Mục lục Mục lục Danh mục từ viết tắt Danh mục sơ đồ, bảng biểu .4 Lời mở đầu Chơng i Tổng quan Công ty CP Xây Dựng số vinaconex I Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Lịch sử hình thành 1.2 Những thành tựu đạt đợc trình hoạt động .7 II Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty: III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh 3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh 10 3.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 13 Nhận xét: .14 Lợi nhuận sau thuế công ty tăng nhanh, đặc biệt năm 2005, lợi nhuận tăng gấp lần so với năm trớc Lợi nhuận tăng chủ yếu doanh thu hoạt động tài tăng mạnh, lợi tức thu đợc từ hoạt động đầu t cổ phỉếu Công ty khác 14 IV Đặc điểm tổ chức máy quản lí 14 Chơng II .17 Đặc điểm tổ chức kế toán doanh nghiệp 17 I Tổ chức máy kế toán .17 II Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung doanh nghiệp 19 2.1 Chính sách kế toán áp dụng: 19 2.2 Đặc điểm tổ chức hệ thống tài khoản: 19 2.3 Đặc điểm hệ thống chứng từ kế toán: 20 2.4 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán hình thức kế toán: 20 2.5 Đặc điểm hệ thống báo cáo tài 23 III Đặc điểm số phần hành kế toán doanh nghiệp 23 3.1 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp .23 3.2 Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng 24 IV Kế toán nguyên vật liệu Công ty CP Xây Dựng số Vinaconex 27 4.1 Khái quát chung NVL 27 4.2 Vị trí vai trò NVL 27 4.3 Phơng pháp quản lý NVL 28 4.4 Phân loại NVL: .28 4.5 Phơng pháp tính giá NVL .30 4.6 Kế toán chi tiết NVL Công ty CP Xây Dựng số 32 b Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: 48 Chơng III 53 đánh giá, nhận xét số ý kiến đề xuất 53 I Đánh giá công tác quản lý 53 1.1 Ưu điểm 53 1.2 Hạn chế: 54 1.3 Một số ý kiến đề suất: 55 2.1 Ưu điểm: 55 2.3 Một số ý kiến đề suất nhằm hoàn thiện công tác kế toán 57 Kết luận 60 Danh mục từ viết tắt CP NVL TSCĐ CCDC CNV BHXH QLDA KT TK KTVT KH-TKê MT VT KTTC : : : : : : : : : : : : : : Cổ phần Nguyên vật liệu Tài sản cố định Công cụ dụng cụ Công nhân viên Bảo hiểm xã hội Quản lý Dự án Kế toán Thống kê Kế toán vật t Kế hoạch thống kê Máy tính Vật t Kế toán tài Danh mục sơ đồ, bảng biểu Bảng 1.1: Một số lĩnh vực xây dựng chủ yếu Bảng 1.2 : Số liệu tài bảng 1.3: báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.1: Sổ chi tiết TK 152 Bảng 2.2: Trích sổ nhật ký chung Bảng 2.3: Sổ TK 152 Bảng 3.1: Bảng phân bổ NVL Bảng 3.1: Bảng phân bổ NVL Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ xây lắp Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy quản lý Công ty CP Xây Dựng số Sơ đồ 2.1: Tổ chức phòng tài kế toán Sơ đồ 2.1: Tổ chức phòng tài kế toán Sơ đồ 2.2: Hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.4: hạch toán tổng hợp chi phí tính giá thành: Sơ đồ 2.5:Kế toán tiền Sơ đồ 2.6: Quá trình luân chuyển chứng từ NVL nhập kho Sơ đồ 2.7: Quá trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL Sơ đồ 2.8: Hạch toán chi tiết theo phơng pháp thẻ song song Biểu 1: Hoá đơn GTGT Biểu 2: Phiếu nhập kho Biểu 3: Giấy hoàn chứng từ toán, tạm ứng Biểu : Phiếu xuất kho Biểu 5: Thẻ kho Lời mở đầu Trong giai đoạn nay, nớc ta hội nhập tổ chức thơng mại quốc tế WTO, nhu cầu xây dựng sở hạ tầng nhu cầu thiết yếu Vì xây dựng trở thành ngành sản xuất kinh doanh độc lập quan trọng Các doanh nghiệp xây lắp muốn nâng cao sức cạnh tranh, khẳng định uy tín, thơng hiệu công tác quản lý hệ thống kế toán doanh nghiêp phải hoạt động có hiệu Đối với doanh nghiệp lớn, yêu cầu đợc đòi hỏi cao Bên cạnh đó, vài năm trở lại đây, hệ thống kế toán có nhiều thay đổi, hoàn thiện, phù hợp với xu phát triển nớc ta Chính vậy, trình thực tập giúp sinh viên có hội hiều rõ công tác kế toán doanh nghiệp, áp dụng lý thuyết vào thực tế Công ty cổ phần xây dựng số doanh nghiệp hạng I Tổng Công ty Xuất Nhập Khẩu Việt Nam, Công ty lớn, có thâm niên ngành xây dựng Với 30 năm hoạt động trởng thành, Công ty khẳng định đợc thơng hiệu, uy tín nớc nh khu vực Sau thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây dựng số 9, đợc giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thuý