Lời nói đầu Trong điều kiện kinh tế thị trờng, nhà nớc chủ trơng mở rộng quan hệ hợp tác lĩnh vực nhằm phát triển kinh tế nớc nhà nh nhu cầu sống ngời dân cần nâng cao, lĩnh vực đợc coi quan trọng kinh tế quốc dân kinh doanh thơng mại dịch vụ Cùng với phát triển lên đất nớc ngành kinh doanh thơng mại dịch vụ nói riêng tự khẳng định để có chỗ đứng thơng trờng muốn làm đợc điều cần có doanh nghiệp vững mạnh nhân lực tiền lực, máy quản lý nói chung máy quản lý kế toán nói riêng thiếu đợc Ngày để đáp ứng đợc đòi hỏi kinh tế thị trờng nhu cầu ngày cao công tác quản lý, phát huy vai trò kế toán hoạt động doanh nghiệp cách thờng xuyên liên tục toàn diện có hệ thống, phát triển khai thác kịp thời khả tiềm tàng doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức công tác cách cụ thể từ chứng từ ban đầu đến hình thức phân phối kế toán mà doanh nghiệp áp dụng Nhận thức đợc tầm quan trọng nên thời gian thực tập công ty "Cổ Phần Bi Việt" Em tìm hiểu công tác tổ chức quản lý kế toán công ty Đợc giúp đỡ cô anh chị cán phòng kế toán Em sâu tìm hiểu mạnh dạn chon đề tài" Kế toán lu chuyển hàng hoá " để làm báo cáo thực tập Báo cáo thực tập đợc chia làm ba phần: Phần I: I Đặc điểm tình hình đơn vị Quá trình hoạt động phát triển công ty Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Tổ chức máy kế toán công ty, hình thức kế toán công ty áp dụng Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán đơn vị II Thực trạng công tác kế toán đơn vị Phần II: Nội dung báo cáo thực tập Phần III: Kết luận Do hạn chế thời gian lực thân nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc thông cảm đóng góp ý kiến thầy cô đơn vị thực tập để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn công ty" Cổ Phần Bi Việt" đặc biệt cô giáo Phan Thị Thanh Hà- Ngời trực tiếp hứơng dẫn em thời gian thực tập vừa qua tận tình giúp đỡ để báo cáo em đợc hoàn thành Em xin chân thành cảm ơn Phần i I Đặc điểm tình hình đơn vị Quá trình hoạt động phát triển công ty Công ty "Cổ phần Bi Việt" đựơc thành lập vào tháng năm 2003 Công ty đợc thành lập theo định sở đầu t phát triển thành phố Hà Nội, công ty thức vào hoạt động từ ngày 10 tháng 02 năm 2003 Trụ sở công ty: Số 60 đờng Giải Phóng, Phờng Phơng Mai, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 5742379 Nhiệm vụ kinh doanh công ty mua bán máy móc, vật t, thiết bị phục vụ ngành công nghiệp, xây dựng giao thông, hàng nông, lâm thuỷ hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ, mua bán sửa chữa lắp ráp phơng tiện vận tải, thiết bị văn phòng, nhng mặt hàng chủ yếu mà công ty kinh doanh là" Vòng Bi Công Nghiệp" Trong điều kiện kinh tế nớc ta kinh tế phát triển, thời kỳ công nghiệp hoá, đại hoá doanh nghiệp có hớng kinh doanh loại máy móc thiết bị phục vụ cho ngành nghề phát triển từ góp phần làm cho kinh tế nớc ta ngày phát triển Ban đầu thành lập số vốn công ty là: 3.000.000.000 đồng Do cổ đông sáng lập là: Nguyễn Quốc Bảo 2.Vũ Thị Ngọc Anh Vũ Bảo Hồng Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị: Chủ tịch hội đồng quản trị Giám Đốc Phó Giám đốc Phòng Kế Toán Phòng Kinh Doanh Kho Bộ phận bán hàng H1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị - Chủ tịch hội đồng quản trị: Là cổ đông lớn công ty, thực chức quản lý điều hành hoạt động công ty, chịu trách nhiệm hoạt động công ty trớc pháp luật - Giám Đốc: Là ngời điều hành hoạt động hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trớc chủ tịch hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ đợc giao -Phó Giám Đốc: Là ngời đợc giám đốc uỷ quyền thay mặt giám