CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 MC LC 1.6.1 Chun b kim toỏn 30 1.6.1.1 Tip cn khỏch hng v ký hp ng 30 1.6.1.2 Lp k hoch kim toỏn v thit k chng trỡnh kim toỏn: 31 1.6.2 Thc hin k hoch kim toỏn 35 1.6.3 Kt thỳc kim toỏn .36 38 -1- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Mc lc Danh sỏch cỏc ký hiu vit tt Danh sỏch s , bng biu Li m uLI M U Trong nn kinh t th trng, hot ng kim toỏn tr thnh nhu cu thit yu i vi hot ng sn x+ut kinh doanh v nõng cao cht lng qun lý ca mi loi hỡnh doanh nghip Km toỏn em li nhng thụng tin trung thc, hp lý, khỏch quan, cú tin cy cao trờn bỏo cỏo ti chớnh Hot ng kim toỏn khụng ch to nim tin cho ngi quan tõm n tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip m cũn hng dn nghip v v cng c n np hot ng ti chớnh, k toỏn nõng cao hiu qu kinh doanh cho cỏc n v c kim toỏn Tin l yu t cú liờn quan n cỏc hot ng mua bỏn, toỏn v cỏc hot ng ti chớnh khỏc ca doanh nghip Khon mc tin cú nh hng rt ln n hu ht cỏc khon mc trờn bỏo cỏo ti chớnh c bit l bng cõn i k toỏn v bỏo cỏo lu chuyn tin t Nhng nghip v v tin phỏt sinh cú th phn ỏnh hiu qu ca mt doanh nghip cõn i thu chi v s d trờn khon mc tin hp lý hay khụng T nhng c im trờn, em ó chn ti: " Hon thin kim toỏn khon mc tin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ti cụng ty dch v t ti chớnh k toỏn v kim toỏn (AASC)" nghiờn cu v hon thnh bỏo cỏo thc ca mỡnh hon thnh bn bỏo cỏo ny em xin chõn thnh cm n s ch dn tn tỡnh ca cụ giỏo Th.s Bựi Th Minh Hi v s giỳp nhit tỡnh ca cỏc anh ch kim toỏn viờn phũng Kim toỏn D ỏn- Cụng ty kim toỏn AASC -2- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Em xin chõn thnh cm n! Sinh viờn Nguyn Th Hong Lan PHN I TNG QUAN V CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON (AASC) 1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin Ngnh Kim toỏn ó xut hin trờn th gii t khỏ lõu; v cỏc nc cú nn kinh t Ti chớnh v kinh t th trng sm phỏt trin nh Anh, M thỡ hot ng Kim toỏn tr thnh mt nhng ni dung quan trng ca hot ng Ti chớnh, giỳp qun lý Ti chớnh v xõy dng nn kinh t lnh mnh Tuy nhiờn, i vi Vit Nam thỡ hot ng Kim toỏn cũn khỏ mi m Vo nhng nm u ca thp k 90, nn kinh t ca nc ta i mi t nn kinh t trung sang nn kinh t th trng- ỏnh du bng vic nh nc khuyn khớch thnh lp hng lot doanh nghip ỏp ng nhu cu m rng sn xut kinh doanh, m rng th trng (cũn c gi l cỏc doanh nghip 90, 91) thỡ vic qun lý Ti chớnh ca cỏc doanh nghip tr thnh mt nhõn t quan trng quyt nh hiu qu kinh doanh v s phỏt trin lnh mnh ca nn kinh t ú cng l -3- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 thi im m ng v Chớnh ph nhn thy rừ s tỏc ng tớch cc ca hot ng Kim toỏn i vi cụng cuc i mi ca t nc Cụng ty Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (AASC) ó c i thi gian ny v tr thnh t chc hp phỏp u tiờn v ln nht ca Vit Nam hot ng lnh vc t v qun tr kinh doanh, Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn Cụng ty dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (tờn vit tt l AASC) - tin thõn l Cụng ty Dch v K toỏn (tờn vit tt l ASC) c thnh lp ngy 13/05/1991 theo Quyt nh s 164 TC/TCCB ca B trng B Ti chớnh Trong thi gian u hot ng, cụng ty ch cung cp dch v K toỏn, c th l: giỳp cỏc doanh nghip v cỏc dch v K toỏn nh m s, ghi s K toỏn, lp bng cõn i K toỏn, lp v phõn tớch bỏo cỏo quyt toỏn theo quy nh ca Nh nc, phự hp vi tng loi hỡnh doanh nghip; giỳp cỏc doanh nghip xõy dng v thc hin cỏc mụ hỡnh