cô chú, anh chị đơn vị em hoàn thành viết Trong báo cáo em đề cập đến số vấn đề sau: Chơng I: Tổng quan Công ty cổ phần xây dựng số Chơng II: Tổ chức kế toán Công ty cổ phần xây dựng số Chơng III: Kiến nghị công tác quản lý công tác kế toán Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ phòng ban Công ty, giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thuý Em xin chân thành cảm ơn! Chơng i Tổng quan Công ty CP Xây Dựng số vinaconex I Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Lịch sử hình thành Công ty CP Xây Dựng số doanh nghiệp hạng I trực thuộc Tổng Công ty XNK Xây Dựng Việt Nam Với 30 năm hoạt động lĩnh vực xây lắp, Công ty không ngừng khẳng định thơng hiệu, uy tín thị trờng nớc khu vực, thể đợc khả cạnh tranh cao giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế Trụ sở công ty tầng 7, nhà D9, Đờng Khuất Duy Tiến, Phờng Thanh Xuân Bắc, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội Công ty đợc thành lập vào tháng 11 năm 1977 theo định thành lập Doanh nghiệp Nhà nớc số 129/BXD-TC Bộ Xây Dựng với tên Công ty xây dựng số trực thuộc Bộ Xây Dựng Ngày 12/2/1993, Bộ Xây Dựng định thành lập lại doanh nghiệp số 050A/BXD-TCLĐ việc thành lập Công ty Xây Dựng số trực thuộc Bộ Xây Dựng Ngày 20/11/1995, Quyết định thành lập doanh nghiệp nhà nớc số 992/BXD-TCLĐ Bộ Xây Dựng việc thành lập Tổng Công ty Xuất nhập Xây Dựng Việt Nam sở tổ chức xếp lại đơn vị Tổng Công ty Xuất nhập Xây dựng Việt Nam số đơn vị trực thuộc Bộ Xây Dựng Ngày 21/2/2001, Quyết định số 123 QĐ/VC-TCLĐ tổng Công ty Xuất nhập Xây Dựng Việt Nam việc bổ sung ngành nghề kinh doanh cho Công ty Xây dựng số Ngày 10/7/2000, Công ty đợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1131152 Giấy chứng nhận bổ sung ngành nghề kinh doanh Sở Kế Hoạch Đầu T Hà Nội: lần vào ngày 28/2/2001, lần ngày 25/1/2002, lần ngày 30/8/2002, lần ngày 11/4/2003 Công ty đợc công nhận khả thực pháp thử phòng thí nghiệm Vật liệu xây dựng theo Quyết định số 1181/QĐ-BXD ngày 19/9/2002 Bộ Xây Dựng Ngày 04/11/2004, theo Quyết định số 1737/QĐ-BXD Bộ Xây Dựng, Công ty Xây dựng số đợc chuyển từ doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty cổ phần trực thuộc tổng Công ty Xuất Nhập Khẩu Xây Dựng Việt Nam với tên là: Công ty Cổ Phần Xây dựng số Vinaconex (The Viet Nam construction join stock company N09), nhận giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103007318 ngày 08/04/2005 Công ty có vốn điều lệ 21.000.000.000 đồng, số vốn tổng Công ty góp 12.600.000.000 ( chiếm 60% vốn điều lệ Công ty) 1.2 Những thành tựu đạt đợc trình hoạt động Từ ngày thành lập, tập thể cán công nhân viên Công ty tham gia xây dựng hàng trăm công trình phạm vi nớc có công trình lớn nh: xây dựng nhà máy xi măng Hoàng Thạch, Bỉm Sơn, Bút Sơn, Nghi Sơn, Holcim, Hoàng Mai, Hà Tiên, Sao Mai; nhà máy điện Uông Bí, Phả Lại, Ninh Bình, Phú Mỹ; công trình giao thông: cầu Quý Cao, Phả Lại, Bồng Sơn, Bàn Thạch, cầu vợt Nam Định, cầu trung thuộc Dự án đờng Hồ Chí Minh; lĩnh vực đầu t: triển khai thực dự án kinh doanh bất động sản hạ tầng khu đô thị Quang Minh- Vĩnh Phúc Nghi Phú- Vinh- Nghệ An Bằng việc ứng dụng khoa học kĩ thuật công nghệ tiên tiến hàng đầu ngành xây lắp nh việc ứng dụng công nghệ cốp pha trợt lần Việt Nam, đợc Cục Sở hữu công nghệ cấp độc quyền sáng chế phơng pháp nâng vật nặng thi công xây lắp với hệ thống ván khuôn trợt, Công ty đem lại hài lòng cho khách hàng chất lợng nh tiến độ thi công công trình, khẳng định vị tiên phong ngành xây lắp Bên cạnh đó, đôi với phát triển, nguồn nhân lực Công ty đợc nâng cao số lợng lẫn chất lợng Đội ngũ cán công nhân viên lên đến 1350 ngời với tay nghề kĩ thuật cao, giàu kinh nghiệm, đó: kĩ s: 136 ngời, kỹ thuật viên: 83 ngời, công nhân kỹ thuật: 772 ngời, công nhân khác: 389 ngời Thu nhập bình quân đầu ngời không ngừng tăng cao Trong tháng đầu năm nay, thu nhập bình quân xấp xỉ 2,3 triệu đồng/ngời, tăng 23% so với kỳ năm ngoái II Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Công ty: Với xu hội nhập nay, đặc biệt sau kiện Việt Nam nhập tổ chức WTO yêu cầu xây dựng sở hạ tầng, công trình công nghiệp, dân