đốc vắng mặt trực tiếp phụ trách kinh tế tổng hợp công việc kinh doanh công ty -Phòng kế toán: Có chức tham mu cho ban lãnh đạo công ty, tổ chức thực công tác kế toán thống kê doanh nghiệp -Phòng kinh doanh: Có chức thực tham mu cho ban lãnh đạo công tác kinh doanh công ty, phòng kinh doanh đề kế hoạch kinh doanh công ty, lập kế hoạch quảng cáo giới thiệu sản phẩm mặt hàng kinh doanh nhằm mang lại hợp đồng kinh tế có hiệu cao công ty, phát triển tìm kiếm thị trờng nớc, mở rộng mạng lới bán hàng -Kho: Là nơi lu trữ hàng hoá, thực chức xuất, nhập hàng -Bộ phận bán hàng: Là ngời trực tiếp giới thiệu sản phẩm hàng hoá đến khách hàng Tổ chức máy kế toán đơn vị, hình thức kế toán công ty áp dụng Xuất phát từ công tác tổ chức quản lý kinh doanh yêu cầu hạch toán kế toán đơn vị, doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán"chứng từ ghi sổ" với hệ thống sổ sách tài khoản sử dụng tơng đối tốt phù hợp theo chế độ nhà nớc ban hành Việc áp dụng hình thức kế toán phù hợp với trình độ quản lý công ty hình thức đơn giản thuận tiện cho việc sử dụng nghiệp vụ kế toán với hình thức kế toán công ty áp dụng phơng pháp đánh giá hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên kỳ hạch toán theo tháng phù hợp với kỳ báo cáo công ty nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Toàn quy trình hạch toán, xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấp thông tin kinh tế thực máy vi tính Công ty áp dụng hình thức "chứng từ ghi sổ" đợc thể qua sơ đồ sau đây: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chi tiết gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng chi tiết số phát sinh Báo cáo tài H2: Sơ Đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán "chứng từ ghi sổ" Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Đặc điểm hình thức kế toán chứng từ ghi sổ hoạt động kinh tế tài đợc phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ, sau sử dụng chứng từ ghi sổ, để ghi sổ tài khoản Hệ thống sổ sách sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm: Sổ tài khoản, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết +Sổ tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi chép hoạt động kinh tế tài theo tài khoản kế toán tổng hợp +Sổ" Đăng ký chứng từ ghi sổ": Là sổ kế toán tổng hợp sử dụng để ghi hoạt động kinh tế tài tổng hợp chứng từ ghi sổ theo thứ tự thời gian + Sổ kế toán chi tiết: sổ kế toán sử dụng để ghi chép hoạt động kinh tế tài theo yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể đơn vị hoạt động kinh tế tài Trình tự phơng pháp ghi sổ kế toán hình thức kế toán" chứng từ ghi sổ" Căn vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, tiến hành phân loại tổng hợp lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ liên quan đến tiền mặt thủ quĩ ghi vào sổ quĩ, cuối ngày chuyển sổ quĩ kèm theo chứng từ thu chi tiền mặt cho kế toán, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ quĩ lập chứng từ ghi sổ Căn vào số liệu chứng từ ghi sổ, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi sổ tài khoản liên quan Cuối tháng số liệu sổ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh số liệu sổ tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh Sau tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu bảng cân đối số phát sinh với số liệu bảng chi tiết số phát sinh, số liệu bảng đăng ký chứng từ ghi sổ, số liệu sổ quĩ Sau đối chiếu số liệu đảm bảo phù hợp vào số liệu bảng đối chiếu số phát sinh lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài khác Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán