PHầN I GIớI THIệU CHUNG Về CÔNG TY TNHH DịCH Vụ SảN XUấT- XUấT NHậP KHẩU CHÂU I Lịch sử đời máy công ty Lịch sử đời công ty Sau đất nớc chuyển từ chế tập trung sang chế thị trờng đất nớc đạt đợc nhiều thành tựu lĩnh vực kinh tế trị văn hoá xã hội Đời sống nhân dan ngày đợc nâng cao, kinh tế đối ngoại đợc mở rộng quy mô hình thức, có chuyển biến tích cực việc điều chỉnh cấu dầu t bố trí lại cấu kinh tế nhiều loại hình , nhiều tổ chức sản xuất, kinh doanh, dich vụ đời góp phần thúc đẩy kinh tế hàng hoá phục vụ đời sống nhân dân Trong kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, thành phần kinh tế t nhân đợc quan tâm tạo điều kiện phát triển dần trở thành thành phần chủ chốt góp phần phát triển đất nớc Trong tình hình đó, ông Nguyễn Quyết Tiến số ngời sáng lập công ty dịch vụ sản xuất- xuất nhập Châu (với hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn) Ban đầu công ty hoạt động chủ yếu lĩnh vực chế biến lâm sản, sản xuất đồ gỗ, buôn bán hàng t liệu sản xuất, đại lý mua bán ký gửi hàng hoá, cửa hàng giảI khát, với số vốn điều lệ 700 triệu đồng Trụ sở công ty công ty đặt số 77G, phố Thợ Nhuộm quận Hoàn Kiếm Hà Nội, công ty đợc thành lập theo định số 000474GP-UB UBND thành phố Hà Nội cấp; đăng ký kinh doanh số 040611 Sở kế hoạch đầu t Hà Nội cấp ngày 24/12/1992; giấy phép xuất nhập số 000643 Tháng 11 năm 1994 phát triển thêm ngành sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, xây dựng dân dụng khách sạn Tháng năm 1997 phat triển thêm ngành kinh doanh dịch vụ chụp in phóng ảnh màu điện tủ mua bán vật t thiết bị ngành ảnh Tháng năm 1998 công ty chuyển trụ sở 142 Giảng Võ quận Ba Đình Hà Nội; đến tháng 12 có phát triển thêm ngành sản xuất bút da viết bảng Tháng 11 năm 2000 công ty chuyển đổi sang sản xuất dây cáp điện Năm 2001 công ty khắc phục xong hậu khủng hoảng tài chính, chuyển sang sản xuất, xây dựng nhà máy sản xuất dây cáp điện ASICO Tây MỗTừ Liêm- Hà Nội Năm 2002, nhà máy đợc xây dng xong công ty ổn định sản xuất mở rộng phát triển thị trờng Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức a) Mục đích hoạt động kinh doanh: Thông qua sản xuất chủ yếu công ty mặt hàng dây cáp điện, nhằm tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu nớc xuất thị trờng nớc b) Nội dung hoạt động công ty: + Kinh doanh mặt hàng chủ yếu dây cáp điện + Có quyền chủ động giao dịch, đàm phán kí kết thực hợp đông mua bán ngoại thơng, hợp đồng kinh tế văn hợp tác, liên doanh với khách hàng nớc nớc theo quy định nhà nớc + Đợc vay vốn ( kể ngoại tệ) nớc va nớc ngoài; đợc liên doanh hợp tác sản xuất với tổ chức kinh tế thuộc thành phần kinh tế nớc theo quy định pháp luật + Đợc tham gia tổ chức hội chợ triển lãm, quảng cáo hàng hoá Tham gia hội nghị, hội thảo chuyên đề có liên quan đến hoạt động công ty nớc Đợc cử cán công ty đI công tác nớc mời bên nớc vào Việt Nam để giao dịch, đàm phán kí kết vấn đề thuộc nội dung hoạt động công ty + Tổ chức doanh nghiệp theo hình thức tổ chức có t cách pháp nhân thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có tài khoản ngân hàng nhà nớc, có dấu theo định nhà nớc + Sổ sách kế toán việc phân phối lợi nhuận công ty đợc thực theo quy chế hành nhà nớc 2.2 Nhiệm vụ công ty + Hoạt động kinh doanh theo ngành nghề ký + Lập sổ, ghi chép sổ kế toán, hoá đơn, chứng từ lập báo cáo tài trung thực va xác + Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực