Mở Đầu Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập giữ vị trí quan trọng, có nhiệm vụ tái sản xuất tài sản cố định, sử dụng lợng vốn tích luỹ lớn xã hội, đóng góp đáng kể vào GDP ngành thu hút vốn nớc trình công nghiệp hoá - đại hoá Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng công trình, hạng mục công trình kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí làm ảnh hởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến thu nhập doanh nghiệp Do công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu yêu cầu tất yếu quản lý Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân, đợc tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty, em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng.Vì em sâu tìm hiểu chọn đề tài: Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân làm đề tài luận văn Nội dung luận văn gồm chơng: Chơng 1:Một số vấn đề chung công tác kế toán nguyên vật liệu Chơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Trong trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài, hạn chế mặt lý luận nh kinh nghiệm thực tiễn nên luận văn em không tránh khỏi hạn chế nội dung nh phạm vi yêu cầu Kính mong đợc góp ý, giúp đỡ thầy cô giáo để luận văn em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Chơng1: Một số vấn đề chung công tác kế toán nguyên vật liệu 1.1 Đặc điểm nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển dịch toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ 1.1.3 Vị trí, vai trò nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp xây dựng, chi phí vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm, nguyên vật liệu định số lợng chất lợng sản phẩm Vì hạ thấp chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào việc tập trung quản lý, sử dụng nguyên vật liệu nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu sở để tăng sản phẩm xã hội Mặt khác nguyên vật liệu phận quan trọng tài sản lu động doanh nghiệp để tăng tốc độ luân chuyển tài sản lu động, cần thiết phải sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu Vậy nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh Việc quản lý nguyên vật liệu phải bao gồm mặt: Số lợng cung cấp, chất lợng, chủng loại giá trị Để quản lý cách có hiệu nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Mặt khác công việc nhằm kiểm tra đợc định mức dự trữ, tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất ngăn chặn hao hụt mát, lãng phí cung cấp thông tin cho phận kế toán khác nhằm hoàn thành tốt công tác kế toán quản trị 1.1.4 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu khâu: Từ khâu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng - Khâu thu mua: Cần quản lý khối lợng, chất lợng, chủng loại, giá để vật liệu thu mua phải đủ số lợng, đảm bảo chất lợng, chủng loại, giá hạ để hạ thấp chi phí vật liệu tối đa - Khâu bảo quản: Cần đảm bảo chế độ quy định, phù hợp với tính chất lý hoá loại nguyên vật liệu.Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực chế độ bảo quản loại nguyên vật liệu tránh h hỏng mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu - Khâu sử dụng: Nguyên vật liệu cần phải tiết kiệm hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Khâu dự trữ: Cần xác định lợng dự trữ tối đa, tối thiểu loại để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngng trệ, gián đoạn cho việc cung ứng nh mua không kịp thời dự trữ nhiều gây tình trạng ứ đọng vốn, giảm vòng quay vốn * Tóm lại: Quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua tới khâu bảo quản dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản doanh nghiệp 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu + Tổ chức đánh giá phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống Nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp + Sử dụng chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Phân tích, đánh giá tình hình kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán (ngời cung cấp) tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sản xuất cần sử dụng nhiều loại nguyên liệu khác Mỗi loại có nội dung kinh tế, có chức năng, tính chất lý hoá khác Do để quản lý tốt đợc nguyên vật liệu đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán chi tiết tới nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản trị cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu 1.2.1 Phân loại vật liệu Những để phân loại nguyên vật liệu: a) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp vật liệu đợc chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm nh: Sắt, thép, gạch, xi măng - Vật liệu phụ: Là vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm Nó giúp cho trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng, làm tăng thêm chất lợng nguyên liệu sử dụng thực tế sản xuất nh sản phẩm sản xuất phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật quản lý Ví dụ: Dầu mỡ bôi trơn máy móc, thuốc tẩy, sơn - Nhiên liệu: Thực chất loại vật liệu phụ, nhng có tác dung cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho trình chế tạo sản phẩm đợc diễn bình thờng Nhiên liệu tồn loại thể lỏng, khí để phục vụ cho sản xuất - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng - Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng b) Căn vào mục đích công dụng nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: Phục vụ quản lý phân xởng, tổ sản xuất, quản lý doanh nghiệp c)Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là vật liệu doanh nghiệp mua từ nhà cung cấp bên - Nguyên vật liệu bên thuê gia công chế biến: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp xuất kho số nguyên vật liệu khác để thuê đơn vị nhằm hoàn thiện, biến đổi chúng thành nguyên vật liệu phù hợp với hoạt động doanh nghiệp - Nguyên vật liệu tự chế: Là nguyên vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất nhập kho - Nguyên vật liệu từ hoạt động liên doanh: Do đơn vị tham gia liên doanh góp vốn - Phế liệu: Là loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu a Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Tuỳ thuộc vào nguồn nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu đợc xác định khác nhau: - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Là giá ghi hoá đơn(bao gồm khoản thuế nhập khẩu, thuế khác có) cộng(+) với chi phí thực tế mua(bao gồm chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt, tiền bồi thờng chi phí nhân viên ) - Đối với nguyên vật liệu doanh nghiệp tự gia công chế biến: Giá thực tế xuất kho gia công chế biến khoản chi phí gia công chế biến - Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Giá thực tế giá xuất thuê chế biến cộng (+) chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ doanh nghiệp với tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến - Trờng hợp khác: Doanh nghiệp đơn vị khác góp vốn nguyên vật liệu giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá Hội đồng liên doanh quy định Phế liệu đợc đánh giá theo giá ớc tính (giá thực tế sử dụng đợc bán đợc) b Giá thực tế xuất kho Khi xuất dùng nguyên vật liệu kế toán phải tính toán xác giá thực tế nguyên vật liệu, xong việc tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp sau: - Tính theo đơn giá bình quân đầu kỳ Theo phơng pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng nguyên vật liệu tồn đầu kỳ: Giá thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho Đơn giá bình quân đầu kỳ x Đơn giá bình quân đầy kỳ Giá thực tế NVL tồn đầu Số lợng NVL tồn đầu kỳ = - Tính