Phần 1: Báo cáo thực tập công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long I/Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long doanh nghiệp cổ phần nhà nớc trực thuộc Tổng công ty xây dựng Thăng Long Tên giao dịch quốc tế : Thăng Long construction joint stock company N2 Tên gọi tắt Trụ sở : Thăng Long const stock Co N2 : Đờng Phạm Văn Đồng - Từ Liêm - Hà nội Công ty thành lập ngày 10 tháng 12 năm 1966 với tên gọi Xí nghiệp khí xây lắp Thăng Long Nhiệm vụ chủ yếu Công ty xây dựng công trình xây dựng nhằm phục vụ cho nghiệp chống Mỹ cứu nớc xây dựng sau hoà bình Ngày 27 tháng 03 năm 1993 Xí nghiệp xây lắp Thăng Long đợc đổi thành Công ty kiến trúc xây dựng Thăng Long theo định số 497/QĐ/GTVT Bộ giao thông vận tải ( xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, sản xuất cấu kiện bê tông vật liệu xây dựng) Ngày 28 tháng năm 1995 Công ty kiến trúc xây dựng Thăng Long đợc đổi tên thành Công ty xây dựng kiến trúc Thăng Long đợc sát nhập vào Tổng Công ty xây dựng Thăng Long theo định số 4003/QĐ/GTVT Bộ Giao thông Vận tải Công ty mở rộng thêm nghành nghề kinh doanh, nghành nghề kể công ty đợc phép xây dựng công trình giao thông kinh doanh khách sạn du lịch Ngày 09 tháng 11 năm 1999 Công ty đổi tên thành Công ty xây dựng số Thăng Long theo định số 3113/1999/QĐ/GTVT với nghành nghề nh trên, nghành nghề kinh doanh chủ yếu xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng giao thông Ngày 17 tháng năm 2001 theo định số 3057/QĐ/GTVT Bộ GTVT Công ty xây dựng số chuyển đổi thànhCông ty thoe hình thức cổ phần hoá Quá trình cổ phần hoá đ ợc tiến hành từ ngày tháng năm 2003 Công ty thức hoạt động theo điều lệ tổ chức hoạt động công ty cổ phần, hoạt động theo luật doanh nghiệp, đợc quốc hội khoá X thông qua ngày 12/6/1999 kỳ hợp lần thứ V Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long thuộc sở hữu cổ đông có t cách pháp nhân, có dấu riêng, đợc mở tài khoản ngân hàng Có điều lệ tổ chức hoạt động theo hình thức Công ty Cổ phần Có vốn điều lệ chịu trách nhiệm tài hữu hạn khoản nợ, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh Vốn điều lệ Công ty là: 5.100.000.000 đồng, Trong : + Phần vốn nhà nớc chiếm 21% (1070 triệu đồng) + Phần vốn cổ đông Công ty chiếm 60% ( 3.060 triệu đồng) + Phần vốn bán cho đối tợng công ty chiếm 19% ( 969 triệu đồng) 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng số Thăng Long đợc đánh giá gọn nhẹ động, có hiệu Hiện việc tổ chức thành đội thi công giúp cho Công ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều vị trí thi công khác với nhiều công trình khác cách hiệu Trong máy quản lý phòng ban có chức nhiệm vụ riêng mối quan hệ thống - Đại hội Cổ đông quan có quyền định cao - Hội đồng quản trị Công ty đơn vị chịu trách nhiệm điều hành - Giám đốc ngời điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đồng thời chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh toàn Công ty - Các Phó Giám đốc : Công ty có Phó Giám đốc, ngời chịu trách nhiệm trớc giám đốc điều hành theo khu vực địa lý - Phòng dự án : Tìm hiểu nghiên cứu thị trờngvà dự án, lập hồ sơ đấu thầu theo dõi kết - Phòng kinh tế hợp đồng : Chịu trách nhiệm ký lý hợp đồng, lập duyệt định mức đơn giá tiền lơng, lập bảng giao khoản cho đội - Phòng kế hoạch điều độ : Tổng hợp kế hoạch phận lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t cho toàn công ty - Phòng kỹ thuật : Nghiên cứu, áp dụng tiến khoa học kỹ trhuật vào sản xuất Lập hạn mức vật t, theo dõi kiểm tra giám sát kỹ thuật, chất lợng sản xuất công trình, dự án công ty thực Xác định khối lợng thực tế phải làm giúp phòng kế hoạch điều độ giao việc - Phòng tổ chức cán lao động tiền lơng : Tổ chức tuyển chọn lao động, phân công lao động, xếp, điều phối lao động cho đội sản xuất, hình thành hợp đồng lao động tiền lơng cho phận Công ty - Phòng máy vật t : Cung cấp kịp thời, chủng loại vật t cho công trình theo kế hoạch, quản lý tham mu sử dụng máy móc thiết bị vận tải toàn Công ty - Phòng Tài Kế toán: Thực ghi chép sử lý cung cấp số liệu tình hình tài Huy động phân phối, giám sát nguồn vốn, bảo toàn nâng cao hiệu đồng vốn -Văn phòng : Chịu trách nhiệm công tác hành công ty - Cơ cấu tổ chức đội sản xuất công ty: Đội trởng, đội phó kỹ thuật, từ đến kỹ thuật viên kỹ s chuyên nghành, từ đến nhân viên thống kê kế toán, nhân viên tiếp liệu, thủ kho Đợc bố trí tuỳ theo tính chất quy mô sản xuất đội Sơ đồ cấu máy tổ chức quản lý công ty: ( Sơ đồ ) 1.3/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Là dơn vị xây dựng, Công ty Cổ phần Xây dựng số Thăng Long có đặc điểm chủ yếu sau: - Sản phẩm Công ty chủ yếu công trình giao thông có qui mô lớn, trải dài, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng, chịu ảnh hởng nhiều thời tiết, thời gian sản xuất dài - Phạm vi hoạt động Công ty rộng khắp nớc, năm gần công ty mở rộng thị trờng sang nớc bạn Lào Các công trình xây dựng cố định, nên vật liệu lao động, máy thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt công trình Hoạt động xây lắp tiến hành trời, quản lý tài sản vật t, máy móc chịu ảnh hởng điều kiện thời tiết, dễ bị h hỏng điều kiện thời tiết đến tiến độ thi công công tình Do vậy, vấn đề sinh hoạt công nhân an ninh cho ngời lao động nh phơng tiện máy móc đợc Công ty đặc biệt quan tâm - Để phù hợp với điều kiện xây dựng bảo