hiên nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật + Bảo đảm chất lợng hàng hoá theo tiêu chuẩn đăng ký + Kê khai định kỳ báo cáo xác, đầy đủ thông tin doanh nghiệp va báo cáo tài doanh nghiệp với quan đăng ký kinh doanh + Ưu tiên sử dụng lao động nớc, bảo đảm quyền lợi ích ngời lao động theo quy định pháp luật + Tuân thủ quy định pháp luật quốc phòng, an ninh trật tự, an toàn xã hội, bảo vệ tài nguyên, môI trờng, di tích lịch sử, văn hóa Tổ chức máy công ty Trong yếu tố sản xuất kinh doanh: vốn, máy móc, đất đai nhân lực, nhân lực nhân tố quan trọng chi phối nhân tố lại Trong môi trờng kinh doanh khốc liệt ngày yếu tố để giành thắng lợi tổ chức sản xuất, doanh nghiệp vấn đề ngời.Trong tổ chức, doanh nghiệp thể sức mạnh, hiệu hoạt động cấu tổ chức doanh nghiệp Là công ty t nhân nên công ty dịch vụ sản xuất- xuất nhập Châu có cấu gọn nhẹ Có thể mô tả theo sơ đồ sau: Đứng đầu công ty giám đốc điều hành hoạt động công ty Văn phòng giám đốc có nhiệm vụ giúp việc trực tiếp cho giám đốc gồm có ba ngời với nhiệm vu riêng: văn th, giám sát thị trờng, lái xe Bên cạnh phận phòng ban: - Phòng tài chính- kế toán: có chức nhiệm vụ chủ yếu giúp giám đốc kiểm tra đạo điều hành hoạt động tài tiền tệ Công ty đơn vị sở Đồng thời tiến hành hoạt động quản lý tính toán hiệu kinh tế kinh doanh, cân đối vốn nguồn vốn, kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền tự chủ sản xuất kinh doanh chủ động tài sở hoạt động kinh doanh phòng nghiệp vụ, phòng kế hoạch tổng hợp có chức nhiệm vụ chủ yếu làm tham mu cho giám đốc xây dựng chơng trình kế hoạch có mục tiêu kinh doanh ngắn hạn, trung hạn dài hạn, tổng hợp cân đối toàn kế hoạch nhằm nhằm xác định hiệu kinh doanh Công ty, giúp giám đốc kiểm tra việc tổ chức thực kế hoạch điều chỉnhnhững mặt cân đối trình thực mục tiêu, phơng hớng, kế hoạch kinh doanh xuất nhập Công ty - Phòng kinh doanh: Là phòng chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh thị trờng nớc Phòng kinh doanh tham mu cho Giám đốc về: + Kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty + Tham mu cho Giám đốc hợp đồng xuất nhập khẩu, thực kế hoạch công ty giao cho, tham gia hoạt động phối hợp chung công ty Đợc phép liên doanh liên kết xuất nhập với tổ chức sản xuất kinh doanh nớc, nớc đơn vị khác có liên quan sở phơng án đợc giám đốc duyệt Đợc phép làm ủy thác cần thiết thấy có hiệu Đợc phép vay vốn nớc để đầu t cho sản xuất, thu mua, mua bán với nớc sở phơng án với tham gia phòng chức với xét duyệt giám đốc - Phòng dự án: gồm có hai phó giám đốc nhà máy với nhiệm vụ chủ yếu đề xuất xét duyệt dự án sản xuất kinh doanh trớc trình lên giám đốc Đây phận có vai trò quan trọng phát triển công ty - Nhà máy sản xuất: đứng đầu giám đốc nhà máy kiêm phó giám đốc công ty Là ngời trực tiếp quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy Giúp việc cho giám đốc nhà máy tổ trởng tổ sản xuấtnhững ngời giám sát đạo hoạt động công nhân nhà máy II Những hoạt đông công ty Phạm vi hoạt động công ty Hoạt động địa bàn nớc, công ty dịch vụ sản xuất- xuất nhập Châu đối tác khách hàng nớc nớc hoạt động lãnh thổ Việt Nam Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu Lĩnh vực: - Điện lực - Cơ điện công trình Hoạt động chủ yếu: - T vấn đầu t lĩnh vực điện lực, điện công trình - Thiết kế công trình điện lực, điện - Đại tu, sửa chữa, nâng cấp công trình điện lực, điện - Kinh