Lời nói đầu Sản xuất, phân phối, trao đổi, tiêu dùng vận động tất yếu phơng thức sản xuất Khi nói đến sản xuất phải nói đến tiêu dùng, có cung phải có cầu ngợc lại, tiêu dùng tạo mục đích động thúc đẩy sản xuất phát triển Các doanh nghiệp trực tiếp sản xuất tạo sản phẩm hàng hóa khẳng định vị trí sản phẩm họ đợc thị trờng chấp nhận Vì vậy, việc sản xuất sản phẩm có ý nghĩa đợc tiêu thụ Tiêu thụ sản phẩm định đến tồn hay phá sản doanh nghiệp Tiêu thụ khâu quan trọng trình tái sản xuất, giúp doanh nghiệp thu hồi đợc đồng vốn bỏ ra, đồng thời mở rộng trình tái sản xuất nâng cao đời sống công nhân viên Xuất phát từ thực tế đó, doanh nghiệp nói chung công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà nói riêng, bên cạnh việc không ngừng đổi mới, đầu t chiều sâu, đa dạng hóa sản phẩm, nâng cao chất lợng hạ giá thành sản phẩm, trú trọng đến biện pháp thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm nh: tổ chức hình thức bán hàng, quảng cáo, khuyến mại, bảo hành Là phần hành quan trọng kế toán, hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ với chức cung cấp thông tin kiểm tra cách trung thực kịp thời giúp cho nhà quản trị nắm bắt thông tin đa kế hoạch sản xuất tiêu thụ có hiệu góp phần làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Trên sở nhận thức đợc tầm quan trọng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ qua thời gian thực tập công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà, em xin chọn đề tài: '' Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà '' cho chuyên đề thực tập với mong muốn tìm hiểu cách vận dụng hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà đóng góp đề xuất vào việc hoàn thiện hạch toán tiêu thụ xác định kết Ngoài phần mở đầu kết luận, kết cấu chuyên đề gồm phần: PhầnI: Cơ sở lý luận việc tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất PhầnII: Thực trạng tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà 3:09 PM PhầnIII: Hoàn thiện tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà Là sinh viên, lần em đợc tiếp cận với thực tế công tác kế toán trớc đề tài lớn, cố gắng song viết em không tránh khỏi sai sót, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp, sửa chữa thầy cô bạn để đề tài em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Phần I: sở lý luận viêc tổ chức hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất I vai trò ý nghĩa tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp Một số khái niệm: - Thành phẩm: sản phẩm đợc chế tạo xong giai đoạn chế biến cuối qui trình công nghệ xí nghiệp, đợc kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn kỹ thuât quy định nhập kho - Tiêu thụ thành phẩm( Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra): giai đoạn trình sản xuất Để thực giá trị sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp phải chuyển giao hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, đợc khách hàng 3:09 PM trả tiền chấp nhận toán, trình đợc coi trình tiêu thụ - Doanh thu bán hàng: tổng giá trị đợc thực việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Hay tổng số tiền ghi hóa đơn bán hàng Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất điều kiện sau: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho ngời mua Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát hàng hóa Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn Doanh nghiệp thu đợc thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Khi sản phẩm hàng hóa đợc xác định tiêu thụ, kế toán phản ánh bút toán ghi nhận doanh thu bút toán giá vốn hàng bán Đối với doanh nghiệp hạch toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phơng pháp trực tiếp doanh thu giá bán có bao gồm thuế, với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng giá bán không thuế - Doanh thu thuần: số chênh lệch doanh