dụng chất lợng cao trở nên cần thiết Xu hớng hội nhập đòi hỏi doanh nghiệp phải tự nâng cao sức cạnh tranh để tồn tại, đứng vững khẳng định vị Vì vậy, Công ty 9, việc quán triệt chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn để phù hợp với tình hình phát triển công ty, với yêu cầu giai đoạn cần thiết Các chức chủ yếu : + Thi công xây lắp công trình công nghiệp, dân dụng; + Thi công xây lắp công trình giao thông thuỷ lợi; + Thi công bê tông phơng pháp cốp pha trợt bê tông cốt thép dự ứng lực; + Đầu t kinh doanh bất động sản, hạ tầng khu công nghiệp, khu đô thị mới; + Khai thác, kinh doanh nớc lợng điện Nhiệm vụ quyền hạn: + Lập kế hoạch sản xuất, công tác kỹ thuật, tài xây dựng công trình kỹ thuật đặc biệt bê tông; tổ chức thực kế hoạch theo nhiệm vụ tiêu kế hoạch đặt ra; + Lập tổ chức thực kế hoạch đầu t xây dựng, nâng cấp sở vật chất kỹ thuật Công ty nhằm phát triển lực sản xuất, đáp ứng nhiệm vụ mục tiên đề công ty; + ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật- công nghệ, phơng pháp xây dựng tiên tiến, sáng kiến phát minh vào trình xây lắp, thờng xuyên cải tiến kĩ thuật nhằm nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành thời lợng thi công Tiến hành công tác thực nghiệm nhằm đảm bảo kỹ thuật, công nghệ phù hợp với loại hình công trình, đặc điểm, tình hình công ty nhân tố khách quan khác; + Thực đắn chế độ quản lý, chế độ kế toán, chế độ tiền lơng, tiền thởng theo quy định nhà nớc Hoàn thành nghĩa vụ nộp tích luỹ khoản nộp khác vào ngân sách Có biện pháp quản lý, sử dụng lao động, nguồn vốn, vật t trang thiết bị cách hợp lý, chống biểu tham ô, lãng phí; + Tổ chức, quản lý hợp lý số lợng chất lợng đội ngũ cán công nhân cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, quy mô công ty giai đoạn cụ thể Không ngừng nâng cao chất lợng nhân viên thông qua khoá đào tạo, bồi dỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ; + Đa sách đãi ngộ, khen thởng hợp lý; tổ chức phong trào thi đua lao động toàn Công ty nhằm khuyến khích, đẩy mạnh sản xuất; + Chăm lo bồi dỡng trị, t tởng đạo đức; tổ chức bảo vệ kinh tế toàn Công ty III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Công ty CP Xây Dựng số hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây dựng công nghiệp với công nghệ cốp pha trợt, nhiên Công ty hớng tới nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhằm mở rộng quy mô, lĩnh vực hoạt động, nâng cao khả cạnh tranh, nhằm mục tiêu phát triển bền vững Do đó, lĩnh vực kinh doanh Công ty đa dạng, bao gồm: + Xây dựng công trình công nghiệp, công trình dân dụng; + Sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh vật t thiết bị, vật liệu xây dựng; + Thi công xây lắp công trình giao thông, thuỷ lợi, bu điện, cấp thoát nớc, móng, công trình kĩ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp, công trình đờng dây trạm biến điện; + Kinh doanh phát triển khu đô thị mới, hạ tầng khu công nghiệp kinh doanh bất động sản; + Xuất nhập hàng thủ công mĩ nghệ, hàng nông lâm thuỷ sản, hàng tiêu dùng, đồ gỗ nội ngoại thất; + Khai thác, kinh doanh nớc lợng điện Bảng 1.1: Một số lĩnh vực xây dựng chủ yếu Thể loại xây dựng Thời gian hoạt động (năm) - Thi công phơng pháp cốp pha công trình silô-ống khói 30 - Xây dựng công nghiệp 29 - Xây dựng dân dụng 29 - Trang trí nội, ngoại thất công trình 24 - Xây gạch chịu lửa, ống khói lò nung 15 - Xây dựng móng hạ tầng 15 - Xây dựng công trình chuyên ngành nớc 15 - Xây dựng đờng 15 - Xây dựng đê đập 15 - Xây dựng đờng dây trạm biến 13 - Thi công cáp kéo căng cốt thép dự ứng lực 12 - Công nghệ nâng nặng tải trọng siêu, trờng siêu trọng 12 - Xây dựng công trình cầu 12 - Kinh doanh phát triển nhà 07 3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty CP Xây Dựng số trình tổ chức sản xuất kinh doanh tiến hành hợp lý Đặc thù sản phẩm xây lắp tính đơn không tập trung nên nhà quản lý phải tổ chức sản xuất kinh doanh cho phù hợp với đặc tính sản phẩm Đối với công trình giao thầu tổng Công ty bên A (bên có công trình) giao: vào hồ sơ thiết kế dự toán công trình xây dựng, giám đốc trực tiếp phân công cho chi nhánh, xí nghiệp, đội, phòng