doanh thiết bị vật t thuộc lĩnh vực điện lực, điện công trình - Sản xuất dây cáp điện lực - Cung cấp vật t thiết bị ngành điện lực, điện công trình bao gồm: Máy phát điện, máy ngắt điện, cáp điện cao hạ loại,v.v 2.1 Hoạt động t vấn T vấn kỹ thuật lĩnh vực đầu t điện lực, thiết bị điện, điện công trình cho Quí khách hàng nớc nớc hoạt động lãnh thổ Việt nam Việc t vấn đợc tiến hành vói phơng pháp khoa học, đạt tin cậy cao, nâng cao tối đa hiệu kinh tế xã hội việc đầu t 2.2 Hoạt động thiết kế Thiết kế công trình điện lực, điện công trình với phơng pháp khoa học, tuân thủ chặt chẽ qui định quan chuyên môn, đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng thời gian, kỹ thuật hịêu kinh tế 2.3 Lĩnh vực lắp đặt Thi công lắp đặt hoàn chỉnh công trình điện nội thất, hạ thế, cao đến cấp điện áp dới 35KV áp dụng công nghệ thi công xây lắp công trình điện lực điện với tiến độ chi phí hợp lý, đạt đợc yêu cầu kỹ thuật, an toàn vận hành 2.4 Đại tu, sửa chữa, nâng cấp công trình điện lực, điện công trình Đại tu, sửa chữa, nâng cấp công trình điện lực, điện công trình theo yêu cầu khách hàng đạt hiệu suất, hiệu kinh tế cao Đại tu, sửa chữa, nâng cấp công trình điện lực đến cấp điện áp dới 35KV, hệ thống kỹ thuật điện công trình Nâng cấp công trình điện lực, hẹe thống kỹ thuật điện cồng trình theo yêu cầu khách hàng Đại tu, sửa chữa loại thiết bị điện cao thế, hạ thế, thiết bị điện công trình 2.5 Lĩnh vực thơng mại: Kinh doanh thiết bị vật t ngành điện lực, điện công trình Kinh doanh loại t liệu sản xuất tiêu dùng - Đại diện cho nhà sản xuất cung cấp loại vật t, thiết bị thuộc lĩnh vực điện, điện lực, điện công trình - Kinh doanh loại thiết bị, vật t thuộc lĩnh vực điện lực Sẵn sàng cung cấp vật t, thiết bị điện công nghiệp, vật t, thiết bị điện nh: cáp điện cao loại, loại máy phát điện có công suất từ 10KVA đến 150 KVA, loại máy ngắt điện cao hạ thế, v.v để xây dựng công trình điện cao thế, hạ thế, điện dân dụng, điện công trình - Kinh doanh loại vật t, hàng hoá khác phục vụ sản xuất tiêu dùng Với mạnh công nghệ đội ngũ chuyên gia, kỹ s mình, công ty trở thành đại diện cung cấp hàng thức nhà sản xuất hàng đầu giới nh: HEESUNG (Hàn Quốc), LG CABLE, ILJIN, DAESUNG (Hàn Quốc) Công ty cung cấp vật t thiết bị điện cho công trình xây dựng công nghiệp, phục vụ Kinh tế Quốc dân 2.6 Năng lực công ty a Về chuyên môn: Công ty có đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề tập thể kỹ s chuyên ngành thiết bị điện, hệ thống điện, máy DIEZEL,v.v với hiểu biết sâu rộng, giàu kinh nghiệm, kết hợp với sở vật chất vững mạnh, nhà xởng trang bị máy móc thiết bị đại Nhờ vậy, công ty đáp ứng đầy đủ với khả tốt nhu cầu khách hàng lĩnh vực hoạt động b Về tài chính: Doanh thu hàng năm công ty đạt đợc 18 tỉ đồng Một số công trình cung cấp lắp đặt máy phát điện: TT Tên công trình Công suất Công ty gang thép Thái 1050KVA/máy Nguyên Bộ nội vụ 250KVA/máy Công ty May Việt Tiến 200KVA/máy NM Bao bì XK Hải Hng 315KVA/máy Khách sạn Thanh Hoá 125KVA/máy Công ty Giầy Hiệp Hng 315KVA/máy 01 Giá trị hợp đồng (VNĐ) 1.400.000.000 01 02 02 01 01 427.000.000 370.000.000 700.000.000 220.000.000 275.000.000 ĐVT 10 11 12 Quân chủng Không quân UBND Tỉnh Quảng Bình NM Mía đờng Sơn la Điện lực Sơn La Công ty Điện tử Sao Mai Bộ Quốc Phòng 125 KVA/máy 300KVA/máy 220KVA/máy 220KVA/máy 200KVA/máy 01 01 01 01 01 353.000.000 353.000.000 350.000.000 