Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG BIỂU HỢP ĐỒNG HỢP TÁC PHÁT TRIỂN VÀ TỔ CHỨC KHAI THÁC KINH DOANH CÁC DỊCH VỤ GIÁ TRỊ GIA TĂNG SMS TRÊN MẠNG THÔNG TIN DI ĐỘNG VIETTEL 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC CBNV : : CDR : CP CNV DV GTGT HĐQT HĐSXKD KH KQKD LNST : : : : : : : : : MO : MT : NV TSCĐ TNDN TSBQ TK VND : : : : : : Báo cáo tài Cán nhân viên Charging Data Record: Số lượng tin nhắn thành công tính cước Cổ phần Công nhân viên Dịch vụ Giá trị gia tăng Hội đồng quản trị Hoạt dộng sản xuất kinh doanh Khách hàng Kết kinh doanh Lợi nhuận sau thuế Mobile Originated: Tin nhắn khách hàng sử dụng dịch vụ đầu số 8x77 Mobile Terminated: Tin nhắn bên đối tác gửi tới khách hàng thông qua hệ thống công ty Nghiệp vụ Tài sản cố định Thu nhập doanh nghiệp Tài sản bình quân Tài khoản Việt Nam Đồng Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ TRANG Sơ đồ1.1: Các hoạt động công ty 15 Sơ đồ 1.2: Quy trình cung cấp dịch vụ công ty Công nghệ Truyền 16 thông Biển Xanh cho khách hàng Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy quản lý công ty 17 Sơ đồ 1.4: Tổ chức máy kế toán 21 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 32 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ tổng hợp chi phí quản lý kinh 53 doanh Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển chứng từ doanh thu cung cấp dịch vụ Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền 73 Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU TÊN BẢNG BIỂU TRANG Bảng 1.1 : Tóm tắt số tiêu Bảng cân đối kế toán công ty Bảng 1.2: Các tiêu khả toán công ty Bảng 1.3 : Một số tiêu phân tích kết HĐSXKD công ty Bảng 1.4: Trích báo cáo kết HĐKD công ty qua năm 11 Biểu 1.1: Giao diện phần mềm kế toán máy ACC 4.0 33 Biểu 2.1: Nhập phiếu chi 36 Biểu 2.2: Phiếu chi 36 Biểu 2.3: Nhập liệu vào Phiếu kế toán khác 37 Biểu 2.4: Phiếu khác 37 Biểu 2.5: Giao diện danh sách phiếu chi phần mềm kế toán máy ACC 4.0 38 Biểu 2.6: Giao diện danh sách phiếu khác phần mềm kế toán ACC 4.0 38 Biểu 2.7: Sổ TK 154 40 Biểu 2.8: Giao diện sổ TK 154 41 Biểu 2.9: Hợp đồng hợp tác kinh doanh Bluesea với Đài truyền hình Bắc Ninh 42 Biểu 2.10: Hóa đơn giá trị gia tăng 47 Biểu 2.11: Phiếu khác 48 Biểu 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 6322 – Giá vốn hàng bán dịch vụ SMS 51 Biểu 2.13: Sổ chi tiết TK 64212 – Chi phí quảng cáo 54 Biểu 2.14: Sổ chi tiết TK 64221 – Chi phí nhân viên quản lý 55 Biểu 2.15: Sổ chi tiết TK 64222 – Chi phí giao tế đối ngoại 56 Biểu 2.16: Sổ chi tiết TK 64222 – Chi phí giao tế đối ngoại 57 Biểu 2.17: Sổ TK 642 58 Biểu 2.18: Giao diện hóa đơn công ty phần mềm kế toán máy ACC 4.0 60 Biểu 2.19: Giao diện hóa đơn bán hàng cho công ty Vinaphone 61 Biểu 2.20 Hợp đồng hợp tác kinh doanh Bluesea với Viettel Telecom 62 Biểu 2.21: Biên xác nhận sản lượng dịch vụ nhạc chờ 69 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Biểu 2.22:Biên xác nhận số liệu dịch vụ nội dung mạng 70 Biểu 2.23: Biên xác nhận sản lượng doanh thu dịch vụ GTGT SMS 71 Biểu 2.24: Hóa đơn giá trị gia tăng 72 Biểu 2.25: Sổ chi tiết TK 5113 74 Biểu 2.26: Sổ chi tiết TK 5114 75 Biểu 2.27: Sổ TK 911 77 Biểu 2.28: Sổ nhật ký chung 78 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại công nghệ thông tin nay, dịch vụ giá trị gia tăng mạng di động lĩnh vực mẻ đầy tiềm cho công ty khai thác Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh công ty thành lập chưa lâu có bước phát triển trình hoạt động Kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh phần hành kế toán có ý nghĩa vai trò quan trọng công tác kế toán công ty Nó phản ánh trực tiếp thông tin chi phí, doanh thu, lợi nhuận khả phát triển công ty tương lai Những hạn chế phần hành kế toán ảnh hưởng đến tính xác, kịp thời thông tin gây tác động xấu đến tình hình