đảm ổn định cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ chức máy quản lý sản xuất theo chuyên môn riêng chịu quản lý tập chung Ban Lãnh đạo Công ty Công ty có đội chuyên làm đờng, đội chuyên làm công trình thuỷ lợi khoanh vùng xây dựng cho đội để thuận lợi cho việc di chuyển nhân lực máy móc thi công * Nhiêm vụ sản xuất kinh doanh công ty : - Xây dựng Công trình giao thông nớc ( bao gồm: cầu, đờng, sân bay, bến cảng, san lấp mặt ) - Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, thuỷ lợi công trình điện đến 35KV Nạo vét, bồi đắp mặt bằng, đào đắp nền, đào đắp công trình - Đầu t xây dựng sở hạ tầng cụm dân c, khu đô thị, giao thông vận tải - Khai thác khoáng sản kinh doanh vật liệu xây dựng, cấu kiện thép, cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa - Xuất nhập vật t thiết bị, sửa chữa xe máy, thiết bị thi công, gia công khí - T vấn thiết kế, thí nghiệm vật t, t vấn giám sát công trình không Công ty thi công - Kinh doanh thơng mại, dịch vụ du lịch, khách sạn *Kết hoạt động kinh doanh nhng năm gần đây: Trong năm gần kết qủa sản xuất kinh doanh công ty năm sau cao nặm trớc tất mặt(Bảng số 1) Bảng số 1: Kết hoạt động kinh doanh công ty hai năm gần Đơn vị Năm 2003 Năm 2004 Chỉ tiêu 1.Tổng doanh thu 2.Lợi nhuận trớc thuế So sánh năm 2004 với năm 2003 Số tuyệt đối Số tơng đối (%) (%) Triệu đồng 93025.5 95420.8 2395.3 2.57 Triệu đồng 382.85 409.67 26.82 7.00 Triệu đồng 42 37 -5 -11.9 Ngời 325 350 25 7.69 1000đ/ngời 1250 1375 125 0.1 Thuế khoản phải nộp NS Số lợng cán bộ, CNV Thu nhập bình quân Qua bảng số liệu cho thấy Công ty đà phát triển với giá trị tổng sản lợng ngày tăng, cụ thể tổng doanh thu năm 2004 tăng so với năm 2003 2.57% Đời sống cán công nhân viên Công ty ngày đợc đảm bảo, ổn định, nâng cao đời sống vật chất lẫn tinh thần, chế thởng, phạt, phụ cấp hợp lý, công minh nên khuyến khích đợc tinh thần lao động hăng say, nhiêt tình, phát huy đợc tính sáng tạo, chủ động công việc, góp phần không nhỏ vào phát triển không ngừng Công ty Thu nhập binh quân đầu ngời / tháng tính riêng năm 2004 1.375.000đ, tăng 0.1% so với năm 2003 Bên cạnh đó, Công ty hoàn thành tốt nghĩa vụ với nhà nớc khoản nộp ngân sách , giảm 11.9 % khoản phải nộp nhà nớc so với năm 2003 1.4/ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Là Công ty xây dựng nên sản phẩm Công ty mang nét đặc trng nghành Xây dựng công trình Trớc hết trình tạo sản phẩm nghành xây dựng từ khởi công xây dựng đến công trình hoàn thành đa vào sử dụng thờng kéo dài, phụ thuộc vào quy mô tính chất phức tạp công trình Quá trình xây dừng chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại gồm nhiều công việc khác Thứ hai sản phẩm xây dựng công trình vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, thời gian lắp đặt sử dụng lâu dài Lợng vốn khâu sản xuất lớn Điều dẫn đến nhu cầu vốn cho sản xuất công ty lớn đặc biệt vốn lu động Quy trình sản xuất công ty đợc thể qua sơ đồ sau: Mua vật tư, tổ chức nhân công Nhận thầu Lập kế hoạch thi công Tổ chức thi công Nghiệm thu, bàn giao công trình II/Thực tế công tác kế toán công ty xây dựng số Thăng Long 2.1/ Tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập chung toàn công việc kế toán đợc tập chung phòng kế toán Công ty, đội sản xuất, đơn vị sản xuất trực thuộc Công ty không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật t, lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng - Cơ cấu tổ chức phòng tài - kế toán + Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý, hớng dẫn, đạo kiểm tra công việc kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm với giám đốc cấp thông tin kế toán + Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành kết kinh doanh + Kế toán vật t - TSCĐ : Co trách nhiệm theo dõi hình hình nhập xuất tồn vật t, xác định chi phí nguyên vật liệu cho công trình, hạng mục công trình.Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lợng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị + Kế toán tiền lơng khoản vay : Căn vào bảng duyệt quỹ lơng đội khối gián tiếp công ty, kế toán tiến hành tập hợp bảng lơng, thực phân bổ, tính toán lơng khoản phải tính cho cán công nhân viên công ty Theo dõi tiền vay khoản trả lãi ngân hàng + Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : Có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản toán, cuối tháng lập bảng kê thu chi đối chếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ : Căn vào chứng từ thu chi đợc phê duyệt, thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng với kế toán tiền mặt quản lý tiền công ty Kế toán trưởng Kế toán Kế Kế Kế Thủ Sơ đồvật tổ chức kế toán công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long tư máytoán toán toán quỹ TSCĐ tiền tổng tiền lư CCDC mặt hợp ơng Nhân viên thống kê kế toán đội 2.2/Tổ chức hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ -Quy trình luân chuyển chứng từ kê toán TSCĐ:căn vào hoá đơn,biên giao nhận TSCĐ,hoặc biên ly TSCĐ, biên kiểm kê TSCĐ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 211, sổ TK 211 sau kế toán tiên hành lu chứng từ -Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu:căn vào biên kiểm nghiệm vật t, hạn mức vật t dể lập phiếu nhập kho ,phiếu xuất kho ; c vào chi tiêu số lọng chứng từ , thủ kho ghi vào thẻ kho.Kế toán cập nhật chứng từ ban đầu, theo chơng