thu bán hàng với khoản giảm trừ doanh thu (bao gồm: giảm giá hàng bán, chiết khấu thơng mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu) - Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho ngời mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu - Chiết khấu thơng mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lợng lớn - Chiết khấu toán: khoản tiền ngời bán giảm trừ cho ngời mua, ngời mua toán tiền mua hàng trớc thời hạn theo hợp đồng Chiết khấu toán đợc hạch toán vào chi phí tài kỳ 3:09 PM - Hàng bán bị trả lại: số hàng đợc coi tiêu thụ nhng bị khách hàng trả lại sản phẩm hàng hóa không quy cách phẩm chất nh hợp đồng quy định Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất gọi chung khoản giảm trừ doanh thu - Lãi gộp: số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán - Giá vốn hàng bán: giá gốc sản phẩm hàng hóa bán đợc kỳ + Đối với thành phẩm giá vốn hàng bán giá thành công xởng thực tế thành phẩm xuất bán + Còn hàng hóa, giá vốn hàng bán trị giá mua thực tế bao gồm giá mua cộng chi phí thu mua hàng hóa tiêu thụ Giá vốn hàng bán trị giá thực tế thành phẩm xuất bán kỳ đợc tính theo số phơng pháp khác (phơng pháp giá bình quân, phơng pháp giá hạch toán, phơng pháp giá thực tế đích danh, phơng pháp LIFO, FIFO ) - Kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ số chênh lệch doanh thu với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh thể tiêu lãi (lỗ) tiêu thụ Để xác định kết hoạt động tiêu thụ, bên cạnh việc tính toán xác doanh thu thuần, giá vốn hàng tiêu thụ, kế toán phải tiến hành tập hợp khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ xác kịp thời - Chi phí bán hàng: khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ kỳ - Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí có liên quan đến toàn hoạt động doanh nghiệp mà không tách riêng đợc cho hoạt động chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều loại, nh chi phí quản lý kinh doanh, chi phí hành chi phí chung khác Nếu phân loại chi phí theo chức sản xuất kinh doanh hai loại chi phí thuộc chi phí thực chức tiêu thụ chi phí thực 3:09 PM chức quảnlý Nếu phan theo cách thức kết chuyển chi phí hai khoản chi phí gọi chi phí thời kỳ (chi phí sản xuất) tức chi phí làm giảm lợi tức thời kỳ hạch toán, phần giá trị sản phẩm đợc sản xuất đợc mua nên đợc xem phí tổn cần đợc khấu trừ khỏi lợi tức thời kỳ mà chúng phát sinh Có thể khái quát mối quan hệ chặt chẽ doanh thu-chi phí kết hoạt động sản xuất kinh doanh sơ đồ sau đây: Lãi Thuế TNDN Lãi trớc thuế Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Lãi gộp Giá vốn hàng bán Doanh thu Cáckhoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng Vai trò, ý nghĩa tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ hoạt động sản xuất kinh doanh: Tiêu thụ giai đoạn cuối chu trình sản xuất kinh doanh, thông qua tiêu thụ, giá trị sử dụng sản phẩm đợc thực Cũng giai đoạn này, đơn vị thu hồi vốn bỏ phận giá trị tạo khâu sản xuất biểu dới hình thức lợi nhuận Tiêu thụ cầu nối sản xuất tiêu dùng, yếu tố quan trọng đảm bảo cho trình sản xuất đợc liên tục Tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp kinh tế thị trờng, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển sản phẩm họ phải đợc thị trờng chấp nhận Ngày chiến lợc kinh doanh, doanh nghiệp đặc biệt trú trọng đến chiến lợc thúc đẩy tiêu thụ Có hãng sản xuất chi tới 2/3 tổng số doanh số bán cho chiếm dịch quảng cáo tiêu thụ thành phẩm Có thể nói tiêu thụ đợc sản phẩm sản xuất yếu tố định đến sống doanh nghiệp Thông qua việc đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ góp phần tăng tốc độ luân chuyển vốn, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp đồng thời góp phần thỏa mãn nhu cầu tiêu dùng xã hội 3:09 PM Tiêu thụ sản phẩm không ảnh hởng tới doanh nghiệp mà ảnh hởng tới doanh nghiệp