đơn vị Công ty cổ phần Bi Việt công ty đợc thành lập từ năm 2003 Bớc đầu thành lập với số vốn ban đầu không nhiều, sở vật chất thiếu, công ty cổ phần cổ đông tự góp vốn, ban đầu vào hoạt động kinh doanh công ty gặp không khó khăn vốn, sở vật chất công ty gặp nhiều khó khăn nh việc tuyển chọn lao động có lực khả làm việc, đội ngũ Marketing cha có kinh nghiệm việc giới thiệu sản phẩm hàng hoá, cha tạo đợc lòng tin với đối tác ngày đầu thành lập công ty phải khó khăn để tìm cho chỗ đứng Nhng ban lãnh đạo công ty không ngừng nỗ lực tìm kiếm đối tác mở rộng quan hệ kinh doanh, đào tạo đợc đội ngũ lao động làm việc có hiệu quả, gây dựng niềm tin với đối tác Hiện công ty tạo đợc mối quan hệ làm ăn với đối tác Hà Nội mà mở rộng quan hệ với tất tỉnh nớc khẳng định vị trí quan trọng kinh doanh đất nớc II Thực trạng công tác kế toán đơn vị * Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán Kế toán lu chuyển hàng hoá chứng từ sổ sách áp dụng Hoá đơn GTGT Sổ quỹ Sổ chi tiết vật t hàng hoá Phiếu NK, Phiếu XK Chứng từ ghi sổ tk 156, 133,511, 333 Sổ chi tiết toán với ngời mua, ngời bán Sổ chi tiết thuế gtgt Phần II Sổ tk 156, sổ đăng ký Nội dung báo cáo 133,511,333 chứng từ ghi Bảng Hình 3: Sơ đồ trình tự kế hàng kê hoáchứng từ sổ toán lu chuyển dịch vụ mua vào, bánđổi dự trữ hàng Lu chuyển hàng hoá trình mua bán, trao hoá doanh nghiệp thơng mại - Hàng ngày có nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá thủ kho kiểm tra số lợng thực nhập, thực xuất với số lợng ghi phiếu nhập, phiếu xuất xác định số lợng thực nhập, thực xuất, để ghi vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Cuối tháng thủ khu cộng tổng nhập, tổng xuất hàng hoá tháng tồn cuối tháng từ danh điểm vật liệu để đối chiếu bảng Nhập - Xuất - Tồn kế toán lập Bảng tổng hợp Nhập - Xuất -Tồn đợc thể nh sau: (Biểu 1) Biểu1 Bảng nhập xuất tồn Tháng 02 năm 2005 Tên Đơn hàng giá 6204 1.867 6311 9.238 7207 7.074 7209 8.748 7210 9.169 7211 11.097 7301 12.751 7310 13.170 7311 17.734 7313 18.743 7508 7.882 7513 17.103 Tổng cộng Tồn đầu kỳ Slợng Thành tiền 1.500 2.801.160 1.174 10.845.960 6.374 45.086.880 653 5.712.140 443 4.062.063 560 6.214.182 299 3.812688 1.013 13.340.768 990 17.556.571 1651 32.577.439 3834 30.218.495 1020 17.444.541 199.331 1.645.388.080 Nhập kỳ Slợng Thành tiền 1.488 2.499.840 200 2.592.000 1.204 8.563.297 780 4.414.800 507 4.807.964 0 330 3.911.805 324 4.352.772 400 7.586.531 600 12.328.113 1.242 9.815.075 0 19.257 226.838.641 10 Xuất kỳ Slợng Thành tiền 2.588 4.831.796 0 258 1.824.979 0 0 0 0 10 131.696 825 14.630.471 650 12.825.763 0 250 4.275.635 15.432 123.545.000 Tồn cuối kỳ Slợng Thành tiền 400 469.204 1.374 13.437.960 7.320 51.825.199 1.433 10.126.940 950 8.870.021 950 6.214.182 629 7.724.493 1.327 17.561.845 565 10.512.627 1.601 32.079.789 5.076 40.033.571 770 13.168.956 601.631 1.748.681 Kế toán mua hàng: - Phơng pháp tính trị giá hàng mua doanh nghiệp tính theo phơng pháp bình quân gia quyền -Trình tự luân chuyển chứng từ hạch toán kế toán mua hàng * Hoá đơn giá trị gia tăng: - Mục đích: hoá đơn giá trị gia tăng loại hoá đơn sủ dụng cho doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, bán hàng hoá, dịch vụ với số lợng lớn để xác nhận số lợng, chất lợng, đơn giá, số tiền bán hàng hoá, dịch vụ cho ngời mua số thuế giá trị gia tăng tính cho số hàng hoá dịch vụ - Hoá đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ, địa chỉ, mã số thuế tổ chức cá nhân bán hàng mua hàng, hình thức toán - Cột A, B ghi số thứ tự, tên hàng hoá, dịch vụ - Cột C