kỹ thuật quản lý dự án, phòng tài kế toán giám sát việc thực hạch toán Đối với công trình Công ty đấu thầu: vào luật đấu thầu, thời 10 Nợ TK 627 Nợ TK 133 Có TK 331, 141 Ví dụ : Ngày 28/06/2007, anh Hoàng mua xi măng Công ty TNHH Thơng mại Hoàng Hải, tổng số tiền 60.000.000 đồng (trong VAT 10%) cha toán, xuất cho thi công công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam: Nợ TK 621: 60.000.000 Nợ TK 133: 6.000.000 Có TK 331: 66.000.000 Quá trình tạm ứng mua vật t phục vụ cho sản xuất, thi công công trình, hạng mục công trình đợc toán vào cuối kỳ Căn vào chứng từ sau: + Giấy đề nghị tạm ứng + Phiếu chi tiền + Báo cáo toán tạm ứng + Các chứng từ gốc: Hoá đơn mua hàng, Biên lai cớc phí vận chuyển Thông qua số liệu chứng từ, kế toán kết chuyển số d tạm ứng với ngời phụ trách công trình theo định khoản: Nợ TK 331 Có TK 141 Cũng có trờng hợp vật liệu mua đợc trả tiền vay ngắn hạn đợc định khoản nh sau: Nợ TK 331 Có TK 311 Tất trình từ khâu nhận tạm ứng để thu mua vật liệu nhập kho, mua vật t dùng thi công công trình hạng mục công trình đợc kế toán vào chứng từ gốc, mà cụ thể phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, Phiếu chi Sau mã hóa nhập số liệu vào máy Từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tổng hợp phân loại sau đợc in mẫu sổ có liên 47 quan hình thức sổ nhật ký chung + Sổ TK 141 + Sổ chi tiêt TK 141 Đây sổ thể việc nhận tạm ứng tình hình toán tạm ứng +Sổ TK 331 + Sổ chi tiết TK 331 Loại sổ đợc sử dụng để theo dõi tình hình toán với ngời bán đợc chi tiết cho đối tợng toán liên quan b Kế toán tổng hợp xuất vật liệu: Để phản ánh trình xuất vật liệu kế toán sử dụng TK152, TK621, TK627, TK331 số TK liên quan khác nh TK133, TK642 để phản ánh Cách tính giá thực tế vật liệu xuất dùng Công ty đợc tính theo giá thực tế đích danh có nghĩa xuất vật liệu thuộc lô hàng vào số l ợng xuất kho đơn giá thực tế lô hàng để tình giá thực tế xuất kho *Nội dung kế toán tổng hợp xuất vật liệu Công ty Vật liệu xuất kho Công ty thờng đợc sử dụng cho mục đích sau: +Phục vụ cho thi công trình thờng vật liệu mua dùng không qua kho + Phục vụ cho sửa chữa, bảo dỡng máy móc phục vụ cho thi công công trình Những vật liệu thờng vật liệu kho +Phục vụ cho mục đích khác nh : xuất bán, xuất làm nhà kho đội *Trờng hợp xuất vật liệu phục vụ cho thi công công trình Kế toán vào phiếu xuất kho, phiếu hạn mức vật t, bảng toán tạm ứng khối lợng xây lắp hoàn thành Kế toán mã hoá, nhập số liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 621 Có TK152 ( vật liệu mua nhập kho sau xuất dùng ) Hoặc : Nợ TK 621 48 Nợ TK 133 Có TK 331 (nếu vật liệu mua dùng cho thi công công trình) Ví dụ 9: Theo chứng từ xuất kho số 28 ngày 17/06/2007 xuất vật liệu phục vụ thi công công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam Nghiệp vụ đợc thể nhật ký chung sổ TK 152 kế toán ghi: Nợ TK 621: 43.795.350 Có Tk 152: 43.795.350 *Trờng hợp xuất vật liệu phục vụ cho chữa máy, cho việc quản lý xí tổ đội, xí nghiệp kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 627(2) Có TK 152 Ví dụ 10 : Chi phí vật liệu (TK 627(2)) công trình nhà hát ca múa nhạc Việt Nam vào chứng từ số 55 xuất vật liệu cho văn phòng quản lý xí nghiệp Nợ TK 627(2): 4.500.000 Có TK 152: 4.500.000 *Trờng hợp vật liệu xuất kho sử dụng cho hoạt động chung toàn doanh nghiệp: Nợ TK 642 Có TK 152 Ví dụ : Theo phiếu xuất 52 ngày 21/6/07 xuất vật liệu sửa chữa nhà văn phòng, kế toán ghi: Nợ TK 642: 17.852.000 Có TK 152: 17.852.000 Kế toán tiến hành mã hoá, nhập số liệu vào máy nh trờng hợp kế toán tổng hợp nhập vật liệu, sau in mẫu sổ để tiên cho việc theo dõi Dới số mẫu sổ: 49 Bảng 2.2: Trích sổ nhật ký chung Tháng 06 năm 2007 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Số hiệu Ngy N25 04/06 Nhập thép (20, (22: - Nguyên liệu, vật liệu - Thuế GTGT đợc khấu trừ - Tiền mặt X18 06/06 Xuất 35 xi măng Nghi Sơn Số phát sinh TK Nợ 152 17.500.000 1331 875.000 111 Có 18.375.000 PCB40 thi công CT nhà hát - Chi phí NVLTT N45 X28 N63 X47 621 - Nguyên vật liệu 11/06 Mua thép (20, nhập kho trả 29.272.727 152 29.272.727 152 250.000.000 1331 12.500.000 112 