Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái LỜI NÓI ĐẦU Công ty Cổ phần Trung Văn thành lập từ sớm với hình thức xí nghiệp chế biến lâm sản Nhà Nước Trải qua thời kỳ phát triển lâu dài có lúc phải đương đầu với khó khăn mà dường công ty dễ dàng sụp đổ Song Công ty đứng vững đến định quan trọng năm 2007 cổ phần hoá thành công ty cổ phần Từ hoạt động công ty có nhiều nét Công ty Cổ Phần Trung Văn sản xuất mặt hàng từ gỗ Đặc tính chất lượng gỗ định chất lượng giá thành sản phẩm Công ty.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất công ty (70 – 80%) Để hoạt động sản xuất đạt hiệu cao, nguyên vật liệu cần quản lý tốt.Công tác quản lý NVL phải đảm bảo thực chặt chẽ tất khâu thu mua - bảo quản, dự trữ - sử dụng Do việc ghi chép phản ánh tình hình NVL Công ty Cổ phần Trung Văn vô quan trọng Vì em lựa chọn viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty cổ phần Trung Văn Nội dung chuyên đề em lời mở đầu kết luận chia thành ba phần: Chương I: Tổng quan công ty cổ phần Trung Văn Chương II: Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Trung Văn Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Trung Văn Với lượng kiến thức tích luỹ hạn chế Bản thân em cố gắng vận Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái dụng kiến thức nhà trường đào tạo để hoàn thành chuyên đề Chuyên đề em chắn có nhiều thiết sót, em mong nhận xem xét góp ý Cô giáo hướng dẫn Cuối em xin chân thành cám ơn hướng dẫn PGS.TS Phạm Thị Gái giúp đỡ nhiệt tình Cán phòng kế toán tài Công ty Cổ phần Trung Văn giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp ! CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 1.1/Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần Trung Văn có trụ sở xã Trung Văn, huyện Từ Liêm, Hà Nội Công ty thành lập vào ngày 3/3/1970 theo định Tổng cục Lâm Nghiệp với hình thức doanh nghiệp Nhà Nước, có tên gọi Xí nghiệp chế biến lâm sản I Trong thời gian đầu vào hoạt động công ty thực chế biến lâm sản bảo quản hàng cho số xí nghiệp khác Tháng 1/1971 Tổng cục lâm nghiệp định đổi tên Xí nghiệp chế biến lâm sản I thành Công ty chế biến bảo quản lâm sản Lúc hoạt động chủ yếu công ty cung cấp mây tre chế biến gỗ phục vụ cho nhân dân, đóng bàn ghế cho trường học bảo quản sản phẩm xí nghiệp thành viên đợi phân phối Để phát triển sản xuất, mở rộng thị trường nước Năm 1976 công ty sát nhập với công ty lâm sản Hà Nội thành Xí nghịêp chế biến lâm sản Hà Nội, thuộc công ty lâm sản xuất Hà Nội Lúc sản xuất mặt hàng phục vụ nước công ty sản xuất thêm số mặt hàng phục vụ cho suất Đến năm 1990 công ty sản xuất thêm mặt hàng phục vụ cho xuất Tháng 2/1993 Xí nghiệp chế biến lâm sản Hà Nội đổi tên thành Xí nghiệp chế biến lâm sản Trung Văn Tháng 6/1995 Xí nghiệp chế biến lâm sản Trung Văn đổi tên thành Công ty chế biến lâm sản Trung Văn (TRUVACO).Thời gian tình trạng khai thác gỗ rừng kế hoạch, làm cạn kiệt nguồn tài nguyên, gây cân sinh thái, lũ lụt hạn hán nên phủ định cấm chặt phá rừng bừa bãi, cấm xuất gỗ Điều khiến cho công ty bị thiếu nguyên liệu đầu vào nghiêm trọng, hoạt động sản xuất công ty vô khó khăn Cho đến cuối năm 1996, với nỗ lực tìm giải pháp ban lãnh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái đạo phòng ban, công ty đến định đổi công nghệ sản xuất, nhằm tiết kiệm nguyên liệu nâng cao chất lượng Nhờ công ty vượt qua giại đoạn khó khăn Sau thời gian tiến hành cổ phần hoá, ngày tháng 12 năm 2006 công ty chuyển đổi thành hình thức công ty cổ phần với tên công ty cổ phần Trung Văn theo định số 3710/QĐ/BNN/- ĐMDN Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn.Công ty có 30 cổ đông Từ công ty thức hoạt động theo Luật doanh nghiệp Quy mô công ty thuộc loại doanh nghiệp vừa nhỏ Hiện ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty là:  Công nghiệp chế biến gỗ lâm sản  Dịch vụ vật tư kỹ thuật đời sống  Chế biến kinh doanh hàng nông sản  Lắp đặt trang trí nội ngoại thất  Xây dựng công trình dân dụng, hạ tầng, lâm nghiệp phục vụ nông thôn  Kinh doanh xuất nhập vật tư, thiết bị, hàng hóa Sau cổ phần hoá, tính hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quản lí công ty nâng lên rõ rệt Công ty tích cực tìm kiếm thị trường xuất tiềm mở rộng xuất nhiều nước giới Sản phẩm công ty ngày đa dạng nhiều mẫu mã, nhiều chủng loại, làm nhiều chất liệu khác đảm bảo