LI M U Từ sản xuất đến tiêu dùng đờng gian truân, toán hóc búa cho doanh nghiệp Đặc biệt nay, mà nớc ta chuyển sang kinh tế thị trờng có cạnh tranh gay gắt vấn đề sống doanh nghiệp sản xuất vật chất gắn liền với việc trả lời câu hỏi sản phẩm sản xuất bán cho bán nh nào? Bởi vậy, bên cạnh việc sản xuất sản phẩm đa dạng chủng loại đảm bảo chất lợng thị trờng để bán sản phẩm có ý nghĩa vô to lớn Điều chứng tỏ hoạt động doanh nghiệp gắn liền với thị trờng Đi đôi với đổi chế quản lý kinh tế, đổi hệ thống kế toán doanh nghiệp tạo cho kế toán mặt mới, khẳng định đợc vị trí kế toán công cụ quản lý Đối với doanh nghiệp sản xuất việc tổ chức quản lý thành phẩm tiêu thụ thành phẩm khâu quan trọng trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo quản lý loại thành phẩm, hàng hoá xác định tiêu khác khâu bán hàng, làm sở xác định tiêu đánh giá hiệu doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, em lựa chọn đề tài Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW để hoàn thành đề tài phần I : lý nghiên cứu đề tài 1) Thành phẩm , tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý : a) Vai trò , vị trí thành phẩm : Theo định nghĩa chung thành phẩm sản phẩm kết thúc quy trình công nghệ sản xuất doanh nghiệp thực thuê gia công chế biến đợc kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kĩ thuật quy định nhập kho thành phẩm giao trực tiếp cho khách hàng Tuy nhiên, sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp hoàn thành cung cấp cho xã hội không đơn thành phẩm mà nửa thành phẩm, lao vụ đợc hoàn thành Nửa thành phẩm sản phẩm cha qua giai đoạn chế biến cuối quy trình sản xuất sản phẩm nhng yêu cầu sản xuất tiêu thụ mà đợc kiểm tra kĩ thuật đợc nhập kho Khi bán, nửa thành phẩm có ý nghĩa nh thành phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, vào khối lợng thành phẩm mà doanh nghiệp cung ứng thời kỳ, sở để đánh giá quy mô, đánh giá tỷ trọng cung ứng doanh nghiệp sản phẩm kinh tế quốc dân, xác định vị trí doanh nghiệp thị trờng Tuy nhiên, để đợc thị trờng chấp nhận doanh nghiệp phải ý đến việc tăng nhanh số lợng sản phẩm sản xuất ra, đa dạng hoá chủng loại sở đảm bảo chất lợng hạ giá thành sản phẩm Mọi tổn thất thành phẩm ảnh hởng đến kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc quản lý hạch toán thành phẩm phải đồng thời nắm vận động loại thành phẩm qúa trình nhập -xuất -tồn ba mặt số lợng, chất lợng giá trị b) Tiêu thụ thành phẩm yêu cầu quản lý Tiêu thụ thành phẩm qúa trình thực quan hệ trao đổi thông qua phơng tiện để thực giá trị sản phẩm, hàng hoá Trong trình đó, doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng khách hàng trao cho doanh nghiệp khoản tiền tơng ứng với giá trị số hàng giao Số tiền mà ngời mua phải trả tơng ứng với số hàng nhận đợc gọi doanh thu bán hàng, hay doanh thu bán hàng số tiền mà doanh nghiệp thu đợc khách hàng tơng ứng với số hàng giao Quá trình bán hàng đợc doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng kết thúc khách hàng toán tiền đầy đủ Tuy nhiên hàng đợc xác định tiêu thụ khách hàng trả tiền chấp nhận trả tiền Xuất phát từ tầm quan trọng bán hàng, doanh nghiệp cần thực tốt yêu cầu quản lý bán hàng 2) Nhiệm vụ kế toán nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW a) Nhiệm vụ kế toán : Thành phẩm mục tiêu trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất Qúa trình sản xuất kinh doanh không dừng lại việc sản xuất thành phẩm mà phải tiêu thụ chúng cách kịp thời, hợp lý Thông qua số liệu mà kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cung cấp giúp cho doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình sản xuất, giá thành, lợi nhuận để có biện pháp khắc phục kịp thời Từ số liệu kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cung cấp, nhà nớc nắm đợc tình hình kinh doanh, việc chấp hành nghĩa vụ nhà nớc để thực chức quản lý kiểm soát vĩ mô kinh tế Đồng thời bạn hàng doanh nghiệp biết đợc khả sản xuất tiêu thụ để có định đầu t cho vay có quan hệ làm ăn Do vậy, đòi hỏi công tác tổ chức quản lý khâu tiêu thụ phải thực