ghi đơn vị tính theo đơn vị quốc gia quy định - Cột ghi số lợng trọng lợng hàng hoá dịch vụ - Cột ghi đơn giá bán hàng loại hàng hoá dịch vụ - Cột = Cột 1* Cột - Các dòng thừa phía dới cột A, B, C,1,2,3 đợc gạch chéo từ xuống dới, từ phải qua trái - Dòng cộng tiền hàng ghi số tiền cộng đợc cột - Dòng thuế suất giá trị gia tăng ghi thuế suất (%) giá trị gia tăng - Dòng tổng cộng tiền toán: ghi tiền hàng + số tiền thuế giá trị gia tăng - Dòng số tiền viết chữ ghi số tiền tổng cộng toán - Khi viết hoá đơn kế toán phải đặt giấy than viết lần in sang liên có nội dung nh - Hoá đơn giá trị gia tăng đợc biểu bảng sau: (biểu2 biểu biểu13 biểu 14) Ví dụ: Ngày 03 tháng 02 năm 2005 mua vòng bi của hàng kdvt số 4, công ty nhận đợc hoá đơn của hàng nh sau (Biểu 2) 11 Hoá đơn giá trị gia tăng (liên 2( giao cho khách hàng) -Đơn vị bán hàng: Của hàng KDVT số -Địa chỉ: 214 Lê Thánh Tôn, Quận TP HCM -Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần Bi Việt -Địa chỉ: 60 đờng Giải Phóng HTTT: tiền mặt MST: 0101333566 STT Tên hàng hoá dịch vụ Vòng bi Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền Vòng 1488 1680 2499840 Cộng tiền hàng: 2.499.840 Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT: 124.992 Cộng tiền toán 2.624.832 Số tiền viết chữ: hai triệu sáu trăm hai t nghìn tám trăm ba hai đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, tên) (Ký, Tên) (ký, Tên , Đóng dấu) Ngày 8/2/2005 mua hàng cửa hàng kdvt số Công ty nhận đợc hoá đơn nh sau: 12 16/2 31881 16/2 18/2 31882 18/2 23/2 31883 23/2 25/2 31884 25/2 27/2 31885 27/2 28/2 31886 28/2 TT tiền mua hàng TT tiền mua hàng TT tiền mua hàng TT tiền mua hàng TT tiền mua hàng TT tiền mua hàng Cộng 111 18.675.364 111 28.320.117 111 65.188.085 111 31.315.896 111 61.858.204 111 21.886.193 232.590.291 Sổ chi tiết toán với ngời bán Tháng 02 năm 2005 Chứng từ Số phát sinh Thời TK số Ngày Diền giải hạn đối Nợ Có CK ứng Biểu 25 Ngày tháng 1/2 18/2 22/2 22/2 22/2 23/2 23/2 23/2 23/23 13385 13386 13387 13388 13389 13390 13391 13392 13393 1/2 2/2 18/2 22/2 22/2 22/2 23/2 23/2 23/2 Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Cộng 111 111 111 111 111 111 111 111 111 17.325.000 2.277.975 5.877.900 49.087.500 20.460.000 5,460.000 10.920.000 27.851.250 1.332.975 152.700.450 Số d Nợ Có Ngày tháng toán * Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán - Mục đích: Theo dõi cách chi tiết toàn tình hình bán hàng doanh nghiệp - Yêu cầu: Bảng kê bán hàng, mua hàng mở tháng ghi theo trình tự thời gian sau lập xong phải có chữ ký ngời lập biểu Kế toán trởng - Nội dung: Bảng kê có đầy đủ ký hiệu hoá đơn, số hoá đơn, ngày tháng năm phát hành hoá đơn, chứng từ mua vào, chứng từ bán Tên ngời mua ngời bán, tên hàng bán ra, doanh thu bná ra, doanh thu mua vào thuế suất - Bảng tổng hợp tất mặt hàng đợc tiêu thụ hay mua vào kỳ, phản ánh doanh thu bán hàng, doanh số mua hàng, thuế gtgt - Phơng pháp ghi chép: - Cột 1, kí hiệu hoá đơn, số hoá đơn - Cột ghi ngày tháng hoá đơn, chứng từ - Cột ghi tên ngời mua, ngời bán - Cột mã số thuế khách hàng - Cột tên hàng 33 - Cột tính doanh số bán hàng doanh số mau hàng - Cột loại % thuế suất - Cột thuế giá trị gia tăng đầu - Công việc Kế toán : Kế toán dựa vào hoá đơn bán hàng để ghi vào bảng kê, sau lập xong Kế toán dựa vào để tiến hành tính thuế gtgt Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán đợc thể biểu sau đây: Biểu 26 34 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Tên công ty kinh doanh: Công ty cổ phần Bi Việt MST: 0101333566 Ký hiệu Chứng từ MST ngời Tên ngời bán Mặt hàng Số Ngày hợp đồng bán kd/2004 31879 03/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi kd/2004 31880 08/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi kd/2004 31881 16/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi kd/2004 31882 18/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi kd/2004 31883 23/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi kd/2004 31884 25/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi kd/2004 31885 27/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi kd/2004 31886 28/2 Của hàng kdvt số 0300587741 vòng bi Cộng Địa chỉ: Số 60 đờng Giải phóng 38 DS mua cha có thuế 2.499.840 2.592.000 17.786.061 28.179.221 64.864.843 31.160.096 38.912.276 20.843.994 226.383.641 thuế suất (%) 5 5 5 5 Thuế GTGT 124.992 129.600 889.303 140.896 3.243.242 155.800 2.945.628 1.o42.199 8.671.660 Biểu 27: Bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ bán Tên công ty kinh doanh: Công ty cổ phần Bi Việt MST: 0101333566 Ký hiệu Chứng từ Tên ngời bán MST ngời bán Mặt hàng Số Ngày hợp đồng hy/2004 13385 1/2 CT TNHH-TMDV Hùng 011252980 vòng bi Oanh hy/2004 13386 2/2 Anh Tiến _ vòng bi hy/2004 13387 18/2 DNTN Duy Thạnh 40037962 vòng bi hy/2004 13388 22/2 Chị Lâm 0100108871 vòng bi hy/2004 13389 22/2 Lê thị Oanh 4100218751 vòng bi hy/2004 13390 22/2 Ván ép Hông lĩnh 300183133 vòng bi hy/2004 13391 23/2 Đỗ văn An vòng bi hy/2004 13392 23/2 Chị Thoả - vòng bi hy/2004 13393 23/2 DNTN Vạn Lợi 3900309614 vòng bi hy/2004 13394 26/2 Anh Tiến - vòng bi Cộng Địa chỉ: Số 60 đờng Giải Phóng 39 DS mua cha có thuế 16.500.000 thuế suất (%) 825.000 900.000 5.598.000 46.750.000 19.486.500 12.800.000 5.200.000 10.400.000 26.525.000 1.269.500 145.429.000 5 5 5 5 45.000 279.900 2.337.500 974.325 640.000 260.000 520.000 1.326.250 63.475 7.271.450 Thuế GTGT * Sổ quĩ tiền mặt - Mục đích: Sổ dùng cho thủ quỹ phản ánh tình hình thu chi tồn quĩ tiền Việt Nam doanh nghiệp - Căn ghi sổ quĩ tiền mặt phiếu thu phiếu chi dợc thực nhập xuất quĩ - Doanh nghiệp phải mở sổ quĩ tiền mặt để phản ánh tiền Việt Nam, có ngoại tệ quĩ phải mở sổ quĩ tiền mặt để phản ánh ngoại tệ, đó, ngoại tệ để trang, trờng hợp có vàng bạc kim khí quí, đá quí bảo quản két phải mở số trang sổ riêng để theo dõi - Cột ghi ngày tháng ghi sổ ngày phiếu thu, phiếu chi - Cột 2, ghi số hiệu phiếu thu, phiếu chi - Cột ghi nội dung phiếu thu, phiếu chi - Cột ghi số tiền nhập quĩ - Cột ghi số tiền xuất quĩ - Cột số d tồn quĩ, cuối ngày số tồn quĩ cuối ngày phải khớp với số tiền két - Cột ghi số liệu tài khoản đối ứng - Định kỳ Kế toán kiểm tra, đối chiếu sổ Kế toán tiềm mặt với sổ quĩ xác nhận vào cột Sổ quĩ tiền mặt đợc thể biểu sau đây: 40 42 Biểu 28 Ngày tháng 123/2/05 25/2/05 25/2/05 09 01/2/05 27/2/05 02/2/05 28/2/05 03/2/05 08/2/05 16/2/05 18/2/05 18/2/05 22/2/05 22/2/05 22/2/05 23/2/05 23/2/05 Sổ quĩ tiền mặt Tháng 02 năm 2005 Số phiếu Diễn giải thu chi 156 05 Chi tiền4mua hàng 06 Chi tiềnSố mua hàng d đầu kỳ 156 Thu tiền hàng 01 Thu tiền hàng 131 07 Chi tiền muatiền hàng 02 Thu hàng 156 08 01Chi tiềnChi mua hàng 156 tiền mua hàng Cộng 02 Chi tiền mua hàng 03 Chi tiền mua hàng 04 Chi tiền mua hàng 03 Thu tiền hàng 04 Thu tiền hàng 05 Thu tiền hàng 06 Thu tiền hàng 07 Thu tiền hàng 08 Thu tiền hàng TK đối ứng Số tiền Chi Tồn 65.188.085 31.315.896 4.496863394 4.520860085 27.851.250 4.524714644 131 17.325.000 131 2.277.975 61.858.204 4540463060 41 21.886.193 156 2.624.832 232.598.291 4.440962244 156152.700.450 2.721.600 156 18.675.361 156 28.320.117 4.488121150 131 5.877.900 131 