Báo cáo chuyên đề LI M U Quá trình chuyển đổi kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trờng, có quản lý Nhà nớc Pháp luật năm qua làm thay đổi nguyên tắc quản lý kinh doanh doanh nghiệp Trong chế thị trờng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải thực triệt để nguyên tắc kinh doanh nh nguyên tắc tự quản, nguyên tắc lấy thu bù chi bảo toàn vốn Trong hoạt động kinh doanh mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để thu đợc nhiều lợi nhuận, doanh nghiệp phải sử dụng chi phí hợp lý với mức doanh thu Với chi phí thấp để đạt mức doanh thu cần thiết kết thu đợc lợi nhuận cao Do vậy, doanh nghiệp cần phải tổ chức máy kế toán hợp lý, đảm bảo tợng chi không cần thiết phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đối với doanh nghiệp thơng mại nghiệp vụ lu chuyển hàng hoá, việc sử dụng hợp lý chi phí có ý nghĩa sống Tiết kiệm chi phí góp phần tiết kiệm vốn kinh doanh giảm chi phí tới mức thấp để đạt doanh thu móng muốn có vai trò định việc tăng lợi nhuận Tiết kiệm chi phí điều kiện tăng tích luỹ ngân sách Nhà nớc, thúc đẩy sản xuất, góp phần hạ giá bán lẻ hàng tiêu dùng, từ nâng cao đời sống nhân dân Để quản lý chi phí để đạt mức doanh thu mong muốn ta phải hạch toán xác chi phí, doanh thu kết khối lợng hàng hoá kinh doanh kỳ Có nh ta kiểm tra, giám sát tình hình chi tiêu thu nhập doanh nghiệp để hạ thấp chi phí tới mức tối thiểu nhờ có kết kinh doanh tốt Nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng công tác hạch toán chi phí, doanh thu kết khối lợng hàng hoá kinh doanh kỳ Trong thời gian thực tập Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng, đợc giúp đỡ tận tình cán kế toán Công ty với hớng dẫn Thầy giáo Nguyễn Ngọc Toản giúp lựa chọn đề tài: Báo cáo chuyên đề Tổ chức hạch toán chi phí, doanh thu kết khối lợng hàng hoá kinh doanh kỳ nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng Kết cấu luận văn gồm phần chính: Phần I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán chi phí, doanh thu kết khối lợng hàng hoá kinh doanh kỳ Phần II: Thực tế tổ chức hạch toán chi phí, doanh thu kết Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng Phần III: Những ý kiến nhằm hoàn thiện hạch toán chi phí, doanh thu kết Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng Báo cáo chuyên đề Phần I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán chi phí, doanh thu kết khối lợng hàng hoá kinh doanh kỳ I Tổ chức hạch toán chi phí khối lợng hàng hoá: Tổ chức hạch toán giá vốn hàng bán: 1.1.Bản chất giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán trị giá hàng mua vào để bán hay nói cách khác giá phải trả để có lợng hàng hoá bán kỳ Theo quan điểm cũ giá vốn hàng hoá số tiền phải ghi hoá đơn bán hàng nhng kinh tế thị trờng quan niệm không hoàn toàn xác không phản ánh giá phải trả để có hàng hoá việc tính chi phí thu mua vào chi phí lu thông để phân bổ cho hàng hoá bán dễ bị nhầm lẫn khó kiểm tra đợc tính xác Chính chế độ kế toán giá vốn hàng hoá bán kỳ giá mua theo hoá đơn chi phí thu mua phân bố cho hàng hoá bán kỳ Cụ thể hàng hoá nhập xuất tồn kho theo quy định đợc tính theo giá thực tế Trị giá thực tế hàng hoá mua vào đợc tính theo nguồn nhập, bao gồm trị giá mua chi phí thu mua hàng hoá, chẳng hạn trờng hợp thu mua hàng hoá: Giá thực tế = Giá mua + Thuế nhập (nếu có) + Chi phí mua (vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức, hoa hồng môi giới) 1.2.Tính giá vốn hàng bán (hàng xuất kho) Trong doanh nghiệp thơng mại, nghiệp vụ chủ yếu thu mua, dự trữ tiêu thụ hàng hoá, việc tính xác giá vốn hàng hoá có ý nghĩa quan trọng ảnh hởng tới kết kinh doanh doanh nghiệp Nhất kinh tế thị trờng tự có giá hàng hoá thay đổi theo ngày, chí giờ, việc tính giá vốn hàng hoá đòi hỏi phải xác để phản ánh xác kết kinh doanh giá