1 Mở đầu Ngày với phát triển mạnh khoa học kỹ thuật nh phát triển ngành công nghiệp giới Nớc ta bớc đẩy mạnh công nghiệp hoá- đại hoá đất nớc lên chủ nghĩa xã hội, để đạt đợc mục tiêu đó, nớc ta bớc xây dựng sở hạ tầng vững tạo đà cho bớc phát triển Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nớc ta khắc phục đợc khó khăn đất nớc bớc xây dng sở hạ tầng kỹ thuật cách mở rộng loại hình sản xuất kinh này, với kinh tế thị trờng mang chất cạnh tranh gay gắt đòi hỏi doanh nghiệp phải có phơng hớng chiến lợc phù hợp tồn phát triển thị trờng, phải biết phân tích đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh, phát huy mặt tốt, khắc phục yếu không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhng vấn đề quan trọng đợc tất doanh nghiệp quan tâm tiết kiệm đợc chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Muốn công tác tổ chức máy quản lý, phòng ban, tổ đội sản xuất phải hợp lý,tiết kiệm nguyên vật liệu để biết đợc chi phí bỏ hợp lý hay cha Chỉ có thông qua công tác hạch toán giúp cho doanh nghiệp biết để điều chỉnh kịp thời nhằm đạt đợc lợi nhuận cao nhất, hạch toán kế toán phận quan trọng hệ thống tài giúp cho việc kiểm soát cấp đợc tốt Chính tầm quan trọng mà sinh viên thực tập doanh nghiệp phải biết cách hạch toán tập hợp chi phí tiền lơng, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định từ tính đợc giá thành sản phẩm với mục tiêu vận dụng kiến thức học nhà trờng vào thực tiễn, giúp cho sinh viên hoàn thiện hơn, vững để trờng biết cách làm Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty may TNHH Garnet Nam Định với hớng dẫn nhiệt tình cô giáo anh chị phòng kế toán nói chung nhu phòng ban khác giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp Nội dung báo cáo tổng hợp đợc trình bày gồm phần sau: Phần I: Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý công ty may TNHH Garnet Nam Định Định Phần II:Tổ chức công tác kế toán công ty may TNHH Garnet Nam Phần III: Nhận xét đánh giá tổ chức hạch toán kế toán công ty Tuy cố gắng vận dụng tất kiến thức học vào thực tiễn để làm nhng thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế em hạn chế, viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đợc bảo cô giáo Trần Thị Phợng để viết em đợc hoàn thiện hơn, giúp em có thêm kinh nghiệm trờng Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung Phần I:Những vấn đề chung hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý công ty may TNHH Garnet NamĐịnh I Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty may TNHH Garnet Nam Định công ty may 100% vốn nớc đợc thành lập vào: + Luật đầu t nwsc Việt Nam đợc Quốc Hội nớc Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12 tháng 11 năm 1996, Luật sửa đổi bổ xung số điều Luật đầu t nớc Việt Nam đợc Quốc Hội nớc Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam thông qua ngày 07 tháng 06 năm 2000 Nghị định 24/2000/NĐ-CP ngày 31/07/2000 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật đầu t nớc Việt Nam + Luật tổ chức Hội đồng nhân dân Uỷ ban nhân dân + Xét đơn hồ sơ dự án công ty Garnet Corperation( Hàn Quốc) nộp ngày 26/10/2002 phụ lục bổ xung nộp ngày 29/10/2002 Tên giao dịch: Công ty may TNHH Garnet Nam Định Tên tiếng Anh : Garnet Nam Dinh Co.Ltd Trụ sở, nhà xởng đạt tại: C6-5.C6-6 Khu CN Hoà Xá-Nam Định Chi nhánh tại: Tầng 5-nhà 105-Láng Hạ, Đống Đa, Hà Nội Số điện thoại:04562-2425~8 Fax:04562-2429 Mã số thuế: 0600310003 Giấy phép đầu t số:04/GP-NĐ ngày 19/11/2002 Sở Kế hoạch Đầu t tỉnh Nam Định, Giấy phép đồng thời giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy chứng nhận đăng ký Điều lệ doanh nghiệp công ty may TNHH Garnet Nam Định có hiệu lực kể từ ngày ký Giấy phép đợc lập thành gốc: cấp cho công ty may TNNHH Garnet Nam Đinh, lu Sở Kế hoạch Đầu t tỉnh Nam Định, gửi Ban đạo xây dựng hạ tầng khu công nghiệp đăng ký Uỷ ban nhân dân tỉnh Nam Định Công ty có t cách pháp nhân có dấu riêng Số Tài khoản : 23907048306 mở Ngân hàng Chohung vina Bank Thời gian hoạt động công ty 15 năm kể từ ngày đợc cấp giấy phép đầu t (19/1/2002) Với số vốn đầu t đăng ký công ty là1.100.000 USD (một triệu trăm nghìn đô la Mỹ) Và số vốn pháp định 350.000USD (Ba trăm năm mơi nghìn đô la Mỹ) Từ thành lập đến nay, công ty tuân thủ pháp luật Việt Nam, quy địng giấy phép đầu t, Điều lệ công ty, thực đầy đủ biện pháp xử lý chất thải bảo vệ môi trờng, môi sinh,phòng chống cháy nổ, an toàn lao động theo quy định Nhà nớc Việt Nam Tuy đợc hai năm nhng công ty trải qua nhiều thử thách không ngừng phát triển nh ngày hôm Hiện công ty có 200 cán công nhân viên có đầy đủ trình độ tay nghề Về máy móc thiết bị cung đợc trang bị đầy đủ cho lao động (252 máy may) Và tơng lai không xa số lao động tăng đặc biệt công ty có lớp bồi dỡng cán nâng cao tay nghề cho đội ngũ lao động, công ty trọng đến trang thiết bị máy móc, thờng xuyên đổi mới, tiếp thu công nghệ khoa học kỹ thuật đại (Chủ yếu máy móc thiết bị xuất sứ từ Đức Nhật) Mục tiêu kinh doanh công ty lẩn xuất hàng may mặc mà sản phẩm chủ yếu áo Jacket, quần âu đồ lót với sản lợng 2.000.000 (hai triệu) sản phẩm/năm Các sản phẩm đợc tiêu thụ nớc EU Hoa Kỳ II Loại hình doanh nghiệp Công ty may TNHH Garnet công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên có 100 % vốn nớc III Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh quản lý công ty 1-Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty có nhiệm vụ tổ chức điều tra, nghiên cứu nhu cầu tiêu dùng hàng may mặc thị trờng nớc mà cụ thể nớc EU Hoa Kỳ, nh lực sản xuất công ty để xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm tổ chức thực kế hoạch Công ty phải tổ chức khai thác loại vật t, thiết bị máy móc kỹ thuật nguyên phụ liệu cách có hiệu Tăng cờng khai thác lực sản xuất, đổi mẫu mã, nâng cao trình độ tổ chức quản lý, trình độ tay nghề cán công nhân viên, tăng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu kinh doanh Tổ chức tốt việc tiêu thụ sản phẩm công ty sản xuất thị trờng nớc Chấp hành tốt sách, chế độ quản lý kinh tế tài Nhà nớc quy định công ty Công ty phải có nghĩa vụ nộp cho Nhà nớc Việt Nam nh quy định 2-Thị trờng mua bán hàng Lĩnh vực hoạt động sản xuất chủ yếu công ty may TNHH Garnet Nam Định sản xuất mặt hàng may mặc để kinh doanh xuất thị trờng giới mà cụ thể nớc EU Hoa Kỳ Các sản phẩm may mặc đợc sản xuất công ty để phục vụ xuất bao gồm: + áo Jacket + Quần âu + Quần bò + Đồ lót Công ty có quan hệ bạn hàng với nhiều khách hàng quốc gia giới nh Anh, Pháp, Đức Mỹ Trong có nhiều khách hàng lớn có uy tín thị trờng may mặc quốc Công ty ký hợp đồng sản xuất gia công với khối lợng lớn, tạo đợc nhiều công ăn việc làm cho cán công nhân viên công ty Từ làm sống công nhân viên không ngừng đợc cải thiện, họ ngày gắn bó với công ty 3-Tình hình kinh tế, tài chính, lao động a) Về kinh tế - Tình hình tài sản-nguồn vốn công ty Bảng cân đối kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2004 31/12/2003 Tài sản A.Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Tiền Tiền tồn quỹ Tiền gửi ngân hàng 31/12/2004 1,293,662,351 120,381,768 7,655,329 112,726,439 6,461,908,566 1,303,192,625 14,844,988 1,288,347,637 Tiền chuyển Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán 370,641,824 82,367,976 - 3,254,788,681 2,587,974,907 - VAT đợc khấu trừ Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Hàng tồn kho Nguyên vật liệu tồn kho Công cụ dụng cụ kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản lu động khác Tạm ứng 288,273,848 802,638,759 188,333,594 626,994 613,678,171 - 396,813,774 1,445,152,354 399,811,844 26,930,643 956,250,744 62,159,123 458,774,906 9,760,000 Chi phí trả trớc B Tài sản cố định đầu t dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Tài sản cố định vô hình Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Các khoản đầu t tài dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn Chi phí trả trớc dài hạn Tổng cộng Tài sản Nguồn Vốn A Nợ phải trả Nợ ngắn hạn -Nợ dài hạn đến hạn trả -Phải trả ngời bán -Ngời mua trả trớc -Thuế khoản phải nộp Nhà nớc -Phải trả cho công nhân viên -Phải trả cho đơn vị khác -Phải trả, phải nộp khác Nợ dài hạn -Vay dài hạn -Nọ dài hạn Nợ khác -Chi phí phải trả -Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm -Nhận ký quỹ, ký cợc dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu Nguồn vốn Quỹ -Nguồn vốn kinh doanh -Quỹ đầu t phát triển -Quỹ dự phòng tài -Lợi nhuận cha phân phối -Nguồn vốn đầu t xây dựng 10,610,173,998 9,636,661,135 449,014,906 10,010,271,048 8,730,119,403 10,169,091,061 (532,429,926) 973,512,863 10,324,971,473 (1,594,852,070) 1,280,151,645 11,903,836,349 16,472,179,614 952,013,181 952,013,181 330,245,875 3,791,606,950 3,791,606,950 289,947,186 597,297,306 3,000,000 21,470,000 0 3,286,018,909 122,609,035 93,031,820 0 10,951,823,168 10,951,823,168 13,268,821,000 0 (2,352,997,832) 12,680,572,664 12,680,572,664 17,671,261,000 7,634,01 1,870,173 (5,036,193,310) Nguồn kinh phí quỹ khác -Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm -Quỹ khen thởng, phúc lợi -Quỹ quản lý cấp -Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn Ngời lập biểu Kế toán trờng 36,000,000 36,000,000 36,000,000 36,000,000 11,903,836,349 16,472,179,614 Ngày 01 tháng 03 năm 2005 Tổng giám đốc Từ bảng cân đối kế toán ta thấy: Nguồn vốn kinh doanh công ty năm 2004 17,671,261,000 ( Mời bảy tỷ sáu trăm bảy mốt triệu hai trăm sáu mốt nghìn ) đồng.Đây số lớn công ty vào hoạt động kết lớn doanh nghịêp ngành Ta có tỷ suất tự tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu xấp xỉ 77% điều cho biết 100đ Tài ản có 77đ đợc đầu từ nguồn vốn chủ sở hữu Do tiêu lớn nên chứng tỏ công ty không bị phụ thuộc mà chủ động hoạt động tài Đây nhân tố thúc đẩy hoạt động kinh doanh công ty phát triển Hơn ta có hệ số toán bình thờng, hệ số toán ngắn hạn lớn chứng tỏ khả toán khoản công nợ công nợ ngắn hạn công ty tốt, tức công ty có đủ TSLĐ để toán khoản công nợ.Đây tiêu góp phần ổn định tình hình tài công ty - Tình hình máy móc thiết bị nguyên phụ liếu sản xuất Có thể nói máy móc thiết bị điều kiện để nâng cao kết hiệu sản xuất kinh doanh công ty Nếu máy móc thiết bị cũ kỹ, lạc hậu dù yếu tố lao động, trình độ quản trị có cao đến đâu làm chất lợng hiệu qủa hoạt động tăng theo cách tơng ứng đợc Máy móc thiết bị có đại đồng góp phần nâng cao suất lao động công nhân nh chất lợng sản phẩm đáp ứng đợc thời hạn giao hàng mà khách hàng đặt Hiện nay, công ty may TNHH Garnet có hệ thống máy tơng đối đại với tổng số máy lên tới 252 máy may loại Trong có khoảng 80% máy may Nhật CHLB Đức Với hệ thống máy đại trình độ quản lý trình độ chuyên môn ngời lao động đợc nâng lên, suất lao động nh chất lợng sản phẩm hiệu kinh doanh công ty không ngừng tăng, mà sản phẩm công ty có mặt rộng rãi thị trờng nớc Châu Âu, Mỹ Tuy nhiên đồng hệ thống máy móc không cao so với trình độ kỹ thuật nớc khu vực giới nhiều hạn chế Thị truờng tiêu thụ công ty nớc thuộc khối EU Mỹ, công ty phải thờng xuyên nhập nguyên vật liệu bạn hàng nớc để sản xuất Đối với bạn hàng nớc công ty có bạn hàng quen thuộc nh Công ty Đông San, công ty Vinatex, công ty Nhựa Đông Phơng công ty Bao Bì Hà Nội - Quy trình công nghệ gia công sản phẩm Cũng nh doanh nghiệp may mặc khác nớc ta hình thức sản xuất kinh doanh công ty gia công sản phẩm may mặc để xuất thị trờng giới Sản phẩm gia công công ty gồm có mặt hàng: Quần, áo nhiều cỡ số khác Sản phẩm đợc sản xuất theo đơn đặt hàng khách hàng chủ yếu, đợc sản xuất theo quy trình hợp lý: Quy trình công nghệ chế biến nh sau: Nguyên vật liệu Mẫu sơ đồ cắt May Đóng gói Nhập kho 1: Đầu tiên đo đếm nguyên vật liệu vải- chọn mẫu- chọn khổ 2: May mẫu-lấy mẫu-giác sơ đồ-Cắt trải cải ghép sơ đồ cắt phá, cắt gọtđánh số-ghép kiện-bó buộc 3: May vải truyền theo dây chuyền mốc chảy-sản phẩm hoàn thành tập thể theo thiết kế loại sản phẩm 4: Hoàn chỉnh-thể loại-dán cỡ-số tem- đóng vào túi PE 5- Hoàn thành gồm mẫu-cỡ địa vào thùng cáttông-xiết nẹp, sau nhập kho chuyển Mỗi công việc có KCS (Kiểm tra chất lợng sản phẩm) - Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Quy trình sản xuất sản phẩm công ty quy trình sản xuất phức tạp, kiểu liên tục, sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn xuất Mặt hàng công ty bao gồm loại quần áo, đồ lót theo nhiều chủng loại khác qua công đoạn: Cắt- may-là- đóng gói Riêng mặt hàng có nhu cầu giặt mài thêu trớc đóng gói phải qua hai công đoạn phân xởng phụ Ta thấy quy trình sản xuất công ty đợc tiến hành nh sau: Nguyên vật liệu đợc xuất từ kho theo chủng loại vải mà phòng kỹ thuật yêu cầu với loại mặt hàng Vải đợc đa vào nhà cắt, đay vải đợc trải, đặt mẫu, cắt thành bán thành phẩm đánh số sau bán thành phẩm đợc chuyển phần nhỏ đến tổ may mẫu để may thử theo yêu cầu thiết kế đợc duyệt kỹ thuật viên KCS Sau đợc công nhận tiêu chuẩn sản phẩm mẫu bán thành phẩm lại đợc chuyển đến tổ may phân xởng công ty Bộ phận may đợc chia thành nhiều công đoạn nh may tay,may cổ, may thân thành dây chuyền Bớc cuối dây chuyền hoàn thành sản phẩm Khi sản phẩm may xong đợc chuyển vào giặt chuyển qua phận KCS công ty để kiểm tra chất lợng sản phẩm Sau đợc kiểm tra sản phẩm đạt yêu cầu đợc chuyển vào kho thành phẩm để đóng gói đóng kiện sau: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty đợc minh hoạ nh Kho Nguyên vật liệu Cắt Kho Phụ kiện Thêu May Giặt Là KCS Nhập thành phẩm b)Về tàikho Đóng gói May Tình hình tài tác động đến kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn phát triển công ty Mọi hoạt động đầu t, mua sắm, lu kho nh khả toán công ty thời điểm phụ thuộc vào khả tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty may TNHH Garnet cuối năm 2003 2004 10 Chỉ tiêu Mã số 2003 2004 47 viên viên Bên có: Tiền lơng, thởng, BHXH, khoản khác phải trả công nhân Số d có: tiền lơng, thởng BHXH , khoản khác phải trả công nhân Số d nợ (ít gặp): Số trả công nhân viên > số phải trả công nhân viên Tài khoản đợc chi tiết theo nội dung: Thanh toán lơng Thanh toán khoản khác Tài khoản 338 phải trả phải nộp khác dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan nhà nớc, cho tổ chức xã hội Tài khoản 338 đợc chi tiết thành tiểu khoản cấp hai : TK 3382 :Kinh pkí công đoàn TK 3383-1 : Quyết toán Bảo hiểm xã hội TK3383-2 : Quyết toán lơng ốm TK 3384 : Bảo hiểm y tế TK 3385 : Kinh phí nghỉ dỡng sức phục hồi sức khoẻ Phơng pháp hạch toán 48 TK 333 TK 622 TK 334 Khấu trừ thuế thu nhập Tiền lơng phải t toán Cho CN trực tiếp sản xuất TK 338 TK 335 Khấu trừ BHXH, BHYT Lơng nghỉ fép t.tế Phải toán Trích trc TL nghỉ fép CN trực tiếp TK 141 TK 627 Khấu trừ tiền tạm ứng Tiền lơng nhân viên phân xởng TK 1388 TK 641 Khấu trừ khoản fải thu khác Tiền lơng nhân viên bán hàng TK 111 TK 642 ứng lơng t.toán cho CN Tiền lơng nhân viên quản lý chung TK 241,1562 TK 3388 Tiền lơng nhân viên hoạt động khác Giữ hộ tiền lơng cho CN TK 338 BHXH phải toán cho CN TK 4311 Tiền thởng phải t toán cho CN 49 4.Kế toán Chi phí sản xuất-giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất kinh doanh: Là biểu tiền hao phí vềlao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ định Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh: công ty may Garnet phân chia chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục giá thành.Do có loại chi phí sản xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung Ngoài giá thành đày đủ sản phẩm dịch vụ có thêm khoản mục chi phí: Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ, sổ sách Công ty sử dụng hệ thống chứng từ sau Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT, Hoá đơn bán hàng Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL, ccdc Bảng toán tiền lơng, phụ cấp Các phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ, có Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản sử dụng TK 621 Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp Bên nợ : CPNVLTT thực tế phát sinh kỳ Bên có : Giá trị NVL xuất dùng sử dụng ko hết nhập lại kho Cuối kỳ kết chuyển CPNVLTT sang tài khoản tính giá thành Ko co số d TK 152 TK 621 Xuất NVL TT chế tạo sản phẩm TK 111, 112,331 NVL xuất dùng sd ko hết nhập kho TK 154 NVL mua sd chế tạo sản phẩm TK 133 VAT đc khấu trừ TK 152 K/ch CPNVLTT cuối kỳ 50 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản sử dụng TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Bên nợ: Chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh kỳ Bên có : Kết chuyển CPNCTT sang tài khoản tính giá thành Ko có số d TK 154 TK 622 TK 334 Tiền lg, fụ cấp thờng xuyên, tiền ăn K/ch CPNCTTSX cuối kỳ Ca phải trả CNTT sản xuất TK 335 Trích trc tiền lg nghỉ fép theo KH TK 3382-4 Trích KPCĐ,BHXH,BHYT theo Tiền lơng CNTTSX Hạch toán chi phí sản xuất chung Tài khoản sử dụng TK 627 Chi phí