320.000.000 310.000.000 Một số công trình cung cấp thiết bị, thi công lắp đặt hệ thống điện động lực: ST T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Tên công trình Giá trị hợp đồng Công trình VIDAMCO Công trình NK Ti vi tủ lạnh Sài đồng NM Đờng Hoà Bình Nm bao bì phốt phát Thanh Hoá Công trình Làng Việt Nhật NM ép dầu Thực vật Cái Lân NM Liên doanh cao su INDO Công ty điện Nông nghiệp & Thuỷ lợi 18 Công ty khí Điện thuỷ lợi Công ty bao bì Thanh Hoá Công ty điện & Phát triển Nông thôn Trung tâm khí Điện tử Viện công nghệ Vi điện tử Trung tâm khí lắp máy Tổng công ty XD Sông Đà XN Xây lắp điện I Nhà máy Xi măng Yên bái NM Đờng Lam Sơn Thanh Hoá Công ty Xây lắp điện Hải Phòng Công ty Xây lắp điện Hà tây Công ty Sông Đà Tổng công ty Sông Đà Công ty Vật t Tổng hợp Thái Nguyên 1.902.000.000 2.100.000.000 1.350.000.000 1.370.000.000 2.135.000.000 1.860.000.000 1.247.000.000 490.000.000 690.000.000 1.438.900.000 234.627.000 744.673.000 195.688.000 1.107.696.000 735.000.000 446.000.000 2.600.000.000 240.000.000 400.000.000 250.000.000 Một số sản phẩm công ty a) Dây cáp nhôm trần lõi thép(As): + Kết cấu: từ nhiều sợi nhôm xoắn đồng tâm, hay nhiều lớp quanh lõi thép tráng kẽm + Thông số kỹ thuật: Sản phẩm đợc sản xuất từ nhôm thỏi A7 có độ cao (Al99,7%) Độ dãn dài tơng đối sợi nhôm>2,0% Suất kéo đứt sợi nhôm>195N/mm + Tiêu chuẩn áp dụng: TCVN 5064 1994N/mm2 Tiết diện định dạng (mm2) Tiết diện tính toán (mm2) Kết cấu đờng kính sợi đơn(no/mm) Phần Phần nhôm thép (Al) (Fe) Đờng kính tính toán (mm) Điện trở chiều dây dẫn nhiệt độ 20oC ( Trọng lợng Độ dài dây dẫn sản gần xuất(m) (Kg/km) As 16/2,7 16,1/2,69 6/1,85 1/1,85 5,55 /km ) 1,7818 As 25/4,2 24,9/4,15 6/2,3 1/2,3 6,9 1,1521 100,5 2000 As 35/6,2 36,9/6015 6/2,8 1/2,8 8,4 0,7774 148 2000 As 50/8,0 48,2/8,04 6/3,2 1/3,2 9,6 0,5951 198 2000 64,6 2000 b) Dây cáp lõi đồng bọc cách điện XLPE vỏ bảo vệ PVC 0,6KV/1KV: + Kết cấu: Lõi dẫn: từ nhiều sợi đồng xoắn đồng tâm hay nhiều lớp Lớp cách điện: XLPE Vỏ bọc: PVC +Thông số kỹ thuật: Lõi dẫn đợc sản xuất từ đồng Catot có độ cao( Cu99,99%) Độ dãn dài tơng đối sợi đồng>1,5% Suất kéo đứt sợi đồng>400N/mm2 + Tiêu chuẩn áp dụng: TCVN 5064 1994/ SĐ1 1995 TCVN 5935 1995 Tiết diện danh định (mm2) Kết cấu đờng kính sợi đơn Chiều dày lớp cách điện (mm) Chiều dày vỏ (mm) Đờng kính tổng (mm) 10 Điện trở chiều lõi dẫn Điện áp thử (V) 20oC (/km ) Điện trở suất khối 20oC ( ) Độ dài sản xuất (m) + Tài khoản hạch toán: Tài khoản 334 phải trả công nhân viên: phản ánh khoản toán với công nhân viên doanh nghiệp tiền lơng, trợ cấp, phụ cấp, bảo hiểm xã hội khoản khác thuộc thu nhập họ Hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm: 4.1 Hạch toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm Để theo dõi tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Tài khoản cuối kỳ số d mở chi tiết theo đối tợng hạch toán chi phí + Nếu xuất kho: Nợ TK621 (chi tiết theo đối tợng) Có TK152 (chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu xuất dùng + Nếu nhận vật liệu không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp: Nợ TK621 (chi tiết đối tợng): giá mua cha có thuế GTGT Nợ TK133: thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK liên quan (331,111,112,411 ) 4.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp khoản thù lao lao động phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiên lao vụ, dịch vụ nh tiền lơng chính, lơng phụ khoản phụ cấp có tính chất lơng Ngoài ra, chi phí nhân công trực tiếp bao gồm khoản đóng góp cho quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn chủ sử dụng lao động chịu đợc tính vào chi phí kinh doanh Để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 chi phí nhân công trực tiếp + Phản ánh tổng số tiền lơng phụ cấp lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất: Nợ TK622 (chi tiết theo đối tợng) Có TK334: tổng số tiền lơng phụ cấp phải trả + Trích Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn : Nợ TK622 (chi tiết theo đối tợng) Có TK338(3382,3383,3384): + Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp cuối kỳ: Nợ TK154 (chi tiết theo đối tợng) Có TK622 (chi tiết theo đối tợng) 4.3 Hạch toán chi phí trả trớc: Đây khoản chi phí thực tế phát sinh nhng cha tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ mà tính cho hai hay nhiều kỳ hạch toán sau Để theo dõi khoản chi phí trả trớc kế toán sử dụng tài khoản: - Tài khoản 142 chi phí trả trớc: dùng phản ánh khoản chi phí trả trớc thực tế phát sinh liên quan đến năm tài cần phải phân bổ dần - Tài khoản 242 chi phí trả trớc dài hạn: chi phí thực tế phát sinh nhng có liên quan đến kết hoạt động kinh doanh nhiều niên độ kế toán 4.4 Hạch toán chi phí phải trả: Là khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận chi phí kỳ hạch toán Đây khoản chi phí kế hoạch công 28 ty mà tính chất yêu cầu quản lý nên đợc tính trớc vào chi phí kinh doanh cho đối tợng chịu chi phí nhằm đảm bảo cho giias thành sản phẩm, lao vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý khỏi đột biến tăng khoản chi phí phát sinh Các khoản chi phí phải trả đợc theo dõi, phản ánh tài khoản 335 chi phí phải trả + Dựa vào chi phí phát sinh để tiên hành tính giá sản phẩm 29 Bảng tính giá thành cáp vặn xoắn STT Hạng mục giá thành I Chi phí VL Nhôm 24500 Nhựa XLPE 21000 Cộng I x1,01 ABC - 4x25 ABC 4x35 ABC 4x50 ABC 4x70 ABC 4x95 6,688 9,359 13,744 18,693 25,388 735 810 1,218 1,483 1,638 7,497 10,271 15,112 20,378 27,296 1,668 1,503 1,382 1,957 1,722 II Chi phí gia công Kéo rút + bện Bọc 432 514 574 638 811 Vặn xoắn 800 1,000 1,200 1,400 1,600 Đóng gói hoàn thiện 400 600 700 900 1,100 Cộng II 3,300 3,617 3,856 4,895 5,233 III Chi phí trực tiếp (I+II) 10,797 13,888 18,968 25,273 32,529 IV Chi phí quản lý SX chung 6% 648 833 1,138 1,516 1,952 V Giá thành sản xuất (III+IV) 11,445 14,721 20,106 26,789 34,481 VI Giá bán có VAT 5% 12,017 15,456 21,110 28,129 36,205 VI Giá thị trờng Đ/m 13,788 18,316 24,182 33,545 42,762 VII Chênh lệch giá Đ/m 1,771 2,860 3,072 5,416 6,557 VIII Phân bổ 100 nhôm 20,202 19,896 19,635 19,838 20,720 IX Số lợng sản phẩm m 75,000 52,000 35,000 26,000 20,000 X Lợi nhuận/ nhóm SP x 1000 VND 132,825 148,708 107,511 140,820 131,140 30 Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ, chi phí kết hoạt động kinh doanh 5.1 Hạch toán thành phẩm + Để hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản 155 thành phẩm; dùng phản ánh toàn giá trị thành phẩm, nửa thành phẩm, xuất, tồn kho theo giá thành thực tế + Kế toán dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết thành phẩm + Hạch toán tổng hợp: - Nhập kho thành phẩm từ phân sản xuất kinh doanh: Nợ TK 155 Có TK 154 - Nhập kho số thành phẩm gửi bán bị từ chối, số sản phẩm ký gửi, giao đại lý không bán đợc