t chc b mỏy K toỏn v t chc cụng tỏc K toỏn; cung cp cỏc thụng tin kinh t Ti chớnh, cỏc biu mu in sn v Ti chớnh, K toỏn theo quy nh ca Nh nc Quỏ trỡnh phỏt trin ca Cụng ty c chia thnh hai giai on nh sau: a Giai on 1: T 01/04/1991 n thỏng nm 1993 Trong giai on mi thnh lp Cụng ty ch cung cp cỏc dch v k toỏn, c th: - Hng dn cỏc doanh nghip ỏp dng ỳng ch , th l ti chớnh k toỏn ca Nh nc phự hp vi hot ng ca tng doanh nghip - Giỳp cỏc doanh nghip xõy dng v thc hin cỏc mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn v t chc cụng tỏc k toỏn - Giỳp cỏc doanh nghip v cỏc nghip v k toỏn nh m s, ghi s k -4- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 toỏn, lp bng cõn i k toỏn, lp v phõn tớch bỏo cỏo quyt toỏn theo quy nh ca Nh nc - Tin hnh cỏc dch v ch dn v phỏp lnh t chc k toỏn: ch dn, gii thớch cung cp cỏc bn phỏp quy v t chc k toỏn, cỏc bn hng dn v nghip v ti chớnh, k toỏn, thng kờtheo yờu cu ca khỏch hng - Thc hin dch v bi dng chớnh sỏch ch nghip v v t chc k toỏn cho cỏc viờn chc v cỏc doanh nghip, lm thnh tho cỏc nghip v t chc k toỏn - Cung cp cỏc thụng tin v kinh t ti chớnh, cỏc mu biu in sn v ti chớnh k toỏn theo quy nh ca Nh nc b Giai on 2: T 14/9/1993 n Sau thi gian ngn i vo hot ng, ban lónh o cụng ty nhn thy nhu cu ngy cng ln ca th trng Ti chớnh nờn ó ngh B Ti Chớnh cho phộp b sung mt s loi hỡnh dch v n ngy 14 thỏng nm 1993 vi yờu cu i mi h thng qun lý nn kinh t quc dõn, thờm vo ú l s ln mnh v nng lc hot ng nghip v, B trng B Ti Chớnh ó Quyt nh s 639/TC/Q/TCCB i tờn Cụng ty thnh Cụng ty Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn Sau mt thi gian ngn i vo hot ng, Ban lónh o Cụng ty nhn thy nhu cu ngy cng ln ca th trng ti chớnh nờn B ti chớnh cho phộp b sung mt s dch v n ngy 14/9/1993 vi yờu cu i mi h thng qun lý nn kinh t quc dõn, thờm vo ú l s ln mnh v nng lc hot ng nghip v, B trng B Ti chớnh ó Quyt nh s 639 TC/Q/TCCB thnh lp li Cụng ty Dch v k toỏn thnh cụng ty Dch v t ti chớnh k toỏn v kim toỏn (AASC) cú tờn giao dch quc t l Auditing and Accounting Financial -5- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Consulting Service Company (vit tt l AASC) v ú tr thnh tờn giao dch chớnh thc ca Cụng ty cho n hin vi tng s ban u gn 300 triu ng Cụng ty cú tr s chớnh ti s 10 Phan Huy Chỳ-H Ni, sau chuyn v s Lờ Phng Hiu nh hin Ngy 24/9/1993, Cụng ty c trng ti kinh t H Ni cp giy phộp kinh doanh s 109157 AASC tr thnh mt nhng t chc hp phỏp u tiờn v ln nht ti Vit Nam hot ng lnh vc kim toỏn, k toỏn v t ti chớnh Trong thi gian u thnh lp Cụng ty ch gii hn thnh ph H Ni, thnh ph H Chớ Minh thỡ n Cụng ty ó m rng a bn hat ng khp c nc Thỏng 3/1992, Cụng ty thnh lp chi nhỏnh u tiờn ti thnh ph H Chớ Minh v n thỏng 3/1995, c phộp ca B Ti chớnh, chi nhỏnh ny tỏch AASC v thnh lp Cụng ty kim toỏn Si Gũn (AFC) Hin cụng ty cú chi nhỏnh t ti cỏc tnh thnh ph, c th: - Chi nhỏnh Thnh ph H Chớ Minh: Ngy 13 thỏng nm 1997, Cụng ty quyt nh thnh lp phũng i din ti Thnh Ph H Chớ Minh m bo yờu cu hot ng cho chi nhỏnh c ó tỏch kinh doanh c lp n thỏng nm 1998, Cụng ty nõng cp phũng i din thnh chi nhỏnh ln nht ca Cụng ty ti thnh ph H Chớ Minh a ch ti 29 Vừ Th Sỏu- Qun I Thnh ph H Chớ Minh - Chi nhỏnh Vng Tu: S 42- ng Thng Nht- Phng Thnh ph Vng Tu - Chi nhỏnh Thanh Húa: Ngy 14 thỏng 04 nm 1995, chi nhỏnh ti Thanh Húa ca Cụng ty chớnh thc c cp giy phộp thnh lp v i vo hat ng ti s 25- ng Phan Chu Trinh- Thnh ph Thanh Húa -6- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 - Chi nhỏnh Qung Ninh: Nm 1999, thnh lp chi nhỏnh hot ng ti Qung Ninh, a ch ca chi nhỏnh ti Ct - Thnh ph H Long Vi s m bo v cht lng v s a dng v dch v cung cp cựng vi cỏc th mnh khỏc, hin AASC ó tr thnh mt nhng Cụng ty kim toỏn hng u ti Vit Nam; cỏc dch v k toỏn, kim toỏn m cụng ty cung cp gúp mt phn khụng nh thỳc y s phỏt trin ca cỏc doanh nghip v ca c nn kinh t Do nhng thnh tớch v nhng úng gúp ca AASC i vi Ngnh Ti chớnh k toỏn v Kim toỏn Vit Nam, ngy 15/08/2001 Ch tch nc ó cú quyt nh s 586 KT/CT tng thng Huõn chng Lao ng hng Ba cho AASC v ngy 27/07/2001 Th tng Chớnh Ph ó cú quyt nh s 922/Q/TTg tng thng C thi ua v Bng khen cho nhiu th v cỏ nhõn AASC l doanh nghip u tiờn ca Vit Nam hot ng trờn lnh vc kim toỏn c lp c Ch tch nc tng phn thng cao quý ny Nm 2005, AASC c tng thng Huõn chng lao ng Hng Nhỡ Qua 15 nm phỏt trin, vi nhng n lc khụng ngng ca lónh o cng nh th cỏn b cụng nhõn viờn, Cụng ty Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn ó gt hỏi c nhng thnh tu ỏng t ho, chim c lũng tin ca khỏch hng bng vic cung cp nhng dch v chuyờn mụn m bo cht lng ng thi, vi cng v l cụng ty u ngnh, AASC ó cú nhng úng gúp ỏng k vic cng tỏc vi cỏc cụng ty v t chc nc ngoi nhm phỏt trin s nghip kim toỏn Vit Nam Thỏng nm 2005, AASC chớnh thc tr thnh Hi viờn Hi kim toỏn viờn hnh ngh Vit Nam (VACPA) Thỏng nm 2005, AASC chớnh thc gia nhp T chc K toỏn v Kim toỏn quc t INPACT v tr thnh i din ca INPACT quc t ti Vit Nam -7- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 INPACT cam kt hp tỏc vi AASC, h tr AASC vic o to chuyờn gia, kim soỏt cht lng v giỳp AASC gii thiu thng hiu khu vc v cỏc chõu lc Thỏng 11/2005, AASC ó liờn doanh kim toỏn vi Hóng t Anh v Vn phũng kim toỏn Nh nc Vng qc Anh thc hin d ỏn h tr, nõng cao nng lc cho kim toỏn Nh nc Vit Nam hi nhp kim túan, k toỏn vi cỏc nc khu vc, cỏc nc thuc liờn minh Chõu u (EU) Trong thi gian ti, Cụng ty ch trng a dng húa cỏc loi hỡnh dch v, ú quan tõm nht n t vỡ lnh vc ny cha phỏt trin bng kim toỏn m lnh vc ny cũn rt nhiu tim nng tng lai Bờn cnh ú, Cụng ty cng chỳ trng nõng cao cht lng dch v kim toỏn a lnh vc ny ca cụng ty lờn tng xng trỡnh khu vc v quc t M rng hp tỏc v xõy dng cỏc mi quan h thnh viờn vi cỏc hóng kim toỏn quc t Hin nay, theo l trỡnh chuyn i s hu cỏc doanh nghip kim toỏn ca Nh nc, cng nh cỏc doanh nghip nh nc khỏc AASC ang giai on chun b chuyn i sang mụ hỡnh cụng ty TNHH t thnh viờn tr lờn vo nm 2007 Qua 15 nm xõy dng v phỏt trin, Cụng ty Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn ó cung cp cỏc dch v t ti chớnh, k toỏn, kim toỏn, t thu cho cỏc khỏch hng trờn c nc vi doanh thu tng trng khụng ngng Trong cỏc loi hỡnh dch v, dch v kim toỏn luụn l dch v em li doanh thu cao nht cho Cụng ty Li nhun ca Cụng ty cng tng tng i n nh qua cỏc nm Trờn chng ng phỏt trin ca mỡnh, AASC cng gp phi nhiu khú khn, ú l s xut hin ca cỏc cụng ty kim toỏn v ngoi nc -8- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 mụi trng cnh tranh ngy cng khc lit tn ti v phỏt trin, AASC ó cú nhng n lc rt ln vic nõng cao cht lng dch v ca mỡnh, tỡm kim khỏch hng, gõy dng uy tớn cho Cụng ty Nh ú, doanh thu ca Cụng ty tng dn qua cỏc nm Cụng ty cng luụn thc hin tt ngha v ca mỡnh vi Ngõn sỏch Nh nc i sng ca cỏn b cụng nhõn viờn cng ngy cng c ci thin Di õy l mt s ch tiờu phn ỏnh kt qu kinh doanh ca Cụng ty Dch