vốn hàng bán chi phí lớn chi phí kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Tuỳ theo đặc điểm quy mô hoạt động doanh nghiệp thơng mại ta Báo cáo chuyên đề áp dụng phơng pháp tính trị giá hàng xuất kho sau: I.2.1 Phơng pháp giá thực tế đích danh (ph ơng pháp trực tiếp, phơng pháp đặc điểm riêng): Khi nhận diện đợc loại hàng hoá tồn kho với lần mua danh đơn phơng pháp đợc sử dụng để xác định trị giá vốn Phơng pháp áp dụng không rộng rãi có số đơn vị áp dụng hình thức kiểm kê định kỳ có quy mô nhỏ I.2.2 Phơng pháp nhập trớc xuất trớc: FIFO (First in First out) Phơng pháp phản ánh xác giá trị hàng hoá nhập, xuất, tồn nhng phức tạp mặt hàng kinh doanh đa dạng tình hình lu chuyển phức tạp nên áp dụng cho doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng đòi hỏi thời gian bảo hành nh thực phẩm, nớc giải khát, thuốc lá, dợc phẩm Theo phơng pháp này, hàng hoá nhập trớc xuất trớc, hàng hoá nhập sau xuất sau, xuất hết hàng nhập trớc đến hàng nhập sau I.2.3 Phơng pháp bình quân gia quyền: Theo phơng pháp này, vào giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế toán xác định giá bình quân đơn vị hàng hoá Căn vào lợng hàng hoá bán kỳ giá đơn vị bình quân để xác định giá thực tế hàng hoá bán Công thức tính phơng pháp đợc áp dụng rộng rãi doanh nghiệp đơn giản giúp doanh nghiệp tính toán tơng đối xác trị giá vốn hàng bán I.2.4 Phơng pháp nhập sau xuất trớc: LIFO (Last in First out) Theo phơng pháp này, hàng hoá nhập sau xuất trớc Xuất hết hàng nhập sau đến hàng nhập trớc Phơng pháp áp dụng phổ biến doanh nghiệp có hàng hoá lâu bền, giá trị lớn Phơng pháp thờng đợc áp dụng thời kỳ lạm phát Việc lựa chọn tiêu thức phan bổ tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể đơn vị nhng phải bảo đảm tính quán niên độ Việc phân Báo cáo chuyên đề bổ đợc tiến hành theo công thức sau: Chi phí thu mua phân bổ cho số hàng hoá tiêu thụ kỳ = Chi phí mua hàng tồn đầu kỳ chi phí mua hàng phát sinh kỳ Tổng tiêu thức phân bổ lượng hàng hoá tồn kho lượng hàng hoá tiêu thụ Tiêu thức phân bổ x lượng hàng hoá tiêu thụ 1.3.Hạch toán giá vốn hàng bán: 1.3.1 Nhiệm vụ: Việc hạch toán xác kịp thời giá vốn hàng bán có ý nghĩa quan trọng việc quản lý theo dõi hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do giá vốn hàng bán chi phí lớn chi phí kinh doanh doanh nghiệp thơng mại nên giá vốn hay liên quan đến doanh nghiệp có thực lãi hay không Để đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán kinh doanh doanh nghiệp, hạch toán giá vốn hàng bán có nhiệm vụ sau: - Theo dõi phản ánh xác trị giá vốn hàng bán để giúp cho việc hạch toán kết kinh doanh - Tổ chức việc tính trị giá vốn hàng bán phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu chế độ kế toán yêu cầu quản lý 1.3.2 Hạch toán: * Tài khoản sử dụng: TK 632- Giá vốn hàng bán, kết cấu tài khoản nh sau: + Với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên TK 632 có kết cấu nh sau: Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán Bên Nợ Trị giá vốn thành phẩm, hàng hoá, Bên Có Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ lao vụ, dịch vụ cung cấp theo hoá đơn kỳ vào tài khoản xác định kết (đã đợc coi tiêu thụ kỳ) + Với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ: Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán: Báo cáo chuyên đề - Bên Nợ: + Trị giá vốn hàng hoá xuất bán kỳ: + Trị giá vốn thành phẩm tồn kho, gửi bán đầu kỳ giá trị lao vụ, dịch vụ hoàn thành kỳ - Bên Có: + Giá trị hàng xuất bán nhng cha xác định tiêu thụ + Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ vào tài khoản xác định kết + Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (với đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ) Tài khoản 632 cuối kỳ số d * Hạch toán giá vốn hàng bán tuỳ theo phơng thức bán hàng: + Trờng hợp bán hàng theo phơng thức bên mua đến nhận hàng trực tiếp kho bên bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 156 - Hàng hoá (1561) + Trờng hợp hàng hoá mua vào không qua kho mà giao nhận thẳng cho ngời mua: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 151 - Hàng mua đờng + Hàng hoá xuất kho gửi cho bên mua theo hợp đồng ký gửi đại lý nhờ bán hộ, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 156 (1561) - Hàng hoá + Khi bên mua thông báo nhận đủ hàng trả tiền chấp nhận toán, ghi: Nợ TK 632 Có TK 157 Giá vốn hàng tiêu thụ Khi hàng bán kế toán xác định giá vốn hàng bán để ghi nhật ký chung vào sổ TK 632- Giá vốn hàng bán Tổ chức hạch toán chi phí bán hàng: 2.1 Khái niệm chi phí bán hàng: Báo cáo chuyên đề Doanh nghiệp thơng mại trình tái sản xuất xã hội, lu thông hàng hoá khâu quan trọng cần thiết Nhờ mà hàng hoá đợc đa từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Từ giá trị giá trị sử dụng đợc thực Để thực đợc việc tiêu thụ hàng hoá nhằm đáp ứng đợc yêu cầu quy luật kinh tế nhằm thoả mãn nhu cầu tiêu dùng phục vụ đời sống doanh nghiệp thơng mại cần hao phí lợng lao động định (gồm lao động sống lao động vật hoá) Nhng chi phí lao động dùng vào hoạt động tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp biểu tiền chi phí lao động gọi chi phí bán hàng Chi phí bán hàng gồm tiền trả cho nhân viên bán hàng, tiền đóng gói bao bì, chi phí khấu hao tài sản cố định, tiền trả cho dịch vụ mua v.v Tất chi phí cần thiết để thu hút phục vụ khách hàng nhằm có đợc doanh thu Quá trình tái sản xuất xã hội trình sản xuất, phân phối, trao đổi tiêu dùng Mục đích sản xuất tiêu dùng, sản xuất định lu thông bán hàng khâu chủ chốt, nhiên lu thông lại có tác dụng trở lại sản xuất thông qua mối quan hệ biện chứng Nh vậy, chi phí bán hàng phận chi phí lu thông phát sinh dới hình thái tiền tệ để thực nghiệp vụ bán hàng hoá kinh doanh kỳ báo cáo Chi phí bán hàng đợc bù đắp khối lợng doanh thu thực Trong trờng hợp đặc biệt, chi phí bán hàng đợc kết chuyển qua kỳ báo cáo (kỳ xác định kết quả) để chờ doanh thu, thơng vụ đợc thực qua nhiều kỳ báo cáo 2.2 Nội dung chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng khoản chi phí thực tế phát sinh trình tiêu thụ hàng hoá Xét nội dung kinh tế khoản chi phí bán hàng gồm: - Chi phí nhân viên bán hàng: Bao gồm có tiền công qũy trích nộp bắt buộc theo tiền công (quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn) - Chi phí vật liệu, bao chi dùng thực tế cho nhu cầu sửa chữa tài sản, xử lý Báo cáo chuyên đề hàng hoá dự trữ, bao gói hàng để tăng thêm giá trị thơng mại cho hàng hoá - Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là khoản chi dụng cụ, đồ dùng phục vụ bán hàng nh máy tính, cân, bàn ghế v.v - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Của khâu bán hàng (kho, quầy, cửa hàng, phơng tiện vận tải, thiết bị cân đo, đong đếm, công trình kiến trúc, kho bãi, cầu cảng v.v) - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là số tiền dùng để trả cho đơn vị cá nhân bên cung cấp lao vụ, dịch vụ cho doanh nghiệp phục vụ cho trình bán hàng nh tiền thuê kho, thuê bến bãi, thuê vận chuyển, tiền sửa chữa tài sản cố định thuê bên ngoài, tiền hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác - Chi phí tiền khác: Là toàn chi phí tiền phát sinh khâu bán hàng chi phí kể nh chi phí tiếp khách phận bán hàng, chi phí giới thiệu quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng Các nội dung chi phí bán hàng nêu theo yếu tố đợc thể hạch toán ban đầu hệ thống hoá sổ kế toán theo mục đích chi tiêu Thuộc mục đích chi phí cho nghiệp vụ bán hàng có: - Chi phí vận chuyển: Bao gồm tiền trả thuê phơng tiện, thuê kho bãi trung gian trình vận chuyển hàng bán - Chi phí bốc xếp, dỡ hàng hoá: bao gồm chi phí kiểm nhận