sản xuất chung Bên nợ: Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh Bên có: Kết chuyển CPSXC sang tài khoản tính giá thành Ko có số d Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí phục vụ cho trình sản xuất phân xởng nh: chi phí NVL, công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng, chi phí khấu hao nhà xởng, chi phí lơng khoản trích theo l- 51 ơng nhân viên quản lý, chi phí dịch vụ mua nh điện, nớc 52 TK 334, 338 TK 627 (6271 - 6278) Tiền l ơng, phụ cấp th ờng xuyên, tiền ăn ca phải trả NV trích khoản theo tiền l ơng NV FX TK 152 611 TK 152,611,1338 Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung TK 152 611 Xuất dùng chung vật liệu cho phân x ởng Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK tính giá thành sản phẩm TK 153 611 Ccdc dùng chung vật liệu cho phân x ởng TK 142,243,335 TK 632 Chi phí trả tr ớc chi phí phải trả tính vào chi phí SX chung TK 214 Khấu hao TSCĐ phân x ởng TK 154,333 Giá trị sản phẩm lao vụ SX phụ phục vụ SX thuế tìa nguyên thả TK 111,112,331 Dịch vụ mua chi phí khác tiền dùng cho phân x ởng TK 133 VAT dịch vụ mua Chi phí sản xuất chung cố định v ợt mức bình th ờng không đ ợc tính vào giá thành sản phẩm hạch toán gía vốn hàng bán 53 Tổng hợp chi phí sản xuất, xác định giá trị sản phẩm dở dang Tài khoản sử dụng TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Bên nợ: Kết chuyển CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC cuối kỳ đc Bên có: Giá trị phế liệu thu hồi từ sx giá trị sp hỏng ko thể sửa chữa Giá trị NVL gia công xong nhập lại kho Tổng giá thành sx thực tế sản phẩm, dịch vụ kỳ D nợ: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ TK 621 TK 154 (Chi tiết theo đối t ợng) Kết chuyển chi phí ngvl trực tiếp TK 154 (phế liệu) Phế liệu thu hồi từ SX nhập kho TK 622 TK 138 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp Giá trị sản phẩm không sửa chữa đ ợc TK 677 TK 155,157 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sản phẩm nhập kho gửi bán tổng giá thành SX sản phẩm, dịch vụ, hoàn thành kì sản phẩm dịch vụ tiêu thụ Xác định giá trị sản phẩm dở dang Công ty xác định giá trị sản phẩm dở dang theo phơng pháp sản lợng ớc tính tơng đơng Theo phơng pháp vào số lợng sản phẩm dở dang mức độ hoàn thành sản phẩm dở dang để quy đổi spdd hoàn thành, sau tính giá trị spdd Giá trị spdd = CP NVL tính cho spdd + CP chế biến tính cho spdd 54 Trong CP NVL dd đầu kỳ CP NVL tính cho spdd = SP hoàn thành CP NVL FS kỳ + Sp dd ko quy đổi + * SP dd ko quy đổi Tính giá thành sản phẩm Do đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ công ty nên công ty xác định đối tợng tính giá thành sản phẩm hoàn thành nhập kho Chu kỳ sản xuất nên định kỳ hàng tháng, công ty tổ chức tính giá thành sản phẩm Kỳ tính giá thành công ty hàng tháng Việc xác định kỳ tính giá thành công ty đắn, phát huy khả kiểm tra, giám đốc kế toán yếu tố chi phí sản xuất, phát kịp thời trờng hợp gây thất thoát, lãng phí chi phí để từ có biện pháp xử lý thích hợp Để phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, đối tợng tính giá thành yêu cầu quản lý công ty Phơng pháp tính giá thành đợc áp dụng phơng pháp trực tiếp giản đơn Cuối tháng, vào báo cáo sản phẩm hoàn thành nhập kho, chi phí sản xuất tập hợp để tính giá thành sản phẩm Nếu ko có sản phẩm dở dang: Tổng giá thành sx t.tế = Tổng chi phí sx t.tế Nếu có sản phẩm dở dang: Tổng giá thành sx t.tế= Gtrị sp dd đầu kỳ + CPsx FS Gtrị sp dd Trong kỳ Tổng Zsx t.tế sp Giá thành thực tế đơn vị sản phẩm = Số lợng sp hoàn thành cuối kỳ 55 Sơ đồ hạch toán tổng hợp Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 621,622,627 Sổ nhật ký chung Sổ TK 621, 622, 627, 154 Sổ chi tiết TK 154 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tính giá thành sản phẩm hoàn thnàh Bảng cân đối kế toán IV.Báo cáo kế toán công ty Công ty may TNHH Garnet có sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam quy định, với loại báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài Các báo cáo đợc lập vào cuối năm đợc kiểm tra công ty kiểm toán công ty lựa chọn Mẫu báo cáo công ty đợc trình bày phần phụ lục 56 Phần III: Nhận xét đánh giá tổ chức hạch toán ké