v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn (AASC) giai on 2001-2005: Bng 1: Kt qu kinh doanh ca AASC giai on 2001-2005 S T Ch tiờu T Doanh thu Li nhun Np Ngõn sỏch nh nc Thu nhp bỡnh Nm Nm Nm Nm Nm 2001 2002 2003 2004 2005 19.352 2.871 2.741 2,1 21.174 2.033 2.904 2,5 25.972 1.920 3.039 2,7 32.274 1.977 3.309 3,3 41.005 2.756 3.700 4,2 quõn/thỏng S 1: Kt qu kinh doanh ca AASC giai on 2001-2005 -9- CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 (Ngun: Bỏo cỏo ca Giỏm c Cụng ty Hi ngh tng kt cụng tỏc nm 2005 v tng kt nm 2001-2005) Vi quan im vỡ li ớch cao nht ca khỏch hng, mc tiờu hot ng ca AASC l cung cp cỏc dch v chuyờn ngnh v cỏc thụng tin ỏng tin cy nhm giỳp khỏch hng cỏc quyt nh qun lý, ti chớnh v kinh t mt cỏch cú hiu qu Hn th na, vi kinh nghim thc tin v chuyờn ngnh, gn gi vi khỏch hng, tn tỡnh, thụng tho nghip v, AASC am hiu cỏc yờu cu, cỏc khú khn m khỏch hng gp phi tin hnh kinh doanh ti Vit Nam Da trờn c s - 10 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Cụng ty dch v t ti chớnh k toỏn v kim toỏn auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Thnh viờn Inpact quc t Tờn khỏch hng: Cụng ty C phn ABC Tham chiu: C2/2 Niờn k toỏn: 2006 Ngi thc hin: NVA Ti khon: Ngy thc hin: 12/03/2007 Tin gi ngõn hng- USD Bc cụng vic: Tng hp s liu Ngun : Bng cõn i phỏt sinh cỏc ti khon Tin mt ca cụng ty ch bao gm tin mt VND v ngoi t USD Tờn ngõn hng S d u k Phỏt sinh n Phỏt sinh cú S d cui k VND Tin USD USD NH 9.433.908 659.694.591 613.944.028 55.184.471 3.503,5 ng a Tin USD NH 14.902.542 364.467.745 322.959.228 56.411.059 3.581,51 TPT Cu Giy Tng 24.336.450 1.024.162.336 936.903.256 111.595.530 7.085.01 ỏnh giỏ li ti khon TG ngoi t 7.085,01 $ x 15.872 VND / $ = 112.453.278,7 VND (1) S liu trờn s k túan l 111.595.530 VND (2) Chờnh lch (1) (2) : 857.745,7 VND khụng trng yu phỏt sinh - theo xỏc nhn ca NH Cu Giy, n v cũn 48,86 $ trờn ti khon ký qu trc - 62 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 õy nhng ti n v khụng cũn theo di khon ny trờn ti khon 144 iu chnh : N TK 112- NH Cu Giy : 743.762 Cú TK 711 : 743.762 * Kim tra xỏc nhn s d Kim toỏn viờn thu thp xỏc nhn s d TGNH v i chiu vi trang tng hp xem cú khp vi s liu ghi d ca n v hay khụng + Riờng vi tin USD, kim toỏn viờn thu thp t giỏ ngoi t bỡnh quõn liờn ngõn hng ti 31/12/2006 ri so sỏnh vi t giỏ m k toỏn ó s dng ỏnh giỏ ngoi t cui kỡ Kim toỏn viờn thc hin kim tra cỏc nghip v phỏt sinh cui nm 2006 v u nm 2007 bt thng phỏt sinh trờn ti khon tin gi ngõn hng tng t i vi tin mt Sau ó thc hin kim toỏn xong i vi khon tiờn mt ti qu v tin gi ngõn hng kim toỏn viờn lp trang kt lun kim toỏn tng hp nhn xột, iu chnh (nu cú) nh sau: - 63 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON Tên khách hàng Cụng ty c phn ABC Tham chiếu Niên độ kế toán _ 200N Kết luận kiểm toán Công việc tiến hành Công việc thực phần _Tin _ tiến hành theo chơng trình kiểm toán từ _ đến _ Các vấn đề phát sinh kiến nghị n cv ó thc hin kim kờ qu tin mt ti thi im 29/12/2006 (tho chng kin kim kờ ca AASC) Khụng thc hin kim kờ ngy 31/12/2006 i chiu ngoi t cui k khụng cú phat sinh trng yu i chiu khon ngoi t, n v khụng theo dừi theo xỏc nhn ngõn hng Diu chnh : N TK 112 743.762 (= 46,86 $) Cú TK 711 - 64 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần _Tin thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số d (phát sinh) trung thực theo nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung đợc lập quán với năm trớc 2.2.3.1 Kim toỏn tin ti Cụng ty DEG Kim toỏn viờn thc hin kim toỏn i vi tng khon mc tin mt, tin gi ngõn hng, tin ang chuyn da trờn chng trỡnh kim toỏn ca cụng ty tng t nh i vi cụng ty ABC a Kim toỏn tin mt ti qu Kim toỏn viờn da vo chng trỡnh kim toỏn tin mt ti qu th hin cụng vic kim toỏn tin mt ti qu Cỏc bc cụng vic nh sau: * Tng hp s liu Kim toỏn viờn cn c vo bng cõn i phỏt sinh cỏc ti khon lp trang tng hp ti khon tin mt (tham chiu C1/1) - 65 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Bng : Trang tng hp ti khon 111 Cụng ty dch v t ti chớnh k toỏn v kim toỏn auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Thnh viờn Inpact quc t Tờn khỏch hng: Cụng ty DEG Tham chiu: C1/1 Niờn k toỏn: 2006 Ngi thc hin: NVA Ti khon: Ngy Tin mt Bc cụng vic: Tng hp s liu thc hin: 12/03/2007 Ngun : Bng cõn i phỏt sinh cỏc ti khon Tin mt ca cụng ty ch bao gm tin mt VND S d n u k Tin mt VND Ly 313.330.666 Phỏt sinh n Phỏt sinh cú k 54.915.312.133 k 54.884.258.140 Ag Ly : khp bỏo cỏo kim toỏn nm 2005 - 66 - S d cui k 344.384.659 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Ag : khp ỳng bng cõn i k toỏn ti ngy Ngi kim tra 31/12/2006 Ngy kim tra * i chiu s liu: - Kim toỏn viờn thu thp s tng hp ch T ca ti khon tin mtVND(ỏnh s tham chiu C1/2), Kim toỏn viờn i chiu s d u k vi s d cui k trc trờn bỏo cỏo kim toỏn nm 2005, s liu khp kim toỏn viờn ỏnh ký hiu Ly ( Khp bỏo cỏo kim toỏn nm 2005) vo bờn cnh s d u k trờn s tng hp ch T cui k; i chiu s d cui k trờn s tng hp ch T vi s liu trờn bng cõn i k toỏn, khp kim túan viờn ký hiu Ag (khp bng cõn i k toỏn ngy 31/12/2006) - Kim toỏn viờn thu thp biờn bn kim kờ qu (tham chiu C1/3) i chiu vi s d cui k trờn trang tng hp (C1/1) Ti cụng ty ABC, b phn k toỏn kim kờ tin mt vo ngy 31/12/2006 nờn kim toỏn viờn phi i chiu biờn bn kim kờ vi s k toỏn ti ngy 31/12/2006 thy khp ỳng Nh vy, khụng cú gỡ phỏt sinh trng yu i vi khon tin mt ti qu ca ABC b Kim toỏn tin gi ngõn hng Kim toỏn khon mc TGNH c thc hin theo cỏc bc sau: - 67 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 * Tng hp ti khon Cụng ty dch v t ti chớnh k toỏn v kim toỏn auditing and accounting financial consultancy service company (AASC) Thnh viờn Inpact quc t Tờn khỏch hng: Cụng ty C phn ABC Tham chiu: C2/1 Niờn k toỏn: 2006 Ngi thc hin: NVA Ti khon: Ngy Tin gi ngõn hng- VND Bc cụng vic: Tng hp s liu thc hin: 12/03/2007 Ngun : Bng cõn i phỏt sinh cỏc ti khon Tin mt ca cụng ty ch bao gm tin mt VND v ngoi t USD Tờn ngõn hng Tin VND NH S d u k 2.405.109.272 Phỏt sinh n 897.519.781.559 ng a Tin VND NH 61.699.118 1.518.100 2.466.808.390 897.521.299.659 TPT ụng ụ Tng - 68 - Phỏt sinh cú 897.926.351.497 S d cui k 1.998.539.334 63.217.218 897.926.351.497 2.061.756.552 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 @ : khp xỏc nhn s s tin gi ngõn hng Ngi kim tra Ngy kim tra * Kim tra xỏc nhn s d Kim toỏn viờn thu thp xỏc nhn s d TGNH v i chiu vi trang tng hp xem cú khp vi s liu ghi s ca n v hay khụng Kim toỏn viờn thc hin kim tra cỏc nghip v phỏt sinh cui nm 2006 v u nm 2007 bt thng phỏt sinh trờn ti khon tin gi ngõn hng tng t i vi tin mt Sau ó thc hin kim toỏn xong i vi khon tiờn mt ti qu v tin gi ngõn hng kim toỏn viờn lp trang kt lun kim toỏn tng hp nhn xột, iu chnh (nu cú) nh sau: - 69 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 CễNG TY DCH V T VN