tính độc đáo tiện dụng phù hợp với nhu cầu thị hiếu khách hàng Đặc biệt mặt hàng ván sàn tre, với ưu điểm thẩm mỹ cao, khả chịu lực nặng tốt, bền ưa chuộng thị trường Doanh số xuất mặt hàng liên tục tăng.,,, Năm 2008, tác động khủng hoảng kinh tế toàn cầu, hoạt động xuất khầu công ty gặp nhiều khó khăn, nhiên công ty giữ mức Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái doanh thu theo kế hoạch *Chức nhiệm vụ công ty: Công ty cung cấp sản phẩm gỗ dân dụng phục vụ cho nhu cầu xã hội, huy động sử dụng vốn hiệu theo cam kết tập thể người lao động toàn xã hội Phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng xuất nhằm mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận, đảm bảo thu nhập cho người lao động, tăng lợi tức cho cổ đông, đóng góp cho ngân sách Nhà nước phát triển công ty ngày lớn mạnh Một số tiêu kinh tế tài công ty vài năm gần thể bảng đây: Bảng 01: Bảng tiêu kinh tế tài (Đơn vị: triệu đồng) STT Chỉ tiêu 10 11 Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu 37642 51230 55381 Chi phí 26293 32435 34102 Lợi nhuận trước thuế 11349 18795 21279 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3177,72 5262,6 5958,12 Lợi nhuận sau thuế 8171,28 13532,4 15320,88 Tồng tài sản 24488 36972 41107 Tài sản ngắn hạn 10123 15623 16432 Tài sản dài hạn 14365 21349 24675 Nợ phải trả 4532 7591 9123 Nguồn vốn chủ sở hữu 95 29381 31984 Thu nhập bình quân đầu người 33,6 44,4 49,2 Nguồn báo cáo tài Công ty CP Trung Văn Nhận xét: Dựa vào bảng số liệu ta thấy từ năm 2006 sang năm 2007( Công ty chuyển từ hình thức doanh nghiệp nhà nước sang hình thức công ty cổ phần) tình hình hoạt động quy mô tài sản công ty có thay đổi rõ rệt Năm 2007, vốn chủ sở hữu sau cổ phần hóa tăng lên 9.425 triệu đồng,đầu tư vào tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn tăng theo mang lại kết tốt năm Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 2006 nhiều Lãi sau thuế tăng tỷ, Doanh thu tăng mạnh Như cổ phần hóa hướng lựa chọn phù hợp, kịp thời có tác động tích cực đến toàn công ty, mở hội phát triển mạnh mẽ, tăng thêm lao động thu nhập cho cán công nhân công ty Năm 2008, lạm phát tăng cao Giá yếu tố đầu vào tăng, tình hình kinh tế vĩ mô bất ổn định Công ty cổ phần Trung văn nói riêng doanh nghiệp Việt Nam gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên ban giám đốc phòng chức nỗ lực khắc phục khó khăn Các tiêu tài tăng nhẹ Góp phần củng cố niềm tin cổ đông 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 1.2.1 Đặc điểm tổ chức quản lý Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến - chức Giám đốc công ty người có quyền định trực tiếp vấn đề, phòng chức có trách nhiệm lĩnh vực chuyên sâu tư vấn cho giám đốc định Công ty có ba xí nghiệp trực thuộc, xí nghiệp chịu quản lý chung phòng chức Mệnh lệnh truyền từ xuống, phòng chức đảm bảo chuyên môn Sơ đồ 01: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Giám đốc công ty kiêm chủ tịch HĐQT PGĐ tài Phòng tài kế toán Xí nghiệp cót ép PGĐ sản xuất Phòng kế hoạch Phòng tổ chức hành Xí nghiệp sản xuất đồ mộc mỹ nghệ Phòng kỹ thuật Xí nghiệp ván sàn cao cấp Chức năng, nhiệm vụ phòng chức năng: Đại hội đồng cổ đông: có thẩm quyền cao Công ty Cổ phần gồm tất cổ đông có quyền biểu Đại hội đông cổ đông có quyền: phát hành cổ phiếu; đầu tư phát triển Công ty; xây dựng điều lệ Công ty Hội đồng quản trị: quan quản lý Công ty có toàn quyền nhân danh Công ty để định chủ trương, đường lối theo Luật doanh nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Điều lệ Công ty, vấn đề quyền lợi cổ đông Giám đốc Công ty kiêm chủ tịch hội đồng quản trị: người có quyền lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệm hoạt động Công ty trực tiếp điều khiển việc quản lý Công ty thông qua Trưởng phòng Phòng kế toán: phán ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ sổ sách theo quy định chế độ hành Cung cấp thông tin tài chính xác kịp thời phục vụ cho việc định quản lý, lập nộp báo cáo tài cho quan chức Nhà nước Phòng kế hoạch: nghiên cứu thị trường đầu vào đầu ra, lập kế hoạch sản xuất kinh doanh tiêu thụ hàng tháng, quỹ, năm Phòng tổ chức hành chính: quản lý sách người lao động, theo dõi thời gian làm việc, sách tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, kỷ luật lao động Phòng sản xuất: thiết kế mẫu sản phẩm phù hợp với yêu cầu khách hàng, nghiên cứu điều hành, bảo dưỡng máy móc công nghệ, đề xuất phương án tiết kiệm nguyên liệu, xử lý phế liệu đảm bảo tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 1.2.