Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Lời nói đầu Sản xuất cải Vật chất sở tồn tạivà phát triển xã hội loài ng ời Chính từ thời cổ xa ngời ta thấy cần thiết muốn trì phát triển đời sống xã hội phải tiến hành sản xuất Vật dùng , thức ăn , đồ mặc , nhà nh , muốn sản xuất phải có t liệu sản xuất ,trong thời gian , kết sản xuất phân phối nh v.v Tất điều liên quan đến sản xuất mà ngời quan tâm đặt nhu cầu tất yếu phải thực chức quản lý sản xuất Nh cần thiết phải giám đốc quản lý trình hoạt động kinh tế không nhu cầu đợc phát sinh gần , mà thực phát sinh sớm lịch sử nhân loại tồn hình thái kinh tế xã hội khác Xã hội loại ng ời phát triển mức độ quan tâm ngời đến hoạt động sản xuất tăng , nghĩa cần thiết phải tăng cờng quản lý sản xuất Để quản lý đợc hoạt động kinh tế cần có số liệu , để có đợc số liệu phục vụ cho hoạt động quản lý , giám sát , đòi hỏi phải thực việc quan sát , đo lờng , tính toán ghi chép hoạt động Hạch toán hệ thống điều tra quan sát , tính toán , đo lờng ghi chép trình kinh tế , nhằm quản lý trình ngày chặt chẽ Và hạch toán nhu cầu khách quan thân trình sản xuất nh xã hội Nhu cầu đợc tồn tất hình thái xã hội khác , đối tợng nội dung hạch toán khác Sau trình thực tập tìm hiểu tình hình công tác hạch toán kế toán Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long dới hớng dẫn giúp đỡ cô , anh , chị xí nghiệp nh hớng dẫn giáo viên Nguyễn mai Chi Thông qua Báo cáo kế toán tổng hợp xí nghiệp Buýt Thăng Long em muốn giới thiệu công tác hạch toán kế toán xí nghiệp Buýt Thăng Long đan thực kỳ hạch toán * Với bố cục viết đợc chia làm thành phần : - Phần I : Đặc điểm SXKD tổ chức máy kế toán , hình thức sổ kế toán Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long - Phần II: Công tác hạch toán Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long - Phần III : Một số nhận xét kiến nghị đề xuất số vấn đề hạch toán Xi Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT nghiệp xe Buýt Thăng Long Thông qua em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Mai Chi toàn thể thầy cô giáo khoa kinh tế pháp chế Trờng cao đẳng kinh tế kỹ thuật công nghiệp I giúp đỡ hớng dẫn em tận tình thời gian thực tập làm Báo cáo kế toán tổng hợp Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long Em xin chân thành cảm ơn bảo giúp đỡ tận tình Ban lãnh đạo , cô , , anh , chị Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long thời gian em thực tập xí nghiệp Sinh viên Lê thị Mỹ Lệ Phần I Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Đặc điểm SXKD tổ chức máy kế toán , hình thức sổ kế toán Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long : A Khái quát chung Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long I Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội trực thuộc Công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà Nội Những năm qua tình hình tai nạn , ùn tắc giao thông ô nhiễm môi trờng ngày gia tăng Đứng trớc xúc Đại hội Đảng Thành phố Hà nội lần thứ XIII có nghị : Đẩy mạnh nghiệp VTHKCC xe Buýt phấn đấu đến năm 2005 đáp ứng 20% - 25% nhu cầu lại nhân dân Thủ đô xe Buýt Trong lúc tổ chức lực lợng vận tải hành khách công cộng lại phân tán - tham gia hoạt động xe buýt lúc có đơn vị gồm : Công ty xe buýt Hà Nội , Công ty xe khách Nam Hà nội , Công ty xe điện Hà Nội - đơn vị hạch toán độc lập trực thuộc Sở Giao thông công Hà Nội nhng không chế tổ chức quản lý điều hành Đứng trớc mục tiêu nhiệm vụ quan trọng cần phải tập hợp lực lợng vận tải thống nhât chế tổ chức quản lý điều hành vận tải hành khách công cộng xe Buýt Do ngày 29 tháng 06 năm 2001 UBND Thành phố Hà Nội Quyết định số 45/2001 QĐ - UB hợp công ty thêm Công ty xe Du lịch Hà nội thành Công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà Nội định số 117/QĐ - UB ngày 19 tháng 11 năm 2001 UBND Thành phố Hà nội tổ chức nội công ty Công ty có t cách pháp nhân đầy đủ , có dấu riêng đợc mở tài khoản ngân hàng , hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật doanh nghiệp Nhà nớc chịu quản lý Nhà nớc trực tiếp Sở giao thông công thành phố Hà nội Hiện tổ chức : Công ty hình thành khối riêng biệt : Khối Buýt khối sản xuất kinh doanh sở tách từ Xí nghiệp cụ thể : a Khối Buýt gồm Xí nghiệp : - Xí nghiệp xe Buýt Hà nội Công ty xe Buýt Hà nội trớc đổi tên từ Công ty thành xí nghiệp theo Quyết định số 45/ 2001/QĐ- UB ; Xí nghiệp xe Buýt 10 - 10 đợc tách từ xí nghiệp xe Khách Nam ; Xí nghiệp xe Buýt Thủ đô đợc tách từ xí nghiệp xe Điện Hà nội ; Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long đơn vị đợc thành lập Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT b Khối kinh doanh gồm xí nghiệp : - Xí nghiệp