49.087.500 131 20.460.825 131 13.440.000 131 5.460.000 131 10.920.000 4.593367375 43 42 Thu * Sổ theo dõi thuế gtgt - Sổ theo dõi thuế gtgt sổ Kế toán chi tiết phận Kế toán chi tiết lập, cụ thể Kế toán thuế lập, sổ vào hđ gtgt để lập - Căn vào hoá đơn gtgt liên bên bán cung cấp vào hđ gtgt liên doanh nghiệp lập để theo dõi chi tiết - Sổ đợc ghi hàng ngày, cuối tháng để đối chiếu sổ với báo cáo thuế gtgt so sánh với sổ TK 133, 3331 - Cột 1, ghi số hiệu ngày tháng cuả chứng từ - Cột ghi diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ - Cột ghi số thuế gtgt đầu phát sinh kỳ - Cột ghi số thuế gtgt đầu vào phát sinh kỳ - Cột ghi số thuế gtgt phải nộp - Cột ghi số thuế gtgt nộp - Cột 8,9 ghi số thuế gtgt cuối kỳ nộp hay nộp thừa Sổ theo dõi thuế gtgt đợc thể biểu sau đây: 43 Sổ theo dõi thuế gtgt Tháng 02 năm 2005 Biểu 29 Chứng từ số hiệu Ngày 13385 13386 31879 31880 31881 31882 13387 13388 13389 13390 13391 1/2 2/2 3/2 8/2 16/2 18/2 18/2 22/2 22/2 22/2 23/2 Diễn giải Bán hàng Bán hàng Mua hàng Mua hàng Mua hàng Mua hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Số thuế gtgt Số thuế gtgt đầu đầu phát vào phát sinh sinh trong kỳ kỳ 825.000 45.000 124.992 129.600 889.303 140.896 279.900 2.337.500 974.325 640.000 260.000 44 Số thuế gtgt phải nộp Số thuế gtgt nộp số thuế gtgt cuối kỳ 13392 13393 31883 31884 13393 31885 31886 23/2 23/2 23/2 25/2 26/2 27/2 28/2 Bán hàng Bán hàng Mua hàng Mua hàng Bán hàng Mua hàng Mua hàng Cộng 520.000 1.326.250 3.243.242 155.800 63.475 2.945.628 1.042.199 8.671.660 7.271.450 45 * Sổ chi tiết vật t hàng hoá - Mục đích: Sổ dùng cho Kế toán để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn số lợng giá trị thứ nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ sản phẩn hàng hoá kho làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho - Mỗi thứ vật liệu, công cụ, hàng hoá đợc theo dõi trang sổ riêng, ghi rõ tên qui cách đơn vị tính thứ - Căn ghi sổ phiếu nhập kho xuất kho đợc thực - Đầu kỳ lấy số lợng giá trị tồn kho vật liệu dụng cụ ghi vào cột 10, cột 11 - Cột ghi ngày tháng ghi sổ - Cột 2, ghi số hiệu ngày tháng chứng từ nhập, xuất - Cột ghi nội dung chứng từ - Cột ghi hoá đơn thứ vật liệu, sản phẩm, hàng hóa, đơn giá nhập ghi theo giá mua hoá đơn - Đơn giá xuất kho sử dụng phơng pháp ghi, ghi theo giá bình quân gia quyền - Cột 6, ghi số lợng số tiền theo phiếu nhập kho - Cột 8, ghi số lợng số tiền theo phiếu xuất kho - Cột 10, 11 ghi số lợng, giá trị tồn kho cuối ngày - Định kỳ Kế toán đối chiếu, kiểm tra số lợng nhập xuất tồn thứ vật liệu, sản phẩm, hàng hoá với thủ kho - Cuối tháng Kế toán cộng số phát sinh tháng tính số d cuối tháng số lợng giá trị - Dòng cộng cuối tháng đợc sử dụng lập bảng tỏng hợp chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá Sổ chi tiết vật t hàng hoá đợc thể biểu sau đây: 46 Biểu 30 Sổ chi tiết vật t hàng hoá Tháng 02 năm 2005 Chứng từ Số Ngày 13385 1/2 13386 2/2 31879 3/2 31880 8/2 31881 16/2 31882 18/2 13387 18/2 13388 22/2 13389 22/2 31883 23/2 31884 25/2 13394 26/2 31884 27/2 31885 28/2 Diễn giải Bán hàng Bán hàng Mua hàng Mua hàng Mua hàng Mua hàng Bán hàng Bán hàng Bán hàng Mua hàng Mua hàng Bán hàng Mua hàng Mua hàng Cộng TK đối ứng 632 632 111 111 111 111 632 632 632 111 111 632 111 111 Đơn gía 20.000 22.333 1.680 12.960 7.145 17.637 5.331 8.514 5.200 10.037 24.286 21.158 7.662 17.561 SL Nhập Tiền 1.488 200 2.489 1.654 2.499.840 2.592.000 17.786.061 28.179.221 6.462 1.283 6.486.488 31.160.096 7.688 1.991 19.257 58.912.576 20.843.994 226.838.641 SL 825 30 Xuất Tiền 16.500.000 