Lời mở đầu Kế toán Hành chính- nghiệp với t cách phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý, phận cấu thành Hệ thống kế toán Nhà nớc có chức tổ chức hệ thống thông tin toàn diện, liên tục có hệ thống tình hình tiếp nhận sử dụng kinh phí, quỹ, tài sản công đơn vị thụ hởng ngân qũy Nhà nớc, ngân quỹ công cộng Thông qua đó, Thủ trởng tổ chức phát huy mặt tích cực, ngăn chặn kịp thời khuyết điểm, quan chức Nhà nớc kiểm soát, đánh giá xác hiệu việc sử dụng công quỹ Hiện nay, 50% số chi Ngân sách Nhà nớc hàng năm giành cho chi thờng xuyên thông qua tổ chức HCSN nớc Để giúp Nhà nớc quản lý tốt nguồn kinh phí cấp phát cho đơn vị HCSN; giúp quan kiểm tra, kiểm soát Nhà nớc việc kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ chi tiêu; ngăn chặn tham nhũng, lãng phí chi tiêu; đảm bảo cho việc chi tiêu mục đích, tiết kiệm kinh phí cấp phát hạch toán kế toán công cụ thiếu đơn vị hành chính, nghiệp, đặc biệt hạch toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí nghiệp Từ đó, giúp đơn vị quản lý nh chi tiêu nguồn kinh phí cách hợp lý, hợp lệ nhất, đạt hiệu hoạt động cao mục tiêu đề Đợc giúp đỡ nhà trờng, Chi cục thuế Tiên Du, với nỗ lực thân, em kết thúc đợt thực tập với đề tài Tổ chức hạch toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí nghiệp chi cục thuế Tiên Du Bắc Ninh Tiên Du huyện trực thuộc tỉnh Bắc Ninh đợc tách lập từ năm 1999 Là huyện có nhiều khu công nghiệp đợc xây dựng, góp phần để Bắc Ninh trở thành khu công nghiệp phát triển phía bắc Hà Nội Thuế đã, nguồn thu chủ yếu NSNN Nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu Nhà nớc, giúp Nhà nớc tạo chủ động vốn để thực tốt chức nhiệm vụ Chi cục thuế Tiên Du đơn vị đóng góp vào ngân sách tỉnh lớn Để có đợc thành công nh vậy, đơn vị thực nhiều biện pháp u việt ngày hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, có kế toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp, thực tốt việc chi tiêu ngân sách mình, đạt đợc tiêu cấp giao Qua nghiên cứu lý luận chung hạch toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp, qua trình thực tập Chi cục thuế Tiên Du em hình thành đề tài với kết cấu gồm ba phần: Phần 1: Những vấn đề lý luận tổ chức công tác hạch toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp đơn vị Phần 2: Thực trạng hạch toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp đơn vị Phần 3: Một số nhận xét, đánh giá biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp Chi cục thuế Tiên Du Bắc Ninh Phần I Những vấn đề lý luận tổ chức hạch toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp I/ Hạch toán nguồn kinh phí đơn vị hành sN 1.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí 1.1.1 Nội dung Nguồn kinh phí đơn vị hành nghiệp (HCSN) nguồn tài mà đơn vị đợc quyền sử dụng để phục vụ cho việc thực nhiệm vụ trị, chuyên môn có tính chất HCSN có tính chất kinh doanh Nh vậy, đơn vị HCSN tất loại kinh phí (ngoài vốn) đợc tiếp nhận theo nguyên tắc không bồi hoàn trực tiếp Nguồn kinh phí đơn vị HCSN thờng gồm có: Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn kinh phí đầu t xây dựng Nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng nhà nớc Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Kinh phí loại đơn vị HCSN thờng đợc hình thành từ nguồn chủ yếu sau: - Ngân sách nhà nớc quan quản lý cấp cấp theo dự toán đợc phê duyệt (gọi tắt Nguồn kinh phí Nhà nớc) - Các khoản đóng góp hội phí, đóng góp hội viên, thành viên - Thu nghiệp đợc sử dụng theo quy định