thu hồi về: Nợ TK 155 Có TK 157 - Nhập kho số sản phẩm tiêu thụ trớc bị trả lại: Nợ TK 155 Có TK 632 - Ghi tăng giá trị thành phẩm đánh giá tăng: Nợ TK 155: phần chênh lệch tăng Có TK 412: phần chênh lệch tăng - Ghi tăng giá trị thành phẩm phát thừa kiểm kê: 31 Nợ TK 155: giá trị thành phẩm thừa Có TK 632: giá trị thừa định mức Có TK 338: giá trị thừa cha rõ nguyên nhân 5.2 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm + Hạch toán tiêu thụ trực tiếp: phơng thức giao hàng cho ngòi mua trực tiếp kho (hay trực tiếp phân xởng không qua kho) doanh nghiệp Khi xuất sản phẩm, hàng hoá hay thực lao vụ, dịch vụ với khách hàng kế toán ghi bút toán: - Phản ánh trị giá hàng xuất bán: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 155: xuất kho thành phẩm Có TK 154: xuất trực tiếp phân xởng không qua kho - Phản ánh tổng giá toán hàng tiêu thụ: Nợ TK 111,112: tổng giá toán thu tiền Nợ TK 131: tổng giá toán bán chịu cho khách Có TK 3331: Thuế GTGT đầu phải nộp Có TK 511: doanh thu bán hàng 5.3 Hạch toán chi phí, thu nhập kết hoạt động tài Kế toán tiến hành hạch toán: + Tập hợp chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 635 (chi tiết hoạt động) Có TK liên quan (121,128,221,222,228,214 ) + Phản ánh khoản thu nhập hoạt động tài chính: 32 Nợ TK liên quan (111,112,152,153,131,138 ) Có TK 515 (chi tiết hoạt động) + Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t không dùng đến: Nợ TK 129,229 : hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu t Có TK 635: ghi giảm chi phí tài + Trích lập dự phong năm sau: Nợ TK 635: ghi tăng chi phí tài Có TK 129,229: trích lập dự phòng giảm giá dầu t + Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại: Nợ TK 515: giá trị trừ vào thu nhập Nợ TK 3331: thuế GTGT trả lại tơng ứng có Có TK liên quan (111,112,3388 ) : tổng số giảm giá, chiết khấu thơng mại doanh thu hàng bán bị trả lại thuộc hoạt động tài + Giá vốn hàng bán bị trả lại: Nợ TK liên quan (121,221,228 ) Có TK 635 + Số chiết khấu toán bán hàng chấp nhận cho ngời mua: Nợ TK 635 Có TK liên quan (111,112,131 ) + Số chiết khấu toán mua hàng đợc hởng: Nợ TK liên quan (111,112,331,336 ) 33 Có TK 515 + Cuối kỳ kết chuyển toàn chi phí hoạt động tài chính: Nợ TK 911 (hoạt động tài chính) Có TK 635 + Đồng thời kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515 Có TK 911 (hoạt động tài chính) + Kết chuyển kết hoạt động tài chính: Nợ TK 911 (hoạt động tài chính) Có TK 421 1) Hạch toán tài sản tiền: + Hạch toán tiền gửi ngân hàng: Mọi khoản tiền nhàn rỗi doanh nghiệp đợc gửi vào ngân hàng Khi cần chi tiêu doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền chuyển tiền Để hạch toán tiền gửi ngân hàng công ty mở sổ theo dõi chi tiết loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) Chứng từ dùng để hạch toán giấy báo Nợ, báo Có bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc Hạch toán tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng công ty: 34 Tháng 10 năm 2003 Ngày tháng Số Ctừ 23/10/03 24/10/03 Nội dung Số d đầu tháng Thu 30% trị giá HĐ Cty CT cơđiện TT - Huế Rút tiền mặt Trả tiền cho A Hùng BAZOTEX TK ĐƯ 131 Gửi vào ( Nợ ) Rút ( Có ) Số d 97 138,80 0,000 50,000 97 111 ,000 111 ,000 24/10/03 Rút tiền mặt nhập quỹ T.Toán tiền cho Cty INTIMEX = séc AP 544187 331 ,000 97 24/10/03 Chi phí NH 641 2,727 70 24/10/03 641 273 97 27/10/03 Thuế chi phí TToán tiền cho