kinh doanh công ty Do hoàn thiện phần hành kế toán việc làm cần thiết doanh nghiệp Vì em chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh” để làm đề tài chuyên đề thực tập Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Kết luận, gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Ths.Trương Anh Dũng tận tình Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán hướng dẫn ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh đặc biệt giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phòng Hành – Kế toán giúp em hoàn thiện chuyên đề Mặc dù có nhiều cố gắng song chuyên đề thực tập em không tránh khỏi sai sót em mong nhận nhiều đóng góp ý kiến thầy cô giáo bạn để chuyên đề em hoàn thiện Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh 1.1.1.Vị trí vai trò công ty kinh tế quốc dân Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh (BLUESEA) tiền thân Công ty Trách nhiệm hữu hạn Công nghệ Truyền thông Biển Xanh hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102014492 phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 14/10/2006 Trong giai đoạn đầu, công ty chủ yếu kinh doanh dịch vụ viễn thông hình thức đại lý phân phối cho công ty viễn thông Việt Nam Bên cạnh đó, công ty tập trung đầu tư hạ tầng mạng lưới, công nghệ, giải pháp, sở vật chất… để triển khai hợp tác với nhà khai thác mạng cung cấp dịch vụ viễn thông Đến ngày 17/10/2006 công ty thức chuyển đổi thành thành Công ty Cổ phần, tổ chức hoạt động theo Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc hội thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005 Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 01030114101 đăng ký lần đầu ngày 17 tháng 10 năm 2006, đăng ký thay đổi lần thứ ngày 04 tháng năm 2007 Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp, lĩnh vực kinh doanh công ty là: - Thiết kế hệ thống máy tính - Gia công phát triển phần mềm - Dịch vụ sửa chữa, bảo hành, bảo trì thiết bị văn phòng - Đại lý cung cấp dịch vụ bưu viễn thông Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán - Sản xuất mua bán cho thuê, lắp đặt, sửa chữa thiết bị tin học - Dịch vụ ghi âm, ghi hình - Đào tạo tin học, viễn thông, nghiệp vụ quản trị doanh nghiệp - Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực đầu tư - Mua bán hàng công nghệ phẩm, lương thực, thực phẩm, đồ uống - Dịch vụ giá trị gia tăng mạng viễn thông - Quảng cáo thương mại - Môi giới thương mại - Dịch vụ nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ - Xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh - Đại lý mua bán ký gửi Lĩnh vực kinh doanh: thương mại dịch vụ Tại thời điểm này, Công ty khẳng định vị trí top nhà cung cấp dịch vụ nội dung lớn thị trường Việt Nam Uy tín thương hiệu Bluesea, thương hiệu dịch vụ qua Tổng đài 8x77 đối tác, người tiêu dùng biết đến thương hiệu chất lượng, đa dạng hấp dẫn 1.1.2 Quá trình tăng trưởng phát triển Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Trong trình hoạt động phát triển, Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh có bước phát triển đáng ý sau đây: - Tháng 03/2007 Công ty CP giải pháp toán VIỆT NAM (VNPAY) thành lập – Bluesea cổ đông lớn Công ty VNPAY chuyên cung cấp giải pháp toán qua điện thoại di động, internet hệ thống thẻ toán - Tháng 05/2007 Công ty CP dịch vụ truyền thông Thế Hệ Mới (NEWGMS) thành lập – Công ty BLUESEA chuyên cung cấp dịch vụ quảng cáo, dịch vụ nội dung qua đầu số 8x71 Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán - Đến BLUESEA 200 CBNV với nhiều chuyên gia nước làm việc hệ thống Công ty BLUESEA tự hào doanh nghiệp: + Là công ty cung cấp nội dung số thị trường Việt Nam cung cấp dịch vụ nội dung số + Là doanh nghiệp đóng ngân sách cao Chi cục thuế Cầu Giấy, Hà Nội + Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 9001:2000 + Liên kết với 300 đối tác nước để kinh doanh nội dung số + Lĩnh vực hoạt động đa dạng: dịch vụ nội dung điện thoại di động, internet; thương mại điện tử, giải pháp toán qua di động, quảng cáo thương mại… + Hạ tầng mạng, trung tâm liệu hoàn hảo Thế mạnh công ty có đội ngũ kỹ sư, chuyên gia ban cố vấn có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực Viễn thông công nghệ thông tin; Ban lãnh đạo, điều hành trực tiếp công ty người quản lý chuyên nghiệp, có nhiều kinh nghiệm lãnh đạo điều hành công ty, tập đoàn lớn nước Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh tự hào công ty tư nhân hợp tác với mạng di động VinaPhone, MobiPhone,Viettel, Sphone, EVN telecom, CityPhone lĩnh vực cung cấp nội dung cho thuê bao di động qua giao thức SMS (số truy nhập 8x77) Voice (1900) Với đa dạng phong phú nội dung cung cấp chiến dịch quảng cáo rộng khắp, dịch vụ công ty tạo tiếng vang lớn thị trường ngày nhiều khách hàng biết đến 1.1.3.Tình hình hoạt động Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 83 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán thức Nhật kí chung, Sổ Nhật kí chung Sổ thiếu thể đặc trưng loại hình thức ghi sổ Biểu 2.28: Sổ nhật ký chung CT CP CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 91 TRUNG KÍNH, TRUNG HÒA, CẦU GIẤY, HÀ NỘI Mẫu số: S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2008 (đơn vị tính VND) Tài khoản Số tiền Nợ Có Chứng từ Ngày ghi sổ Số Diễn giải Ngày … 01/12/08 002/12/C 01/12/08 01/12/08 002/12/K 01/12/08 02/12/08 006/12/K 02/12/08 10/12/08 002/12/B 10/12/08 10/12/08 003/12/B 10/12/08 12/12/08 004/12/B 12/12/08 12/12/08 005/12/B 12/12/08 15/12/08 077/12/K 15/12/08 18/12/08 009/12/B 18/12/08 31/12/08 123/12/K 31/12/08 31/12/08 108/12/K 31/12/08 … TT tiền mua thẻ test dịch vụ SMS KC phí SMS T11/08 SMS cty 154 111 179.965.350 6322 331 26.771.247 6322 331 621.998.032 131 5113 131 5114 28.594.682 131 5113 908.093.182 131 5113 71.109.856 6322 111 4.998.707 131 5114 2.906.291.024 âm nhạc nội dung nhạc chờ 154 141 61.408.047 SMS cho ca sỹ TT phí cộng tác viên phát tờ rơi 642 111 304.546 Nước sốt cà chua KC cước dịch vụ SMS T11/08 cty Châu Á Mềm DT nhạc chuông chờ T11/2008 Vinaphone DT cước dịch vụ SMS T11/08 cty Viễn thông Sài Gòn DT nhạc chuông chờ T11/08 cty Viettel DT dịch vụ 1900 T11/08 cty Viettel TT tiền cước SMS T11/08 cho Thị Trường Thông Minh DT cước dịch vụ SMS T11/2008 cty Viettel ……………… TTU tiền sử dụng nhạc phẩm Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền 158.126.430 Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 84 Chuyên đề thực tập 31/12/08 01 31/12/08 31/12/08 02 31/12/08 31/12/08 02 31/12/08 31/12/08 02 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 09 12 12 31/12/08 31/12/08 31/12/08 31/12/08 15 31/12/08 16 31/12/08 Khoa Kế toán KC chi phí bán hàng 64212→911 KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64221→911 KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64222→911 KC CPhí quản lý doanh nghiệp 64223→911 KC Giá vốn hàng bán KC doanh thu 511→911 KC doanh thu 511→911 KC giá vốn 632→911 KC lãi lỗ 911→4212 9111 642 304.546 911 64221 26.038.666 911 64222 21.399.174 911 64223 245.421.648 6322 5113 5114 911 154 911 911 632 2.800.322.198 1.455.046.804 6.668.159.448 7.554.156.803 911 4212 512.321.803 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Tổng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 85 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán CHƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ TRUYỀN THÔNG BIỂN XANH 3.1 Đánh giá chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh 3.1.1 Những ưu điểm công tác kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh thành lập chưa lâu song để vươn tới vị trí trình phát triển công ty phải vượt qua không thử thách khó