theo đơn gia bình quân kỳ dự trữ (giá bình quân gia quyền) Về cách tính phơng pháp giống phơng pháp nhng đơn giá nguyên vật liệu đợc tính bình quân cho tất số tồn đầu kỳ nhập kỳ: Giá thực tế NVL Đơn giá bình quân đầu kỳ = tồn đầu kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế NVL xuất kho = Giá thực tế NVL + nhập kỳ Số lợng NVL + Số lợng NVL xuất kho nhập kỳ x Đơn giá bình quân - Tính theo giá thực tế đích danh: Phơng pháp đợc áp dụng nguyên vật liệu có giá trị cao, loại vật t đặc chủng Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc c vào đơn giá thực tế theo lô, lần nhập số lợng xuất kho theo lần - Tính theo giá nhập trớc ngày xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp ta phải xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập sau vào số lợng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá nhập trớc lợng xuất kho lần trớc số lại (tổng số xuất kho lần nhập trớc) đợc tính cho đơn giá lần sau Nh giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lần nhập kho sau - Tính theo giá nhập sau xuất trớc (LIFO) Theo phơng pháp ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập Nhng xuất vào số lợng xuất đơn giá thực tế nhập cuối sau lần lợt đến lần trớc để tính giá thực tế xuất kho Nh giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu tính theo đơn giá cuả lần nhập đầu kỳ - Phơng pháp hệ số giá Trong trờng hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán (loại giá ổn định đợc sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp) để theo dõi chi tiết tình hình nhập - xuất hàng ngày, cuối tháng cần phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế giá vật liệu dùng dựa vào hệ số giá thực tế với giá hạch toán vật liệu Hệ số giá NVL = Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ Giá thực tế NVL = xuất kho + + Giá thực tế NVL nhập kỳ Giá hạch toán NVL Giá hạch toán NVL xuất kho nhập kỳ x Hệ số giá Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà hệ số giá nguyên vật liệu tính riêng cho loại, thứ, nhóm loại vật liệu Các phơng pháp tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho nêu có u nhợc điểm khác phù hợp với điều kiện quản lý doanh nghiệp nhng phải đảm bảo tính quán 1.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu 1.3.1 Chứng từ sử dụng Để đáp ứng yêu cầu quản trị doanh nghiệp kế toán chi tiết nguyên vật liệu phải đợc tiến hành đồng thời kho phòng kế toán sở chứng từ Theo chế độ kế toán quy định ban hành theo định: QĐ 1411/TC/QĐ/CĐkế toán ngày 01/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài chứng từ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ bao gồm: - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 VT) - Phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu số 03 VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm hàng hoá (Mẫu số 08 VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 BH) - Hoá đơn cớc vận chuyển (Mẫu số 03 BH) Ngoài chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hớng dẫn nh: Phiếu xuất kho theo hạn mức (Mẫu số 04 VT) Biên kiểm nghiệm vật t (Mẫu số 05 VT) Phiếu báo cáo vật t lại cuối kỳ (Mẫu số 07 VT) 1.3.2 Phơng pháp kế toán nguyên vật liệu Việc ghi chép thủ kho kế toán nh việc kiểm tra đối chiếu số liệu hạch toán nghiệp vụ kho phòng kế toán đợc tiến hành theo phơng pháp sau: a Phơng pháp ghi thẻ song song Tại kho: Thủ kho theo dõi ghi chép số lợng vật liệu thẻ kho Tại phòng kế toán: Kế toán ghi chép số lợng giá trị thứ vật liệu sổ chi tiết Trình tự hạch toán: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp ghi thẻ song song Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn Sổ kế toán tổng hợp Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra - u điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu - Nhợc điểm: Việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lợng b Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Tại kho: Việc ghi chép kho đợc thực thẻ kho giống phơng pháp thẻ song song 10 Phụ lục 32 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Phải trả ngời bán Số hiệu: 331 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C D Số hiệu Tk đối ứng Số tiền Nợ Có E Số d đầu tháng Số phát sinh tháng 30/6/2007 131 30/6/2007 - Nhập nguyên vật liệu -Thuế GTGT đợc khấu trừ 152.1 40.000.000 1331 4.400.000 Cộng số phát sinh tháng 44.000.000 Số d cuối tháng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) 71 (Ký, họ tên) Ghi G Phụ lục 33 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C D Số hiệu Tk đối ứng E Nợ Có Số d đầu tháng Số phát sinh tháng 30/6/2007 118 30/6/2007 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 152.1 253.009.000 Cộng số phát sinh tháng 253.009.000 Số d cuối tháng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) 72 Ghi Số tiền (Ký, họ tên) G Phụ lục 34 Sổ Tháng năm 2007 Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu: 623 NT ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C D Số hiệu Tk đối ứng Số tiền Ghi Nợ Có E 152.2 9.200.000 Số d đầu tháng Số phát sinh tháng 30/6/2007 289 30/6/2007 - Chi phí vật liệu phụ Cộng số phát sinh tháng 9.200.000 Số d cuối tháng Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) 73 (Ký, họ tên) G Sơ đồ Kế toán tổng hợp vật liệu theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên TK151 TK152 Nhập kho hàng đờng kỳ trớc TK 111, 112, 331, 311 Nhập kho mua TK 621 Xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm, sản xuất TK627,641,642 Xuất kho phục vụ quản lý SX, BH, quản lý DN TK 133 TK 333 Thuế nhập TK 411 TK 632,157 Nhân góp vốn liên doanh, cổ phần, cấp phát Xuất bán, giá bán TK 154 TK 154 Nhập kho tự chế thuê gia công Xuất tự chế thuê gia công chế biến TK128, 222 TK128,222 Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất vốn góp liên doanh TK128, 222 TK138(1381) Nhận lại vốn góp liên doanh Phát thiếu kiểm kê TK338(3381) TK 412 Phát thừa kiểm kê Chênh lệch giảm đánh giá lại Sơ đồ Sơ đồ kế toán công ty cổ phần Xây dựng vạn xuân 74 Kế toán trởng Kế toán công nợ Kế toán tiền lơng, nvl,tscđ Kế toán chi phí Kế toán ngân giá thành hàng, thủ quỹ Kế toán thống kê đội Sơ đồ Sơ đồ máy tổ chức công ty cổ phần xây Dựng vạn xuân Hội đồng quản trị 75 Ban giám đốc Phòng tổ chức hành p kế hoạch, kỹ thuật p kế toán vật t Ban huy công trờng Các đội xây dựng, thi công nề , sắt đội thi công điện nớc đội xe máy công trình 76 đội mộc & trang trí nội thất Sơ đồ Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ (1b) Chứng từ gốc (1a) Chứng từ ghi sổ (2a) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết (2b) (3) Sổ (4) Bảng chi tiết số phát sinh (5) Bảng cân đối tài khoản (6) Báo cáo kế toán Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 77 (6) Phụ lục 15 Sổ chi tiết vật liệu Tháng năm 2007 Tên vật liệu: Xi măng Đơn vị tính: Kg Tai kho:Công trình Trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn Chứng từ SH Diễn giải NT TK Nhập Ghi đối Xuất Tồn ứng Số lợng Đơn giá Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền Số lợng Đơn giá Thành tiền Tồn 1/6/2007 Nhập XN 125 3/6/2006 Hoàng Dơng Xuất cho anh Thuận 102 7/6/2006 đổ móng công trình Nhập Công ty 128 13/6/2007 TNHH Giang sơn Xuất cho anh Tùng 107 22/6/2006 đổ giằng Cộng 10.000 331 15.000 1.200 18.000.000 621 331 20.000 25.000 1.200 30.000.000 20.000 1.100 22.000.000 1.100 22.000.000 621 35.000 1.200 12.000.000 40.000.00 Tồn kho 30/6 78 45.000 52.000.000 Phụ lục 18 Bảng tổng hợp nhập- xuất- Tồn Stt Tên vật liệu Đá dăm ĐVT Kg Gạch xây Viên Cát vàng