khác tới kinh tế quốc dân Một doanh nghiệp có nhiều mối quan hệ với đơn vị kinh tế khác, sản phẩm đầu đơn vị yếu tố đầu vào đơn vị khác Vì vậy, việc tiêu thụ sản phẩm không tốt gây nên tình trạng cân đối ngành Kết tiêu thụ việc so sánh thu nhập bán hàng chi phí bỏ thời kỳ kinh doanh, kết tiêu thụ phản ánh kết cuối chu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua tiêu lỗ, lãi (lợi nhuận) Với doanh nghiệp lợi nhuận mục tiêu cuối hoạt động tiêu kinh tế quan trọng phản ánh kết hoạt động doanh nghiệp Vì việc xác định kết tiêu thụ phải đảm bảo tính xác hợp lý, đảm bảo cung cấp thông tin xác cho nhà quản trị doanh nghiệp đối tợng quan tâm Nhiệm vụ hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ: Các phơng thức tiêu thụ thành phẩm: 4.1 Phơng thức tiêu thụ trực tiếp: Tiêu thụ trực tiếp phơng thức mà sản phẩm hàng hóa xuất kho (hoặc xuất từ phân xởng sản xuất) đợc coi tiêu thụ ngay, tức thỏa mãn tất năm điều kiện để ghi nhận doanh thu Tiêu thụ trực tiếp bán buôn hay bán lẻ Bán buôn: bán sản phẩm cho đơn vị bán lẻ, đơn vị xuất để tiếp tục trình lu thông Bán lẻ: bán sản phẩm cho ngời tiêu dùng cuối 4.2 Phơng thức gửi bán: (chuyển hàng theo hợp đồng) Là phơng thức mà sản phẩm xuất kho cha đợc coi tiêu thụ Hàng thuộc quyền sở hữu ngời bán Hàng gửi bán đợc gọi hàng chờ chấp nhận, đợc ngời mua toán chấp nhận tiêu thụ số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) số hàng chấp nhận đợc coi tiêu thụ 4.3 Phơng thức bán hàng trả góp: Căn vào hình thức toán tiền hàng ta có phơng thức bán hàng trả góp: phơng thức mà sản phẩm xuất giao cho khách hàng đợc coi tiêu thụ Khách hàng trả lần đầu phần tiền hàng, phần 3:09 PM lại đợc trả dần, khách hàng phải trả thêm lãi suất trả chậm khoản chênh lệch đợc đa vào khoản thu nhập tài doanh nghiệp 4.4 Phơng thức bán hàng đại lý, ký gửi: Có hai trờng hợp bán hàng qua đại lý đại lý hởng hoa hồng đại lý hởng chênh lệch giá Theo phơng thức bán hàng cho đại lý, ký gửi hởng hoa hồng, doanh nghiệp xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi hàng đợc coi hàng gửi bán, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp hàng đợc thức tiêu thụ Doanh nghiệp phải toán thù lao bán hàng cho đại lý dới hình thức hoa hồng đại lý hạch toán vào chi phí bán hàng Đây phơng thức bán hàng phổ biến doanh nghiệp để nhanh chóng tiếp cận thị trờng Đơn vị nhận đại lý có nhiệm vụ nhận hàng bán giá nh hợp đồng đại lý thỏa thuận để hởng hoa hồng khoản tiền hoa hồng đợc hởng doanh thu đơn vị nhận đại lý kê khai nộp thuế GTGT Theo chuẩn mực kế toán tiêu thụ Bộ tài doanh nghiệp tổ chức tiêu thụ theo phơng thức đại lý hởng chênh lệch, phơng thức hàng hóa doanh nghiệp đợc đại lý mua đứt đợc xác định tiêu thụ, đơn vị nhận đại lý hởng chênh lệch giá mua giá bán 4.5 Phơng thức hàng đổi hàng: Là phơng thức bán hàng không thu tiền mà thu hàng, thờng xảy việc mua bán sản phẩm hàng hóa đơn vị với đơn vị trực thuộc hay đơn vị trực thuộc với tập đoàn, tổng công ty Theo chuẩn mực kế toán tiêu thụ ban hành Bộ tài doanh thu hàng đổi hàng đợc ghi nhận thỏa mãn điều kiện hàng trao đổi phải khác chất giá trị 4.6 Một số trờng hợp tiêu dùng khác: 4.6.1 Dùng sản phẩm tặng biếu: doanh thu dùng sản phẩm để tặng biếu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh (nh tặng hội nghị khách hàng, tặng nhân viên hội nghị công nhân viên chức ) 3:09 PM 4.6.2 Tiêu dùng nội bộ: với doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm dùng sản phẩm phục vụ cho tiêu dùng nội (tự tiêu dùng) Các trờng hợp tiêu thụ nội khuyến quảng cáo phục vụ cho hoạt động kinh doanh không thu tiền, kế toán lập hóa đơn GTGT (gạch bỏ dòng thuế GTGT) ghi theo giá thành hay giá vốn 4.6.3 Dùng sản phẩm để trả lơng cho công nhân viên phải lập hóa đơn GTGT (hóa đơn bán hàng) coi doanh thu tiêu thụ nội 4.6.4 Doanh thu trợ cấp trợ giá Nhà n ớc: với số doanh nghiệp