262.500.000 621 152 43.795.350 43.795.350 - Nguyên vật liệu 152 41.744.278 - Thuế VAT đợc khấu trừ 1331 2.087.213 tiền gửi ngân hàng - Nguyên vật liệu - Thuế GTGT đợc khấu trừ - Tiền gửi NH 17/06 Xuất vật liệu thi công nhà hát - Chi phí NVLTT - Nguyên vật liệu 18/06 Nhập thép 8, 22, 10, 20 - Phải trả ngời bán 20/06 Xuất kho thép 8, 22, 10, 331 43.831.492 20 thi công nhà hát 621 - Chi phí NVLTT X52 - Nguyên vật liệu 21/06 Xuất vật liệu sửa chữa nhà văn X55 phòng - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Nguyên vật liệu 23/06 Xuất vật liệu cho văn phòng 41.744.278 41.744.278 152 642 152 621 27.855.000 627(2) 152 4.500.000 27.855.000 quản lý xí nghiệp công trình nhà hát ca múa nhạc - Chi phí sản xuất chung - Nguyên vật liệu 50 4.500.000 N75 23/06 Mua nguyên vật liệu nhập kho chi tiền tạm ứng - Nguyên vật liệu - Thuế VAT đợc khấu trừ X63 - Tạm ứng 24/06 Nhập ăcquy - Nguyên liệu, vật liệu - Thuế GTGT đợc khấu trừ - Phải trả ngời bán 25/06 Xuất thép (20 phục vụ thi công N81 CT nhà hát ca múa nhạc VN - Chi phí NVLTT - Nguyên liệu vật liệu 28/06 Mua xi măng xuất dùng N77 152 1331 74.660.000 3.733.000 141 78.393.000 152 133 331 1.549.320 15.493 621 150.000.000 1.564.813 150.000.000 thi công CT nhà hát ca múa nhạc VN - Chi phí nguyên vật liệu trực 621 60.000.000 tiếp - Thuế GTGT đợc khấu trừ - Phải trả ngời bán 133 331 6.000.000 51 66.000.000 Bảng 2.3: Sổ TK 152 Tổng công ty Công ty CP Xây Dựng số xnkxd Công ty cổ phần xây dựng số Sổ TK 152 - Nguyên liệu vật liệu Tháng 06/2007 Chứng từ Số Ngày N25 X18 X47 X52 X55 N75 N77 04/06 06/06 20/06 21/06 23/06 23/06 24/06 TK đối Diễn giải ứng Số d đầu kỳ Nhập thép (20, 111 (22 Xuất ximăng Xuất thép (8, (22 Xuất vật liệu Xuất vật liệu Nhập clanke Nhập ắc quy Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Phát sinh Nợ Có 42.850.000 17.500.000 621 621 4.200.000 41.744.278 642 627 141 331 27.855.000 4.500.000 74.660.000 1.549.320 278.525.000 128.550.00 192.825.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Ngời lập Kế toán trởng 52 Chơng III đánh giá, nhận xét số ý kiến đề xuất I Đánh giá công tác quản lý 1.1 Ưu điểm Trong năm gần đây, nớc ta gia nhập tổ chức thơng mại quốc tế WTO, Công ty có nhiều thay đổi phù hợp với xu phát triển Công ty mạnh dạn ứng dụng nhiều công nghệ đại nh công nghệ cốp pha trợt thi công bê tông cốt thép dự ứng lực, áp dụng hệ thống quản lý chất lợng theo tiêu chuẩn ISO 9001, 2000 Bên cạnh đó, Công ty đ a nhiều biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành xây lắp, tăng hiệu vốn đầu t nh: vào dự toán công trình, Công ty lập đợc kế hoạch dự trù vật t vật liệu làm sở cho việc theo dõi giám sát lợng vật t cần cung cấp, từ kịp thời đa biện pháp cụ thể làm giảm vật t tiêu hao mà đảm bảo chất lợng công trình Công ty đề giá thành kế hoạch sản xuất tiêu quan trọng hệ thống tiêu kế hoạch tài Công ty mục tiêu phấn đấu nhằm giảm chi phí, hạ giá thành thực tế, tăng lợi nhuận cho Công ty Công ty coi trọng vấn đề chất lợng, tiến độ hoàn thành công việc chữ tín khách hàng Ngoài ra, Công ty chủ động sản xuất kinh doanh, bên cạnh nhiệm vụ thi công công trình tổng giao, Công ty tự tìm kiếm, ký kết hợp đồng với đơn vị ngành có nhu cầu xây dựng, lắp đặt, thể linh động công tác đấu thầu, góp phần tạo công ăn việc làm tăng thu nhập cho cán công nhân viên, tăng tích luỹ cho Công ty đóng góp cho ngân sách nhà nớc Mô hình quản lý Công ty đợc xây dựng gọn nhẹ, hiệu quả, phân công chức nhiệm vụ cho ngời rõ ràng đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán Cán bộ, công nhân viên Công ty làm việc tơng đối nghiêm túc, hiệu 53 1.2 Hạn chế: - Đối với công tác quản lý toàn Công ty : + Về quản lý nguồn nhân lực: Về mặt chất lợng vài hạn chế nh số cán kỹ thuật trẻ cha hiểu rõ thiết bị, quy trình công nghệ cốp pha trợt, thiếu kinh nghiệm thực tế nên dẫn đến việc đề biện pháp thi công sơ sài, thiếu chuẩn xác; công tác điều động cán công trình cha hợp lý ; + Hoạt động công nợ: Cha chủ động công tác đối chiếu công nợ, cha giải đợc công nợ khó đòi dự án nh: Xi măng Hải Vân, Đài nớc Nam Triệu; + Công tác quản lý an toàn lao động: Còn nhiều bất cập, yếu nh