hàng, chi trả thuê nhân công bốc xếp, dỡ hàng hoá - Chi phí bao gói hàng hoá, đóng kiện hàng hoá: bao gồm vật liệu bao gói, công cụ, dụng cụ (bao bì luân chuyển) chi dùng thực tế - Chi phí khấu hao tài sản cố định toàn phận bán hàng - Chi phí sửa chữa tài sản cố định tự làm thuê thuộc chi phí bán hàng - Chi động lực loại tự chế mua - Chi trả tiền hoa hồng môi giới, đại lý ký gửi dịch vụ ngân hàng - Chi trả tiền dịch vụ điện thoại, điện báo, telex, fax Chi phí bán hàng trờng hợp kinh doanh hàng thực phẩm tơi sống, động vật sống bao gồm khoản chi tiếp tục chăn dắt, phơi đảo, bảo Báo cáo chuyên đề quản chất lợng Trờng hợp chi phí phát sinh liên quan tới lô hàng hoá theo phơng thức vận chuyển bán thẳng phát sinh chi tiêu phải ghi vào giá vốn thực tế hàng hoá vận chuyển bán * Nguyên tắc hạch toán chi phí bán hàng: Việc xác định chi phí bán hàng doanh nghiệp thơng mại phải dựa nguyên tắc sau: Chỉ khoản chi phí liên quan đến trình chuẩn bị bán hàng đợc tính chi phí bán hàng nh chi phí vận chuyển hàng để bán, chi phí trực tiếp cho nhân viên bán hàng, chi phí bảo quản, đóng gói, khấu hao tài sản cố định dùng cho công tác bán hàng chi phí khác nh chi phí thu mua, vận chuyển hàng hoá trình thu mua, chi phí có tính chất gián tiếp (nh thuế vốn, lệ phí giao thông, chi phí cho nhân viên quản lý doanh nghiệp) không đợc tính chi phí bán hàng - Những chi phí cho hàng hoá đem tiêu thụ bị trả lại đợc tính vào chi phí bán hàng - Những chi phí có tính chất dự phòng nh dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi không đợc tính vào chi phí bán hàng - Không đợc tính vào chi phí bán hàng chi phí liên quan đến phúc lợi công nhân viên chức doanh nghiệp (nh chi phí xây dựng nhà trẻ, câu lạc bộ) khoản thiệt hại bồi th ờng vật chất nguyên nhân chủ quan doanh nghiệp hay cá nhân gây ra, khoản phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, chế độ tài chính, chế độ tín dụng - Các khoản lý, nhợng bán tài sản cố định, khoản bị phạt thuế nộp thuế, khoản chi phí kế toán bị nhầm hay bỏ sót vào sổ không đợc hạch toán vào chi phí bán hàng Xác định rõ phạm vi chi phí bán hàng có tác dụng đảm bảo hạch toán đủ chi phí bán hàng, làm sở để đánh giá chất lợng quản lý chi phí bán hàng, xác định kết tài doanh nghiệp tránh tợng lãi giả, lỗ thật thúc đẩy việc thực chế độ hạch toán kinh tế từ giúp Báo cáo chuyên đề doanh nghiệp tự chủ tài 2.3.Nhiệm vụ hạch toán chi phí bán hàng: Hạch toán chi phí bán hàng công tác quan trọng doanh nghiệp nhằm xác định khoản chi phí cần thiết phục vụ cho trình tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp, từ có biện pháp nhằm không ngừng hạ thấp tỷ suất chi phí bán hàng nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Để thực đầy đủ vai trò mình, nhiệm vụ kế toán chi phí bán hàng đặt doanh nghiệp nh sau: - Kiểm tra chặt chẽ có hệ thống chi phí bán hàng nhằm đảm bảo tính kịp thời, hợp pháp khoản chi phí nhằm ngăn ngừa hành vi tham ô lãng phí - Phản ánh kịp thời, giám đốc thờng xuyên tình hình thực dự toán chi phí bán hàng - Tổ chức kế toán chi phí bán hàng phải phù hợp với đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhằm đáp ứng yêu cầu chế độ hạch toán kinh doanh tiết kiệm chi phí Thực tốt nhiệm vụ có nghĩa kế toán chi phí bán hàng làm tốt chức kế toán công cụ quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2.4 Tổ chức kế toán tổng hợp kế toán chi tiết chi phí bán hàng: 2.4.1 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng: Theo chế độ kế toán hành toàn chi phí bán hàng phát sinh kỳ đợc hạch toán vào bên Nợ TK 641- Chi phí bán hàng, kết cấu tài khoản nh sau: Bên Nợ: Tập hợp toàn chi phí bán hàng phát sinh kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ vào bên Nợ TK 911 Xác định kết kinh doanh bên Nợ TK142 Chi phí trả trớc TK641 số d cuối kỳ TK 641 