sản xuất loại sản phẩm hàng hóa đặc biệt phục vụ nhu cầu dân sinh hay cho mục đích Nhà nớc mà buộc phải bán với giá thấp chi phí bỏ Nhà nớc hỗ trợ để bù lỗ cho doanh nghiệp khoản trợ cấp, trợ giá II Hạch toán tiêu thụ thành phẩm: Hạch toán giá vốn hàng bán: 1.1 Khái niệm: Giá vốn hàng bán giá gốc sản phẩm, hàng hóa bán đợc kỳ 1.2 Các phơng pháp xác định giá vốn hàng bán: Thành phẩm hoàn thành nhập kho, kế toán vào bảng tính giá thành thực tế để ghi giá nhập Giá xuất thành phẩm đợc xác định theo mộ phơng pháp sau: 1.2.1 Phơng pháp giá bình quân gia quyền: - Giá thực tế bình quân kỳ dự trữ: Theo phơng pháp này, xuất kho thành phẩm bán ta theo dõi mặt số lợng, đến cuối kỳ tính đợc đơn giá bình quân để xác định đợc giá thực tế thành phẩm xuất theo công thức: Giá thực tế thành phẩm = xuất Đơn giá kỳ Số lợng Đơn giá bình thành phẩm x quân thành phẩm xuất Tổng giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ nhập bình quân = thành phẩm 3:09 PM Tổng số lợng thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kỳ - Giá thực tế bình quân sau lần nhập (bình quân liên hoàn) Sau lần nhập kế toán tính lại đơn giá bình quân để làm sở tính giá thành phẩm xuất Giá thực tế thành phẩm tồn Đơn giá cuối lần nhập thứ (n) Giá thực tế thành phẩm + nhập thứ (n+1) bình = quân Số lợng thành phẩm tồn cuối lần nhập (n) Số lợng thành phẩm nhập + lần thứ (n+1) - Phơng pháp giá thực tế bình quân cuối kỳ trớc (hoặc đầu kỳ này) Giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ trớc Đơn giá bình quân = Số lợng thành phẩm tồn kho cuối kỳ trớc 1.2.2 Phơng pháp giá thực tế đích danh: Giá xuất thành phẩm giá nhập kho thành phẩm Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lô sản phẩm, để theo dõi giá nhập riêng cho sản phẩm, lô sản phẩm 1.2.3 Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp thành phẩm đợc tính giá xuất sở giả định số lợng thành phẩm nhập trớc xuất trớc, lợng thành phẩm xuất kho thuộc lần nhập tính giá thực tế lần nhập Phơng pháp thờng áp dụng doanh nghiệp có danh điểm sản phẩm số lần nhập kho danh điểm không nhiều Đặc biệt cho doanh nghiệp sản xuất thành phẩm có qui định thời hạn sử dụng Các doanh nghiệp thờng chọn áp dụng phơng pháp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm 1.2.4 Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp tính giá thành phẩm nhập kho sau đợc xuất trớc tính giá lần xuất tính theo giá nhập lần cuối 1.2.5 Phơng pháp giá hạch toán ( phơng pháp hệ số giá) Doanh nghiệp sử dụng loại giá ổn định gọi giá hạch toán để theo dõi biến động thành phẩm Cuối tháng tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán 3:09 PM sang giá thực tế, giá hạch toán lấp theo giá kế hoạch giá cuối kỳ trớc quy định thống kỳ kế toán Giá thực tế thành = Giá hạch toán thành phẩm x Hệ số phẩm xuất kỳ xuất kỳ giá Giá thực tế thành phẩm + Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá = Giá hạch toán thành phẩm + Giá hạch toán thành phẩm tồn đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá tính theo loại, nhóm thành phẩm tùy thuộc vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp 1.2.6 Phơng pháp xác định theo trị giá hàng tồn kho cuối kỳ sở giá mua thực tế lần cuối kỳ Theo phơng pháp này, xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ theo giá mua thực tế lần cuối sở tính giá thực tế hàng xuất kỳ + Trị giá hàng tồn = Số lợng hàng tồn x Đơn giá mua thực tế lần cuối kho cuối kỳ kho cuối kỳ kỳ + Giá thực tế cuả hàng = Giá thực tế hàng + Giá thực tế hàng - Giá thực tế hàng xuất kỳ tồn kho đầu kỳ nhập kỳ tồn kho cuối kỳ Chế độ kế toán Việt nam quy định số phơng pháp tính giá thành phẩm hàng hóa xuất kho làm để tính giá vốn hàng bán thành phẩm xuất kho (đợc coi tiêu thụ) Doanh nghiệp chọn cách tính giá phù hợp để tính giá, nhiên chọn phơng pháp phải áp dụng quán kỳ kế toán 1.3 