việc sử dụng bảo hộ lao động, phòng chống cháy nổ cha đợc thực triệt để chi nhánh, tổ, đội nh chi nhánh Ninh Bình, Ban B1, Đội vận hành TBCN ; + Về việc lập kế hoạch: Cha sát với thực tế thi công dẫn đến nhiều sai sót, gây lãng phí, thất thoát, đội giá thành công trình - Đối với công tác quản lý NVL: + Tại khâu thu mua: Do đặc điểm chế khoán, tổ đội tự mua NVL phụ thực thi công công trình, nhng công ty lại cha có chế quản lý, kiểm soát thích đáng chủng loại, chất lợng, số lợng NVL tự mua Do dẫn đến hành vi sai phạm, gian lận, gây ảnh hởng đến chất lợng công trình, giảm uy tín công ty mối làm ăn lâu dài; + Tại khâu bảo quản sử dụng: Đối với công trình lớn, địa điểm xa kho hàng công ty thời gian thi công năm, trình vận chuyển dễ gây thất thoát Các kho chứa NVL công trờng thờng nhỏ, tạm bợ, không kiên cố, thời gian lu trữ lâu nên loại vật t nhỏ, phụ hay bị thất thoát, số NVL nh loại thép lớnthờng để dễ bị hao mòn, giảm chất lợng thất thoát gây ảnh hởng đến chất lợng đội giá thành công trình 54 1.3 Một số ý kiến đề suất: - Đối với công tác quản lý toàn Công ty : + Về nguồn nhân lực: Công ty nên ý đến công tác điều động cán công trình hợp lý hơn, ý đến yếu tố khoảng cách công trình đặc điểm công việc cán Bên cạnh đó, cán trẻ vào làm, công ty nên cho khoảng thời gian thử việc hợp lý có cán hớng dẫn cụ thể; + Hoạt động công nợ: Công ty nên đẩy mạnh công tác nghiệm thu, đôn đốc thu hồi vốn tất công trờng; + Về việc lập kế hoạch: Nên có công tác tìm hiểu kỹ lỡng công trình thi công, tất yếu tố ảnh hởng trình thi công công trình nhằm đa kế hoạch hợp lý hơn, sát với thực tế thi công - Đối với công tác quản lý NVL: + Tại khâu thu mua : Công ty nên định việc mua vật t đại lý, không mua lẻ nhằm giảm tợng gian lận làm giảm chất lợng công trình ; + Tại khâu bảo quản sử dụng : Công ty nên đặt tiêu chuẩn chặt chẽ chất lợng kho tàng bến bãi đợc sử dụng công trình, tổ đội, đầu t nhiều việc xây dựng kho tàng nhằm giảm thiểu tình trạng suy giảm chất lợng NVL đợc bảo quản Công ty nên tăng cờng hoạt động kiểm kê bất thờng kho tàng nhằm giảm thiểu khả thất thoát NVL chủ ý Ngoài ra, Công ty nên có quy định rõ ràng mức thởng phạt thủ kho nhằm khuyến khích nâng cao ý thức trách nhiệm thủ kho công việc trông giữ, bảo quản NVL II Đánh giá công tác kế toán 2.1 Ưu điểm: a Đối với công tác kế toán chung: - Nhìn chung, công tác kế toán Công ty đợc tổ chức tốt từ 55 phận tổ đội đến phòng ban công ty Các phần hành kế toán đợc thực đầy đủ, hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách với chế độ kế toán hành Bộ Tài Chính quy định, đồng thời phù hợp với quy mô đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty; - Công ty áp dụng phần mềm kế toán nhằm hỗ trợ cho công tác kế toán thủ công giúp giảm thiểu khối lợng công việc cần làm, tránh đợc sai sót số học sảy trình ghi chép số liệu tổng hợp tính toán, tiết kiệm đợc thời gian nâng cao hiệu công việc; - Về bản, hệ thống sổ kế toán Công ty đợc lập đúng, đầy đủ theo quy định với u điểm sổ sách đợc lập vào cuối tháng Nh vậy, tháng có phát sai sót sửa chữa đợc dễ dàng Ngoài ra, việc sổ kế toán đợc cập nhật thờng xuyên nên thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp b Đối với công tác kế toán NVL : - Các nhân viên kế toán phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình biến động sử dụng NVL Công ty; - Kế toán tổng hợp NVL đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với thực trạng NVL có quy mô, chủng loại đa dạng đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty; - Kế toán chi tiết NVL đợc áp dụng theo phơng pháp thẻ song song nên công tác hạch toán có u điểm đơn giản, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra 2.2 Hạn chế: Bên cạnh mặt tích cực, công tác kế toán Công ty có số hạn chế thiếu sót định cần hoàn thiện nh sau: - Sự phối kết hợp phòng ban kế toán Công ty với phận kế toán dới tổ đội cha hợp lý, chặt chẽ khiến cho công tác nghiệm thu toán, lu trữ hồ sơ công trình công trình đơn vị tự tìm kiếm gặp nhiều khó khăn, vớng mắc; - Thực trạng NVL Công ty đa dạng phong phú việc lập bảng phân bổ vật liệu Công ty không phản ánh cho loại