trình kế toán máy AFSYS 5.0 số liệu kê toán cập nhật tự động ghi vào sổ chi tiết vật liệu; bảng kê nhập _xuất_ tồn; bảng tổng hợp chứng từ gốc loại; sổ TK 152 -Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng , tiền công khoản trích theo lơng:căn vào chấm công;phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng, trích BHXH; ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ TK 334 -Quy trình luân chuyển chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêmvận chuyển nội bộ, thẻ kho, biên kiểm kê vật t sản phẩm hàng hoá -Quy trình luân chuyển chứng từ tiền tệ :phiếu thu, phiếu chi,giấy toán tạm ứng, sổ chi tiết, sổ -Quy trình luân chuyển chứng từ sản xuất:phiếu theo dõi ca xe máy thi công 2.3/Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán Doanh nghiệp áp dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp.Doanh nghiệp sử dụng số tài khoản sau: I/Tài sản : -111,112,131,133,136,138,141,142,152,153,154,211,214,241 II/Nguồn vốn: -311,331,3331,3334,3338,341,336,334,338,411, 511,721,621,622,623, 627,642,821,911,và TK quỹ,một số TK ngoại bảng 2.4/ Tổ chức sổ kế toán công ty - Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình thời gian phí phát sinh thờng xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho công trình nh toàn công ty, công ty áp dụng phơng pháp kế toán kê khai thờng xuyên Phơng pháp phản ánh đợc kịp thời chi phí sản xuất cho công trình mà phản ánh cách xác số chi phí cho công trình thời điểm, giúp ban lý công trình nh giám đốc công ty đánh giá đợc số chi phí thực tế bỏ có theo kế hoạch dự toán thi công hay không, để từ có biện pháp điều chỉnh tốc độ, tiến độ thi công - Để phù hợp với yêu cầu quản lý nh thuận tiện cho công tác hạch toán, công ty lựa chọn kỳ kế toán quý, nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Để giảm bớt nâng cao khối lơng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao suất, chất lợng kế toán nh đảm bảo tính kịp thời xác công tác kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 Với phần mềm kế toán máy này, kế toán việc cập nhật chứng từ kế toán ban đầu đợc phân loại vào máy tính tự động tính toán, xử lý liệu sổ kế toán thành thông tin Sổ Báo cáo tài chính, phần mềm bao gồm: -Hệ thống: Gồm phần nh: danh mục đơn vị sử dụng; tháng năm làm việc; khai báo mật quyền sử dụng; -Danh mục: Gồm danh mục tham chiếu nh: danh mục tài khoản, chứng từ kế toán, đối tợng pháp nhân đối tợng tập hợp -Cập nhật chứng từ: Là phần phục vụ cho việc cập nhật chứng từ thành phần kế toán Quy trình xử lý phần mềm AFSYS 5.0 đợc mô tả sơ đồ sau: Chứng từ ban đầu Nhập liệu vào máy tính Xử lý tự động theo chương trình Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế toán Bớc 1- Nhập kế toán phần hành thực Căn vào chứng từ gốc nhận đợc, kế toán nhập số liệu vào máy qua hình cập nhật cho nhóm chứng từ sau: -Cập nhật chứng từ: tiền mặt, ngân hàng, vay, công nợ, chi phí, khác -Cập nhật hoá đơn: nhập vật liệu công cụ dụng cụ, xuất vật liệu công cụ dụng cụ,nhập hàng hoá - sản phẩm, xuất hàng hoá - sản phẩm Màn hình cập nhật chứng từ kế toán nói chung có giao diện giống nhau, phơng pháp cập nhật thao tác cập nhật nh nhau, khác mã chứng từ Màn hình cập nhật có số yếu tố sau: *Các thông tin ban đầu: Loại chứng từ ngày chứng từ, số chứng từ, đối tợng pháp nhân, mã khoản mục chi phí, mã đối tợng tập hợp, diễn giải *Chi tiết mặt hàng: Mã hàng hoá, tên hàng hoá, đơn vị tính, số lợng, đơn giá số tiền 10 Kế toán lập bảng kê hạch toán trình kế toán trởng phê duyệt Bảng kê hạch toán đợc đính kèm với chứng từ phản ánh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ đợc lu giữ tập hồ sơ kế toán TSCĐ quản lý Saukhi có phê duyệt kế toán trởng, kế toán cập nhật vào máy định khoản sau: Nợ TK 211: 592.800.000 Nợ TK133: 29.598.400 Có TK112: 622.398.400 Kế toán tiến hành phản ánh theo dõi nghiệp vụ kính tế phát sinh lên sổ Chứng từ ghi sổ.Các sổ đợc máy tính thực in sổ kế toán co liên quan 2.3.Hạch toán tính hình biến động giảm TSCĐ Nghiệp vụ làm giảm TSCĐ Công ty thờng lý, nhợng bán, điều chuyển nội Trong đó, nghiệp vụ lý diễn thờng xuyên với mục đích thay TSCĐ cũ để đầu t nâng cao hiệu hoạt động Công ty TSCĐ giảm lý, nhợng bán Hàng năm Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ vào cuối niên niên độ kế toán Căn vào biên kiểm kê TSCĐ trạng TSCĐ, Công ty lên kế hoạch lý TSCĐ trích khấu hao, TSCĐ bị hỏng hóc sửa chữa đợc không tiến hành sửa chữa không phù hợp với tình hình thi công Việc lý, nhợng bán nhân viên phòng KHKT đề xuất đợc phòng kinh doanh đảm nhiệm nhng trớc phải có phê duyệt Tổng Giám đốc Tổng công ty Giám đốc Công ty Trích số liệu tháng 03 năm 2004, công ty có tiến hành lý nhợng bán, lí xe vận tải ASIA GRANTO Hồ sơ lí TSCĐ: -Quyết định Giám đốc -Biên mời thầu -Quyết định xét thầu -Biên xét thầu -Giá chào bán thầu -Bản dẫn tham dự thầu -Đơn dự thầu chào giá chơng trình mua thiết bị -Biên họp hội đồng lí tài sản -Hoá đơn GTGT Trình tự thực hiện: Công ty lập Hội đồng lí tài sản tiến hành họp Sau đợc hội đồng trí tiến hành lịch tổ chức đấu thầu trình tự nh Trích hồ sơ lí TSCĐ : Kế toán tiến hành nghiệp vụ lí nh sau: 52 Đơn vị : VNĐ a> Nợ TK 214: 3.074.422.531 Nợ TK821: 981.198.680 Có TK 211: b> 3.270.662.267 Nợ TK 111: 900.000.000 Có TK 721: 855.000.000 Có TK 333: 45.000.000 Kế toán tiến hành theo dõi nghiệp vụ phát