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi giá vốn hàng bán, doanh nghiệp sử dụng TK632 ''Giá vốn hàng bán'' TK632: Giá vốn hàng bán 3:09 PM 10 Và tiến hành định khoản nh sau: + Khi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp lớn phát sinh cần phân bổ, kế toán ghi : Nợ TK142: chi phí chờ phân bổ Có TK 155,111,112 + Phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ: Nợ TK641,642 Có TK142: số phân bổ Sang kỳ kế toán sau, kế toán tiến hành phân bổ tơng tự Hoàn thiện hạch toán xác định kết tiêu thụ: Công ty tiến hành xác định kết tiêu thụ chung cho tất loại thành phẩm tiêu thụ kỳ TK911, nên thông tin tình hình kết tiêu thụ loại thành phẩm không đợc phản ánh, gây khó khăn cho kế toán quản trị kết phân tích nội nhà quản trị Theo em để cung cấp thông tin đầy đủ, góp phần tìm giúp tìm giải pháp làm tăng hiệu kinh doanh công ty nên mở chi tiết TK911 thành tiểu khoản theo danh mục thành phẩm công ty ( ví dụ: TK911.BUT: phản ánh kết tiêu thụ sản phẩm bút ) Do công ty làm kế toán máy nên việc mở sổ chi tiết nh thực đợc mà không làm thời gian ghi sổ kế toán viên ý kiến hình thức ghi sổ công ty: Công ty VPP Hồng Hà doanh nghiệp nhà nớc thuộc loại vừa nhỏ, song công ty chọn áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký- chứng từ, điều không sai chế độ, song theo em công ty chọn hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ hay hình thức Nhật ký chung để hạch toán, nh vừa phù hợp với quy mô doanh nghiệp, vừa thuận lợi cho làm kế toán máy giảm tính phức tạp cách ghi đối chiếu sổ sách Kết luận Tiêu thụ xác định kết khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh, nh Ăng-ghen nói Tiêu thụ 3:09 PM 64 không đơn kết sản xuất, đến lợt nó, tác động trở lại sản xuất Và hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết vấn đề cần thiết mà Bộ tài nh doanh nghiệp quan tâm thực kế toán thực phát huy tác dụng trở thành công cụ sắc bén phục vụ cho quản lý kinh tế Qua trình thực tập nghiên cứu phần hành kế toán hạch toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà,tổ chức công tác kế toán công ty vào nề nếp, thực thống theo quy định chế độ kế toán hành Tuy nhiên để kế toán công ty thực phát huy đợc tác dụng mình, em xin mạnh dạn đa số giải pháp nhằm hoàn thiện phần hành kế toán Công ty Tuy nhiên trình độ có hạn nên đề tài nghiên cứu tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô cán kế toán công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà để chuyên đề thực tập em đợc hoàn chỉnh Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy Trần Quý Liên cô phòng tài vụ công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà giúp đỡ em hoàn thành đề tài Tài liệu tham khảo Kế toán tài doanh nghiệp- Chủ biên: TS: Đặng Thị Loan- NXB Tài chính- Hà Nội 1998 Lý thuyết thực hành kế toán tài VAT- Chủ biên: TS: Nguyễn Văn Công NXB Tài Hà Nội 2000 Hệ thống kế toán doanh nghiệp- Vụ chế độ kế toán- NXB Tài Hà Nội 1995 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực doanh thu thu nhập khác) 3:09 PM 65 Bài giảng kế toán tài chính, kế toán Pháp, tổ chức hạch toán thầy cô khoa kế toán trờng ĐHKTQD Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh-Chủ biên: PGS-PTS: Phạm Thị Gái- NXB tài 1999 Các tạp chí kế toán, kiểm toán năm 2000,2001 luận văn tốt nghiệp tài liệu tham khảo khác Mẫu số 01 Hoá đơn GTGT (Liên 3: dùng để ghi sổ) Ngày 02 tháng 02 năm 2002 Mẫu số 01-GTGT-3LL Số : 23560 Đơn vị bán hàng: Công ty Văn Phòng Phẩm Hồng Hà Địa chỉ: 25- Lý Thờng Kiệt- Hà Nội Điện thoại: 04.826.2573 Số tài khoản: 01001002161 Họ tên ngời mua: Nguyễn Anh Dũng Địa chỉ: Cửa hàng Tre Xanh Hình thức toán: Thanh toán ST Tên hàng hóa dịch đơn vị Số lợng đơn giá Thành tiền T vụ tính A B C 3=1x2 Chiếc 120 6200 744.000 3:09 PM 66 Cộng tiền hàng 744.000 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế 74.400 Tổng toán: 818.400 Số