có tài khoản cấp + TK 6411 Chi phí nhân viên Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả công nhân viên bán hàng, đóng gói, vận chuyển bảo quản sản phẩm Báo cáo chuyên đề Tài liệu tham khảo Kế toán tài doanh nghiệp Trờng đại học Kinh tế Quốc dân NXB Giáo dục năm 1996 Hệ thống kế toán doanh nghiệp NXB Tài Hà Nội 1995 Kế toán tổng hợp phân tích lập báo cáo tài doanh nghiệp NXB Tài Hà Nội 1996 Tạp chí Tài số năm 1997 1998 Tạp chí kế toán số 1- năm 1998 Các sổ sách, chứng từ báo cáo kế toán quý I- 2000 Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng Báo cáo chuyên đề Mục lục Trang Lời mở đầu Phần I: Những vấn đề lý luận chung hạch toán chi phí, doanh thu kết khối lợng hàng hoá kinh doanh kỳ I Tổ chức hạch toán chi phí khối lợng hàng hoá 1- Tổ chức hạch toán giá vốn hàng bán 2- Tổ chức hạch toán chi phí bán hàng 3- Tổ chức hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp II Tổ chức hạnh toán doanh thu 1- Bản chất doanh thu 2- Tổ chức hạch toán doanh thu III Hạch toán kết tiêu thụ hàng hoá Bản chất kết tiêu thụ hàng hoá Hạch toán kết tiêu thụ hàng hoá IV Phân tích chi phí sản lợng lợi nhuận Phần II Tình hình thực tế hạch toán chi phí doanh thu kết Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng IĐặc điểm hoạt động Công ty Đặc điểm tổ chức kinh doanh tổ chức máy quản lý Đặc điểm tổ chức máy kế toán IITình hình hạch toán chi phí, doanh thu kết Kế toán tổng hợp chi tiết chi phí Hạch toán doanh thu Hạch toán kết kinh doanh Phân tích tình hình sử dụng chi phí Phần III: Phơng pháp hoàn thiện công tác hạch toán nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty I Những nguyên tắc nhằm hoàn thiện kế toán chi phí doanh thu kết II Hoàn thiện hạch toán chi phí, doanh thu kết Công ty Vật t Kỹ thuật Xi măng III Một số biện pháp hạ thấp chi phí tăng doanh thu IV Một số ý kiến quy định kế toán chi phí, doanh thu kết chế độ kế toán Kết luận Báo cáo chuyên đề Tài liệu tham khảo Báo cáo chuyên đề Sổ TK 641: Chi phí bán hàng Quý IV năm 2000 Diễn giải Chứng từ Số hiệu Ngày NK chung Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số d đầu kỳ 31/10 Cộng phát sinh tháng 10 31/10 Xuất công cụ dụng cụ cho phận bán hàng 153 15.117.940 5/11 Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng 331 5.976.200 5/11/00 Chi phí điện thoại 112 7.703.970 6/11/00 Chuyển từ NK chi tiền 111 30.794.320 6/11/00 Lơng nhân viên bán hàng P/S tháng 334 179.600.780 6/11/00 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí 338 34.124.148 13/11/00 Phân bố chi phí chiếu sáng 142 3.785.420 30/11/00 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 214 97.803.288 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 467.535.746 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 526.206.127 K/C xác định KQKD Cộng P/S Quý IV 469.873.425 911 1.463.615.298 1.463.615.298 1.463.615.298 Báo cáo chuyên đề Sổ TK 642 Quý IV/2000 Chứng từ Số hiệu Ngày 31/10/00 1/11/00 5/11/00 5/11/00 5/11/00 30/11/00 30/11/00 30/11/00 30/11/00 31/12/00 Diễn giải TK đối ứng Số d đầu tháng Cộng P/S tháng 10 Số tiền Nợ 706.749.108 Chi phí mua tài liệu phục vụ quản lý tạm ứng Thủ tục phí toán qua NH Lơng nhân viên QLDN Trích BHXH, KPCĐ, BHYT 141 112 334 338 14.256.800 6.784.300 272.891.198 51.849.327 Chuyển từ NK đặc biệt chi tiền Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng Phân bố chi phí KH BCD 111 331 29.793.000 15.788.390 283.458.724 Cộng P/S tháng 11 Cộng P/S tháng 12 K/C xác định KQKD Có 717.630.640 693.261.474 911 2.487.641.222 Báo cáo chuyên đề Cộng phát sinh quý IV 2.487.641.222 2.487.641.222 Báo cáo chuyên đề Sổ TK 641: Chi phí bán hàng Quý IV năm 2000 Diễn giải Chứng từ Số hiệu Ngày NK chung Số tiền TK đối ứng Nợ Có Số d đầu kỳ 31/10 Cộng phát sinh tháng 10 31/10 Xuất công cụ dụng cụ cho phận bán hàng 