khăn, thời buổi kinh tế Đó kết nỗ lực mặt mặt từ công tác tổ chức quản lý sản xuất đến công tác kế toán, từ đội ngũ quản lý, máy kế toán đến cán công nhân viên công ty Thị trường kinh doanh đối tác công ty ngày mở rộng lĩnh vực cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng mạng viễn thông Doanh thu năm 2008 82.405.784.215đ tăng so với năm 2007 31.449.060.270đ xấp xỉ 61,72 % Công tác kế toán chi phí, doanh thu có vai trò quan trọng công tác kế toán công ty, phản ánh thông tin cách trực tiếp thông tin doanh thu, lợi nhuận, chi phí sản xuất kinh doanh tạo lợi nhuận đưa chiến lược phát triển công ty tương lai Vì vậy, Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh thực công tác kế toán doanh thu, chi phí tương đối tốt Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 86 Khoa Kế toán  Về quy trình luân chuyển bảo quản chứng từ Công tác kiểm tra chứng từ kinh tế phát sinh công ty trước trở thành chứng từ kế toán thực nghiêm ngặt Do chứng từ kế toán công ty chứng từ hợp pháp, hợp lý trung thực Chứng từ kế toán công ty chấp hành quy định hướng dẫn Bộ Tài Việc bảo quản, lưu trữ chứng từ thực khoa học, nghiêm túc theo chế độ Chứng từ phần hành kế toán phần hành lưu trữ bảo quản Các chứng từ lưu trữ theo thời hạn khác Hết thời hạn lưu trữ chứng từ tiêu hủy phương pháp cắt nhỏ đảm bảo tính bảo mật thông tin công ty thông tin kế toán Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật hàng ngày vào sổ chi tiết theo nguyên tắc nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đơn giản hóa tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp hoạt động kinh tế liên quan đến công ty Ngoài công ty sử dụng thêm nhiều chứng từ mang tính đặc thù ngành Biên đối soát cước giúp cho việc xử lí thông tin kế toán, quản trị nhanh chóng, xác thuận tiện công việc kế toán viên  Hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản công ty áp dụng để theo dõi biến động công tác kế toán hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ bước đầu chi tiết cho nghiệp vụ Sự chi tiết cho phép ban lãnh đạo sớm nắm bắt số liệu cụ thể từ định cách xác, nhanh chóng hợp lý để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Doanh thu loại dịch vụ theo dõi dựa hệ thống Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 87 Khoa Kế toán chứng từ liên quan hệ thống danh mục tài khoản mà công ty chi tiết thành nhóm doanh thu dịch vụ nhóm dịch vụ nhạc chuông chờ điện thoại, dịch vụ tư vấn qua đầu số 1900xxxx, nhóm dịch vụ qua tin nhắn SMS Từ việc quản lý doanh thu dễ dàng, đơn giản thuận lợi Một số chi phí công ty có phát sinh thường xuyên chi phí quản lý doanh nghiệp chi tiết thành tài khoản chi tiết để tiện cho việc hạch toán, đáp ứng nhu cầu thông tin nhà quản trị  Hệ thống sổ sách kế toán Công ty áp dụng công nghệ thông tin vào kế toán, tự xây dựng đuợc phần mềm kế toán riêng cho dựa nên phần mềm kế toán Fast Acounting phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Hệ thống sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách kế toán thực máy vi tính Các thao tác thực máy, tính toán kết chuyển số liệu, thao tác thủ công giảm nhẹ nhiều Tránh sai sót, nhầm lẫn thường gặp Doanh nghiệp áp dụng sổ sách kế toán thủ công, đảm bảo tính rõ rang không tẩy xóa Từ chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy, sau số liệu tự động kết chuyển đến Sổ chi tiết Sổ tổng hợp có liên quan Cuối kì, sau tiến hành đối chiếu, kiểm tra với phận khác, Kế toán trưởng tiến hành khóa sổ tổng hợp thành Báo cáo kế toán cuối kì  Về kỳ kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh áp dụng kì kế toán năm trùng với năm dương lịch Ngoài ra, công ty tính khấu hao, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh vào ngày cuối tháng Công việc giúp cho kế toán viên không bị dồn khối lượng công việc lớn vào cuối