sinh Chứng từ ghi sổ Sổ máy lập 3.Hạch toán khấu hao TSCĐ : Hiện nay, kế toán Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành 12/12/2003.Kế toán áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng ( % ) Nguyên giá TSCĐ = * 100 Thời gian sử dụng TSCĐ Kế toán tính mức khấu hao hàng năm TSCĐ dựa khung thời gian sử dụng nhóm TSCĐ đợc ban hành theo QĐ số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Hàng quý, kế toán tính mức khấu hao cần trích quý cho loại TSCĐ theo nguyên tắc trình bày trên.Công việc máy tính tự động làm , vào số liệu mà kế toán cập nhật vào máy phát sinh nghiệp vụ làm tăng, giảm TSCĐ.Sau đó, kế toán lập in bảng chi tíêt khấu hao TSCĐ, tổng phân bổ khấu hao cho TSCĐ bảng khấu hao theo đơn vị sử dụng, công trình Việc trích khấu hao Công ty đợc chia theo quý Trích số liệu cụ thể vào quý III năm 2004 nh sau: Trích : Bảng tính phân bổ khấu hao Quý III/2004( Xem bảng 1) 4.Kiểm kê TSCĐ : Cuối năm tiến hành kiểm kê TSCĐ toàn công ty ( TSCĐ dùng văn phòng dùng cho hoạt động kinh doanh) Theo quy định đơn vị, tiến hành kiểm kê phía lập biên kiểm kê TSCĐ Giám đốc quy định Nhất thiết phải có đại diện phòng kỹ thuật, phòng kế toán, phận sử dụng TSCĐ, đối chiếu số liệu kế toán ghi sổ sách nhằm phát TSCĐ thừa thiếu, đánh giá chất lợng TSCĐ Sau kiểm kê, phải lập biên kiểm kê Trích Biên Bản kiểm kê TSCĐ :( Bảng 2) 53 5.Hạch toán sửa chữa tài sản cố định Với số lợng lớn TSCĐ, trình sản xuất TSCĐ thờng hao mòn h.Do doanh nghiệp thờng xyên phát sinh nghiệp vụ sửa chữa, thay để khôi phục lực hoạt động TSCĐ Công việc sửa chữa công ty chủ yếu tự làm, đ ợc thực đội ngũ công nhân kỹ thuật Công ty a>Đối với nghiệp vụ sửa chữa nhỏ mang tính bảo dỡng: công ty kế hoạch sửa chữa hàng năm mà TSCĐ bị hỏng tiến hành sửa chữa ngay.Toàn chi phí liên quan đến trình sửa chữa đợc hạch toán vào chi phí phận có TSCĐ bị hỏng vào kỳ xảy nghiệp vụ Ngày 21/09/2004 đội 204 yêu cầu thay ác quy cho máy ủi biển 29M-7702.Đội 204 chuyển đơn yêu cầu lên phòng vật t, phòng vật t chuyển đơn sang phân kỹ thuật yêu cầu đợc kiểm tu nhằm xác định hỏng thật hay không.Sau xác định đợc việc nh đơn yêu cầu tiến hành sửa chữa.Phòng vật t tiến hành mua thiết bị để phục vụ cho việc sửa chữa Hồ sơ bao gồm: - Yêu cầu sửa chữa đội - Biên kiểm tu - Quyết định Giám đốc - Báo giá sửa chữa - Giấy tạm ứng - Các chứng từ có liên quan khác Sau phòng vật t mua phận kỹ thuật tiến hành sửa chữa với chi phí là:1.000.000 đ.Chi phí sửa chữa đợc kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 627 : 1.000.000 Có TK 111: 1.000.000 b>Đối với nghiệp vụ sửa chữa lớn, sửa chữa nâng cấp:: Ngày 22/10/2004 đội 206 yêu cầu thay xích cho máy lu BOMAG 212 BW Hồ sơ sửa chữa bao gồm: Yêu cầu đội 206, Biên kiểm tu, Quyết định Giám đốc ,Bản báo giá sửa chữa, chứng từ khác có liên quan.Chi phí sửa chữa :20.000.000 đ phận kĩ thuật công ty tự sửa chữa.Kế toán vào hoá đơn chứng từ có liên quan tiến hành hạch toán nh sau: +>Chi phí sửa chữa: Nợ TK 241 ( 2413): 20.000.000 Có TK 111: 20.000.000 +>Ghi tăng nguyên giá: 54 Nợ TK 211: 20.000.000 Có TK 241 (2413): 20.000.000 Kế toán cập nhật vào chứng từ ghi sổ phần mềm kết chuyển vào tài khoản có liên quan Trích sổ : Trích chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ Năm 2004 Chứng từ Số Ngày 10/07 25/03 Tài khoản Diễn Giải Nợ Mua máy xúc Hitachi EX200 qua sử dụng Thanh lí nhợng bán xe ôtôASIA GRANTO (05 xe ) 112 592.800.000 29.598.400 622.398.400 211 3.074.422.531 981.198.680 3.270.662.267 721 333 900.000.000 855.000.000 45.000.000 627 111 1.000.000 2413 111 20.000.000 211 2413 20.000.000 642 214 27.270.822 623 214 815.152.199 627 214 57.977.003 214 821 Thay ácquy cho máy ủi 22/10 Nâng cấp máy lu BOMAG 212 BW Trích khấu hao TSCĐ cho phận quảnt lý Trích khấu hao TSCĐ cho phân sử dụng máy móc thi công Trích khấu hao TSCĐ Cho phận sản xuất chung Trích Sổ : Tổng công ty XD Thăng Long Số tiền Có 211 133 111 21/09 Đơn vị tính:VNĐ Sổ Cái 55 Ghi Công ty CPXD số TL Số d đầu năm Tài khoản:211 D nợ:56.642.669.343 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Số Diễn giải Ngày 10/07 Mua máy xúc Hitachi qua sử dụng TK đối 112 Số tiền Nợ Có 592.800.000 25/03 Thanh lí nhợng bán xe ôtô ASIA GRANTO(05 xe) 214 3.074.422.531 821 981.198.680 22/10 Nâng cấp máy lu BOMAG 212 BW 2413 20.000.000 Cộng số phát sinh 1.057.523.810 Số d cuối kỳ 7.816.677.19 49.883.515.957 Ngời lập biểu Kế toán trởng 6.Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Công ty Cùng với phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, qui mô TSCĐ Công ty ngày cang đợc nâng cao, tạo điều kiện để tăng suât lao động, thúc đẩy sản xuất phát triển.Nhiều năm qua Công ty xây dựng cho hệ thống biện pháp quản lý TSCĐ tơng đối đầy đủ, sử dụng hạch toán kế toán làm công cụ quản lý đắc lực,thông tin, kiểm tra kịp thời, đầy đủ xác tình hình biến động TSCĐ, nhằm đạt đợc mục đích mà Công ty đề sử dụng có hiệu TSCĐ 56 Bảng phân tích cấu TSCĐ Năm 2003 Chỉ tiêu Năm 2004 Tỷ trọng Nguyên giá (%) Nguyên giá Tỉ trọng (%) 1.Nhà cửa, vật kiến trúc 10.407.612.686 18.4 4.664.124.096 9.4 2.Máy móc thiết bị động lực 2.666.585.163 4.7 2.732.075.596 5.5 3.Máy móc thiết bị công tác 30.921.320.678 54.6 31.887.701.27 63.9 4.Phơng tiện vận tải 12.181.402.168 21.5 10.108.214.16 20.3 5.Dụng cụ quản lí Cộng 465.748.648 56.642.668.735 491.400.833 