viết chữ: tám trăm mời tám nghìn bốn trăm đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 3:09 PM 67 Mẫu số 02 Công ty VPP Hồng Hà Sổ chi tiết bán hàng Tháng 02/2002 Sản phẩm: Bút máy Hà Nội 84 Chứng từ sh nt 23560 2/2 3:09 PM D TK đối iễ ứng n gi ải Cửa hàng tre xanh 111 Chị Vân Hà Nội 111 Công ty văn hoá phẩm 131 Công ty văn hoá phẩm 131 Bán lẻ cửa hàng 111 Công ty Chi Anh 131 Cơ sở Thanh Mai 111 Doanh thu SL ĐG Cộng 21560 TT 120 100 552 6200 744.000 6200 620.000 6200 3.422.400 10 500 8000 16.000 6200 3.100.000 450 6200 2.790.000 162.596.0 00 68 Các khoản giảm trừ TK532 TK521 TK333 Theo dõi toán TT TT chậm 744.000 620.000 321.000 16.000 3.422.400 3.100.000 2.790.00 51.83561 110.760.39 0 Mẫu số 03 Công ty VPP Hồng Hà Báo cáo bán hàng Tháng 02/2002 3:09 PM Mã hàng Tên hàng hoá đơn vị TP Thành phẩm Chiếc BUT Bút HH920 Bút hồnghà 920 HH192N U HH192N A HN84 Bút hồng hà 192 nữ T06 Bút trờng sơn 06 T07 HH2000 HH2001 HH2002 DK DBHH BCBB DC HS TK18 TCHS EK2 EK4 CPANS QT VO Bút trớng sơn 07 Bút hồng hà 2000 Bút hồnghà 2001 Bút hồng hà 2002 Bút kim hồng hà Bút bi hồng hà Bút chì Dụng cụ học sinh PTA470500 Giấy photo A4-dl 70500 Số lợng Thớc kẻ 18 Thớc cong học sinh Eke SP Eke SP Compa nhựa sắt Que tính Vở 21560 Cái Quyển 69 Doanh thu 1.925.867 058 976.510.18 560.837.50 55.079.950 Bút hồng hà 192 nam Bút Hà Nội 84 Giá vốn 672.309.20 162.596.0 00 443.156.89 13.847.300 77.995.850 3.561.810 87.305.510 33.986.460 333.820 3455.980 1.714.300 74.290 194.290 485.720 544.670 320.000 92400 167.970.81 V96CC V96T V96TT Vở 96 trang cao cấp Vở 96 trang Vở 96 trang trắng Cộng Mẫu số 04: Sổ chi tiết doanh thu tiêu thụ nội Chứng từ SH NT TK512 Tháng 02/2002 Diễn giải TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng Xuất thành phẩm cho phòng kế hoạch Kết chuyển Cộng PS Mẫu số 05 Chứng từ SH NT 642 Số d Nợ 95.000 911 350.000 350.000 Có 95.000 350.000 Sổ chi tiết giảm giá hàng bán TK532 Tháng 02/2002 Diễn giải TK đối ứng Công ty Văn Hoá Phẩm Kết chuyển Cộng PS Mẫu số 06 3:09 PM 1.925.867 058 131 511 Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ 321.000 321.000 456.000 456.000 456.000 Sổ chi tiết chiết khấu toán 70 Có TK521 Tháng 02/2002 Diễn giải TK đối ứng Chứng từ SH NT Công ty Văn Hoá Phẩm Kết chuyển Cộng PS 131 511 Số d Nợ 85.000 85.000 290.000 Có 290.000 290.000 Sổ chi tiết doanh thu hàng bán bị trả lại Mẫu số 07: TK532 Tháng 02/2002 Diễn giải TK đối ứng Chứng từ SH NT Số phát sinh Nợ Có Anh Trung Hà Tây 111 Kết chuyển 511 Cộng PS Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ 357.056 357.056 457.000 Có 475.000 475.000 Mẫu số 11: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán Chứng từ SH NT 23560 2/2 23561 2/2 Mẫu số 12: 3:09 PM Tên khách hàng Anh Dũng cửa hàng Tre xanh Công ty Chi Anh Cộng Doanh số (cha có thuế) 744.000 Thuế GTGT 458.670 45.867 1.925.867.058 192.586.706 Tờ khai thuế GTGT 71 74.400 Tháng 01/2002 (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Cơ sở: công ty VPP Hồng Hà Mã số: 01001002161 Địa chỉ: 25- Lý Thờng Kiệt stt Chỉ tiêu kê khai Doanh số (cha có thuế GTGT) Hàng hoá, dịch vụ bán 1.925.867.058 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT 1.925.867.058 a Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 0% b Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5% c Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 10% 1.925.867.058 Hàng hoá, dịch vụ mua vào 1.185.765.057 Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua a Nộp thiếu b Nộp thừa cha đợc khấu trừ Thuế GTGT nộp tháng Thuế GTGT đợc hoàn trả tháng 10 Thuế GTGT phải nộp tháng Mẫu số 16: Công ty VPP Hồng Hà: 192.586.706 192.586.706 192.586.706 115.602.723 115.602.723 76.983.983 7.502.000 84.485.983 Sổ TK511 Năm: 2002 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị: đồng Tháng Tháng Ghi có TK, đối ứng Nợ TK NKCT số (TK531) NKCT số (TK 532) NKCT số (TK 521) NKCT số (TK911) Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 3:09 PM Thuế GTGT 457.000 456.000 290.000 1.924.646.058 1.925.867.058 1.925.867.058 72 Tổng cộng năm Mẫu số 09 Công ty VPP Hồng Hà Sổ chi tiết công nợ Từ ngày 01/02/2002 đến ngày 28/02/2002 TK131 Đối tợng: Công ty Văn Hoá Phẩm Chứng từ D TK i đối ễ ứng n SH NT Nợ g i ả i Số d đầu tháng 23562 3/2 Doanh thu bán hàng 511 3422400 23562 3/2 Thuế GTGT đầu 3331 342240 23564 3/2 Giảm gía hàng bán 532 251 5/2 Thanh toán 111 251 5/2 Chiết khấu 521 3:09 PM 73 Số phát sinh Có S ố d Nợ 9.143.500 321000 8300000 85000 Có Cộng phát sinh 56743000 Số d cuối kỳ 3:09 PM 23568000 42318500 74 Mẫu số 08: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm Thành phẩm Mã Tên TP Thành phẩm BUT But HH9 Bút hồng hà 20 920 HN8 Bút Hà Nội 84 DC Dụng cụ học HS sinh TK1 Thớc kẻ 18 EK2 Eke SP VO Vở V96 Vở 96 trang CC cao cấp Cộng Số d đầu kỳ SL TT Nhập kỳ SL TT Nhậplại SL TT Xuất tái chế SL TT Xuất tiêu thụ SL TT Số d cuối kỳ SL TT 17.83 2559 118.724.9 93 134.497.6 70 16.45 109.343.3 6.444 47 3.650 19.328.97 43.50 0 43.103.91 228.483.7 50 50 - - - 5065 265.0 00 50 265.000 2156 33.722.77 113.315.0 50 150 41.295 50 13765 - - - - 20 5506 180 49.554 100 85.000 75 68750 - - - - 50 43929 125 109.821 500 915.320 1200 - - - - 8020 14.500.57 4480 8.100.069 970.750.6 11 394.266.9 59 532.440.3 80 834.577.1 90 20.75 0.000 20.750.0 00 Mẫu số 10 BảNG KÊ Số 11 TK131: Phải thu khách hàng Tháng 02/2002 Mã Tên đối tợng D nợ đầu kỳ Công ty 319 Công ty văn hóa phẩm 8175258 9143500 D có đầu kỳ TK có 131 TKcó 333 TKcó 511 732893 7328927 TK có 642 Cộng Mẫu số 13 Công ty VPP Hồng Hà Bảng kê số 76 Cộng PS Nợ TKnợ 111 8061820 5674300 6121000 2317100 TKnợ 531 TKnợ 532 Cộng PScó D nợ c.kỳ 85000 321000 6121000 2356800 10116087 D có c.kỳ Tháng 02/2002 TK Tên TK Tổng PS nợ 641 6410 6411 6412 6415 6418 6419 642 642BH 642CTP 642DDVP 642HCP 642DT 642HN 642LV 642MN 642TK 642TL 642VL 642YT Chi phí bán hàng Chi phí vận chuyển Tiền lơng BHXH Khuyến mại Chi vật liệu Chi phí triển lãm Chi phí quản lý DN Trích BHXH Công tác phí đồ dùng văn phòng Hành phí điện thoại Chi hội nghị Trả lãi vay Dịch vụ mua Tiếp khách Tiền lơng Vật liệu Ytế Cộng 202.051.045 30435046 29777752 1500000 131917342 1656500 6764405 357.605.705 3200000 4733524 1958636 9636640 17247273 5200000 120433245 7914500 7104150 150716000 16228561 13233176 559.656.750 TKcó 111 48.058.491 30435046 10061345 1096500 6764405 60410668 4733524 1608636 6983709 17247273 5200000 4300200 7104150 TKcó 112 TKcó 152 TK có 331 560.000 TKcó 334 29.777.752 29777752 TKcó 338 1500.000 1500000 560000 125377529 16228561 150716000 3200000 3200000 TKcó 511 122.154.802 TKcó 512 121855997 298805 1322947 350000 350000 1329984 120433245 3614300 150716000 13233176 Mẫu số 14 Công ty VPP Hồng Hà Nhật ký chứng từ số Tháng 02/2002 TK Tên TK TKc TKcó TKcó 511 TKcó TKcó TKcó 77 TKcó TKcó TKcó TKcó TKcó 911 Công PS 111 Tiền mặt 11 13 15 51 51 63 64 64 91 ó 131 155 531 532 521 632 641 642 721.372.04 Tiền gửi Phải thu khách hàng Thành phẩm Doanh thu bán hàng Doanh thu tiêu thụ nội Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Xác định kết Cộng 512 1.204.495 034 475.00 456.00 290.00 20.750.0 00 19246460 19258670 58 58 350000 970.750 611 122.154.80 350.00 9500006 202050 3576057 15096573 11 45 05 61 9707506 19249960 11 58 1.925.867 058 78 [...]