cty CP hoá chất nhựa = sécAP 544188 331 ,000 97 27/10/03 Chi phí NH 641 2,727 70 27/10/03 Thuế chi phí 641 273 97 31/10/03 Lãi tiền gửi NH T10/03 Tổng cộng số P/S T10/03 711 24/10/03 46,000 97 Số d cuối tháng 10/03 92,037,9 46,037,9 16,037,9 15,000 7,800 138,81 7,800 142,037,9 97 30,000 3,237,9 141,006 16,035,2 16,034,9 1,034,9 1,032,2 1,031,9 1,049,7 97 ,000 1,049,7 97 5.2 Công tác kế toán cuối kỳ báo cáo tài Đây công việc quan trọng diễn vào cuối kỳ kế toán, kế toán hoàn tất việc ghi chép nghiệp vụ vào sổ sách, điều chỉnh số liệu dựa kết kiểm kê cuối kỳ, hoàn nhập trích lập bổ sung dự phòng giảm giá, xử lý khoản chênh lệch, lập báo cáo kế toán quản tri báo cáo kế toán tài + Hạch toán kết kiểm kê: 35 Cuối kỳ công ty tiến hành kiểm kê tất loại vật t, hàng hoá,tài sản, tiền nong, đối chiếu khoản công nợ phải thu, phải trả nhằm tránh thất thoát, mát tài sản đảm bảo số liệu kế toán xác Căn vào kết kiểm kê, kế toán phản ánh vào sổ sách trờng hợp thừa, thiếu, mát, h hỏng, chênh lệch tỷ giá + Hạch toán khoản dự phòng: - Dự phòng phải thu khó đòi: Để dự phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi xảy ra, bảo đảm phù hợp doanh thu chi phí kỳ, cuối niên độ kế toán phải dự tính số nợ có khả khó đòi để lập dự phòng - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Lập vào cuối niên độ kế toán nhằm ghi nhận phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc hàng tồn kho nhng cha chắn Qua phản ánh giá trị thực tuý hàng tồn kho báo cáo tài Dự phòng giảm giá đợc lập cho loại nguyên, vật liêu dùng cho sản xuất, loại vật t, hàng hoá, thành phẩm tồn kho để bán mà giá thi trờng thấp giá thực tế ghi sổ kế toán Từ công tác hạch toán cuối kỳ công ty kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán báo cáo tài kỳ kế toán 36 Phần : Một số nhận xét kiến nghị máy tổ chức kế toán công ty: Về máy tổ chức công ty: Trong tổ chức máy công ty nhiệm vụ phòng ban, phận đợc phân chia rõ ràng cụ thể Mỗi phòng ban có nhiệm vụ riêng đợc quy đinh rõ ràng chức hoạt động Tuy nhiên trình liên kết phối hợp phòng ban nhiều hạn chế, làm ảnh hởng tới phát triển công ty Ban giám đốc cần có điều chỉnh để tạo nên phối hợp hài hoà phòng ban để phát huy tối đa lực cá nhân góp phần thúc đẩy phát triển công ty Do đặc thù công ty trụ sở đặt xa nhà máy sản xuất nên gây nhiều khó khăn cho hoạt động đạo ban lãnh đạo công ty Điều gây cản trở cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong trình phát triển công ty đạt đợc số thành công đáng kể, nhiên để tiếp tục phát triển công ty phải có đổi cấu, phơng thức sản xuất kinh doanh để phù hợp với tình hình nớc giới Chú trọng tăng cờng đầu t sở hạ tầng, máy móc trang thiết bị để tăng suất lao động nâng cao tính cạnh tranh sản xuất Đội ngũ cán công nhân viên phải nâng cao trình độ chuyên môn để đáp ứng đợc đổi hoạt động công ty, nhằm thúc đẩy kinh doanh phát triển Khuyến khích động viên chế độ lơng thởng hợp lý công nhân có tay nghề cao sáng kiến mang lại lợi ích cho công ty Chế độ lơng, thởng có xác, hợp lý góp phần thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong giai đoạn hội nhập cạnh tranh gay gắt vấn đề tiếp thị sản phẩm mở rộng thị trờng có vai trò quan trọng Bộ phận marketing công ty phải đợc nâng cao trình độ tổ chức để đa sản phẩm công đạt đợc hiệu cạnh tranh cao thị trờng 37 Công ty cần có điều chỉnh nâng cao vai trò tầm quan trọng phận marketing