49.883.515.95 Bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ Chỉ Tiêu Nguyên giá TSCĐ đầu năm Giá trị TSCĐ tăng năm Giá trị TSCĐ giảm năm Nguyên giá TSCĐ cuối năm Nguyên giá TSCĐ bình quân Hệ số tăng TSCĐ Hệ số giảm TSCĐ Hệ số đổi Hệ số loại bỏ Năm 2003 48.254.123.012 9.642.780.633 Năm 2004 56.642.669.343 1.057.523.810 Chênh lệch +8.388.546.331 -8.585.256.823 1.254.234.302 7.816.677.196 +6.562.442.894 56.642.669.343 52.448.396.178 49.883.515.957 53.263.092.650 -6.759.153.386 +814.656.472 0,1838 0.0239 0,1702 0.025 0,0198 0.2468 0,0212 0.1379 - 0,1639 + 0,1228 - 0,1490 + 0,1120 Trớc hết, vào bảng phân tích cấu TSCĐ Công ty năm 2003 2004 ta thấy có biến động đáng kể Nhóm TSCĐ nhà cửa- vật kiến trúc giảm xuống rõ rệt (cả số tơng đối tuyệt đối) từ 18.4% xuống 9.4% Máy móc thiết bị động lực tăng từ 4,7% lên 5,5% Máy móc thiết bị thi công tăng từ 54.6% lên 63,9% Điều chứng tỏ Công ty ngày quan tâm đến việc nâng cao thiết bị máy móc đại đa vào sản xuất Bên cạnh phơng tiện vận tải giảm từ 21,5% xuống 20,2% Nh Công ty tiến hành lí thay nhng thiết bị máy móc lạc hậu nhằm nâng cao chất lợng sản xuất Còn nhóm nhà cửa Vật kiến trúc giảm xuống nhiều năm 2004 Công ty tiến hành nhiều hoạt động lí nhợng bán 57 Căn vào bảng phân tích tình hình biến động TSCĐ ta thấy,về mặt quy mô năm 2004 Công ty chủ yếu tiến hành lí nhợng bán lý TSCĐ hết khấu hao, cũ kĩ lạc hậu.Biểu cụ thể hệ số tăng năm 2003 0,1838 năm 2004 giam xuống la 0.,0198, hệ số giảm năm 2003 0,0239 năm 2004 0,02468.Tuy nhiên, hệ số tăng giảm phản ánh đợc tình hình tăng, giảm tuý, để thấy xu hớng tăng cờng áp dụng kỹ thuật mới, loại bỏ kỹ thuật cũ xét hệ số đổi hệ số loại bỏ.Qua bảng ta thấy so vơi năm 2003, năm 2004 hệ số loại bỏ hệ số đổi gảm, chứng tỏ Công ty mạnh dạn thay loại bỏ thiết bị cũ lạc hậu Nhng đồng thời vơi việc lí loại bỏ TSCĐ lạc hậu Công ty nên tiến hành mua thiết bị tiên tiến để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Và phù hợp với đặc điểm kinh doanh nghành xây dựng luồn cần khối lợng may móc lớn, giảm bớt lao động thủ công, giảm bớt vất vả cho ngời công nhân Xem xét bảng đánh giá tình trạng kĩ thuật TSCĐ ta nhận thấy giá trị khấu hao TSCĐ năm 2004 cao năm 2003 nhng hệ số hao mòn lại cao hơn, điều chứng tỏ nhiều TSCĐ Công ty hết thời gian khấu hao đến hạn lý.Điều tác động rât lớn đến chất lợng hiệu qủa kinh doanh Công ty Bảng đánh giá tình trạng kĩ thuậtTSCĐ Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ(đ) Giá trị khấu hao(đ) Giá trị lại(đ) Hệ số hao mòn (lần) Hệ số mới, cũ (lần) Năm 2003 56.642.669.343 20.968.338.063 35.674.331.280 0,3702 0,6298 Năm 2004 49.883.515.957 23.956.262.746 30.927.253.211 0,4802 0,6199 Chênh lệch - 6.759.153.386 +2.987.924.683 -4.747.078.069 + 0,1100 - 0,0098 Ngoài ra, để xem xét cấu đầu t TSCĐ Công ty hợp lí cha, có cần bổ sung thêm hay không, bổ sung ta vào tiêu mức trang bi TSCĐ cho công nhân.Chỉ tiêu phản ánh tình hình công nghiêp hoá sản xuất Công ty, nh tiềm cạnh tranh thời gian tới Tình hình trang bị TSCĐ cho lao động Chỉ Tiêu Nguyên giá TSCĐ bình quân Số lợng lao động Mức trang bị TSCĐ cho lao động Năm 2003 52.448.396.178 Năm 2004 53.263.092.650 Chênh lệch + 814.656.472 325 161379680.5 350 152180264.7 +25 -9199415.83 Số liệu cho ta thấy năm vừa qua Công ty có lớn mạnh quy mô, thể số lợng lao động nguyên giá TSCĐ bình quân tăng Nhng nhìn vào Mức trang bị TSCĐ cho lao động ta thấy, năm 2004 nguyên giá TSCD có tăng nhng cha thực tơng thích với số lợng lao động tăng thêm năm 58 Bảng phân tích hiệu sử dụng Chỉ tiêu 1.Nguyên giá TSCĐ bq 2.Doanh thu 3.Lợi nhuận 4.Sức sản xuất 5.Sức sinh lời Năm 2003 52.448.396.17 93.025.500.000 382.850.000 1,7737 0,0073 Năm 2004 Chênh lệch 53.263.092.650 +814.656.472 95.420.800.000 406.670.000 1,7915 0,0077 +2.395.300.000 +23.820.000 0.0178 0.0003 Từ bảng phân tích hiệu sử dụng TSCĐ cho thấy, doanh thu Công ty tăng lên từ 93.025.500.000 lên 95.420.800.000, ta thấy mức tăng tơng đối hợp lý so với biến động TSCĐ.Nhìn vào tiêu sức sinh lời TSCĐ ta thấy năm 2003 đồng nguyên giá TSCĐ bình quân đem lai 0.0073 đồng lợi nhuận, năm 2004 đồng nguyên giá TSCĐ bình quân đem lại 0.0077 đồng lợi nhuận.Chỉ tiêu thấp so với tiềm doanh nghiệp Nh vậy, việc phân tích tiêu hiệu qủa sử dụng TSCĐ thấy đợc công tác quản lý sử dụng TSCĐ công ty nhìn chung cha tốt, cha khai thác hết khả năng, công suất TSCĐ có 59 Chơng III: Phơng hớng hoàn thiện kế toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng tscđ Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long 1.1 Đánh giá chung công tác hạch toán TSCĐ Công ty : Công ty cổ phần Xây dựng số Thăng Long với gần 40 năm xây dựng trởng thành đến công ty trở thành công ty hàng đầu ngành xây lắp Việt Nam Cùng với lên kinh tế đất nớc, công ty không ngừng lớn mạnh hội nhập với kinh tế thị trờng.Những thành công có đợc nhiều nguyên nhân, phải kể đến động, hiệu tổ chức quản lý sản xuât kinh doanh máy điều hành Công ty với công cụ hỗ trợ hữu hiệu hệ thống kế toán.