vật liệu mà 56 phản ánh tổng cộng cho tài khoản 152, cách làm gây khó khăn cho việc quản lý vật liệu Công ty; - Công ty áp dụng phơng pháp tính giá NVL theo phơng pháp giá thực tế đích danh Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có chủng loại vật t không phù hợp với doanh nghiệp có số lợng vật t nhiều nh Công ty CP Xây Dựng số Vì điều gây khó khăn trình hạch toán, dễ sảy tình trạng vật t sử dụng không thời hạn, không đảm bảo chất lợng, gây lãng phí, ứ đọng vốn; 2.3 Một số ý kiến đề suất nhằm hoàn thiện công tác kế toán ý kiến 1: Bộ phận phòng ban kế toán Công ty phận kế toán tổ đội nên có hợp tác, kế hợp chặt chẽ hơn, thông tin kế toán nên đợc thông báo cách nhanh chóng, đầy đủ để kế toán tổ đội nắm vững đợc tình hình chung công tác thi công công trình giúp công tác nghiệm thu, toán giải nhanh chóng ý kiến 2: Về việc lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Hiện nay, bảng phân bổ vật liệu Công ty cha phản ánh loại vật liệu mà phản ánh tổng cộng cho tài khoản 152 Nh gây khó khăn cho quản lý nguyên vật liệu Vì Công ty nên lập bảng phân bổ vật liệu chi tiết theo loại nguyên vật liệu Mẫu bảng phân bổ nguyên vật liệu nh sau: 57 Bảng 3.1: Bảng phân bổ NVL Đơn vị: Mẫu số: 07-VT Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng BTC) Bảng phân bổ nguyên vật liệu Thángnăm Số: S Có 1521 1522 1523 TT Nợ 1542 Cộng có 152 621 627 632 641 642 Cộng Ngày thángnăm Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Các cột dọc 1521, 1522, phản ánh chi tiết loại vật liệu dùng tháng đợc tính theo giá thực tế; + Các dòng ngang phản ánh đối tợng sử dụng NVL; + Hàng ngang phản ánh đối tợng sử dụng loại vật liệu Điều cho phép Công ty tạo khả hạ giá thành sản phẩm thực đợc cách quản lý theo dõi chặt chẽ mặt số lợng giá trị, 58 vật liệu xuất dùng tháng loại, nhóm thứ vật liệu ý kiến : Công ty nên sử dụng giá hạch toán để thay cho giá thực tế đích danh việc tính giá NVL xuất kho Hàng ngày định kỳ đến 10 ngày, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất kho lên phòng kế toán Sau kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết theo giá hạch toán quy định Cuối tháng, tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế theo hệ số giá nh sau : Giá thực tế NVL tồn + kho đầu kỳ Hệ số giá Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ = Giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ + Giá hạch toán NVL xuất kho Giá thực tế NVL xuất kho = Hệ số giá NVL x Giá hạch toán NVL xuất kho Phơng pháp thích hợp với Công ty CP Xây Dựng số số lợng chủng loại vật t nhiều nh Phơng pháp giúp công việc hạch toán đợc tiến hành thuận lợi hơn, công tác tính giá thành nhanh chóng 59 Kết luận Trong trình thực tập Công ty xây dựng số 9, em đợc cô chú, anh chị phòng ban kế toán giúp đỡ, tạo điều kiện để hoàn thành báo cáo Qua tháng thực tập em bổ sung đợc kiến thức thực tế nắm vững lý thuyết kế toán, từ nhận thức đợc tầm quan trọng trình thực tế doanh sinh viên chuẩn bị trờng Đây điều kiện để sinh viên tìm hiểu sâu kiến thức mà có qua công tác thực tế có đợc, tạo tiền đề thuận lợi cho sinh viên bớc vào công tác thực tế sau Với nội dung đợc trình bày báo cáo này, em cố gắng phản ánh trung thực tình hình tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Trên sở hiểu biết mình, em mạnh dạn đa nhận xét vài kiến nghị công tác quản lý tổ chức hạch toán kế toán Công ty Do trình độ thực tế, nhận thức thân thời gian nghiên cứu hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót hạn chế, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp bảo thầy cô giáo cô, chú, anh, chị phòng tài kế toán Công ty để em có đợc kiến thức đầy đủ hoàn thành báo cáo 60 Tài liệu tham khảo Lý thuyết thực hành Kế toán Tài chính- NXB Đại học kinh tế quốc dân, năm 2006 Luật doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán Việt Nam NXB Bộ Tài Chính Hệ thống kế toán Việt Nam NXB Tài Chính, năm 2006 Chuyên đề tốt nghiệp khoá trớc http://vinaconex-9.com.vnĐ 61 [...]