khoa học Làm tốt khâu tạo điều kiện thuận lợi cho phận kế toán khác thực nghĩa vụ mình, tạo hệ thống quản lý chặt chẽ, logic, có hiệu cao b) Nội dung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm : Phân loại đánh giá thành phẩm : * Phân loại : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW thời kỳ mở cửa bớc sang kinh tế thị trờng theo kịp thị trờng mà phát triển không ngừng Do đặc điểm công ty sản xuất kinh doanh mặt hàng thuỷ sản nên sản phẩm công ty đa dạng Sản phẩm công ty chủ yếu loại thuốc kích thích cá đẻ (HCG) để phục vụ cho ngành thuỷ sản nuôi loài cá nớc cá biển có giá trị kinh tế loài thuỷ sản khác, không đòi hỏi có đủ giống mà cho giống có chất lợng Nhằm đảm bảo yêu cầu để sản xuất giống, có nhiều loài sinh sản tự nhiên mà phải kích dục Thuốc kích thích sinh sản với chức nhiệm vụ đợc nhà nớc giao cho năm qua, xởng sản xuất HCG thuộc công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng sản xuất cung cấp cho sở sản xuất lu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý giống cá có chất lợng cao phạm vị nớc Cho đến ngành thuỷ sản cha có xởng sản xuất xởng sản xuất HCG công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng, sở sản xuất đặc thù ngành Sản phẩm công ty thành phẩm chúng hoàn thành bớc công nghệ cuối quy trình sản xuất, sau đợc kiểm tra đảm bảo chất lợng đợc nhập kho * Đánh giá thành phẩm - Đối với thành phẩm nhập kho: Hiện thành phẩm công ty đợc đánh giá theo giá thực tế - Đối với thành phẩm xuất kho: Kế toán tính trị giá thành phẩm xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền * Các qui định quản lý thành phẩm: - Sản phẩm công ty đợc đa vào kho sau hoàn thành bớc công nghệ cuối - Sản phẩm công ty đợc KCS kiểm tra chặt chẽ, chất lợng sản phẩm đảm bảo ngày đợc nâng cao - Phòng Kế toán chịu trách nhiệm giám sát tình hình nhập - xuất - tồn kho, dự trữ thành phẩm mặt vật Kế toán chi tiết thành phẩm : Kế toán chi tiết thành phẩm phải đợc thực theo kho , loại , nhóm , thứ thành phẩm đợc tiến hành đồng thời kho thành phẩm phòng kế toán theo phơng pháp : ghi thẻ song song , sổ đối chiếu luân chuyển sổ số d Căn để kế toán chi tiết thành phẩm chứng từ : Phiếu nhập kho , Phiếu xuất kho , Thẻ kho , biên kuểm kê Kế toán tổng hợp thành phẩm : Kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu sau : TK 155 - Thành phẩm, TK 157Hàng gửi bán , TK 632 - Giá vốn hàng bán số TK liên quan khác Nội dung kết cấu TK 632 - Giá vốn hàng bán Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hóa xuất kho đợc xác định bán +Trị giá vốn thành phẩm tồn đầu kỳ (Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX ) +Trị giá vốn thực tế thành phẩm sản xuất nhập kho lao vụ , dịch vụ hoàn thành ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX ) + Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ phải tính vào giá vốn hàng bán Bên Có : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hoá lao vụ, dich vụ hoàn thành ghi vào bên Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh + Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 - Thành phẩm ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX) TK số d Nội dung kết cấu TK 157 - hàng gửi bán Bên Nợ : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm , hàng hoá gửi bán , ký gửi + Trị giá lao vụ , dịch vụ thực với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận toán + Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hoá , thành phẩm gửi bán cha đợc khách hàng chấp nhận toán cuối kỳ ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ) Bên Có : + Trị giá , hàng hoá , thành phẩm , dịch vụ khách hàng trả lại không chấp nhận + Kết chuyển trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi cha đợc khách hàng toán đầu kỳ (Phơng pháp kiẻm kê đầu kỳ ) D Nợ : Phản ánh trị giá thành phẩm , hàng hoá gửi bán cha đợc khách hàng chấp nhận toán Hiện nay, công ty áp dụng kế toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Kế toán tiêu thụ thành phẩm : Các hình thức bán hàng thể thức toán : - Các khách hàng chủ yếu : Là sở sản xuất