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh: a/ Bố trí cấu sản xuất: Hiện công ty có ba mặt hàng đồ gỗ dân dụng, đồ gỗ xuất hàng mây tre đan xuất Ba loại sản phẩm sản xuất ba xí nghiệp sơ đồ cấu tổ chức b/ Đặc điểm quy trình sản xuất: Gỗ chế biến qua hai giai đoạn: Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Giai đoạn I: tất nguyên liệu gỗ tròn sơ chế giống theo bước thể sơ đồ Giai đoạn II: Tuỳ theo yêu cầu chủng loại mẫu mã sản phẩm đơn đặt hàng, công nhân chọn nguyên liệu sơ chế giai đoạn I, tiếp tục sản xuất thành sản phẩm hoàn thành  ) Sơ đồ 02: Công nghệ chế biến gỗ: Giai đoạn I: Gỗ tròn Sẻ gỗ Cưa đu Sấy Sơ chế Giai đoạn II: Nghiệm thu đóng gói Trang trí bề mặt Lắp ráp Tinh chế NVL sơ chế qua giai đoạn I ` 1.3/Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán: Cơ cấu tổ chức máy kế toán theo mô hình tập trung Do quy mô công ty mức vừa nhỏ nên phòng kế toán có năm nhân viên Mỗi nhân viên kế toán kiêm số phần hành định Đảm bảo công việc kế toán bao quát hết, công việc không bị chồng chéo Kế toán trưởng có Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 10 trách nhiệm kiểm tra lại kết công việc nhân viên kế toán đảm bảo cho hoạt động kế toán công ty theo chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam Có thể khái quát mô hình tổ chức máy kế toán sau: Sơ đồ 03: Sơ dồ tổ chức máy kế toán: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán lương, thủ quỹ Kế toán tài sản Kế toán chi phí giá thành  Chức nhiệm vụ kế toán Kế toán trưởng: phân chia, theo dõi kiểm tra công tác kế toán kế toán phần hành Xây dựng sách kế toán phù hợp với đặc điểm công ty,đảm bảo việc ghi chép kế toán chế độ cung cấp thông tin kế toán tái kế toán quản trị, tư vấn cho cac nhà quản trị vần đề tài công ty Kế toán tổng hợp: phản ánh tất nghiệp vụ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nghiệp vụ toán, nghiệp vụ xuất nhập khẩu, nghiệp vụ tiêu thụ xác định kết kinh doanh nghiệp vụ phát sinh không thuộc phần hành lại Kế toán tổng hợp có trách nhiệm lập báo cáo tài bảng khai thuế Kế toán lương kiêm thủ quỹ: phản ánh tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian kêt lao động, tính lương khoản trích theo lương, theo dõi tình hình toán tiền lương khoản phụ cấp Ngoài có Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 59 Biểu19: Biên xử lý NVL kiểm kê thiếu CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHÍA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN XỬ LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU KIỂM KÊ THIẾU - Căn vào Biên kiểm kê số 02 ngày 23 tháng 11 năm 2008 - Căn vào Phiếu xuất kho Số 74 ngày 13 tháng 11 năm 2008 Phát thiếu: 1m3 gỗ ép; đơn giá 1.700.000đ Nguyên nhân:Thủ kho Ông Lê Thanh Tùng xuất thừa số vật liệu Phiếu xuất kho Số 74 ngày 13 tháng 11 năm 2008 Ban quản trị doanh nghiệp định xử lý nghiệp vụ sau: - Trừ lương tháng 12 Ông Lê Thanh Tùng: 200.000đ - Tính vào chi phí doanh nghiệp:1.500.000đ Hà nội, ngày 20 tháng 01 năm 2009 Thủ trưởng Thủ kho Trưởng ban kiểm kê Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 60 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Nghiệp vụ vào sổ sau: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ (trích ) Tháng 02 năm 2009 Số Các TK ghi có TT Các TK ghi Nợ …………………… 632 334 Sinh viên:Phạm Thị Lân 152 ………………… 1.500.000 200.000 Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 61 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán NVL công ty cổ phần Trung Văn: Là công ty có nguồn gốc doanh nghiệp Nhà nước, sau cổ phần hoá năm 2007 công ty Cổ phần Trung Văn thực vào sản xuất với tính chủ động hoàn toàn, để tiếp tục phát triển trước khó khăn chung kinh tế toàn cầu mục tiêu mà Công ty đặt phải tích cực giảm chi phí sản xuất, giảm giá thành để nâng cao tính cạnh tranh giá thị trường nước Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Công ty Do để thực mục tiêu giảm chi phí Công ty trọng đến công tác quản lý NVL Qua thời gian thực tập em nhận thấy số ưu điểm nhược điểm công tác quản lý Công tác kê toán NVL Công ty sau: Một số ưu điểm sau: +) Công tác thu mua Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật tư Mặc dù khối lượng vật tư lớn chủng loại đa dạng công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất, không làm gián đoạn trình sản xuất giúp cho Công ty hoàn thành thời hạn đơn đặt hàng, Cán cung ứng Công ty nhạy bén với thị trường, nắm rõ tình hình giá nguồn cung cấp nhờ Công ty mua lô hàng với giá hợp lý Cán cung ứng tuân thủ quy định hoá đơn chứng từ, nghiệp vụ thu mua vật liệu phải đem hoá đơn chứng từ nộp lên phòng kế toán +) Khâu sử dụng: Nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng phận cung ứng kiểm tra xét duyệt sở định mức chặt chẽ Nguyên vật Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 62 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái liệu xuất giấy yêu cầu vật liệu duyệt phòng kỹ thuật Vì thế, công ty quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm +) Công tác quản lý NVL kho: Việc quản lý NVL kho thực tương đối tốt Vì gỗ loại Vật liệu có trọng lượng lớn cổng kềnh nên việc bố trí kho NVL gần xưởng sản xuất tiện lợi cho việc xuất kho chuyển vật liệu đến xưởng Kho xây dựng tốt với đáp ứng điều kiện bảo quản NVL Thủ kho tuân thủ chặt chẽ nguyên tắc thủ tục giấy tờ nhập xuất kho Thủ kho có tinh thần trách nhiệm việc, ghi chép phản ánh kịp thời phát sinh nhập xuất vào thẻ kho Ngoài ra, Công ty thực nghiêm chỉnh việc kiểm nghiệm vật tư trước nhập kho Ban kiểm nghiệm vật tư xem xét lô hàng mua có đủ số lượng, có đáp ứng thông số kỹ thuật không, không đảm bảo gửi trả lại người bán, nhờ việc kiểm tra khắt khe mà tránh trường hợp nguyên liệu hỏng không đủ chất lượng để sản xuất sản phẩm +) Công tác kế toán: Phòng kế toán Công ty có quy mô nhỏ, có bốn nhân viên kế toán Nhân viên kế toán công ty có trình độ chuyên môn tương đối tốt, lại thêm có kinh nghiệm nhiều năm, ần hành kế toán NVL nhân viên kế toán tổng hợp thực nhiều phần hành khác Tuy số lượng công việc nhiều Kế toán bao quát hết Thường xuyên cập nhật số liệu vào máy tính nên cung cấp thông tin tình hình vật tư kịp thời Đây ưu điểm bật giảm thiểu chi phí lương cho công ty nhân viên kế toán lại cung cấp thông tin tổng hợp Công ty sử dụng phần mềm kế toán ACSOFT, phần mềm đơn giản dễ sử dụng Phần mềm cho phép theo dõi nguyên liệu theo kho quản lý nguyên vật liệu theo mã số Cho phép tra cứu thông tin nhanh chóng Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 63 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Tự động tính giá xuất kho kết chuyển thông tin từ chứng từ vào số sách liên quan cách xác Đặc biệt biểu mẫu phần mềm xây dựng đồng với biểu mẫu quy định chế độ hành nên dễ dàng để theo dõi kiểm tra Hệ thống chứng từ, sổ sách mà công ty áp dụng đảm bảo theo chế độ kế toán hành Các biểu mẫu hoá đơn, chứng từ tuân thủ chặt chẽ luân chuyển, chữ ký, số liên, lưu trữ Kế toán sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết, phương pháp có ưu điểm đơn giản dễ ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra Phù hợp với quy mô công ty Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình thực tế công ty, nghiệp vụ nhập xuất kho NVL Công ty không nhiều sử dụng phương pháp khối lượng ghi chép không lớn Sử dụng phương pháp đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư tiền vốn, đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng tình hình tồn kho, số NVL trình sản xuất cho nhà quản trị Như vậy, thông qua việc phân tích tình hình chung công tác kế toán Công ty ta thấy công tác kế toán Công ty tiến hành nề nếp, đảm bảo vừa tuân thủ chế độ kế toán vừa phù hợp với đặc điểm cụ thể Công ty Đáp ứng yêu cầu quản lý chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn vật tư, tính toán phân bổ xác gía trị nguyên vật liệu cho đối tượng sử dụng Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm công tác kế toán công ty tồn số nhược điểm: Việc đối chiếu kiểm tra số lượng vật tư xuất vào Xí Nghiệp chưa thực hiện: nhận vật liệu để tiến hành sản xuất xí nghiệp có nhận liên phiếu xuất kho để lưu giữ Nhưng đến cuối tháng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 64 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Xí nghiệp không nhận số liệu phòng kế toán số lượng vật liệu xuất vào Xí nghiệp tháng vậy, việc lưu giữ phiếu xuất kho tác dụng đối chiếu đồng thời sai sót (nếu có) khó phát dẫn đến việc tính sai giá thành sản phẩm sản xuất Việc lưu chuyển