Báo cáo thực tập chuyên đề Lời mở đầu Với vai trò tế bào kinh tế, doanh nghiệp tất ngành nghề thuộc lĩnh vực muốn tồn thị trờng phải hoạt động có hiệu quả, tự khẳng định vơn lên Đặc biệt điều kiện nay, môi trờng cạnh tranh trở nên ngày gay gắt tồn phát triển doanh nghiệp Mục đích cuối doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận, thu đợc kết cao nhất, điều thực đợc doanh nghiệp hoàn thành đợc giai đoạn sản xuất kết thúc giai đoạn tiêu thụ sản phẩm Vấn đề cấp bách đợc đặt doanh nghiệp cần nâng cao chất lợng sản phẩm, tăng cờng số lợng sản phẩm sản xuất mà phải tìm biện pháp để hạ giá thành, mở rộng thị trờng, áp dụng rộng rãi phơng thức bán hàng, đẩy mạnh trình tiêu thụ sản phẩm Có nh doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, hạn chế đợc rủi ro kinh doanh, có điều kiện để tái sản xuất giản đơn mở rộng Nhận thức đợc điều Công ty Cổ phần Sợi Trà Lý không ngừng đầu t theo chiều sâu, đa dạng hoá sản phẩm, cải tiến mẫu mã mặt hàng, nâng cao chất lợng hạ giá thành sản phẩm Trong khâu tiêu thụ công ty áp dụng nhiều phơng thức bán hàng, mở rộng thị trờng để cạnh tranh với doanh nghiệp nớc Một công cụ giúp công tác tổ chức quản lý hoạt động mang lại hiệu cao hạch toán kế toán nói chung, hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ nói riêng Xuất phát từ mặt lý luận thực tiễn đặt cho công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp nói chung công ty Cổ phần Sợi Trà Lý nói riêng, sau sâu vào khảo sát, nghiên cứu tình hình thực tế công tác công ty Cổ phần Sợi Trà Lý, với giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Năng Phúc cán kế toán công ty em chọn đề tài: "Tổ chức công tác hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Sợi Trà Lý " Nội dung gồm ba phần: Phần : Tổng quan công ty cổ phần Sợi Trà Lý Phần II: Thực trạng hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần Sợi Trà Lý Bùi Công Quân- Kế toán 46B Báo cáo thực tập chuyên đề Phần III: Giải pháp hoàn thiện hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần Sợi Trà lý Mặc dù cố gắng tìm hiểu nghiên cứu nhng kinh nghiệm thực tế non yếu nên chắn khó tránh khỏi sai sót định Em mong đợc góp ý thầy cô để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Phần : Tổng quan công ty cổ phần Sợi Trà Lý 1.1 Túm tt quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty C phn Si Tr lý 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty CP Sợi Trà Lý trực thuộc Tổng công ty Dệt May Việt Nam Tập đoàn Dệt May Việt Nam Là Công ty chuyên sản xuất kinh doanh loại Sợi đay Bao đay, Sợi cotton, Sợi PE, Sợi pha Cho đến nay, sau gần 30 năm xây dựng phấn đấu trởng thành công ty có nhiều thay đổi Công ty đợc thành lập theo định tỉnh Thái Bình, năm 1978, bắt đầu khởi công xây dựng Toàn nguồn vốn xây dựng mua sắm thiết bị NSNN cấp Tháng 5/1980, Công ty bắt đầu vào hoạt động với tên gọi là: "Nhà máy sợi đay thảm Thái Bình" Bùi Công Quân- Kế toán 46B Báo cáo thực tập chuyên đề Từ vào hoạt động năm 1980 - 1990, nớc ta Liên Xô (cũ) ký kết Hiệp định kinh tế xuất thảm đay nên nhiệm vụ Công ty giai đoạn kéo đay tơ thành sợi để làm thảm xuất Ngoài xuất sợi đay làm nguyên liệu dệt bao phục vụ cho nhu cầu khác xã hội Tháng 5/1990, tình hình kinh tế, trị Liên Xô có thay đổi, làm Hiệp định kinh tế Việt Nam Liên Xô xuất thảm đay bị cắt bỏ Sản phẩm làm bị ứ đọng với số lợng lớn, không tiêu thụ đợc, tổ chức sản xuất lúc mang tính chất trì bắt buộc Trớc tình hình cấp bách đó, khiến Công ty phải tìm hớng mới, Công ty định chuyển sản xuất thảm đay sang sản xuất sợi đay để dệt bao phục vụ cho xuất gạo mặt hàng nông sản khác Tháng 9/1995, theo Quyết định số : 1303/QĐ-TCLĐ ngày18/9/1995 Bộ trởng Bộ Công nghiệp Nhà máy sợi đay thảm Thái Bình đổi tên thành "Công ty Đay Trà Lý" Tháng 7/2003, Công ty hoàn thành dự án đầu t dây chuyền