực chi, liên lu phòng kế toán chứng từ khác có liên quan Dựa vào bảng chấm công tháng 1/2000 đơn vị phiếu nghỉ hởng BHXH bảng toán BHXH, cụ thể mẫu chị Ngô Thị Trâm nh sau: (Mặt trớc) 34 Tên ban y tế Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 BTC Số KB/BA Giấy chứng nhận nghỉ ốm 622 Quyển số 363 Số: 037 Họ tên : Ngô Thị Trâm Tuổi: 36 Đơn vị công tác Lý cho nghỉ : Công ty NSTP Hà Tây : Viêm mũi xoang Số ngày cho nghỉ : 05 ngày (Từ ngày 10/1 đến hết ngày 15/1/2000) Ngày 10 tháng năm 2000 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 05 ngày (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) Nguyễn Thị Hồng Đăng Cấn (Mặt sau) Phần BHXH Số sổ BHXH: 039115 - Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH : ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày - Lơng tháng đóng BHXH : 414.000 đồng - Lơng bình quân ngày : 15.923 đồng - Tỷ lệ hởng BHXH : 75% - Số tiền hởng BHXH : 59.700 đồng Ngày 31 tháng năm 2000 Cán quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (đã ký rõ họ tên) (đã ký rõ họ tên) Ngô Thị Trâm (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH giấy viện) - Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hởng BHXH nh kế toán lập bảng toán BHXH cho toàn công ty nh sau: 35 Đơn vị: Công ty NSTP Hà Tây Bộ phận: Toàn công ty Mẫu số 04 - LĐTL Bảng Thanh toán BHXH Tháng năm 2000 Nợ: 334 Có: 111 TT Nghỉ ốm Họ tên SN Ngô Thị Trâm Nh Ngọc Tuyến Nguyễn Đức Chính Trần Thị Nhạ 5 ST Nghỉ ốm SN ST Nghỉ đẻ SN Nghỉ tai nạn ST SN 59.700 73.000 27.800 44.000 ST Tổng số tiền 59.700 73.000 27.800 44.000 63.000 63.000 952.200 (Tổng số tiền viết chữ: Chín trăm năm mơi hai ngàn hai trăm đồng) Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng (đã ký rõ họ tên) (đã ký rõ họ tên) (đã ký rõ họ tên) * Từ bảng toán BHXH tháng 1/2000 kế toán lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lơng cho toàn công ty - Cụ thể ta có uỷ nhiệm thu kinh phí BHXH quan BHXH cấp cho công ty 36 Ký nhận uỷ nhiệm chi Số 30 (tơng đơng giấy báo có) Chuyển khoản tiền: Th - Điện ngày 30/1/2000 Đơn vị trả tiền : Cơ quan BHXH thị xã Hà Đông Số tài khoản : Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền : Công ty NSTP Hà Tây Địa : Hà Tây Số tài khoản : 710A - 00047 Tại ngân hàng : Công thơng tỉnh Hà Tây Nội dung toán: Cấp kinh phí BHXH Số tiền : 952.200 đồng Số tiền chữ : Chín trăm năm mơi hai ngàn hai trăm đồng Ngày 30 tháng năm 2000 Ngân hàng B Ngày 30/1/2000 số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng Đơn vị trả tiền KT chủ tài khoản ký, đóng dấu Ngân hàng A Ngày số phụ kiểm soát Trởng Ngân hàng ký - Ta có phiếu chi TM chi lơng BHXH cho toàn công ty 37 Phiếu chi Số 32 Ngày 31 tháng năm 2000 Mẫu số 02 - TT Nợ TK 334 QĐ số 1141-TCKĐ/CĐH Có TK 111 Ngày - - 95 Bộ TC Họ tên ngời nộp : Nh Ngọc Tuyến Địa : Hà Đông Lý chi : Chi lơng BHXH cho toàn công ty Số tiền : 952.200 đồng Số tiền viết chữ : Chín trăm năm mơi hai ngàn hai trăm đồng Đã nhận đủ số tiền : 952.200 đồng Kèm theo tập chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị KT trởng KT lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền ký, đóng dấu ký ký ký ký Đặng Đình Dung Hoàng Văn Ghi Ngô Thị Trâm Nguyễn Thị Minh Nh Ngọc Quyến b, Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lơng NV1 Cuối tháng kế toán vào bảng tổng hợp toán lơng BHXH ghi số phải trả công nhân viên BHXH trả thay lơng theo định khoản sau: Nợ TK 3383 952.200 Có TK 334 952.200 NV2 Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 32 công ty kế toán ghi Nợ TK 334 Có TK 952.200 đồng 952.200 đồng NV3 Căn uỷ nhiệm chi số 30 quan BHXH thị xã Hà Đông việc cấp kinh phí BHXH kế toán ghi Nợ TK 112 952.200 đồng Có TK 338 952.200 đồng 38 4-/ Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng, BHXH trả thay lơng công ty sử dụng gồm: - Nhật ký chứng từ số - Nhật ký chứng từ số - Nhật ký chứng từ số - Sổ TK 334, TK 338 * Nhật ký chứng từ số + Phơng pháp ghi chép: Nhật ký chứng từ số 1: sổ ghi chép nghiệp vụ phát sinh bên có TK 111 đối ứng với nợ TK khác, cộng có TK 111 + Cơ sở ghi NKCT số báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc có liên quan, cuối tháng lấy tổng cộng có TK 111 để ghi sổ + Mẫu: Sở Thơng Mại Công ty NSTP - Hà Tây Nhật ký chứng từ số Ghi Có TK 111 - TM Tháng năm 2000 TT Chứng từ Ghi Có TK 111, Nợ TK Diễn giải Số Ngày TK 334 18 30 32 10/1 Chi tạm ứng lơng kỳ I cho toàn cty 31/1 Chi toán lơng kỳ I cho toàn cty 31/1 Chi lơng BHXH cho toàn công ty Cộng TK Cộng Có TK 111 15.250.000 22.980.600 952.200 39.182.800 15.250.000 22.980.600 952.200 39.182.800 Đã ghi sổ chi Ngày 31 tháng năm 2000 Ngày 31 tháng năm 2000 KT ghi sổ KT tổng hợp KT trởng ký ký ký * Nhật ký chứng từ số 39 - Phơng pháp ghi: + NKCT số 2: dùng phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ TK liên quan khác Khi nhận đợc chứng từ gốc kèm theo với báo nợ ngân hàng, kế toán ghi sổ vào NKCT số Cuối tháng cộng khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh có TK 112 đối ứng với nợ TK liên quan khác, tổng số TK 112 để ghi sổ - + Mẫu: Sở Thơng Mại Công ty NSTP - Hà Tây Nhật ký chứng từ số Ghi Có TK 112 - TGNH Tháng năm 2000 TT Chứng từ Ghi Có TK 111, Nợ TK Diễn giải Cộng Có TK 112 Số Ngày TK 338 TK 27 31/1 Cty nộp BHXH cho quan quản lý (17%) 28 31/1 Cty nộp BHYT cho quan quản lý cấp (2%) 29 31/1 Cty nộp KPCĐ cho công đoạn ngành (1%) Cộng 5.270.765 620.090 5.270.765 620.090 382.307 6.273.163 382.307 6.273.163 Đã ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2000 Ngày 31 tháng năm 2000 KT ghi sổ KT tổng hợp KT trởng ký ký ký 40 * Nhật ký chứng từ số Tháng 1/2000 Ghi Có TK Số TT Ghi Nợ TK TK 641-CP bán hàng TK 111-Tiền mặt TK 3383 - BHXH Cộng TK 334 38.230.600 952.200 39.182.800 TK 338 6.017.379 1.860.270 7.877.649 7.877.649 Đã ghi sổ Cái ngày 31/1 KT ghi sổ KT tổng hợp KT trởng * Sổ - Khi kiểm tra đối chiếu NKCT vào sổ TK 334, TK 338 - Cụ thể ta có mẫu sổ Cái TK 334, TK 338 tháng 1/2000 nh sau: Sở Thơng mại Sổ TK 334 C.ty NSTP Hà Tây Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK khác TK 111 từ NKCT số Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng Tháng 12 15.250.000 22.980.600 952.200 39.182.800 39.182.800 Ngày 31 tháng năm 2000 KT ghi sổ Sở Thơng