kinh doanh tổng hợp Hà nội tách từ phận kinh doanh Xí nghiệp xe Buýt Hà nội ; Xí nghiệp xe khách Nam Hà nội số lại sau tách 10/10 ; Xí nghiệp xe Điện Hà Nội số lại sau tách xí nghiệp xe Buýt Thủ Đô ; Xí nghiệp TOYOTA Hoàn Kiếm Hà Nội Công ty Xe du lịch Hà Nội ; Xí nghiệp Cơ khí ô tô Hà Nội đơn vị thành lập c Khối văn Phòng gồm : phòng nghiệp vụ gồm : - Phòng tổ chức - Hành - Bảo vệ ;Phòng tài vụ - Kinh tế ; Phòng kế hoạch - Đầu t ; Phòng Kỹ thuật - Đào tạo ; Phòng Kiểm tra - Giám sát ; Phòng Kinh doanh - Marketinh ; Trung tâm điều hành xe Buýt Ban Quản lý dự án d Khối Đảng đoàn thể có : - Công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà Nội có Đảng bộ phận chi trực thuộc với tổng số 250 Đảng viên : Lý luận cao cấp đ/c ; Trung cấp 30 đ/c ; Sơ cấp 190 đ/c ; Công đoàn sở trực thuộc Công đoàn Ngành Giao thông công Hà nội * Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội đơn vị trực thuộc công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà nội - Tên giao dịch : Xí nghiệp xe Buýt thăng Long Hà nội - Tên tiếng anh : THĂNG LONG BUS ENTERPRRISE - Địa - Trụ sở giao dịch : 124 Đờng Xuân Thủy - Quận Cầu Giấy - TP Hà nội : 124 Đờng Xuân Thủy - Quận Cầu Giấy - TP Hà nội Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội đơn vị trực thuộc doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo Quyết định số /QĐ - GTCC ngày 11 tháng năm 2002 Sở Giao thông công Hà nội Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà Nội pháp nhân không đầy đủ hoạt động theo pháp luật bình đẳng trớc pháp luật Hoạt động theo định hớng Nhà nớc , Thành phố quan chủ quản Sở Giao thông công Hà nội Thực hạch toán kinh tế độc lập , đợc sử dụng dấu riêng , đợc mở tài khoản ngân hàng theo uỷ quyền Giám Đốc công ty đối tợng điều chỉnh Luật doanh nghiệp Nhà nớc Xí nghiệp chịu quản lý trực tiếp Công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà nội Sở Giao thông công Thành phố Hà nội đồng thời chịu đạo chuyên môn , nghiệp vụ quan chức có thẩm quyền theo quy định hành II Chức nhiệm vụ nay Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Thăng Long Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Hà nội có chức vận tải hành khách công cộng xe Buýt Thành phố Hà nội có nhiệm vụ cụ thể nh sau : - Tổ chức vận tải hành khách công cộng xe Buýt địa bàn thành phố Hà Nội theo kế hoạch , mạng lới tuyến quy định Thành phố , Sở Giao thông công , Công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà Nội - Quản lý vốn , tài sản , phơng tiện , lao động theo phân cấp Công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà Nội - Quản lý , bảo vệ toàn đất đai nhà xởng , tài sản thuộc phạm vi Xí nghiệp quản lý B Cơ cấu máy quản lý Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long I Sổ sách ké toán : Sổ kế toán biểu vật chất cụ thể phơng pháp Tài sản cố định khoản ghi chép sổ kế toán thể nguyên lý phơng pháp ghi sổ kép Nh thực chất sở để xây dựng sổ kế toán kỹ thuật ghi sổ kế toán phơng pháp đối ứng Tài khoản , Tài khoản cốt lõi để tạo thành sổ kế toán : kết cấu , nội dung nh phơng pháp ghi chép Hình thức sổ kế toán hệ thống loại sổ kế toán ,có chức ghi chép ,kết cấu nội dung khác , đợc liên kết với trình tự hạch toán sở chứng từ gốc Với đặc điểm hoạt động Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long sử dụng : Hình thức sổ Nhật ký chung Nhật ký chung hình thức kế toán đơn giản , thích hợp với đơn vị hạch toán ,đặc biệt có nhiều thuận lơị ứng dụng máy tính xử lý thông tin kế toán sổ II Đặc trng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung : - Số lợng sổ sách hình thức bao gồm : Sổ nhật ký chung , Sổ sổ chi tiết cần thiết Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT * Qui trình hạch toán hệ thống sổ kế toán mở theo hình thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ ( thẻ ) chi tiết đối tợng Bảng tổng hợp chi tiết TK Bảng cân đối Tài khoản Báo cáo kế toán Ghi : Ghi thờng xuyên kỳ Ghi ngày cuối kỳ Đối chiếu số liệu cuối kỳ III Bộ máy tổ quản lý xí nghiệp (Biểu 01) Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức , phân chia thành nhiều phận độc lập đảm nhận chức đặc thù , tuý làm công tác tham mu cố vấn cho ban lãnh đạo mà quyền trực tiế * Với mô hình chức - nhiệm vụ phòng ban cấu máy quản lý Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long nh sau : Phòng Giám đốc : Giám đốc ngời điều hành lãnh đạo hoạt động xí nghiệp theo quy định quan quản lý cấp ; Đúng pháp luật Nhà nớc , chịu trách nhiệm trớc nhà nớc tập thể lao động kết sản xuất kinh doanh Xí nghiệp - Giám đốc có quyền định tổ chức máy quản lý điều hành xí nghiệp theo phân cấp , bảo đảm tinh giảm có hiệu lực Trên sở có ý kiến ban chấp