bổ sung từ kết hoạt động có thu theo chế độ tài hành - Điều chuyển bổ sung từ quĩ dự trữ tài nội - Các khoản tài trợ tổ chức, cá nhân nớc, - Vay nợ Chính phủ - Các khoản kết d Ngân sách năm trớc 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Để đảm bảo hạch toán xác, đầy đủ nguồn kinh phí, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Đơn vị phải hạch toán rành mạch, rõ ràng loại kinh phí, loại vốn, loại quỹ, theo mục đích sử dụng theo nguồn hình thành kinh phí - Việc kết chuyển từ nguồn kinh phí sang nguồn kinh phí khác phải chấp hành theo chế độ làm thủ tục cần thiết Không đợc kết chuyển cách tuỳ tiện - Đối với khoản thu đơn vị đợc phép bổ sung nguồn kinh phí, phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản thu (loại tài khoản 5), sau đợc kết chuyển sang tài khoản kinh phí liên quan theo quy định theo phê duyệt cấp có thẩm quyền - Kinh phí phải đợc sử dụng mục đích, nội dung dự toán phê duyệt, tiêu chuẩn định mức nhà nớc Cuối niên đọ kế toán kinh phí không sử dụng hết phải hoàn trả Ngân sách cấp trên, đơn vị đợc kết chuyển sang năm sau đợc phép quan tài - Cuối kỳ, kế toán đơn vị phải làm thủ tục đối chiếu, toán tình hình tiếp nhận sử dụng theo loại kinh phí với quan tài chính, quan chủ quản, quan chủ trì thực chơng trình, dự án theo quy định chế độ hành 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí - Phản ánh kịp thời, xác, đầy đủ rõ ràng số có, tình hình biến động nguồn kinh phí đơn vị - Giám đốc chặt chẽ kế hoạch huy động sử dụng nguồn kinh phí đơn vị Đảm bảo cho việc sử dụng nguồn kinh phí mục đích, hợp lý có hiệu - Thờng xuyên phân tích tình hình sử dụng nguồn kinh phí đơn vị nhằm phát huy hiệu nguồn kinh phí 1.2 Chứng từ sổ kế toán nguồn kinh phí - Chứng từ kế toán nguồn kinh phí: +Thông báo hạn mức kinh phí đợc cấp + Giấy phân phối hạn mức kinh phí + Giấy nộp trả kinh phí + Lệnh chi + Giấy rút hạn mức kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt + Giấy rút hạn mức kinh phí chuyển khoản, - Sổ theo dõi + Sổ theo dõi nguồn kinh phí: S 41 H Sổ theo dõi nguồn kinh phí Biểu số 01 Tài khoản: Tên nguồn kinh phí: Nơi cấp: Loại Khoản Nhóm: Tiểu nhóm: Mục: Dự TOáN ĐƯợC DUYệT Chia Quý I Qúy II Quý III QuýIV Cả Ngày, tháng Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngời ghi sổ (ký) Phụ trách KT (ký) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) + Sổ tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí: S 41a H Biểu số 02 Sổ tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí Tên tài khoản: Tên nguồn kinh phí: Quý Năm STT Tên mục KP đợc phân phối KP kỳ trớc chuyển sang KP thực nhận kỳ KP đợc sử dụng KP sử dụng đề nghị toán KP cha sử dụng chuyển kỳ sau -Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngời ghi sổ (ký) Phụ trách KT (ký) Thủ trởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) + Sổ theo dõi hạn mức kinh phí: S 42 H +Sổ theo dõi kinh phí hạn mức S 42a H + Sổ chi tiết khoản thu: S 52 - H 1.3 Kế toán nguồn kinh phí đơn vị hành chính- nghiệp 1.3.1/ Kế toán kinh phí hoạt động thờng xuyên Nguồn kinh phí hoạt động: nguồn kinh phí nhằm trì bảo đảm hoạt động theo chức quan, đơn vị hành nghiệp Kinh phí hoạt động đợc hình thành từ: - Ngân sách Nhà nớc cấp phát hàng năm - Các khoản biếu tặng, viện trợ, tài trợ nớc, bổ sung đơn vị theo quy định chế độ tài bổ sung từ khoản thu đơn vị đợc phép giữ lại để chi phần Ngân sách hỗ trợ (đối với đơn vị đợc phép thực chế gán thu bù chi), kết d Ngân sách năm trớc, Tài khoản hạch toán Để theo