lu trữ nhóm giống gốc , nhóm giống quý giống cá có chất lợng cao phạm vi nớc - Các phơng thức bán hàng : Hiện công ty áp dụng hai phơng thức bán hàng chủ yếu là: + Bán hàng trả tiền + Bán hàng trả tiền chậm Đối với phơng thức bán hàng trả tiền ngay: bán hàng theo phơng thức này, công ty giao hàng cho ngời mua khách hàng toán cho công ty, sản phẩm giao cho khách hàng đợc thức coi tiêu thụ Đối với phơng thức bán hàng trả tiền chậm: theo phơng thức công ty xuất giao hàng khách hàng toán sau Nh vậy, khách hàng chấp nhận toán số hàng chuyển giao số hàng đợc công ty xác nhận tiêu thụ - Về phơng thức toán: Công ty sẵn sàng chấp nhận phơng thức toán khách hàng: toán tiền mặt, séc, chuyển khoản, ngân phiếu ngoại tệ - Về phơng thức giao hàng: Công ty giao hàng cho khách kho chuyển đến tận tay khách hàng, chi phí vận chuyển hạch toán vào chi phí bán hàng Thủ tục giao hàng đợc tiến hành nhanh chóng, thuận tiện, tránh phiền hà cho khách hàng Kế toán doanh thu bán hàng : Trong hoạt động kinh doanh , để tạo sản phẩm hàng hoá , dịch vụ DN phải dùng tiền để mua sắm NVL, nhiên liệu , để tiến hành sản xuất , tạo sản phẩm , hàng hoá dịch vụ , tiến hành tiêu thụ thực dịch vụ thu tiền , tạo nên doanh thu DN Đây phận quan trọng định tồn DN Doanh thu bán hàng tổng giá trị thực hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ thành phẩm , hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng nội tổng giá trị thực cung cấp sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ cho đơn vị nội Đối với công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng doanh thu không bao gồm phần thuế GTGT phải nộp lợng hàng tiêu thụ Công ty hạch toán doanh thu kết thúc trình bán hàng , tuỳ thuộc phơng thức bán hàng khác mà doanh thu bán hàng doanh thu thu tiền hay doanh thu cha thu đợc tiền Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng Bên Nợ : + Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm doanh thu bán hàng , hàng bán bị trả lại + Thuế xuất nhập thuế tiêu thụ đặc biệt + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang TK 911 Bên Có : Doanh thu bán hàng hoá , sản phẩm , lao vụ dịch vụ Kế toán thuế GTGT : Thuế GTGT thuế thu phần giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất , lu thông đến tiêu dùng đợc nộp vào ngân sách theo mức độ tiêu thụ hàng hoá dịch vụ Kế toán khoản làm giảm doanh thu bán hàng bao gồm : Khoản giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại Trong trình mua hàng , ngời mua đợc hởng khoản giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán số tiền trừ cho khách hàng tính giá hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ nguyên nhân đặc biệt nh hàng phẩm chất không quy cách giảm giá hàng bán gồm khoản hồi khấu Hồi khấu số tiền thởng cho khách hàng mua khối lợng lớn hàng hoá Trong trình bán hàng phát sinh khoản hàng bán bị trả lại Hàng bán bị trả lại số hàng đợc coi tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối , trả lại hàng không phù hợp yêu cầu tiêu chuẩn , quy cách kỹ thuật Từ ta xác định đợc doanh thu : Tổng số DTT= Tổng số DT - Tổng số giảm - Tổng số DT - Thuế TTĐB , bán hàng giá hàng bán hàng bán Thuế XNK bị trả lại phải nộp Kế toán chi phí bán hàng : Trong trình tiêu thụ thành phẩm , công ty khoản chi phí phục vụ cho khâu gọi chi phí bán hàng Chi phí bán hàng chi phí lu thông , chi phí tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá , lao vụ dịch vụ Theo chế độ kế toán hành chi phí bán hàng gồm khoản : Chi phí nhân viên bán hàng Chi phí vật liệu , bao bì Chi phí dụng cụ đồ dùng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành sản phẩm Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng TK 641 có TK cấp hai tơng ứng với nội dung chi phí để phản ánh nội dung loại chi phí bán hàng Kết cấu TK 641 - Chi phí bán hàng : Bên Nợ : + Các khoản chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng + Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh hay để chờ kết chuyển Chi phí bán hàng cần đợc tập hợp riêng phân bổ cho sản phẩm để kế toán xác định lỗ lãi đến