phiếu xuất kho công ty thực chặt chẽ đảm bảo nghiệp vụ phê chuẩn người có thẩm quyền Tuy nhiên số trường hợp quy định không đáp ứng tính kịp thời, trường hợp xuất khẩn cấp xuất vật liệu có giá trị nhỏ có thủ tục lại trở nên rườm rà, không hiệu Cuối tháng, Công ty không thường xuyên in bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ Giữa thủ kho kế toán không thường xuyên đối chiếu số liệu Do có sai sót, chênh lệnh việc ghi chép sổ sách hai nơi chênh lệch sổ sách thực tế vật liệu kho mà không phát sớm điều chỉnh kịp thời Hiện công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán nhật ký - chứng từ Đây hình thức kế toán cho phép theo dõi chi tiết chặt chẽ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhưng hình thức kế toán phức tạp, khối lượng sổ sách lớn Quy mô Công ty vừa nhỏ, số nghiệp vụ vật tư phát sinh không nhiều nên hình thức không tỏ hiệu với quy mô Công ty Hơn hình thức kế toán không tỏ ưu việt việc sử dụng kế toán máy Công ty tiến hành phân loại NVL theo tiêu thức vai trò NVL phân theo xưởng sản xuất, nhiên Công ty chưa xây dựng sổ danh điểm vật tư mà theo dõi theo thẻ kho Phần mềm kế toán ACSOFT có nhược điểm chứng từ nhập số liệu khó sửa lại, phần mềm cho phép xoá toàn nghiệp vụ mà không cho phép sửa, không cho phép kết xuất thông tin chương Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 65 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái trình thiết bị khác, điều đòi hỏi kế toán phải nhập số liệu thật xác Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền để tính giá NVL xuất kho Theo đó, nghiệp vụ xuất kho đến cuối tháng tính giá trị NVL kho, công việc dồn cuối tháng lại không cung cấp thông tin nhanh chóng 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Trung Văn Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tình hình thực tế công ty kết hợp với học tập kiến thức nhà trường em xin đưa số kiến nghị sau: Thứ nhất, Công ty nên áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung để làm đơn giản hoá công tác kế toán Hình thức phù hợp với quy mô đặc điểm Công ty Phòng kế toán có bốn người, nhân viên kế toán tổng hợp phải kiêm nhiều phần hành nên nhiều lúc không theo dõi kịp thời tiêu tài sản, nguồn vốn Hình thức nhật ký chứng từ có khối lượng sổ sách lớn tương đối phức tạp, hình thức cho phép theo dõi hoạt động kinh tế tài Công ty cách xác chặt chẽ công ty số nghiệp vụ kinh tế phát sinh mức vừa nên sử dụng hình thức nhật ký chung cho phép ghi chép đơn giản mà phản ánh đầy đủ thông tin mà nhà quản trị công ty cần Theo hình thức kế toán Nhật ký chung hạch toán NVL ghi chép sau: - Hàng ngày, vào chứng từ : Hoá đơn GTGT, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán ghi nghiệp phát sinh vào nhật sổ nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ tài khoản 152, đồng thời thủ kho ghi vào thẻ kho nguyên vật liệu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 66 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Đến cuối tháng, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, lấy số liệu tổng cộng thẻ kho nguyên liệu để lập bảng tổng hợp chi tiết NVL, đối chiếu tính khớp sổ bảng tổng hợp chi tiết Mẫu sổ nhật ký chung sau: Biểu 20: Nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Ngày, tháng Chứng từ SH ghi sổ Diễn giải Ngày Đã ghi STT Số hiệu sổ Dòng TK đối tháng Số phát sinh Nợ ứng Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Thứ hai, Công ty nên xây dựng sổ danh điểm vật tư Lập sổ danh điểm vật tư tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán việc hạch toán, tiết kiệm thời gian, giảm khối lượng công việc kế toán Sổ danh điểm vật tư giúp cho việc phân loại ghi chép theo dõi chủng loại vật tư đa dạng công ty dễ dàng Công ty xấy dựng hệ thống nhóm mã vật liệu sổ danh điểm vật liệu thống với mã vật liệu phần mềm kế toán để thuận tiện theo dõi, kiểm tra Dưới mẫu sổ danh điểm vật tư Biểu 21: SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Nhóm Danh Tên nhãn hiệu, phẩm Đơn Đơn giá điểm Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Có Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NVL 67 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái chất, quy cách NVL vị tính hạch Ghi toán Thứ ba, công ty kiểm kê năm lần Khi kiểm kê Công ty thông báo trước cho thủ kho ngày Chính sách lỏng lẻo, thủ kho chuẩn