dõi tình hình tiếp nhận, sử dụng toán nguồn kinh phí hoạt động đơn vị HCSN, kế toán sử dụng tài khoản 461 Nguồn kinh phí hoạt động TK 008 Hạn mức kinh phí Kết cấu tài khoản 461: Bên Nợ: Số chi tiêu nguồn kinh phí hoạt động đợc toán Số kinh phí hoạt động sử dụng không hết nộp trả Số kinh phí năm kết chuyển thành kinh phí năm trớc Số kinh phí năm sau két chuyển thành kinh phí năm Bên Có: Số kinh phí hoạt động thực nhận Ngân sách, cấp hình thành từ nguồn khác D Có: Nguồn kinh phí hoạt động TK 461 đợc chi tiết thành tài khoản chi tiết cấp tài khoản cấp đợc chi tiết thành tài khoản cấp nh sau - 4611.Năm trớc: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc cấp thuộc năm trớc sử dụng chờ duyệt năm nay, đó: + 46111- Nguồn kinh phí thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc ngân sách cấp bổ sung cho chi thờng xuyên; phần kinh phí đợc để lại đơn vị; chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm trớc sử dụng chờ xét duyệt năm + 46112- Nguồn kinh phí không thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất thuộc năm trớc sử dụng chờ xét duyệt năm - 4612 Năm nay: Phản ánh nguồn kinh phí năm bao gồm khoản kinh phí năm trớc chuyển sang, khoản kinh phí nhận theo số đợc cấp hay thu năm + 46121- Nguồn kinh phí thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc ngân sách cấp bổ sung cho chi thờng xuyên; phần kinh phí đợc để lại đơn vị; chênh lệch thu chi hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ thuộc năm + 46122- Nguồn kinh phí không thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất thuộc năm - 4613 Năm sau: Phản ánh khoản kinh phí đợc cấp trớc cho năm sau + 46131- Nguồn kinh phí thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí hoạt động đợc ngân sách cấp bổ sung cho chi thờng xuyên; phần kinh phí đợc để lại đơn vị đợc cấp trớc cho năm sau + 46132- Nguồn kinh phí không thờng xuyên: Phản ánh nguồn kinh phí tinh giảm biên chế; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất đợc cấp trớc cho năm sau TK 008 Hạn mức kinh phí Phản ánh số hạn mức kinh phí nghiệp đợc phân phối đợc cấp phát sử dụng Theo quy định, số hạn mức kinh phí đợc phân phối, sử dụng không hết phải nộp cho Kho bạc nhà nớc Kết cấu: Bên Nợ: Phản ánh HMKP đợc phân phối Bên Có: Phản ánh rút HMKP, huỷ bỏ HMKP D Nợ: HMKP TK 008 có tài khoản cấp 2: - 0081 Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách TW - 0082 Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách tỉnh - 0083 Hạn mức kinh phí thuộc Ngân sách huyện Sơ đồ 01: Hạch toán nguồn kinh phí hoạt động TK 461 TK 111, 112 Nộp lại số kinh phí sử dụng không hết TK 661 Kết chuyển chi hoạt động vào nguồn KP báo cáo toán đợc duyệt TK 111,112,152,155,211 KP đợc cấp, rút HMKP tiền, vật t, hàng hoá TSCĐ Thu hội phí, thu đóng góp tài trợ, biếu tặng, viện trợ TK 331 Rút KP toán trực tiếp cho nhà cung cấp, trả nợ vay TK 511 TK 461(4611) Bổ sung KP hoạt động từ thu nghiệp Kết chuyển nguồn KP năm thành KP trớc năm sau, KP năm trớc thành KP năm TK 661 Rút KP để chi hoạt động thờng xuyên TK 341 HMKP thực rút, khoản thu khác bổ sung KP đơn vị cấp dới (ở đơn vị cấp trên) TK 421 Bổ sung KP từ khoản chênh lệch thu,chi 1.3.2 Kế toán nguồn kinh phí dự án Nguồn kinh phí dự án nguồn đợc Nhà nớc cấp phát kinh phí đợc Chính phủ, tổ chức cá nhân viện trợ, tài trợ trực tiếp để thực chơng trình, dự án, đề tài đợc phê duyệt 10 Sổ chi tiết hoạt động Biểu số 14 Từ ngày 1/10/2003 đến ngày 32/12/2003 Tài khoản: 6612, Chi hoạt động năm Nguồn kinh phí: Nguồn kinh phí từ ngân sách TƯ M/ Lục Ngân sách: Thông tin liên lạc Ngày, tháng Ghi nợ TK 6612 Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số 13 07/11 14 15 26/12 Ngày 27/10 10/11 24/11 19/11 22/12 Ghi Có Tổng số TK tiền 6612 Chuyển trả tiền ĐT từ 1/9 đến 30/9 Chi tiền tem gửi công văn Chuyển trả tiền điện thoại từ 1/10 Chuyển trả tiền báo&điện thoại Chi mua tem gửi công văn Cộng phát sinh Nợ Số luỹ cuối kỳ 670.700 40.000 923.200 1.882.600 40.000 3.556.500 20.467.600 47 Chia 11101 403.400 11103 11106 11110 40.000 655.900 510.900 1.104.400 40.000 1.570.2600 6.729.900 710.000 4.145.300 Biểu số 15 Trang ST T I Tổng hợp tình hình kinh phí toán kinh phí sử dụng Phần I- Tình hình kinh phí Năm 2003 Chơng : Loại: Khoản Chỉ tiêu Kinh phí hoạt động (HCSN) KP cha xin QT kỳ trớc chuyển sang - Từ năm trớc chuyển sang năm Kinh phí kỳ - Đợc phân phối kỳ Luỹ kế từ đầu năm - Thực nhận kỳ Luỹ kế từ đầu năm Tổng KP đợc sử dụng kỳ ( 01+05) - Luỹ kế từ đầu năm (02+06) Số chi đề nghị QT - Luỹ kế từ đầu năm KP giảm kỳ (nộp trả, giảm khác) KP cha xin QT chuyển kỳ sau (07- 09- 11) II KP Nhà nớc đặt hàng III KP chơng trình, dự án IV KP thực nhiệm vụ đột suất V Vốn xây dựng Vốn kỳ trớc lại chuyển sang -Năm trớc chuyển sang Vốn thực nhận kỳ - Luỹ kế từ đầu năm Trang Mã số Chia Tổng số Ngân sách TW 01 02 124.145.700 124.145.700 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 1.271.754.000 1.271.754.000 1.271.754.000 1.271.754.000 1.341.899.700 1.341.899.700 1.199.426.700 1.199.426.700 100.000.000 42.473.000 32 33 34 35 48 ĐP 124.145.700 124.145.700 1.117.754.000 1.117.754.000 1.117.568.000 1.117.568.000 1.117.568.000 1.117.568.000 1.117.568.000 1.117.568.000 100.000.000 100.000.000 100.186.000 100.186.000 224.331.700 224.331.700 81.858.700 81.858.700 100.000.000 42.473.000 Tài trợ Nguồn khác ST T Chỉ tiêu Mã số Chia Tổng số TW Tổng số vốn đợc sử dụng kỳ (32+34) - Luỹ kế từ đầu năm (33+ 35) Số vốn thực sử dụng kỳ Trong đó: - Đã hoàn thành kỳ - Luỹ kế từ đầu năm Trong đó: Đã HT từ đầu năm đến cuối Vốn XDCB (nộp trả, giảm khác) Vốn cha sử dụng chuyển sang kỳ 36 37 38 39 40 41 42 43 25.239.000 Ngân sách ĐP Tài trợ 20.000.000 5.239.000 31.335.000 25.239.000 31.335.000 20.000.000 31.335.000 5.239.000 31.335.000 -25.239.000 -20.000.000 -5.239.0000 49 Nguồn khác Biểu số 16 Phần II: Tổng hợp kinh phí sử dụng đề nghị toán Năm 2003 Chơng: Loại: Khoản: Trang: Mục Tiểu mục 100 01 101 01 102 01 04 05 104 99 105 99 106 01 02 108 03 109 01 03 04 110 Nội dung chi I Chi hoạt động Tiền lơng Lơng ngạch bậc theo quỹ lơng đợc duyệt Tiền công Lơng hợp đồng theo vụ việc Phụ cấp Phụ cấp chức vụ Làm đêm, thêm Phụ cấp độc hại, nguy hiểm Tiền thởng Tiền thởng khác Phúc lợi tập thể, y tế, vệ sinh Chi chè nớc, tạo điều kiện phụ nữ làm việc Các khoản đóng góp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Các khoản toán cho cá nhân Chi chênh lệch thu nhập thực tế so với lơng ngạch Dịch vụ công cộng Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền nhiên liệu Vệ sinh môi trờng Vật t văn phòng Tổng số Luỹ kế từ đầu Kỳ năm 1.199.426.700 285.867.600 285.867.600 5.089.500 5.089.500 23.887.100 6.626.500 16.060.600 1.200.000 99.968.000 99.968.000 5.646.000 5.646.000 49.541.400 43.713.000 5.828.400 374.454.200 374.454.200 14.504.400 5.953.000 7.837.400 714.000 38.920.700 1.199.426.700 285.867.600 285.867.600 5.089.500 5.089.500 23.887.100 6.626.500 16.060.600 1.200.000 99.968.000 99.968.000 5.646.000 5.646.000 49.541.400 43.713.000 5.828.400 