kéo sợi hai vạn cọc đa vào hoạt động Đây dây chuyền kéo sợi tiên tiến với máy móc thiết bị đợc nhập từ nhiều nớc có trình độ khoa học kỹ thuật phát triển nh Đức, Nhật Bản, Thụy Sĩ, Trung Quốc Góp phần làm phong phú thêm mặt hàng sản xuất công ty, giải công ăn việc làm cho thêm gần 300 lao động Đồng thời công ty đổi tên thành Công ty Sợi Trà Lý Theo Quyết định số : 621/QĐ-HĐQT ngày 23 tháng 07 năm 2003 Của Hội ồng quản trị Tổng công ty dệt may Việt nam Thực chủ trơng Đảng Nhà nớc cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nớc, để phù hợp với tiến trình phát triển chung đất nớc để nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trờng, thực Quyết định số:195/QĐ-TCCB ngày 24/01/2005 Bộ trởng Bộ Công nghiệp việc Phê duyệt phơng án chuyển Công ty Sợi Trà lý thành Công ty cổ phần Sợi Trà lý Kể từ ngày 21/07/2005 công ty thức vào hoạt động theo hình thức công ty cổ phần, Nhà nớc nắm cổ phần chi phối 51% 1.1.2 Chc nng nhim v ca cụng ty - Công ty CP Sợi Trà lý đóng góp vào phát triển ngành dệt may kinh tế quốc dân, phát triển Công ty CP Sợi Trà lý góp phần quan trọng thúc đẩy ngành dệt may Việt Nam tiến lên Điều thể Bùi Công Quân- Kế toán 46B Báo cáo thực tập chuyên đề hoạt động nh: Chuyển giao công nghệ xâm nhập thị trờng quốc tế, tạo thêm hội cho công ty vệ tinh, bình ổn thị trờng doanh nghiệp Nhà nớc chuyển sang chế thị trờng Để thực vụ này, công ty CP Sợi Trà lý đơn vị thuộc Tổng công ty dệt may Việt Nam thực sách quản lý thị trờng Nhà nớc nh: bình ổn giá cả, quản lý chất lợng, chống hàng giả, hàng nhài mẫu, thực hỗ trợ doanh nghiệp địa phơng nguyên liệu, tiêu thụ sản phẩm lúc khó khăn - Tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, góp phần bình ổn xã hội Do qui mô lớn công ty, đặc biệt ngành dệt may nhiều lao động nên góp phần làm giảm tỷ lệ thất nghiệp, giảm tệ nạn xã hội tình trạng thất nghiệp gây - Nhiệm vụ đóng góp ngân sách Nhà nớc nghĩa vụ chung doanh nghiệp kinh tế 1.1.3 c im v sn phm sn xut Sản phẩm chủ yếu công ty sản xuất sợi cotton, sợi PE, sợi pha, sợi đay bao tải đay Sợi cotton đợc sản xuất từ nguyên liệu xơ tự nhiên Sợi PE đợc sản xuất từ nguyên liệu xơ nhân tạo Sơi pha đợc sản xuất từ xơ hỗn hợp tự nhiên nhân tạo Sợi đay đợc sản xuất từ đay tơ nguyên liệu Bao đay đợc dệt từ sợi đay Các sn phm si c s dng lm nguồn vt liu sn xut sn phm ngnh dt may Sn phm bao ay c s dng ch yu cha ng hng nông sn nh c phê, ht iu 1.1.4 c im v quy trỡnh cụng ngh sn xut Quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất sản phẩm công ty CP Sợi Trà Lý quy trình sản xuất phức tạp kiểu chế biến liên tục, loại hình sản xuất với khối lợng lớn, chu kỳ sản xuất ngắn xen kẽ liên tục Quy trình công nghệ phân xởng sợi đợc thể qua sơ đồ sau Bùi Công Quân- Kế toán 46B Báo cáo thực tập chuyên đề Sơ đồ Kho đay tơ Nhà chọn đay Làm mềm ủ Chải Chải Chải Ghép Ghép Ghép 3Nhà chọn Bán TP Máy sợi đơn Sợi đơn Máy sợ se Sợi se Sợi nhập kho TP Sợi Bùi Công Quân- Kế toán 46B Nhập kho gia công BTP PX dệt Báo cáo thực tập chuyên đề Nh kết sản xuất phân xởng sợi loại sợi: sợi đơn, sợi se Có thể nhập kho thành phẩm đợc bán Còn sợi chuyển qua phân xởng dệt gia công đợc coi bán thành phẩm đợc tập trung theo dõi kho gia công Quy trình công nghệ phân xởng dệt bao đay đợc thể qua sơ đồ sau S Suốt Sợi Dệt Cán, là, đo, gấp, cắt Khâu Bao Mắc 1.1.5 c im t chc b máy qun lý ca công ty c phn Si Tr Lý Đại hội đồng cổ đông: Gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, quan có thẩm quyền cao Công ty Đại hội đồng cổ đông định vấn đề đợc Luật pháp điều lệ Công ty quy định Đặc biệt cổ đông thông qua báo cáo tài hàng năm Công ty kế hoạch tài cho năm Hội đồng quản trị: Là quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông HĐQT có trách nhiệm giám sát Giám đốc điều hành ngời quản lý khác Quyền nghĩa vụ HĐQT Luật pháp điều