bị trước làm thay đổi thực trạng vật tư tồn kho, khiến cho việc kiểm kê không phát sai sót, chênh lệch.Vì công ty cần tăng cường kiểm kê, sáu tháng kiểm kê lần Kết hợp kiểm kê bất ngờ kiểm kê báo trước giúp cho kết kiểm kê khách quan trung thực Thứ tư, Kế toán trưởng cần phải quán triệt việc đối chiếu sổ sách thủ kho kế toán Hiện công việc thực hiện, thủ kho theo dõi mặt số lượng NVL, kế toán phản ánh mặt số lượng giá trị Việc ghi chép độc lập đảm bảo tính khách quan hai bên không đối chiếu thường xuyên khó để phát chênh lệch phát chênh lệch phải nhiều thời gian để lật lại tìm hiểu nguyên nhân khó điều chỉnh Về phương pháp tính giá: Công ty sử dụng phương pháp tính giá bình quân kỳ dự trữ tất loại vật liệu, phương pháp không thật hợp lý số loại gỗ quý Công ty mua lần năm chênh lệch giá mua lần lớn Nếu sử dụng giá bình quân giá thành sản phẩm sản phẩm không xác, điều gây định sai lầm giá bán Do Công ty nên đánh dấu theo dõi cụ thể lần nhập loại gỗ tính giá thực tế xuất kho giá thực tế nhập kho Còn loại vật liệu khác Công ty sử dụng phương pháp giá bình quân sau lần nhập, theo hàng ngày kế toán cập nhập phát sinh tăng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 68 giảm NVL, phần mềm kế toán máy tự động tính giá trung bình sai lần nhập, phương pháp cho biết giá sát thực với giá thị trường, lại tránh việc dồn công việc kế toán vào cuối tháng phương pháp giá bình quân kỳ dự trữ Về tài khoản kế toán, Công ty nên sử dụng thêm tài khoản 151 để phản ánh hàng mua chưa hoá đơn Mặc dù, nghiệp vụ xảy ra, việc sử dụng tài khoản 151 lại hữu ích, cho phép theo dõi tình hình thu mua xác, kịp thời Hiện Công ty sử dụng đầy đủ loại chứng từ bắt buộc để phán ánh nghiệp vụ NVL theo em thấy phòng kế toán, ban quản trị cần thông tin tồn kho kế toán tổng hợp phải nhiều thời gian tìm thông tin xác hệ thống Chính vậy, em nghĩ Công ty nên sử dụng thêm chứng từ Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ để theo dõi tình hình tồn kho NVL Phiếu báo Vật tư lại cuối kỳ có mẫu sau: Biểu 22: PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Số: Bộ phận sử dụng:………………………… STT Tên, hãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư Mã số ĐVT SL Lý do: sử dụng hay trả lại Trong điều kiện kinh tế nay, giá yếu tố đầu vào thay đổi bất thường Giá nhập NVL gỗ năm 2008 có thay đổi lớn so với năm 2008 Vì công ty cần xem xét đến việc biến đổi giá NVL tác Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 69 động giá thị trường NVL dự trữ kho lâu ngày bị giảm giá trị, Công ty cần lập dự phòng giảm giá cho số loại vật liệu gỗ nhập nhạy cảm với biến động giá thị trường Có theo dõi sát giá trị hàng tồn kho báo cáo tài thể gía trị thực tế NVL nằm kho Để lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, cuối năm sau kiểm kê kho vật liệu ban kiểm kê lập trình bày biên kiểm kê, phải đánh giá chất lượng vật liệu kho, ban quản trị công ty vào lập biên dự phòng giảm giá hàng tồn kho Đồng thời kế toán lập bảng kê chi tiết dự phòng vật tư, có mẫu sau: Biểu 23: BẢNG KÊ CHI TIẾT DỰ PHÒNG VẬT TƯ Kho: Năm: STT Tên vật tư số lượng Đơn giá Đơn giá Số cần lập ghi sổ thực tế dự phòng Tổng tồn cuối kỳ TK sử dụng để hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: TK 159 3.3 Phương hướng nâng cao hiệu sử dụng vật liệu: Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gây nên biến động lớn tổng chi phí sản xuất Công ty, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu góp phần làm giảm giá thành, tăng sức cạnh tranh cho sản phẩm công ty thị trường Để sử dụng NVL hiệu áp dụng biện pháp sau: Trước hết cán cung ứng phải theo dõi sát giá thị trường, khảo sát Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 70 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái tìm hiểu nguồn cung cấp tiết kiệm chi phí mà đảm bảo chất lượng Để tăng cường hiệu sử dụng vật tư công ty cần phải xây dựng định mức dự trữ định mức tiêu hao NVL cho loại sản phẩm Định mức xây dựng hợp lý, xác giúp cho việc lập kế hoạch thu mua từ đầu năm xác giúp cho Công ty chủ động NVL, tính toán khối lượng vật tư cần mua cần xuất kho sản xuất xác, tiết kiệm nguyên liệu dễ theo dõi số lượng vật tư kho Tuy nhiên công việc đưa định mức xác, phù hợp khó khăn Cán phòng kỹ thuật cần xuống xưởng sản xuất để đo đạc tính toán xem định mức tiêu hao NVL xây dựng so vói