153 15.117.940 5/11 Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng 331 5.976.200 5/11/00 Chi phí điện thoại 112 7.703.970 6/11/00 Chuyển từ NK chi tiền 111 30.794.320 6/11/00 Lơng nhân viên bán hàng P/S tháng 334 179.600.780 6/11/00 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí 338 34.124.148 13/11/00 Phân bố chi phí chiếu sáng 142 3.785.420 30/11/00 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 214 97.803.288 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 467.535.746 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 526.206.127 K/C xác định KQKD Cộng P/S Quý IV 469.873.425 911 1.463.615.298 1.463.615.298 1.463.615.298 Báo cáo chuyên đề Sổ TK 911 Quý IV năm 2000 Diễn giải Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Có Số d đầu kỳ 31/10/00 Cộng P/S tháng 10 1.661.009.904 1.661.009.904 30/11/00 Cuối quý K/C doanh thu 511 Cuối quý K/C chi phí quản lý DN 642 817.630.640 Cuối quý K/C chi phí bán hàng 641 467.535.746 Cuối quý K/C chi phí tài 811 31.295.250 Cuối quý kết chuyển thu nhập tài 711 Kết hoạt động kinh doanh 421 1.769.709.136 44.306.704 497.554.204 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 1.814.015.840 1.814.015.840 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 1.827.589.035 1.827.589.035 Số cập P/S quý IV 5.302.614.779 5.302.614.779 Báo cáo chuyên đề Báo cáo nhập xi măng quý I năm 2000 Khu vực: Hà Nội TT Loại xi măng Số lợng Đơn giá (đ) (tấn) Cộng Cha thuế Thuế Cộng 61.128,60 Đờng PCD 30 349.554,0 595.450 59.550 655.000 208.141.929.300 Đờng sắt PCB 30 1.530,0 572.730 572.70 630.000 636.364 636.36 700.000 Đờng thuỷ PCB 30 24.643,20 568.180 56.820 625.000 14.001.773.376 1.400.226.624 15.402.000.000 Bỉm Sơn (bao PCB 30) 16.731,82 Đờng 16.050,97 595.450 59.550 655.000 9.557.550.086,5 955.835.263,5 10.513.385.350 Đờng sắt 680,85 568.180 56.820 625.000 386.845.353 38.685.897 425.531.250 III Bút sơn 1) XM bao 876.276.900 20.815.940.700 228.957.870.000 87.623.100 963.900.000 32.433,45 Đờng PCB 30 25.041 565.909 56.591 622.500 14.170927.269 1.417.095.231 15.588.022.500 Đờng sắt PCB 30 7.392,45 538.636 53.664 592.500 3.981.839.698,2 396.708.436,8 4.380.026.625 602.272 60.228 662.500 Đờng sắt PC 40 IV Thuế I Hoàng Thạch (bao) Đờng sắt PC 40 II Cha thuế Thành tiền (đ) Hải Phòng (bao PCB 30) 878,140 506.950.222 50.668.678 557.618.900 Báo cáo chuyên đề Đờng 250,00 577.300 57.700 635.000 144.325.000 14.425.000 158.750.000 Đờng sắt 628,14 577.300 57.700 635.000 362.625.222 36.243.678 398.868.900 Cộng: Báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn xi măng: Quý I/2000 Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Tiêu thụ kỳ SL Giá trị SL (tấn) Giá trị SL Giá trị (tấn) Xi măng HT (PCB 6.816 4.434.175.0 61.128, 39.261.687.0 61.339,0 39.401.908.2 30) 00 00 50 Bộ 655.00 5.670 3.713.850.0 34.955, 22.895.787.0 35.302,4 23.123.104.7 00 00 50 Thuỷ 625.00 331 206.875.000 24.643, 15.402.000.0 24.850,9 15.531.812.5 20 00 00 Sắt 630.00 815 513.450.000 1.530 963.900.000 1.185,7 746.991.000 Xi măng HT 2.362 1.653.400.0 0 2.352 1.646.400.00 (PCB40) 00 Bộ 700.00 1.511 1.057.700.0 0 1.501 1.050.700.00 00 Sắt 700.00 851 595.700.000 0 851 595.700.000 Xi măng Bút Sơn 1.730 1.126.917.5 0 1.500 980.067.500 PCB40 00 Sắt 662.50 1.139 754.587.500 0 1.079 714.837.500 Nội dung tiêu Đơn giá Hao hụt khác Tồn cuối kỳ SL Giá trị SL (tấn) Giá trị 0,4 0,4 262.00 6.605,15 3.563.332.75 0 262.00 5.322,55 3.486.270.25 0 123,3 77.062.500 0 1,3 910.00 910.00 0 0,1 63.000 229,9 146.787.000 0 1,3 1.159,3 730.359.000 8,7 6.090.000 8,7 6.090.000 60 39.750.000 Báo cáo chuyên đề Thuỷ 630.00 591 372.330.000 0 XM Bút Sơn PCB 1.418 842.175.000 32.433, 19.968.049.1 30 45 25 Sắt 592.50 1.351 800.467.500 7.392,4 4.380.026.62 5 Bộ 622.50 67 91.707.500 25.041 15.588.022.5 00 