lệ Công ty, quy chế nội Công ty Nghị i hi đồng cổ đông quy định Ban Kiểm soát: Là quan trực thuộc Đại hội đồng cổ đông, Đại hội đồng cổ đông bầu Ban Kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, Bùi Công Quân- Kế toán 46B Báo cáo thực tập chuyên đề hợp pháp điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài Công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Giám đốc: Giám đốc ngời định tất vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trớc HĐQT việc thực quyền nhiệm vụ đợc giao Phó Giám đốc ngời giúp việc cho Giám đốc chịu trách nhiệm trớc Giám đốc phần việc đợc phân công, chủ động giải công việc đợc Giám đốc uỷ quyền phân công theo chế độ sách Nhà nớc Điều lệ Công ty Các phòng ban nghiệp vụ: Các phòng, ban nghiệp vụ có chức tham mu giúp việc cho Ban Giám đốc, trực tiếp điều hành theo chức chuyên môn đạo Ban Giám đốc Công ty có phòng nghiệp vụ với chức đợc quy định nh sau: Phòng Tổ chức - Hành chính: Sắp xếp bố trí máy tổ chức Công ty, xây dựng kế hoạch bồi dỡng nguồn nhân lực đáp ứng nhu cầu phát triển Công ty Thực nhiệm vụ hành văn phòng đáp ứng kịp thời theo yêu cầu lãnh đạo Công ty phòng nghiệp vụ Nghiên cứu chế độ sách Nhà nớc để áp dụng thực Công ty Xây dựng nội qui vào Công ty, tổ chức đón tiếp khách hàng đến giao dịch công ty, kiểm tra giám sát ghi chép chi tiết khách hàng hàng hoá, vật t vào Công ty Kiểm tra giám sát công tác phòng cháy chữa cháy, công tác bảo vệ quân đáp ứng cách nhanh tình sấu sảy Phòng Kinh doanh: có chức tiếp nhận bạn hàng, chắp nối ký kết hợp đồng kinh tế, viết hoá đơn bán hàng, quản lý kho nguyên vật liệu kho thành phẩm hàng hoá Tham mu cho phó giám đốc giám đốc chiến lợc thị trờng, tiếp nhận xử lý thông tin phản ánh khách hàng chất lợng sản phẩm nh tiến độ giao hàng, lập kế hoạch sản xuất dựa hợp đồng ký kết theo chiến lợc phát triển sản xuất thị trờng tơng lai, xác định mục tiêu, phơng hớng hoạt động sản xuất kinh doanh để đạt hiệu cao Phòng Kế toán - Tài chính: Có chức việc lập kế hoạch sử dụng quản lý nguồn tài Công ty, phân tích hoạt động kinh tế nhằm bảo toàn vốn công ty, Tập hợp chứng từ, tiến hành nhập vật t hàng hoá mua vào, tổ chức công tác hạch toán kế toán theo chế độ kế Bùi Công Quân- Kế toán 46B Báo cáo thực tập chuyên đề toán thống kê chế độ quản lý tài Nhà nớc Thực công tác toán chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sơ đồ 3: Sơ đồ máy quản lý Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Giám đốc Phó giám đốc phòng ban Phòng Tổ chức hành Bùi Công Quân- Kế toán 46B Phó giám đốc Báo cáo thực tập chuyên đề Phân xởng Sợi Phân xởng Đay Phòng Kế toán Tài vụ Phòng Nghiệp vụ Kinh doanh 1.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán công ty 1.2.1 c im t chc b mỏy k toỏn ti cụng ty C phn Si Tr Lý Phũng k toỏn ca cụng ty c t di s ch o trc tip ca giỏm c ng u l k toỏn trng c phõn cụng theo dừi v ch o trc tip cỏc nhõn viờn k toỏn cụng ty Phũng k toỏn ti v cụng ty cú nhim v c th: T chc mi cụng tỏc k toỏn thc hin y , kp thi cỏc chng t k toỏn ca n v Giỳp giỏm c hng dn cỏc b phn cụng ty thc hin y cỏc ghi chộp hng ngy: phc v cho vic iu hnh hng ngy mi hot ng kinh doanh ca n v Ngoi b phn k toỏn cũn tham gia cụng tỏc kim kờ ti sn, t chc bo qun v lu tr cỏc h s, ti liu k toỏn nh: kim kờ hng tn kho, sn phm d dang cui kỡ cỏc phõn xng, Phũng k toỏn gm nhõn viờn Bao gm mt k toỏn trng v cỏc k toỏn phn hnh Mi nhõn viờn phũng ti v k toỏn u thc hin nhng cụng vic nhim v riờng thc hin y cỏc nhim v k toỏn, m bo vic ch o trung thng nht ca k toỏn trng v chuyờn mụn, phc v mt cỏch tt nht cho giỏm c ch o sn xut kinh doanh, ng thi cn c vo yờu cu v trỡnh hch toỏn b mỏy k toỏn ca cụng ty c t chc nh sau : Bùi Công Quân- Kế toán 46B Báo cáo thực tập chuyên đề S : T chc b mỏy K toỏn tai cụng ty CP Si Tr Lý K toỏn trng K toỏn nguyờn vt liu v TSC