máy công ty Đánh giá đợc tầm quan trọng phận góp phần giúp công ty đạt đợc thành công giai đoạn phát triển Là công ty t nhân, máy công ty trình hoàn thiện nên không khỏi có bất cập Tuy nhiên, với đổi hy vọng công ty thu đợc thành công thời gian tới Về máy kế toán công ty Trong công ty, phận kế toán có vai trò quan trọng góp phần vào ổn định phát triển công ty Cùng với phát triển, đổi công ty phận kế toán có đổi để phù hợp với tình hình phát triển công ty Trong giai đoạn hệ thống kế toán nớc ta dần hoàn thiện nên có nhiều sửa đổi đòi hỏi cán kế toán công ty phải có trau dồi, nâng cao trình độ chuyên môn để đáp ứng đợc yêu cầu công việc Cán kế toán công ty ngời có lực chuyên có học hỏi nâng cao trình độ nên đáp ứng đợc phát triển công ty Tuy nhiên trình phát triển cán phải nâng cao trình độ để đáp ứng yêu cầu tình hình Trong giai đoạn vi tính hoá văn phòng công ty đầu t sử dụng công nghệ thông tin lĩnh vực quản lý, công ty cha sử dụng phần mềm kế toán Hy vọng giai đoạn tới công ty đầu t sử dụng phần mềm kế toán để nâng cao hiệu hoạt động, đáp ứng đợc tình hình phát triển giai đoạn Kết luận 38 Ngày nay, với xu hội nhập đất nớc đem đến cho doanh nghiệp hội phát triển lớn; nhng bên cạnh thách thức mà doanh nghiệp phải vợt qua muốn tồn phát triển Trong hoàn cảnh doanh nghiệp phải có đổi mới, nhạy bén để bắt kịp khẳng định thơng trờng, thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Trong thời gian qua công ty đạt đợc số thành tựu đáng kể sản xuất kinh doanh Để đạt đợc thành công bên cạnh thuận lợi công ty phải vợt qua nhiều khó khăn đờng phát triển Với đổi thời gian tới, hy vọng công ty đạt đợc nhiều thành công sản xuất kinh doanh 39 Mục lục Phần I: GIớI THIệU CHUNG Về CÔNG TY TNHH DịCH Vụ SảN XUấTXUấT NHậP KHẩU CHÂU I Lịch sử đời máy công ty 1 Lịch sử đời công ty Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức 2.2 Nhiệm vụ công ty 3 Tổ chức máy công ty II Những hoạt đông công ty Phạm vi hoạt động công ty Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu 2.1 Hoạt động t vấn 2.2 Hoạt động thiết kế .6 2.3 Lĩnh vực lắp đặt 2.4 Đại tu, sửa chữa, nâng cấp công trình điện lực, điện công trình 2.5 Lĩnh vực thơng mại: 2.6 Năng lực công ty Một số sản phẩm công ty a Bộ máy kế toán công ty 13 B Các phần hành kế toán: 14 Kế toán vật liệu công cụ lao động nhỏ: 14 1.1 Kế toán sử dụng tài khoản sau để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: 14 1.2 Hạch toán chi tiết vật liệu, dụng cụ: 17 Kế toán tài sản cố định 18 2.1 Hạch toán tài sản cố định thuê tài 20 2.2 Hạch toán khấu hao tài sản cố định: .21 Hạch toán lao động tiền lơng: .22 3.1 Cơ sở tính lơng: .22 3.2 Hạch toán lao động tiền lơng: .24 Hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm: 27 4.1 Hạch toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp: 27 4.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: 27 4.3 Hạch toán chi phí trả trớc: 28 4.4 Hạch toán chi phí phải trả: .28 Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ, chi phí kết hoạt động kinh doanh .31 5.1 Hạch toán thành phẩm 31 5.2 Hạch toán tiêu thụ sản phẩm 32 5.3 Hạch toán chi phí, thu nhập kết hoạt động tài 32 5.2 Công tác kế toán cuối kỳ báo cáo tài 35 Về máy tổ chức công ty: 37 Về máy kế toán công ty 38 40 Tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán tài Quy chế tiền lơng Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh 41