loại sản phẩm Kế toán quản lý doanh nghiệp : Chi phí QLDN chi phí cho việc quản lý kinh doanh , quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Chi phí QLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể thờng đợc chia thành khoản sau : Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế , phí lệ phí Chi phí dự phòng Chi phí dịch vụ mua Chi phí khác tiền Chi phí quản lý doanh nghiệp cần đợc dự tính ( lập dự toán ) quản lý chi tiêu tiết kiệm hợp lý Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp , kế toán sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghịêp TK có TK cấp hai tơng ứng với nội dung chi phí kể Kết cấu TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Bên Nợ : + Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh kỳ Bên Có : + Các khoản ghi giảm chi phí QLDN + Kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết kinh doanh hay để chờ kết chuyển Sổ sách kế toán : Hiện Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung với hệ thống sổ sách đầy đủ đồng thời sử dụng hệ thống kế toán thống áp dụng cho tất ngành kinh tế quốc dân theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ trởng Bộ tài với phơng pháp kê khai thờng xuyên Trình tự ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: : Ghi hàng ngày Báo cáo : Ghi cuối thángtài : Đối chiếu để kiểm tra Phần II tình hình tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty dịch vụ nuôI trồng thuỷ sản TW 10 Số trang trớc chuyển sang 06/4 PXK01 08/04 PXK03 26/04 PXK12 26/04 PXK13 Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho Trại cá NK x 131 511 333 x 111 131 511 333 Xuất bán cho TT Thuỷ sản Cái Bè x 111 Xuất bán thuốc cho ông Hà x 511 333 131 Cộng : Ngời giữ sổ (đã ký) 511 333 Kế toán trởng (đã ký) 843.288.700 843.288.700 24.310.000 10.285.000 10.285.000 20.570.000 16.830.000 22.100.000 2.210.000 18.700.000 1.870.000 18.700.000 1.870.000 15.300.000 1.530.000 2.883.545.613,6 2.883.545.613, Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 511- doanh thu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 06/4 PXK01 06/4 06/4 PXK02 06/4 Diễn giải Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng ngự Xuất bán thuốc cho ông Hùng Trang Số nhật hiệu ký TK chung đối ứng 03 131 03 111 Nợ Số tiền Có 22.100.000 5.440.000 50 08/4 PXK03 08/4 08/4 PXK04 08/4 23/4 PXK09 23/4 23/4 PXK10 23/4 26/4 PXK11 26/4 26/4 PXK12 26/4 27/4 PXK13 27/4 27/4 27/4 PXK1 Ngời giữ sổ Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho anh Nam K/c DThu Cộng phát sinh kỳ : 04 111 18.700.000 04 111 4.080.000 08 111 204.000.000 08 111 25.500.000 09 111 18.700.000 09 131 15.300.000 09 111 18.700.000 10 111 51.000.000 911 383.520.000 383.520.000 383.520.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trởng (đã ký) Thủ trởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ tk 131- phải thu khách hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 01/4 Diễn giải Số d đầu kỳ: Trạm Hồng Ngự toán tiền Trại cá NK toán tiền TT Thuỷ sản Cái Bè toán tiền Ông Hà trả tiền Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự 01/4 PT01 01/4 05/4 PT02 05/4 05/4 06/4 PT03 PXK01 05/4 06/4 08/4 PXK03 08/4 Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Trang Số hiệu nhật ký TK đối chung ứng Nợ Số tiền Có 292.070.130 01 112 69.895.500 01 111 59.880.200 03 111 59.875.450 03 03 111 511 22.100.000 04 333 511 2.210.000 9.350.000 333 935.000 20.061.050 51 12/4 12/4 22/4 22/4 PT08 PT09 PT10 PT11 22/4 PT12 26/4 PXK13 29/4 PT18 Ngời giữ sổ (đã ký) 12/4 12/4 22/4 22/4 Ông Hà trả tiền nợ Nam trả tiền hàng Hùng trả tiền hàng Trạm Hồng Ngự toán tiền 22/4 Trại cá NK toán tiền 26/4 Xuất báncho ôngHà 04 04 08 08 111 111 111 111 20.061.050 30.321.120 31.975.760 24.310.000 08 111 10.285.000 09 511 15.300.000 29/4 Ông Hà trảtiềnhàng Cộng số phát sinh: D cuối kỳ: 10 333 111 1.530.000 Kế toán trởng (đã ký) 16.830.000 51.425.000 343.495.130 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đã ký) 52 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sổ chi tiết toán với ngời