K toỏn thnh phm kiờm th qu K toỏn tng hp K toỏn toỏn Mt k toỏn trng : Trỡnh i hc, l ngi iu hnh mi cụng tỏc hch toỏn k toỏn ton Cụng ty, tng hp cỏc phn hnh k toỏn khỏc v l ngi ph trỏch vo s cỏi v lp bỏo cỏo quyt toỏn, ỏnh giỏ kờt qu hot ng kinh doanh kp thi, l ngi chu trỏch nhim trc giỏm c toỏn Cụng ty v mt ti chớnh, thc hin y cỏc chc nng v nhim v ca k toỏn trng, thc hin nghiờm tỳc cỏc bn ca Cụng ty v nh nc ban hnh K toỏn tng hp : Trỡnh i hc, theo dừi, tng hp tt c cỏc s liu chng t ghi vo s tng hp, s cỏi, lp bng cõn i k toỏn, bng cõn i ti khon, bỏo cỏo kt qu kinh doanh, cỏc bỏo cỏo ti chớnh v giỳp k toỏn trng vic hch toỏn Bùi Công Quân- Kế toán 46B 10 Báo cáo thực tập chuyên đề tới 70%, mức độ rủi ro khoản phải thu khó đòi lớn Tuy nhiên, công ty lại không lập dự phòng phải thu khó đòi Việc không lập dự phòng ảnh hởng trực tiếp đến tình hình tài công ty khoản phải thu không đòi đợc mà nguồn bù đắp từ dự phòng công ty khả thu hồi vốn gặp nhiều khó khăn tài -Chi phí bán hàng không đợc phân bổ cho loại hàng bán Nh việc tính toán kết quả, lập kế hoạch sản xuất không đợc xác Những hạn chế làm giảm ý nghĩa, vai trò công tác hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nói riêng nh công tác hạch toán kế toán nói chung xí nghiệp, không tạo đủ điều kiện đảm bảo cho việc hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cách xác theo yêu cầu chế tài 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần Sợi Trà lý 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty Cổ phần Sợi Trà Lý Với bề dày kinh nghiệm công tác hạch toán kế toán nói chung kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm nói riêng công ty đạt đợc thành tích định, phần cung cấp thông tin đầy đủ cho công tác quản lý Tuy nhiên kế toán phần hành số hạn chế định cần khắc phục Hoàn thiện hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty cổ phần Sợi Trà Lý cần thiết lý sau: - Kế toán phận quan trọng máy tổ chức công ty Trong chế thị trờng với cạnh tranh khốc liệt đòi hỏi công tác quản lý cần đợc hoàn thiện để thích ứng với chế công tác kế toán không nằm yêu cầu đáng - Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm có vai trò quan trọng công tác kế toán xí nghiệp phần hành kế toán phản ánh cách trực tiếp thông tin thị trờng sản phẩm xí nghiệp (trong thị trờng ngày trở thành yếu tố mang tính chất định tồn phát triển doanh nghiệp), khả bù đắp chi Bùi Công Quân- Kế toán 46B 41 Báo cáo thực tập chuyên đề phí tạo lợi nhuận nh khả thu hồi phát triển vốn kinh doanh Bất hạn chế hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm ảnh hởng đến tính xác kịp thời thông tin Do vậy, cần thiết phải hoàn thiện hạch toán phần hành kế toán - Hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm góp phần hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kế toán công ty Mặt khác, hạch toán tiêu thụ thành phẩm liên quan đến khoản phải thu khách hàng Thực tế xí nghiệp, khoản phải thu khách hàng tơng đối lớn, điều chứng tỏ hoạt động kinh doanh, công ty bị chiếm dụng vốn Để nâng cao hiệu sử dụng vốn nh đẩy nhanh tốc độ quay vòng vốn, công ty cần có quy định cụ thể việc toán nh áp dụng chặt chẽ kỷ luật toán thởng phạt nghiêm minh Các biện pháp đảm bảo hai nguyên tắc: lợi ích công ty không bị vi phạm, đồng thời không bị bạn hàng Nh vậy, kế toán công ty cần hoàn thiện hạch toán phần hành kế toán quan trọng theo giải pháp khả thi, muốn cần có phơng hớng hoàn thiện cho phù hợp 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Thứ nhất, nh phần thực trạng nêu, kế toán công ty không hạch toán doanh thu cho hoạt động phát sinh nội nh sản xuất sản phẩm cho mục đích biếu tặng, hội nghị, chào hàng Việc không hạch toán doanh thu cho hoạt động ảnh hởng đến tính xác việc xác định doanh thu kỳ Ví dụ: Theo quy định, công ty sản xuất sản phẩm để