toán công ty Công tác kế toán đóng vai trò không thẻ thiếu đợc máy quản lý cung cấp thông tin tài kết kinh doanh, sở cho việc định quản lý Do công tác kế toán hiệu công ty định đắn để mở rộng công ty quy mô nh chất lợng hoạt động mà công ty hoàn thiện công tác kế toán công ty cách hoàn chỉnh Riêng công ty May TNHH Garnet công tác kế toán đạt đợc số thành tựu đáng kể I Những thành tựu đạt đợc Về tổ chức máy quản lý máy kế toán công ty Bộ máy quản lý máy kế toán gọn nhẹ nhng hoạt động hiệu quả, có kỷ luật chặt chẽ thống với Công tác kế toán công ty tuân thủ quy chế, quy định quản lý tài kế toán Nhà nớc, máy kế toán hoạt động có quy củ khoa học phù hợp với quy mô sản xuất công ty đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc Trình độ chuyên môn nhân viên phòng kế toán cao đồng đều, thuận tiện cho công việc Ngoài phần hành cán kế toán đảm nhiệm thêm số công việc hạch toán để hiểu biết Điều làm máy ké toán hợp lý hơn, giảm sức ép công việc có nhiều nghiệp vụ phát sinh Phòng kế toán phòng ban khác đợc trang bị thiết bị văn phòng đại sử dụng phần mềm kế toán Do tiết kiệm đợc nhiều thời gian cho nhân viên kế toán sẵn sàng cung cấp thông tin tài công ty lúc cho Tổng giám đốc Công ty chuyển kế toán thủ công sang kế toán máy công ty giúp cho việc hạch toán lu giữ chứng từ đợc gọn nhẹ Do công tác kế toán sâu vào chất lợng giải nghiệp vụ phát sinh nh cho hợp lý Về công tác hạch toán kế toán Công ty chấp hành sách, chế độ kế toán tài Nhà nớc, tổ chức sổ sách cách phù hợp Tổ chức kế toán đầy đủ, hợp thức nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhờ kế toán góp phần bảo vệ tài sản Công ty, đảm bảo lĩnh vực sản xuất lu thông đạt hiệu cao 57 - Do đặc diểm kinh doanh công ty mà công ty áp dụng hình thức kế toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp tính giá đích danh xuất dùng nguyên vật liêu hợp lý Cụ thể vật t mua vào thờng xuyên thờng xuyên sử dụng với nhiều giá khác từ nhà cung cấp khác đồng thời có hỗ trợ máy tính giúp cho công ty có thông tin xác kịp thời cập nhật hàng tồn kho nh tính giá trị thực nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất t tính giá thành xác để từ dó công ty có biện pháp hạ giá thành sản phẩm đến mức tối đa - Chi phí sản xuất công ty đợc tổ chức quản lý nguyên vật liệu mặt số lợng theo định mức khuyến khích tiết kiệm chi phí sán xuất Bên cạnh công ty đa biện pháp xử lý nghiêm khắc cho hành động làm ấu làm bừa, khuyến khích công nhân có tinh thần trách nhiệm cao lao động sản xuất Tại công ty may TNHH Garnet, kỳ tính giá thành tháng đảm bảo việc cung cấp số liệu đợc kịp thời cho yêu cầu quản trị công ty Về tình hình tài Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh nay, cạnh tranh để vơn lên điều quan trọng với công ty Để đạt đợc mức lợi nhuận cao với khả mục tiêu hớng công ty sản xuất Công ty may TNHH Garnet đợc thành lập năm nhng công ty trải qua nhiều biến động Song công ty có nhiều biện pháp động, đoán điều hành sản xuất kinh doanh, với nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên công ty đến công ty bớc ổn định khắc phục dần khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển với tốc độ năm sau cao năm trớc Các mặt hàng công ty bớc chiếm lĩnh đợc thị trờng nớc Có thể nói tình hình kinh doanh công ty khả quan, tổng giá trị đơn đặt hàng năm tăng năm trớc, tiền lơng bình quân 58 công ty tăng lên Tổng nguồn vốn kinh doanh công ty đầu năm 2004 13,268,821,000 đ ( mời ba tỷ hai trăm sáu tám triệu tám trăm hai mơi mốt nghìn đồng) mà đến cuối năm 2004 tăng lên 17,671,572,664 đ ( mời bảy tỷ sáu trăm bảy mốt triệu năm trăm bảy hai nghìn sáu trăm sáu mơi t đồng) Đây số lớn so với doanh nghiệp kinh doanh ngành Công ty hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ ngân sách với ngân sách Nhà nớc Về tình hình thị trờng tiêu thụ Sản phẩm công ty đợc tiêu thụ thị trờng nớc EU Hoa Kỳ Đây thị trờng lớn thị trờng mà doanh nghiệp ngành mớn thâm nhập vào Tuy nhiên để thâm nhập sau vào thị trờng công ty cần ý đến vấn đề chất lợng sản phẩm, mẫu mã thời trang sản phẩm Năm 2001, Hiệp định thơng mại Việt Mỹ có hiệu lực, Việt Nam đợc hởng quy chế tối huệ quốc Hoa Kỳ Từ mở thị trờng may mặc đầy