Đặc biệt doanh nghiệp xây dựng hạch toán TSCĐ giữ vai trò quan trọng Trong năm qua, công tác kế toán TSCĐ Công ty có nhiều thay đổi, bên cạnh mặt tích cực tồn số hạn chế cần khắc phục.Sau thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, em có số nhận xét sau: 3.1.1>Ưu điểm : Về công tác kế toán nói chung: Mô hình tổ chức máy kế toán nh Công ty tơng đối hợp lí.Việc phân công, bố trí công việc cho nhân viên vào tính chất nghiệp vụ kinh tế khả năng,trình độ ngời tất đợc thực hiên dới đạo, kiểm tra, giám sát Kế toán trởng Bộ máy kế toán phát huy đợc vai trò tích cực mình, phản ánh cách trung thực, khách quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, cung cấp số liệu xác, phục vụ đắc lực cho ban lãnh đạo việc định vể phơng án sản xuất kinh doanh Nhìn chung, hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo mà Công ty sử dụng tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà nớc ban hành.Việc tổ chức luân chuyển chứng từ lu trữ chứng từ có khoa học đảm bảo phản ánh nghiệp vụ kinh tế cách nhanh chóng kịp thời, thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách kế toán.Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi sổ sở chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ đợc vận dụng theo hình thức Chứng từ ghi sổ với u điểm ghi chép đơn giản, thuận tiện cho việc đốí chiếu định kỳ kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp, đảm bảo thông tin đầy đủ, trung thực Trong điều kiện khoa học công nghệ phát triển mạnh mẽ Công ty nhận thức đợc lợi ích từ việc ứng dụng tin học vào công tác kế toán Đặc biệt với việc sử dụng phần mềm kế toán AFSYS 5.0 giúp cho việc sử lý thông tin cách nhanh chóng, xác góp phần giải phóng sức lao động, tinh giảm máy quản lý nâng cao hiệu công việc Về công tác kế toán TSCĐ: Trong công tác kế toán TSCĐ, Công ty thực hiên phân loại TSCĐ có theo quy định Nhà nớc.TSCĐ công ty đơc phân loại theo hình thái biểu hiện,đợc 60 đánh giá theo nguyên giá giá trị lại giúp cho công tác quản lí hạch toán TSCĐ đợc thuân lợi có hiệu Một u điểm Công ty Công tác kế toán khấu hao TSCĐ:Trong trình hạch toán Công ty áp dụng quy định tài ban hành việc xác định thời gian khấu hao.(QĐ 206/2003/QĐ-BTC ngày 12-12-2003).Cụ thể Công ty chủ động xác định thời gian khấu hao hợp lý cho tài sản vao tình hình kinh doanh tình hình sử dụng hao mòn TSCĐ nên giúp công ty hạn chế đợc ảnh hởng hao mòn vô hinh nh làm tăng tốc độ thu hồi vốn đầu t Mặt khác, toàn TSCĐ công ty phần lớn TSCĐ công ty mua sắm.Nh vậy, Công ty trang bị đợc gần đầy đủ TSCĐ cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tránh đợc tình trang phải thuê TSCĐ để sử dụng tiết kiệm đợc vốn.Ngoài ra, với TSCĐ Công ty cha sử dụng đến thi đem cho thuê để thu hồi lại đợc vốn đầu t ban đầu 3.1.2>Nhợc điểm: Bên cạnh u điểm nói trên, kế toán TSCĐ Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long tồn số hạn chế sau: Thứ nhất, Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ nhng lại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Nh bỏ qua việc hệ thống hoá thông tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, lập chúng theo trật tự thời gian.Điều dẫn đến quản líy chặt chẽ chứng từ ghi sổ lập, không phản ánh đợc toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh, dễ thât lạc bỏ sót ghi sổ kế toán tổng hợp Thứ hai, Kế toán TSCĐ không mở sổ chi tiết cho loại TSCĐ mà ghi chung tất sổ Vì mà số liệu mà máy tính in cuối kì số liệu tăng, giảm mà không cho biết tình hình tài sản cụ thể Bên cạnh đó, Công ty có mẫu thẻ TSCĐ giấy in sẵn ghi chép thủ công mà mẫu thẻ máy.Thẻ TSCĐ chứng từ quan trọng để lam hạch toán la để đối chiếu kiểm tra, đo không lập the máy gây khó khăn việc theo dõ, quản ly TSCĐ Thứ ba, trình hạch toán TSCĐ, công ty không sử dung TK 335 để trích trớc chi phí sửa chữa lớn.Điều làm cho chi phí sản xuất kinh doanh kì công ty tăng đột ngột, thông tin công tác kế toán cung cấp giảm bớt độ xác vốn có.Công ty sử dụng TK 142 kêt chuyển chi phí sửa chữa TK821,721 tiến hành lí nhợng bán TSCĐ mà cha áp dụng TK242,811,711 theo thông t 89/2002/TT-BTC Cụ thể nghiệp vụ lý, nhợng bán Công ty hạch toán nh sau Xoá sổ TSCĐ: Nợ TK214: Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK821: Giá trị lại Có TK211: Nguyên giá TSCĐ Chi phí lí nhợng bán: Nợ TK821: tập hợp chi phí lí nhợng bán Nợ TK133: thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331,111,112 61 Thu nhập từ lí TSCĐ: Nợ TK111,112,152, Có TK721: Giá bán cha thuế Có TK 333: Thuể GTGT đầu vào Thứ t,hiện Công ty có ứng dụng tin học vao hệ thống kế toán nhng phân hành kế toán TSCĐ lại không hoàn toàn đợc làm phần mềm hiên công ty, có nhng khâu làm tay, làm thủ công EXCEL, lại có phần làm phần mềm.Dẫn đến logic đợc tất khâu,không có thống hợp lí,việc tổng hợp số liệu kiểm tra đối chiếu khó khăn Thứ năm, việc áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng cho tất tài sản cha thực phù hợp với đặc thù công ty xây dựng Do năm có khoảng thời gian lớn (khoảng tháng mùa ma) TSCĐ chủ yếu công ty không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh.Dẫn đến viếc tinh khấu hao không phản ánh xác 3.2.