mua ngời bán (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : Trạm khuyến nông huyện Hồng Ngự Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 1/4 1/4 6/4 PXK01 6/4 22/4 PT11 22/4 Diễn giải Số d đầu kỳ Số PS kỳ - Trạm Hồng Ngự toán tiền nợ kỳ trớc - Bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự cha trả tiền - Trạm Hồng Ngự toán tiền hàng Cộng PS kỳ Tài Thời hạn khoản đợc chiết đối ứng khấu Số phát sinh Nợ Có 511 333 69.895.500 Có 10 22.100.000 2.210.000 111 24.310.000 x 24.310.000 93.205.500 Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ (đãký) Nợ 68.895.500 112 x Số d Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trởng (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sổ chi tiết toán với ngời mua ngời bán 53 (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : Trại cá giống Nguyễn Khanh Loại tiền : VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải Tài Thời hạn Số phát sinh tháng khoản đợc chiết Nợ Có ghi sổ Số hiệu Ngày đối ứng khấu tháng Số d đầu kỳ Số PS kỳ 1/4 PT01 1/4 - Trại cá NK 111 59.880.200 toán tiền nợ kỳ trớc 8/4 PT05 8/4 - Trại cá NK 511 9.350.000 toán 1/2 tiền hàng 333 935.000 - Trại cá NK 22/4 PT12 22/4 toán nốt tiền hàng 111 10.285.000 Cộng PS kỳ x Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ (đãký) x 10.285.000 Số d Nợ 59.880.200 Có 10 70.165.200 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trởng (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sổ chi tiết toán với ngời mua ngời bán (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : TT Thuỷ sản Cái Bè 54 Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 5/4 PT02 5/4 Loại tiền : VNĐ Diễn giải Số d đầu kỳ Số PS kỳ - TT Thuỷ sản Cái Bè toán tiền nợ kỳ trớc 111 Cộng PS kỳ x Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ (đãký) Tài Thời hạn khoản đợc chiết đối ứng khấu Số phát sinh Nợ Có Số d Nợ 59.875.450 Có 10 59.875.450 x 59.875.450 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trởng (đã ký) 55 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW sổ chi tiết toán với ngời mua ngời bán (Dùng cho TK:131 , 331) Tài khoản : 131 Đối tợng : Ông Trần Văn Hà Loại tiền : VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 5/4 PT03 5/4 12/4 PT08 12/4 26/4 PXK13 26/4 29/4 PT18 29/4 Diễn giải Số d đầu kỳ Số PS kỳ - Ông Hà trả 1/2 tiền nợ kỳ trớc - Ông Hà toán nốt tiền nợ - Bán thuốc cho ông Hà cha trả tiền - Ông Hà trả tiền sớm đợc hởng CKTT 1% Cộng PS kỳ Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ (đãký) Tài Thời hạn khoản đợc chiết đối ứng khấu Số phát sinh Nợ Có 111 20.061.050 111 20.061.050 511 333 111 635 x 15.300.000 1.530.000 x 16.830.000 Số d Nợ 40.122.100 Có 10 16.661.700 168.300 56.952.100 Ngày 30 tháng 04 năm 2004 Kế toán trởng (đã ký) 56 3.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu Do đặc điểm thành phẩm công ty sản phẩm để kích thích cá đẻ (sử dụng tiêm trực tiếp vào cá), mà việc kiểm soát gắt gao chất lợng sản phẩm diễn để không xảy trờng hợp đa cho khách hàng mặt hàng chất lợng Vì mà khoản làm giảm doanh thu nh giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 3.3 Kế toán chiết khấu bán hàng ( chiết khấu toán ) Chiết khấu bán hàng : Là số tiền ngời bán giảm trừ cho ngời mua số tiền phải trả ngời mua toán tiền mua sản phẩm , hàng hoá , dịch vụ , doanh nghiệp trớc thời hạn toán thoả thuận Căn vào phiếu thu tiền mặt , kế toán phản ánh số tiền thu đợc khách hàng trả nợ , đồng thời phản ánh khoản chiết khấu toán cho khách hàng Ví dụ : NV56: Ngày 29/4 , ông Hà toán tiền hàng kỳ cho công ty trớc hạn , công ty chấp nhận chiết khấu toán 1% cho ông , PT18 Cuối tháng , kế toán phản ánh vào sổ TK 635 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 635- chi phí hoạt động tài Ngày Chứng từ Trang Số Diễn giải Số tiền tháng Số Ngày nhật hiệu Nợ Có ghi hiệu tháng ký TK sổ chung đối ứng 29/4 PT18 29/4 Ông Hà toán 10 131 168.300 trớc hạn , công ty chấp nhận CKTT 1% cho ông Kết chuyển chi phí 911 168.300 Tặ CHỉC Cộng PS kỳ : 168.300 168.300 