374.454.200 374.454.200 14.504.400 5.953.000 7.837.400 714.000 38.920.700 Chia Ngân sách Trung ơng Luỹ kế từ đầu Kỳ năm 1.117.568.000 1.117.568.000 285.867.600 285.867.600 285.867.600 285.867.600 5.089.500 5.089.500 5.089.500 5.089.500 23.887.100 23.887.100 6.626.500 6.626.500 16.060.600 16.060.600 1.200.000 1.200.000 99.968.000 99.968.000 99.968.000 99.968.000 5.646.000 5.646.000 5.646.000 5.646.000 49.541.400 49.541.400 43.713.000 43.713.000 5.828.400 5.828.400 374.454.200 374.454.200 374.454.200 374.454.200 14.504.400 14.504.400 5.953.000 5.953.000 7.837.400 7.837.400 714.000 714.000 16.167.800 16.167.800 50 Tài trợ Địa phơng Luỹ kế từ đầu Kỳ năm 81.858.700 81.858.700 22.752.900 22.752.900 Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nguồn khác Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Mục Tiểu mục Nội dung chi 134 04 09 14 145 05 06 09 15 Chi khác Chi kỷ niệm ngày lễ lớn Các khoản phí lệ phí Chi tiếp khách Mua TSCĐ Đồ gỗ Trang thiết bị kỹ thuật chuyên dùng Nhà cửa Tài sản cố định có độ bền cao khác II Chi dự án Chi quản lý Chi thực Cộng Ngời lập biểu Tổng số Luỹ kế từ đầu Kỳ năm Chia Ngân sách Trung ơng Luỹ kế từ đầu Kỳ năm 18.575.000 2.946.000 7.964.000 7.665.000 48.193.300 7.500.000 11.240.000 20.000.000 9.453.300 18.575.000 2.946.000 7.964.000 7.665.000 48.193.300 7.500.000 11.240.000 20.000.000 9.453.300 18.575.000 2.946.000 7.964.000 7.665.000 20.000.000 18.575.000 2.946.000 7.964.000 7.665.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 1.199.426.700 1.199.426.700 1.117.568.000 1.117.568.000 Tài trợ Địa phơng Luỹ kế từ đầu Kỳ năm 28.193.300 7.500.000 11.240.000 28.193.300 7.500.000 11.240.000 9.453.300 9.453.300 81.858.700 81.858.700 Nguồn khác Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Kỳ Luỹ kế từ đầu năm Ngày tháng .năm 2003 Thủ trởng đơn vị Phụ trách kế toán 51 Bảng cân đối tài khoản Biểu số 17 Năm 2003 Trang: Số hiệu TK Tên tài khoản kế toán Số phát sinh Số d đầu kỳ Kỳ Nợ Có Nợ Có Số d cuối kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có Nợ Có A Các TK bảng 111 Tiền mặt 124.145.700 1.154.285.000 1.235.957.700 1.154.285.000 1.235.957.700 42.473.000 1111 Tiền mặt VNĐ 124.145.700 1.154.285.000 1.235.957.700 1.154.285.000 1.235.957.700 42.473.000 112 Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc 100.186.000 100.186.000 100.186.000 100.186.000 1121 Tiền gửi Ngân hàng - VNĐ 100.186.000 100.186.000 100.186.000 100.186.000 211 Tài sản cố định hữu hình 487.292.000 244.800.000 487.292.000 244.800.000 2111 TSCĐ - Đất 1.582.000 1.582.000 2112 TSCĐ - Nhà cửa vật kiến trúc 1.842.000 1.842.000 2113 TSCĐ - Máy móc thiết bị 65.754.300 79.863.700 79.863.700 145.618.000 2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý 106.244.000 16.640.000 16.640.000 122.884.000 2118 TSCĐ hữu hình khác 487.879.000 390.788.300 244.800.000 390.788.300 244.800.000 214 Hao mòn tài sản cố định 176.080.432 73.440.000 71.357.653 73.440.000 71.357.653 173.998.085 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 176.080.432 73.440.000 71.357.653 73.440.000 71.357.653 173.998.085 241 Xây dựng dở dang 1.114.983.600 25.239.000 31.335.000 25.239.000 31.335.000 1.108.887.600 2412 XDCB 1.114.983.600 25.239.000 31.335.000 25.239.000 31.335.000 1.108.887.600 332 Các khoản phải nộp theo lơng 68.085.800 68.085.800 68.085.800 68.085.800 3321 Bảo hiểm xã hội 59.202.900 59.202.900 59.202.900 59.202.900 3322 Bảo hiểm y tế 8.882.900 8.882.900 8.882.900 8.882.900 334 Phải trả viên chức 