... phí TK139,159 Chi phí dự phòng TK331,111,112 Chi phí khác 3 Hạch toán nghiệp vụ xác định kết quả tiêu thụ: 3.1 Xác định kết quả tiêu thụ sản phẩm của hoạt động sản xuất kinh doanh: Sau một kỳ hạch toán, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động tiêu thụ: Kết quả hoạt động tiêu thụ đợc xác định nh sau: Lãi (lỗ) về tiêu thụ = Lợi nhuận gộp - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Trong... pháp hạch toán: Sơ đồ 9: Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ TK632 TK911 TK511,512 Kết chuyển giá vốn kết chuyển doanh thu hàng bán thuần về tiêu thụ 3:09 PM 30 TK641 Kết chuyển chi phí Bán hàng TK642 Kết chuyển chi phí Quản lý doanh nghiệp TK142 Kết chuyển chi phí Chờ kết chuyển TK421 kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi IV tổ chức hệ thống sổ kế toán sử dụng trong hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết. .. Có TK 512: doanh thu tiêu thụ nội bộ Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - Thành phẩm đợc tiêu thụ nội bộ, doanh thu tiêu thụ đợc hạch toán vào TK512 và đợc định khoản nh sau: Nợ TK 627: thành phẩm xuất dùng cho phân xởng Nợ TK 641,642: thành phẩm xuất phục vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp Có TK 512: giá không thuế - Thành phẩm dùng để trả lơng CNV, kế toán hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ nh sau: Nợ... tiếp tại kho TK154 Xuất bán trực tiếp tại phân xởng sản xuất kết chuyển giá vốn hàng bán (không qua kho) Sơ đồ 2: Hạch toán giá vốn hàng bán (theo phơng pháp KKĐK) TK155,157 TK632 TK155,157 Kết chuyển thành phẩm tồn kho đầu kỳ kết chuyển thành phẩm tồn kho cuối kỳ TK631 TK911 Thành phẩm hoàn thành trong kỳ nhập kho hoặc tiêu thụ ngay thành phẩm xuất bán trong kỳ ( ghi một lần vào cuối kỳ) 2 Hạch toán. .. hàng hóa phải nộp x Thuế suất thành phẩm dịch vụ chịu thuế Trong đó: - Giá trị gia tăng của thành phẩm hàng = hóa dịch vụ chịu thuế Giá thanh toán của thành phẩm hàng hóa dịch vụ bán ra Giá thanh toán của thành phẩm hànghóa dịch vụ đầu vào tơng ứng Số thuế GTGT phải nộp đợc hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642(6425): thuế phí và lệ phí Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp 3 Hạch toán. .. kế toán doanh nghiệp áp dụng mà trình tự ghi sổ và cách tổ chức hệ thống sổ sách kế toán hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là khác nhau: 1 Hình thức sổ kế toán Nhật ký- Sổ cái Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc ghi vào Nhật ký-Sổ cái, đồng thời ghi vào các sổ(thẻ) chi tiết doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, xác định kết quả. .. xác định kết quả tiêu thụ Công tác kế toán ở các doanh nghiệp bao giờ cũng xuất phát từ chứng từ gốc, thông qua quá trình ghi chép, theo dõi và sử lý dữ liệu trong hệ thống sổ sách cần thiết, và kết thúc bằng hệ thống báo cáo kế toán định ky Trong hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, các chứng từ gốc thờng sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch... (KKĐK) -Trị giá thành phẩm tồn cuối kỳ (KKTX) -Kết chuyển giá vốn của hàng tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả Cuối kỳ TK632 không có số d Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản: TK157: Hàng gửi bán Tài khoản này dùng để theo dõi giá trị sản phẩm hàng hóa tiêu thụ theo phơng thức chuyển hàng hoặc giá trị sản phẩm, hàng hóa nhờ đại lý, ký gửi hay sản phẩm hàng hóa giao cho ngời đặt hàng, ngời... nhận thanh toán Kết cấu: Bên nợ: - Trị giá hàng hóa, thành phẩm nhờ bán đại lý, ký gửi hoặc đã gửi cho khách hàng nhng cha đợc chấp nhận thanh toán (KKTX) -kết chuyển giá trị hàng gửi bán cuối kỳ (KKĐK) Bên có: - Trị giá hàng hóa, thành phẩm đợc khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán, trị giá hàng bị từ chối, trả lại (KKTX) - kết chuyển trị giá hàng gửi bán đầu kỳ (KKĐK) TK155: Thành phẩm TK631:... vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ Nó đợc áp dụng cho cả doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên (KKTX) và kiểm kê định kỳ (KKĐK) trong việc tính giá hàng tồn kho Kết cấu: Bên nợ: - Trị giá vốn của thành phẩm tiêu thụ trong kỳ (KKTX) -Trị giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và hoàn thành trong kỳ (nhập kho, gửi bán, tiêu thụ ngay ) (KKĐK) Bên có: - Giá vốn hàng bán