năm Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 88 Khoa Kế toán 3.1.2 Những tồn công tác kế toán Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Bên cạnh ưu điểm nêu trên, Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh tồn tồn cần phải khắc phục sau:  Về tổ chức máy kế toán Cùng với phát triển không ngừng khoa học, kỹ thuật, máy quản lý công ty nói chung máy phòng kế toán nói riêng cấu gọn nhẹ theo kịp với phát triển công nghệ Công ty không ngừng cố gắng công tác tổ chức máy cho có hiệu Tuy nhiên việc phân phối công việc nhân viên kế toán chưa thật hợp lý nên chưa phát huy hết khả người dẫn đến tình trạng người làm không hết việc, người lại nhàn rỗi Trong công ty, kế toán công nợ kế toán toán làm việc vất vả lĩnh vực hoạt động công ty có nhiều đối tác, địa bàn lớn Đó hai phần hành phức tạp, thường xuyên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh với số lượng lớn Vì hai phần hành người đảm nhiệm khối lượng công việc lớn khiến cho kế toán viên lúc tình trạng bận rộn tất nhiên không tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn  Về hệ thống sổ sách báo cáo Mặc dù công ty áp dụng phần mềm kế toán riêng cho công ty Hàng ngày kế toán cập nhật chứng từ cần thiết số bút toán thao tác kết chuyển máy, chương trình tự động kết chuyển lên sổ chi tiết, sổ có liên quan cần kết xuất Báo cáo, nhiên số công việc kế toán viên phải thao tác hỗ trợ Excel phần mềm phụ trợ khác tính toán doanh thu từ số liệu có sẵn Cũng việc áp dụng Kế toán máy công ty khác phần mềm kế toán khác, kế toán viên nhập thông tin chứng từ Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 89 Khoa Kế toán liệu tự động kết chuyển sang sổ chi tiết, sổ báo cáo tài Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp kế toán viên giảm khối lượng công việc, nhiên sử dụng kế toán máy gặp số bất cập sau: số báo cáo chứng từ kế toán in sổ tài khoản (tổng hợp) Ngoài phần mềm kế toán có trục trặc tự động nhảy số liệu khiến cho hiệu làm việc kế toán viên giảm Như phần mềm kế toán ACC 4.0 thiết kế riêng cho công ty nhiều hạn chế Về hệ thống báo cáo: công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài Bộ Tài quy định cho doanh nghiệp vừa nhỏ, công ty hệ thống báo cáo quản trị Điều gây khó khăn cho Ban Giám đốc đưa định quản trị tức thời cần thiết phải đưa định quản trị Vì công ty nên xây dựng hệ thống báo cáo quản trị phù hợp với hoạt động yêu cầu quản trị công ty  Việc phân loại chi phí chưa mang tính khoa học TK 511 chi tiết thành TK 5113 – Doanh thu dịch vụ khác TK 5114 – Doanh thu dịch vụ SMS, nhiên phần giá vốn hàng bán công ty không chi tiết thành nhóm dịch vụ cung cấp nên nhà quản trị quản lý chi tiết doanh thu nhóm dịch vụ mà quản lý chi tiết chi phí bỏ thuộc nhóm dịch vụ Các chi phí công ty phát sinh nhiều mà chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác phát sinh nhiều không chi tiết thành TK chi tiết chi phí mua thẻ cào để test dịch vụ, chi phí sử dụng nhạc phẩm âm nhạc vào dịch vụ cung cấp nhạc chờ SMS cho ca sỹ Các chi phí chủ yếu phân loại thành hai nhóm chi phí lớn chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Các chi phí trực tiếp mua quyền, Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 90 Khoa Kế toán test dịch vụ, in tờ rơi quảng cáo dịch vụ, chi phí nhân viên trực tiếp sản xuất dịch vụ… chi phí gián tiếp tập hợp vào TK 642 Tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang không chi tiết thành tài khoản chi tiết  Việc tập hợp doanh thu chi phí Công ty Công nghệ Truyền thông Biển Xanh công ty cung cấp, kinh doanh dịch vụ giá trị gia tăng mạng viễn thông di động Như hầu hết công ty hoạt động lĩnh vực này, doanh thu chi phí giá vốn xác định trực tiếp công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng mà phải thông qua bước tiến hành với nhà cung cấp mạng đối tác khác