m3 Thép Kg Xi măng Kg Dầu máy Xi măng Cộng Tồn đầu kỳ Nhập Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Xuất Số lợng Thành tiền 12.000 9.984.000 12.000 9.984.000 20.000 6.280.000 20.000 6.280.000 130 56.745.000 130 56.745.000 20.000 128.000.000 20.000 128.000.000 15.000 18.000.000 25.000 30.000.000 Lít 1000 9.200.000 1000 9.200.000 Kg 20.000 22.000.000 20.000 22.000.000 10.000 12.000.000 85.009.000 177.200.000 Tồn cuối kỳ Số lợng Thành tiền 262.209.000 Ngày tháng năm Kế toán vật t 79 Phụ lục 21 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số : 506 Ngày 30 tháng năm 2007 Loại chứng từ gốc: Nhập vật t Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Ngời bán Nội Đơn Số lợng Đơn dung NV vị giá kinh tế phát sinh 0045949 3/6/2007 XN Hoàng Dơng Nhập xi măng Kg 15.000 1.200 19.800.000 18.000.000 1.800.000 Công ty 0064285 13/6/2006 TNHH Giang Sơn Nhập xi măng Kg 20.000 1.100 24.200.000 22.000.000 2.200.000 ( Kèm theo chứng từ gốc) Ngời lập sổ Ghi có tài khoản 331 Tổng số tiền Ghi nợ TK khác 152.1 133.1 Ghi Kế toán trởng 80 Phụ lục 19 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số : 382 Ngày 30 tháng năm 2007 Loại chứng từ gốc: Nhập vật t Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 0006289 2/6/2007 Ngời bán Công ty TNHH TM Hoàng Chung Nội dung NV kinh tế phát sinh Đơn Số lợng Đơn vị giá Nhập Thép Kg Ghi có tài khoản 112 Tổng số tiền Ghi nợ TK khác 152.1 20.000 ( Kèm theo chứng từ gốc) Ngời lập sổ 133.1 6.400 134.400.000 128.000.000 6.400.000 Kế toán trởng 81 Ghi Phụ lục 20 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số : 31 Ngày 30 tháng năm 2007 Loại chứng từ gốc: Nhập vật liệu phụ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 021126 10/6/2007 Ngời bán Công ty Xăng dầu quân đội Nội dung NV kinh tế phát sinh Nhập Dầu máy Đơn Số lvị ợng Lít 1000 ( Kèm theo chứng từ gốc) Ngời lập sổ Đơn giá 9.200 Ghi có tài khoản 111 Tổng số tiền Ghi nợ TK khác 10.120.000 152.2 133.1 9.200.000 920.000 Kế toán trởng 82 Ghi Phụ lục 22 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số : 251 Ngày 30 tháng năm 2007 Loại chứng từ gốc: Xuất vật t Chứng từ Nội dung NV kinh tế phát sinh 0045949 7/6/2007 105 12/6/2007 Xuất măng cho công trình Ghi nợ tài khoản 621 Ghi có TK khác 152.1 Ghi 30.000.000 30.000.000 Xuất đá dăm cho công trình 9.984.000 9.984.000 Xuất gạch xây cho công trình 6.280.000 6.280.000 Xuất cát vàng cho công trình 56.745.000 56.745.000 22.000.000 22.000.000 128.000.000 128.000.000 00064285 22/6/2007 Xuất xi măng cho công trình 0006289 27/6/2007 Xuất thép cho công trình (Kèm theo chứng từ gốc) Ngời lập sổ Kế toán trởng 83 Phụ lục 23 Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Số : 26 Ngày 30 tháng năm 2007 Loại chứng từ gốc: Xuất vật liệu phụ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Nội dung NV kinh tế phát sinh 021126 Xuất dầu máy cho công trình 15/6/2007 Ghi nợ tài khoản 623 Tổng số tiền Ghi có TK khác 152.2 Ghi 9.200.000 ( Kèm theo chứng từ gốc) Ngời lập sổ 9.200.000 Kế toán trởng 84 Phụ luc 35 Biên kiểm kê vật t Kho công trình: Tr ờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn Thời điểm kiểm kê: 15/6/2007 Ban kiểm kê gồm Ông: Cao Xuân Lam Bà : Trần Thanh Vân Bà : Hồ Kim Ngân Đã tiến hành kiểm tra mặt hàng sau Tên Theo sổ nhãn sách hiệu,quy STT cách ĐV Đơn giá phẩm chất SL Theo kiểm kê Chênh lệch Thừa TT SL TT 9.200.000 1000 9.200.000 20 128.000.000 SL TT Phẩm chất Thiếu SL Kém 100% phẩm chất TT Dầu máy Lít 9.200 1.000 6.400 20.000 128.000.000 v Thép Kg 85 v Mất PC [...]... các mẫu kế toán cho phù hợp Hình thức sổ kế toán tổng hợp gồm các loại sau: - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký sổ cái - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ nhật ký chứng 16 Chơng2: thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân 2.