XM PCB 30 773 485.585.000 16.731, 10.938.916.6 82 00 Bộ 655.00 82 53.710.000 16.050, 10.513.385.3 97 50 Sắt 625.00 691 431.875.000 680,85 425.531.250 XM Bỉm Sơn PCB 7.113 4.872.405.0 0 40 00 Sắt 685.00 7.113 4.872.405.0 0 00 XM Hải Phòng 3.313 2.269.405.0 0 PCB 40 00 Sắt 685.00 1.381 945.985.000 0 Bộ 685.00 1.932 1.323.420.0 0 00 XM Hải Phòng 1.666 1.057.910.0 878,14 557.618.900 PCB30 00 Bộ 635.00 1.629 1.034.415.0 250,00 158.750.000 421 265.230.000 0,1 63.000 27.045,8 16.629.373.5 00 6.887,9 4.081.080.75 20.157,9 12.548.292.7 50 12.647,3 8.254.677.50 11.670,5 7.644.177.50 976,8 610.500.000 0,5 296.25 6.805,15 4.180.554.37 296.25 1.855,05 1.099.117.12 4.950,1 3.081.437.25 318.50 4.857,02 3.169.505.60 0 131.00 4.462,27 2.922.786.85 0 187.50 394,75 246.718.750 0 0 0,5 0,5 0,2 0,3 7.113 4.872.405.00 7.113 4.872.405.00 1.962 1.343.970.00 1.051 719.935.000 911 624.035.000 169,9 107.037.000 0 0 1.351 925.435.000 0 330 226.050.000 0 1.021 699.385.000 1.935 1.228.725.00 0,6 1.425,7 905.319.500 0,5 381.00 6.081,54 386.422.900 317.50 452,8 287.528.000 Báo cáo chuyên đề Sắt 635.00 Cộng 37 00 23.495.000 628,14 398.868.900 509,3 323.405.500 0,1 25.191 16.741.972 111.172 70.726.271.6 115.894, 79.357.526.7 3,4 500 ,01 25 15 50 63.500 155,74 98.894.900 2.230 20.465,4 13.108.486.6 750 25 Sổ TK 642 Quý IV/2000 Chứng từ Số hiệu Ngày 31/10/00 1/11/00 5/11/00 5/11/00 5/11/00 30/11/00 30/11/00 Diễn giải TK đối ứng Số d đầu tháng Cộng P/S tháng 10 Số tiền Nợ 706.749.108 Chi phí mua tài liệu phục vụ quản lý tạm ứng Thủ tục phí toán qua NH Lơng nhân viên QLDN Trích BHXH, KPCĐ, BHYT 141 112 334 338 14.256.800 6.784.300 272.891.198 51.849.327 Chuyển từ NK đặc biệt chi tiền Chuyển từ NK đặc biệt mua hàng 111 331 29.793.000 15.788.390 Có Báo cáo chuyên đề 30/11/00 Phân bố chi phí KH BCD 283.458.724 30/11/00 31/12/00 Cộng P/S tháng 11 Cộng P/S tháng 12 K/C xác định KQKD Cộng phát sinh quý IV 717.630.640 693.261.474 911 2.487.641.222 2.487.641.222 2.487.641.222 Sổ TK 511: Doanh thu Quý IV năm 2000 Diễn giải Chứng từ Số hiệu Ngày Số d đầu kỳ TK đối ứng 31/10/00 Cộng P/S tháng 10 Số tiền Nợ 1.613.558.331 30/10/00 Doanh thu hoa hồng XM Hoàng Thạch (PCB30) 331 937.765.416 Doanh thu XM Hoàng Thạch (PCB40) 331 39.184.320 Doanh thu XM Bút Sơn (PCB30) 331 395.779.089 Doanh thu XM Bút Sơn (PCB40) 331 23.325.606 Doanh thu XM Bỉm Sơn (PCB30) 331 196.461.325 Doanh thu XM Bỉm Sơn (PCB40) 331 115.963.239 Doanh thu XM Hải Phòng (PCB30) 331 29.243.655 Có Báo cáo chuyên đề Doanh thu XM Hải Phòng (PCB40) 331 31.986.486 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 1.769.709.136 31/11/00 Cộng P/S tháng 12 1.821.759.405 K/C xác định KQKD 911 Cộng P/S quý IV 5.205.026.872 5.205.026.872 5.205.026.872 Sổ TK 911 Quý IV năm 2000 Diễn giải Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Ngày Số tiền Nợ Có Số d đầu kỳ 31/10/00 Cộng P/S tháng 10 1.661.009.904 1.661.009.904 30/11/00 Cuối quý K/C doanh thu 511 Cuối quý K/C chi phí quản lý DN 642 817.630.640 Cuối quý K/C chi phí bán hàng 641 467.535.746 Cuối quý K/C chi phí tài 811 31.295.250 1.769.709.136 Báo cáo chuyên đề Cuối quý kết chuyển thu nhập tài 711 Kết hoạt động kinh doanh 421 44.306.704 497.554.204 30/11/00 Cộng P/S tháng 11 1.814.015.840 1.814.015.840 31/12/00 Cộng P/S tháng 12 1.827.589.035 1.827.589.035 Số cập P/S quý IV 5.302.614.779 5.302.614.779 [...]