hành đảng uỷ , phận Giám đốc có quyền đề nghị định thành lập , giải thể , sát nhập phận sản xuất kinh doanh bổ nhiệm bãi miễn cán tơng ứng theo phân cấp quan chủ quản , quan quản lý cấp Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Phó giám đốc Phó giám đốc phụ trách phần việc theo uỷ quyền giám đốc , có nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc giải công việc xí nghiệp Trong trờng hợp Giám đốc vắng mặt , đợc uỷ quyền cho phó Giám đốc giải toàn công việc thời gian vắng mặt Phòng Tổ chức - Hành - Bảo vệ : Căn định biên đợc duyệt để tuyển dụng , tiếp nhận lao động ; Đào tạo ; Duyệt công , tính lơng cho CBCNV ; Tính BHXH , BHLĐ Phòng Tài vụ - Kinh tế : Nhận vé từ Công ty phát cho GA RA ; Thu ngân toán vé với Ga ; Thực chức tài theo phân cấp Gara ô tô : Quản lý : Phơng tiện , Lái xe , bán vé , thợ bảo dỡng sửa chữa , vệ sinh xe ; Nhận lệnh từ Phòng kế hoạch điều động giao cho lái xe Nhận vé từ ; hòng tài vụ giao cho nhân viên bán vé ; Thu ngân toán lệnh , vé ; Tổ chức Bảo dỡng sữa chữa phơng tiện Phòng kế hoạch điều động : Nhận lệnh từ trung tâm Công ty đạo thực biểu đồ chạy xe ; Lập kế hoạch sản xuất kế hoạch đầu t , kế hoạch khác ; Thống kê báo cáo sản lợng ; Quản lý tuyến ; Quyết toán lệnh với GA RA IV Mô hình tổ chức máy kế toán xí nghiệp : Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ hạch toán kế toán đơn vị hạch toán sở máy kế toán đảm nhiệm Do cần thiết phải tổ chức hợp lý máy kế toán cho đơn vị - sở định hình đợc khối lợng công tác kế toán nh chất lợng cần phải đạt hệ thống thông tin kế toán Biểu 01 : Sơ đồ tổ chức Xí nghiệp xe Buýt Thăng long Giám đốc xí nghiệp Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Phó giám đốc Ga ô tô Đốc công KCS Khối quản lý Phòng kế hoạch điều động Phó Ga Quản lý đìêu hành tuyến Phòng kế toán thống kê Tổng hợp thống kê Phòng Tc- HC- BV Quản lý lệnh vé Quản lý thiết bị C Cơ cấu sản xuất Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long Năm 2002 đợc thành lập Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long có 50 xe , năm 2003 120 xe sang năm 2004 tăng lên 164 xe chủ yếu xe Dawo xe Huynh đai Hàng năm xí nghiệp có nhiệm vụ vận chuyển hành khách công cộng theo kế hoạch năm 2002 tuyến ; năm 2003 tuyến săng năm 2004 10 tuyến đợc giao từ Công ty vận tải dịch vụ công cộng Hà Nội cụ thể bao gồm tuyến sau : Tuyến 02 ; Tuyến 13; Tuyến 14; Tuyến 16; Tuyến 26 ; Tuyến 30 ; Tuyến 31; Tuyến 35; Tuyến 38 Phần II Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Công tác hạch toán Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long I Số d đầu kỳ tài khoản : SH 111 112 141 152 153 211 241 214 331 334 335 338 411 431 461 Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tạm ứng Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Tài sản cố định Xây dựng DD Hao mòn TSCĐ Phải trả ngời bán Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Qũy khen thởng phúc lợi Nguồn vốn kinh phí SN Tổng cộng D nợ 41,210,082 1,571,942,859 28,763,000 242,484,600 16,038,289 131,716,620,796 238,618,700 (10,830,766,200 ) D có 870,457,459 661,034,000 4,120,400,879 107,419,688 135.264.033.800 158,216,700 ( 18,156,650,400) 123.024.912.216 123.024.912.216 II Số d chi tiết số Tài khoản : - Tài 152 - khoản nguyên vật liệu STT 10 Tên Tài khoản Dầu diezen Than quạt điều hoà Bóng đèn 24 - 70 Khăn phế liệu Xăng A83 Hợp kim chịu nhiệt Lốp 900 200 Vải giáp Nhật Vải giáp TQ Phụ tùng loại Cộng ĐVT Lít Cái Cái Cái Lít Tấm Bộ Mét mét Số Lợng 22.000 25 30 200 400 60 40 63 50 Đơn giá 4.900 15.000 13.000 980 5.800 200.000 2.110.000 30.000 20.000 Thành tiền 107.800.000 525.000 390.000 196.000 2.320.000 12.000.000 84.400.000 1.890.000 1.000.000 31.963.600 242.484.600 III Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 05 / 2004 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT - Xí nghiệp tính thuế theo phơng pháp trực tiếp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Ngày 02/05 (Xuất kho số 400 ) Xuất kho 3000 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe , đơn giá xuất kho 4.900 đ/lít Giá trị nhiên liệu xuất kho : 800 lit x 4.900 đ/l = 14.700.000 đ Ngày 03/5 ( Phiếu thu số 250 ) Nhân viên phòng quản lý bán vé nộp số tiền thu đ ợc bán vé quỹ tiền mặt số tiền : 236.000.000 đồng Trong xí nghiệp thực đợc lợng khách vé lợt : 76.256 x 2.500 đ/lợt = 190.640.000 đồng bán đợc lợng vé tháng : 1.512 x 30.000 đ/cái = 45.360.000 đồng Ngày 03/05 (Phiếu NK 300) Xí nghiệp cho nhập kho than quạt điện điều hoà công ty vật t hồng minh số lợng 1.500 x 15000 = 22.500.000 toán cho ngời bán TGNH có giấy báo nợ ngân hàng Ngày 04/05 ( Phiếu Nk 301) Xí nghiệp làm thủ tục nhập kho 20.000 lít dầu diezen