tiềm cho ngành may mặc Việt Nam Mỹ thị trờng lớn Thế giới Ngay từ bớc vào hoạt động công ty Garnet thâm nhập vào thị trờng Hoa Kỳ thu đợc giá trị tiêu thụ lớn thị trờng II Những tồn tại, hạn chế biện pháp khắc phục Bên cạnh thành tựu đạt đợc công tác kế toán công ty số tồn định Việc giao hàng Công ty Phòng phục vụ sản xuất đảm nhiệm Chủ yếu giao hàng Công ty kho nhng số trờng hợp phải giao hàng địa điểm khác khách hàng yêu cầu nh Cảng Hải Phòng, Sân bay Tân Sơn Nhất, Sân bay Nội Bài nh phải vận chuyển hàng Nhng xuất hàng khỏi kho, Công ty xác nhận tiêu thụ ghi sổ nh cha thể trình tiêu thụ thành phẩm công ty Công ty tổ chức sản xuất theo quy mô tơng đối lớn, quy trình sản xuất liên tục, khép kín xen kẽ mặt hàng với ảnh hởng đến công tác quản lý chi phí công ty Không theo dõi đợc trực tiếp tình hình quản lý sử dụng chi phí, không đề cao tính trách nhiệm sản xuất, không xác định đợc nhân tố điển hình tích cực đến việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nh nguyên nhân làm tăng chi phí Trong tổng doanh thu công ty doanh thu từ sản phẩm xuất sang nớc chiếm tỷ trọng lớn, nhng NVL để sản xuất sản phẩm lại chủ yếu nhập tù nớc nên giá mua cao so với thị trờng n- 59 ớc, việc cung cấp NVL thờng không kịp với tiến độ sản xuất kế hoạch giao hàng Ngoài ra, ý thức tổ chức kỷ luật công nhân cha cao, cha ý thức đợc tác phong công nghiệp vào sản xuất Vẫn có tợng làm muộn, lúc làm việc tợng nói chuyện nhiều Từ ảnh hởng phần đến suất lao động công ty, làm giảm phát triển công ty Tuy nhiên để công ty phát triển phải có biện pháp chủ yếu sau : Công ty nên tiến hành khai thác nguồn nguyên vật liệu từ nhiều công ty khác, tìm cách giảm đến mức tối đa giá mua nguyên vật liệu để so thể hạ giá thành sản phẩm Hiện công ty sử dụng phiếu xuất kho để theo dõi tình hình xuất nguyên vật liệu tháng Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vật t nh tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, theo em công ty nên sử dụng chứng từ kế toán Phiếu xuất vật t theo hạn mức ( mẫu số 04-VT) Tiếp tục ổn định công ty, hoàn thiện máy phòng, phân xởng đợc hoạt động tốt Nội đoàn kết trí, tâm củng cố xây dựng công ty vững mạnh Tăng cờng tính chủ động công ty để giải việc làm Có sách khuyến khích động viên tập thể, cá nhân tìm việc làm đem lại lợi nhuận cho công ty Tiếp tục hoàn thiện mô hình sản xuất phân xởng rà soát lại lực lợng lao động phân xởng Hoàn thiện nội quy, quy chế công ty, nội dung thoả ớc lao động tập thể Xây dựng quy chế trả lơng, thởng công ty để khuyến khích ngời lao động làm việc Cải tiến công tác điều hành Tổng giám đốc, phòng chức năng, quản đốc phân xởng, nâng cao ý thức tổ chức kỷ luật lao động Cán công nhân viên Tăng cờng công tác quản lý tài chính, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật luật thuế thực tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nâng cao suất lao động chất lợng sản phẩm 60 Kết luận Trớc yêu cầu ngày chặt chẽ thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải hoàn thiện, cải tiến tổ chức công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng Do việc tổ chức máy quản lý phù hợp việc tuân thủ chế độ kế toán vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý ngời làm công tác kế toán Giữa lý thuyết vận dụng chúng vào thực tế vận dụng linh hoạt sáng tạo song phải tôn trọng điều lệ, quy định hành, đảm bảo hai yêu cầu vừa xác hợp lý, vừa đơn giản công tác kế toán Qua thời gian thực tập công ty may TNHH Garnet giúp em có đợc kiến thức thực tế chuyên ngành Kế toán- Tài chính, có đợc nhìn nhận lý thuyết thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác sau Đồng thời qua trình tìm hiểu công ty em nhận thấy việc tổ chức công tác kế toán đáp ứng đợc yêu cầu đề chế độ quản lý mới, phù hợp với điều kiện công ty Tuy nhiên số khâu, số phần việc có tồn định Trong báo cáo này, em xin phép đóng góp số ý kiến thân với mong muốn công ty hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trần Thị Phợng công ty anh, chị phòng Tài - Kế toán tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Mục lục Mậ đầU NẫI DUNG .3 61 TI SảN TặNG CẫNG TI SảN KếT LUậN .60 [...]