để xác định doanh thu chi phí cách chắn phù hợp với nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Xảy thực trạng ghi nhận doanh thu chi phí giá vốn hàng bán ghi nhận không phù hợp với chi phí khác công ty Đây tình trạng chung tránh khỏi công ty cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng mạng viễn thông di động, VD tháng 12/2008 công ty ghi nhận doanh thu dịch vụ SMS tháng 11/2008 giá vốn tháng 11: KC cước dịch vụ SMS T11/08 công ty Châu Á Mềm Trong chi phí quản lý kinh doanh phát sinh lúc ghi nhận vào kì Vì xác định xác kết hoạt động kinh doanh tháng công ty  Về kế toán doanh thu Ta thấy công ty không theo dõi khoản giảm trừ doanh thu chi phí khuyến mại, chi phí thất thoát không thu cước Công ty áp dụng phương pháp trừ trực tiếp chi phí trước xác định doanh thu cung cấp dịch vụ công ty thể chứng từ gốc Biên đối soát doanh thu mà sổ sách Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 91 Khoa Kế toán báo cáo Vì công ty theo dõi chi phí khuyến mại thất thoát mà công ty chia sẻ với nhà cung cấp mạng 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Xuất phát từ tình hình thực tế khó khăn tồn công ty, em xin trình bày số kiến nghị nhằm góp phần giúp công tác kế toán chi phí, doanh thu xác định kết công ty ngày xác hơn, đáp ứng nhu cầu nhà quản lý 3.2.1 Kiến nghị Tài khoản 154 TK 632 công tác kế toán chi phí  Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đây tài khoản tập hợp tất chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ công ty Tuy nhiên tài khoản lại không chi tiết thành tài khoản chi tiết việc quản lý, tập hợp chi phí gặp nhiều khó khăn Vì TK 154 cần theo dõi chi tiết đến khoản mục Các tài khoản đuợc chi tiết theo nhóm chi phí sản xuất kinh doanh Chi tiết thành TK chi tiết sau: TK 1541: Chi phí nhân công trực tiếp TK 1542: Chi phí mua thẻ cào test dịch vụ TK 1543: Chi phí sử dụng nhạc phẩm âm nhạc TK 1544: Chi phí khấu hao máy móc thiết bị TK 1545: Chi phí khác • Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán Tài khoản 632 chi tiết thành TK chi tiết: TK 6321: Giá vốn hàng bán Viettel TK 6322: Giá vốn hàng bán dịch vụ Tuy nhiên TK 6322 cần tiết cho nhóm dịch vụ công ty có nhóm dịch vụ cung cấp đặc trưng thường xuyên Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 92 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán Do đặc điểm cách xác định chi phí cho đối tác loại dịch vụ nên Kế toán biết xác phần chi phí trả cho đối tác thuộc khoản mục dịch vụ Vì để tiện theo dõi, TK 6322 tiết thành TK chi tiết để phù hợp với TK 5113, 5114 khoản mục doanh thu: TK 63223: Giá vốn hàng bán dịch vụ khác TK 63224: Giá vốn hàng bán dịch vụ tin nhắn SMS Cuối tháng chi phí 154 kết chuyển vào TK 63223 63224 theo tỷ lệ doanh thu loại dịch vụ Chi phí phân bổ theo công thức sau: Chi phí SXKD dịch vụ khác Chi phí SXKD DV tin nhắn SMS Tổng Chi phí = = SXKD dịch vụ Tổng Chi phí SXKD dịch vụ Doanh thu dịch vụ khác x Tổng doanh thu dịch vụ Doanh thu DV tin nhắn SMS x Tổng doanh thu dịch vụ 3.2.2 Kiến nghị việc ghi nhận doanh thu chi phí Từ số liệu thô tin nhắn MO, CDR, MT Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh tính doanh thu doanh thu phân chia cho đối tác khác Khi công ty tạm hạch toán: Giá vốn: Nợ TK 6322: số tiền giá vốn hàng bán dịch vụ SMS tạm tính Có TK 331 Ơ Doanh thu: Nợ TK 131 Có TK 5113: số tiền tạm tính doanh thu dịch vụ khác Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 93 Khoa Kế toán Có TK 5114: số tiền tạm tính doanh thu dịch vụ tin nhắn SMS Khi nhà cung cấp mạng xác nhận Biên đối soát doanh thu cung cấp thông tin khuyến mại tùy vào số tiền thực tế mà kế toán viên hạch toán NV thêm sử dụng bút toán ghi đỏ hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu đầu vào khấu trừ Việc hạch toán đảm bảo tính kì, phù hợp với chi phí kinh doanh mà