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời giữ sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) 3.4 Kế toán thuế GTGT : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Thuế GTGT đầu = giá tính thuế x thuế suất thuế Hàng hoá, dịch vụ GTGT hàng Số thuế GTGT phải = thuế GTGT đầu - thuế GTGT đầu vào 57 nộp tháng Về mức thuế suất sản phẩm xuất bán công ty áp dụng mức 10% Cuối tháng, kế toán tiến hành ghi sổ tài khoản:133, 333 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ tk 133- thuế GTGT đợc khấu trừ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 01/4 PNK01 01/4 01/4 PNK02 01/4 02/4 PNK03 02/4 Diễn giải Số d đầu kỳ: Mua nớc tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua quần áo Trang nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Nợ Số tiền 01 111 336.000 01 111 2.250.000 01 331 52.000 Có 58 02/4 PNK04 02/4 03/4 PNK05 03/4 03/4 PNK06 03/4 04/4 PNK07 04/4 04/4 PNK08 04/4 05/4 PNK09 05/4 28/4 Ngời giữ sổ (đã ký) Công ty may 10 Mua cồn Cty HC Vĩnh Phúc Mua mũ cửa hàng TH số Mua găng tay cửa hàng TH số Mua nớc tiểu Cty HC Hà Nội Mua axêtôn ông An Mua NVL Cty Hoàng Long Mua tủ đông Cộng số phát sinh: D cuối kỳ: 01 331 20.000.000 02 331 30.000 02 331 15.000 02 331 1.500.000 02 111 2.500.000 03 111 650.000 10 331 5.070.000 32.403.000 32.403.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 333- thuế khoản phải nộp nhà nớc Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 06/4 PXK01 06/4 06/4 PXK02 06/4 08/4 PXK03 08/4 08/4 PXK04 08/4 23/4 PXK10 23/4 23/4 PXK11 23/4 Diễn giải Số d đầu kỳ: Xuất thuốc bán cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hùng Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trạm Hồng Ngự Xuất bán thuốc cho ông Hà Trang Số nhật hiệu ký TK chung đối ứng Nợ Số tiền Có 03 131 39.000.000 2.210.000 03 111 544.000 04 111 935.000 04 131 111 935.000 408.000 08 111 20.400.000 08 111 2.550.000 59 26/4 PXK11 26/4 26/4 PXK12 26/4 27/4 PXK13 27/4 27/4 PXK1 27/4 30/4 Xuất bán thuốc cho TT Thuỷ sản Cái Bè Xuất bán thuốc cho ông Hà Xuất bán thuốc cho Trại cá NK Xuất bán thuốc cho anh Nam Nhợng bán máy trộn thuốc Cộng PS kỳ 09 111 1.870.000 09 131 1.530.000 09 111 1.870.000 10 111 5.100.000 11 111 1.400.000 39.752.000 D cuối kỳ: Ngời giữ sổ (đã ký) 78.752.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (đã ký) (đã ký) 3.5 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doang nghiệp khoản chi phí sản xuất nhằm tiêu thụ sản phẩm Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ cộng với giá vốn hàng bán hình thành nên giá thành toàn sản phẩm Nh hai khoản chi phí nhân tố ảnh hởng tới giá bán sản phẩm Vì việc quản lý CPBH CP QLDN vấn đề quan trọng nhằm tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh, phân bổ xác cho sản phẩm tiêu thụ để từ hạch toán đầy đủ giá thành sản phẩm, xác định đắn giá bán sản phẩm kết tiêu thụ Kế toán chi phí bán hàng Gồm loại chi phí: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí gửi hàng, chi phí khác tiền Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 641 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 641- chi phí bán hàng Ngày Chứng từ Trang Số Diễn giải Số tiền tháng nhật hiệu ghi ký TK Số Ngày Nợ Có sổ chung đối hiệu tháng ứng 18/4 Trích khấu hao TSCĐ cho phận 06 214 1.700.000 60 18/4 Phân bổ tiền lơng cho phận BH Trích BHXH , BHYT , KPCĐ theo tỷ lệ quy định Kết chuyển chi phí bán hàng Cộng số phát sinh: 06 334 7.100.000 06 338 1.349.000 06 911 10.149.000 10.149.000 10.149.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đã ký) Ngời giữ sổ Kế toán trởng (đã ký) (đã ký) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí khác tiền Cuối tháng kế toán ghi vào sổ TK 642 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 642- chi phí QLDn Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ 18/4 18/4 Ngời giữ sổ (đã ký) Diễn giải Trang Số nhật hiệu ký TK chung đối ứng Nợ Số tiền Trích khấu hao TSCĐ cho phận Phân bổ tiền lơng cho phận QLDN 06 214 1.500.000 06 334 7.400.000 Trích BHXH , BH YT , KPCĐ theo tỷ lệ quy định Kết chuyển chi phí Cộng số phát sinh kỳ : 06 338 1.406.000 Kế toán trởng (đã ký) Có 10.306.000 10.306.00 10.306.