670.000 105 3.792 1.000 5.598.000 32.286.500 5.200.000 60 1.269.500 5.812 145.429.000 SL Tồn Tiền Nhận xét đánh giá chung tổ chức công tác Kế toán lu chuyển hàng hoá công ty - Công ty cổ phần Bi Việt đợc thành lập song trình hoạt động báo cáo cong ty ta thấy công ty dần vào ổn định bắt đầu phát triển Tổ chức công tác Kế toán công ty đạt đợc số u điểm sau - Qui trình hạch toán ban đầu trình lu chuyển hàng hoá hợp lý - Các chứng từ sổ sách rõ ràng, xác, qui định, phản ánh đầy đủ thông tin nội dung kinh tế nghiệp vụ phát sinh Tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý tạo đièu kiện hạch toán kinh doanh - Công tác hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ làm cho công việc hạch toán đơn giản, mẫu sổ đơn giản tiện lợi cho Kế toán - Các sổ sách đợc hạch toán rõ ràng, phản ánh đợc số liệu chi tiết tổng hợp trình lu chuyển hàng hoá - Công ty sử dụng TK 642- chi phí hoạt động kinh doanh thay cho TK 641- chi phí bán hàng để giảm bớt tài khoản Kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Bên cạnh u điểm công ty số nhợc điểm - Công ty không mở thẻ kho nên cuối tháng việc đối chiếu với bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn khó Nếu trờng hợp kiểm kê đối chiếu có chênh lệch việc tìm kiếm tra cứu phức tạp, Kế toán phải lật phiếu xuất kho, nhập kho - Công ty đối tựơng nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, mặt khác hàng hoá mua vào, bán công ty có số lợng lớn Nhng công ty cha có nhân viên Kế toán thuế riêng để thuận tiện cho việc theo dõi công ty nên giao nhiệm vụ cho nhân viên Kế toán thuế, thuế gtgt theo dõi khoản thuế khác Cuối tháng nhân viên Kế toán thuế lập bảng kê hoá dơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán lập tờ khai thuế định khoản ghi sổ nghiệp vụ liên quan III Kết luận Sau thời gian thực tập công ty côt phần Bi Việt, em tìm hiểu đợc máy Kế toán nh phơng pháp Kế toán lu chuyển hàng hoá cac doanh nghiệp kinh doanh- Đó lý em chọn đề tài" Kế toán lu chuyển hàng hoá" để làm báo cáo tốt nghiệp Vì thời gian thực tập không nhiều kiến thức thực tế có hạn nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong đợc đóng góp ý 48 kiến cô giáo hớng dẫn để báo cáo em đợc hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn công ty cổ phần Bi Việt, đặc biệt cô giáo hớng dẫn Phan Thanh Hà tận tình hớng dẫn em hoàn thành báo cáo tôt nghiệp Hà nội, Tháng 08 năm 2005 Học sinh Mai Thị Lu nhận xét đánh giá công ty 49 50 Lời nói đầu Phần i I Đặc điểm tình hình đơn vị Quá trình hoạt động phát triển công ty 2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị: 3 Tổ chức máy kế toán đơn vị, hình thức kế toán công ty áp dụng 4 Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán đơn vị II Thực trạng công tác kế toán đơn vị Phần II Nội dung báo cáo .7 Biểu1 .10 Bảng nhập xuất tồn 10 Kế toán mua hàng: 11 Kế toán bán hàng: 16 Biểu 22 31 Biểu 23 31 Biểu 28 Sổ quĩ tiền mặt 43 Biểu 30 47 III Kết luận .48 51 [...]... 13392 13393 13394 Ngày 1/2 2/2 18/2 22/2 22/2 22/2 23/2 23/2 23/2 26/2 Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Bán hàng hoá Cộng Nợ 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 Có 511 511 511 511 511 511 511 511 511 511 Bi u 18 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Chứng từ ghi sổ Ngày 01 Tháng 02 Năm 2005 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài... luân chuyển chứng từ và hạch toán Ví dụ: Ngày 01 / 02 / 2005 Công ty xuất bán vòng bi cho công ty TNHH-TMDV Hùng Oanh Công ty đã ký hợp đồng với công ty TNHH-TMDV Hùng Oanh về việc bán vòng bi nh sau 