thực tế chênh lệch điều chỉnh cho xác Hiện nguyên vật liệu Công ty hoàn toàn mua Giá nhập tương đối cao Trong số loại Công ty tự chế biến được, chẳng hạn gỗ ép Công ty có có sẵn mùn cưa để chế biến loại vật liệu loại vật liệu ngày sử dụng nhiều thay vật liệu tự nhiên Công ty nên đầu tư máy móc để tự sản xuất Nguyên vật liệu gỗ nước ngày khan hiếm, nhiên để nhập nguyên liệu thủ tục phức tạp lại tốn chi phí vận chuyển nên giá cao thêm vào số lượng hàng nhập Công ty không lớn Vì Công ty cần so sánh việc tự mua hàng nhập hay mua lại nhà cung cấp gỗ nhập Tính toán kỹ lưỡng thấy mua lại nhà cung cấp nước kiệm thời gian thủ tục Trong trường hợp Công ty cần nguồn cung NVL gấp nên xem xét mua lại nhà phân phối nước Trong khâu bảo quản NVL gỗ cần tới biện pháp xử lý trước cho vào kho dự trữ, chẳng hạn như: quét sơn chống mọt, thuốc chống mục, nguyên liệu tre, cót cần phơi khô trước cho vào kho Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 71 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Mặt hàng gỗ yêu cầu loại gỗ, chất lượng gỗ mẫu mã sản phẩm yếu tố quan trọng Vì Công ty nên ý nhiều số loại vật liệu phụ hay phụ liệu trang trí chẳng hạn loại sơn, bổ xung thêm nhiều loại sơn chất lượng tốt để nâng cao giá trị thẩm mỹ cho sản phẩm Ngoài ra, Công ty cần ý đến hệ thống máy móc dây truyền công nghệ Một số loại máy bào cũ, không đảm bảo độ nhẵn bóng cho sản phẩm mà tiêu tốn nhiều nhiên liệu Các máy có thời gian sử dụng lâu, khấu hao hết Công ty xem xét phương án mua máy bào Và đổi máy móc công nghệ có hệ số sử dụng NVL cao, nâng cao hiệu sử dụng NVL, nâng cao suất lao động Một biện pháp khác để nâng cao hiệu sử dụng NVL Công ty cần phải có sách xây dựng đội ngũ Công nhân có trình độ tay nghề cao, đồng Một khi, thợ mộc có tay nghề cao hạn chế số sản phẩm sai hỏng Đội ngũ thợ mộc đóng vai trò quan trọng, khéo léo tỷ mỷ họ làm nên chất lượng sản phẩm uy tín cho Công ty Công ty bố trí xếp cho công nhân làm với người có tay nghề vững, qua trình làm việc họ hỗ trợ nhau, người có điều kiện để học hỏi dần trở nên thành thạo Chính tầm quan trọng thợ mộc tay nghề cao nên Công ty cần phải có chế độ đãi ngộ thoả đáng để họ yên tâm làm việc lâu dài cho Công ty Chẳng hạn Công ty cần có sách lương bổng bảo hiểm để tạo điều kiện cho công nhân có đời sống ổn định Bên cạnh công ty phải thường xuyên nhắc nhở ý thức tiết kiệm nguyên vật liệu cho tất công nhân Chẳng hạn phận văn phòng, chi phí vật liệu văn phòng tương đối nhiều nhân viên văn phòng chưa thực sử dụng tiết kiệm Phòng kỹ thuật nghiên cứu để thiết kế sản phẩm mà Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 72 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái kết hợp sử dụng nhiều loại vật liệu để tiết kiệm loại vật liệu giá cao Nhưng đảm bảo hình thức đẹp có thời gian sử dụng lâu dài.Kết hợp sử dụng vật liệu tự nhiên loại gỗ nhân tạo Đặc biệt xưởng sản xuất ván sàn Công ty cần có sách khen thưởng để khuyến khích công nhân tìm tòi biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu, trái lại cần phải có hình thức xử phạt công nhân thiếu thận trọng sản xuất làm sai hỏng chi tiết gỗ quý, sửa chữa gây lãng phí nguồn nguyên liệu KẾT LUẬN Trong kinh tế ngày nay, áp lực cạnh tranh lớn Các Công ty lớn có ưu quy mô Các Công ty vừa nhỏ phát triển, nâng cao lực cạnh tranh yếu tố quan trọng giảm chi phí giá thành sản phẩm bên cạnh phải đáp ứng yêu cầu chất lượng, mấu Sinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 73 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái mã Công ty Cổ phần Trung Văn doanh nghiệp thực cổ phần hoá từ doanh nghiệp Nhà nước, Công ty sản xuất chế biến sản phẩm từ gỗ Chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Do để đạt mục tiêu giảm chi phí công ty cần phải quản lý NVL cách hiệu Vì công tác kế toán NVL có vai trò quan trọng Em học tập kiến thức chuyên ngành kế toán thời gian dài nhà trường Thực tập Công ty Cổ phần Trung Văn hội cho em tiếp xúc với thực tế, để có so sánh tìm hiểu phương thức vận dụng lý thuyết vào thực tế Em nhận thấy Công ty vận dụng chuẩn mực, chế độ kế toán cách hợp lý, khoa học đảm bảo tuân thủ yêu cầu chế độ hành phù hợp với tình hình thực tế công ty nhằm cung cấp thông tin kế toán xác, kịp thời tin cậy cho Ban quản trị Công ty Cơ quan Nhà nước Quá trình thực tập tạo cho em sở để em tiếp cận với công việc kế toán dễ dàng sau trường Trong chuyên đề em mạnh dạn trình bày số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, nâng cao hiệu quản lý vật liệu Cuối em xin chân thành cám ơn hướng dẫn PGS.TS Phạm Thị Gái giúp đỡ Các cô phòng kế toán tài – Công ty Cổ phần Trung Văn để em hoàn thành chuyên đề thực tập [...]