tiêu dùng nội nh xuất thành phẩm mẫu cho bán hàng, kế toán phải ghi doanh thu nội nh sau: Nợ TK 641: Xuất thành phẩm làm hàng mẫu Nợ TK 642: Xuất thành phẩm để biếu tặng Có TK 512: Doanh thu nội Và bút toán giá vốn: Nợ TK 632 Bùi Công Quân- Kế toán 46B 42 Báo cáo thực tập chuyên đề Có TK 155 Thứ hai, công ty sử dụng tờ kê khoản giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Để tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi nh phản ánh số hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán kỳ, theo em công ty nên mở sổ chi tiết cho tài khoản 531 532 Việc lập sổ chi tiết giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại tạo điều kiện thuận lợi việc ghi sổ kế toán nghiệp vụ Đồng thời có tác dụng giúp nhà quản trị theo dõi cụ thể khoản giảm trừ doanh thu theo đối tợng khách hàng nh thời gian cụ thể để từ đa định kinh doanh phù hợp với điều kiện, giai đoạn cụ thể Hàng bán bị trả lại đợc hạch toán tài khoản 531 Căn vào số lợng đơn giá bán thành phẩm bị khách hàng trả lại, kế toán ghi doanh thu hàng bán bị trả lại vào sổ chi tiết hàng bán bị trả lại với mẫu nh sau: Biểu 20 Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại Tháng năm Chứng từ SH NT Khách hàng TK ĐƯ Doanh thu hàng Thuế bán bị trả lại GTGT Tổng cộng Cộng Khoản giảm giá hàng bán xí nghiệp chấp nhận cho khách hàng đợc hởng hạch toán vào sổ chi tiết giảm giá hàng bán nh sau: Biểu 21 Chứng từ SH NT Sổ chi tiết giảm giá hàng bán Tháng năm Khách hàng TK Giảm giá hàng Thuế ĐƯ bán GTGT Tổng cộng Cộng Bùi Công Quân- Kế toán 46B 43 Báo cáo thực tập chuyên đề Thứ ba, khoản thu khách hàng phát sinh kỳ công ty tơng đối lớn, với số lợng khách hàng nhiều, nhng công ty lại không lập dự phòng phải thu khó đòi Việc không lập dự phòng ảnh hởng trực tiếp đến tài công ty có nhiều khách hàng không toán hạn khả toán Do đó, để đảm bảo tình xảy ra, công ty có khả hoạt động bình thờng, công ty nên tiến hành lập dự phòng nh sau: TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi Bên Nợ: Hoàn nhập số dự phòng phải thu không dùng đến Bên Có: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi D Có: Số dự phòng phải thu khó đòi Mức dự phòng Số nợ phải thu % có khả = x phải thu khó đòi khó đòi Phơng pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi nh sau: Cuối niên độ kế toán, xác định đợc mức dự phòng phải thu khó đòi: Nợ TK 642 Có TK 139 Trong niên độ kế toán tiếp theo: - Nếu khoản phải thu trích dự phòng thu đợc toàn kế toán phải hoàn nhập: Nợ TK139 Có TK 642 - Nếu khoản phải thu khó đòi có đủ chứng chứng minh không đòi đợc: Nợ TK 139: mức dự phòng trích Nợ TK 642: phần cha lập dự phòng Có TK 131 Đồng thời kế toán ghi: Có TK 004 - Nếu khoản phải thu xử lý nhng lý thu đợc: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Đồng thời ghi: Có TK 004 Cuối niên độ kế toán tiếp theo, xác định mức dự phòng so sánh với mức trích năm trớc để xác định mức trích thêm hoàn bớt Tóm lại, qua điều kiện thị trờng tình hình công ty, em nghĩ công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi để bảo đảm tính thận trọng Bùi Công Quân- Kế toán 46B 44 Báo cáo thực tập chuyên đề kế toán nh hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đợc đảm bảo thuận lợi Thứ t, khoản chi phí bán hàng theo em công ty nên phân bổ chi phí bán hàng theo tiêu thức định để đảm bảo kết tính toán đợc xác Công ty phân bổ theo tiêu thức giá vốn hàng bán nh sau: Chi phí bán Tổng chi phí bán hàng hàng phân Giá vốn bổ cho từng mã = x hàng mã hàng Tổng giá vốn hàng bán bán Việc tập hợp phân bổ nh gây thêm phần tính toán cho kế toán nhng tạo điều kiện cho ban lãnh đạo công ty biết đợc lỗ lãi mã hàng, từ tìm nguyên nhân có biện pháp hợp lý kỳ sau KT LUN Bùi Công Quân- Kế toán 46B 45 Báo cáo thực tập chuyên đề Từ đất nớc nghèo nàn, lạc hậu, nặng nề với chế quản lý hành bao