mại KT trởng Sổ 41 Cộng C.ty NSTP Hà Tây TK 338 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng nợ với TK 338 TK 112 từ NKCT số TK 334 từ NKCT số Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng Tháng 12 Cộng 5.270.765 620.090 382.307 952.200 7.225.363 7.877.649 652.286 Ngày 31 tháng năm 2000 KT ghi sổ KT trởng Tóm lại: Qua thực tế tìm hiểu công ty NSTP Hà Tây em nhận thấy việc ghi chép hạch toán chứng từ sổ sách rõ ràng dễ hiểu mà điều cần thiết cho công tác quản lý DN, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu chứng từ sổ sách đợc thuận lợi nhanh chóng Mà đặc biệt công tác kế toán tiền lơng công ty việc phản ánh trung thực, xác giúp cho Ban lãnh đạo công ty quản lý tốt LĐ thu nhập CNV để trì tồn phát triển công ty 42 Phần III nhận xét đánh giá kết luận I-/ Nhận xét chung: 1-/ Về công tác quản lý sản xuất Qua thời gian khảo sát, tìm tòi, nghiên cứu thực tế công ty Nông san Thực phẩm Hà Tây, với giúp đỡ nhiệt tình cô, phòng kế toán ân cần tạo điều kiện cung cấp đầy đủ thông tin, số liệu cần thiết để em có đủ tài liệu viết báo cáo Các cô bố trí phân công ngày, giờ, dành khoảng thời gian hợp lý để chúng em tìm hiểu thu thập tài liệu điều sở vững chắc, tiền đề cho em yên tâm tiếp tục trình thực tập 2-/ Công tác kế toán nói chung công ty - Về việc thực nguyên tắc kế toán xí nghiệp thực vấn đề nh xác định đợc đối tợng tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành cách xác phù hợp với nguyên tắc hạch toán, kế toán tuân theo thông t thị, điều lệ, hệ thống tài khoản kế toán thống Bộ trởng Bộ Tài ban hành số 1141 QĐ/CĐKT ngày 1-11-95 - Quá trình sản xuất kinh doanh phát triển, giá trị tổng sản lợng, doanh thu, lợi tức công ty tăng lên hàng năm, mức tích luỹ với ngân sách ngày cao Để đạt đợc thành tích nêu suốt thời gian qua công ty không ngừng tìm tòi, sáng tạo cải tiến phơng thức sản xuất kinh doanh mà nòng cốt biết khai thác tri thức nhân loại thành tựu khoa học tiến kỹ thuật 3-/ Về chuyên đề kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ, công ty toán tiền lơng cho cán CNV cụ thể xác đáp ứng đợc nhu cầu cán CNV toàn công ty Việc phân bổ tiền lơng, BHXH, cụ thể chi tiết cho đối tợng liên quan, sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán quy định chế độ ghi chép ban đầu lao động, 43 toán BHXH, - Với nhận thức kết hợp với sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty em mạnh dạn đa số kiến nghị sau: + Về hình thức sổ kế toán: nên áp dụng theo hình thức nhật ký chung để giảm bớt ghi chép, thuận tiện cho việc ghi chép máy vi tính + Về cách tính lơng trả lơng công ty công ty áp dụng chế độ chi trả lơng mà Nhà nớc quy định nhng công ty chi trả lơng cho ngời lao động theo đơn giá định mức nh việc đảm bảo mức sống sinh hoạt ngời lao động có đợc cao không? Có khuyến khích đợc tinh thần trách nhiệm lao động hay không chất lợng sản phẩm có đợc cao không? Vì theo ý kiến em công ty nên có biện pháp phơng hớng điều chỉnh đơn giá để đảm bảo mức sống cho ngời lao động, công ty nên áp dụng chế độ khen thởng thật tốt nh thởng hoàn thành vợt mức kế hoạch, tiết kiệm NVL, để khuyến