... kết toán cần căn cứ vào các báo cào này tiến hành nhập số liệu vào Hệ thống hỗ trợ kê khai thuế, khi đã khớp số liệu thì tiến hành in ra các báo cáo trình cơ quan thuế CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 14 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG VĂN 2.1 Đặc điểm NVL và tổ chức quản lý NVL tại Công ty CP Trung Văn 2.1.1 Đặc điểm NVL Nguyên. .. Do nguyên vật liệu của công ty có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò khác nhau trong sản xuất kinh doanh Để thuận tiện theo dõi và quản lý các loại vật liệu này Công ty tiến hành phân loại dựa theo hai tiêu chí: theo vai trò công dụng của vật liệu và theo xưởng sản xuất - Căn cứ theo vai trò công dụng, NVL được phân loại thành các nhóm sau:  Nguyên vật liệu chính: gỗ tròn, gỗ xẻ, gỗ ép  Nguyên vật liệu. .. chi tiết 2.2 .Hạch toán thu mua và nhập kho NVL Hàng tháng phòng kế hoạch lập kế hoạch mua sắm vật tư và tổ chức thu mua vật tư theo kế hoạch đó, trong phòng có một cán bộ làm công tác cung ứng vật tư Cán bộ cung ứng có trách nhiệm trực tiếp đi thu mua vật liệu Nguyên vật liệu của Công ty hoàn toàn được mua ngoài, một số loại gỗ đặc biệt Công ty phải nhập từ nước ngoài, số còn lại công ty mua của các... phòng vật tư riêng nên cán bộ phòng kế hoạch đảm nhận việc tổ chức thu mua nguyên vật liệu và chịu trách nhiệm đáp ứng đủ vật tư cần thiết cho nhu cầu sản xuất ● Tính giá NVL: +) Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: Tất cả nguyên liệu của công ty đều được mua ngoài Công ty thuê ngoài để vận chuyển vật liệu, do đó chi phí vận chuyển là một phần của chi phí thu mua cấu thành nên giá thực tế nguyên liệu. .. loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến động nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá trị của từng kho Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và nhập số liệu. .. Cộng 37 30 9 Tại Phòng kế toán: Kế toán căn cứ vào các chứng từ để tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết nguyên vật liệu Nếu cần thiết cuối tháng in ra để kiểm tra Tuy nhiên thông thường tại công ty cuối năm mới in ra các sổ sách kế toán Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ theo dõi chi tiết cho từng loại vật liệu tại từng kho vừa theo số lượng vừa... mành tre rất dễ cháy nên Công ty chú ý đến các điều kiện phòng chống cháy Hiện công ty chỉ có một nhân viên làm thủ kho Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi tình trạng vật liệu trong các kho cũng đồng thời có trách nhiệm bảo vệ các nguyên liệu trong kho đó kết hợp với bảo vệ của Công ty Đối với các lô vật liệu mua về, sau khi làm thủ tục nhập kho, Công ty phải thuê ngoài để bốc dỡ vật liệu rồi sắp xếp vào kho... riêng đối với nguyên liệu để sản xuất cót nan thì Công ty phải đặt mua trực tiếp với từng gia đình ở các làng nghề ven Hà Nội 2.2.1 Hạch toán thu mua và nhập kho NVL trong nước  NVL có hoá đơn GTGT Nguyên liệu gỗ mua trong nước thường là các loại gỗ xẻ, gỗ ép…, và các loại phụ liệu như: sơn, đinh, vecni, Công ty chủ yếu mua của các nhà cung cấp quen thuộc như Công ty TNHH Hưng Hà, Công ty Cổ phần Thương... trị Tiếp theo ví dụ trên, nghiệp vụ nhập kho nguyên liệu này sẽ được vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ như sau Biểu 05: Sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ xác nhận Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD:28PGS.TS Phạm Thị Gái SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Năm: Tháng 2/2009 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho gỗ Tên nguyên vật liệu: Gỗ thông xẻ Đơn vị tính: 1000đ Chứng từ... hợp thanh toán chậm: Khi mua NVL của một số nhà cung cấp quen thuộc thì Công ty thường được hưởng một thời gian tín dụng tuỳ theo giá trị của lô hàng Trung bình là từ 20 đến 30 ngày Trong trường hợp này, kế toán mở sổ chi tiết thanh toán với người bán, nhật ký chứng từ số 5 Ví dụ: Trong tháng 3/2009 Công ty mua một số nguyên vật liệu chưa thanh toán cho người bán Kế toán mở sổ chi tiết thanh toán với