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Tiền thân của Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân là Công ty xây dựng và... là công việc kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán với nhiệm vụ phản ánh, đầy đủ, kịp thời sự biến động về số lợng, giá trị làm cơ sở để ghi sổ kế toán và theo dõi vật liệu Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân hiện đang áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song trong công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu là rất phù hợp Về công tác hạch toán vật liệu: Kế toán công ty đã tổ chức hạch toán nguyên vật liệu. .. kế toán nguyên vật liệu tại ct cp xây dựng Vạn Xuân 3.1 Đánh giá tổng quát công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân là một công ty trẻ Kể từ khi thành lập công ty đã từng bớc lớn mạnh về mọi mặt Đến nay công ty đã thành lập đơc 6 năm với những bớc thăng trầm khi chuyển sang cơ chế thị trờng cạnh trạnh gay gắt Công ty đã gặp không ít khó... trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 2.5.1 Đặc điểm vật liệu Công tác tổ chức thi công các công trình, hạng mục công trình luôn gắn liền với công tác tổ chức mua sắm các loại vật t cần thiết cho quá trình thi công Là doanh nghiệp xây dựng nên các loại vật liệu mà công ty cổ phân xây dựng Van Xuân sử dụng rất đa dạng, nhiều chủng loại với nhiều mục đích khác nhau tuỳ thuộc vào thiết kế của... 152- Nguyên vật liệu Tk 152.1 Nguyên vật liệu chính TK 152.2 Nguyên vật liệu phụ TK 152.8 Vật liệu khác 2.6.2 Hệ thống sổ kế toán nguyên vật liệu Công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán là Chứng từ ghi sổ và dùng các loại sổ sau để hạch toán nguyên vật liệu: - Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 2.6.3 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán. .. thi công tại công trình trờng trẻ em khuyết tật Sóc Sơn 24 Ta có: Giá thực tế xi măng xuất kho = 25000 x 1200 = 30.000.000 đồng Kế toán lập phiếu xuất kho ( Xem phụ lục 9 ) 2.5.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán, kế toán NVL Để kế toán chi tiết NVL tại kho và tại phòng kế toán, công ty đã áp dụng... từng công trình, hạng mục công trình.Do vậy việc phân loại nguyên vật liệu rất cần thiết 2.5.2 Phân loại nguyên vật liệu Mỗi công trình xây dựng công ty cần sử dụng một khối lợng lớn các loại vật liệu khác nhau, do đó để quản lý chặt chẽ hạch toán chính xác nguyên vật liệu, căn cứ theo vai trò và tác dụng của vật liệu công ty đã phân loại nh sau: -Nguyên vật liệu chính: Xi măng, sắt, thép, cát, đá -Vật. .. chất lợng công trình, thiếu về số lợng -Về hạch toán vật t còn lại cuối kỳ Công ty cha thực hiện việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Nên khi hàng tồn kho bị giảm giá rất có thể công ty sẽ gặp vấn đề về vốn 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần xây dựng Vạn Xuân, trên... vật liệu, bảng phân bổ nguyên vật liệu * Việc lập sổ danh điểm nguyên vật liệu Muốn quản lý vật liệu chính xác và thuận lợi thì vật liệu phải đợc phân loại một cách khoa học và hợp lý Công ty cần hoàn thiện việc phân loại vật liệu và dựa vào vai trò của vật liệu trong quá trình xây dựng Tất cả vật liệu 35 đều chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế Trong mỗi loại vật liệu, ... phòng kế toán tổng hợp lập phiếu nhập kho và kèm theo phiếu nhập kho là hoá đơn GTGT ( phụ lục 1, phụ lục 2) 2.5.3.2 Xác định giá nguyên vật liệu xuất kho Do đặc thù của công ty là công ty xây dựng, kế toán áp dụng cách tính giá thực tế đích danh khi xuất vật liệu dùng cho sản xuất ở công ty Cổ phần xây dựng Vạn Xuân khi có kế hoạch sản xuất thì cán bộ công ty hoặc các đội xin ứng tiền mua vật liệu,