>Một số giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ 3.2.1.Các giải pháp kế toán TSCĐ Về hệ thống TK sử dụng để hạch toán: Công ty nên điều chỉnh lại hệ thống tài khoản sử dụng theo hệ thống tài khoản thống Bộ tài ban hành Cụ thể, tập hợp chi phí sửa chữa phân bổ chi phí cho nhiều năm tài công ty sử dụng TK242.Còn nghiệp vụ lí, nhợng bán , Công ty nên hạch toán nh sau: Xoá sổ TSCĐ: Nợ TK214:Giá trị hao mòn luỹ kế Nợ TK811:Giá tri lại Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ Chi phí lý, nhợng bán: Nợ TK811: tập hợp chi phí lý,nhợng bán Nợ TK133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK331,111,112 Các khoản thu hồi: Nợ TK111,112,152, Có TK711: Giá bán cha thuế Có TK 333: thuế GTGT đầu Về sửa chữa TSCĐ: đặc điểm kinh doanh nghành xây dựng khối lợng máy móc thiết bị, nhà cửa chiếm tỉ trọng lớn.Nên việc phải sửa chửa tu bổ TSCĐ diễn thờng xuyên,Bởi Công ty nên tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa nhỏ vào TK335 để tránh tình trạng gặp khó khăn chi phí có hoạt động sửa chữa bất ngờ kế hoạch Cụ thể : Đầu kì tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ: Nợ TK627,623,624:chi phí sửa chữa Có TK335: trích trớc chi phí sửa chữa Khi thực tế phát sinh: 62 Nợ TK241: chi phí sửa chữa Nợ TK133: thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK:152,153,331 Sửa chữa hoàn thành: Nợ TK335:phân bổ chi phí sửa chữa thực tế phát sinh Có TK2413: chi phí sửa chữa thc tế phát sinh Chi phí sửa chữa lớn số trích : Nợ TK335 : chi phí sửa chữa trích trớc NợTK623,627,624: số chênh lệch Có TK241( 2413 ): chi phi sửa chữa thực tế Về khấu hao TSCĐ : Theo em việc áp dụng phơng pháp khấu hao theo số lợng khối lợng sản phẩm phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Cụ thể: với TSCĐ tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo vụ cho hoạt động xây dựng, Công ty nên thực trích khấu hao theo ca máy thực năm: Mức khấu hao năm S T Chứng từ SH NT Nguyên giá TSCĐ = Tổng số ca máy theo thiết kế x Số ca máy thực năm Về sổ chi tiết TSCĐ: Công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi cho đối tợng, loại TSCĐ.Mẫu sổ đợc lập theo quy định Bộ tài Sổ chi tiết TSCĐ Loại tài sản Ghi tăng TSCĐ Tên Nứơc Tháng đặc sản xuát năm Số hiệu Nguyên giá Khấu hao TSCĐ Khấu hao Khấu hao Tỷ Mứ lệ c (%) Kh KH 10 11 Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý SH NT 12 13 14 Cộng 3.2.2.Các giải pháp nâng cao hiệu qủa sử dụng TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long Để nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn cố định tức nâng cao hiệu đồng vốn bỏ để đầu t TSCĐ Vậy vấn đề đặt tăng cờng quản lý sử dụng TSCĐ Về công tác quản lý TSCĐ: Để nâng cao hiệu qủa quản lý tránh tình trạng h hỏng mát TSCĐ, công ty cần lập phơng án sử dụng TSCĐ đặc biệt máy móc thiết bị, 63 công ty cần phân loại theo nhóm sử dụng, cần lý để tận dụng hết hiệu qủa TSCĐ.Giao TSCĐ cho phận quản lý để nâng cao tinh thần trách nhiệm phận Lựa chọn phơng án đắn đầu t mua sắm TSCĐ, công việc quan trọng ảnh hởng đến hiệu đồng vốn cố định đầu t.TSCĐ đợc đầu t đắn, đảm bảo chất lợng kỹ thuật làm tăng suất lao động chất lợng sản phẩm Cần nhanh chóng xử lý TSCĐ bị lạc hậu h hỏng TSCĐ bị ứ đọng dẫn đến doanh nghiệp bị chậm luân chuyển vốn cố định, dẫn đến thiệt hại vốn cố định hội đầu t Trong kiểm kê TSCĐ, thiết bị văn phòng công ty tiến hành kiểm kê năm lần, TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh nên tiến hành kiểm kê sáu tháng lần.Nh thuận tiện cho việc quản lý tài sản đơn vị Trên số đề xuất mà em mạnh dạn đa nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long.Hy vọng với việc không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ va hiệu sản xuât kinh doanh nói chung tơng lai Công ty vững mạnh lên xu phát triển đất nớc 64 mục lục Lời Nói đầu Phần Báo cáo thực tập công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long I/Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long .1 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .1 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long 1.3/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.4/ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất .16 II/Thực tế công tác kế toán công ty xây dựng số Thăng Long 2.1/ Tổ chức máy kế toán 2.2/Tổ chức hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ 2.3/Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 2.4/ Tổ chức sổ kế toán công ty 2.5/Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 12 III/ Nhận xét đánh giá chung 12 Phần II Chuyên đề tốt nghiệp Chơng I: Cơ sở lý luận chung hạch toán tài sản cố định với vấn đề nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp 15 I Tài sản cố định - đặc điểm nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định 15 1.1 Khái niệm tài sản cố định 15 1.2 Đặc điểm tài sản cố định .16 1.3 Nhiệm vụ hạch toán TSCĐ .16 II Phân loại đánh giá tài sản cố định .16 2.1Phân loại tài sản cố định 16 2.2 Đánh giá tài sản cố định .18 III Tổ chức hạch toán TSCĐ doanh nghiệp 21 3.1 Thủ tục hồ sơ 21 3.2 Hạch toán chi tiết TSCĐ 21 3.3 Hạch toán tổng hợp TSCĐ 22 3.4 Hạch toán thuê cho thuê tài sản cố định 37 3.5 Hệ thống sổ sách kế toán tài sản cố định 39 IV Vấn đề nâng cao hiệu quản lý sử dụng tài sản cố định 42 65 4.1 Một số tiêu đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ 42 4.2 Một số biện pháp nâng cao hiệu sử dụng quản lý TSCĐ 44 V Một số liên hệ với kế toán Quốc tế chuẩn mực kế toán 44 Chơng II: Thực tế hạch toán tài sản cố định công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long .46 I/ Lịch sử hình thành vàđặc điểm hoạt động kinh doanh, máy quản lí Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long .46 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .46 1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long 47 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 48 1.4./ Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 48 1.5./ Tổ chức công tác kế toán công ty xây dựng số Thăng Long .49 II/ Thực trạng công tác tổ chức hạch toán TSCĐ công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long 53 Đặc điểm tình hình quản lý, sử dụng TSCĐ Công ty 53 1.1 Phân loại đặc điểm tài sản cố định 53 1.2 Công tác quản lý sử dụng tài sản cố định 54 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ Công ty 55 2.1 Thủ tục chứng từ, sổ sách, tài khoán sử dụng quy trình hạch toán chung .55 2.2 Hạch toán tình hình biến động tăng TSCĐ 55 2.3.Hạch toán tính hình biến động giảm TSCĐ 61 3.Hạch toán khấu hao TSCĐ 65 4.Kiểm kê TSCĐ 66 5.Hạch toán sửa chữa tài sản cố định 66 6.Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ Công ty 69 Chơng III: Phơng hớng hoàn thiện kế toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng tscđ Công ty cổ phần xây dựng số Thăng Long 72 3.1 Đánh giá chung công tác hạch toán TSCĐ Công ty : .72 3.2.Một số giải pháp hoàn thiện kế toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ 74 Kết luận Tài liệu tham khảo 66 [...]... hạch toán tài sản cố định với vấn đề nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp I Tài sản cố định - đặc điểm và nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định 1.1 Khái niệm tài sản cố định Tài sản cố định (TSCĐ) là t liệu lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất Song không phải tất cả các t liệu lao động trong doanh nghiệp đều là tài sản cố định mà tài sản cố định chỉ gồm... độ ghi chép ban đầu về tài sản cố định; mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ chế độ quy định Tham gia kiểm tra đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của Nhà nớc và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng tài sản cố định tại đơn vị II Phân loại và đánh giá tài sản cố định 2. 1 Phân loại tài sản cố định Tài sản cố định có nhiều loại, nhiều... rất khác nhau Để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán tài sản cố định, cần thiết phải phân loại tài sản cố định 2. 1.1 Theo hình thái biểu hiện TSCĐ đợc phân thành tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình 15 - Tài sản cố định hữu hình: là những tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể Thuộc về loại này gồm có: + Nhà cửa vật kiến trúc: Bao gồm các công trình XDCB nh: nhà cửa, vật... hạch toán vào chi phí tài chính theo kỳ thanh toán, trừ khi số chênh lệch đó đợc tính vào nguyên giá của tài sản cố định hữu hình theo quy định vốn hoá chi phí lãi vay - Tài sản cố định hữu hình mua dới hình thức trao đổi:Nguyên giá tài sản cố định hữu hình không tơng tự hoặc tài sản khác là giá trị hợp lý của tài sản cố định hữu hình nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi (sau khi công. .. chuyển, bốc dỡ Phòng kế toán giữ lại để làm căn cứ hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết tài sản cố định Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết tài sản cố định theo mẫu thống nhất Thẻ tài sản cố định đợc lập một bản và để tại phòng kế toán để theo dõi, phản ánh diễn biến phát sinh trong quá trình dử dụng Toàn bộ thẻ tài sản cố định đợc bảo quản tập chung tại hòm thẻ, trong đó... hay trờng hợp tài sản cố định mua sắm dùng để sản xuất - kinh doanh những mặt hàng không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, trong chỉ tiêu nguyên giá tài sản cố định lại gồm cả thuế giá trị gia tăng đầu vào Xác định nguyên giá tài sản cố định hữu hình Tuỳ theo từng loại tài sản cố định cụ thể, từng cách thức hình thành, nguyên giá tài sản cố ịnh sẽ đợc xác định khác nhau Cụ thể: Tài sản cố định mua sắm... khoản 21 3 "Tài sản cố định vô hình": Bên nợ: Nguyên giá tài sản cố định vô hình tăng thêm Bên có: Nguyên giá tài sản cố định vô hình giảm trong kỳ D Nợ: Nguyên giá tài sản cố định hiện có Tài khoản 21 3 chi tiết thành 7 tiểu khoản: + TK 21 31 Quyền sử dụng đất + TK 21 35 Phần mềm máy vi tính + TK 21 32 Quyền phát hành + TK 21 36 Giấy phép và giấy chuyển nhợng + TK 21 33 Bản quyền, bằng sáng chế + TK 21 38... tài sản cố định thuê dài hạn Theo chế độ tài chính quy định hiện hành, ở Việt Nam, khi đi thuê dài hạn tài sản cố định, bên thuê căn cứ vào các chứng từ liên quan do bên cho thuê chuyển đến để xác định nguyên giá tài sản cố định đi cho thuê Nói cách khác, nguyên giá tài sản cố định thuê dài hạn đợc căn cứ vào nguyên giá do bên thuê chuyển giao Nguyên giá tài sản cố định vô hình 18 Nguyên giá tài sản. .. yêu cấu phân loại tài sản cố định Mỗi ngăn đợc dùng để xếp thẻ của một nhóm tài sản cố định, chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu tài sản Mỗi nhóm này đựoc lập chung một phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng trong năm Thẻ tài sản cố định sau khi lập xong phải đợc đăng ký vào sổ tài sản cố định Sổ này lập chung cho toàn doanh nghiệp một quyển và cho từng đơn vị sử dụng tài sản cố định mỗi nơi một... đổi nguyên giá tài sản cố định Nguyên giá tài sản cố định chỉ thay đổi khi doanh nghiệp đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của pháp luật, sửa chữa nâng cấp tài sản cố định, tháo gỡ hoặc bổ sung một số bộ phận của tài sản cố định Khi thay đổi nguyên giá, doanh nghiệp phải lập biên bản ghi rõ các căn cứ thay đổi và xác định lại chỉ tiêu nguyên giá, giá trị còn lại trên sổ kế toán, số khấu hao luỹ