khích ngời lao động II-/ Đánh giá trình thực tập thân Trong trình tìm hiểu thực tế công ty với lòng hăng say tìm tòi sáng tạo thân, kết hợp với nhiệt tình hớng dẫn nhân viên phòng kế toán củng cố cho em thêm sức mạnh, tiếp thêm cho em nghị lực để em vợt qua chặng đờng cuối trớc trờng Việc thực tập công ty phần giúp em nắm bắt đợc kiến thức định công tác hạch toán kế toán mà đặc biệt công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng, làm sáng tỏ cho em lý thuyết mà trờng mơ hồ Củng cố cho em kiến thức hiểu biết để có sức mạnh niềm tin đem khả trình độ phục vụ công việc sau làm III-/ Kết luận chung Qua hai tháng thực tập công ty Nông sản Thực phẩm em bớc đầu làm quen với công việc ngời cán kế toán, tìm hiểu tổ chức máy kế toán nh phơng pháp hạch toán công ty, đặc biệt sâu vào nghiên cứu vấn đề hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Nói chung công ty làm tốt công tác kế toán tiền lơng BHXH, thực 44 theo sách chế độ Nhà nớc quy định Quá trình hạch toán rõ ràng cụ thể chi tiết số hạn chế cách tính lơng BHXH cho cán CNV Nhng em hy vọng với tinh thần trách nhiệm cán nhân viên phòng kế toán nhanh chóng khắc phục nhợc điểm để công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty đợc tốt Báo cáo cha hoàn hảo nhng qua thể nỗ lực cố gắng thân Đồng thời em đợc bảo thầy cô, hớng dẫn cô, phòng kế toán công ty để em hoàn thiện báo cáo cách đủ 45 mục lục LI M U Phần I Đặc điểm chung công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công tác hạch toán kế toán .3 I-/ Sự hình thành trình phát triển công ty Nông sản thực phẩm - hà tây 1-/ Sự hình thành công ty Nông sản Thực phẩm - Hà Tây 2-/ Quá trình phát triển công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây 3-/ Tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty 4-/ Quy trình công nghệ trình sản xuất kinh doanh công ty Nông sản Thực phẩm Hà Tây II-/ tổ chức công tác kế toán công ty 1-/ Hình thức tổ chức máy kế toán công ty 2-/ Cơ cấu tổ chức chức hoạt động máy kế toán công ty 3-/ Hình thức áp dụng kế toán công ty 4-/ Các tài khoản kế toán công ty áp dụng .11 5-/ Chứng từ sổ sách kế toán công ty áp dụng 12 phần II 14 tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty nông sản thực phẩm hà tây 14 I-/ Những vấn đề chung lao động tiền lơng khoản trích theo lơng công ty nông sản thực phẩm hà tây 14 1-/ Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 14 2-/ Phân loại lao động phơng pháp quản lý lao động công ty 14 3-/ Phơng pháp tính lơng - chia lơng hình thức trả lơng công ty áp dụng 15 4-/ Chế độ toán BHXH trả thay lơng 17 5-/ Phơng pháp trích BHXH, BHYT, KPCĐ 18 II-/ Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 18 1-/ Kế toán tiền lơng .18 2-/ Kế toán khoản trích theo lơng 31 3-/ Kế toán BHXH trả thay lơng 34 4-/ Sổ kế toán tổng hợp 39 Phần III 43 nhận xét đánh giá kết luận .43 I-/ Nhận xét chung: 43 1-/ Về công tác quản lý sản xuất 43 2-/ Công tác kế toán nói chung công ty .43 3-/ Về chuyên đề kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng 43 II-/ Đánh giá trình thực tập thân 44 III-/ Kết luận chung 44 mục lục 46