công ty xăng dầu Hà Nội , giá mua bao gồm VAT 5% 4.900 đồng Tổng giá trị toán : 98.000.000 đồng xí nghiệp toán 80 triệu TGNH Số lại 18.000.000 đ Xí nghiệp toán tiền mặt (Phiếu chi số 290 ) Xí nghiệp nhận đợc giấy báo nợ ngân hàng Ngày 05/5 xuất kho 1200 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe Giá trị nhiên liệu xuất kho : 1300 lit x 4.900 đ/l = 6.370.000 đ (Phiếu xuất kho số 402 ) Ngày 05/5 (Phiếu Nk số 302 )Xí nghiệp cho nhập kho 500 bóng đèn 24-70 công ty bóng đèn Rạng Đông , Hàng nhập kho kèm theo hoá đơn mua hàng Số lợng hàng ghi hoá đơn 500 x 13.000 đ/c = 6.500.000 đ Xí nghiệp cha toán cho ngời bán Ngày 06/5 Xuất kho cho phân xởng sửa chữa 80 khăn phế liệu (Theo phiếu xuất kho số 403 ) Giá trị hàng xuất kho 80 x 970 đ/c = 77.600 đ Ngày 06/5 Xuất kho 40 lít xăng A83 cho phân xởng sữa chữa dùng để rửa chạy thử theo (Phiếu xuất kho số 404) Giá trị nhiên liệu xuất kho : 40 lít x 5.800 đ = 232.000 đ Ngày 07/5 xí nghiệp mua dàn máy vi tính dùng cho phận điều hành tuyến trị giá mua thuế VAT 5% : 35.320.000 đ Chi phí vận chuyển 200.000 đ Xí nghiệp toán tiền mặt ( Phiếu chi số 291 ) 10 Ngày 07/05 Bổ sung qũy khen thởng 150.400.000 đồng , phúc lợi 180.500.000 đồng đợc công ty cấp công ty vận tải dịch vụ công cộng cấp tiền gửi ngân hàng ( Đã có giấy báo có ngân hàng ) 10 giá bán cung cấp dịch vụ -> nhà nớc bù lỗ cho hoạt động xí nghiệp mục đích xã hội cao Để hạch toán doanh thu thu đợc qua việc cung cấp dịch vụ , kế toán xí nghiệp sử dụng hệ thống Tài khoản thống nớc Tài thống ban hành 2.1 Khái niệm doanh thu : Là tổng giá trị lợi ích kinh tế xí nghiệp thu đợc kỳ kế toán , phát sinh từ hoạt động kinh doanh cung ứng dịch vụ thông thờng xí nghiệp , góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu xí nghiệp - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Thu nhập hoạt động khác 2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu : - Doanh thu đợc xác định tơng đối chắn - Có khả thu đợc lợi ích kinh tế từ việc giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định đợc phần công việc hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán - Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 2.3 Một số qui định doanh thu : Đối với doanh nghiệp nhà nớc thực nhiệm vụ cung cấp sản phẩm dịch vụ theo yêu cầu Nhà nớc , đợc Nhà nớc , trợ cấp trợ giá theo qui định doanh thu trợ cấp trợ giá số tiền đợc Nhà nớc thức thông báo , thực tế trợ cấp trợ giá 2.4 Phơng pháp xác định doanh thu cung cấp dịch vụ : - Doanh thu cung cấp dịch vụ = Lợng dịch vụ cung ứng x Đơn giá bán ấn định - Doanh thu CCDV = Doanh thu cung cấp DV - Các khoản giảm trừ ( có ) 2.5 Chứng từ kế toán sử dụng : - Hoá đơn bán hàng ( vé tuyến , vé tháng ) - Phiếu thu 2.6 Tài khoản kế toán sử dụng: - Tk 511 Doanh thu cung cấp dịch vụ - Các Tài khoản liên quan : 111 , 112 * Bên nợ : Phản ánh : Kết chuyển doanh thu vào Tài khoản 632 (giá vốn ) * Bên có : Phản ánh : Doanh thu cung cấp dịch vụ xí nghiệp thực kỳ kế toán 152 * TK 511 số d cuối kỳ 2.7 Sổ kế toán sử dụng: - Sổ TK 511 - Sổ chi tiết bán hàng 2.8.Phơng pháp hạch toán : Với việc ghi nhận doanh thu kế toán xí nghiệp sử dụng Tài khoản 511(3) : Doanh thu cung cấp dịch vụ Ngoài xí nghiệp sử dụng số Tài khoản liên quan nh : TK 111 : Tiền mặt VNĐ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 111 , 112 Có TK 511 Doanh thu cung cấp dịch vụ 2.9.Trong tháng 05 / 2004 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau : Ngày 03/5 ( Phiếu thu số 250 ) Nhân viên phòng quản lý bán vé nộp số tiền thu đợc bán vé quỹ tiền mặt số tiền : 312.600.000 đồng Trong xí nghiệp thực đợc lợng khách vé lợt : 76.256 x 2.500 đ/lợt = 190.640.000 đồng bán đợc lợng vé tháng : 4.060 x 30.000 đ/cái = 121.800.000 đồng 22 Ngày 11/5 ( Phiếu thu số 251) Nhân viên phòng quản lý bán vé nộp số tiền thu đợc bán vé quỹ tiền mặt số tiền : 295.000.000 đồng Trong xí nghiệp thực đ ợc lợng khách vé lợt : 76.000 x 2.500 đ/lợt = 190.000.000 đồng bán đợc lợng vé tháng : 3.500 x 30.000 đ/cái =105.000.000 đồng 56 Ngày 22/5 ( Phiếu thu số 254) Nhân viên phòng quản lý bán vé nộp số tiền thu đợc bán vé quỹ tiền mặt số tiền : 86.256 x 2.500 đ/lợt = 215.640.000 đồng Kế toán tiến hành định khoản nh sau : Nợ TK 111 Có Tk 511 : 321.600.000 : 321.600.000 22 Nợ TK 111 : 295.000.000 Có Tk 511 : 295.000.000 56 Nợ TK 111 : 215.640.000 Có Tk 511 : 215.640.000 Kế toán giá vốn Giá vốn hàng bán Là giá trị sản phẩm dịch vụ tiêu thụ Giá vốn hàng bán đợc tính theo nguyên tắc giá phi xí nghiệp Tài khoản đợc sử dụng để kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh - Nội dung kết kinh doanh bao gồm lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận 153 khác : * Lợi nhuận hoạt động kinh doanh = ( Doan thu +Thu nhập khác ) ( chi phí NVLTT + chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí sản xuất chung + Chi phí quản lý doanh nghiệp + chi phí khác ) 3.1 Phơng pháp xác định trị giá thực tế dịch vụ : Do đặc thù hoạt động xí nghiệp hoạt động theo yêu cầu nhà nớc nên giá dịch vụ giá ấn định Nhà nớc doanh nghiệp áp dụng theo không đợc phép tự ý thay đổi giá Nhà nớc ấn định 3.2.Chứng từ kế toán sử dụng : - Phiếu xuất kho - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho 3.3 Tài khoản kế toán sử dụng : - TK 632 -Giá vốn dịch vụ cung cấp - Các TK liên quan * Bên nợ : Phản ánh - Chi phí nguyên Vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung - Chi phí quản lý - Chi phí khác * Bên có : Phản ánh - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Thu nhập khác - Số lỗ ( lãi ) hoạt động kinh doanh 3.4.Phơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu - Kết chuyển doanh thu Nợ Tk 511 Có TK 632 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ Tk 711 Có TK 632 154 - Kết chuyển chi phí NVL TT Nợ Tk 632 Có TK 621 - Kết chuyển chi phí nhân công TT Nợ Tk 632 Có TK 622 - Kết chuyển chi phí sản xuất chung Nợ Tk 632 Có TK 627 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ Tk 632 Có TK 642 - Kết chuyển chi phí khác Nợ Tk 632 Có TK 811 - Kết chuyển lãi năm Nợ Tk 632 Có TK 461 - Kết chuyển lỗ Nợ Tk 461 Có TK 632 155 sổ nhật ký chung Tài khoản : 511 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Tháng 05 / 2004 Ngà y Chứng từ Ngày Số tháng 250 251 253 254 257 2/05 11/05 18/05 22/05 29/05 31/05 Đã ghi Diễn giải Số hiệu Số trang trớc chuyển sang Thu tiền bán vé tuyến vé tháng Thu tiền bán vé tuyến vé tháng Doanh thu bán vé Thu tiền bán vé tuyến vé tháng Doanh thu bán vé Kết chuyển doanh thu Số phát sinh Nợ 511 511 511 511 511 632 Cộng cuối trang Có 312.440.000 295.000.000 175.625.000 215.640.00 181.295.000 1.180.000.000 1.180.000.000 1.180.000.000 Sổ nhật ký chung Tài khoản : 632 Giá vốn Tháng 05 / 2004 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số tháng 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Kết chuyển doanh thu CCDV Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí NVLTT Kết chuyển chi phí NCTT Kết chuyển chi phí SXC Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí kh Cộng chuyển trang sau Đã ghi Số hiệu Tài 511 711 621 622 627 642 811 Số phát sinh Nợ Có 1.180.000.000 7.540.000 819.709.000 590.779.070 861.711.440 526.292.114 15.760.000 2.775.251.624 2.775.251.624 156 sổ nhật ký chung Tài khoản : 711 - Thu nhập khác Tháng 05 / 2004 Ngà y Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải 24/5 402 23/05 Số trang trớc chuyển sang Xuất khobán dầu thải 25/5 254 24/5 Thu bán lý 31/5 Kết chuyển thu nhập khác 31/5 Đã ghi Số hiệu 111 711 111 711 711 632 Cộng cuối trang Số phát sinh Nợ Có 1.340.000 6.200.000 7.540.000 1.340.000 6.200.000 7.540.000 15.080.000 15.080.000 Sổ nhật ký chung Tài khoản : 811 - Chi phí khác Tháng 05 / 2004 Ngày tháng 25/5 Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải Số trang trớc chuyển sang 24/5 Thanh lý máy phát điện Chi lý 31/5 31/5 Kết chuyển chi phí Cộng chuyển trang sau Đã ghi Số hiệu Tài 811 211 811 111 632 811 Số phát sinh Nợ Có 14.560.000 14.560.000 1.200.000 15.760.000 31.520.000 1.200.000 15.760.000 31.520.000 157 Đơn vị : Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long Địa : 124 Xuân Thuỷ - Cầu giấy Sổ Tài khoản : 511 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Tháng 05 / 2004 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số tháng 250 251 253 254 257 2/05 11/05 18/05 22/05 29/05 31/05 Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Thu tiền bán vé tuyến vé tháng Thu tiền bán vé tuyến vé tháng Doanh thu bán vé Thu tiền bán vé tuyến vé tháng Doanh thu bán vé Kết chuyển doanh thu Đã ghi Số hiệu 511 511 511 511 511 632 Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 312.440.000 295.000.000 175.625.000 215.640.00 181.295.000 1.180.000.000 1.180.000.000 1.180.000.000 Sổ Tài khoản : 632 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Tháng 05 / 2004 Ngày tháng Chứng từ Ngày Số tháng 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 30/5 Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Kết chuyển doanh thu CCDV Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí NVLTT Kết chuyển chi phí NCTT Kết chuyển chi phí SXC Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí kh Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Đã ghi Số hiệu Tài 511 711 621 622 627 642 811 Số phát sinh Nợ 819.709.000 590.779.070 861.711.440 526.292.114 