17 Bi u 8 Hợp đồng mua bán Ngày 01 tháng 02 năm 2005 -Bên bán: Công ty cổ phần Bi Việt - Địa chỉ : Số 60 đờng Giải Phóng -Bên mua: Công ty TNHH-TMDV Hùng Oanh -Địa chỉ: Quy nhơn Hai bên thoả thuận ký kết... xuất kho và cùng ngời nhận hàng ký tên vào phiếu xuất Liên 1: Lu ở bộ phận lập phiếu Liên 2: Thủ kho giữ để lu vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán Liên 3: ngời nhận vật t, sảm phẩm, hàng hoá giữ để ghi sổ kế toán bộ phận sử dụng Phiếu xuất kho đợc thể hiên ở bi u 11 và bi u 12 nh sau: 21 Bi u 11 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Phiếu Xuất Kho Số 01... tên) (ký tên) 2 Kế toán bán hàng: Thực tế tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng ở công ty Bi Việt * Phơng thức bán hàng của công ty: Công ty bán hàng theo phơng pháp trực tiếp, công ty chủ yếu kinh doanh mặt hàng vòng bi là những sản phẩm phục vụ cho rất nhiều ngành nghề khác nhau Với nhiều loại khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng không những trên địa bàn thành phố Hà Nội mà còn phục... phẩm ngày càng nhiều công ty tổ chức bán trực tiếp theo hợp đồng kinh té do phòng kinh doanh đảm nhận Việc tiêu thụ hàng hoá có thể ngay tại kho của công ty hoặc theo yêu cầu của khách hàng công ty sẽ vận chuyển đến địa điểm mà khách hàng yêu cầu Các chứng từ xuất kho, chứng từ giao nhận hàng hoá đẫ lập sẽ đợc gửi về phòng kế toán để ghi sổ * Phơng pháp theo dõi doanh thu của hàng hoá đã bán ra Doanh... bán hàng để ghi vào bảng kê, sau khi lập xong Kế toán dựa vào đây để tiến hành tính thuế gtgt Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra đợc thể hiện ở các bi u sau đây: Bi u 26 34 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Tên công ty kinh doanh: Công ty cổ phần Bi Việt MST: 0101333566 Ký hiệu Chứng từ MST ngời Tên ngời bán Mặt hàng Số Ngày hợp đồng bán kd/2004 31879 03/2 Của hàng. .. sản phẩm, hàng hoá - Nhập kho xong thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho và cùng ngời 13 nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển về phòng kế toán để ghi sổ kế toán và liên 1 lu ở nơi lập phiếu - Phiếu nhập kho đợc thể hiện ở các bi u sau đây: (bi u 4 bi u 5) Bi u 4 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Phiếu nhập kho Ngày 03 tháng 02 năm 2005 Tên ngời giao hàng: Cửa hàng kdvt... bán giữa khách hàng và công ty, công ty chuyển hàng tới nơi tiêu thụ, khách hàng thanh toán ngay Bên bán lập hoá đơn gtgt thành 3 liên Liên 1: lu tại kho Liên 2: giao cho khách hàng Liên 3: dùng để thanh toán Để theo dõi doanh thu và thuế gtgt đầu ra khi nghiệp vụ kinh tế pháp sinh, kế toán phản ánh vào phiếu xuất kho Sau đó vào các sổ chi tiết và cuối tháng sẽ lên sổ cái TK 511 Để tính toán doanh thu... nhân hàng Thủ kho (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) 22 Bi u 12 Đơn vị: Công ty cổ phần Bi Việt Phiếu Xuất Kho Số:02 Ngày 18 Tháng 02 Năm 2005 Nợ TK: 632 Có TK: 156 Họ tên ngời nhận hàng: DNTN Duy Thạnh Theo 01 số HĐ GTGT Ngày 18 Tháng 02 Năm 2005 Lý do xuất: Bán hàng xuất tại kho: Công ty cổ phần Bi Việt STT Tên hàng hoá Mã số ĐV Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A B C D 1 2 3 1 Vòng Bi Vòng... chi 156 2 05 3 Chi tiền4mua hàng 06 Chi tiềnSố mua hàng d đầu kỳ 156 Thu tiền hàng 01 Thu tiền hàng 131 07 Chi tiền muatiền hàng 02 Thu hàng 156 08 01Chi tiềnChi mua hàng 156 tiền mua hàng Cộng 02 Chi tiền mua hàng 03 Chi tiền mua hàng 04 Chi tiền mua hàng 03 Thu tiền hàng 04 Thu tiền hàng 05 Thu tiền hàng 06 Thu tiền hàng 07 Thu tiền hàng 08 Thu tiền hàng TK đối ứng 5 6 Số tiền Chi Tồn 65.188.085 7