cấp, ngày Việt Nam bớc hồi phục phát triển lên hoà nhập vào vòng quay phát triển kinh tế giới Trong điều kiện đổi sâu sắc chế quản lý kinh tế đòi hỏi doanh nghiệp phải tự đổi hoà nhập dần thực lực Các doanh nghiệp sản xuất phải sản xuất tiêu thụ mà thị trờng cần thứ mà có với giá hợp lý mẫu mã chất lợng cao Do vậy, doanh nghiệp phải sử dụng đồng thời hàng loạt công cụ kinh tế khác để quản lý có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế toán nói chung công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nói riêng đợc coi công cụ sắc bén, hữu hiệu Song, để thực trở thành công cụ có hiệu công tác kế toán phải ngày đợc củng cố hoàn thiện, phát huy hết vai trò khả mình, có nh đẩy mạnh phát triển, tăng lợi nhuận nâng cao lợi ích cho doanh nghiệp Trong thời gian thực tập phòng Tài - Kế toán công ty cổ phần Sợi Trà Lý, em tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán phần hành kế toán sâu tìm hiểu công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Qua đó, giúp em tiếp cận thực tiễn làm sáng tỏ vấn đề đợc nghiên cứu Em nhận thấy có nhiều u điểm công tác kế toán công ty cần đợc phát huy, đồng thời nhận thấy hạn chế tồn đòi hỏi công ty phải có biện pháp khắc phục Với thời gian thực tập không dài khả hiểu biết thực tế có hạn nên báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo, cán công ty để báo cáo em đợc hoàn chỉnh Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình PGS.TS Nguyễn Năng Phúc cán kế toán công ty hớng dẫn bảo hoàn thành chuyên đề Bùi Công Quân- Kế toán 46B 46 Báo cáo thực tập chuyên đề DANH MC S BNG BIU S 1: Quy trỡnh cụng ngh phõn xng si S 2: Quy trỡnh cụng ngh phõn xng dt bao ay S 3: Sơ đồ máy quản lý S 4: T chc b mỏy k toỏn S : Trỡnh t luõn chuyn chng t, ghi s S 6: Hch toỏn chi tit thnh phm S 7: Hch toỏn tng hp thnh phm Biu 1: Phiu nhp kho Biu 2: Phiu xut kho Biu 3: Th kho (thỏng 12/2007) Biu 4: S chi tit thnh phm bao ay 70kg (thỏng 12/2007) Biu 5: Bng tng hp nhp xut tn (thỏng 12/2007) Biu 6: S cỏi TK 155 (thỏng 12/ 2007) Biu 7: S chi tit bỏn hng (thỏng 12/ 2007) Biu 8: Húa n GTGT Biu 9: S chi tit phi thu ca khỏch hng (thỏng 12/2007) Biu 10: Bng kờ 11 ghi n ti khon 131 (thỏng 12/2007) Biu 11: Bng kờ húa n chng t hng húa dch v bỏn (thỏng 12/2007) Biu 12: T khai thu GTGT (thỏng 12/2007) Biu 13: Bng cõn i s phỏt sinh TK 5111 (thỏng 12/2007) Biu 14: Bng hp tiờu th (thỏng 12/2007) Biu 15: T kờ gim giỏ hng bỏn (thỏng 12/2007) Biu 16: T kờ hng bỏn b tr li (thỏng 12/2007) Biu 17: S cỏi cỏc TK 511,531, 532, 632 (thỏng 12/2007) Biu 18: S chi tit chi phớ bỏn hng (thỏng 12/2007) Bùi Công Quân- Kế toán 46B 47 Báo cáo thực tập chuyên đề Biu 19: Nht ký chng t s (thỏng 12/2007) Biu 20: S chi tit hng bỏn b tr li Biu 21: S chi tit gim giỏ hng bỏn Bùi Công Quân- Kế toán 46B 48 Báo cáo thực tập chuyên đề Danh mc ch vit tt CP : C phn NSNN : Ngõn sỏch nh nc Q : Quyt nh KKD : ng ký kinh doanh SXKD : Sn xut kinh doanh HQT : Hi ng qun tr TNHH : Trỏch nhim hu hn TSC : Ti sn c nh NVL : Nguyờn vt liu CCDC : Cụng c dng c TK : Ti khon GTGT : Giỏ tr gia tng NKCT : Nht ký chng t TP : Thnh phm DTBH : Doanh thu bỏn hng N-X-T : Nhp xut tn PX : Phõn xng GGHB : Gim giỏ hng bỏn HBBTL : Hng bỏn b tr li Bùi Công Quân- Kế toán 46B 49 Báo cáo thực tập chuyên đề Tên khách hàng Số d đầu kỳ Nợ Có Ghi Nợ 131,ghi Có TK Ghi Có 131, ghi Nợ TK 511 3331 Cộng 111 Cty BB Đông Phơng 1.650.962.332 2.863.685.699 143.184.285 3.006.869.984 4.450.000.000 TNHH Yên Thái 6.373.735.820 4.068.312.053 406.831.205 4.475.143.258 5.178.550.000 112 4.961.000.000 Số d cuối kỳ Cộng Nợ 4.450.000.000 207.832.316 10.140.449.820 708.429.258 Có LANDSCAPE PLAZA CO,LTD 232.316.096 DONGYANG TND,LTD 281.913.060 Cộng 11.383.007.803 Biểu số 10 Bùi Công Quân- Kế toán 46B 232.316.096 531.020.240 36.904.83 11.643.574.206 531.020.240 945.849.719 