15.760.000 2.775.251.624 Có 1.180.000.000 7.540.000 2.775.251.624 158 Đơn vị : Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long Địa : 124 Xuân Thuỷ - Cầu giấy Sổ Tài khoản : 711 - Thu nhập khác Tháng 05 / 2004 Ngày tháng 24/5 25/5 31/5 Chứng từ Ngày Số tháng 402 254 23/05 24/5 31/5 Đã ghi Diễn giải Số trang trớc chuyển sang Xuất khobán dầu thải Thu bán lý Kết chuyển thu nhập khác Số hiệu 111 111 632 Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 1.340.000 6.200.000 7.540.000 7.540.000 7.540.000 Sổ Tài khoản : 811 - Chi phí khác Tháng 05 / 2004 Ngày tháng 25/5 31/5 Chứng từ Ngày Số tháng Diễn giải Số trang trớc chuyển sang 24/5 Thanh lý máy phát điện Chi lý 31/5 Kết chuyển chi phí Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Đã ghi Số hiệu Tài 211 111 632 Số phát sinh Nợ Có 14.560.000 1.200.000 15.760.000 15.760.000 15.760.000 159 Bảng cân đối kế toán Lập ngày 31 tháng o5 năm 2004 Đơn vị tính : 1.000.đồng Chỉ tiêu Mã A Tài sản I Tiền Tiên mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng II Các khoản đầu t Tài NH III Các khoản phải thu Phải thu nội IV Hàng tồn kho Hàng mua đờng Nguyên liệu ,vật liệu tồn kho Công cụ , dụng cụ kho V Tài sản lu động khác Tạm ứng VI Chi nghiệp Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm trớc B Tài sản cố định , đầu t dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế II Các khoản đầu t Tài DH III Chi phí XDCB dở dang IV Các khoản ký quỹ , ký cợc dài hạn Tổng cộng Tài sản số 100 110 111 112 120 130 134 140 141 142 143 150 151 160 161 162 200 210 211 212 213 220 230 240 250 A Nợ Phải trả I Nợ ngắn hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả ngời bán 4.Ngời mua trả triền trớc Thuế khoản phải nộp Nhà nớc Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải trả , phải nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn III Nợ khác 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 320 321 322 330 Số đầu năm Số cuối năm 1.900.439.830 1.613.152.941 41.210082 1.571.942.859 2.764.378.726 2.249.083.637 502.775.082 1.746.308.555 258.522.889 441.792.089 242.484.600 16.038.289 28.763.000 28.763.000 414.503.800 27.288.289 73.503.000 73.503.000 131.716.620.796 131.716.620.796 131.716.620.796 142.547.386.996 ( 10.830.766.200) 135.256.780.796 135.256.780.796 135.256.780.796 146.559.177.996 (11.302.397.200) 238.618.700 38.618.700 123.024.912.126 126.757.381.022 5.759.312.026 1.638.911.147 6.096.972.546 1.627.797.667 870.457.459 892.957.459 661.034.000 613.977.824 107.419.688 120.862.384 4.120.400.879 4.469.174.879 160 Chi phí phải trả Tài sản thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ ký cợc dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn , quỹ Nguồn vốn kinh doanh II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ dự phòng Tài Quỹ khen thởng phúc lợi Quỹ quản lý cấp Nguồn kinh phí nghiệp - Nguồn kinh phí nghiệp năm trớc - Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 331 332 333 400 410 411 420 421 422 423 424 425 426 427 430 4.120.400.879 4.469.174.879 117.265.600.100 135.264.033.800 135.264.033.800 (17.998.433.700) 120.660.408.476 138.538.733.800 138.538.733.800 (17.878.325.324) 158.216.700 410.036.700 (18.156.650.400) (18.288.362.024) 123.024.912.026 126.757.381.022 161 Kết luận Vận tải hành khách công cộng hình thức hoạt động kinh doanh đợc bảo trợ nhà nớc đời dựa tiêu chí mục tiêu hàng đầu hoạt động mục tiêu xã hội , không mục tiêu lợi nhuận Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long đợc thành lập cha lâu năm 2002 song hệ thống kế toán nói riêng công ty không ngừng đợc hoàn thiện phát triển nhằm thích ứng với chế kinh tế nh tình hình chung doanh nghiệp Tuy đơn vị đợc thành lập nhng nhà nớc nh ban lãnh đạo quan chủ quan xí nghiệp trọng đến việc mua sắm máy móc thiết bị sau nên tiếp thu đợc kinh nghiệm doanh nghiệp trớc có lẽ mà máy kế toán xí nghiệp đợc tổ chức hoàn chỉnh gọn nhẹ hoạt động có hiệu với đội ngũ kế toán có trình độ , yêu nghề có kinh nghiệm quản lý thực nghiệm Với việc ứng dụng tiến hệ thống thông tin , máy ngày công việc kế toán bớt phần vất vả , hạn chế , giảm thiểu việc ghi chép mà quản lý ;báo cáo số liệuvẫn xác đầy đủ kịp thời Qua thời gian thực tập xí nghiệp đợc quan tâm giúp đỡ nhiệt tình thầy cô anh , chị phòng kế toán xí nghiệp giúp em nắm bắt , thâm nhập thực tế củng cố hoàn thiện kiến thức lý luận kết hợp với kiến thức đợc học trờng để làm nên báo cáo nhằm giới thiệu công tác hạch toán xí nghiệp Song không tránh khỏi khiếm khuýết , hạn chế định , em kính mong nhận đợc góp ý thầy cô giáo ngời truyền đạt kiến thức anh chị phòng kế toán ngời có kinh nghiệm thực tế Để em ngày hoàn thiện kiến