công ty bỏ kỳ 3.2.3 Các kiến nghị khác  Về máy kế toán công ty: Công ty nên cấu lại máy tổ chức cho phù hợp với khối lượng công việc phần hành Cụ thể: Kế toán toán kế toán công nợ nên để người đảm trách phần hành Như công việc giảm bớt người giảm thiểu khả xảy sai sót áp lực công việc lớn Nhân viên kế toán nên cập nhật liên tục thông tin chế độ, văn quy phạm pháp luật nhà nước chế độ kế toán đảm bảo cho công tác kế toán vận dụng cách đắn, hợp lệ Ban lãnh đạo cần tạo điều kiện thuận lợi cho cán công nhân viên tiếp bồi dưỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ, nghiệp vụ xử lý thông tin máy vi tính, nhằm phát huy tối đa khả nhân viên kế toán phục vụ cho công tác kế toán công tác quản lý công ty đạt hiệu cao Ngoài việc tuyển chọn thêm đội ngũ nhân viên trẻ, có lực, trình độ, linh hoạt điều công ty nên làm  Về hệ thống báo cáo: Với đà phát triển công ty số lượng lẫn chất lượng dịch vụ cung cấp công ty nên xây dựng hệ thống báo cáo quản trị để dễ dàng Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 94 Khoa Kế toán cho việc định quản trị  Về phần mềm kế toán: Công ty nên hoàn thiện phần mềm kế toán cho phù hợp với công ty nhất, góp phần hoàn thiện chứng từ sổ sách sử dụng Nếu công ty không đủ khả cải tiến phần mềm nên liên hệ với công ty viết phần mềm kế toán hợp tác viết phần mềm kế toán phù hợp cho công ty Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 95 Khoa Kế toán KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường với thời gian thực tập công ty em có nhiều hội học hỏi tiếp thu thêm nhiều kiến thức thực tế môi trường làm việc chuyên nghiệp với đội ngũ nhân viên kế toán có kinh nghiệm động, nhiệt tình, tinh thần trách nhiệm cao giúp em nhận thức rằng: người cán kế toán cần phải nắm vững lý luận mà phải hiểu biết sâu sắc thực tế, biết vận dụng lý luận vào thực tiễn sinh động cách sáng tạo, khoa học, phù hợp, đồng thời phải tuân thủ chế độ, sách quy định nhà nước Qua thời gian thực tập tìm hiểu công ty cách toàn diện, em nhận biết đặc điểm công ty, biết điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi, khó khăn, phương hướng biện pháp nhằm phát triển công ty thời gian tới đồng thời qua thời gian thực tập đây, em nhận thức tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh biết cách thức hạch toán công ty Từ thấy ưu điểm tồn công ty để đưa kiến nghị riêng Chuyên đề thực tập sản phẩm trình thực tập tích lũy kiến thức em thời gian qua Do yếu kinh nghiệm thực tế kiến thức hạn chế nên nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá em công ty không khỏi thiếu sót sai lầm Song với nỗ lực thân, em trình bày quan điểm với mong muốn học hỏi nhằm nâng cao kiến thức Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giúp đỡ tận tình thầy giáo Th.S Trương Anh Dũng anh chị phòng Kế toán – Hành giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Hà Nội, Ngày 07 tháng 05 năm 2009 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hiền Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 96 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Hệ thống kế toán Việt Nam, năm 2006 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân - Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan, năm 2006 Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài Quyết định Số: 48/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa Tài liệu ISO Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh Hợp Đồng Kinh tế Công ty Cổ phần Công nghệ Truyền thông Biển Xanh với đối tác Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 97 Khoa Kế toán LỜI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C [...]... Tổ chức bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ KẾ TOÁN TSCĐ KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN THU KẾ TOÁN THANH TOÁN Tổ chức kế toán của công ty được tổ chức tập trung, tất cả những phần hành kế toán đều được Kế toán trưởng kiểm tra và xét duyệt Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 22 Khoa Kế toán  Chức năng, nhiệm vụ của Kế toán trưởng Kế toán trưởng kiêm... cấp dịch vụ: công ty Châu Á Mềm, công ty Thế Giới Ảo, công ty Nước Sốt Cà Chua, công ty Thị Trường Thông Minh… Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C 14 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán 1.2.4 Các hoạt động tạo doanh thu của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh Hiện nay công ty đang thực hiện một số hoạt động tạo doanh thu sau: • Sản xuất kinh doanh dịch vụ: - Thu các nhà... thanh toán hoặc của người đã được chỉ định vào sổ kiểm quỹ, kiểm tra két sắt và Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 28 Khoa Kế toán niêm phong két cẩn thận - Tính ra tổng thu, tổng chi và tồn quỹ cuối tháng Đối chi u số dư với kế toán thanh toán 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 1.5.1 Chính sách kế toán áp... Lớp: Kế toán tổng hợp 47C Chuyên đề thực tập 11 Khoa Kế toán Nguồn: Phòng Hành chính - Kế toán 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động – thế mạnh của công ty Công nghệ và truyền thông là các lĩnh vực hoạt động chính của công ty và cũng chính là năng lực thế mạnh Bao gồm các lĩnh vực chính như sau: • Lĩnh vực công nghệ: ... - Doanh thu từ các dịch vụ trên 1900 - Doanh thu từ các dịch vụ chăm sóc khách hàng • Công nghệ truyền thông: - Doanh thu bán phần mềm - Doanh thu bảo trì, bảo dưỡng trang thiết bị, văn phòng • Hoat động đầu tư: - Lãi đầu tư từ mua cổ phiếu - Doanh thu do bán tài sản cố định, thanh lý tài sản cố định • Hoạt đông tài chính - Tiền thu từ lãi tiền gửi Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh. .. chính và lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ hoặc cuối niên độ Phòng Hành chính Kế toán được sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc bao gồm 7 người: 1 trưởng phòng kiêm Kế toán trưởng, các nhân viên kế toán chuyên quản và 1 nhân viên chế độ chính sách Bộ máy kế toán của công ty có phần nào hạn hẹp do đặc điểm kinh doanh, thương mại, công nghệ của công ty là không lớn Bộ máy kế toán của công ty được thiết kế. .. cơ bản Sảncủa xuấtcông kinh ty đầu tư tài chính doanh DV Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền DV tin nhắn SMS Công nghệ truyền thông Lớp: Kế toán tổng hợp 47C DV nhạc chờ điện thoại, 1900 15 Chuyên đề thực tập Khoa Kế toán 1.2.5 Quy trình cung cấp dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh Để cung cấp các dịch vụ cho khách hàng, công ty công ty được tổ chức hoạt... hoạt động kinh doanh của công ty Trong đó, Tổng Giám đốc đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Tổ chức việc thực hiện hạch toán kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, phân phối tiền lương thưởng và phúc lợi cho nhân viên theo kết quả kinh doanh, phù hợp với chế độ khoán tài chính và quy định của công ty Đồng... 1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh • Kỳ kế toán: Kỳ kế toán mà công ty áp dụng là kỳ kế toán năm (bắt đầu từ 01/01/N và kết thúc vào 31/12/N) • Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng (VND) • Phương pháp kế toán hàng tồn kho  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho được tính theo giá gốc, trường hợp giá trị thu n có thể thực hiện được thấp... của công ty đồng thời tham gia giải quyết khiếu nại của khách hàng 1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần Công nghệ và Truyền thông Biển Xanh Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thành một hệ thống đầy đủ với những thành phần riêng biệt nhằm tổ chức, quản lý nguồn tài chính của công ty Phòng Hành chính - Kế toán có chức năng theo dõi chi tiết, tổng hợp tất cả các khoản phải thu,