... Vật t Kỹ thu t Xi măng I Đặc điểm hoạt động của Công ty: 1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý: Báo cáo chuyên đề Công ty Vật t Kỹ thu t Xi măng là Công ty kinh doanh mặt hàng xi măng phục vụ cho nhu cầu xây dựng trên địa bàn Thành phố Hà Nội và khu vực phía Bắc Công ty Vật t Kỹ thu t Xi măng là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động dới sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Công ty Xi măng Việt... của đơn vị trực thu c gửi lên sau khi đã đợc đối chi u kiểm tra tổng hợp để lên báo cáo toàn Công ty gửi lên Tổng Công ty và các cơ quan chức năng có liên quan 1 Kế toán hạch toán hàng hoá Công ty Vật t Kỹ thu t Xi măng với chức năng chính là tổng đại lý tiêu thụ xi măng cho hai Công ty: Công ty Xi măng Hoàng Thạch và Công ty Xi măng Bỉm Sơn Với đặc điểm trên, Công ty không phải hạch toán giá vốn hàng. .. chuyển doanh thu sự tiêu thụ thu n về tiêu thụ hàng hoá TK 641 Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ TK 642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp TK 1422 Kết chuyển (phân bổ) chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (với doanh TK 421 Kết quả tiêu thụ (lỗ) nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài) TK 421 Kết quả tiêu thụ (lãi) Phần II: Thực tế tổ chức hạch toán chi phí, doanh thu và kết quả tại Công ty Vật. .. I.4 Hạch toán doanh thu bán hàng: Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng ợc sử dụng để hạch toán doanh thu Kết cấu của tài khoản này nh sau: Bên Nợ: + Số thu phải nộp tính trên doanh số bán trong kỳ + Số chi t khấu bán hàng, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại + Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 xác định kết quả Bên Có: + Tổng số doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ TK 511 cuối kỳ không... phấn đấu nâng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty trong thời gian qua * Kiểm tra hạch toán chi phí, doanh thu và kết quả khối lợng hàng hoá kinh doanh trong kỳ: Báo cáo chuyên đề Việc kiểm tra hạch toán ở Công ty đợc tiến hành khá thờng xuyên Kế toán trởng trực tiếp xuống bộ phận trực thu c kiểm tra việc hạch toán, tập hợp số liệu kế toán hàng tháng, cuối quý, căn cứ vào các số liệu của các phòng ban... tiêu thụ (giá mua và chi phí thu mua) và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả tiêu thụ hàng hoá đợc tính theo công thức: Kết quả tiêu Tổng số doanh thụ hàng hoá = thu thuần về tiêu lãi (+), lỗ (-) thụ hàng hoá - Giá vốn hàng tiêu thụ Chi phí Chi phí + bán + quản lý doanh hàng nghiệp Khi kết quả tiêu thụ hàng hoá là lãi (+) thì có nghĩa là hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã tạo... 01.08.1995 Công ty đợc thành lập dựa trên sự thành lập của 3 bộ phận: - Công ty Vật t Kỹ thu t cũ đợc thành lập từ tháng 9 năm 1993 quyết định thành lập số 445/BXD-TCLĐ - Chi nhánh Công ty Xi măng Hoàng Thạch tại Hà Nội - Chi nhánh Công ty Xi măng Bỉm Sơn tại Hà Nội Công ty thực hiện nhiệm vụ làm tổng đại lý tiêu thụ xi măng cho Công ty Xi măng Hoàng Thạch và Công ty Xi măng Bỉm Sơn đồng thời Công ty còn... tập trung và vận dụng cơ giới hoá trong công tác kế toán nên mô hình tổ chức kế toán của Công ty là mô hình tập trung ở các bộ phận trực thu c chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra và xử lý sơ bộ các chứng từ, gửi các chứng từ về phòng kế toán của doanh nghiệp theo đúng định kỳ * Hạch toán chi phí, doanh thu và kết quả khối lợng hàng hoá kinh doanh trong kỳ: Trình... kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.4.1 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý: Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán phản ánh vào TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu của tài khoản này nh sau: Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có: Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào... định kết quả kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng - Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ không có hặc có ít hàng hoá tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản chi phí trả trớc, kế toán ghi: Nợ TK 142 - Chi phí trả trớc (1422) Có TK 641 - Chi phí bán hàng - ở kỳ hạch toán sau, khi có hàng hoá tiêu thụ, chi phí