... Ninh Bình 1 Đội xây dựng số 1 2 Đội xây dựng số 3 3 Đội xây dựng số 7 4 Đội xây dựng số 12 5 Đội vận hành thiết bị chuyên ngành 6 Xưởng cơ khí và xây dựng 16 Chơng II Đặc điểm tổ chức kế toán tại doanh nghiệp I Tổ chức bộ máy kế toán Tại Công ty CP Xây Dựng số 9, bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình Kế toán trởng thức kế toán nửa tập trung, nửa(Trởng phân tán, thực hiện chức năng hạch toán độc phòng)... tổ chức quản lý của Công ty luôn phải tuân thủ theo quy trình công nghệ xây lắp sau: 11 Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ xây lắp Mua vật tư, tổ chức thi công Nhận thầu Tổ chức thi công Nghiệm thu công trình Lập kế hoạch thi công Trên phơng diện sản xuất xây dựng, hoạt động xây dựng của Công ty đợc tiến hành với quy trình công nghệ sau: + Khảo sát thăm dò thiết kế thi công phần móng công trình ở giai đoạn... Phòng tổ chức- hành chính: Thực hiện các hoạt động liên quan đến tổ chức và quản lí nhân sự, điều động nguồn nhân lực cho các công trình 15 Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty CP Xây Dựng số 9 Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc Công ty Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Kế toán trưởng Các phòng tổ chức: 1 Phòng tổ chức hành chính 2 Phòng tài chính kế toán. .. KT và 2 kế toán KT kếKT toán trởng (trởng 5 kế toán viên viên tập Thanh Ngân kho, Thuế KHviên sự toán hàng Thủ vật t TKê thực tập Sơ đồ 2.1:quỹ Tổ chức của phòng tài chính kế toán Kế toán trưởng KT các tổ, đội, xí nghiệp Tổ trưởng tổ 1 (Phó phòng, KT tổng hợp) KT Thanh toán KT Ngân hàng Tổ trưởng tổ 2 (Phó phòng, KTVT, công nợ) Thủ kho, Thủ quỹ KT Thuế vật tư CNợ KT KHTKê Tổ trưởng tổ 3 (KTQLDA) KT viên... các văn bản pháp luật khác: Danh sách ngời nghỉ hởng trợ cấp ốm đau, thai sản, Hoá đơn GTGT, Danh sách ngời nghỉ ốm hởng BHXH, Bảng kê thu mua hàng hoá vào không có hoá đơn 2.4 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán và hình thức kế toán: Hệ thống sổ kế toán của công ty đợc áp dụng theo quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán và Nghị định số 1 29/ 2004/NĐ -CP ngày 31/5/2005 Hệ thống sổ kế toán bao gồm: Sổ kế toán. .. quyết toán nội bộ và đối chiếu công nợ; điều hành công việc khi Trởng phòng đi vắng; - Phó phòng 2- Tổ trởng tổ 2 (phụ trách TSCĐ, VT, CCDC, Thuế, Công nợ, KH-TKê): Phụ trách công tác Kế hoạch- Thống kê; Kế toán TSCĐ- Vật tCCDC nh ghi chép, phản ánh về số lợng, mẫu mã, chủng loại, tăng giảm tồn kho vật liệu, CCDC, tài sản; kế toán công nợ, trực tiếp đôn đốc công tác thu hồi công nợ, thanh toán công nợ tại. .. 2006 Lợi nhuận sau thuế của công ty cũng tăng khá nhanh, đặc biệt là năm 2005, lợi nhuận tăng gấp 6 lần so với năm trớc Lợi nhuận tăng chủ yếu là do doanh thu hoạt động tài chính tăng mạnh, đó chính là lợi tức thu đợc từ hoạt động đầu t cổ phỉếu tại các Công ty khác IV Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí Bộ máy quản lí của Công ty CP Xây Dựng số 9 đợc tổ chức khoa học, hợp lí Công ty thực hiện chế độ một thủ... 155: Công ty mở chi tiết theo từng đơn vị sử dụng, từng kho, tên và quy cách vật t; TK 154, 621, 622, 623, 627: Công ty mở chi tiết theo từng công trình, 19 hạng mục công trình; TK 131, 331: Công ty mở chi tiết theo từng khách hàng Đối với hệ thống tài khoản ngoài bảng, Công ty sử dụng 4 tài khoản sau: 001, 003, 004, 007 2.3 Đặc điểm hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán tại công ty áp... đấu thầu công trình, tạo thêm nhiều công ăn việc làm cho công nhân viên * Đặc điểm về quy trình công nghệ và trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty: Công ty CP Xây Dựng số 9 là một doanh nghiệp hoạt động trong ngành xây lắp, do đó quy trình sản xuất và trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật mang những nét đặc trng của ngành nghề kinh doanh Quy trình công nghệ Trong công tác tổ chức quản... chất lợng công trình, làm giảm uy tín của công ty cũng nh các mối làm ăn lâu dài sau này Vì vậy, đối với các doanh nghiệp xây lắp nói chung và đối với Công ty CP Xây Dựng số 9 nói riêng, việc tổ chức công tác hạch toán vật liệu là điều kiện không thể thiếu để quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ, kịp thời, đồng bộ, sử dụng hợp lý những vật liệu cần thiết cho công tác thi công công trình,