TI CHNH K TON V KIM TON Tên khách hàng Cụng ty DEG Tham chiếu _ Niên độ kế toán 200N Kết luận kiểm toán Công việc tiến hành Công việc thực phần _Tin _ tiến hành theo chơng trình kiểm toán từ _ đến _ Các vấn đề phát sinh kiến nghị - S liu gia bng cõn i s phỏt sinh vi s chi tit, bỏo cỏo ti chớnh l khp ỳng - Khụng cú trng yu phỏt sinh Kết luận Dựa vào kết công việc, theo ý kiến tôi: Cơ sở dẫn liệu cho phần _Tin thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số d (phát sinh) trung - 70 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 A thực theo nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung đợc lập quán với năm trớc 2.2.3.4 Phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn v ỏnh giỏ a Cụng vic kho sỏt cui cựng Trc kt thỳc cuc kim toỏn ti khỏch hng, kim toỏn viờn thu thp gii trỡnh ca ban giỏm c v trỏch nhim vic lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh v cỏc s kin trỡnh by trờn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh, xem xột cỏc s kin sau ngy kt thỳc niờn , cỏc khon n ngoi ý mun nhm ỏnh giỏ kh nng hot ng liờn tc ca khỏch hng b Phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn Da trờn nhng cụng vic ó tin hnh, nhng kt lun kim toỏn ó hỡnh thnh, kim toỏn viờn ỏnh giỏ tt c cỏc khon mc ó c kim toỏn hỡnh thnh ý kin trờn bỏo cỏo kim toỏn v th qun lý t cho khỏch hng Bỏo cỏo kim toỏn trc phỏt hnh c thụng qua Ban Giỏm c v Trng phũng 2.2.3.5 Cụng vic sau phỏt hnh bỏo cỏo kim toỏn ỏnh giỏ cht lng cụng vic m kim toỏn viờn ó thc hin, v rỳt bi hc kinh nghim t cuc kim toỏn, h s kim toỏn s c soỏt xột li bi Phũng Kim soỏt cht lng v thụng qua hp ỏnh giỏ vi s tham gia ca Ban Giỏm c, Trng phũng v cỏc kim toỏn viờn thc hin kim toỏn - 71 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 PHN III MT S NHN XẫT KIN NGH V CễNG TC KIM TON TIN TRONG KIM TON BO CO TI CHNH TI CễNG TY AASC 3.1 Nhn xột chung v cụng tỏc kim toỏn ti AASC - Cu trỳc b mỏy qun lý ca AASC khỏ cht ch, vi s n lc ht mỡnh ca giỏm c cụng ty v i ng cỏn b cụng ty, t chc b mỏy ang ngy cng hon thin hng ti to lp s thng nht cụng ty Vic phan chia cỏc phũng nghip v chh mang tớnh cht tng i nờn khụng th hin c chc nng v th mnh ca cỏc phũng ban - Quy trỡnh kim toỏn ca AASC c xõy dng trờn kinh nghim ca cỏc kim toỏn viờn, cỏc chuyờn gia v s hc hi cỏc cụng ty kim toỏn khỏc, c bit l cỏc cụng ty nc ngoi Chng trỡnh kim toan thng xuyờn c b sung, hon thin v nõng cao qua cỏc nm hot ng nhiờn cụng ty cn trung xõy dng mt quy trỡnh chun ỏp dng gia cỏc phũng cụng ty v cỏc chi nhỏnh ng thi trung hn na vo vic lp k hoch kim toỏn tng quỏt vỡ nú chi phi n ton b cht lng ca cuc kim toỏn - Cht lng kim toỏn ca AASC c ỏnh giỏ khỏ tt, AASC l mt - 72 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 nhng cụng ty tiờn phong vic thnh lp mt phũng chc nng riờng bit kim soỏt cht lng v o to phc v cho tt c cỏc phũng nghip v cụng ty cn chỳ trng nõng cao cht lng ca b phn kim soỏt cht lng b phn ny thc s tr thnh cụng c h tr cho cỏc nh qun lý - i ng kim toỏn viờn v tr lý kim toỏn ca AASC tr tui, nng ng, sang to cụng vic nờn vic kim toỏn luụn cú s nõng cao v ch lng nhiờn cụng ty m\nờn thit k mt phn mm kim toỏn mang tớh chuyờn nghip cht lng kim toỏn ngy cng nõng cao hn na 3.2 Mt s kin ngh v kim toỏn khon mc tin kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh ti AASC 3.2.1 Kin ngh v chng trỡnh kim toỏn 3.2.1.1 C s kin ngh Theo chun mc kim