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị (đã ký) Kế toán kết tiêu thụ : Cuối tháng, vào hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty xác định kết 61 kinh doanh , phản ánh vào sổ TK : 911, 421 Đơn vị : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Sổ TK 911- xác định kết kinh doanh Ngày Chứng từ tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ Diễn giải Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí BH Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí hoạt động khác Kết chuyển CP HĐTC Kết chuyển thu nhập hoạt động khác Kết chuyển lãi Cộng: Trang Số nhật hiệu ký TK chung đối ứng Nợ Số tiền Có 383.520.000 323.752.017,6 10.149.000 10.306.000 35.000.000 168.300 14.000.000 18.144.682,4 397.520.000 397.520.000 Ngày 30 tháng năm 2004 Ngời giữ sổ (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) Thủ trởng đơn vị (đã ký) Cuối tháng kế toán phản ánh vào bảng cân đối số phát sinh 62 phần III: số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty dịch vụ nuôI trồng thuỷ sản TW I Nhận xét kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công ty: 1) Nhận xét chung: Từ thực tế cho thấy việc tổ chức máy kế toán nói chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm nói riêng không ngừng phát triển mặt, kịp thời đáp ứng nhu cầu quản lý hạch toán công ty, đảm bảo thống phạm vi phơng pháp tính toán tiêu kinh tế Các thủ tục trình tự luân chuyển chứng từ thực chặt chẽ, theo chế độ quy định Các phơng thức bán hàng, phơng thức toán công ty đợc áp dụng phù hợp Mặt khác việc theo dõi công nợ khách đợc điều hành chặt chẽ giúp cho việc toán xác số tiền khách hàng nợ 2)Nhận xét cụ thể: Về kế toán thành phẩm : Công ty phản ánh cách đầy đủ, xác hoạt động kinh tế diễn Về kế toán tiêu thụ thành phẩm : Kế toán vận động linh hoạt đa hệ thống sổ sách ghi chép trình bán hàng hàng tháng làm xác định số thuế phải nộp , lợi nhuận để lại Từ kịp thời cung cấp thông tin đầy đủ giúp ban giám đốc có kế hoạch định đắn cho sản xuất tiêu thụ thành phẩm II Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Khâu tiêu thụ sản phẩm quan trọng trình sản xuất đến tiêu dùng Mục đích cuối doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận thu đợc kết cao mà điều đạt đợc kết thúc giai đoạn bán hàng Sản xuất sản phẩm khó, tiêu thụ đợc chúng khó Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW để đẩy mạnh tiêu thụ áp dụng giảm giá với khách hàng có hợp đồng với giá trị kinh tế lớn Tuy nhiên, việc quy định giảm giá cha đợc cụ thể cha thờng xuyên Hình thức chiết khấu bán hàng có nhiều phơng cách khác tác dụng mặt có tác dụng mặt khác Khi có khách hàng ký kết hợp đồng có giá trị lớn với công ty công ty có 63 thể áp dụng giảm giá hợp đồng theo tỷ lệ phần trăm Việc quy định tỷ lệ phần trăm nh việc xác định giá trị hợp đồng lớn cần phải hợp lý rõ ràng Ngoài với khách hàng thờng xuyên công ty nên áp dụng hình thức u đãi cho họ nh tỷ lệ thởng Hay với khách hàng toán nhanh , sòng phẳng cần phải có biện pháp khuyến khích cụ thể Kết luận Toàn nội dung trình bày cho thấy vai trò đặc biệt quan trọng kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Việc hạch toán kế toán phải đầy đủ kịp thời xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần thúc đẩy trình tuần hoàn vốn xác định kết kinh doanh Do điều kiện thời gian nh trình độ lý luận kiến thức hạn chế nên đề tài không tránh khỏi khiếm khuyết sai sót Em mong đợc bảo cô giáo để viết em đạt chất lợng cao Em xin chân thành cảm ơn cô cán nhân viên phòng kế toán Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng tận tình hớng dẫn em hoàn thành đề tài 64 [...]