... cáo kế toán: BC kế toán là thông tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình về kết quả hoạt động của doanh nghiệp Trớc tình hình thực tế của công ty, từ yêu cầu tổ chức quản lý và trình độ đội ngũ cán bộ, biên chế nhân sự phòng Tài chính -Kế toán hiện nay gồm 4 ngời và đợc tổ chức nh sau: -Kế toán trởng (kiêm kế toán tổng hợp) Có trách nhiệm tổ chức toàn bộ công tác kế toán của công. .. tính toán các phơng án sản xuất kinh doanh đảm bảo việc thực hiện đúng các họp đồng đã ký Xây dựng giá thành kế hoạch sản phẩm, giá bán, giá gia công và giá các hàng hoá và nguyên liệu phụ trợ Sơ đồ tổ chức côngty Tổng Giám đốc P Nhân sự P XNK P Kỹ thuật P Kế toán P May mẫu P Kinh doanh Nhà máy Quản đốc phân xởng Tổ căt Tổ may Tổ hoàn thiện Tổ bảo vệ Tổ điện 20 Phần II: Tổ chức công tác kế toán tại công. .. tác kế toán (Sử dụng phần mềm có tên gọi là FAST) Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức theo hình thức tập trung, Phòng kế toán trung tâm đặt tại công ty Về Hệ thống sổ sách, chứng từ: Công ty có một hệ thống sổ sách chứng từ khá hoàn chỉnh, từ khấu tổ chức đến khâu sổ sách kế toán Sổ kế toán là những tờ sổ lập theo nhiều mẫu quy định, có liên hệ chặt chẽ với nhau dùng để ghi chép các nghiệp... quản lý quỹ tiền mặt của công ty, thực hiện thu chi tiền mặt theo lệnh chi, tính toán, cân đối nhu cầu quỹ đảm bảo phục vụ sản xuất kinh doanh, ghi sổ quỹ đối chiếu thực tế tồn quỹ hàng ngày với kế toán viên Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Kế TOáN TRƯởNG Kế toán viên 1 Kế toán viên 2 Thủ quỹ 22 Bộ máy kế toán của công ty có quan hệ mật thiết với các bộ máy khác của công ty nói riêng cung nh bộ... các kế hoạch sản xuất kinh doanh, xuất nhập khẩu theo yêu cầu của công ty b)Phòng kế toán (gồm 4 ngời, 1 kế toán trởng và 2 kế toán viên, 1 thủ quỹ) Là bộ phận tham mu cho TGĐ về công tác tài chính kế toán: Tổ chức hạch toán, quản lý tài sản hàng hoá vật t, tiền vốn theo các nguyên tắc quản lý kinh tế của Nhà nớc và sự chỉ đạo của công ty Thực hiện chức năng quan sát viên của Nhà nớc tại công ty, chịu... tại công ty I .Tổ chức bộ máy kế toán Mọi công tác kế toán của công ty đều đợc thực hiện theo đúng thể lệ, chế độ kế toán của Nhà nớc Việt Nam ban hành theo Quyết định 1141/TC-QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính có bổ xung, hớng dẫn sửa đổi một số điều theo Thông t 1097/TT-BTC ngày 1/1/1997 của Bộ tài chính Cùng với sự tiến bộ của KHCN ,công ty đã sử dụng máy vi tính trong công tác kế toán (Sử dụng... định chung của chế độ chứng từ kế toán Việt Nam 2.Chế độ tài khoản Hệ thống tài khoản kế toán là mô hình phân loại các đối tợng kế toán theo yêu cầu xử lý thông tin để xác định và cung cấp những chỉ tiêu liên quan đến tình hình tài sản, nguồn vốn cũng nh tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị Công ty may TNHH Garnet đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo chế độ kế toán Việt Nam quy định. .. vào sổ kế toán Tổ chức chứng từ kế toán là việc tổ chức ban hành, ghi chép chứng từ,kiểm tra, luân chuyển, lu trữ chứng từ kế toán trong doanh nghiệp để bảo đảm tính chính xác của thông tin và là căn cứ để ghi sổ kế toán Việc tổ chức chứng từ kế toán nhằm đảm bảo mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc phản ánh, do đó phải quản lý chặt chẽ sự biến động của tài sản trong công ty Chứng từ kế toán là... vụ tài chính kế toán của công ty, có các nhiệm vụ sau: Xây dựng các kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý và theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh trung thực tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty về tải sản, nguồn vốn, vật t hàng hoá, tiền vốn Tổng hợp số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty hàng quý và cả năm Tổ chức trích nộp... tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh mà trọng tâm là kế hoạch tài chính đồng thời không ngừng củng cố và hoàn thiện chế độ hạch toán kinh tế trong công ty Kế toán trởng có các quyền hạn: Phân công, chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán làm việc tại công ty, có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty cung cấp những tài liệu, thông tin cần thiết cho công việc kế toán và kiểm tra;