666.948.300 666.948.300 666.948.300 666.948.300 663.301.300 52 905.793.300 633.867.300 Trang: Số hiệu TK Tên tài khoản kế toán Số phát sinh Số d đầu kỳ Kỳ Nợ 3341 Phải trả viên chức Nhà nớc 337 3372 431 4311 461 4611 46111 4612 46121 466 661 6611 66111 6612 66121 Kinh phí toán chuyển năm sau Giá trị SCL, XDCB QT chuyển năm Quỹ quan Quỹ khen thởng Nguồn kinh phí hoạt động Nguồn KP hoạt động năm trớc Nguồn KHHĐ cấp HMKP năm Nguồn KP hoạt động năm Nguồn KPHĐ cấp HMKP năm Nguồn KP hình thành TSCĐ Chi hoạt động Chi hoạt động năm trớc Chi HĐ năm trớc KP hạn Chi hoạt động năm Chi HĐ năm KP hạn Cộng Có 1.114.983.600 1.114.983.600 2.194.718.300 2.194.718.300 2.194.718.300 487.220.868 2.070.572.600 2.070.572.600 2.070.572.600 3.973.003.200 3.973.003.200 Nợ 666.948.300 Có 666.948.300 26.096.000 26.096.000 99.968.000 99.968.000 2.294.718.300 2.294.718.300 2.194.718.300 100.000.000 100.000.000 238.427.653 1.199.426.700 20.000.000 20.000.000 99.968.000 99.968.000 1.341.899.700 1.341.899.700 1.341.899.700 483.002.000 2.070.572.600 2.070.572.600 2.070.572.600 Số d cuối kỳ Luỹ kế từ đầu năm Nợ Có 666.948.300 666.948.300 26.096.000 26.096.000 99.968.000 99.968.000 2.294.718.300 2.294.718.300 2.294.718.300 100.000.000 100.000.000 238.427.653 1.199.426.700 1.199.426.700 1.199.426.700 6.434.112.753 6.434.112.753 1.199.426.700 1.199.426.700 6.434.112.753 18.284.400 1.217.754.000 1.117.568.000 100.186.000 1.236.038.400 31.268.261 1.217.754.000 1.117.568.000 100.186.000 1.249.022.261 18.284.400 1.217.754.000 1.117.568.000 100.186.000 1.236.038.400 Nợ 20.000.000 20.000.000 99.968.000 99.968.000 1.341.899.700 1.108.887.600 1.108.887.600 1.341.899.700 1.341.899.700 483.002.000 2.070.572.600 2.070.572.600 2.070.572.600 1.241.899.700 1.241.899.700 731.795.215 6.434.112.753 1.241.899.700 1.199.426.700 1.199.426.700 1.199.426.700 3.256.580.600 B Các TK bảng 005 008 0081 0082 Dụng cụ lâu bền sử dụng Hạn mức kinh phí Hạn mức kinh phí thuộc NSTW Hạn mức kinh phí thuốc NSDP Cộng Ngời lập biểu 89.847.209 89.847.209 Phụ trách kế toán 53 Có 31.268.261 76.863.348 1.217.754.000 1.117.568.000 100.186.000 1.249.022.261 76.863.348 Ngày tháng .năm 2003 Thủ trởng đơn vị 3.256.580.600 Phần Một số nhận xét, đánh giá giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí Chi cục thuế Tiên Du 3.1/ Một số nhận xét, đánh giá tổ chức công tác kế toán tổ chức hạch toán kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí đơn vị 3.1.1/ Những u điểm Là đơn vị thành lập kể từ tách huyện (năm 1999), năm năm khoảng thời gian ngắn để đánh giá cách đầy đủ tình hình hoạt động Chi cục Vợt qua nhiều khó khăn mặt (cơ sở vật chất, nguồn kinh phí cấp có hạn, ), ngày đơn vị ngày phát triển vững mạnh không ngừng đổi Cùng với phát triển đơn vị, máy kế toán đơn vị ngày đợc hoàn thiện, tổ chức quản lý cách chặt chẽ hơn, đóng góp phần không nhỏ phát triển đơn vị Bộ máy kế toán hoạt động hiệu phân công, tạo mối liên hệ chặt chẽ loại lao động kế toán theo tính chất khác khối lợng công tác kế toán, vận hành theo hình thức trực tuyến tham mu: kế toán tổng hợp nắm giữ quyền kiểm soát điều hành tài đơn vị Thay mặt nhà nớc kiểm tra việc thực chế độ, thể lệ, quy định Nhà nớc kế toán nh lĩnh vực tài Hình thức tổ chức phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát chỗ kế toán hoạt động phận, nh phục vụ tốt công tác quản lý toàn đơn vị Việc áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ mang lại cho đơn vị nhiều thuận lợi: đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý lập báo cáo định kỳ thời hạn Nhận thức đợc ảnh hởng việc chi tiêu nguồn kinh phí đến hiệu hoạt động đơn vị nên Chi cục thuế Tiên Du trọng đến công tác 54 quản lý nguồn kinh phí từ khâu xây dựng dự toán khoản chi, tiếp nhận nguồn kinh phí, đến việc chi tiêu nguồn kinh phí cho hợp lý Về khâu xây dựng dự toán khoản chi: Theo quy định cuối quý IV, kế toán chi đơn vị có trách nhiệm xây dựng khoản chi cho hoạt động năm dựa vào mức chi tiêu năm trớc, gửi Cục thuế tỉnh Bắc Ninh cách đầy đủ nhất, ngắn gọn nhất, bảo đảm độ xác Về khâu tiếp nhận: Khi có thông báo hạn mức kinh phí, đơn vị có hình thức tiếp nhận kịp thời, nguyên tắc Đặc biệt thuận lợi địa lý kho Bạc sát cạnh đơn vị nên việc tiếp nhận nhanh chóng thuận tiện Về việc chi tiêu nguồn kinh phí: Vì khoản chi tiêu thông qua thủ trởng, kế toán tổng hợp nên kinh phí đợc sử dụng mục đích, có thống với công tác lập dự toán bảo đảm khớp đúng, thống kế toán tổng hợp kế toán chi, sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài Về công tác kế toán: Công tác kế toán đợc tuân thủ cách chặt chẽ từ hệ thống sổ sách đến chứng từ Cộng với đội ngũ cán CNV có trình độ hệ thống máy tính trang bị nên công tác kế toán đợc thực cách hiệu Tuy nhiên, bên cạnh u điểm có tác dụng giúp đơn vị hoạt động có hiệu quả, hoàn thành nhiệm vụ cấp giao, Chi cục thuế Tiên Du khó khăn tồn cần tiếp tục hoàn thiện 3.1.2/ Những tồn cần khắc phục Là đơn vị thành lập nên Chi cục thuế Tiên Du không tránh khỏi thiếu sót công tác kế toán khó khăn thực tế đem lại nh: điều kiện sở vật chất thiếu thốn, nguồn kinh phí cấp có hạn, Mặc dù đơn vị đợc cấp phần mềm kế toán máy để phục vụ cho công tác kế toán nhng theo nh em đợc biết phần mềm cũ, số chỗ cha đợc phù hợp với yêu cầu quản lý công tác Hơn phần mềm đợc viết DOS nên mẫu biểu đợc in nhiều mẫu biểu cha đợc đẹp mắt, không đợc cập nhật thờng xuyên mẫu mới, 55 Đại diện nh mẫu báo cáo Tổng hợp kinh phí sử dụng đề nghị toán bỏ hẳn hai cột: tài trợ nguồn khác thực tế đơn vị phát sinh hai khoản Ngoài ra, Sổ theo dõi hạn mức kinh phí cha có phần chi tiết theo mục; Sổ chi tiết hoạt động thiếu phần dự toán đợc duyệt theo năm, theo quý, Bên cạnh đơn vị thiếu số mẫu báo cáo buộc phải có nh: Báo cáo tình hình thực tiêu dự toán, Bảng đối chiếu hạn mức kinh phí, Thuyết minh báo cáo tài số sổ nh: Sổ tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí, Sổ theo dõi kinh phí hạn mức Vì đơn vị HCSN nên thủ trởng ngời trực tiếp đạo hoạt động đơn vị, nhiều khoản chi thông qua thủ trởng đợc duyệt dựa nguồn kinh phí đợc cấp, nhiều ảnh hởng đến hoạt động đơn vị, đến việc hạch toán, làm báo cáo kế toán chi 3.2/ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí Chi cục thuế Tiên Du Trớc hết, đơn vị nên xin đợc cấp phần mềm kế toán từ Cục thuế Bắc Ninh để phù hợp với công tác quản lý kế toán tại, cập nhật mẫu biểu Ngoài ra, cần xây dựng cách đầy đủ mẫu biểu nh: Sổ theo dõi nguồn kinh phí bổ sung thêm phần Cả Dự toán đợc duyệt Chia Quý I Quý II Quý III Quý IV Một số mẫu sổ cần đợc bổ sung thêm để theo dõi cách dễ dàng, xác nguồn kinh phí nh việc chi nguồn kinh phí nh: Sổ tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí, Sổ theo dõi kinh phí hạn mức Tổng hợp chi tiết nguồn kinh phí Tài khoản: Tên nguồn kinh phí: 56 Quý: STT Năm Tên KP đợc KP kỳ KP thực KP đợc KP sử KP cha sử mục phân trớc nhận TKỳ sử dụng dụng đề dụng chuyển phối chuyển nghị kỳ sau sang toán Cộng -Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Phụ trách KT (ký) Thủ trởng đơn vị (ký) (Ký tên, đóng dấu) Sổ theo dõi kinh phí hạn mức Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải Tổng số Trong nhận Bằng Bằng hiệnvật tiền Ghi -Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngời ghi sổ Phụ trách KT Thủ trởng đơn vị Để tránh tình trạng nguồn kinh phí bị âm kế toán chi phải thờng xuyên thông báo tình hình kinh phí sử dụng cho thủ trởng nh kế toán tổng hợp để cân đối thu, chi chi hợp lý nhằm tiết kiệm nguồn kinh phí, tránh tình trạng lãng phí Thờng xuyên theo dõi sát đẻ quản lý nguồn kinh phí cách tốt 57 58 Kết luận Để kế toán phát huy vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn đơn vị mặt trình hoạt động, nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động có hiệu quả, việc hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí đơn yếu Đặc biệt, trình chuyển đổi cấu kinh tế, việc tổ chức kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí đòi hỏi phải nhanh chóng kiện toàn để cung cấp kịp thời báo cáo cần thiết cho kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức chi tiêu, ngăn ngừa phát hiện tợng thất thoát, chi tiêu lãng phí nguồn kinh phí Sau thời gian thực tập Chi cục thuế Tiên Du, tất hiểu biết em đơn vị, kiến thức nghiệp vụ kế toán mà em học đợc học tập Qua mô tả trình tổ chức công tác kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí nghiệp, kết hợp với kiến thức học nhà trờng để phân tích nhằm đa nhận xét thực trạng công tác kế toán đơn vị nói chung, điểm đạt đợc cha đạt đợc công tác kế toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp nói riêng Trên sở em mạnh dạn đa vài ý kiến đóng góp với đơn vị nhằm vơn tới hoàn thẹn công tác kế toán đơn vị Đợc giúp đỡ tập thể Tổ hành đơn vị em phần khía quát đợc trình tổ chức công tác kế toán nguồn kinh phí chi kinh phí nghiệp tai Chi cục thuế Tiên Du Với lợng kiến thức có hạn thời gian thực tập ngắn nên báo cáo tốt nghiệp không tránh khỏi nhngx sai sót định Kính mong thông cảm sửa chữa thầy cô để báo cáo em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Tổ hành Chi cục thuế Tiên Du tập thể thầy cô giáo khoa kế toán Trờng Đại Học Dân Lập Phơng Đông Mục lục Lời mở đầu .1 59 Phần 1: Những vấn đề lý luận tổ chức hạch toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí nghiệp .3 I.Hạch toán nguồn kinh phí đơn vị hành nghiệp 1.1 Nội dung, nguyên tắc hạch toán nhiệm vụ kế toán nguồn kinh phí nghiệp 1.2 Chứng từ sổ kế toán nguồn kinh phí 1.3 Kế toán nguồn kinh phí đơn vị hành nghiệp II Hạch toán khoản chi nghiệp 18 1.1 Nội dung chi phí hoạt động thờng xuyên đơn vị HCSN 18 1.2 Chứng từ sổ chi tiết hạch toán chi phí 18 1.3 Kế toán chi hoạt động thờng xuyên 21 III Các loại sổ sử dụng để kế toán nguồn kinh phí chi nguồn KPSN 24 Phần 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí nghiệp Chi cục thuế TD .25 I Khái quát trình phát triển đặc điểm chung đơn vị 25 7II Thực trạng tổ chức kế toán nguồn kinh phí chi nguồn KPSN 34 Phần 3: Một số nhận xét, đánh giá giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí Chi cục thuế Tiên Du .54 3.1 Một số nhận xét, đánh giá tổ chức công tác kế toán tổ chức hạch toán kế toán nguồn kinh phí chi nguồn kinh phí đơn vị 54 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Chi cục thuế Tiên Du 56 60 Tài liệu tham khảo 1/ Giáo trình Kế toán công đơn vị hành nghiệp - PGS.TS Nguyễn thị Đông- ĐH Kinh tế quốc dân 2/ Hệ thống kế toán hành nghiệp - NXB Tài 3/ Một số tài liệu khác có liên quan đến thuế, nguồn kinh phí đơn vị 61