toỏn s 300, vic lp k hoch kim toỏn phi c lp cho tng cuc kim toỏn v thớch hp nhm m bo bao quỏt ht nhng ri ro, khớa cnh trng yu ca cuc kim toỏn; m bo cuc kim toỏn c hon thnh ỳng thi hn Phm v k hoch kim toỏn s thay i tựy theo quy mụ ca khỏch hng, tinhd phc ca cụng vic kim túan, kinh nghim ca kim toỏn viờn v n v 3.2.1.2 Thc trng Hin AASC ó thit k mt chng trỡnh kim toỏn mu khỏ chi tit v cp nht, hon thin nhm ỏp ng yờu cu ngy cng cao ca cụng vic kim toỏn Vi i ng kim toỏn viờn c o to ti cỏc trng i hc u ngnh v k toỏn, kim toỏn, ti chớnh ngõn hng nờn cht lng ca cỏc cuc kim toỏn ngy cng c nõng cao 3.2.1.3 Kin ngh - 73 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Cụng ty nờn thit k chng trỡnh kim toỏn ring cho mi cuc kim toỏn trờn c s chng trỡnh kim túan mu; cn thc hin cụng vic kim toỏn trờn mỏy tớnh thun li cho cong vic, y nhanh tin hon thnh cuc kim toỏn - 74 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 KT LUN Lnh vc kim toỏn c bit l kim toỏn c lp ang ngy cng ln mnh cựng vi s phỏt trin khụng ngng ca nn kinh t Vit Nam Vi chc nng v nhim v c bit ca kim toỏn l xỏc minh v by t ý kin v cỏc nghip v kinh t ti chớnh, kim toỏn ngy cng chng minh c s quan trng v s tn ti tt yu ca mỡnh, chỳng ta cú th thy c iu ú thụng qua cụng ty Dch v v T Ti chớnh K toỏn v Kim toỏn, mt nhng cụng ty hng u v cung cp dch v kim toỏn ti Vit Nam, vi 16 nm phn u, phỏt trin v trng thnh Tin l khon mc luụn cú tt c cỏc n v kinh doanh, khụng phõn bit loi hỡnh s hu, quy mụ, hay chc nng ca n v cho nờn mi cuc kim toỏn Bỏo cỏo ti chớnh thỡ cụng vic kim toỏn khon mc tin u c thc hin Qua bỏo cỏo thc ny, em ó trỡnh by v quy trỡnh kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh v phn kim toỏn tin AASC thc hin, t ú a mt s nhn nh v xut Kim toỏn khon mc tin cn cn c vo c thự ca tin ú l tớnh khon cao, l loi ti sn cú tớnh nhy cm v ph thuc vo tng loi hỡnh doanh nghip l sn xut kinh doanh hay thng mi dch v Tin cú liờn quan n hu ht tt c cỏc khon mc trờn bỏo cỏo ti chớnh nờn quỏ trỡnh thc hin vic kim toỏn tin cn phi hp cỏc cụng vic trờn cỏc khon mc khỏc nhm gim bt cỏc khon mc kim tra chi tit Do kin thc thc t cũn hn ch nờn bỏo cỏo thc ny ca em khụng th trỏnh thiu sút Em rt mong nhn c s úng gúp ý kin ca cụ giỏo, ca cỏc anh ch v cỏc bn em cú th hon thin bỏo cỏo ca mỡnh Sinh viờn - 75 - CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chuyờn thc tt nghip A Nguyn Th Hong Lan-Lp Kim toỏn 45 Nguyn Th Hong Lan DANH MC TI LIU THAM KHO Chuyờn thc tt nghip v lun ca Khúa 43, 44 Giỏo trỡnh kim toỏn ti chớnh trng i hc Kinh t quc dõn Ti liu cụng ty AASC - 76 - [...]... dịch vụ chuyên nghiệp bao gồm: - Dịch vụ Kiểm toán - Dịch vụ Kế toán - Dịch vụ thẩm định giá trị tài sản phục vụ cổ phần hóa - Dịch vụ tư vấn thuế - Dịch vụ tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh - Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng - Dịch vụ công nghệ thông tin 1.2.1.1 Dịch vụ kiểm toán Đây là một trong những hoạt động truyền thống và chủ yếu của Công ty, có khoảng hơn 300 nhân viên kiểm toán trong. .. của công ty, hoạt động độc lập Về cơ bản, bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán bao gồm: Ban Giám đốc: gồm Giám đốc và 5 Phó Giám đốc Các phòng chức năng: gồm Phòng Hành chính tổng hợp và Phòng Tài chính - Kế toán Các phòng nghiệp vụ: gồm Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ, Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất, Phòng