12.589.423.925 11.473.715.350 281.913.060 281.913.060 531.020.240 7.028.342,182 18.502.057.532 5.032 063.85 15.347.145 Bảng kê số 11 ghi nợ tk 131 tháng 12 năm 2007 45 Báo cáo thực tập chuyên đề Biểu số Sổ chi tiết thành phẩm tháng 12/ 2007 Tên kho: Thành phẩm Tên thành phẩm: Bao đay 70kg Chứng từ SH NT Nội dung TK ĐƯ Tồn đầu kỳ 05/12 Nhập từ PX đay 154 2703 04/10 Xuất làm quà tặng 641 3731 09/12 Nhập từ PX đay 154 2709 10/10 Xuất bán 632 Bùi Công Quân- Kế toán 46B SL 75.300 Xuất TT SL Tồn TT 49.603 7.355 175.300 1.277.433.834 TT 72.300 534667020 79.405 361.463.493 SL 147.600 548.720.865 68.195 Cộng Nhập 7.519 3730 Đơn giá 129008 30.000 99008 179.000 1.316.545.000 68.600 504.553.791 45 Báo cáo thực tập chuyên đề Biểu số STT Mã hàng Sợi đơn1,75 Sợi đơn 2,7 Sợi xe Bao 70kg Bao 100kg Sợi PE Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho thành phẩm Tháng 12/ 2007 Đơn vị tính : đồng Tồn đầu kỳ Nhập Xuất SL TT SL TT SL TT 13.221 110.704.856 271.632 2.172.866.391 271.204 2.174.151.778 5.421,5 45.394.989 12.292 98.327.420 15.073 122.298.127 21.829 189.578.143 26.076 220.007.880 36.973 316.117.817 72.300 543.667.020 175.300 1.277.433.834 179.000 1.316.545.000 23.400 220.794.118 29.700 259.711.650 36.200 327.577.420 31.573 1.023.138.385 58.608,1 1.787.797.141 48.193,3 1.502.180.159 Cộng 508.114 Tồn cuối kỳ SL TT 13.649 109.419.469 2.640,5 21.424.282 10.932 93.468.206 68.600 504.553.791 16.900 152.929.857 41.987,8 1.308.755.368 4.490.752.691 Bùi Công Quân- Kế toán 46B 927.789 12.241.183.462 929.177 11.625.328.148 506.726 5.079.608.008 45 Báo cáo thực tập chuyên đề Biểu số 14 Nội dung Bảng tổng hợp tiêu thụ Tháng12 năm 2007 Ghi có TK 511, ghi nợ TK 111 131 Cộng có TK 511 TK511.1 295.207.774 10.835.346.192 11.130.553.966 TK511.2 103.976.037 409.044.203 513.020.240 11.244.390.395 11.643.574.206 Cộng 399.183.811 Bùi Công Quân- Kế toán 46B Ghi nợ TK 511, ghi có TK 531 532 17.990.258 16.492.109 911 11.096.071.599 11.130.553.966 513.020.240 17.990.258 16.492.109 Cộng nợ TK 511 513.020.240 11.643.574.206 11.643.574.206 45 Báo cáo thực tập chuyên đề Biểu số 18 Stt Chứng từ Số Ngày 21 53 56 80 1/12 12/12 10/12 11/12 27/12 229 29/12 230 29/12 Sổ chi tiết tk 642 - chi phí bán hàng Diễn giải TK Tổng Ghi nợ TK 642, chia đối số tiền Tiền lơng DC VP KH TSCĐ Tiếp khách ứng Tiếp khách 111 121.500 1.121.500 Hà kỹ thuật TT tiền công tác 111 372,000 Tiền lơng ÔThắng,bộ phận QL 334 450.000 450.000 Trả tiền TK Cho Khách 112 9.176.694 176,694 Chi phí KH TSCĐ 214 8.850.000 8.850.000 sạn NIKKO HN 111 8.413.700 Thành KH mua chăn 111 11.514.563 Cộng Các khoản phí CP mua 372,000 2,413,700 1,514,563 134.023.842 Tháng 12/2007 ĐVT: đồng Bùi Công Quân- Kế toán 46B 45 Báo cáo thực tập chuyên đề Biểu số 19 Nhật ký chứng từ số Tháng 12 năm 2007 SH TK 111 112 131 632 154 155 511 154 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng PhảI thu khách hàng Giá vốn hàng bán Sản phẩm dở dang Thành phẩm Doanh thu bán hàng Cộng Bùi Công Quân- Kế toán 46B 155 511 531 532 399.183.811 12.214.183.462 12.214.183.462 10.145.339.486 1.479 988.662 11.625.328.148 11.244.390.395 11.643.574.206 17.990.258 16.492.109 17.990.258 16.492.109 Cộng 405.148.001 4.259.057 12.170.775.923 10.145.339.486 1.479 988.662 12.214.183.462 11.643.574.206 45 [...]... 