thức, làm tốt công tác chuyên môn tơng lai , nhận thức đắn thực tiễn nh lý luận Một lần em xin chân thành cảm ơn tập thể Xí nghiệp xe Buýt Thăng Long tạo điều kiện để giúp đỡ em trình thực tập Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo Nguyễn Mai Chi giáo viên hớng dẫn thầy cô 162 khoa giúp đỡ em hoàn thành viết Hà nội , ngày 23 tháng 08 năm 2004 Sinh viên Lê Thị Mỹ Lệ Mục lục Lời nói đầu Phần I : Đặc điểm SXKD tổ chức máy kế toán hình thức sổ kế toán I Khái quát chung Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long II Cơ cấu Bộ máy quản lý xí nghiệp III Cơ cấu sản xuất xí nghiệp Phần II Công tác hạch toán Xi nghiệp xe Buýt Thăng Long I Số d đầu kỳ Tài khoản II Số d chi tiết Tài khoản III Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh IV Định khoản phản ánh lên sơ đồ Tài khoản liên quan Phần III Kế toán phần hành xí nghiệp Chơng I : Kế toán TSCĐ I Đặc điểm phân loại TSCĐ II Đánh giá TSCĐ III Hạch toán tăng giảm TSCĐ IV Kế toán khấu hao TSCĐ V Kế toán sữa chữa TSCĐ VI Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng hạch toán Chơng II : Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ I Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ : II Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ : III : Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên IV Kế toán chi tiết vật liệu , công cụ , dụng cụ V Các nghiệp vụ KTPS liên quan tháng 163 Chơng III: Kế toán chi phí nhân công tính BHXH, BHYT,KPCĐ thu nhập ngời lao động I/ Những vấn đề chung hạch toán lao động tiền lơng II/ Hạch toán lao động mặt số lợng, thời gian kết lao động III/ Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng xí nghiệp xe buýt Thăng Long Chơng IV : Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm I/ Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xí nghiệp xe buýt Thăng Lon II/ Hạch toán chi phí sản xuất xí nghiệp theo phơng pháp KHTX 1/ Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp II/ Hạch toán chi phí sản xuất xí nghiệp theo phơng pháp KHTX 1/ Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán 1.3.Các nghiệp vụ kinh tê phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.4 Kế toán tiền hành định khoản 2/ Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 2.1/ Khái niệm tài khoản hạch toán 2.2/ Trình tự phơng pháp hạch toán 2.3.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí nhân công trực tiếp phát sinh 2.4 Kế toán tiền hành định khoản : Hạch toán chi phí sản xuất chung 3.1/ Khái niệm tài khoản sử dụng 3.2/ Cách tính trình tự phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất chung 3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí sản xuất chung tháng 3.4 Kế toán tiến hành định khoản nh sau Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1 : Khái niệm Tài khoản sử dụng 4.2 Phơng pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 4.3 Các nghiệp cụ kinh tế phát sinh thág 05 / 2004 4.4 Kế toán tiến hành định khoản nh sau Chơng V: Kế toán loại vốn tiền I/ Hạch toán loại vốn tiền Khái niệm nguyên tắc hạch toán 2.Tài khoản sử dụng: 164 3/ Hạch toán tiền mặt 4/ Hạch toán tiền gửi ngân hàng Một số nghiệp vụ phát sinh loại tiền xí nghiệp tháng 05/2004 Kế toán tiến hành định khoản nh sau : Chơng Vi: Kế toán nghiệp vụ toán Kế toán khoản tạm ứng : 1.1 Khái niệm 1.2Tài khoản chứng từ sử dụng : 1.3Trình tự hạch toán 1.4Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ 1.5Kế toán định khoản Kế toán nghiệp vụ toán với ngời bán 2.1/ Khái niệm toán với ngời bán : 2.2 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán 2.3 Trình tự hạch toán 2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.5 Kế toán định khoản 3/ Kế toán chi phí phải trả 3.1/ Khái niệm chi phí phải trả 3.2/ Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán 3.3 TRình tự hạch toán 3.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí phải trả tháng 3.5 Kế toán định khoản nh sau: Chơng VII : Phơng pháp hạch toán vốn chủ sở hữu I Nguồn hình thành nguyên tắc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu 1.Khái niệm nguồn hình thành : Nguyên tắc hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu II Hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu Hạch toán nguồn vốn kinh doanh Hạch toán quỹ xí nghiệp Hạch toán kinh phí nghiệp Chơng VIII : Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh I Phơng thức tiêu thụ xí nghiệp Buýt thăng long 165 1.Phơng thức tiêu thụ : Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ 2.1 Khái niệm doanh thu : 2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu : 2.3 Một số qui định doanh thu 2.4 Phơng pháp xác định doanh thu cung cấp dịch vụ : 2.5 Chứng từ kế toán sử dụng 2.6 Tài khoản kế toán sử dụng 2.7 Sổ kế toán sử dụng 2.8.Phơng pháp hạch toán : 2.9.Trong tháng 05 / 2004 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau : Kế toán giá vốn 3.1 Phơng pháp xác định trị giá thực tế dịch vụ 3.2.Chứng từ kế toán sử dụng : 3.3 Tài khoản kế toán sử dụng 3.4.Phơng pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Phần IV số nhận xét , kiến nghị ,đề xuất 166 [...]... Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh (Giá trị còn lại ) 2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ : 2.1- Chứng từ kế toán sử dụng : - Biên bản thanh lý TSCĐ - Hợp đồng mua bán TSCĐ - Biên bản xử lý TSCĐ thiếu 31 Báo cáo kế toán tổng hợp - Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Phiếu thu , phiếu chi , 2.2 Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : a) Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình do nhợng bán , thanh lý TSCĐ... 500.000.000 đồng Đã có giấy báo có của ngân hàng 74 Ngày 30/05 Chuyển khoản thanh toán tiền thuê đất năm 2003 cho quận Cầu giấy số 16 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT tìên là : 156.400.000 đồng Đã có giấy báo nợ của ngân hàng 75 Ngày 30/9 Xí nghiệp thực hiện kết chuyển doanh thu và thu nhập khác phát sinh trong tháng 76 Ngày 30/9 Xí nghiệp thực hiện kết chuyển các loại chi... ở tại xí nghiệp (hoặc giá trị đánh giá thực tế của Hội đồng giao nhận TSCĐ ) + Các chi phí lắp đặt chạy thử (nếu có ) mà bên nhận phải chi ra trớc khi đa vào sử dụng 2 Giá trị còn lại của TSCĐHH Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn III Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ : 1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: 1.1 Chứng từ kế toán sử dụng : - Biên bản giao nhận TSCĐ - Hoá đơn GTGT 1.2 Tài khoản kế. .. 18,365,755,352 18,365,755,352 126,757,381,022 126,757,381,022 28 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Phần III Kế toán các phần hành của xí nghiệp đang sử dụng Chơng I : Kế toán Tài sản cố định I Đặc điểm và phân loại tài sản cố định : 1 Đặc điểm : TSLĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài Theo chế độ kế toán hiện hành ,những TSCĐ có giá trị lớn hơn 10.000.000.. .Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT 11 Ngày 07/05 (Phiếu NK số 303 ) Xí nghiệp cho nhập kho 1000 chiếc khăn phế liệu của công ty TNHH Phơng Nam , đơn giá 980 đ/cái Thành tiền : 980.000 đồng Xí nghiệp đã thanh toán cho ngời bán bằng tiền mặt (Phiếu chi số 293 ) 12 Ngày 08/5 xuất kho 2.200 lít dầu diezen cho đội xe dùng để chạy xe (Phiếu xuất kho số 405... Biên bản giao nhận TSCĐ - Hoá đơn GTGT 1.2 Tài khoản kế toán sử dụng : - TK 211và 6 Tk cấp II - TK liên quan : 111,112, 331,411 1.3 Sổ kế toán sử dụng : - Sổ cái TK 211 30 Báo cáo kế toán tổng hợp - Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT Sổ chi tiết TSCĐ 1.4 Phơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu : a) Mua sắm TSCĐHH Nợ TK 211: Tổng giá thanh toán Có Tk : 111,112,331,, 341 b).TSCĐ hình thành do đầu... kho là : 680 đ/lít và 550 lít xăng 15 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT thải , đơn giá xăng xuất là 1200 đ/lít Số tiền thu đợc đã nhập quỹ xí nghiệp là 1.340.000 đồng ( Phiếu thu 255 ) 65 Ngày 27/05 Thanh toán với công ty quản lý bến xe Hà nội về lệ phí bến tháng 04/2002 Xí nghiệp còn phải trả số tiền là : 30.645.000 đồng Đã thanh toán bằng tiền mặt ( Phiếu chi số 303... nguyên giá là 35 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT 25.600.000 đồng đã khấu hao 9.600.000 đồng Xí nghiệp quyết định xử lý ngay theo biên bản xử lý TSCĐ đã đợc ban giám đốc và những ngời có liên quan duyệt thông qua là xí nghiệp quyết định ghi giảm nguồn vốn kinh doanh 24 - Ngày 12/05 Xí nghiệp tiếp nhận một số phơng tiện vận tải còn mới do công ty cấp trên cấp có tổng trị giá... - Khi nộp vốn khấu hao cho cấp trên theo phơng thức ghi giảm vốn , kế toán ghi : Nợ TK 411 : Có TK 111,112 : Đồng thời ghi Có TK 009 Nguồn vốn khấu hao -Khi cấp trên cấp vốn khấu hao cho cấp dới kế toán ghi : Nợ TK 111,112 : Có TK 411 : đồng thời ghi nợ TK 009 34 Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 GTVT V Kế toán sữa chữa Tài sản cố định : Trong quá trình sử dụng , Tài sản cố... có thể do xí nghiệp tự làm hoặc thuê ngoài và đợc tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch Tuỳ theo quy mô , tính chất của công việc sửa chữa , kế toán sẽ phản ánh vào các Tài khoản thích hợp 1 Kế toán sữa chữa TSCĐ theo phơng thức tự làm : a Trờng hợp chi phí sữa chữa thờng xuyên phát sinh nhỏ , kết chuyển toàn bộ vào chi phí SXKD: Nợ TK 627 , 642 Có TK 152,153,111,112,214,334 b.Trờng hợp đối với