... của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty : Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là một doanh nghiệp nhà nớc, đợc thành lập từ năm 1982 với tên gọi là công ty vật t cá giống TW và đợc thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc theo quyết định số 252 TS/QĐ - TC ngày 31 tháng 3 năm 1993 của Bộ thuỷ sản với tên Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung. .. Nay Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là thành viên của Tổng công ty Thuỷ sản Hạ long theo quyết định số 656/QĐ - BTS ngày 8/8/2000 Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng có trụ sở giao dịch tại Số 8 Nguyễn Công Hoan- phờng Ngọc Khánh- quận Ba Đình- Hà Nội So với những ngày đầu mới thành lập công ty chỉ kinh doanh một số ngành nghề chủ yếu nh: thu mua thuỷ hải sản, nuôi trồng thuỷ sản, ... cho việc tính giá thành Kế toán tại đơn vị trực thuộc: thực hiện việc ghi chép kế toán sau đó gửi báo cáo lên phòng kế toán công ty II Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW 1) Thủ tục nhập , xuất kho và chứng từ kế toán : * Đối với chứng từ nhập kho: Sau khi thành phẩm đợc hoàn thành ở bớc quy trình công nghệ cuối, tổ trởng 16 lập bảng... vật t, hoá đơn b Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán : Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng tài chính kế toán của Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW Kế toán trởng 15 Kế toán quỹ tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán hàng hoá Kế toán chi phí NVL , CCDC Kế toán tổng hợp Các nhân viên kế toán ở đơn vị trực thuộc Đứng đầu là kế toán trởng với chức năng phụ trách chung toàn bộ các khâu công việc Là ngời chịu trách... Phòng kế toán của công ty thực hiện hạch toán ban đầu, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính bằng các phơng pháp kế toán đúng với nguyên tắc chế độ thể lệ kế toán nhà nớc ban hành Công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản TW là doanh nghiệp có quy mô hoạt động vừa Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh của công ty luôn đa dạng phức tạp nên công ty coi trọng việc sắp xếp tổ chức đội ngũ kế toán. .. chính kế toán , giúp giám đốc công ty chỉ đạo tổ chức , thực hiện công tác thống kê , kế toán của công ty có nhiệm vụ , quyền hạn theo quy định của pháp luật 14 Bên cạnh các phòng sau công ty còn có tổ chức đảng, công đoàn cơ sở Giám đốc quản lý công ty theo nguyên tắc tập trung trên cơ sở kết hợp chặt chẽ với cơ sở đảng và tạo mọi điều kiện cho công đoàn cơ sở hoạt động 4 Đặc diểm tổ chức bộ máy kế toán. .. : 7.474.304.944 đ b) Chức năng , nhiệm vụ của công ty : Từ khi thành lập đến nay nhiệm vụ chính của công ty dịch vụ nuôi trồng thuỷ sản trung ơng là nghiên cứu nuôi trồng thử nghiệm các loại thuỷ sản cung cấp trong 11 và ngoài nớc Dựa vào năng lực thực tế của công ty thì ta thấy kết quả nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc , xây dựng tốt kế hoạch nâng cao hiệu quả , mở rộng sản xuất kinh doanh đáp... tố) - Tại Quảng Ninh: Trung tâm hỗ trợ phát triển thuỷ sản Vân Đồn- Quảng Ninh là đơn vị hạch toán báo sổ về công ty - Tại Hà Bắc : Trại thực nghiệm nuôi thuỷ sản sông cầu Hà Bắc là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty - Tại Đà Nẵng : Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hòa Hiệp- TP Đà Nẵng là đơn vị hạch toán báo về sổ công ty 2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh : a) Tổng số vốn kinh doanh của công ty :... toán : 51.000.000 5.100.000 56.100.000 Số tiền viết bằng chữ :Năm mơi sáu triệu một trăm ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng ( đã ký) Kế toán trởng ( đã ký) Thủ trởng đơn vị ( đã ký) 2 Kế toán thành phẩm : 2.1 Kế toán chi tiết thành phẩm : Để phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ sự biến động của thành phẩm làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán, kế toán thành phẩm ở Công ty hạch toán nh sau: Hạch toán chi tiết thành. .. I ( Phản ứng hấp thụ bằng cồn ) Kết quả II ( Tinh lọc bằng dung dịch đệm ) Dung dịch II ( Kết quả bằng cồn ) Kết quả III : làm khô kiểm nghiệm , pha chế chia liều Thành phẩm nhập kho 3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 13 Giám đốc Trung tâm hỗ trợ nuôi thuỷ sản Vân Đồn Xởng sản xuất thuốc HCG Phòng tổ chức hành chính Xí nghiệp sản xuất tôm giống Hoà Hiệp Phòng tàichính kế toán Phó giám đốc