12/2007 kế toán có định khoản nh sau: Nợ TK 911: 134.023.842 Có TK 641: 134.023.842 Bùi Công Quân- Kế toán 46B 35 Báo cáo thực tập chuyên đề Phần 3 : Giải pháp hoàn thiện hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà lý 3.1 Đánh giá khái quát tình hình hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà Lý 3.1.1 Ưu điểm - Về công tác hạch toán kế toán nói... khái quát sơ đồ hạch toán tổng hợp thành phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà Lý nh sau: Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán thành phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà Lý TK 154 Bùi Công Quân- Kế toán 46B TK 155 TK 632 21 Báo cáo thực tập chuyên đề Sản phẩm hoàn thành nhập kho TK 632 Sản phẩm đã bán bị trả lại Xuất bán TK 641, 642, 138 Sản phẩm thiếu khi kiểm kê, Sp biếu tặng, hàng mẫu TK 642, 338 Sản phẩm thừa khi kiểm... thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà Lý 2.1 Hạch toán thành phẩm 2.1.1 Phơng pháp tính giá thành phẩm - Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho Bộ phận kế toán chi phí và giá thành sẽ căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ, tiến hành tập hợp và tính ra giá thành sản... kế toán cộng sổ chi tiết thành phẩm và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ví dụ: Từ các phiếu nhập, xuất kho thành phẩm do thủ kho chuyển lên, kế toán đã ghi vào sổ chi tiết thành phẩm cho mã hàng Bao 70kg (Biểu số 4trang ) Đồng thời từ sổ chi tiết thành phẩm, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn kho thành phẩm (Biểu số 5- trang ) Hạch toán chi tiết thành phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà Lý. .. loại thành phẩm hoàn thành Bùi Công Quân- Kế toán 46B 14 Báo cáo thực tập chuyên đề Đối với thành phẩm sản xuất: giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho là giá thành sản xuất thực tế Đối với thành phẩm nhận gia công: giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho chính là giá thành thực tế của toàn bộ các chi phí gia công Đối với thành phẩm đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại thì giá thành thực tế của thành. .. Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết thành phẩm để ghi chép tình hình nhập- xuất kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng, mỗi mã thành phẩm đợc mở riêng ở mỗi tờ sổ khác nhau Đến cuối quý khi tính đợc giá thành thực tế của thành phẩm kế toán mới ghi vào chỉ tiêu giá trị của bảng cân đối Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm Vì vậy kế toán thành phẩm chỉ theo dõi chỉ tiêu số lợng ở sổ chi tiết... CK 5.079.608.008 D Có CK Bùi Công Quân- Kế toán 46B 22 Báo cáo thực tập chuyên đề 2.2 Hạch toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm tại công ty cổ phần Sợi Trà Lý 2.2.1 Tài khoản, chứng từ sử dụng 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng Để phản ánh và giám sát tình hình tiêu thụ một cách có hiệu quả, tại công ty sử dụng một số tài khoản sau để hạch toán quá trình tiêu thụ: Tài khoản 155 Thành phẩm Tài khoản 511 Doanh thu... dụng: TK 155 Thành phẩm Tài khoản này dùng để ghi chép giá trị thành phẩm hiện tại của công ty và tình hình biến động tăng, giảm thành phẩm theo thực tế Kết cấu tài khoản này nh sau: Bên Nợ: Giá thành thực tế của thành phẩm nhập kho trong kỳ Bên Có: Giá thành thực tế của thành phẩm xuất kho trong kỳ D Nợ: Giá thành thực tế của thành phảm tồn kho 2.1.3.2 Phơng pháp hạch toán * Đối với thành phẩm nhập kho:... thành phẩm nhập kho là giá thành thực tế đã dùng để ghi giá vốn hàng bán - Giá thành thực tế thành phẩm xuất kho Thành phẩm xuất kho tại công ty Cổ phần Sợi Trà Lý đợc đánh giá theo giá bình quân cả kỳ dự trữ với công thức xác định nh sau: Đơn giá = bình quân Giá trị thực tế thành phẩm + tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế thành phẩm nhập kho trong kỳ Số lợng thành phẩm thực tế tồn đầu kỳ Số lợng thành phẩm. .. thì kế toán mở sổ chi tiết TK131- Phải thu của khách hàng theo từng đối tợng thanh toán Hàng ngày, căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng và các hóa đơn GTGT có ghi chú là cha thanh toán kế toán ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua theo từng đối tợng thanh toán Ví dụ: Kế toán mở sổ chi tiết phải thu của khách hàng: Công ty Dệt may Châu Giang Căn cứ vào hoá đơn số 58245 bán thành phẩm cho Công ty Dệt