Kiểm toán Dự án, Phòng Tư vấn và Kiểm toán, Phòng Kiểm. .. mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuế đối với khu vực kinh tế này 1.2.2.4 Dịch vụ tư vấn Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như: - Tư vấn Báo cáo tài chính doanh nghiệp, tư vấn lập báo cáo dự án, tư vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư, tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp, tư vấn lựa... kết quả kiểm toán và Công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán Có thể nói, hoạt động kiểm soát ở tất cả các cấp và tất cả các giai đoạn của quy trình kiểm toán đã hỗ trợ rất nhiều cho công tác kiểm toán, góp phần nâng cao chất lượng của từng cuộc kiểm toán Hoạt động này được phản ánh vào Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán thông qua “Phiếu soát xét hồ sơ và Báo cáo kiểm toán 1.6 Công tác kiểm toán tại. .. kế toán, tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp, tư vấn xây dựng các quy chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập bảng khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn thẩm định giá trị tài sản; tư vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp, tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; tư vấn chấm và lựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp - AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư. .. khách hàng, những thay đổi trong năm kiểm toán ) + Các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh (yêu cầu về thời gian, tiến độ thực hiện; Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý) + Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, chính sách kế toán và những thay đổi chính sách kế toán trong việc lập báo cáo tài chính, các thông tư, quy định và chế độ phải tuân thủ;... ngân sách nhà nước và chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng đặc biệt hoạt động này còn góp phần thúc đẩy công tác quyết toán vốn đầu tư XDCB được kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ 1.2.2.3 Dịch vụ kế toán AASC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một bộ phận chuyên cung cấp các dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán của AASC đã được Bộ Tài chính và đông đảo các... nhiệm của Công ty khách hàng là phải cung cấp các tài liệu của Công ty mình phục vụ cuộc kiểm toán, thời hạn và phương thức thanh toán phí dịch vụ cho cuộc kiểm toán, và một số nội dung khác 1.6.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán: Đây là giai đoạn có ý nghĩa vô cùng quan trọng quyết định chất lượng cuộc kiểm toán Trong giai đoạn này các kiểm toán viên phải thực hiện các công việc... nghiệp… + Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện + Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán * Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Tại Công ty, hiện nay kế hoạch kiểm toán tổng thể được lập theo mẫu của Công ty, bao gồm các công việc chính như sau: + Thông... như Tổng công ty Bưu chính Viễn thông, Tổng công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Hóa chất Việt Nam, Tổng công ty Lương thực Việt Nam, Tổng công ty Hàng không Việt Nam, Tổng công ty Dược Việt Nam, Tổng công ty Xây dựng công nghiệp, Tổng công ty Đầu tư và phát triển Nhà và Đô thị, Tổng công ty Than Việt Nam, Tổng công ty Thép Việt Nam, Tổng công ty 15 Bộ Quốc phòng…; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước